JC[JJF马兆瑞]C6税收征收管理法律制度

第六章税收征收管理法律制度

考情分析

本章在考试中属于次重点章节，历年考查分数较为稳定。平均分值为8分。在教材的内容上，今年教材没有变动本章考点多为单选、多选和判断题。

最近三年本章考试题型、分值分布

本章重点、难点

1.税务管理

2.税款征收措施

3.税务行政复议

4. 法律责任

本章易错考点

1.税务登记与纳税申报提交的证件

2.税收保全与强制执行的区别

3.偷税、欠税与抗税、骗税的责任

本章识记性内容

1.税务登记的内容

2.税款征收方式

3.法律责任

本章主要内容

一、税收征收管理概述

（一）税收法律关系的三要素

1.主体：

（1）征税主体——税务机关和海关；

（2）纳税主体——法人、自然人和其他组织。

提示：双方是隶属关系，但法律地位平等。

2.内容——权利和义务

（1）税务机关的权利和义务

A、权利：

①法规起草拟订权；

②税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；

③税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；

④税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；

⑤行政处罚权；

⑥其他权利

B、义务：

①宣传义务

②保密义务

③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务

④受理税务行政复议的义务

⑤进行回避的义务

⑥其他义务

（2）纳税人、扣缴义务人的权利和义务

权利：

①知情权；

②要求保密权；

③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；

④延期申报和延期缴纳税款请求权；

⑤多缴税款申请退还权；

⑥陈述权、申辩权；

⑦要求税务机关承担赔偿责任权。

B、义务：

①按期办理税务登记、并按规定使用税务登记证件的义务

②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务

③按期办理纳税申报的义务

④按期缴纳或解缴税款的义务

⑤接受税务检查的义务

⑥按规定先缴纳税款后再申请行政复议和起诉的义务

3.客体——权利和义务共同指向的对象

（二）税收征收管理体制——分税制

1．国家税务局系统负责征收的税种（主要包括）（1）增值税

（2）消费税

（3）车辆购置税

2．地方税务局系统负责征收的税种（主要包括）

（1）营业税

（2）企业所得税

（3）个人所得税

（4）土地增值税

（5）城市维护建设税

（6）车船税

（7）房产税

（8）资源税

（9）城镇土地使用税

（10）印花税

3．海关系统负责征收的税种（主要包括）

（1）关税

（2）委托代征的进口环节增值税、消费税

【例·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中,属于纳税人权利的有（）。（2004年）

A、要求税务机关对纳税人情况保密

B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

【答案】ABCD

【例·多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。（2008年）

A、增值税

B、房产税

C、印花税

D、车船税

【答案】BCD

二、税务管理

（一）税务登记管理

1．税务登记范围

（1）从事生产、经营的纳税人

①企业

②企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所

③个体工商户

④从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。

（2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。

2．税务登记证件

（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

①开立银行账户；

②领购发票。

（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：

①申请减税、免税、退税；

②申请办理延期申报、延期缴纳税款；

③申请开具外出经营活动税收管理证明；

④办理停业、歇业。

3．税务登记的内容

（1）设立税务登记

A、期限——应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。

B、应提交的证件和资料：

①工商营业执照；

②有关合同、章程、协议书；

③组织机构统一代码证书；

④法定代表人的居民身份证。

C、地点——生产经营所在地税务机关办理税务登记。

（2）变更税务登记

①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。

②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。

（3）停业、复业登记

①实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

②纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

（4）注销税务登记

①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向原税务机关申报注销税务登记。

【提示】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。

②被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

4.非正常户处理

纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效。（二）账簿和凭证管理

1．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。

2．扣缴义务人应当自法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，

分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3．从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会

计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案。

4．账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。

（三）发票管理

1．发票的领购

（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请,提供经办人身份证明、税务登

记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（2）临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省来本辖区从事临时经

营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳不超过1万元

的保证金，并限期缴销发票。

2．发票的开具

（1）单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加

盖单位财务印章或者发票专用章。

（2）开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

（3）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围。

3．发票的保管

（1）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

（2）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

（3）发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

4．发票的检查

A、税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

（2）调出发票查验；

（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

B、税务机关在进行发票检查时，应注意如下问题：

（1）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

（2）税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。

（3）税务机关需要调出空白发票查验的，应当开具收据。

（四）纳税申报

1．应提交的证件：

（1）财务会计报表；

（2）合同、协议书；

（3）电子报税资料；

（4）外出税收管理证明和异地完税凭证；

（5）境内或者境外公证机构的证明文件。

2.申报方式：

（1）自行申报；

（2）邮寄申报；

（3）数据电文方式

（4）其他方式

3.申报要求：

（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（3）经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者经税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。

【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（）。

A、工商营业执照

B、有关合同、章程、协议书

C、组织机构统一代码证书

D、法定代表人的居民身份证

【答案】ABCD

【例·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（）

【答案】×

【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。

A、结清应纳税款、滞纳金、罚款

B、提供清缴欠税的纳税担保

C、缴纳不超过10000元的保证金

D、缴销发票和其他税务证件

【答案】AD

【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。

A、自领取营业执照之日起15日内

B、自领取营业执照之日起30日内

C、自申请营业执照之日起45日内

D、自申请营业执照之日起60日内

【答案】B

【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（）内，按规定设置账簿。（P232）

A、自领取营业执照之日起30日

B、自领取税务登记证件之日起30日

C、自领取营业执照之日起15日

D、自领取税务登记证件之日起15日

【答案】C

【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。（2007年）

A、税务登记证件

B、经办人身份证明

C、工商营业执照

D、财务印章或发票专用章印模

【答案】ABD

【例·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记（）（2011年）

【答案】×

【例·判断题】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）（2006年）

【答案】√

【例·判断题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）（2007年）

【答案】√

【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。（2003年）

A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

【答案】B

【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存（）。

A、3年

B、5年

C、10年

D、20年

【答案】C

【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。（2006年）

A、调出发票查验

B、查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况

D、检查领购、开具和保管发票的情况

【答案】ABCD

【例·判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（）（2003年)（2004年）（2005年）（2011年）

【答案】×

三、税款征收

（一）税款的征收方式

1.查账征收——适用于财务制度健全，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

2.查定征收——适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，

但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

3.查验征收——适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

4.定期定额征收——适用于生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人

独资企业）。

（二）税款的缴纳方式

1.纳税人直接向国库经收处缴纳

2.税务机关自收税款并办理入库手续

3.代扣代缴

4.代收代缴

5.委托代征

6.其他方式（如邮寄纳税、利用网络纳税等）

（三）税款征收措施

1.核定应纳税额

（1）适用的情形：

①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

④虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查

账的；

⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

（2）核定应纳税额的方法

①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

②按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

④按照其他合理方法核定。

（3）关联企业纳税调整

纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

2.责令缴纳、加收滞纳金

（1）比例——纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（2）起算——加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳之日止。

3.责令提供纳税担保

（1）适用的情形：

①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保的。

②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的。

④扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，也需解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。

（2)纳税担保的范围——包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产的费用。

4.税收保全措施

（1）批准机关——经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

（2）保全措施：

①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

（3）适用的对象——仅适用于从事生产、经营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。

（4）保全范围——个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。

5.采取强制执行措施

（1）批准机关——经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

（2）措施：

①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

A、拍卖、变卖抵税财物适用的情形：

a、采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；

b、设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳担保的税款的；

c、逾期不按照规定履行税务处理决定的；

d、逾期不按照规定履行税务行政复议决定的；

e、逾期不按照规定履行税务行政处罚决定的；

f、其他经责令限期缴纳税款，逾期仍未缴纳税款的。

B、拍卖、变卖执行原则——拍卖优先原则。

C、拍卖、变卖顺序：

a、委托依法成立的拍卖机构拍卖；

b、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理；

c、无法委托商业企业代为销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。

（3）适用的对象——纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

（4）范围：

①对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的“滞纳金”同时强制执行，但不包括罚款。

②个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行的范围之内；

③税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

6 . 阻止出境

7．税收优先权

（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

8．税收代位权与撤销权

（1）欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。

（2）税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

9．涉税事项的公告与报告

（1）欠缴税款数额较大（5万元以上）的纳税人处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

（2）纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。

（3）纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担“连带责任”。

10．税款的追缴与退还

（1）少缴税款

①税务机关的责任——税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金；

②纳税人计算错误——税务机关在3年内可以追征税款，加收滞纳金；

特殊情况（累计数额在10万元以上的）可以延长到5年；偷税、抗税、骗税的，不受时间限制。

（2）多缴税款

①税务机关发现的——自发现之日起10日内办理退还手续；

②纳税人发现的——纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要

求退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

【例·单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，

该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根

据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。（2008年）

A、采取税收保全措施

B、责令提供纳税担保

C、税务人员到酒店直接征收税款

D、核定其应纳税额

【答案】D

【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以对其采取的措施是（）。（2009年）

A、处以2000元以上10000元以下罚款

B、提请工商行政管理机关吊销其营业执照

C、没收其经营所得

D、提请公安机关查封其财产

【答案】B

【例·单选题】某公司将税务机关确定的应于2009年12月5日缴纳的税款200000元拖至12月15日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司

滞纳税款的滞纳金为（）元。

A、100

B、1000

C、10000

D、4000

【答案】B

【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的

是（）。（2004年、2006年、2007年）

A、责令纳税人暂时停业，直至缴足税款

B、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C、查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物

D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

【答案】A

【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。（2009年）

A、书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

B、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

【答案】CD

【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。

A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

【答案】D

【例·判断题】某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由,通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（）（2005年）

【答案】√

【例·判断题】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。（）（2006年）

【答案】×

【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收优先权的表述中，正确的有（）（2010 年）

A．除法律另有规定外，税收优先于无担保债权

B．纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的,税收优先于抵押权

C．纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权

D．纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税收优先于罚款

【答案】 ABD

【例·判断题】税务机关行使代位权的，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（）（2008年）

【答案】×

【例·判断题】纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（）（2004年）

【答案】√

【例·判断题】纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息。（）（2008年）

【答案】×

【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征的有（）。

A、纳税人偷税的税款

B、纳税人抗税的税款

C、纳税人骗税的税款

D、因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款在10万元以上的

【答案】ABC

【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足 10 万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）。（2010 年）

A．1 年 B．3 年 C．7 年 D．10 年

【答案】 B

【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。（2010年）

A．罚款

B．责令缴纳并加收滞纳金

C．阻止出境

D．由税务机关核定，调整应纳税额

【答案】 BCD

【例·单选题】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60 000元，城市维护建设税4 200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从带纳税款之日起，按日加收带纳税款0.5‰的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。

A.60 000×0.5‰×15＝450

B.（60 000+4 200）×0.5‰×15=481.5

C.60 000×0.5‰×30=900

D.（60 000+4 200）×0.5‰×30=963

【答案】B

【解析】（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；（2）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止；（3）纳税人以一个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；（4）在本题中，8月份的营业税、城建税应当最晚于9月15日缴纳，该公司实际缴纳税款的日期为9月30日，滞纳天数为15天，应纳滞金=（6000+4200）×0.05%×15=481.5（元）。

四、税务检查

（一）税务检查的类型

1.重点检查

2.专项检查

3.分类检查

4.集中检查

5.临时检查

（二）税务检查的形式

1.调账检查