财务规划、绩效与控制[整理版]

第1章

规划、预算编制与预测

第1节预算概念

a)描述预算编制在组织的总体规划和绩效评估过程中的作用。

b)解释经济条件、行业状况以及公司的计划和预算三者之间的相互关

系。

c)确认预算编制在设立短期目标以及在规划和控制营运以实现这些目

标中所起的作用。

d)理解预算在根据既定目标量度绩效方面所起的作用。

e)确认成功的预算编制流程所具有的特征。

f)解释预算编制流程如何有助于不同组织部门之间的沟通以及如何有

助于提升组织活动之间的协调性。

g)从可控成本与预算编制和绩效评估之间的关系上，描述可控成本的概

念。

h)解释预算编制流程中如何为有效分配组织资源制定计划。

i)确认各种预算类型的合适时间框架。

j)确认为使预算获得最大成功，预算编制流程的参与者应包括哪些人选。

k)描述高级管理层在成功的预算编制中所起的作用。

l)确认预算流程的最佳实务指南。

m)理解成本标准在预算编制中的应用。

n)区分理想（理论）标准与当前可实现的（实际）标准。

o)区分权威式标准与参与式标准。

p)确认在设立直接材料标准和直接人工标准时所采用的步骤。

q)理解标准设定中所采用的技术，如作业分析和对历史数据的使用。

r)讨论允许预算修订这一政策的重要性，以便能根据预算假设的重大变化修改预算内容。

s)解释预算在监测和控制支出以实现战略目标方面的作用。

t)定义预算松弛并讨论预算松弛对目标协调的影响。

第2节预测技术

a)理解简单回归方程以及与简单回归方程相关的量度指标。

b)定义多元回归方程，并认识到多元回归在什么情况下是一种合适的预

测工具。

c)计算简单回归方程的回归结果。

d)理解学习曲线分析。

e)计算累积平均时间学习模式和增量单位时间学习模式各自的结果。

f)理解移动平均法、加权移动平均法和指数平滑法，使用这三种方法计

算预测结果。

g)理解时间序列分析，包括时间序列分析的目标和分析模式，即趋式、

周期、季节性以及无规则变化。

h)列出回归分析、学习曲线分析以及时间序列分析的优点和缺点。

i)计算随机变量的期望值。

j)确认期望值方法的优点和缺点。

k)使用概率值估计未来的现金流。

l)确认敏感性分析的用途。

m)针对状态和/或报偿的不同概率值，实施敏感性分析。

n)确认敏感性分析的优点和缺点。

第3节预算编制方法

针对每种预算制度（年度预算/总预算、项目预算、作业基础预算、零基预算、连续性（滚动）预算和弹性预算），考生应能：

a)界定其目的、适合的应用以及时间框架。

b)确定预算组成元素，解释这些元素这间的关系。

c)理解预算编制方法。

d)比较和对比该种预算制度的优点与局限性。

e)评估商业状况并推荐合适的预算编制方法。

f)根据所给出的信息编制预算。

g)计算增量变化对预算的影响。

第4节年度利润计划与相关报表

a)解释销售预算在年度利润计划编制中所起的作用。

b)确认在编制销售预测时应予考虑的因素；基于所给出的企业信息和经

济信息，评估销售预测的可行性。

c)确认销售预算的各个组成元素；基于所给出的相关信息编制销售预

算。

d)解释销售预算与生产预算之间的关系。

e)确认存货水平在生产预算的编制中所起的作用，确定在编制生产预算

时应予考虑的其他因素。

f)根据所给出的相关信息，编制生产预算。

g)理解直接材料预算、直接人工预算和生产预算之间的关系。

h)解释存货水平和采购政策对直接材料预算的影响。

i)基于相关信息，编制直接材料预算和直接人工预算；根据这些预算信

息，评估实现生产目标的可行性。

j)确认并描述员工福利费用的各种分配方法。

k)理解间接费用预算与生产预算之间的关系。

l)将成本划分成固定成本和变动成本。

m)基于所给出的相关信息，编制间接费用预算。

n)确认销货成本预算的各个组成元素；基于所给出的相关信息编制销售货成本预算。

o)理解单位边际贡献与总边际贡献，确认这两个概念的合适应用，计算单位边际贡献与总边际贡献。

p)确认销管费用预算的各个组成元素。

q)解释销管费用预算的具体组成元素对边际贡献的可能影响。

r)编制营运预算。

s)编制资本支出预算。

t)理解资本支出预算、现金预算和模拟财务报表之间的关系。

u)界定现金预算的目的，描述现金预算与其他所有预算之间的关系。v)理解信用政策、采购（应付账款）政策与现金预算之间的关系。w)编制现金预算

第5节简易规划与分析技术

a)界定模拟损益表、模拟财务状况表和模拟现金流量表的目的；理解上

述三种报表和其他所有预算之间的关系。

b)基于若干收入假设和成本假设，编制模拟损益表。

c)根据模拟损益表中的信息，评估公司是否实现了其战略目标。

d)使用财务预测数据，编制模拟资产负债表和模拟现金流量表。

e)确认编制中期和长期现金预测时所需明确的各项因素。

f)使用财务预测数据，确定所需的外部融资和股利政策。

g)确定财务预测对债务契约的影响，包括债务比率和利息覆盖率（不作

计算要求）。

h)根据模拟财务报表和其他相关信息，预测每股收益（要求能够计算基

本每股收益）。

第9章绩效管理

第1节成本量度与差异量度

a)根据所量度的责任中心或部门的类型，采用收入、制造成本、非制造

成本和利润等指标，基于营运目标来分析绩效。

b)解释绩效监控系统内产生差异的原因。

c)通过比较实际成果与总预算中的相关指标，实施绩效分析；计算预算

产生的有利差异与不利差异，解释差异产生的原因。

d)通过比较实际成果与总预算中的相关指标来评估绩效，确认并描述这

种绩效评估方法的优点与局限性。

e)基于实际销售（产出）量来编制弹性预算。

f)通过比较弹性预算与总（静态）预算，计算销量差异与销售价格差异。

通过比较实际成果与弹性预算结果，计算弹性预算差异。

g)进一步考察弹性预算差异，以确定实际投入价格与预算投入价格以及

实际投入数量与预算投入数量之间的具体差异。

h)解释例外管理中如何利用预算差异报告。

i)定义标准成本制度，确认采用标准成本制度的原因。

j)理解价格（费率）差异，计算与直接材料投入和直接人工投入相关的效率差异。

k)理解效率（用量）差异，计算与直接材料投入和直接人工投入相关的效率差异。

l)理解与固定间接费用和变动间接费用相关的开支差异和效率差异。

m)计算销售组合差异，解释销售组合差异对收入和边际贡献的影响。

n)理解效率（用量）差异可进一步分解成混合差异和产量差异。

o)解释混合差异是如何产生的，计算混合差异。

p)计算并解释产量差异。

q)说明价格差异、效率差异、开支差异和混合差异在服务型公司和制造型公司中的应用。

r)通过计算变动间接费用开支差异、变动间接费用效率差异、固定间接费用开支差异和产量差异，分析工厂间接费用差异。

s)分析差异，确认差异产生的原因，并提供调整建议。

第2节责任中心与报告分部

a)确认并解释不同类型的责任中心。

b)就给定的商业情景，提供合适的责任中心建议。

c)理解边际贡献报告在绩效评估中的应用，计算边际贡献。

d)分析边际贡献报告，评估绩效。

e)确认组织评估中所采用的分部，包括按产品线、地理区域划分的分部

以及其他有意义的分部。

f)解释为何共同成本在各分部中的分配会构成一个绩效评估问题。

g)确认共同成本的分配方法，如独立成本分配法和增量成本分配法。

h)定义移转品定价，确认移转品定价的目的。

i)确认移转品定价方法，列示并解释各种定价方法的优缺点。

j)使用变动成本、完成成本、市场价格、协商价格和双重定价等方法来确认和/或计算移转品价格。

k)解释各种商业问题对移转品定价的影响，如外部供应商的存在以及与产能利用相关的机会成本。

l)描述一些特殊问题如关税、汇率、税收、货币限制、财产没收风险以及材料和技能的可获得性等对跨国公司绩效评估的影响。

第3节绩效评估

a)解释为何绩效评估指标应与战略目标和营运目标直接相关；及时反馈

为何至关重要；以及为何绩效指标应与被评估元素的驱动因素相关，

比如绩效指标应与成本动因和收入动因相关。

b)解释在确定产品获利能力、业务部门获利能力以及客户获利能力时所

涉及的问题，包括成本量度、成本分配、投资量度以及估价。

c)根据给定的数据和假设，计算产品线获利能力、业务部门获利能力和

客户获利能力。

d)根据获利能力对客户和产品作出评估，就如何改善获利能力和/或剔

除不盈利的客户及产品提出建议。

e)定义并计算投资回报率。

f)分析并解释投资回报率的计算；根据对投资回报率的分析，实施绩效

评估。

g)定义并计算剩余所得。

h)分析并解释剩余所得的计算；根据对剩余所得的分析，实施绩效评估。

i)比较和对比投资回报率与剩余所得作为绩效评估指标的优点及局限

性。

j)解释收入和费用确认政策会如何影响对所得的量度，以及这两项政策

会如何降低业务部门间的可比性。

k)解释存货计价政策、联合资产分配政策以及总资产量度政策对投资量度可能造成的影响；解释这几项政策会如何降低业务部门之间的可比性。

l)理解跨国经营对绩效评估的影响。

m)定义关键成功因素，并讨论这些因素在评估公司绩效时的重要性。n)定义平衡记分卡概念，确认平衡记分卡的各个组成元素。

o)确认并描述财务指标、客户满意度指标、内部业务流程指标以及创新与学习指标；针对使用平衡记分卡的具体组织，评估这些指标与该组织的关联性。

p)确认并描述与成功实施和利用平衡记分卡相关的几个特征。

q)分析并解释平衡记分卡，以该项分析为基础实施绩效评估。

r)基于给定的营运目标和实际成果，就绩效评估方法和定期报告方法提出建议。

第10章成本管理

第1节成本量度概念

a)理解固定成本与变动成本的长短期行为特征，理解成本类型或相关范围

的假设前提的变化会如何影响固定成本与变动成本。

b)确认成本对象与成本集库，将成本分配给合适的作业。

c)理解成本动因的性质与类型，理解成本动因与已发生成本间存在因果关

系。

d)理解各种成本量度方法，理解在制品存货和成品存货的成本归集方法。

e)确认并计算各种成本量度方法的组成元素，如实际成本法、正常成本法

和标准成本法等量度方法；确认每种成本量度方法的合适应用；描述每

种方法的优点与局限性。

f)理解变动（直接）成本法与吸纳（完全）成本法的特征，理解这两种成

本量度理念的优点与局限性。

g)分别计算变动成本法和吸纳成本法下的存货成本、销货成本以及营运利

润。

h)理解变动成本法和吸纳成本法对存货价值、销货成本和营运收入的影响。

i)采用变动成本法和吸纳成本法，编制简明损益表。

j)确定联产品成本法和副产品成本法的合适应用。

k)理解分离点和可分离成本等概念。

l)采用物理指标法、分离点销售价值法、不变毛利率法和净变现价值法，确定联产品成本和副产品成本的分配；描述上述各种方法的优点和局限

性。

第2节成本制度

a)定义每种成本制度的本质，理解每种成本制度的成本流转，确认每种成

本制度的合适应用。

b)计算存货价值和销货成本。

c)理解正常损耗和非正常损耗的恰当会计处理。

d)讨论与产品和服务、定价、间接费用分摊以及其他问题相关的成本信息

的战略价值。

e)确认并描述每种成本归集制度的优点与局限性。

f)理解分步成本法中的约当产量概念，计算约当产量。

g)定义作业成本法的各个元素，如成本集库、成本动因、资源动因、作业

动因和增值作业。

h)采用作业成本制度，计算产品成本；比较和分析作业成本制度下的计算

结果与传统成本制度下的计算结果。

i)解释作业成本法在服务型公司中的应用。

j)理解生周期成本法的概念；理解上游成本、制造成本和下游成本等概念的战略价值。

第3节间接成本

a)区分固定间接费用与变动间接费用。

b)确定在划分变动间接费用和固定间接费用时所适用的时间框架。

c)理解间接费用分摊率的不同确定方法，如全厂间接费用分摊率、部门间

接费用分摊率以及单个成本动因的间接费用分摊率。

d)描述间接费用分摊率的各种确定方法的优点与局限性。

e)确认变动间接费用的组成元素。

f)确定变动间接费用的合适分摊基础。

g)计算单位变动间接费用。

h)确认固定间接费用的组成元素。

i)确认固定间接费用的合适分摊基础。

j)计算固定间接费用分摊率。

k)描述固定间接费用如何会被过度分摊或分摊不足；多分摊或少分摊的部分在销账户、在制品账户和成品账户中如何进行会计处理。

l)比较和对比传统间接费用分摊与作业成本法下的间接费用分摊。

m)计算作业成本法下的间接费用。

n)确认并描述作业成本法下的间接费用分摊的优点。

o)解释公司为何将服务部门如人力资源部门或信息技术部门的成本分配至其他部门或其他活动。

p)采用直接分配法、交叉分配法、按步向下分配法和双重比率分配法、计算服务部门或支持性部门的成本分配。

q)采用高低点法估计固定成本；理解回归分析如何用于估计固定成本。

第4节营运效率

a)定义及时制并描述及时制的主要目的。

b)确认并描述采用及时制所能带来的营运好处。

c)定义术语“看板”，描述看板如何应用于及时制。

d)理解工作单元以及工作单元与及时制流程间的关系。

e)定义物料需求计划。

f)确认并描述物料需求计划系统的好处。

g)计算采用物料需求计划时，完成一份成品订单所需的部件。

h)解释外购概念，确认外购的优点与局限性。

i)从总体上理解约束理论。

j)确认约束理论分析中所涉及的5个步骤。

k)定义直接材料成本法（超变动成本法）；采用直接成本法，计算存货成本。

l)定义并计算产出贡献。

m)讨论约束理论和作业成本法如何是两种互补的分析工具。

n)描述产能水平对产品成本核算、产能管理、定价决策和财务报表的影响。

o)解释在计算固定间接成本分摊率时，使用实际产能作为分母如何能提升产能管理。

p)计算采用以上提及的各种方法的财务影响。

第5节业务流程绩效

a)定义价值链分析。

b)确认价值链分析的各个步聚。

c)解释价值链分析如何有助于更好地理解公司的单键优势。

d)定义、确认并举例说明增值活动；解释价值增造概念与改善绩效间的关

系。

e)理解流程分析和业务流程重组。

f)理解标杆分析流程绩效。

g)确认标杆分析在创造竞争优势中的好处。

h)应用作业管理原则，就流程绩效的改进提出建议。

i)解释持续改进、作业管理法与质量绩效三者之间的关系。

j)解释持续改进概念；解释持续改进与实施理想标准和质量改进之间的关系。

k)定义最佳实务分析，讨论组织如何利用最佳实务来改进绩效。

l)描述并确认质量成本的组元素，这四个组成元素通常称做预防成本、评估成本、内部损失成本和外部损失成本。

m)计算实施以上提及的各种流程的财务影响。

第11章内部控制

第1节内部控制

a)理解内部控制风险以及对内部控制风险的管理。

b)确认并描述内部控制目标。

c)解释公司的组织结构、政策、目的和目标以及公司的管理理念和管理风

格等因素对控制环境的范围和效益的影响。

d)确认董事会在确保公司的营运符合股东最大利益方面所负有的责任。

e)描述内部控制的设计如何能就实现实体目标提供合理（但非绝对）的保

证，这些目标涉及（i）营运效益与效率，（ii）财务报告的可靠性，以及（iii）与现行法律和法规的合理性。

f)解释为何人事政策和程序是有效的内部控制环境的必要条件。

g)定义并举例说明职责分离。

h)解释以下四种职责为何应由不同的部门或同一职能部门内不同的人员履

行：（i）授权执行交易，（ii）记录交易，（iii）交易中所涉及的资产的保管，以及（iv）定期将现存资产与记录的资产进行对账。

i)理解独立检查与独立验证的重要性。

j)列举安全控制方面的实例。

k)解释如何采用以下控制手段，即使用事先编号的表格，以及制定具体的政策和程序详细规定有权接收具体文件的人员。

l)定义固有风险、控制风险和失侦风险。

m)描述《萨班期—奥克斯利法案》的主要内部控制条款（201条款，203

条款，302条款和404条款）。

n)确认上市公司会计监督委员会（PCAOB）在就内部控制审计提供指导方面的作用。

o)区分自上而下（基于风险的方法）和自下而上这两种内部控制审计方法。

p)确认上市公司会计监督委员会（PCAOB）在第5号审计准则中列出的内部控制审计优先采用的方法。

q)确认并描述《美国国外贪腐防治法》中的主要内部控制条款。

r)确认并描述发起人委员会（COSO）的“内部控制框架”（1992年的模型）的五个主要组成元素。

s)评估组织中的内部控制风险水平，就如休减轻内部控制风险提供战略建议。

t)定义并区分预防性控制与检测性控制。

第2节内部审计

a)定义内部审计职能并确认内部审计的功能与范围。

b)确认内部审计师如何检验控制是否得到了遵循，以及如何评估控制的有

效性。

c)解释内部审计师如何确定审计哪些控制，何时进行审计，以及为何审计。

d)确认并描述内部审计师应向管理层或董事会报告的控制失灵与相关风

险。

e)定义并确认合规性审计与营运审计的目的。

第3节系统控制与安全措施

a)描述会计职能的分离如何能提升系统安全性。

b)确认信息系统所面临的威胁，包括输入操纵、程序变更、直接修改文件、

数据被盗、蓄意破坏、病毒、木马程序以及失窃。

c)理解系统开发控制如何用于提升系统输入、处理、输出和存储功能的准

确性、有效性、安全性和适应性。

d)确认用于限制对物理硬件访问的程序。

e)确认管理层用于保护程序和数据免于遭受非授权使用的手段。

f)确认输入控制、处理控制和输出控制；描述这些控制为何是必要的。

g)确认并描述存储控制的类型；理解为何采用存储控制以及何时采用该项

控制。

h)确认并描述与通过安全的传输线路进行数据传输相比，使用互联网的固

有风险。

i)定义数据加密；描述使用互联网后，对数据加密的需要国何显著增加。j)确认防火墙及对防火墙的使用。

k)理解在评估控制时如何使用控制流程图。

l)解释定期备份所有程序和数据文件的重要性，以及将备份存储在一个安全的远程点的重要性。

m)定义灾难恢复计划的目的；确认灾难恢复计划的各个组成部分。

第12章职业道德

第1节管理会计与财务管理专家的职业道德考虑

a)《IMA职业道德规范声明》中的条款。

b)评估并解决职业道德问题。

第2节采用《IMA职业道德规范声明》中列出的标准，

a)确认并描述4个总的职业道德原则。

b)评估给定商业情景中的职业道德问题。

c)确认并描述给定商业情景中可能遭到违背的相关职业道德标准；解释这

些标准为何适用于该商业情景。

d)给面临职业道德冲突的管理会计师或财务理经建议可予采取的行动措

施。