税收筹划心得

税收筹划心得

通过一个学期的税收筹划学习，对税收筹划也有了些自己浅显的认识，下面就来谈一下我对税收筹划的几点认识。

税收筹划主要是站在纳税人的立场上对税收政策充分利用的情况下进行的纳税方案确定。税收政策是既定的，即使有最新的税收政策出台，税收政策已出台也就成为了既定的政策，所以税收筹划的关键是在对税收筹划的利用上。企业进行税收筹划也就是在税收政策的基础上采取：1更改企业交易活动，使不符合享受税收优惠政策的交易活动符合税收优惠政策。2请专业税收筹划人员制定纳税方案，使以前能享受纳税优惠政策而没有享受纳税政策的纳税项目享受税收优惠。

税收筹划的目的是纳税后企业的利润最大化。利润最大化是企业的天职，也就意味着企业为社会创造尽可能多的财富，降低交易的成本，增加整个社会的福利。

站在国家的角度，税收是国家取得财政收入的主要方面，国家财政支撑国防、科教文卫、交通等基础性项目的支出。税收具有双面性，是把双刃剑，一方面可以推动国民经济的发展，另一方面会是国民经济滞后。主要表现为两种情况：1税负与国民经济发展水平不符，又分为税负过重与税负过轻。当税负过重时，无异于杀鸡取卵，企业分配财富过少，后继乏力，没有持续性，在短期内重税负可以提高财政收入，如战争时期，长期内则会严重损害国民经济，导致税收收入最终下降。税负过轻会导致财政收入不足以支持正常的国家机器的运转以及筹建必要的基础设施。这样会大大增加企业的经营成本，最终也会严重伤害国民经济。“要想富先修路”可以从某一角度很好的说明这一问题。当然这里的税负过重与过轻是没有绝对标准的，经济学中对税收的讨论中认为税收应该与公共服务在社会财富创造中发挥的作用相符，若税收大于或小于公共服务在社会财富创造所起的作用那么会使买卖交易平衡点向左移，使总剩余变少，减少了社会财富。

2税负与国民经济发展水平相符，这样会促进经济发展，进入良性循环，使国民财富不断增加。

当然，在不同的历史时期会实行不同的税收政策，应具体情况具体分析，税收政策并没有没有前提的对错之分。就像有很多企业投身房地产，不能因为很多企业深陷其中甚至破产而说房地产行业是不好的行业。比如说你搞实业辛辛苦苦一年到头赚500万，而你身边的人把钱投到楼市，一个月轻轻松松赚500万，把钱投到楼市也是很顺理成章的事，并没有错。只是很多人不知道无论是房地产还是别的被炒作商品都只是市场交易的短期行为，很多人没有预先制定好或者压根就没有制定退出机制，很多人只知道经济危机会造成大批人的破产却不知道经济危机也是财富转移的一种手段，坐观历史上各国的经济危机，都会活跃一部分金融投机商，他们影响一国汇率，从而大赚一笔。炒作商品本来就是短期行为，有些人则把他当成长期财富获取手段本身就是一个错误。当然如果上升到道德层次，搞垮一国经济是不道德的，但作为一个商人赚钱是无可厚非的，自己破产，别人把钱赚走也是有原因的，不是别人拿刀架在自己脖子上抢劫拿走的。当然我们不主张助推经济危机，但当自己在经济大潮中无力扭转大局的情况下，做下自保还是可以的，稍微在其中捞些也无可厚非，毕竟有些人受损失是不可避免的。

由于我国所处的历史阶段，在发展国民经济的过程中，税收还起着资本积

累的作用。纵观西方资本主义国家，资本积累的历史是被殖民地的血泪史，中国及其他社会主义国家不可能采取殖民扩张的方式进行资本积累，但发展经济必须进行资本的前期积累，在这种情况下，社会主义国家普遍采用集体主义的方式进行资本积累。但我国进行社会主义市场经济建设，税收难免成为国家发展经济而集中资本的一种重要手段。我想这也是现阶段我国赋税很重的一个原因。

如果将国家与企业的关系比作生态系统的关系，那么无疑国家处在绝对的优势地位就好像食物链顶端的狮子，而企业处在劣势，就像食物链中的羚羊。狮子会用生命捍卫自己的领地，羚羊则为狮子提供能量。如果狮子不能迁徙，那么不到万不得已狮子是不会把羚羊赶尽杀绝的，如果羚羊没了，那狮子的日子也不远了。国家亦如此，国家与企业具体化到社会就是个人，如果国家从社会财富分配中得到更多，那么就会导致另一部分人从社会财富中得到的分配过少，就会产生一系列社会问题。有些人就会为了生计而走上违法犯罪的道路，比如在广场上乱砍无辜者（当然我们不能说所有的人都是因为生计问题）。国家也会将税收当做一种再分配手段，调节贫富差距，为弱势群体提供最低生活保障，让整个社会生态系统尽量稳定运转。无论在生态链中处在顶层还是处在底部，都不可或缺，因为无论少了哪一部分，生态链的其他部分都会受到牵连。就像现在的改革，其实改革也就是消灭一部分既得利益者，使这部分利益更加公平的被其他人取得，形成新的既得利益者，循环往复。税收就是这个生态系统中的一种游戏规则。游戏规则趋于公正，顺应历史潮流是一定的。

对于企业来说依法纳税是义务，如果处在战争年代，别说经济发展，人身安全都是不能保障的，国家以军队为主要国家机器为企业提供安全的环境并保证其私人财产不受侵犯，为其提供应有的基础设施以及商业环境，企业纳税是有依据的。企业纳税与国家税收使用是社会财富增长的不同环节。

具体到税收政策。在以往的学习中我也对一些税收的原则记忆深刻。总的来说是在保证税收的情况下对国家扶持行业与其他促进社会财富增长的交易活动进行税收优惠，做到相对公正，不重复征税。我国的税收是以票控税的，增值税是链条税，在会计与税收政策相冲突时，征税时按照税法处理，税法有时合法不合理（主要还是因为税法本来就是法，不可能不合法）。国家的税收优惠政策主要是向一些关系到国计民生的根本性行业倾斜，因为这样可以使资源利用率更高，使社会财富增长更有可持续性，例如高新技术产业，小微型企业，出口型企业等。

另外老师讲的案例都是真真的“硬菜”，受益匪浅，由于内容比较多，还需要自己慢慢学习。

税收政策是税收筹划的规则，作用巨大。税收政策的最终目的还是为了促使社会财富的最大化，为了发展，这也是邓小平为什么说“发展才是硬道理”。税收虽然有社会再分配促进收入分配公平的作用，但为了调动积极性，调节的作用毕竟有限，所以要在社会这个大的生态系统中处于优势，这样无论在什么样的社会环境中都能过的相对好，再好的社会也会有底层人民，再坏的社会也会有好的位置。

税收筹划课自然少不了老师，对于罗老师，我想用两个字形容，那就是“很牛”。当然说话要有根据，第一：罗老师对税法了如指掌，都是真才实学，讲起来游刃有余，思路明确清晰。第二：罗老师所讲结合自己实务工作，可操作性强。第三：罗老师在不点名的情况下，到课人数，比其他老师以点名为手段的到课人数多。（当然老师也有不足之处，权可忽略不计，可谓瑕不掩瑜。）