中职院校财务内部控制问题研究

摘要：随着国家财政的改革，中职院校的财务内部的改革也势在必行。中职院校的财务管理不尽人意，存在着包括制度缺陷和人才不足等因素在内的多种问题，财务问题往往会不利于学校对自身财务状况准确掌握，不能进行合理的规划，造成诸多不便。基于以上原因，对此问题的研究讨论的重要性不言而喻。本文就中职院校内部的财务问题进行了初步的讨论与研究，分析了这一问题存在的几个原因并且提出了相应的解决策略。

关键词：中职院校；财务内部控制

随着我国的职业教育的不断发展和完善以及社会对专业技术人才的需求不断提高，中职院校的办学方式也越来越多样化，与之相应的，中职院校的财务管理也越来越复杂。各级财政相继推行部门预算和国库集中支付改革，引起了财政预算管理和众多事业单位财务管理的重大变革。而中职院校的财务内部管理机制仍然是沿袭旧制度，这一举动显然不利于解决新问题，不利于适应越来越复杂的财务管理，不利于学校的进一步发展。显而易见，改革势在必行。本文就此问题，根据个人经验和经历，进行了一系列的分析并提出了与之相应的对策。

一、导致学校财政内部控制出现问题的因素

（一）财务内部控制的环境较弱，相关人员的重视程度不够

中职院校的学校领导多是教师出身，有着丰富的教学经验，但是却缺乏财务管理方面的知识，缺少足够的财务管理经验，缺乏对学校财务管理的重视。学校的有些财务人员缺少职业道德，能力与素质不过关。

（二）学校财务内部控制的制度不够完善

由于人员紧张、编制不足等一系列原因，院校内部存在着一个人担任多种职务，甚至担任互相冲突的职务的现象，这种业务交叉的现象使职员不能全力投入到财政工作上去，精力涣散则导致工作质量下降。由此也导致了学校财务内部的分工和权限模糊，没有明确的责任制度，因而处理工作时多按照以往惯例，显得较为随意，不能系统并清晰地管理学校财务。

学校的预算编制不合理，预算的制定过于随意，缺乏相应的监督，同时，项目的安排、支出以及细化程度不够，执行不足，经常出现预算决算相差太大的现象，没有体现出预算应有的作用。

中职院校财务仍只实行以收付实现制为基础的财务管理方法，并不进行成本核算，不利于统计行政成本和评价资金使用效益，致使会计工作失真。例如，在校学生第一年

拖欠当年学费，第二年补上，学校财务部门一般会记到第二年的帐上，而不是作为应收债权记在第一年的帐上。

另外，中职院校的财务部门隶属于后勤部，并不是一个独立的部门，因此难免受到其他部门的干扰，不利于财务的监督。

（三）学校固定资产的价值没有体现

学校所有固定资产的价值都应该被体现在账目上，而在实际情况中，由于学校建筑物等竣工决算手续办理不及时，导致学校对固定资产的价值估计不准。另外有的计入帐目的固定资产不计折旧的方式，会造成学校财产虚假增长，使学校对自身的财产认识不够准确，这可能会导致许多问题。

二、对学校内部财务控制问题的解决方案

（一）增加对财务工作的重视程度

财务职位由专业人士担任，并定期对其进行关于职业技能和职业道德的培训，提高工作水平，提高执行力，注重监督，从而实现学校的控制目标。

（二）完善中职院校的财务内部管理制度

制定和完善财务管理制度，包括综合性制度、单项管理制度、相关性管理制度。综合性制度包括《学校财务人员职业道德规范》，单项管理制度包括《固定资产管理办法》、《专项资金管理办法》，相关性制度包括《车辆管理办法》

内控标准管理制度

1．说明 1.1 为加强物料质量管理，保证产品的安全特制订本制度。 1.2 本制度适用于集团公司各下属公司。 2．管理制度 2.1 温度控制的规定 2.1.1冷库及车间空间温度的规定 2.1.1.1 冷库的温度：-18℃以下。 2.1.1.2 蔬菜冷风库的温度：0-8℃；面包粉冷风库的温度：0-8℃；原料解冻冷风库温度10℃以下。 2.1.1.3 车间室内的温度：原料、半成品、成品区温度夏季要求20℃（油炸、加热车间除外）以下，冬季18℃（油炸、加热车间除外）以下；包装温度夏季15℃以内，冬季12℃以下。 2.1.2 物料存放使用过程中温度的控制规定 2.1.2.1原料解冻后温度:青鱼、沙丁鱼、鲐鱼原料解冻后的温度控制在0-5℃；分身后的温度控制在3-8℃；蓝鳕鱼、好吉鱼原料解冻后在温度5-10℃以内，其他海产品原料解冻后的温度控制在冬季12℃以下，夏季15℃以下。 2.1.2.2 面包粉存放温度：8℃以下。 2.1.2.3 原料漂烫冷却后的中心温度：12℃以下；原料最后一道清洗水温：10℃以下。 2.1.2.4 汤料搅拌后温度：8℃以下，每锅汤料使用时间为2小时以内；生食产品汤料使用中温度：12℃以下；加热类产品汤料使用中的温度：15℃以下。 2.1.2.5 使用中面包粉温度：15℃以下，面包粉使用时间为夏季4天，冬季6天；必须在 0-8℃的冷风库中存放保管。 2.1.2.6 沾面包粉冷冻前的产品温度：15℃以下;加热产品冷却后温度20℃以下快速沾粉冷却到沾粉入单冻机时间为30分种以内。 2.1.2.7 完全加热后产品中心温度为75℃以上，完全油炸后产品中心温度为75℃以上；快速入冷冻机时间控制在10分钟以内；加热后需要入冷却机冷却的产品温度控制在 30℃以下，快速入冷冻机时间控制在15分钟以内。 2.1.2.8冷冻后产品中心的品温：—18℃以下，特殊产品如油炸菜饼、大学芋等产品中心温度达到-20℃以下，必须一箱一入库；冷冻后入库前中心品温：—15℃以下。 2.1.2.9产品发货出库时的温度：—15℃以下；最终产品发货集装箱拉温，箱体内的温度应

学校内部控制自查报告两篇

学校内部控制自查报告两篇篇一：学校内部控制制度和财务收支管理的自查报告学校组织相关人员就近两年来学校的财务收、支管理工作和学校内控制度认真进行了全面自查。在自查中，我们严格按照文件规定的要求，逐项开展，现将自查情况报告如下：一、财务内部控制制度建设和执行情况我校能严格按照上级财政部门、省教育厅的规定，开展财务活动，在每项经济事务中，能依照财经纪律、法规制度办理。一是建立健全了学校财务管理内部控制制度。严格执行资金支出的审批和审核的程序，形成了学校经济业务事项的经办、验收、审批内部相互监督和制约机制。二是建立了财务管理人员控制责任机制。在每一项财务制度中，都规定了相关人员的职责。各类人员各司其职，共同完成好学校财务的管理工作，确保财务收支管理工作有序、高效地运转。三是财务人员岗位职责明确。要求在工作中，严格按照财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则办事，坚持“收支有据”的原则，严防虚、假的经济事项发生。四是强调财务过程管理，做好财务管理的每一个环节。五是学校实施了财务收支内部审核制度，工会加强了对学校财务收支的审核力度。六是坚持学校财务定期公示。通过学校制度建设与实施，极大地提高了财务管理人员的政治素质与业务素质，增强了财务管理意识，正是如此，我校的财务管理工作在制度和法规的约束下，操作规范。二、财务收支管理情况

建立各类会计及相关人员的岗位责任制，明确各岗位的职责和权限合理设置岗位，坚强制约和监督，建立健全收费和支出管理制度。收入管理：学校收入包括财政预算的公用经费拨款、事业收入。 1、学校严格执行上级的收费规定。近年来，在收费过程中，严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用符合国家规定的合法票据。除此之外，学校没有向学生收取其他任何费用。在收费时，实施“收支两条线”的管理规定，没有截留或擅自坐支应交款项，更没有隐匿不报的现象。 2、学校的一切收费行为都做到有章可循，有据可依，所有收入都开列合法的收据，很好的禁止了一切乱收费现象的发生。 3、学校的一切收入均按要求入帐，并及时纳入学校开设的银行帐户。严格按照会计法规和制度执行，进行统一管理和核算。从而规范了学校资金运作行为、增强了对学校资金的监管力度,消除坐支、截留、挪用资金的隐患,提高了资金使用效率。支出管理：学校支出包括学校开展教育教学及其他活动发生的各项费用。 1、学校能根据年初支出预算开支经费，确保了公用经费的使用发挥了最大效益。严格按照学校经费开支制度执行和资金使用范围列支经费。没有随意扩大开支范围、提高开支标准的现象发生。在经费的列支中，能按照相关规定提取工会经费。外出培训、学习等费用能按照规定执行，该由单位支付的由单位报销，该由个人承担的费用，学校不予报销。 2、学校办公用品的采购均由学校总务处负责，大宗物品的采购均按程序办理，纳入政府采购。 3、所有支出凭证都有经手人、验收人或证明人、领导签字审批。从而杜绝了

传媒公司内部控制存在的问题及对策研究.doc

传媒企业内部控制存在的问题及对策研究 - 摘要：随着人们生活水平日益提高，休闲娱乐的需求不断增长，传媒业的发展在这样的形势下发展速度非常快。而传媒业的发展不得不重视的一个问题就是财务管理，而财务管理最重要的就是内部控制。虽然近些年一些传媒企业的内部控制已经取得比较成功的改革，但是不容忽视的是它仍然存在很多的问题，因此本文主要就是研究传媒企业内部控制的概况以及出现的问题，并且根据这些问题提出相应的措施。关键词：传媒企业；内部控制；问题以及对策一、内部控制的涵义以及其必要性内部控制简答来讲就是一个保护企业经济资源与会计信息的体系，确保企业经济资源安全、会计信息真实。其手段是利用企业单位本来的分工，分工就会而产生的制约与联系的关系，这些关系就能将整个企业联系成一个整体、系统，从而方便真正控制和掌握企业的各个部门、各个环节。而内部控制的必要性主要从以下几个方面来进行阐述：首先来讲它顺应时代发展的需要。随着社会经济的发展，各行各业都面临越着来越激烈的竞争，因此建立完善一套适合现代时代的企业管理制度显得极为重要，而这个制度的建立必须做好内部控制的工作。只有这样才能强化内部管理，促进企业经济效益的提升，在激烈的竞争中获得一席之地。其次有利于提升国际竞争力，随着世界经济一体化的发展、信息技术地位的提升，企业之间的竞争已经不简单是国内竞争了，而是整个世界的竞争。但是在竞

争不断加剧的情况下，风险也变的越来越难以把握。因此建立完善企业内部控制制度，在提高企业经营效率的同时，提高企业的管理效率，增加抵御风险的能力，不断增强国际竞争力。接着就是有利于促进企业的制度与决策的执行，当建立完善好一套企业内部控制制度，才能保证企业各个部门、各个环节的工作高效完成，才能真正发挥内部控制体系应有控制作用。这样一来企业制定的各项政策与制度，企业工作人员的执行情况会大幅度的改善。另外就是有利于提供真实可靠的财务信息，真实可靠的财务信息对于公司而言是极为重要的，它是企业内部需要重点关注的问题，是企业进行有效决策的信息基础。还有就是加强企业风险的防范，在当今这个知识经济、信息网络时代，企业所面临的国内竞争以及国际竞争都变的越来越激烈，同时企业经营所承担的风险也是不断加剧。一个想要不断发展、不断强化自我的企业就必须在激烈的竞争中处于前列，就必须加强企业风险的管理，加强对风险的预防。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。二、传媒企业内部控制存在的问题（一）从控制角度来看 1.控制环境还有待提高。内部控制环境包含的内容及其广泛，其中比较重要的就是内部控制工作人员所处的工作环境、整个内部控制体系所形成的道德价值观念以及内部控制体系硬件和工作人员组织在一起的能力。而内部控制环境还有待提高的方面主要就是内部控制治理结构混乱，内部组织如同虚设；股份不均，一股独大；人事部门的岗位分配不合理；审计部门没有发挥应有的作用。

9学校财务管理内部控制风险清单

XXX小学内部控制风险清单学校内部控制是为了保证学校经济活动有效进行，保护资产完整和财产安全，提高管理效率，实现教育教学方针和目标的有效工具和手段，是衡量一个单位财务管理好坏的重要标志。目前,个别学校由于内部控制不完善、执行不彻底，致使教育经济行为失控，违法违纪行为时有发生。一、学校内部控制失效的表现 (一)、会计信息披露失真。由于内部控制薄弱，使得会计工作秩序混乱、核算不实，而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，收入不能按时入帐，坐支、挪用现象也有发生;人为捏造会计事实，假帐真作、真帐假作、甚至设两套帐搞内外有别;资产不清、债务不实等等。 (二)、教育经费管理混乱。有些学校的收支没有执行严格的预算，有的经费收入未纳入统一管理，部门与部门自成一体、各自为政，致使学校部门之间收入差别过大，“按劳分配、优劳优酬”的分配制度无法实施，导致职工怨言较大;有的经费支出随意性大，支出失控，有限的资金没有用在刀刃上，没有发挥资金的使用效率;有的由于无计划的投资建设，致使债务负担过重，办学经费缺口增大，严重影响学校发展。

(三)、财产物资保管松懈。有的由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度不完善，采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压等不作处理，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产大量流失。 (四)、违规行为时有发生。由于受个人利益的驱使，某些教育工作者利用内控不严的漏洞，无视国家法规，不顾教育形象，钻制度的空子，损公肥私，违法违纪行为层出不穷。三、强化学校的内部控制 (一)、强化内部控制制度建设。健全与完善学校财务、审计、财产管理、纪检等各项制度，全面落实“不相容职务分离”制度，实行岗位责任制。同时，建立内部控制报告制度，全面反映财务活动情况，及时提供各项业务活动中的重要信息，增强内部控制的时效性和针对性。从而对应控对象形成有效的控制，形成一个有机的不可分割的内控制度体系。 (二)、强化内部控制评价机制建设。长期以来，对教育管理者业绩考核以升学率、优生率、就业率为主要依据，很少对其内部控制综合考察。因此，必须建立一套严格的评价体系和制约机制，保证内部控制制度能有效地发挥作用，这就需要强化对内部控制制度实施情况进行检查与考核，并建立有效的激励机制，看内控制度是否得到有效遵循，对于严格执行的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，

高校财务内部控制问题及对策研究

高校财务内部控制问题及对策研究摘要：内部控制是组织基于精准的管理目标,能够利用自我调整、约束、监管、规划等一系列措施,确保资产与财务资料的安全、准确与完整。关于高校财务出现的高校财务工作环境复杂化,财务人员应对能力不足;财务人员缺乏风险防控意识,未能规避可预测风险;财务内部控制机制信息流通不流畅,且控制手段具有局限性三个显著的内部控制问题,相关人员应形成行之有效的应对策略。关键词：控制手段;财务内部控制;高校;高校管理方式;高校财务

引言财务信息化、现代化的实现,既是财务管理模式的创新,更是高校整个管理方式的大跨越。关于高校财务内部控制问题的研究,利于管理人员在及时发现问题、分析问题的过程中,建立具有前瞻性、科学性的管理思想与管理手段。因此,相关人员需对高校财务内部控制的核心要素进行全面的了解。以此为切入点,对财务内部控制问题进行具体、深入分析。由此,形成更加可靠、可操作性的解决对策。促使高校财务管理效能获得大幅提升,令高校在充足资金、充沛人才的支撑下,迈入新的发展进程。一、高校财务内部控制的核心要素 (一)控制环境控制环境是整个控制系统的前提条件,更是优化与完善高校财务内控系统的基础。从某种角度来说,控制环境是控制系统的基底。而其优化与完善的程度,决定着财务工作的推进与完成效果。 (二)监控体系监控是整个内控系统的保护屏障,相较控制环境而言,其位于系统的顶部。而关于高校财务内部控制问题与对策的研究,

需认识到监控体系的完善性对财务管理工作成效所产生的影响。通常情况下,财务监管制度的科学制定与落实,可更好地对程序进行控制与管理。尤其针对财务工作所形成的控制活动、风险预测与分析等,都可作为内控系统的核心构成要素。在一定程度上决定着财务管理的成败,甚至高校整个管理效能的提升。 (三)信息交流与共享现代教育背景下,高校财务部门信息交流与共享的灵活性、实效性,将会对指令的上传下达产生直接性的影响。倘若财务战略规划、制度规范、工作标准与核心内容等,不能完整、准确的传递到各个岗位中,会大大降低工作质量与工作效率。甚至会因信息阻碍,使管理人员不能及时发现问题,给高校带来一定的财务风险。二、高校财务内部控制存在的主要问题 (一)高校财务工作环境复杂化,财务人员应对能力不足高校财务控制环境主要有治理职能与管理职能,其会因外界环境的变化而产生新的变化。需要财务人员能对工作环境的复杂程度进行科学预测,并以正确的控制意识安排各项工作。目前,大部门财务部门缺乏控制环境变化的自觉性,并不具备显著的风险防范意识。面对复杂的财务内控环境,财务人

中小学内部控制制度

中小学内部控制制度第一章总则第一条为进一步提高中小学内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《会计法》、《预算法》《政府采购法》《中小学财务管理制度》等法律法规，制定本制度。第二条本制度适用于公办中小学校，县内其他学校参照执行。第三条本制度所指内部控制，是指中小学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。控制目标主要包括：合理保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共资源使用的效率和效果。第四条内部控制制度应遵循的原则 1、全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行、评价和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 2、重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当特别关注学校重要经济活动和经济活动的重大风险。 3、制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。第五条学校法人应对本单位内部控制机制的建立健全和有效性实施负责。第六条各级各类学校应当根据本制度建立适合本单位实际情况的内部控制防范体系，并组织实施。

第七条中小学校内部控制的主要方法有： 1、不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 2、内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 3、预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 4、财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产完整。 5、会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 6、信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。第二章风险评估的内部控制第八条中小学校应当建立适合本单位的经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统、客观评估。经济活动风险评估要每学期进行一次。第九条中小学校开展经济活动风险评估应当成立由校长任

公司内部控制管理制度

内部控制管理制度第一章总则第一条指公司为防范和化解风险，保证经营运作符合公司的发展规划，在充分考虑内部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。第二章公司内部控制的目标第二条保证公司经营运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营理念。第三条防范和化解经营风险，提高经营管理效率，确保经营业务的稳健运行和受托资产的安全完整，实现公司的持续、安全、稳健发展。第四条确保基金和基金管理人的财务和其他信息真实、准确、完准、及时。第三章公司内部控制的原则第五条健全性原则：公司内部控制必须覆盖公司所有人员，各部门之间、人员之间应互相配合、协调同步、紧密衔接，避免只管互相牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。第六条有效性原则：内部控制的有效性是指内部控制必须讲究效率和效果，所有的控制制度必须得到贯彻执行。公司内部涉及基金管理工作的任何个人不得拥有超越内部控制的权利。

第七条独立性原则：公司内部控制的独立性指公司各部门、岗位职责应保持相对独立、基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分离。各岗位由专人负责，接受部门领导监督。第八条相互制约原则：公司内部控制的相互制约指公司内部部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡。公司内部的各项业务，从申请到执行必须经过两个或两个以上部门相互监督和核查。第九条成本效益原则：内部控制的成本效益指公司运用科学的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益。在业务处理过程中，对投资、研究、交易影响范围广的关键点位须投入大量的人力、物力，且必须进行严格控制，而对普通点有一定的监控措施就可以，不必投入过多。第四章公司内部控制的基本要素公司内部控制的基本要素主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监控。第十条控制环境公司管理层应牢固树立内控优先和风险管理理念，努力培养全体员工的风险防范意识，营造一个浓厚的内控文化氛围，保证全体员工及时了解国家法律法规和公司规章制度，使风险意识贯穿到公司各个部门、各个岗位和各个环节。各部门、各岗位职责明确又互相监督制衡。第十一条风险评估

学校财务内控制度

学校财务（内控）管理制度一、财务管理总则（一）、基本原则：贯彻国家有关法律、法则和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系、社会效益和经济效益的关系及国家、学校和个人三者利益的关系。（二）、主要任务：依法多渠道筹集事业资金，合理编制学校预算，并对预算执行全过程进行控制和管理，努力节约支出，提高资金使用效益，加强资产管理。健全财务规章制度，规范校内经济秩序。如实反映学校财务状况，对学校经济活动进行监督。（三）、管理体制：学校财务工作实行校长负责制。实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校财务室只设报账员工作岗位，财务账目由教育局国库集中支付教育分中心管理。二、计划管理（一）、学校根据事业发展计划和任务认真编制年度财务收支计划。学校的一切财务收支，必须纳入计划。（二）、计划编制必须遵守“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则。（三）、计划编制方法参考上年度计划执行情况，根据本年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度的收支增减因素进行编制，在规定的时间内汇总上报。

（四）、财务室根据学校的总体收支情况，提出建议方案，经学校校务会议审议通过后，由财务室控制执行。（五）、各部门根据批准的用款计划，结合教育教学工作的实际情况，提出用款申请，费用审批程序和权限如下： 1、300元以下的正常开支，交校务会复核，由财务会根据财务制度和实际需要审批办理。 2、300~~1000元以内的费用由财务会审批。 3、1000元以上和重大项目的费用开支由校务会或职代会讨论决定，并将教育局批准方可实施。 4、校内房屋修缮、维修等工程项目，10万元以下的向责任部门事先申报预算，经教育局批准后，方可施工。 5、10万元以上按局有关文件规定执行。（六）、为了做好事前监督，事后考核。财务管理人员应及时做好每月的计划执行情况分析，并将计划执行情况分析向校长汇报。三、收入管理（一）、学校收入是指学校开展教育教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。（二）、学校必须严格按照国家有关政策规定，依法组织收入，各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准。

高校内部控制存在问题及对策研究

内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT 高校内部控制存在问题及对策研究葛钰杰同济大学财务处摘要：随着高校经济业务活动越来越多样化，高校内部控制优化的需求也愈发迫切。本文探讨了目前高校内部控制建设中存在的重视程度低、部门职责不清、信息孤岛现象严重、内控专业化队伍缺乏、工作效率低等五大突出问题及原因，提出相应的解决对策，以期为优化高校内部控制管理提供参考。关键词：高校；内部控制；问题；对策一、研究背景新世纪以来，伴随着科教兴国伟大战略的实施，我国高校进入了高速发展的黄金期，一方面，高校作为整个社会不可缺少的一部分，方方面面与社会产生联系，也受社会影响，由此，高校的管理和服务都呈现出多元而又复杂的特征；另一方面，动辄数十亿、上百亿的预算资金、扁平化的管理结构使管理难度和风险也随之增大。如何通过高校的内部控制管理降低管理风险，提高行政效率，就成为各高校重点关注的问题。为了提升财政资金的使用效率，规范高校内部经济和业务活动，财政部于2015年发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号)，教育部于2016年发布了《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》(教财厅[2016]2号)，要求各个高校2016年底前完成内部控制的建立和实施。文件发布后，各地高校也是八仙过海、各显神通，通过制度化建设和内部流程的梳理优化，建立适合本校校情的内部控制体系，规范财务管理，防控廉政风险，确保高校财务系统安全、高效运作。但是，不可否认，在内部控制建设方面，不同的地区、不同高校间依然存在着较大差异，多头管理、相互推诿、政令不畅等诸多问题依然存在，亟待解决。二、高校内部控制实施中的问题及原因 (一)领导重视程度有待进一步提高搞好内控建设，领导重视是根本，部门合力是关键。作为一个办学实体，主要承担的是培养人才、科学研究和服务社会的职责，而高校内部职能部门也是围绕着这一职责设立并开展工作。随着高校的不断发展，高校间人才、科研成果的竞争日益激烈。因此，引进人才的水平增强核心竞争力、获得更多国家科研项目、取得更多科技奖励等，就成了多数高校及其领导的关注点及绩效考核指标侧重点。内部控制建设虽然也是高校制度化建设的重要环节，但其受重视程度显然还有进一步提高的空间。同时，领导的管理视野和知识储备也是影响内控制度完善的重要因素。由于高校的领导大多是由专业教授双肩挑担任，他们在专业领域也许造诣很高、治理能力很强，对防范高校的财务风险有一定认识，但繁重的学校管理分散了精力，心有余而力不足；一些领导由于知识结构的原因认识还不到位，缺乏科学有效的内部控制的方法和手段，所谓的重视停留在会议上、口头上；一些领导在校务管理上头疼医头、脚疼医脚，缺乏系统化思考，今天上级抓内控他就重视内控，明天上级抓行风作风时，就会将相关人员调去搞行风作风建设。以上种种原因导致了高校在开展工作的时候难免顾此失彼，难以持续。 (二)部门职责有待进一步厘清高校内控建设中发挥领导作用的是党委，而首要责任人是校长，这方面毋庸置疑。但是基于组织架构、职能分工、人力资源储备等校情特色，各校内部控制的牵头部门选择上五花八门，各具特色。各高校大部分选择由现有部门兼任职责，有的高校由财务处或审计处牵头，有的学校由纪委牵头，有的学校由校办牵头。不同的部门选择各有利弊：财务处、审计处的人员相对而言受过内部控制建设方面的教育知识储备较为丰富，相比而言更了解内部控制建设需要的环节、流程和关键控制点，但财务业务本身就是内控监督的重点对象。审计处作为公认的内控建设评价部门，无法“既是运动员，又是裁判员”。而如果纪委作为内部控制建设牵头单位，虽然看起来会使得内部控制建设实施较为顺畅，但在内部控制建设中发挥的是事后监督作用，无法将管控贯彻到高校内部控制建设的每一个阶段。校办作为高校中行政管理的综合协调部门，本身承担着决策、执行、协调等多方面工作，但由于缺乏专业人员，目前也尚未具备胜任该项工作的能力。 (三)“信息孤岛”现象依然严重 2000年以后，我国高校信息化建设走上了快车道，各高校根据各个部门自身建设需要，引进了一批管理系统，比如公文处理系统、资产管理系统、账务处理系统、收费系统、人事管理系统等，一定程度上提升了高校的信息化水平，提高了高校业务处理的效率。但是，由于各个系统都是职能部门各自根据需要采购，各个软件缺乏统一规范的数据接口，也极少有学校拥有统一的部门及业务编码，所以各个职能部门的数据相互独立，无法互连互通，在流程上仍停留在从系统中导出数据或通过纸质文件传递数据的阶段，这极大地影响了高校业务处理的效率，也不利于发现各个业务流程中的业务盲点，更不利于及时发现问题、解决问题。目前很多学校的设备和财务的数据共享还停留在年初财务将项目预算数据发给设备管理部门，设备部门将数据人工录入电脑，而后根据录入数据管理一年的设备购置，在这种模式下，一旦发生预算调整，财务以及设备系统的变更需要相当多的人力物力消耗，不利于学校提高工作效率。 (四)内部控制专业队伍有待进一步充实队伍建设是影响高校的内部控制质量的关键因素之一。高校内控涉及到方方面面，从内部环境、风险评估、控制活动到信息与沟通、内部监督，每个环节都存在业务流程和关键控制点与风险点。因此，内控体系并且需要根据高校自身的情况全面地、系统地、有重点地设计内部控制体系，兼顾到成本效益同时突出相互制约和 226

学校财务管理内控制度

甘都镇中心学校财务管理内控制度为规范学校财务行为，加强学校财务管理，对学校财务进行有效地控制和监督，确保我校教育教学工作顺利开展，特制定学校财务管理内控制度。一、目标和原则学校财务管理内部控制制度的目标是：第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完整；第二，及时提供正确的会计信息；第三，保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。学校财务管理内部控制的原则是：在既定目标前提下，遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。即：制定的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对学校的特点，便于操作和执行，有利于控制和检查。二、基本内容 1、会计事项相关人员的职责权限应当明确 (1)、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。 (2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离，并相互制约。

2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 (1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。 (2)决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间能够相互监督、相互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。 3．进行财产清查财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否相符，并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理，做到帐实相符，保证会计资料真实、完整。三、预算管理 1、学校应按规定的程序和时间编制年度预算计划，全部收入纳入预算并根据收入情况统筹安排各项支出，预算外资金必须纳入“收支两条线”管理。 2、学校严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算支出。 3、学校的银行存款账户的开设和变更均应报财政部门批准。 4、学校每个预算年度末应编制本年度决算表，在规定期限内上报县教育局，并在教师大会上予以公示。二、收入管理

内控管理制度.doc

内控管理制度企业内部控制制度设计类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和企业的内部控制与风险管理体系息息相关。内控要点缺乏内部控制的企业常见原因分析对内部控制相关理论的全面介绍内部控制环境内部控制的实质——风险管理内部控制活动

内部审计简介内控的建立和执行分类编辑内部控制制度(internal control system) 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。目标编辑内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果

性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。 1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。 2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。 3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。基本结构编辑控制环境

学校内部控制制度

内部控制制度控制的要点： 1、必需由得到授权的业务经办人办理现金的收支业务或银行存款事项的有关业务，并在反映经济业务的原始凭证上签章。 2、由验收人或证明人审核经济业务的原始凭证并签章，然后由学校总务主任或学校领导（根据权限）签章。 3、出纳员复核收支原始凭证，按照凭证所列数额收付现金（或收付支票），并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 4、出纳根据收付的原始凭证登记现金、银行存款日记账，并按照规定的时间送交结算中心，由结算中心会计统一编制记账凭证。 5、出纳人员对于现金必须做到日清月结，每日库存现金不得超过开户银行所规定的限额，学校可根据自身的情况，不定期的由总务主任（或学校领导）、校办厂会计共同对出纳的库存现金进行抽查盘点。 6、对于银行存款，学校也可由总务主任（或学校领导）、校办厂会计共同对出纳所登记的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。 7、学校当月有未达帐项的，有会计编制银行存款余额调节表 8、出纳人员保管支票，财务专用章由总务主任或学校校办厂会计保管，法人章由学校领导保管。

9、现金收入应于当日送存开户银行，学校支付现金，可以从学校的库存现金或提取的备用金内支付，不得从学校的现金收入中直接制服，即不得坐支现金，不得白条抵库，不准谎报用途套取现金。不准将 10、不准用银行存款代其他单位和个人存入或支取现金，单位收入的现金以个人名义存储，不准留帐外公款，不得设置“小金库”。二、预算的控制 1、由学校向结算中心会计提供正确的基础资料，如：教职工人人数、学生人数、离退休人数 2、由结算中心会计根据学校提供的基础资料及教育局制定的定额编制预算，并将预算总额告知学校，学校根据预算总额统筹安排资金，并在行政会上讨论。比如：需向局申请的专项、学校根据预算自主安排的项目等。 3、学校严格按照教育局核定的预算数执行，做到量入为出，合理安排教育经费，提高资金使用效益。三、工程基建项目的控制学校的工程基建项目一般分为：向教育局申请项目和学校自行安排的项目两种，无论是哪种项目一般都由教育局下属工程队完成，但学校应做好以下的控制： 1、由学校法人与工程队签订合同。 2、学校对工程的进度及质量委派专人进行监督。 3、学校在付款时应注意发票上的图章应与签定合同的单位相一致，对于由局拨专款的工程项目，应在局拨专款到位时给予支付。 4、对于超过一定金额的工程项目（一般为5万元以上），应送交审计科进行工程审计，待工程审价后支付尾款。四、固定资产及低值易耗品等其他物资的内部控制学校固定资产分为：房屋及建筑物、一般设备、专用设备、图书、

学校内部控制管理制度

学校内部控制管理制度学校内部控制管理制度学校内部控制管理制度为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，结合本单位的情况，促进单位内部会计控制的建立和健全，加强内部监督，进一步规范经费使用和经费运作的行为，特制订本规范。预算管理的内部控制一、财务预算是预算管理的重要内容。财务预算是指制订一定时期内全部经济活动各项目标的计划和相应措施，并以货币及其他数量形式来反映和说明。预算管理是对单位业务流、资金流、信息流、人力资源流的综合与控制。二、每年末，学校各部门根据自身的实际情况编制下年度较详细的经费预算方案，由财务部门汇总后，经校长办公会审议后，上报区领导。各部门负责人对部门预算编制负责，校长对年度预算方案负责。三、建立对预算执行情况的分析制度。每月财务部门分析预算指标的执行情况，如发现执行情况与预算方案有较大差异时，需变更预算方案，应及时向上级领导提出调整方案。四、建立预算工作的授权批准制度。校内各部门负责人，授权对本部门内的预算工作进行审批，不得超越审批权限，经办人应当在职权范围内，按审批后的意见办理预算工作。五、为维护预算的严肃性，对预算的调整，必须经过申请、审议、批准等程序。 1、预算调整的申请：

必须由部门预算执行人或编制人提出申请，说明调整的理由、调整的初步方案和调整前后的预算指标对比，以及调整后预算的负责人、执行人等情况。 2、预算调整的审议：对部门预算执行人或编制人提出的调整申请数，应经过校长办公会议审议，提出审议意见，担任审议的部门和人员应由校领导指定，审议意见应包括对申请同意、反对或补充修改的内容等。审议人应对审议意见负责。 3、预算调整的批准：经审议的预算调整申请，压滤机滤布厂家才可报送有关领导批准。批准人应在审阅有关资料后提出书面意见，然后下发给申请人遵照执行。六、预算方案制定后，预算执行者对预算进行管理，除建立预算执行情况分析制度外，校内各预算部门要加强自查。根据实际情况，可按时、按文、按部门进行必要的互查。总结预算目标与预算执行差距，把预算执行情况纳入年终考评。货币资金的内部控制一、货币资金是指以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款及其他货币资金。二、保持现有银行存款开户的情况，如有需要，需另设帐户，包括银行汇票存款、信用证存款、外埠存款、外币存款等，必须由校领导集体讨论而定，并报批上级领导。三、货币资金实行钱帐分管，指派合格的业务人员来办理货币资金的收付业务。

广西高校内部控制问题研究探索

广西高校内部控制问题研究探索摘要：十八大以来，国家加强了对高校反腐的力度，内部控制作为高校日常管理的手段，也越发显得重要了起来。然而，我国高校内部控制文化起步晚，发展不成熟，成功案例少，对于高校的内部管理工作造成了巨大的阻碍。高校内部管理的不健全，容易对高校造成不可估量的损失，为了避免怎样的状况，近年来国内很多学者相继投入到内部控制的研究中。本文在总结前人对我国高校内部控制研究理论的基础上，结合广西高校发展的实际现状，依托COSO框架和《行政事业单位内部控制规范》，从控制环境、风险控制、控制活动、信息沟通和评价监督五个方面，揭露广西高校内部建设存在的问题，并提出相应解决的建议。关键词：广西高校，内部控制，COSO框架一、引言 21世纪以来，我国驶入了经济发展的快车道，科学技术不断取得重大突破，综合国力日益增强，高等教育事业也实现了突飞猛进的发展。普通高校数量从1999年的1071家到2015年的2553家，十几年间翻了一翻。2000年，全国普通高等学校毕业人数94.38万，2017年，全国普通高等学校毕业人数达到了795万，学生的规模在不断扩大，每年为社会提供大量的人才供给。我国对教育的投入也不断增加，2015 年国家财政性教育经费为26420.58 亿元，比上年增长了7.89%，占国内生产总值（GDP）的4.15%。在高等教育取得突飞猛进的时候，高等学校的有效管理、高等学校各项活动的监督控制和高等教育经费的有效使用渐渐引起了国家和社会的广泛关注。近些年，教育部与财政部订、颁布了许多规章制度，印发了《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》，出台了《教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法》，实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。2015年12月，财政部又印发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》。这些规章制度对促进高校稳定发展发挥了重要作用，但也从侧面反映出了，高校在内部控制建设，廉洁反腐建设，提高管理效率和水平上的诸多问题。本文着眼于高校内部控制问题，依据广西高校内部控制问题现状，基于COSO框架，结合内部控制理论对广西高校内部控制的问题进行探索与研究。二、文献综述高校的内部控制研究在我起步相对早晚，上世纪八十年代才有所发展。在内部控制领域内成熟的理论多来自于西方发达国家，其中包括1992年，美国的内部控制专口研究委员会发起机构委员会（COSO委员会）发布了《內部控制一一整体框架》报告，明确的提出＂内部控制的框架主要有五部分构成：控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通、监督。该五个要素相互联系，共同构成一个整体框架＂。内部控制框架的五个要素作为一套比较完整的评价指标，为衡量和评价企业的内部控制制度提供了依据。近年来，随着我国经济实力不断壮大，高校学科地不断完善，在高校内部控制和行政事业单位内部控制领域，也涌现出了大量优秀的学者和独到的观点，本在对近三年来的文献资料进行了整理，分成了三类，主要是高校内部控制体系构建的研究、高校内部控制问题及其对策的研究和高校内部控制要素的研究。 1、高校内部控制体系构建的研究孙颖（2016）从内部控制的基本理论分析着手，结合COSO报告和《行政事业单位内部控制规范》，对高校内部控制中具有主要影响作用的要素进行分析，指出高校在单位层面和业务层面所存在的问题。并在完善单位内部控制、加强业务层面内部控制和健全风险防范机制方面提出相应的建议。吴菁菁（2016）将高校内部控制的基本理论与国家财政部现已推行的《行政事业单位内部控制规范》，相结合，对高校内部控制的概念、原则、目标等进行总结归纳。深刻阐明了关于

高职院校的财务管理(一)

高职院校的财务管理(一) 摘要：近几年，我国高等职业技术学院(以下简称高职院校或新高职)蓬勃发展。但是在发展的同时，也遇到了许多困难和问题，其中，如何管好、用好资金，提高财务管理水平，是一个突出的问题。本文就高职院校财务管理中存在的主要问题及应采取的措施提出了一些肤浅的看法。关键词：高职院校财务管理我国的高职院校大部分是由普通本科院校设置的二级学院、传统的普通专科学校或省部级以上的普通中专学校或独立设置的成人专科学校合并组建而成的，除少数重点高职院校外，大多数高职院校在基本建设、教学设施、师资力量、办学规模、教学管理、教育经费等条件上都远远比不上普通高校。特别是2007年，教育部要对高职院校进行办学水平评估，使得还不达标的高职院校，现在不得不投入大量的资金用于各项建设。然而，如何管好、用好资金，提高财务管理水平，是一个值得探讨的问题。一、高职院校财务管理中存在的主要问题 (一)切实落实教育优先发展的战略地位与实际教育经费短缺的矛盾仍然十分尖锐，教育事业改革发展对投入的需求同经费实际供应的差距依然十分突出。大多数高职院校的办学条件近年来虽有较大改善，但其教学、科研设备仍然相当落后，许多高职院校的供电、供水、供暖、供气设施严重老化，基础实验室条件和通讯设备十分陈旧。（二）教育经费的使用效益有待进一步提高。目前我国的教育经费既有严重短缺的一面，也存在着使用效益不高的问题。在一些高职院校中师生比例不尽合理，学校行政和后勤人员过多，造成学院人员经费支出比重普遍过大；不少高职院校的教学仪器、设备和图书资料利用率不高，低水平重复建设，追求“小而全”和外延发展的现象仍然存在；有些高职院校的办学质量不够理想，这实际上是一种更大的浪费。这种“既缺经费却又浪费、既没钱却又乱花钱”的状况，无疑进一步加重了经费投入不足的矛盾。（三）重钱轻物、重购轻管，实物资产管理尚未得到足够的重视，未建立资产定期清查盘点制度。主要表现在固定资产的购置往往只列支出而不入资产账，账物无法核对，家底不清或前清后乱；固定资产的报废、调拨和变卖未按规定的程序报批，资产处置的随意性较大，资产损失浪费严重；实物资产账目登记不完整，普遍存在有账无物或有物无账。（四）制度滞后，收入截留严重。例如，在高职院校中的成人教育这一块，有的高职院校采取联合办学形式，利用学院的优惠政策与联办单位签订真假两份协议。一份用于应付检查，另一份作为与联办单位算帐的真实凭证，其差额收入进了学院“小金库”。有的甚至勾结教育主管部门的个别工作人员，虚列招生计划招生。另外,对形形色色的证件费、工本费、盖章费、代收费的管理较弱，学院可以从中加价收费、搭车收费，加上委托单位的返回款等，倒是成为学院或某些系、部、处、室的“小金库”的重要资金来源。以证件费为例，常见的有：借书证、身份证、会计从业资格证、统计证、普通话证、英语等级证、计算机等级证等。再比如，有的高职院校有附属单位，这些附属单位往往向学院上缴一些款项（如食堂、接待中心、小卖部上缴的管理费和承包费，出租门面的租金收入等等）。而截留附属单位缴款往往是一种校级领导知道，甚至参与的行为。这些收入单独设账，自成体系，成为第二财务。这些截留的收入大多用于非正常消费性支出及学院的公关活动支出。显然，这种作法严重违反了会计法规，同时也给少数领导搞腐败提供了方便之门。这种现象在一些高职院校合并前期或初期表现尤为突出。（五）预算编制不科学、执行乏力。高职院校的预算大多脱离实际，仅仅是为了满足主管部门或财政部门的需要，使预算流于形式、成为一纸空文；在预算执行过程中随意扩大开支范围、提高开支标准；决算与预算脱离，不能正确反映预算的执行情况，无法体现预算的计划控制作用。二、高职院校财务管理应着重抓好的几个主要问题

学校财务内控守则_共10篇 .doc

★学校财务内控制度_共10篇第1篇：学校财务内部控制制度学校财务内部控制制度第一章总则第一条为了强化内部会计管理，规范会计工作行为，根据《会计法》和财政部制定的《会计基础工作规范》的有关规定，结合我校实际，制定本条例。第二条本条例适用于各级财务机构和财会人员。第二章内部牵制及稽核第三条牵制原则（一）为合理组织会计工作，加强会计人员之间、会计岗位之间、各财务部门之间、财务部门和主管部门之间的相互牵制、相互制约、相互监督，防止核算与管理发生失误和舞弊行为，确保国家财产安全和会计信息的真实、准确、完整、可靠。（二）任何一笔资金的收付或结算，任何会计资料的形成和报出，必须经两人或两岗以上，重要的会计事项要由会计人员和处（科）负责人分工掌管，不得只由一人或一岗完成。第四条组织和分工（一）财务处设以下岗位：一般会计岗位：出纳岗、审核记帐岗、复核岗、工资管理岗、电算化岗、综合管理岗、档案管理岗等。会计岗位原则上要求一人一岗或一岗多人，各岗之间定期轮

换。（二）财务处的稽核工作由审核人员、复核人员、会计主管人员分别从不同环节既相互制约、又相互配合共同完成。 1、审核人员的职责与权限负责审查、监督发生的经济业务是否均取得或填制合法凭证；审查、监督发生的经济业务内容是否合法、合规；审查各项经济业务批准手续是否完备；审查、监督用款单位或项目有无合法资金供给渠道。对不合法的原始凭证不予受理，应要求经办人予以更换；对不合法、不真实的收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，要向学校领导人提出书面意见，要求处理。 2、复核人员的职责与权限负责复查原始凭证的真实性、合法性、准确性；审查各项收、付款业务的政策依据和批准手续是否齐备；审查记帐凭证的填制、科目运用、帐簿登记是否合乎规范要求，监督帐证、帐帐、帐实是否相符；负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。复核人员发现记帐凭证填制的记录内容和附件张数与原始凭证不相符、科目运用不正确或往来帐记载与债权人、债务单位（个人）不相符时，应当即要求审核制单人员予以纠正。 3、主管人员的职责与权限负责检查凭证、帐簿、报表的合法性、合规性；负责检查各项资金收支计划的合法性和可行性，并检查计划执行情况；发现不合法的收、支内容或收支计划缺乏可行性的要立即向学校领导提出具体意见，要求予以纠正。负责检查各项经济合同、协议的合法性和可行性，并监督其