长期待摊费用的核算
长期待摊费用的核算—变化比较大
一、长期待摊费用核算的新旧差别
1.根据新《企业会计准则———应用指南》会计科目的说明，“长期待摊费用”核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
2.根据旧《企业会计准则》会计科目说明，长期待摊费用核算企业已支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的其他待摊费用。
3.差异分析。
（1）新《企业会计准则———应用指南》会计科目中规定，管理费用核算企业为组织和管理生产经营所发生的费用，其中包括：企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。
新准则下，筹建期内发生的各项费用，不再在“长期待摊费用———开办费”中列示，而是直接列入了“管理费用”中。
（2）新《企业会计准则第4号———固定资产》规定，固定资产发生的修理费用支出应当全部计入当期费用。
新准则下，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，在“管理费用”核算；发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，在“销售费用”核算。
即：新准则下，固定资产发生的修理费用支出，属于销售部门的计入到“销售费用”，其他的都作为“管理费用”核算。这点处理较旧准则有很大的变化，之前的处理比较容易理解，比如生产用固定资产的修理支出可以计入到当期的制造费用，然后计入到产品的成本，旧准则的处理比较注重配比原则，新准则的处理则简化了修理支出的核算。以例说明。
【例1】2008年1月1日，甲公司（实行新会计准则的一般纳税人）对办公大楼进行日常维修。维修过程中领用购进的原材料一批，价值900万元，为购进原材料支付的增值税进项税额153万元，支付维修人员工资100万元。
甲公司账务处理如下：
借：管理费用1153
贷：应付职工薪酬100
原材料900
应交税费———应交增值税（进项税额转出）153
二、新旧税法对长期待摊费用的处理
1.修理支出
旧《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十九条规定：“递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。”
《企业所得税税前扣除办法》第三十一条规定：“纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。”
新《企业所得税法》第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。”
本条规定的长期待摊费用，具体如下：
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出。对于已足额提取折旧的固定资产来说，账面净值仅剩了净残值。也就是说，该项固定资产的可利用价值已全部转移。这以后发生的固定改建支出，已失去了可以附着的载体。所以，应将其作为长期待摊费用，在固定资产的受益期限内平均摊销。
（2）租入固定资产的改建支出。以经营租赁方式租入的固定资产，因资产的所有权仍属于出租方，其改建支出不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在协议约定的租赁期内平均摊销。以融资租赁方式租入的固定资产，因承租方实质上拥有了该资产的所有权，其改建支出应该计入融资租入固定资产的成本。
（3）固定资产的大修理支出。对固定资产的大修理支出，也应分情况区别对待：企业大修理支出符合固定资产改扩建确认条件的，应当计入固定资产成本，在该固定资产的剩余使用年限内，以计提折旧的方式税前扣除；不符合固定资产改扩建确认条件的，应当将发生的大修理费用计入长期待摊费用，并在下一次大修理前的期限内平均摊销。
（4）其他应当作为长期待摊费用的支出，主要是指开办费。
2.开办费
旧《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定：“企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得少于五年。”
新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条规定：“企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。”
3.法律级次
长期待摊费用的税务处理是企业所得税法中的一个重要组
成部分，新税法将其放在正式的法律中，旧税法是放在实施细则中具体规定的，新法对长期待摊费用级次更高，也更能突出其重要性。
三、新税法与新准则的纳税调整
新《征管法》第二十条规定：“纳税人的会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款”。
1.开办费
根据新会计准则规定开办费计入当期的管理费用，按税法规定开办费应在支出发生月份的次月起，分期摊销记入管理费用，摊销年限不得低于3年，因此需要作纳税调整。
例如，某企业2008年1月发生开办费90万元，会计上在2008年一次性计入费用，那么2008年该企业需要调增应纳税所得额90-90/3×11/12＝62.5（万元）。
2.修理支出
新准则规定，固定资产发生的修理费用支出应当全部直接计入当期费用。
新税法规定，大修理支出符合资本化条件的应资本化，计入固定资产成本，以计提折旧的方式在该固定资产的剩余使用年限内税前扣除；否则计入长期待摊费用，在下一次大修理前的期限内平均摊销。
由于会计上将开办费和固定资产的修理支出全部一次计入了当期费用，在税务处理上，长期待摊费用是一次性支出的，按照收入支出的配比原则，应该将该费用支出，在企业的受益期间内平均摊销。为此将会产生新《企业会计准则第18号———所得税》所说的“暂时性差异”，而新准则对这种差异要求采用“资产负债表债务法”核算，所以，对于新准则与新税法产生的差异，所得税会计处理较以前烦琐。仍以实例说明。
【例2】接例1。本期修理支出会计上全部记入管理费用1153万元，所得税税率为25%，税法上按规定应作为长期待摊费用，摊销期限规定为：固定资产大修理支出应在大修理间隔期内平均摊销，本题假设为8年，则其所得税处理如下：
会计上税前扣除的费用为1153万元
税法上允许扣除的费用为1153/8=144.125（万元）
由此产生的可抵扣的暂时性差异为1153－
144.125=1008.875（万元）
确认递延所得税资产1008.875×25%=252.219（万元）
会计处理：
借：递延所得税资产 252.219
贷：所得税费用252.219
四、长期待摊费用新旧准则的衔接
根据《企业会计准则第38号———首次执行企业会计准则》规定：“首次执行日企业的开办费余额，应当在首次执行日后第一个会计期间内全部确认为管理费用。”即在首次执行日采用未来适用法，将“长期待摊费用———开办费”的余额一次全部转入当期“管理费用”科目。在计税时，按照新税法规定，其计税处理
思路是不变的，即按支出发生月份的次月起，不得低于3年的期限摊销，并作纳税调整。
同样，固定资产修理费在首次执行企业会计准则时的核算也是采用未来适用法，将“长期待摊费用———修理费”的余额一次全部转入当期“管理费用”或“销售费用”科目。
新《企业会计准则———应用指南》会计科目的说明，“长期待摊费用”核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
新准则下，筹建期内发生的各项费用，不再在“长期待摊费用———开办费”中列示，而是直接列入“管理费用”。
总结：在这里我们必须明确的是税法的长期待摊费用范畴要大于会计的长期待摊费用。现在在会计中只有：经营租赁资产的改良支出才属于长期待摊费用。在会计核算中，我们应该说忽略了筹办期间的概念，在我的理解：筹建期间发生的费用属于一次性投资支出，我们不需要计入长期待摊费用，而是一次性摊销。维修的途径只有两个方向：一是资本化；二是费用化；自有资产要资本化，在未来流入经济利益期间进行摊销；经营资产要计入待摊费用，分年度摊销。费用处理的科目有两个：一是管理费用，二是销售费用；在这里没有制造费用，原因是计入制造费用还是
资本化，与费用化处理相互矛盾。所以大型的维修一律费用化，改良是资本化，这是两个概念。CHANG QI DAI TAN FEI YONG 应该属于企业的资产。这里是资本化和费用化处理的根本区别。新《企业所得税法》第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。”
本条规定的长期待摊费用，具体如下：
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出。对于已足额提取折旧的固定资产来说，账面净值仅剩了净残值。也就是说，该项固定资产的可利用价值已全部转移。这以后发生的固定改建支出，已失去了可以附着的载体。所以，应将其作为长期待摊费用，在固定资产的受益期限内平均摊销。
（2）租入固定资产的改建支出。以经营租赁方式租入的固定资产，因资产的所有权仍属于出租方，其改建支出不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在协议约定的租赁期内平均摊销。以融资租赁方式租入的固定资产，因承租方实质上拥有了该资产的所有权，其改建支出应该计入融资租入固定资产的成本。
（3）固定资产的大修理支出。对固定资产的大修理支出，也应分情况区别对待：企业大修理支出符合固定资产改扩建确认
条件的，应当计入固定资产成本，在该固定资产的剩余使用年限内，以计提折旧的方式税前扣除；不符合固定资产改扩建确认条件的，应当将发生的大修理费用计入长期待摊费用，并在下一次大修理前的期限内平均摊销。
（4）其他应当作为长期待摊费用的支出，主要是指开办费。
新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条规定：“企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。”
最新待摊费用科目使用说明
待摊费用科目使用说 明
谈新《企业会计准则》下待摊及预提费用的处理 摘要：新《企业会计准则》对待摊费用和预提费用的核算规定发生了较大变化，本文通过新旧准则对待摊费用和预提费用的有关规定进行比较，结合实务工作对新准则下待摊和预提费用的会计处理作一探讨。 关键词：企业会计准则；待摊费用；预提费用；会计处理 一、待摊费用和预提费用的含义 待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的各项费用[1]，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以经营租赁方式租入的固定资产发生租金及改良支出等。 预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用[1］，如预提的租金、保险费、借款利息等。 二、旧准则（或制度）对待摊及预提费用的账务处理 （一）待摊费用的账务处理 旧准则下待摊费用区分1年内（含1年）和1年以上的待摊费用。分别设置“待摊费用”和“长期待摊费用”两科目对摊销期在1年以内（含1年）和1年以上的各项待摊费用进行核算。
企业发生各项待摊费用时，借记“待摊费用”或“长期待摊费用”，贷记相关资产科目；按受益期限平均摊销时，借记相关成本费用科目，贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”。如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。 （二）预提费用的账务处理 预提费用设置“预提费用”科目对预提的各项费用进行核算。 按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记相关成本费用科目，贷记“预提费用”；实际支出时，借记“预提费用”，贷记相关资产科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应当视同待摊费用，分期摊入成本。 按上述要求进行账务处理符合权责发生制原则。但也有不足之处，主要是在实际工作中，经常出现证据不足的、随意性很强的待摊及预提费用，待摊费用和预提费用这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的手段；其次，由于待摊费用和预提费用分别具有预付和应付的性质，与预付款项和应付款项的核算容易产生混淆，对于众多非会计专业的报表使用者来说不易理解；其三，账务处理相对复杂，同一项费用需在各个时期摊提。 三、新《企业会计准则》下待摊及预提费用的会计处理 （一）新《企业会计准则》下待摊及预提费用的相关规定 新《企业会计准则》中没有专门介绍待摊和预提费用，只是在正文中有两处提到待摊和预提：一是《企业会计准则第32号--中期财务报告》第十三条：
长期待摊费用的核算
长期待摊费用的核算 长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 1. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用 2. 按期摊销时： 借：管理费用、制造费用 贷：长期待摊费用 业务处理题： 2009年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料60万元，辅助生产车问为该装修工程提供的劳务支出为l8万元；有关人员工资等职工薪酬42 万元。2009年l1月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期l0年开始进行摊销。 计入长期待摊费用＝60+l8+42=120（万元） 2009年摊销＝120/10/12=1（万元） 借：长期待摊费用120 贷：原材料60 生产成本18 应付职工薪酬 42 借：管理费用 1 贷：长期待摊费用 1 2010年摊销＝120/10=12（万元） 借：管理费用12 贷：长期待摊费用 12 无形资产的核算 （一）无形资产的概念和特征 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 1.不具有实物形态 2.具有可辨认性 3.属于非货币性资产 （二）无形资产的内容 无形资产核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等（商誉不属于无形资产） （三）无形资产的确认 1.与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业 2.该无形资产的成本能够可靠地计量 （四）无形资产的核算 企业通过“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目核算。 1.无形资产的取得 无形资产应按成本进行初始计量。 （1）外购无形资产。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 【单项选择题】甲公司购入一项专利技术，购买价款1000万元、相关税费20万元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。专利技术的入账价值为（）。
长期待摊费用属于什么科目_会计学堂
会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操在线培训机构。 发展历程： 2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人 2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。 2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。 2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。 长期待摊费用属于什么科目 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。摊销期限在一年以上的待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。长期待摊费用的主要特征 (1)长期待摊费用属于长期资产; (2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;
巧用EXCEL函数计算待摊费用
巧用EXCEL函数计算待摊费用 待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。企业发生的各项待摊费用，应按照权责发生制原则和配比原则，严格划清费用受益期限，合理分摊到各个受益期间，以便正确计算各期盈亏。根据《企业会计制度》规定：核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。超过1年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在五年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算。 我们经常使用的方法是制作计算分月摊销金额而摊销累计金额、摊余金额不能自动计算的表格，如果企业发生的待摊费用的事项比较多，这种方法就不能很好地解决问题。下面我来讲解如何利用EXCEL函数来自动计算本期摊销数、累计摊销数、摊余金额。 每个待摊费用项目在该表中都作为一条记录，该表分四个区域：基本数据区、本期摊销数、累计摊销数、摊余金额，该表只需填列“基本数据区”中的项目、摊销月数、开始摊销日期、成本中心、账面金额，其余四个区域的数据都是自动生成的。本期摊销、累计摊销、摊余金额都是分月列示的。开始摊销月份和每月摊销月份都以每月第一日作为基准来计算摊销费用。 在做本期摊销计算之前，我在基本数据区后本期摊销数前添加一列辅助列，这一列用于后面公式中的倒减计算，该列下的日期可以输入比最早进行摊销的待摊费用开始日期的前一个月的日期，在这里为2012-6-1，该列下面的每一个单元格可以不输入任何数值。见下图1：
图1 本期摊销数的计算：进行摊销计算必须考虑以下几个因素：保证没到开始摊销月份的项目不能进行摊销、摊销期满不再进行摊销、摊销金额累计数与被摊销的项目入账金额之间的尾差在摊销的最后一期能自动调整处理。因此在第一条待摊费用项目(最先开始摊销的项目)开始摊销日期这一列的H5单元格定义如下公式： =IF($F$5=0,0,IF(H$4<$D5,0,IF(DATEDIF($D5,H$4,"m")=$C5-1,$F5-SUM($G5:G5),IF(DATE DIF($D5,H$4,"m")>$C5-1,0,ROUND($F5/$C5,2)))))，该公式的含义是：首先对“基本数据区”中“账面金额”进行判断，如果“账面金额”为0就不执行摊销计算，否则要进一步判断是否摊销计算；其次对该项目的开始摊销日期与各期计提摊销日期作比较，如果各期计提摊销日期小于开始摊销日期就不进行摊销计算即为0（即该待摊费用项目还未到开始摊销期间），否则就进行摊销计算；在摊销计算中还需要对是否已经摊销到最后一期、是否摊销完毕进行判断，其中IF(DATEDIF($D5,H$4,"m")=$C5-1,$F5-SUM($G5:G5)就是判断是否摊销到最后一期，如果到最后一期就以该低值易耗品的入账金额减去前面各期已摊销金额之和作为摊销金额的计提数，这样采用倒减的方法就可以避免累计摊销金额与被摊销的项目入账金额之间的尾差的状况出现；如果开始摊销日期与计提摊销日期之间的间隔已经大于应摊销月数减去1个月即表示已经摊销完毕，其计算的值也应该为0;排除最后一期摊销与超过摊销期这两种特殊情况后就按正常摊销方法进行计算。在这里上述计算过程中就用到了DATEDIF 函数对两个关键日期进行比较然后根据比较结果进行摊销计算。上述公式定义完毕可以直接
长期待摊费用新准则2016
长期待摊费用新准则2016 新准则保留设置“长期待摊费用”科目，核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。 如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”。 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租金支出及改良支出。一般情况下，其租期及发生的改良支出受益期超过一年，此时，应设置“长期待摊费用”账户进行核算。 预付租金时，借记“长期待摊费用”，贷记银行存款等;分期摊销时，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。 发生的改良支出，先通过“在建工程”归集，借记“在建工程”，贷记“原材料”、“应交税费”、“应付职工薪酬”等;待达到预定可使用状态交付使用时，转入“长期待摊费用”，借记“长期待摊费用”，贷记“在建工程”;根据剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，进行合理摊销，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。 一、开办费的具体分析 1、筹建人员开支的费用 （1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。 （2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。 （3）董事会费和联合委员会费 2、企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3、筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4、人员培训费：主要有以下二种情况 （1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 （2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 5、企业资产的摊销、报废和毁损 6、其他费用 （1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 （2）印花税 （3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用 （4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。 二、开办费和筹建期 （一）开办费和筹建期概念的界定 开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差
新会计准则下的长期待摊费用
新会计准则下的长期待摊费用 2014-5-18 20:10:22来源：会计知识网作者：【大中小】 新准则保留设置“长期待摊费用”科目，核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。 如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”。 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租金支出及改良支出。一般情况下，其租期及发生的改良支出受益期超过一年，此时，应设置“长期待摊费用”账户进行核算。 预付租金时，借记“长期待摊费用”，贷记银行存款等；分期摊销时，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。 发生的改良支出，先通过“在建工程”归集，借记“在建工程”，贷记“原材料”、“应交税费”、“应付职工薪酬”等；待达到预定可使用状态交付使用时，转入“长期待摊费用”，借记“长期待摊费用”，贷记“在建工程”；根据剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，进行合理摊销，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。 待摊费用在新会计准则下的会计处理 2014-3-26 12:47:27来源：会计知识网作者：【大中小】 一、待摊费用在新会计准则下的会计处理
(一)按新准则规定，“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。 1.经营租入固定资产发生的改良支出。经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。 2.固定资产修理费。固定资产修理费用等，不再采用待摊或预提方式，应当在发生时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 3.预付经营租入固定资产的租赁费。超过一年以上摊销的固定资产租赁费用，应在“长期待摊费用”账户核算。 4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销。采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”。采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料(在用)”，贷记“周转材料(在库)”;摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料(摊销)”。 (二)除上述几项业务外，还有一些需要在“待摊费用”科目中核算的业务。 比如：预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入
新会计准则待摊费用的会计处理
新会计准则待摊费用的会计处理 “待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。财政部于2000年颁布的《企业会计制度》（以下简称“原制度”）中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目，其期末余额在资产负债表中均有专项列示。“新准则 应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目，并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明，也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。这样，就造成众多执行新准则企业 的会计人员对待摊费用、预提费用的会计处理产生了困惑。在权威部门没有作出说明、学术界又各抒己见的情况下，许多企业便自行设法处理，其会计处理方法可谓五花八门。 女口：有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目;有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目也有的通过“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预收款项”或者“其他应付款” 等项目。
但是，这些方法是否符合新准则的要求呢？“两费”究竟应该如何处理呢？在此，我们就自己的理解，浅析新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因及相关业务的会计处理。 一、新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因 （一）遵循资产负债观 新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。资产负债观 更符合信息有用性，将已不能给企业带来未来经济利益，即 不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。比如，“待摊费用” 本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”，它没有使用价值，没有流通性，假如企业破产，是不可能用它来偿还债务的，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标的公允性，不利于投资者对企业生产经营与财务状况作出正确的判断。 上述有些企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，或者采用“预付账款”、“其他应收款”、“预收账款”、“其他应付款” 等替代科目，其本质上是一样的，都没有遵循资产负债观，不符合新准则的要求。
新准则和税法下开办费与长期待摊费处理【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 新准则和税法下开办费与长期待摊费处理【会计实务经验之谈】 一、开办费和筹建期概念的界定 开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。筹建期，是指企业从被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日期间。企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产经营的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。 二、旧制度与新准则对于开办费的规定 旧制度：在《企业会计制度》和《小企业会计制度》中，将开办费列入“长期待摊费用”科目中，分期进行摊销（与税法基本一致）。 新准则：《企业会计准则》则将开办费列入“管理费用”科目中。在《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目与主要账务处理”（财会[2006]18号）中，从有关“管理费用”科目的核算内容及主要账务处理可以看出，开办费在会计处理上可以不再作为“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将其费用化，统一在“管理费用”会计科目核算，在企业开业的当月一次性计入“管理费用”（与税法不一致）。同时还统一了开办费的核算范围。即：企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。 企业在实际操作中，要注意筹建期间发生的费用不能全部纳入开办费的范畴。其中不能计入开办费的支出包括： 1. 取得各项资产所发生的费用，购建固定资产和无形资产所支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的职工薪酬 2. 按照规定应由投资各方负担的费用，如投资各方为筹建企业进行调查时发生的差旅费、咨询费、招待费等支出； 3. 为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出； 4. 投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不计入开办费，应由出资方自行负担；
工作底稿 长期待摊费用
上海立信长江会计师事务所有限公 司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 审计程序表 被审计单 A公司审核员:丁某日期:索引号:D3位: 审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次: 一、审计目标： ①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长 期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。 三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后） 调整事项说明及调整分录详见底稿索引
3、因原因，本科目余额不能确认：
上海立信长江会计师事务所有限公 司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单 A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-0位: 审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次: 审计调整分录及调整说明 1、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引
管理局长期待摊费用业务处理实例
长期待摊费用业务处理实例 业务一：新发生的长期待摊费用账务处理 例：某企业2X01年5月发生长期待摊费用板房1栋360,000元， （*长期待摊费用明细表——原始发生额：长期待摊费用-野营房、长期待摊费用-1年内-野营房，期末余额） 1、入账： 当月长期待摊资产入账，账务处理如下： ①借：长期待摊费用-野营房360,000 贷：银行存款/原材料360,000 ②同时将未来一年内（12个月）摊销部分转入“长期待摊费用-一年内-野营房”： 借：长期待摊费用-一年内-野营房120,000 贷：长期待摊费用-野营房120,000 2、摊销： 2X01年6月至2X01年12月，每月进行摊销，共摊销7个月70000元： 借：成本费用类科目10,000×7=70,000 贷：长期待摊费用累计摊销-野营房10,000×7=70,000 3、年底相关报表中列示的金额：
2X01年12月31日相关科目余额、及报表中列示的金额： （1）、科目余额 ①“长期待摊费用-野营房”余额：360,000-120,000=240,000元， ②“长期待摊费用-一年内-野营房”余额：120,000元。 ③“长期待摊费用累计摊销-野营房”余额：70,000元。 （2）、在资产负债表列报： ①“长期待摊费用”项目：360,000-120,000-70,000=170,000元。 ②“一年内到期的非流动资产”项目：120,000元。 ③长期待摊费用明细表——原始发生额：360,000元 4、摊销期最后一年的账务处理 （1）2X03年6月至2X04年5月（摊销期最后一年），每月摊销时，应先将该月需要摊销的长期待摊费用自“长期待摊费用-一年内-野营房”转入“长期待摊费用-野营房”，再进行摊销： ①转入——必须用同“贷”。 贷：长期待摊费用-野营房-10,000 贷：长期待摊费用-一年内-野营房10,000 特别说明：转入时必须同时用贷方，目的是：为了避免虚增发生额，是根据取数公式定的。(请各单位将领回去的《知识问答》第33页，第1行：“借：长期待摊费用-xxx 10,000”，修改为：“贷：长期待摊费用-xxx -10,000”) ②摊销 借：成本费用类科目10,000 贷：长期待摊费用累计摊销-野营房10,000 ②截至2X06年5月31日，该长期待摊费用全部摊销完毕，按管理权限报经批准后进行清理： 借：长期待摊费用累计摊销-野营房600,000 贷：长期待摊费用-野营房600,000
新准则下待摊费用的会计处理
待摊费用、预提费用等科目在新会计准则下的会计处理 一、新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因 （一）遵循资产负债观 新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。资产负债观更符合信息有用性，将已不能给企业带来未来经济利益，即不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。比如，“待摊费用”本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”，它没有使用价值，没有流通性，假如企业破产，是不可能用它来偿还债务的，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标的公允性，不利于投资者对企业生产经营与财务状况作出正确的判断。 上述有些企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，或者采用“预付账款”、“其他应收款”、“预收账款”、“其他应付款”等替代科目，其本质上是一样的，都没有遵循资产负债观，不符合新准则的要求。 （二）符合新准则中会计要素的定义 从新准则对资产的定义看，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 待摊费用是企业已经发生，应由当期及以后各期负担的费用，直接表现为经济利益流出企业，企业资产、所有者权益的减少，预期不会给企业带来任何经济利益，因此不能被划入资产范畴。新准则规定，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 预提费用是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，虽然这些费用预期会导致经济利益流出企业，但它们并不是企业过去的交易或事项形成的现时义务，其同样不符合新准则对负债的定义。 再看新准则对费用的定义，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。这一定义能很好地包容“两费”的定义，因为每一个“两费”明细项目的设置都是在经济利益很可能流出企业，而且每个项目经济利益的流出额都能可靠地计量。因此，“两费”应隶属于新准则中的费用要素而不是资产或负债要素。 （三）对权责发生制不构成障碍 新准则将权责发生制提升为会计基础，但是这并不意味着作为权责发生制主要账户的“两费”不能被取消。虽然在真实反映企业的财务状况和经营成果方面，权责发生制较收付实现制具有较大的优越性，但由于其存在一些固有缺陷，也往往带来巨大危害。 例如，权责发生制与会计信息质量要求的实质重于形式、谨慎性、相关性和重要性等相矛盾，会使企业虚列资产和虚增当期利润。近年来，“两费”的设置等许多核算方法对资产和负债准确披露产生的负面影响，随着安然等丑闻爆发而遭到了重点批
新准则和税法下开办费与长期待摊费处理
新准则和税法下开办费与长期待摊费处 理 很多会计从业者对于开办费和长期待摊费用的问题存在不少困惑，现结合新会计准则和《企业所得税 法》的相关规定作出一定说明： 一、开办费和筹建期概念的界定 开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。筹建期，是指企业从被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日期间。企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产经 营的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。 二、旧制度与新准则对于开办费的规定 旧制度：在《企业会计制度》和《小企业会计制度》中，将开办费列入“长期待摊费用”科目中，分期 进行摊销（与税法基本一致）。 新准则：《企业会计准则》则将开办费列入“管理费用”科目中。在《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目与主要账务处理”（财会[2006]18号）中，从有关“管理费用”科目的核算内容及主要账务处理可以看出，开办费在会计处理上可以不再作为“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将其费用化，统一在“管理费用”会计科目核算，在企业开业的当月一次性计入“管理费用”（与税法不一致）。同时还统一了开办费的核算范围。即：企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。 企业在实际操作中，要注意筹建期间发生的费用不能全部纳入开办费的范畴。其中不能计入开办费的 支出包括： 1. 取得各项资产所发生的费用，购建固定资产和无形资产所支付的运输费、安装费、保险费和购建时 发生的职工薪酬 2. 按照规定应由投资各方负担的费用，如投资各方为筹建企业进行调查时发生的差旅费、咨询费、招 待费等支出； 3. 为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出； 4. 投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不计入开办费，应由出资方自行负担； 5. 以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。 三、《企业所得税法》关于“长期待摊费用”及“开办费”税前扣除的规定 《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用， 按照规定摊销的，准予扣除：
(财务知识)长期待摊费用的核算最全版
（财务知识）长期待摊费用 的核算
长期待摊费用的核算 长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在壹年之上的各项费用，如以运营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 1.运营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用 2.按期摊销时： 借：管理费用、制造费用 贷：长期待摊费用 业务处理题： 2009年4月1日，丙X公司对其以运营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料60万元，辅助生产车问为该装修工程提供的劳务支出为l8万元；有关人员工资等职工薪酬42万元。2009年l1月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态且交付使用，且按租赁期l0年开始进行摊销。 计入长期待摊费用＝60+l8+42=120（万元） 2009年摊销＝120/10/12=1（万元） 借：长期待摊费用120 贷：原材料60 生产成本18 应付职工薪酬42 借：管理费用1 贷：长期待摊费用1 2010年摊销＝120/10=12（万元） 借：管理费用12 贷：长期待摊费用12
无形资产的核算 （壹）无形资产的概念和特征 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 1.不具有实物形态 2.具有可辨认性 3.属于非货币性资产 （二）无形资产的内容 无形资产核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等（商誉不属于无形资产） （三）无形资产的确认 1.和该无形资产有关的经济利益很可能流入企业 2.该无形资产的成本能够可靠地计量 （四）无形资产的核算 企业通过“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目核算。 1.无形资产的取得 无形资产应按成本进行初始计量。 （1）外购无形资产。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 【单项选择题】甲X公司购入壹项专利技术，购买价款1000万元、相关税费20万元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。专利技术的入账价值为（）。 A.102 B.1090
长期待摊费用的核算
长期待摊费用的核算
长期待摊费用的核算 长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 1. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用 2. 按期摊销时： 借：管理费用、制造费用 贷：长期待摊费用 业务处理题： 2009年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料60万元，辅助生产车问为该装修工程提供的劳务支出为l8万元；有关人员工资等职工薪酬42 万元。2009年l1月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期l0年开始进行摊销。 计入长期待摊费用＝60+l8+42=120（万元）2009年摊销＝120/10/12=1（万元） 借：长期待摊费用 120
贷：原材料 60 生产成本 18 应付职工薪酬 42 借：管理费用 1 贷：长期待摊费用 1 2010年摊销＝120/10=12（万元） 借：管理费用 12 贷：长期待摊费用 12 无形资产的核算 （一）无形资产的概念和特征 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 1.不具有实物形态 2.具有可辨认性 3.属于非货币性资产
（二）无形资产的内容 无形资产核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等（商誉不属于无形资产） （三）无形资产的确认 1.与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业 2.该无形资产的成本能够可靠地计量（四）无形资产的核算 企业通过“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目核算。 1.无形资产的取得 无形资产应按成本进行初始计量。 （1）外购无形资产。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 【单项选择题】甲公司购入一项专利技术，购买价款1000万元、相关税费20万元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。专利技术的入账价值为（）。
累计摊销与待摊费用的区别及长期待摊费用
累计摊销与待摊费用的区别 累计摊销 累计摊销是无形资产的备抵科目，新准则施行前摊销无形资产是直接贷无形资产处理，施行后使用的这个会计科目。但体现在报表上是没啥变化的，依旧是无形资产的账户余额。 待摊费用 待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。 待摊费用如何摊？怎么确定摊销期是多长时间呢？ 得需要根据你是支付什么费用而定的，例如：支付一年的汽车保险费，那么你的摊销期限就是一年。 支付一年的汽车保险费分录如下： 借：待摊费用 贷：银行存款 当月摊销时： 借：管理费用-汽车保险费 贷：待摊费用（这个待摊费用需是有总额/12个月后的金额） 待摊费用在施行新准则以后就没有了的科目，但也不代表不可以用，只是在资产负债表上没有单列而已。你依旧可以使用这个科目，确实比较方便，编制报表的时候把它列入一年内到期的非流动资产即可。预提费用也是一个道理，列入一年内到期的非流动负债。祝楼主工作顺利！ 长期待摊费用的摊销办法及年限 长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等，企业应设置“长期待摊费用”科目。 新会计制度规定,长期待摊费用待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益,不再分期摊销了会计上规定，开办费在开始生产经营的当月一次性转入“管理费用”科目，而税法规定，开办费在开始生产经营的次月起，在不短于5年的期限内分期平均从应税所得中扣除。对于会计和税法规定的差异，企业应当根据会计制度的规定进行摊销核算，但在计算企业所得税时，应当按照税法的规定进行纳税调整。 长期待摊费用的账务处理
《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理
《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理
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企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品
待摊费用处理
待摊费用 待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。企业发生的各项待摊费用，应按照权责发生制原则和配比原则，严格划清费用受益期限，合理分摊到各个收益期间，以便正确计算各期盈亏。 一、待摊费用的确认 待摊费用的确认主要是以分摊期限而确认。分摊期限在一年以内(包括一年)的各项费用为待摊费用，如低值易耗品和出租、出借包装物分次摊销、预付保险费、固定资产修理费、以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。分摊期限在一年以上的各项费用为长期待摊费用，如超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及其他费用。 二、待摊费用的摊销 待摊费用应按费用项目的受益期限分期平均摊销。如果待摊费用项目所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。待摊费用摊销的主要内容包括： 1. 低值易耗品和出租、出借包装物采用分次摊销的企业，零用低值易耗品和出租、出借包装物时，应按领用低值易耗品和包装物的实际成本(如为计划成本，应当分摊材料成本差异)，借记“待摊费用”科目，贷记“低值易耗品”、“包装物”科目;分期摊销时，借记“制造费用”，“管理费用”，“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”科目。 例1. 某企业2001年3月1日出租给甲公司包装物一批，成本价值为60000元，出租期限为6个月，包装物成本分6次摊销，要求编制出租包装物和摊销的会计分录。 (1)出租时 借：待摊费用--出租包装物60000 贷：包装物60000 (2)分次摊销时(60000/6=10000) 借：其他业务支出--出租包装物摊销10000 贷：待摊费用--出租包装物10000 2. 企业预付财产保险费、经营租赁固定资产租金、报刊订阅费等,在预付和支付其他各项待摊费用时,借记“待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目;按收益期限分期平均摊销时,借记"制造费用"、"营业费用"、"管理费用"等科目,贷记"待摊费用"科目。 例2. 某企业于2002年1月1日支付全年财产保险费120000元其中:行政管理部门36000元, 生产部门84000元,分月份平均摊销。要求根据有关资料编制会计分录。 (1)支付财产保险费时 借: 待摊费用--财产保险费120000 贷: 银行存款120000 (2) 分月份摊销时(36000÷12=3000 84000÷12=7000) 借: 管理费用--财产保险费3000 制造费用--财产保险费7000 贷：待摊费用--财产保险费10000 三、长期待摊费用的摊销
【会计实操经验】长期待摊费用用于调整利润科目举例说明
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！ 【会计实操经验】长期待摊费用用于调整利润科目举例说明 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用，而固定资产的大修理支出如果满足修理支出占固定资产原值的50%以上及使用期限延长2年以上的条件时，是要计入原值中的，长期待摊费用其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。长期待摊费用期末余额的异常：每期期末余额不减反增，这现象会引起税局人员的关注；长期待摊费用也是企业可以用于调整利润的一个科目，我们举例说明：2014年6月，税务检查人员对该公司2013年财务报表和纳税申报资料进行审核，发现该公司资产负债表上“长期待摊费用”科目有些异常，余额较大。每期余额不减反增。企业在正常生产经营中是没有开办费的，所以该企业的长期待摊费用应该是与固定资产或其他有关，长期待摊费用发生后，应于每期呈递减趋势，余额是应该下降的，因为是要每期进行摊销的，而该企业不降反增，说明一直在发生，于是税务人员进一步调查了解。最终发现该企业将购进的固定资产化整为零，即将购买的固定资产要求对方企业变更品名开具零部件，计入企业长期待摊费用中摊销，固定资产机器设备的税法最低摊销年限为10年，而计入长期待摊费用零部件只需一年，进而影响了企业所得税的缴纳，被依法处罚。长期待
原会计准则下的“待摊费用”和“预提费用”科目在新会计准则下的核算
原会计准则下的“待摊费用”和“预提费用”科目 在新会计准则下的核算 经常有同行的新手向我提问，现在的软件系统及电子表格报表格式里都没有“待摊费用”和“预提费用”这两科目了，那么有关以前这两个科目的核算内容现在如何核算呢？ 虽然说新会计准则的科目里取消了这两个科目的使用，但新准则并没有明确禁止说不得再使用这两个科目，同时新准则也规定企业可以根据自身特点，在不违反准则的前提下按需要增加准则里没有的科目。问题是出具报表的时候，这些科目仍需要合并到新准则明确的一些科目里进行反映，不然可能无法同现实中的一些系统接轨，如税务部门的纳税申报系统等。 一般情况下，企业的一般处理方式应该是将“待摊费用”科目并入报表中的“其他流动资产”项目，而将“预提费用”科目并入“其他流动负债”项目。这里有一个问题，“其他流动资产”和“其他流动负债”这两个项目一般都是企业里不经常发生的项目，将经常发生的经济事项在这一项目里进行反映，可能会引起相关方的误解。例如，某商业零售企业，租赁店面自营销售商品，就涉及租金的问题，如果该企业使用“待摊费用”科目核算租金的支付和摊销，由于租金是该企业的一项主要业务，出具报表时并入“其他流动资产”项目，就很难通过报表直接体现其经营性质。 本人认为，原准则下的“待摊费用”科目主要核算款项已支付，但应在当期进行摊销的一些业务，如短期的租金支付。这其实就是一
种预付款的形式。就拿租金为例吧，在租赁期间，租赁标的的使用权就如同一种商品，我应该在7-12月取得商品，而我在6月就把7-12月的款项支付了，这是不是就是预付呢？所以本人认为可以将“待摊费用”下的核算业务通过“预付账款”科目进行核算，下设二级明细科目，以同其他预付项目进行区分。 同样的道理，原准则下的“预提费用”科目同“其他应付款”科目的性质相差不大，预提费用实际上就是已发生但尚未支付款项的业务，完全可以通过“其他应付款”科目核算，或是直接通过“应付账款”科目核算。 所以，本人建议关于原准则下这两个科目所发生的业务不必再另设科目，而直接使用新准则里现有的科目就可以了。