财务报表的编制要求

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财务报表的编制要求

1、数字真实

财务报告中的各项数据必须真实可靠，如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对信息质量的基本要求。

2、内容完整

财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对信息的需要。凡是国家要求提供的财务报表，各企业必须全部编制并报送，不得漏编和漏报。凡是国家统一要求披露的信息，都必须披露。

3、计算准确

日常的会计核算以及编制财务报表，涉及大量的数字计算，只有准确的计算，才能保证数字的真实可靠。这就要求编制财务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据，不能使用估计或推算的数据，更不能以任何方式弄虚作假，玩数字游戏或隐瞒谎报。

4、报送及时

及时性是信息的重要特征，财务报表信息只有及时地传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。否则，即使是真实可靠和内容完整的财务报

告，由于编制和报送不及时，对报告使用者来说，就大大降低了会计信息的使用价值。

5、手续完备

企业对外提供的财务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。财务报表封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。

由于编制财务报表的直接依据是会计账簿，所有报表的数据都来源于会计账簿，因此为保证财务报表数据的正确性，编制报表之前必须做好对账和结账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符以保证报表数据的真实准确。

财务报表编制方法总结

资产负债表的编制方法详解资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初数”栏目内。 ;有些项目可以根据总账账户余额计算填列; 1.“货币资金”项目本项目应根据“库存现金”、 2.“交易性金融资产”项目 3.“应收票据”项目 4.“应收账款”项目本项目应根据“应收账款”、 5.“预付账款”项目本项目应根据“预付账款”、“应付账款”两个账户所属的各明细账户的期末借方余额合计填列。“预付账款”账户的明细帐中如果期末有贷方余额，反映的是“应付账款”，应加计在“应付账款”项目内填列。

但“应付账款”明细账户期末如果有借方余额，则反映的是“预付账款”，应加计在预付账款项目内填列。 6.“应收利息”、“应收股利”两个项目应分别按照“应收利息”、“应收股利”两个总帐账户的余额直接填列。 “开发成本”等账户的借方余额合计数填列。如果12.“可供出售金融资产”项目

本项目应按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。 13.“持有至到期投资”项目 14.“长期股权投资”项目 15.投资性房地产 16.“固定资产”项目 17.“在建工程”项目 18.“工程物资”项目括在本项目内)。 19.“固定资产清理”项目本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列。该账户如为贷方余额，应以“-”号填列。 20.“无形资产”项目

本项目应根据“无形资产”账户的借方余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的贷方余额后的净额填列。 21.“长期待摊费用”项目 22.“递延所得税资产”项目 23.“其他非流动资产”项目 24.“非流动资产合计”项目 25.“资产总计”项目 27.“应付票据”项目 28.“应付账款”项目本项目应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属的明细账户的期末贷方余额合计数填列。应付账款账户所属明细账如果期末有借方余额，表示的是预付帐款，应加

母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图

母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图
母子公司合并财务报表编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险母公司总会计师如果合并财务报表编制与披露违反了国家的法律、法规，可能遭受外部处罚并导致经济损失和信誉损失母公司财务部门开始 1 制定《合并财务报表编制方案》 2 统一会计政策及会计期间 3 审核制定重大事项会计核算办法执行如果财务报表编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失归集、整理合并抵销基础事项和数据 5 审核子公司股权投资等项目的准确性如果纳入合并报表范编制合并围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整审核完成合并财务报表结束编制合并工作底稿 7 D3 抵销分录 6 签章复核上报所有者权益变动的有关资料签章复核上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料 D2 4 收集相关资料签章复核上报财务部经理审核会计报表对会计政策存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制 D1 子公司总经理子公司总会计师子公司财务部门阶段
2．母子公司合并财务报表编制流程控制表

母子公司合并财务报表编制流程控制控制事项详细描述及说明 1．母公司财务部门制定《合并财务报表编制方案》，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入合并财务报表的合并范围 2．母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用 D1 的会计政策和会计期间与母公司保持一致 3．由母公司财务部门统一制定合理、合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核，总阶会计师审批后下达到各相关子公司执行段 4．子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表控 D2 制章，确保其完整、准确并符合编报要求 6．母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核 D3 7．母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表 ? 财务报告编制与披露岗位责任制度相关规参照范规范 ?《企业会计准则第 33 号—合并财务报表》 ?《母子公司合并财务报表编制方案》 ?“合并资产负债表” 文件资料 ?“合并利润表” ?“合并现金流量表” ?“合并所有者权益变动表” 责任部门及责任人 ? 母公司财务部、子公司财务部 ? 母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师 ?《企业内部控制应用指引》应建 ?《母子公司合并财务报表编制规范》规范 ?《子公司重大事项会计核算办法》 5．子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签

财务报表编制与分析

财务编制与报表分析（习题）一、单项选择题： 1. 财务报表按主体范围分类，可分为（）。 A.中期报表和年度报表 B.单个报表和合并报表 C.动态报表和和静态报表 D.比较报表和和静态报表 2.编制和报告企业财务报表的主体是（）。 A.企业投资者 B.企业经营者 C.企业债权者 D.会计事务所 3. 资产负债表日是指（）。 A.会计年度初那一天 B.会计年度末那一天 C.月度末那一天 D.季度末那一天 4.企业虚构商品交易、提前确认收入，主要是为了（）。 A.清洗利润 B.均衡利润 C.虚增利润 D.隐瞒利润 5．对财务报表的真实性、完整性负法律责任的是 ( )。 A．财会负责人 B．会计人员 C．制表人员 D．单位领导人 6．资产负债表不提供下列( )财务信息。 A．资产结构 B．负债水平 C．经营成果 D．资金来源状况 7. 资产负债表“应收账款”项目信息反映（）。 A.应收账款可回收的账面价值 B.应收账款可回收的账面余额 C.应收账款可回收的市埸价值 D.应收账款可回收的公允价值 8.资产负债表“存货”项目信息反映（）。 A.存货的现值 B.存货的账面价值 C.存货的市埸价值 D.存货的公允价值 9．某企业“应收账款”有两个明细账户：“应收账款---甲企业”，其期末余额在借方，为30000元，“应收账款---乙企业”，其期末余额在贷方，为8000元。“预收账款”有一个明细账户，其期末余额在贷方，为6000元。则资产负债表，中“预收账款”项目填列的金额为 ( )。A．14000元 B．30000元C．6000元 D．38000元 10．资产负债表中的“未分配利润项目”，应根据 ( )填列。 A．“利润分配”科目余额 B．“本年利润”科目余额 C．“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算后 D．“盈余公积”科目余额 11．下列各项中，在年末资产负债表和所有者权益变动表中均有项目反映并且相等的是( )。A．净利润 B．资本公积 C．盈余公积 D．未分配利润 12．利润表上半部反映经营活动，下半部反映非经营活动，其分界点是( )。 A．营业利润 B．利润总额 C．主营业务利润 D．净利润 13.会导致所有者权益减少的项目是（）。 A.营业收入 B.营业成本 C.股权投资 D.购进存货 14.按照现金流量表的分类方法，下列项目中属于筹资活动现金流量的有( ) 。 A.收到的现金股利 B.支付的现金股利 C.收到的债券利息 D.收回投资收到的现金15．现金流量表中的现金不包括( )。 A．存在银行的外币存款 B．银行汇票存款 C．期限为3个月的国债 D．长期债券投资16．引起现金流量净额变动的项目是 ( )。 A．将现金存入银行 B．用银行存款购买1个月到期的债券 C．用固定资产抵偿债务 D．用银行存在清偿20万元的债务 17．某企业本期发生下列业务：（1）企业出售股票，该股票的投资成本万元，出售收入3万元存

企业财务报表的编制

第十九章财务报告考情分析本章是教材的重点和难点。主要介绍资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及合并报表的编制,在考试中单项选择、多项选择、判断题、计算分析题及综合题中都有可能出现，而且每年基本上都会有大题。特别是合并报表的编制，更应高度关注。最近三年本章考试题型、分值分布本章主要考点 1.资产负债表中主要项目的确定 2.每股收益的计算方法 3.利润表的编制 4.所有者权益变动表的编制 5.现金流量的具体分类 6.现金流量表具体项目的计算 7.合并资产负债表的编制方法 8.合并利润表的编制方法 9.合并所有者权益变动表的编制方法

10.合并现金流量表的编制方法 11.报告分部的确定 12.关联方关系的判断 13.收入与利润表的结合第一节财务报告概述一、财务报表的概念财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。二、财务报告列报的要求（一）列报基础企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量。

企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。（二）一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。 2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。（三）重要性在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。对于性质或功能不同的项目，如长期股权投资、固定资产等，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外；对于性质或功能类似的项目，如库存商品、原材料等，应当予以合并，作为存货项目列报。（四）抵销财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。下列两种情况不属于抵销，可以净额列示：（1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。（2）非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，

内部控制手册第部分业务流程B——编制财务报表业务流程

9.1 编制财务报表业务流程一、业务目标 1 财务目标 1.1 保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露 1.2 保证及时满足股份公司会计信息使用者的需要。 2 合规目标 2.1 保证财务报表的编制符合国家规定及上市地监管部门要求和股份公司内部会计制度。二、业务风险 1 财务风险 1.1 未及时完成业务关账，导致报表合并基础不准确。1.2 未及时结账，导致财务报表数据不准确。 1.3 未按编报要求填列，导致报表项目数据不准确，披露信息不完整。 1.4 操作失误，导致财务报表存在错误，以及信息失真1.5 纳入合并报表的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不准确。 1.6 合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵销分录不正确。

1.7 抵销分录及合并报表工作底稿不完整，导致财务报表错误。 1.8 财务报表编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满足各方信息需要。 2 合规风险 2.1 不符合规定编制财务报表，导致受相关部门处罚。三、业务流程步骤与控制点 1 制定财务报表编制方案 1.1 编报单位财务部门制定财务报表编制方案,由编报单位财务部门负责人审核。财务报表编制方案应明确财务报告编制方法（包括合并方法/ 范围与原则、会计政策调整与原则、财务报告编制流程、责任与分工（包括牵头部门与相关配合部门的分工与责任）、编报时间安排等。 1.2 编报单位财务部门负责督促并考核本单位编报财务报表的工作进度。需要编制合并（汇总）报表的单位，编报单位财务部门负责督促并考核纳入合并范围内各单位编报会计报表的工作进度。 2 制定重大事项的会计核算方法

第三章家庭财务报表编制及分析解析

第三章家庭财务报表编制及分析第一节家庭财务报表的编制特点一、家庭财务报表的重要性理财规划标准流程主要包括以下六个步骤：建立客户关系；收集客户信息；分析客户财务状况；制订理财方案；执行理财方案；持续进行理财服务。理财规划标准流程的第二步涉及家庭财务信息的收集、整理，是制订理财方案非常关键的一步。理财规划标准流程的第三步是对客户现行财务状况进行分析，主要包括客户家庭资产负债分析、客户家庭收支分析以及财务比率分析等方面。可见，客户家庭财务报表的编制及财务分析在理财规划中举足轻重，是进行理财目标规划不可逾越的重要步骤。家庭财务报表是用以反映家庭财务状况和财富增减变动的会计报表。通过编制财务报表，能全面反映家庭在一定时期内的经济收入、支出以及结余情况；能对家庭中各项经济收支进行分类反映，起到鼓励人们积极计划家庭收支的作用；同时也能使家庭人员本着先收后支、量入为出的原则，合理地安排开支，节省费用。因此，无论是对从事个人理财规划的专业人士来说，还是对家庭和个人而言，家庭财务报表对于理财和现金流管理都有着巨大的作用。

二、家庭财务报表编制的特点最基本的家庭财务报表主要有资产负债表和收支表。资产负债表用以记录家庭在某一特定日期（如月末、季末、年末）的全部资产、负债和净资产状况，收支表用以反映家庭在某一特定时段（如月、季、年）的收人、支出和储蓄情况。家庭财务报表的编制基本参照已经发展相当完善的企业会计和财务报表，是对家庭的经济活动进行记录、核算和管理，两者在原理和方法上基本相同。但是家庭财务报表又有其特点。 1.信息不必对外公开。企业财务工作的主要目的是向投资者、债权人、经营管理者及政府部门提供企业的财务信息，这些信息要定期向社会公开。而家庭财务工作的主要目的是便于家庭财务管理，其所反映的信息一般供主要家庭成员了解，不需要对外公开。当然，在需要外部人提供涉及财务问题的帮助时，要向理财师、保险顾问、税务顾问、律师、贷款人等提供。 2.不受准则、制度约束。正是由于家庭财务不需要定期对外报告信息，所以也就不受严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束，可以根据自己的需要来编制财务报表。 3.不要求计提资产减值准备。在企业财务管理中，为审慎计量企业资产，按准则要求，必须对各项资产计提资产减值准备，作为对应资产项目的备抵科目列入资产负债表。家庭财务管理中没有严格要求对主要资产项目（如住宅、汽车、股票、债券等）是否计提资产减值准备，可视家庭需要和当时的经济环境而定，谨慎的家庭可在金融市场和房地产市场风险较高时计提。 4-不必计提折旧。企业要按照规定对固定资产计提折旧。对家庭而言，虽然住宅、汽车等也有折旧问题，但一般情况下并不把折旧列入资产负债表。 5.两表不必严格对应。家庭的资产负债表和收支表不要求严格对应，例如自用住宅的增值、自用汽车的减值不需要列人收支表。 6.不进行收入、支出的资本化。家庭的财务管理倾向于处理现金，而不是处理将来会有的收入和支出，因此，几乎不进行收入或费用的资本化，比如将学业投资视为一项生活开支，而不计因此增加的人力资本，再比如购买住房的支出也不摊销到未来。三、家庭财务报表编制的基本原则 (一）借货相等原则家庭财务报表编制虽然不需要像企业那样通过编制规范的会计分录来进行详细的账务处理，但在编制财务报表时也必须遵从会计复式记账法的基本要求，即“有借必有贷，借贷必相等”。【案例3_1】李先生的经济活动记账

企业财务报表的编制说明

2005 年度外商投资企业年度财务报表编制说明报表封面填报说明 2005 年度外商投资企业年度财务报表按非金融类企业、旅游类企业、（金融）银行、证券、保险类企业设计，各类企业统一填报本报表封面。 1、编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。 2、企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。 3、会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。 4、制表人：指具体负责编制报表的会计人员。 5、企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。具体包括：（1）中外合资企业，（2）中外合作企业，（3）外资企业。 6、外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。 7、企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。 8、企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。 9、组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。 10、企业所在地区：按企业工商注册地填列。 11、管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。 12、所属行业：按企业所从事十大行业填列，具体指工业、农业、施工、交通、旅游、商品流通、金融、租赁、房地产、服务业等。工业企业还应填列所属小行业，分别为机械、电子、电力、煤炭、冶金、化工、轻工、纺织、医药、建材及其他。金融企业还应填列所属小行业，分别为银行、证券及保险。

13、企业成立年份：指企业工商注册登记成立的具体年份。外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明一、填报范围本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事非金融业务的所有外商投资企业（不含旅游企业）填报。二、报表组成本套报表包括： 1、资产负债表（会外年企01 表）资产减值准备明细表（会外年企01 表附表 1）所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年企01 表附表2）应交增值税明细表（会外年企01 表附表3） 2、利润及利润分配表（会外年企02 表），分部报表（业务分部）（会外年企02 表附表1），分部报表（地区分部）（会外年企02 表附表2） 3、现金流量表（会外年通03 表）。 4、财务指标补充资料表（会外年通04 表）。三、资产负债表（会外年企01 表） 1、编制方法（1）表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末

财务报表编制制度

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编号制度名称××公司财务报表编制制度受控状态执行部门监督部门编修部门第1章总则第1条目的。为了科学、有序地组织编制财务报表，确保完整、准确、及时地为公司内、外部财务报表使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理和领导决策提供可靠依据，根据《企业会计准则》的相关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第2条适用范围。本制度适用于公司所有财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注的编制管理工作。第3条编制财务报表的基本要求。 1. 财务部应以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 2. 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 3. 性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报。 4. 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。 5. 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。第4条财务报表披露的内容。财务部应当在财务报表的显著位置至少披露下列内容:本公司的全称、资产负债表等财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位，同时，若财务报表是合并财务报表的，则应予以标明。第2章财务报表及其构成第5条资产负债表。 1. 资产负债表中资产和负债应当分别为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 2. 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产。（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。

财务报表编制心得感受

财务报表编制心得感受财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。财务报表分析的结果是总要的经营资讯，这些经营资讯是企业经营过程中各个环节运行状况的重要“信号”，透过这些财务信息，企业的投资人、债权人、管理者就可以捕捉到具有参考价值的资讯，并通过这些信息对自身的经营行为作出必要的反应与调整，使其达成正确的经营决策。财务报表分析的一般目的有三个方面：1、评价一个企业的经营业绩;2、衡量一个企业的财务状况;3、预测一个企业的发展趋势。而财务报表分析的特定目的则是根据财务报表分析的服务对象包括企业的债权人、投资者、经营管理者、注册会计师与审计人员以及政府机构等。不同的需要者分析、研究财务报表的目的是一定的区别的，因为不同的需要者所处的角度和考虑的利害关系是有区别的。关于资产负债表的编制原理是会计中最为基本的平衡公式，即“资产=负债+所有者权益”然而资产负债表的格式有两种：一是账户式，它的优点是资产和权益的平衡关系一目了然，尤其是易于比较流动资产和流动负债的对应关系，但是编制比较资产负债表就颇为比便了;二是报告式，它是按照“资产-负债=所有者权益”的等式，它便于编制比较资产负债表，而且易于用括弧旁注方式，注明某些项目的计价方，但是、它的缺点是资产和权益之间的恒等关系不一目了然。关于利润表，它又称为损益表，是反映企业在一定会计期间如年、季、月的经营成果的会计报表，他说吗该企业在此期间的盈利情况。利润表是根据“收入-费用=利润”的会计平衡等式和收入与费用相配比的原则编制的。利润表的内容有1、营业收入;2、营业成本;3、营业税金及附加;4、销售费用;5、管理费用;6、财务费用;7、资产减值损失;8、公允价值变动损益;9、投资收益;10、营业外收入与支出;11、利润总额;12、所得税费用;13、净利润;14、基本每股收益和稀释每股收益。它的可是一般是由表首、正表和补充资料三部分构成的。

(财务报表管理)财务报表编制说明

（财务报表管理）财务报表编制说明

填列。 (12)“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”和“累计折旧”等科目的期末余额填列。 (13)“工程物资”项目，反映小企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 (14)“在建工程”项目，反映小企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。 (15)“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。 (16)“无形资产”项目，反映小企业持有的各项无形资产的账面余额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。 (17)“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。 (18)“其他长期资产项目，反映小企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

财务报表编制与分析

1、财务报表编制的目的：为报表使用者提供准确的会计信息报表使用者包括：投资者债权人企业管理人员政府机关供应商等 2、财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。包括：资产负债表利润表三大主要财务报表现金流量表相关附注

一、利润表的概念利润表是反映小企业在一定会计期间经营成果的报表。反映一定期间内企业的净利润或净亏损情况。利润表又称动态报表，也成损益表、收益表。二、利润表的内容构成（一）利润表的表首 1、报表名称：利润表 2、编制单位：编制利润表的具体单位名称 3、报表所属日期：利润表内容所属的时间，具体为一个会计期间一般为一个月一个季度或一年（二）利润表的正表正表是利润表核心内容，是主体部分，格式采用多步式结构。理论依据：收入-费用=利润（会计恒等式） 1、营业收入：主营业务收入+其他业务收入 2、营业利润：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用 -财务费用+投资收益（贷方+借方-） 3、利润总额：营业利润+营业外收入-营业外支出 4、净利润：利润总额-所得税利润（三）利润表的表尾主要列示有关责任人的签名或盖章、报表的编制日期。

营业利润是企业在生产经营活动中实现的经营性利润是形成企业最终财务成果的核心部分利润总额是企业最终实现的财务成果反映了企业的投入产出效率和管理水平的高低净利润归属企业所有者，企业若实现净利润则会使所有者权益增加净亏损则会使所有者权益减少三、利润表的结构四、利润表的评价利润是企业经营业绩的体现，又是利润分配的主要依据。通过利润表，可以了解企业的收入、费用情况分析企业的生产经营成果了解不同时期的数据分析企业的获利能力和发展趋势五、利润表编制方法 1、计算营业收入和营业成本 2、计算营业利润 3、计算利润总额 4、计算净利润=利润总额-所得税费用（应纳税所得额×所得税税率25%）

小企业财务报表编制实例

小企业财务报表编制实例 1、有关资料宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年 1 月 1 日起执行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。表1 宏达公司有关账户期末余额 2013年10月31日单位:元计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位 1 500.00 库存现金 6 750 000.00 银行存款 63 000.00 应收账款浙江轮船制造企51 000.00 业 12 000.00 潇湘机电公司 17 000.00 其他应收款 15 000.00 采购部备用金

2 000.00 许凯 1 51 2 690.00 原材料 22 700 2.7 61 290.00 垫圈个 3 320 345 1 145 400.00 铸铁吨 1 700 180 306 000.00 铝合金吨 218 900.00 生产成本 98 900.00 机齿轮泵 47 000.00 直接材料 27 900.00 直接人工 24 000.00 制造费用 120 000.00 圆弧齿轮泵 60 000.00 直接材料 35 000.00 直接人工 25 000.00 制造费用 1 713 600.00 库存商品 450 3400 1 530 000.00 机齿轮泵台45 4080 183 600.00 圆弧齿轮泵台 6 800 000.00 固定资产 400 000.00 累计折旧 52 000.00 应付账款上海电器配件厂3 500.00 预收账款应付职工薪484 000.00 酬

财务报表的编制要求

财务报表的编制要求文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]

财务报表的编制要求 1、数字真实财务报告中的各项数据必须真实可靠，如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对信息质量的基本要求。 2、内容完整财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对信息的需要。凡是国家要求提供的财务报表，各企业必须全部编制并报送，不得漏编和漏报。凡是国家统一要求披露的信息，都必须披露。 3、计算准确日常的会计核算以及编制财务报表，涉及大量的数字计算，只有准确的计算，才能保证数字的真实可靠。这就要求编制财务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据，不能使用估计或推算的数据，更不能以任何方式弄虚作假，玩数字游戏或隐瞒谎报。 4、报送及时及时性是信息的重要特征，财务报表信息只有及时地传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。否则，即使是真实可靠和内容完整的财务报

告，由于编制和报送不及时，对报告使用者来说，就大大降低了会计信息的使用价值。 5、手续完备企业对外提供的财务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。财务报表封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。由于编制财务报表的直接依据是会计账簿，所有报表的数据都来源于会计账簿，因此为保证财务报表数据的正确性，编制报表之前必须做好对账和结账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符以保证报表数据的真实准确。

企业财务报表的编制说明(doc 82页)

2005年度外商投资企业年度财务报表编制说明报表封面填报说明 2005年度外商投资企业年度财务报表按非金融类企业、旅游类企业、（金融）银行、证券、保险类企业设计，各类企业统一填报本报表封面。 1、编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。 2、企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。 3、会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。 4、制表人：指具体负责编制报表的会计人员。 5、企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。具体包括：（1）中外合资企业，（2）中外合作企业，（3）外资企业。 6、外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。 7、企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。 8、企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。 9、组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。 10、企业所在地区：按企业工商注册地填列。 11、管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。 12、所属行业：按企业所从事十大行业填列，具体指工业、农业、

4、财务指标补充资料表（会外年通04表）。三、资产负债表（会外年企01表） 1、编制方法（1）表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填列。（2）表内“年末数”指标以企业年终会计决算或会计期末有关指标填列。（3）表内“*合并价差”、“*少数股东权益”、“*未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的企业填列。（4）企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。 2、表内有关指标解释（1）应收出口退税：反映企业按照国家规定的出口退税率计算出的应收出口商品的应交增值税退税金额。本科目应根据“应收出口退税”科目的期末借方余额填列。（2）待转销汇兑损失：反映企业1992年7月1日开始执行原《外商投资企业会计制度》时，由于外币业务核算原则发生变化而第一次计算出来并允许分期摊销的汇兑损失至本期末尚未摊销的余额，以及因1994年1月1日外汇体制改革而一次调整产生并允许分期摊销的汇兑损失中至本期末尚未摊销的余额，应根据“待转销汇兑损益”科目的期末借方余额填列。

财务报表编制流程

财务报表编制流程 (1)核实资产。? 核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括：? ①清点现金和应收票据。? ②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。? ③与购货人核对应收账款。? ④与供货人核对预付账款。? ⑤与其他债务人核对其他应收款。? ⑥清查各项存货。? ⑦检查各项投资的回收利润分配情况。? ⑧清查各项固定资产的在建工程。? 编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入"待处理财产损溢"账户，待查明原因，按规定报此处理?。? (2)清理债务。? 企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要?注意是否有不正常的款项。? (3)复核成本。? 编制财务报表前，要认真复核各项生产、销售项目?的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实?，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。? (4)内部调账。内部调账(转账)是编制财务报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点：? ①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。? ②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。? ③计提固定资产折旧。? ④摊销各种无形资产和递延资产。? ⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提"应付职工工资"。? ⑥转销经批准的"待处理财产损?溢"。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。? ⑦按权责发?生制原则及有关规定，预提利息和费用。? ⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。? (5)试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。? (6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：? ①将损益类账户全部转入"本年利润"账户。? ②将"本年利润"账户形成的本年税后净利润或亏损转入"利润分配"账户。? ③进行利润分配后，编制财务报表的年终会计决算报表

财务报表编制及分析制度

公司财务报表编制与分析管理制度（试行）第一条目的：向公司领导、财务报表的使用者提供其在公司经济决策中有用的信息，为准确编制报表，及时、正确、真实地反映公司生产经营等情况，并按月度、季度、年度全面分析财务报表，传递会计信息。第一部分财务报表编制第二条规定月度会计岗位工作时间节点： 2.1 出纳岗位：每日现金做到日清，将每日的现金、银行存款收付款单据于次日交各会计做帐，督促会计在本周内做凭证，并做收付款确认；次月1日前完成本月现金日记帐核对，次月2日前完成银行或商业承兑汇票挂接。 2.2行政会计和薪酬会计岗位：次月1日前完成非计提项目、涉及成本费用科目凭证，2日前完成所有凭证；每周将填制凭证转至室主任审核。 2.3成本会计岗位： 2.3.1负责核对采购、运费发票、入库单与小闭环系统应付管理模块供应商、材料名称、数量及金额核对的一致性，并做好采购发票认证工作，对应付管理系统自动生成凭证的科目、金额负责。室主任不再审核此部分凭证。

2.3.2 次月1日前负责各部门库房物资报表的收取，次月2日前完成库房报表与小闭环系统存货管理模块的核对，并对存货管理系统入库、出库凭证自动生成凭证的科目、金额负责。室主任不再审核此部分凭证。 2.3.3负责材料分配、差异计算、完工成本核算；次月3日上午前完成完工产品入库成本的计算结转。完工成本计算表必须经部门领导审核签字。 2.3.4每周将涉及采购付款业务凭证转至室主任审核。 2.4 废料会计岗位：每周负责废料销售资金的结算和收取，做好并填报《废旧物资销售情况明细表》，每周将填制凭证转至室主任审核。 2.5 税务会计岗位： 2.5.1 负责材料销售、二次索赔费、仓储费等发票的开具，做到当月销售业务，当月必须开票，保证销售收入的实现。 2.5.2 次月2日前完成各种税种金额的核对、抄税、相关税费计提及所有凭证，每周将填制凭证转至室主任审核。 2.6资产会计岗位： 2.6.1负责公司在建工程、固定资产的日常核算，并对在建工程、固定资产管理系统入库、出库及折旧费的自动生成凭证科目、金额负责，每周将填制凭证转至室主任审核。次月1日前完成折旧的计提。 2.6.2定期对固定资产进行清理，每半年度对实物与帐面数进行核对

中期合并财务报表和提供母公司财务报表编制要求

精品资料网（https://www.360docs.net/doc/466497369.html,） 25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座企业上年度编制合并财务报表的，中期期末应当编制合并财务报表。上年度财务报告除了包括合并财务报表，还包括母公司财务报表的，中期财务报告也应当包括母公司财务报表。上年度财务报告包括了合并财务报表，但报告中期内处置了所有应纳入合并范围的子公司的，中期财务报告只需要提供母公司财务报表，但上年度比较财务报表仍应当包括合并财务报表，上年度可比中期没有子公司的除外。具体而言： 1．上年度中编报合并财务报表的企业，其中期财务报告中也应当编制合并财务报表，而且合并财务报表的合并范围、合并原则、编制方法和合并财务报表的格式与内容等也应当与上年度合并财务报表相一致。但当年新企业会计准则有新的规定除外。 2．企业中期合并财务报表合并范围发生变化的，则应当区分以下情况进行处理：（1）如果企业在报告中期内处置了所有子精品资料网（https://www.360docs.net/doc/466497369.html,）专业提供企管培训资料

公司，而且在报告中期又没有新增子公司，那么企业在其中期财务报告中就不必编制合并财务报表。尽管如此，企业提供的上年度比较财务报表仍然应当同时提供合并财务报表和母公司财务报表。除非在上年度可比中期末，企业没有子公司。【例1】[white1] XYZ公司成立于20×7年年初，公司成立之初没有一家子公司，因此公司在20×7年第1季度财务报告中只需要提供公司本身的个别财务报表即可，不必编制合并财务报表。在20×7第2季度，公司购并一家LLQ 公司，获得了该公司80%的股份，从而使得该公司成为XYZ公司的控股子公司。这样，在20×7年第2季度财务报告中，XYZ公司就需要同时提供合并财务报表和母公司财务报表。第3季度财务报告和20×7年年度财务报告也是如此。假定在20×8年第1季度，公司又将LLQ子公司对外出售，这样，XYZ公司又没有了子公司，所以，尽管公司在上年度财务报告中编制了合并财务报表，但是在20×8年第1季度财务报告中，公司无需编制合并财务报表。而且由于在上年度

财务报表编制流程

财务报表编制流程 (1)核实资产。核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括： ①清点现金和应收票据。 ②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。 ③与购货人核对应收账款。 ④与供货人核对预付账款。 ⑤与其他债务人核对其他应收款。 ⑥清查各项存货。 ⑦检查各项投资的回收利润分配情况。 ⑧清查各项固定资产的在建工程。编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入"待处理财产损溢"账户，待查明原因，按规定报此处理。 (2)清理债务。企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要注意是否有不正常的款项。 (3)复核成本。编制财务报表前，要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。 (4)内部调账。内部调账(转账)是编制财务报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点： ①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。 ②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。 ③计提固定资产折旧。 ④摊销各种无形资产和递延资产。 ⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提"应付职工工资"。 ⑥转销经批准的"待处理财产损溢"。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。 ⑦按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用。 ⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。 (5)试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。 (6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项： ①将损益类账户全部转入"本年利润"账户。 ②将"本年利润"账户形成的本年税后净利润或亏损转入"利润分配"账户。 ③进行利润分配后，编制财务报表的年终会计决算报表。物业安保培训方案为规范保安工作，使保安工作系统化/规范化,最终使保安具备满足工作需要的知识和技能，特制定本教学教材大纲。

《财务报表编制与分析》全套教案

学习情境一走进财务报表教学要求了解财务报表的作用、财务报表的编制原则、编制前的准备工作；明确财务报表的分类、编制要求、财务报表要素；了解财务报表分析的意义、财务报表分析的主体；明确财务报表分析的内容；掌握财务报表分析的基本方法。教学重点财务报表的编制要求、财务报表要素、财务报表分析的内容、财务报表分析的基本方法。教学难点财务报表分析的基本方法。课时安排本学习情境安排4课时。教学大纲任务一财务报表认知一、财务报表及其作用财务报表是指企业对外提供、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表的作用主要表现在以下三个方面： 1.有利于投资决策和信贷决策

2.有利于考核和衡量企业管理者的经营业绩 3.有利于政府部门进行管理和宏观调控二、财务报表的分类（一）按照反映的经济内容分类分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表。（二）按照编制的时间分类分为月份财务报表、季度财务报表、半年度财务报表和年度财务报表。（三）按照使用对象分类分为对外财务报表和对内财务报表。（四）按照编制主体分类分为个别财务报表和合并财务报表。三、编制财务报表的基本要求可理解性、真实可靠性、相关可比性、全面完整性、编报及时性四、编制财务报表应遵循的原则（一）企业应以持续经营为基础列报（二）遵循一致性原则（三）性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消（四）遵循重要性原则（五）应提供比较会计信息（六）表首列报要求（七）报告期间五、编制会计报表前的准备工作