第九章 企业所得税法练习题

第九章企业所得税法练习题

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2.在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有（）。

A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金

B.转让在境外的房产取得的收益

C.从中国银行境外分行取得的利息

D.从中国企业境外分公司取得的投资收益

3.下列各项中，不需要缴纳企业所得税的是（）。

A.将外购货物用于职工福利

B.将自产货物用于交际应酬

C.将企业的资产用于市场推广

D.将半成品用于连续生产成品

4.某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.1.5

B.2.25

C.3

D.3.75

5.某企业2008年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税为（）。

A.8910元

B.49500元

C.125000元

D.148500元

二主观题

1、全年取得产品销售收入为9000万元，发生产品销售成本7100万元；其他业务收入1200万元，其他业务成本960万元；取得购买国债的利息收入90万元；缴纳非增值税销售税金及附加550万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为100万元、业务招待费用120万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益56万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入200万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠58万元）。

要求：计算该企业2009年应纳的企业所得税。

2.某商业企业2009年度生产经营情况为：

（1）取得商品零售收入总额1170万元（商品适用增值税率为17%）；

（2）应扣除商品销售成本640万元；

（3）发生销售费用80万元（其中含广告费用70万元）、管理费用120万元、逾期归还银行贷款的罚息2万元；

（4）应缴纳的增值税30万元、其他销售税款3万元；

（5）营业外支出80万元（其中向公益捐赠50万元、缴纳税收滞纳金4万元）；

（6）成本费用已列支实发工资总额200万元。要求：

（1）计算该企业2009年度利润总额；

（2）计算该企业2009年度公益救济捐赠调整额；

（3）计算该企业2009年度广告费用调整额；

（4）计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税额。

3.位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2008年发生以下业务：

（1）销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元；

（2）出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，股票转让所得80万元；

（3）销售费用450万元（其中广告费用320万元），管理费用600万元（其中业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元）；

（4）营业外支出120万元，其中公益性捐赠的自产产品100台；

（5）以200台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入（按新会计准则应确认收入）。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算全年销售（营业）收入；

（2）计算全年准予税前扣除的销售成本；

（3）计算全年准予税前扣除的销售费用；

（4）计算全年准予税前扣除的管理费用；

（5）计算全年准予税前扣除的营业外支出；

（6）计算全年生产经营所得应纳税所得额；

（7）计算2008年应纳企业所得税。

4.（2008年）某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：

（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；

（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：

（1）企业2008年应缴纳的增值税；

（2）企业2008年应缴纳的营业税；

（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（4）企业2008年实现的会计利润；

（5）广告费用应调整的应纳税所得额；

（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；

（7）财务费用应调整的应纳税所得额；

（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；

（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。

5.某中外合资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3500万元。2008年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：

（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；

（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；

（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元；

（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，预计使用10年；

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；

（2）广告费的调整额；

（3）业务招待费的调整额；

（4）调账后的会计利润总额；

（5）对外捐赠的纳税调整额；

（6）研究开发费用的纳税调整额；

（7）“三费”应调增所得额；

（8）境内所得应纳企业所得税；

（9）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

一、客观题CADCC

二、主观题

1、【答案】

直接法：利润总额=（9000＋1200＋90＋56＋200）－（7100＋960＋550＋760＋200＋250）=726（万元）

应税收入=9000＋1200＋200=10400（万元）

可扣除的业务招待费：120×60%=72（万元）（9000＋1200）×5‰=51（万元）

可扣除的业务招待费=51万元新技术研发费用加计扣除=100*50%=50万元各项扣除合计=7100＋960＋550＋760＋100×50%－（120－51）＋200＋250=9801（万元）应税所得额=10400－9801=599（万元）

间接法：或者=726－90－56－100×50%＋（120－51）=599（万元）

应纳所得税税额=599×25%=149.75（万元）

2、【答案】

（1）该企业利润总额＝1170÷（1＋17%）－640－80－120－2－3－80＝75（万元）（2）该企业2009年度公益救济捐赠扣除限额＝75×12%＝9（万元）

准予扣除的公益捐赠为9万元，纳税调整额＝50－9＝41（万元）

（3）该企业2009年度广告费用调整额；

广告费用扣除限额＝1170÷（1＋17%）×15%＝150万元，实际发生的广告费用70万元，在扣除限额之内，准予按实际扣除；

（4）该企业2009年度应缴纳的企业所得税：

应纳税所得额＝75＋41（公益救济捐赠纳税调整额）＋4（税收滞纳金）＝120（万元）2009年度应缴企业所得税＝120 ×25%＝30（万元）

3、【答案】

（1）全年销售（营业）收入

＝（25000＋100＋200）×2000÷10000＋300

＝5360（万元）

（2）全年准予税前扣除的销售成本

＝（25000＋100＋200）×1500÷10000

＝3795（万元）

（3）全年准予税前扣除的销售费用：

广告费扣除限额＝5360×15%＝804（万元），实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。

（4）全年准予税前扣除的管理费用：

业务招待费扣除限额＝5360×5‰＝26.8（万元）

实际发生额的60%为54万元（90×60%）

准予税前扣除的管理费用＝600－90＋26.8－20＝516.8（万元）

（5）全年准予税前扣除的营业外支出：

会计利润＝（25000＋200）×0.2＋300＋20＋80－（25000＋200）×0.15－300×5%－450－600－120＝475（万元）

公益捐赠扣除限额＝475×12%＝57（万元）

营业外支出中的公益捐赠额＝100×0.15＋100×0.2×17%＝18.4（万元），小于扣除限额，可以据实扣除，税法准予扣除的营业外支出为120万元。

（6）全年应纳税所得额：

直接法：（5360＋20＋80）－3795（成本）－300×5%（出租收入营业税）－450（销售费用）－516.8（管理费用）－120（营业外支出）＝563.2（万元）

或者间接法：475＋90－26.8＋20＋100×（0.2－0.15）＝563.2（万元）

（7）享受企业所得税15%税率的企业，2008年执行18%税率。

应纳企业所得税＝563.2×18%＝101.38（万元）

4、【答案】

（1）应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（万元）

（2）应缴纳的营业税＝200×5%＝10（万元）

（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（927.4＋10）×（7%＋3%）＝93.74（万元）

（4）会计利润＝8600－5660＋700－100＋200＋50＋8.5＋30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（万元）

（5）销售（营业）收入＝8600＋200＝8800（万元）

广告费用应调整的应纳税所得额＝1400－8800×15%＝80（万元）

（6）实际发生的业务招待费×60%＝90×60%＝54（万元），销售（营业）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（万元）

业务招待费应调整的应纳税所得额＝90－44＝46（万元）

（7）财务费用应调整的应纳税所得额＝40－500×5.8%＝11（万元）

（8）工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元）

职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）

职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），调增18－13.5＝4.5（万元）

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）

（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150－844.76×12%＝48.63（万元）

（10）企业所得税的应纳税所得额＝844.76＋80（广告费超标）＋46（招待费超标）＋11（财务费用超标）＋15.1（三项经费超标）＋48.63（公益捐赠超标）－30（国债利息免税）－500（技术转让所得免征税）＝515.49（万元）

（11）应缴纳的企业所得税＝（515.49－100）×25%＋100×25%×50%＝116.37（万元）

5、【答案】

（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额＝（70＋11.9）÷10÷12×5＝3.41（万元）

（2）广告费的调整额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）

（3）业务招待费的调整额＝2500×5‰＝12.5（万元）；15×60%＝9（万元）

业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）

（4）调账后的会计利润总额＝600－3.41＋230＝826.59（万元）

（5）公益捐赠扣除限额＝826.59×12%＝99.19（万元）>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调整额＝6（万元）

（6）研究开发费用加计扣除20×50%＝10万元，可以调减所得额

（7）“三费”应调增所得额＝3＋29－150×18.5%＝4.25（万元）

（8）境内所得应纳企业所得税

境内应纳税所得额＝826.59＋75＋6＋6－10＋4.25－230＝677.84（万元）

应纳企业所得税＝677.84×25%＝169.46（万元）

（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20%＋100×30%＝70（万元），

A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）

A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75－70＝5（万元）

（10）2008年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝169.46－（70＋11.9）×10%投资抵税＋5境外补税－150已预缴＝16.27（万元）