涉税相关法律题库 (51)

一、单项选择题

1.甲因在某河流上游投农药毒鱼被群众举报至县环保局，环保局核实情况后认为甲的行为对河流造成严重污染，并导致大量鱼类死亡，依法对甲作出行政拘留7日，并罚款1000元的行政处罚决定。则下列各项表述中，正确的是（）。

A.环保局的处罚决定违反一事不二罚的行政处罚原则

B.环保局无权对甲进行行政拘留

C.行政拘留的日期不得超过5日

D.行政拘留属于行为罚

2.根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚特征的说法中，正确的是（）。

A.实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的行政机关

B.行政处罚的目的是惩罚行政相对人并纠正行政违法行为

C.行政处罚的对象是实施了违反行政法律规范的行为、应当给予处罚的行政相对人

D.作出行政处罚时必须严格依据法定的权限，在其职能范围内行使，特殊情形下可以超越法定的权限行使

3.根据行政处罚法律制度的规定，下列关于处罚与教育相结合原则的说法正确的是（）。

A.处罚只是手段而不是目的

B.处罚与教育相结合意味着可以以教代罚

C.行政机关未责令当事人限期改正的，该行政处罚程序违法，行政处罚行为无效

D.行政机关未责令当事人限期改正的，该行政处罚程序不违法，但是该处罚行为为可撤销的行政行为

4.根据《治安管理处罚法》的规定，行政拘留处罚由（）作出。

A.省级以上人民政府公安机关

B.公安派出所

C.县级以上人民政府公安机关

D.县级以上人民政府

5.甲市税务局工作人员在进行税务检查时，发现A公司没有办理税务登记。于是在没有责令A公司限期改正的情况下就吊销了A公司的营业执照。根据税收征收管理法的规定，下列说法符合法律规定的是（）。

A.如果甲市税务局作出了责令限期改正，是一种税务行政处罚

B.甲市税务局没有责令A公司限期改正，该处罚程序违法

C.如果甲市税务局责令A公司限期改正，A公司逾期不改正的，该税务局有权吊销其营业执照

D.如果甲市税务局责令A公司限期改正，A公司逾期不改正的，经该税务局提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照

6.根据行政处罚法律制度的规定，行政处罚中的警告属于（）。

A.权利义务的处罚

B.限制权利的处罚

C.剥夺权利的处罚

D.影响声誉的处罚

7.符合一定条件的组织可以在法定授权范围内实施行政处罚。关于被授权的组织实施行政处罚的说法中，不正确的是（）。

A.被授权的组织以自己的名义实施行政处罚

B.被授权的组织必须具有管理公共事务的职能

C.需要有法律、法规、规章的明文规定

D.被授权组织独立承担法律责任

8.2013年5月1日，甲企业被许可印制发票，但因甲企业在依法印制发票时，为获得更多利益，非法印制了一大批发票，被当地税务机关依法查处。经查证，甲企业非法印制发票的行为非常严重，极大地扰乱了当地的发票管理秩序，该税务机关决定对其进行处罚。根据我国行政处罚法律制度的规定，税务机关作出的下列行政处罚决定中，不符合规定的是（）。

A.没收甲企业因为非法印制发票盈利所得的20万元

B.按违法所得的5%进行处罚，即罚款1万元

C.没收甲企业用于非法印制发票的工具

D.吊销甲企业的发票准印证

9.根据《海关行政处罚实施条例》的规定，下列关于海关行政处罚案件管辖机关的说法中，正确的是（）。

A.必须由发现违法行为的海关管辖

B.必须由违法行为发生地的海关管辖

C.必须由违法行为人住所地的海关管辖

D.可以由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地的海关管辖

10.根据《行政处罚法》的规定，在违法行为发生后（）内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚，法律另有规定的除外。

A.2年

B.5年

C.6个月

D.9个月

11.根据《治安管理处罚法》的规定，行政处罚决定的一般程序中，调查时行政执法人员不得少于（），并应出示证件。

A.1人

B.2人

C.3人

D.法律没有规定

12.根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚听证程序的说法中，不正确的是（）。

A.当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出

B.当事人必须亲自参加

C.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的可以不公开进行

D.应当制作笔录，并参照笔录作出行政处罚决定

13.行政机关作出罚款的行政处罚决定后，当事人到期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款数额的（）加收罚款。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5%

14.行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起（），提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。

A.2日内

B.3日内

C.5日内

D.24小时内

15.根据行政处罚法律制度的规定，行政执法机关隐匿、私分、销毁涉案物品的，由本级或者上级人民政府，或者实行垂直管理的上级行政执法机关，对其正职负责人根据情节轻重，给予（）以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A.降级

B.记过

C.记大过

D.开除

16.2013年12月1日，甲市税务局对A企业进行例行检查，在检查的过程中发现A企业近几年存在重大的逃税行为，依法应当追究刑事责任，于是决定将该案件移送至甲市公安局。甲市公安局因为年底有很多案子要结案，遂决定不接受甲市税务局移送的案件。根据我国行政处罚法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的是（）。

A.人民检察院无权进行立案监督

B.甲市税务局可以要求甲市公安局限期改正

C.甲市政府可以对甲市公安局的正职负责人给予记过以上的行政处分

D.甲市税务局可以自行进行立案审查

17.税务机关作出的下列行为中，属于税务行政处罚的是（）。

A.取消一般纳税人资格

B.停止出口退税权

C.收缴税务登记证

D.责令停止税收违法行为

18.根据税务行政处罚听证程序的规定，下列选项中的当事人无权要求举行听证的是（）。

A.被处以4000元罚款的刘某

B.被处以20000元罚款的吉利股份有限公司

C.被处以没收10000元违法所得的绿叶养殖厂

D.被处以吊销税务行政许可证件的仁爱合伙企业

19.根据税务行政处罚法律制度的规定，（）有严重违反听证秩序行为致使听证无法进行的，听证主持人或者税务机关可以终止听证。

A.当事人或者其代理人

B.本案调查人员

C.证人

D.听证会记录员

二、多项选择题

1.行政机关作出行政处罚决定时应当遵守过罚相当原则，过罚相当原则的具体内容包括（）。

A.重过重罚，轻过轻罚

B.符合设定该处罚的法定目的

C.符合比例法则

D.一事不二罚

E.合乎情理且符合客观规律

2.某银行未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号，税务机关对其作出如下处理，其中不符合法律规定的有（）。

A.责令限期改正，处1000元罚款

B.直接处以5000元罚款

C.责令限期改正，处5000元罚款

D.直接处以2万元罚款

E.责令限期改正，处3万元罚款

3.北京市税务局对甲公司例行检查后，责令其停止税收违法行为，并作出罚款10000元、停止其办理出口退税的决定。根据行政处罚法律制度的相关规定，下列说法不正确的有（）。

A.北京市税务局作出的责令甲公司停止税收违法行为属于行政命令

B.北京市税务局作出的责令甲公司停止税收违法行为属于税务行政处罚

C.北京市税务局对甲公司作出罚款之前，应当向甲公司送达《税务行政处罚事项告知书》

D.甲公司有权对该10000元罚款申请听证

E.甲公司有权对停止其办理出口退税的处罚申请听证

4.下列有关行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的时限，表述不正确的有（）。

A.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定

B.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起5日内作出批准移送或者不批准移送的决定

C.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人决定批准移送的，应当在24小时内向同级公安机关移送

D.公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移送案件的行政执法机关

E.公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起5日内，依法对移送的案件进行审查

5.根据行政处罚法律制度的规定，下列关于罚款的表述中，正确的有（）。

A.罚款既是一种财产罚，也是一种训诫罚

B.罚款属于损益行政行为

C.罚款通过货币形式加以实现

D.罚款不适用一事不二罚原则

E.部门规章设定一定数量罚款的行政处罚的，罚款的限额必须由国务院规定

6.根据行政处罚法律制度的规定，作为行政处罚形式的没收，具体包括（）。

A.没收所有财产

B.没收合法财产

C.没收正当财物

D.没收违法所得

E.没收非法财物

7.根据行政处罚法律制度的规定，（）可以决定一个行政机关行使有关的行政处罚权；但限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使。

A.国务院

B.全国人大常委会

C.地方人民政府

D.经国务院批准的较大的市人民政府

E.经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府

8.根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚设定的说法中，不符合法律规定的有（）。

A.法律可以设定各种行政处罚，限制人身自由的行政处罚除外

B.行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚

C.地方性法规可以设定吊销企业营业执照的行政处罚

D.部门规章可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚

E.地方规章可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚

9.根据行政处罚法律制度的规定，享有行政处罚权、能够实施行政处罚的机关应具有的条件包括（）。

A.必须是依法行使国家行政权，按照法律、法规、规章的规定管理国家行政事务的行政机关

B.必须具有授权其他组织实施行政处罚权的权能

C.必须具有外部管理职能

D.必须取得特定的行政处罚权

E.必须在法定的职权范围内实施

10.根据行政处罚法律制度的规定，下列表述中正确的有（）。

A.违反治安管理行为在6个月内没有被公安机关发现的，不再处罚

B.《行政处罚法》规定，除法律另有规定外，在违法行为发生后的2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚

C.主动消除或者减轻违法行为危害后果的，应当不予行政处罚

D.对于符合听证条件的，当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出

E.听证应由行政机关指定非本案调查人员主持

11.根据行政处罚法律制度的规定，为避免行政处罚违法或无效，适用行政处罚必须具备的条件有（）。

A.必须已经实施了违反行政法规范的行为

B.行政相对人具有责任能力

C.行政相对人的行为依法应当受到处罚

D.违法行为未超过追究时效

E.违法行为未受到行政处罚

12.根据行政处罚法律制度的规定，适用简易程序必须符合的条件有（）。

A.证据确实充分

B.违法行为人确定

C.违法事实清楚

D.有法定依据

E.数额较小的罚款或者警告

13.根据行政处罚法律制度的规定，送达行政处罚决定书的方式有（）。

A.当场送达

B.依照《刑法》的有关规定送达

C.依照《民事诉讼法》的有关规定送达

D.依照《刑事诉讼法》的有关规定送达

E.依照《行政诉讼法》的有关规定送达

14.根据行政处罚法律制度的规定，行政机关在依法作出行政处罚决定前，应当事先告知当事人（）。

A.行政处罚决定的事实

B.行政处罚的理由

C.行政处罚的依据

D.提出证据的权利

E.申请复议的权利

15.根据《海关行政处罚听证办法》的规定，海关行政处罚听证程序中当事人享有的具体权

利包括（）。

A.依法申请听证主持人回避，无权申请记录员回避

B.使用本民族的语言文字参加听证

C.委托律师或者其他人员为听证代理人

D.申请或放弃听证

E.审核听证笔录，并进行修改和签字确认

16.根据行政处罚法律制度的规定，行政机关在依法作出（）的行政处罚决定之前，应当先行告知当事人具有听证的权利。

A.行政拘留

B.责令停产停业

C.吊销许可证或者执照

D.较大数额的罚款

E.没收违法所得

17.流星货物贸易公司以在账簿上多列支出、少列收入的方式偷税10万元，税务机关发现后，依照法律规定，对流星货物贸易公司处以20万元的罚款，制作处罚决定书并送达流星货物贸易公司。流星货物贸易公司逾期不履行行政处罚决定时，该税务机关可以采取的措施有（）。

A.每日按罚款数额的3%加收罚款

B.对流星货物贸易公司的负责人予以行政拘留

C.将流星货物贸易公司被查封、扣押的财物依法予以拍卖，抵缴罚款

D.将流星货物贸易公司被冻结的存款依法划拨抵缴罚款

E.申请人民法院强制执行

18.根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚的表述，正确的有（）。

A.行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内予以履行

B.除法律另有规定外，复议期间行政处罚不停止执行

C.作出罚款决定的行政机关应当与收缴罚款的机构分离

D.除当场收缴罚款外，当事人应当自收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款

E.在法定的复议和诉讼期内，税务机关可以对处罚决定实施强制执行

19.根据税务行政处罚法律制度的规定，税务机关作出的下列行为中，不属于税务行政处罚的有（）。

A.吊销税务行政许可证件

B.责令限期改正

C.收缴或者停售发票

D.没收违法所得

E.取消一般纳税人资格

20.合理行政原则要求税务机关实施行政处罚时应做到过罚相当，即作出的处罚应符合（）。

A.设定该处罚的法定目的

B.合法通行的行政先例

C.情理和客观规律

D.程序公正观念

E.比例法则

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】（1）选项A：一事不二罚指的是对违法行为人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚，本题中一个是行政拘留、一个是罚款，不违反本原则；（2）选项BC：行政拘留处罚只能由县级以上人民政府公安机关作出，期限一般为1日以上15日以下，环保局无权作出行政拘留的处罚决定；（3）选项D：行政拘留属于行政处罚中的人身自由罚。

2.

【答案】C

【解析】（1）选项A：实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的行政机关或其他法律、法规授权的组织；（2）选项B：行政处罚的目的是教育行政相对人并纠正行政违法行为；（3）选项D：作出行政处罚时必须严格依据法定的权限，在其职能范围内行使，不能超越。

3.

【答案】A

【解析】（1）选项A：行政处罚的目的是纠正违法行为，减少和消除违法行为，教育当事人自觉守法，处罚只是手段而不是目的；（2）选项B：处罚与教育相结合，既非意味着可以以罚代刑，也非意味着可以以教代罚；（3）选项CD：行政机关在实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都要实施行政处罚。但是，行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，虽然违反行政处罚的法律原则，但并不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销。

4.

【答案】C

【解析】根据《治安管理处罚法》的规定，行政拘留处罚由县级以上人民政府公安机关作出。

5.

【答案】D

【解析】（1）选项A：税务机关作出的责令限期改正不同于警告，不是税务行政处罚，而是一种行政命令；（2）选项B：行政机关在实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都要实施行政处罚。但是，行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，虽然违反行政处罚的法律原则，但并不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销；（3）选项CD：《税收征收管理法》规定：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。本题可根据税务机关无权吊销营业执照，排除选项C。

6.

【答案】D

【解析】警告是以损害被处罚人名誉权为内容的处罚形式。

7.

【答案】C

【解析】选项C：只有法律、法规可以授权具有管理公共事务职能的组织，在法定授权范围内实施行政处罚，规章没有这个权限。

8.

【答案】B

【解析】私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证。选项B：本题中，甲企业非法印制发票，情节严重，应当处以5万元以上50万元以下的罚款。

9.

【答案】D

【解析】根据《海关行政处罚实施条例》第3条第1款规定，海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地的海关管辖。

10.

【答案】A

【解析】（1）选项B：根据《税收征收管理法》的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚；（2）选项C：根据《治安管理处罚法》的规定，违反治安管理行为在6个月内没有被公安机关发现的，不再处罚。

11.

【答案】B

【解析】选项B：行政处罚决定的一般程序中，调查时行政执法人员不得少于2人，并应出示证件。

12.

【答案】B

【解析】选项B：当事人可以亲自参加听证，也可以委托1~2人代理参加听证。

13.

【答案】C

【解析】选项C：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的“3%”加收罚款。

14.

【答案】B

【解析】行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起“3日内”，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。

15.

【答案】A

【解析】此种情形是给予降级以上的行政处分。

16.

【答案】C

【解析】公安机关违反规定，不接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，或者逾期不作出立案或者不予立案的决定的，除由人民检察院依法实施立案监督外，由本级或者上级人民政府责令改正，对其正职负责人根据情节轻重，给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，比照给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

17.

【答案】B

【解析】税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件四种。

18.

【答案】C

【解析】（1）选项AB：税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利；（2）选项C：税务行政处罚听证程序适用范围一般限于较大数额的罚款案件以及吊销税务行政许可证件的案件，其他如没收违法所得、停止办理出口退税等不适用听证程序；（3）选项D：根据《行政许可法》和《行政处罚法》有关规定，当事人对税务机关作出的吊销税务行政许可证件的行为不服，在被告知听证权之日起3日内有权提出听证要求。

19.

【答案】A

【解析】听证过程中，当事人或者其代理人、本案调查人员、证人及其他人员违反听证秩序，听证主持人应当警告制止；对不听制止的，可以责令其退出听证会场。当事人或者其代理人有此类严重行为致使听证无法进行的，听证主持人或者税务机关可以终止听证。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCE

【解析】过罚相当：重过重罚、轻过轻罚（A选项），准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的（B选项），相同情况相同处罚；处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则（C选项）、合乎情理且有可行性、符合客观规律（E选项）。

2.

【答案】ABDE

【解析】《税收征管法实施细则》第92条规定，银行或其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。3.

【答案】BE

【解析】（1）选项AB：税务机关作出的责令限期改正不同于警告，不是税务行政处罚，而是一种行政命令。责令限期改正形式包括责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整等；（2）选项CDE：税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款，或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。因此，税务行政处罚听证程序适用范围一般限于较大数额罚款案件以及吊销税务行政许可证件的案件。其他如没收违法所得、停止办理出口退税等不适用听证程序。

4.

【答案】BE

【解析】选项E：公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起3日内，依法对移送的案件进行审查。

5.

【答案】BCE

【解析】（1）选项A：罚款是财产罚，不是训诫罚，训诫罚的主要形式是警告；（2）选项BC：

罚款属于典型的负担行政行为（或称损益行政行为），其制裁性在于增加被处罚人的财产义务或财产负担，并通过货币形式加以实现；（3）选项D：《行政处罚法》规定，对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。（4）选项E：部门规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定。国务院各部、委员会对违反行政管理秩序的行为，法律、行政法规没有设定行政处罚的，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚，但罚款的限额必须由国务院规定。

6.

【答案】DE

【解析】作为行政处罚形式的没收，是指行政处罚主体剥夺被处罚人违法获得的财物所有权归国家所有的行政处罚形式，包括没收违法所得和没收非法财物。

7.

【答案】AE

【解析】国务院或者经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府可以决定一个行政机关行使有关的行政处罚权；但限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使。

8.

【答案】AC

【解析】（1）选项A：法律可以设定各种行政处罚，限制人身自由的行政处罚只能由法律设定；（2）选项C：地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。

9.

【答案】ACDE

【解析】享有行政处罚权、能够实施行政处罚的机关应具备以下条件：（1）必须是依法行使国家行政权，按照法律、法规、规章的规定管理国家行政事务的行政机关；（2）必须具有外部管理职能；（3）必须取得特定的行政处罚权；（4）必须在法定的职权范围内实施。

10.

【答案】ABDE

【解析】选项C：主动消除或者减轻违法行为危害后果的，应当从轻或者减轻处罚。

11.

【答案】ABCD

【解析】适用行政处罚必须具备一定的条件，否则即为违法或无效的行政处罚。行政处罚适用的条件：一是必须已经实施了违法行为，且该违法行为违反了行政法规范；二是行政相对人具有责任能力；三是行政相对人的行为依法应当受到处罚；四是违法行为未超过追究时效。【答案】CDE

【解析】简易程序的适用必须符合一定的条件：违法事实清楚；有法定依据；数额较小的罚款（指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下的罚款）或警告。不符合上述条件，或上述条件缺损的，不得适用简易程序。

13.

【答案】AC

【解析】选项AC：行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，行政机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。

14.

【答案】ABCD

【解析】行政机关在依法作出行政处罚决定前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利（包括有权申请执法人员回避，有权为自己辩解、陈述事实并提出证据，有权依法要求举行听证等）。申请复议的权利在处罚决定

书中告知即可，不必在作出处罚决定前告知。

15.

【答案】BCDE

【解析】《海关行政处罚听证办法》第十条明确规定了海关行政处罚听证程序中当事人的具体权利，主要包括：（1）使用本民族的语言文字参加听证；（2）申请或者放弃听证；（3）申请不公开听证；（4）委托律师或者其他人员为听证代理人；（5）进行陈述、申辩、举证和质证；（6）审核听证笔录，并进行修改和签字确认。此外，当事人有权依法申请听证主持人、听证员、记录员回避。

16.

【答案】BCD

【解析】根据行政处罚法律制度的规定，行政机关在依法作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当先行告知当事人具有听证的权利。17.

【答案】ACDE

【解析】行政处罚决定依法作出后，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加收罚款；根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将被冻结的存款划拨抵缴罚款；申请人民法院强制执行。

18.

【答案】ABCD

【解析】选项E：在法定的复议和诉讼期内，税务机关不得对处罚决定实施强制执行。19.

【答案】BCE

【解析】（1）选项AD：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件四种；（2）选项B：税务机关作出的责令限期改正不同于警告，不是税务行政处罚，而是一种行政命令；（3）选项C：税务机关作出的收缴或者停售发票不是税务行政处罚，而是一种执行罚性质的间接强制执行措施；（4）选项E：税务机关依法作出的一些税务具体行政行为，如通知有关部门阻止出境、取消一般纳税人资格、收缴税务登记证、停止抵扣等，均不属于税务行政处罚。

20.

【答案】ABCE

【解析】（1）“过罚相当”，要求重过重罚、轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的（选项A），相同情况相同处罚（选项B：我国一般不强调遵循先例，但“合法通行”的行政先例应当是有参考价值的，这也是相同情况相同处罚的一个保障）；处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则（选项E）、合乎情理且有可行性、符合客观规律（选项C）。（2）程序公正观念是公正原则的体现，是行政合法性原则的要求。