中级财务会计第1次答案
《中级财务会计》作业
第二章
五、练习题
（1）5月2日
借：其他货币资金——外埠存款400000
贷：银行存款400000
（2）5月8日
借：其他货币资金——银行汇票15000
贷：银行存款15000
（3）5月19日
借：原材料300000
应交税金——（进项税额）51000
贷：其他货币资金—外埠存款351000
（4）5月20日
借：原材料10000
应交税金——（进项税额）1700
贷：其他货币资金——银行汇票11700
（5）5月21日
借：银行存款49000
贷：其他货币资金——外埠存款49000
（6）5月22日
借：银行存款3300
贷：其他货币资金—银行汇票3300
3. 根据以上经济业务编制有关的会计分录
（1）借：交易性金融资产—M公司股票—成本20000
投资收益—交易性金融资产投资收益480
贷：其他货币资金—存出投资款20480
（2）2007年12月31日
借：交易性金融资产—M公司股票—公允价值变动4000
贷：公允价值变动损益4000
（3）借：其他货币资金32000
贷：交易性金融资产—成本20000
交易性金融资产—公允价值变动4000
投资收益8000
同时
借：公允价值变动损益12000
贷：投资收益12000
第三章
五、练习题
1. 企业按月计提利息
票据到期利息80000 ×10% ×90/360 = 2000
票据到期值80000 + 2000 = 82000
贴现天数=5（天）
贴现息82000 ×8% ×5/360 = 91.1
贴现款82000 —91.1 = 81908.9
应收利息80000 ×10% ×2/12 = 1333.3
（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映
2005年12月25日
借：银行存款81908.9 贷：应收票据贴现80000 应收利息1333.3
财务费用575.6 2006年1月15日
借：应收票据贴现80000
贷：应收票据80000
借：应付账款80000
应收利息2000
贷：短期借款82000
（2）将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映
2005年12月25日
借：银行存款81908.9
贷：短期借款81908.9
2006年1月15日
借：短期借款81908.9
贷：应收票据80000
应收利息1333.3
财务费用575.6
借：应收账款80000 应收利息2000
贷：短期借款82000
2、编制会计分录
（1）总价法
2005年5月3日
借：应收账款——乙企业66690 贷：主营业务收入57000
应交税费——应交增值税（销项税额）9690
2005年5月18日
借：银行存款66023.1 财务费用666.9
贷：应收账款——乙企业66690
2005年5月19日
借：主营业务收入11266.62 应交税费——应交增值税（销项税额）1938
贷：银行存款13204.62
（2）净价法
2005年5月3日
借：应收账款——乙企业65356.2 贷：主营业务收入55666.2 应交税费——应交增值税（销项税额）9690
2005年5月18日
借：银行存款66023.1 贷：应收账款——乙企业65356.2 财务费用666.9
2005年5月19日
借：主营业务收入11266.62 应交税费——应交增值税（销项税额）1938
贷：银行存款13204.62
第四章
五、练习题
1、会计分录
（1）甲企业
拨交商品时：
借：委托代销商品——乙企业140000 贷：库存商品140000 收到代销清单时：
借：应收账款——乙企业175500 贷：主营业务收入150000 应交税费——应交增值税（销项税额）25500 借：主营业务成本140000 贷：委托代销商品——乙企业140000 收到代销款时：
借：银行存款175500 贷：应收账款——乙企业175500 （2）乙企业
收到代销商品时：
借：受托代销商品——甲企业150000 贷：代销商品款150000
销售代销商品时：
借：银行存款181350 贷：主营业务收入155000 应交税费——应交增值税（销项税额）26350 借：主营业务成本150000 贷：受托代销商品——甲企业150000 收到增值税专用发票时：
借：代销商品款150000 应交税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：应付账款——甲企业175500 支付货款：
借：应付账款——甲企业175500 贷：银行存款175500 2．1．（1）借：原材料40 000
应交税金-应交增值税（进项税额） 6 800
贷：银行存款46 800
（2）借：在途材料20 000
应交税金-应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款23 400
（3）借：原材料20 000
贷：在途材料20 000
（4）月中可不作处理。
月末，
借：原材料25 000
贷：应付账款25 000
下月初用红字冲回。
借：原材料（25000）
贷：应付账款（25000）
（5）借原材料26 000
应交税金-应交增值税（进项税额） 4 420
贷：银行存款30 420
（6）借：在途材料36 000
应交税金-应交增值税（进项税额） 5 950
贷：应付票据41 950 （7）借：预付账款50 000
贷：银行存款50 000
（8）借：原材料80 000
应交税金-应交增值税（进项税额）13 600
贷：预付账款93 600
补付余款。
借：预付账款43 600
贷：银行存款43 600
（9）借：原材料50 000
贷：生产成本50 000
3．（1）4月4日收到材料。
借：原材料80800
贷：物资采购80000
材料成本差异800
（2）4月21日从外地购人材料。
增值税进项税额=27 200＋1000×7％=27270
借：物资采购160 930
应交税金-应交增值税（进项税额）27 270
贷：银行存款188200
（3）4月26日收到4月21日购入的材料。
借：原材料159 200
材料成本差异1730
贷：物资采购160 930
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。
材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%
发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×（-0.285185%）=-399.26
借：生产成本140 000
贷：原材料140 000
借：生产成本（-399.26）
贷：材料成本差异（-399.26）
（5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-7000×20）-（770-399.26）=129629.26
4．会计分录
2002年末：
借：资产减值损失——存货跌价损失5000
贷：存货跌价准备5000
2003年末：
借：资产减值损失——存货跌价损失3000
贷：存货跌价准备3000
2004年末：
借：存货跌价准备5000
贷：资产减值损失——存货跌价损失5000
2005年末：
借：存货跌价准备2000
贷：资产减值损失——存货跌价损失2000
第五章
五、练习题
购入债券时：
借：持有至到期投资—债券面值100000
贷：持有至到期投资—溢折价（或利息调整）8111
银行存款91889
2、该题可以有两种形式：
第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额
（1）2006年1月1日购入债券：
借：持有至到期投资—债券面值（1000×80） 80000
持有至到期投资—溢折价（或利息调整）4400
贷：银行存款（1050×80+400） 84400
到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）
实际利率=1=0.08686
*表明是含小数点尾数的调整。
（3）、2011年1月1日到期收回本息：
借：银行存款128000
贷：持有至到期投资—投资成本128000
第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。
（1）2006年1月1日购买债券：
借：持有至到期投资—投资成本 84400
贷：银行存款（1050×80+400） 84400
到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）
实际利率=1=0.08686
（2）各年末编制的会计分录
2006年12月31日：
借：持有至到期投资—投资成本 7331
贷：投资收益 7331
2007年12月31日：
借：持有至到期投资—投资成本 7968
贷：投资收益 7968
2008年12月31日
借：持有至到期投资—投资成本 8660
贷：投资收益 8660
2009年12月31日
借：持有至到期投资—投资成本 9412
贷：投资收益 9412
2010年12月31日
借：持有至到期投资—投资成本 10229
贷：投资收益 10229
（3）2011年1月1日到期收回本息：
借：银行存款128000
贷：持有至到期投资—投资成本128000
3、本题单位：元
（1）2006年05月应收股利：100000×10%=10000（元）
借：应收股利 10000
贷：长期股权投资—投资成本 10000
（2）2007年05月应收股利：35000×10%=35000（元）
累计应收股利=（10000+35000）×10%=45000（元）
累计应享有收益的份额=400000×10%=40000（元）
累计清算性股利=45000－40000=5000（元）
本期调整清算股利=5000－10000=-5000（元）
应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）
借：应收股利 35000
长期股权投资—投资成本 5000
贷：投资收益 40000
（3）2008年05月应收股利：400000×10%=40000（元）
累计应收股利=（100000+350000+400000）×10%=85000（元）
累计应享有的收益份额=（400000+500000）×10%=90000（元）
本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）
应确认投资收益=40000+5000=45000（元）
借：应收股利 40000
长期股权投资—投资成本 5000
贷：投资收益 45000
（4）2009年05月应收股利：750000×10%=75000（元）
累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）×10%=160000（元）
累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）×10%=150000（元）
本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）
应确认投资收益=75000-10000=65000（元）
借：应收股利 75000
贷：长期股权投资—投资成本 10000
投资收益 65000
4、本题单位：元
（1）取得投资
借：长期股权投资—投资成本 5000000
贷：银行存款 5000000
（2）20006年05月
借：应收股利 1000000×30% 300000
贷：长期股权投资—损益调整 300000 （3）实现利润
确认投资收益：（200÷20）×30%=585000（元）
借：长期股权投资—损益调整 585000
贷：投资收益 585000
（4）资本公积增加:
借 : 长期股权投资—所有者权益其他变动 300000×30% 90000 贷：资本公积—其他资本公积 90000 第六章
五、练习题
*表明475×25%=119＜（475-100）÷3=125
2006年应计折旧额=500×5÷12=208（万元）
2007年应计折旧额=500×7÷12+375×5÷12=292+156=448（万元）
2008年应计折旧额=375×7÷12+281×5÷12=219+117=336（万元）
2009年应计折旧额=281×7÷12＋211×5÷12=164＋88=252（万元）
2010年应计折旧额=211×7÷12＋158×5÷12=123+66=189（万元）
2011年应计折旧额=158×7÷12＋125×5÷12=92+52=144（万元）
2012年应计折旧额=125×7÷12+125×5÷12=125（万元）
2013年应计折旧额=125×7÷12+125×2÷12=94（万元）
2014年应计折旧额=125×7÷12=73（万元）
2013年9月进行清理：
累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+125×2÷12）=1796（万元）
(1)借：固定资产清理（2000－1796） 204
累计折旧 1796
贷：固定资产 2000
（2）支付清理费：
借：固定资产清理 20
贷：银行存款 20
（3）收到价款：
借：银行存款 300
贷：固定资产清理 300
（4）结转净损失：
净损失：（204+20-300）=—76（万元）
借：固定资产清理 76 贷：营业外收入 76
2、单位：万元
（1）改建时：
借：在建工程： 950
累计折旧200
固定资产减值准备50
贷：固定资产1200
（2）领用工程物资时：
借：在建工程 234
贷：工程物资234
（3）领用材料时：
借：在建工程 35.1
贷：原材料30 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5.1 （4）分配应负担工程人员工资时：
借：在建工程 80
贷：应付职工薪酬80
（5）支付辅助费用时：
借：在建工程 10.9
贷：生产成本—辅助生产成本10.9
（6）完工结转时：
固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元）
借：固定资产1310
贷：在建工程1310
第七章
五、
1、单位：万元
（1）2006年1月1日购入时：
借：无形资产200
贷：银行存款200
（2）2006年摊销
摊销额的计算
年摊销额=200÷10=20（万元）
借：管理费用20
贷：累计摊销20
（3）2007、2008年摊销计算
年摊销额=（200－20）÷6=30（万元）
借：管理费用30
贷：累计摊销30
（4）2008年12月31日计提减值准备
计提减值额=200－（20＋30×2）－100=20（万元）
借：资产减值损失20
贷：无形资产减值准备20
（5）2009年摊销计算
年摊销额=100÷4=25（万元）
借：管理费用25
贷：累计摊销25
（6）2009/12/31出售时：
摊余成本计算
摊余成本=200－（20＋30×2）－20－25=75（万元）
净损益计算
净损益=80－75－4=1（万元）
会计分录：
借：银行存款80
无形资产减值准备20
累计摊销105
贷：应交税费（80×5%） 4
无形资产 200
营业外收入 1
2、
研制过程：
借：研发支出—费用化支出 300
贷：应付职工薪酬 100
银行存款 200
期末时结转：
借：管理费用 300
贷：研发支出—费用化支出 300
开发过程：
借：研发支出—资本化支出 710
贷：应付职工薪酬 200
银行存款 510
完工结转：
借：无形资产—专利权 710
贷：研发支出—资本化支出 710
第八章
四：
1.
(1) 借：原材料200 930
应交税费——应交增值税（进项税额）34 070
贷：银行存款235 000
(2) 借：原材料8 700
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300
贷：银行存款10 000
(3) 借：在建工程23 400
贷：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400
(4) 借：长期股权投资——投资成本702 000
贷：其他业务收入600 000 应交税费——应交增值税（销项税额）102 000 借：其他业务成本500 000
贷：原材料500 000
(5) 借：应收账款468 000
贷：主营业务收入400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000 借：主营业务成本360 000
贷：库存商品360 000
(6) 借：在建工程48 500
贷：库存商品40 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
(7) 借：待处理财产损溢30 000
贷：原材料30 000 借：管理费用30 000
贷：待处理财产损溢30 000
(8) 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 80 000
贷：银行存款80 000
(9)
本月应交增值税=（102 000＋68 000＋8 500）－（34 070＋1 300－3 400）
=146 530（元）
则：本月应交未交增值税=146 530－80 000=66 530（元）
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）66 530
贷：应交税费——未交增值税66 530
2.
(1) 借：委托加工材料170 000
贷：原材料170 000 委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000）÷（1－10%）=200 000（元）应代扣代缴消费税=200 000×10%=20 000（元）
借：委托加工材料30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款31 700 借：原材料200 000
贷：委托加工材料200 000
(2) 借：银行存款257 400
贷：其他业务收入220 000 应交税费——应交增值税（销项税额）37 400
借：其他业务成本200 000
贷：委托加工材料200 000
第十章
四：
1.
2007年
提取的盈余公积金=200×10%=20（万元）
可供分配利润=200-20=180（万元）
应支付优先股股利=5 000×6%=300（万元）
则：实际支付优先股股利=180（万元）
未分派的优先股股利=300－180=120（万元）
2008年
提取的盈余公积金=2 875×10%=287.5(万元)
可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元)
补付2007年优先股股利=300-180=120(万元)
2008年优先股股利=5 000×6%=300（万元）
剩余可供分配利润=2 587.5－120－300=2 167.5(万元)
则:普通股每股股利=（2 167.5＋300）÷(30 000＋5 000)=0.0705(元) 普通股股利总额=0.0705×30 000=2 115(万元)
优先股剩余股利=0.0705×5000－300=52.5（万元）
优先股股利总额=120＋300＋52.5=472.5(万元)
优先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元)
2．
（1）借：银行存款1000 000
贷：实收资本1000 000
（2）借：原材料80 000
低值易耗品20 000
应交税费一应交增值税（进项税额）17 000
贷：实收资本117 000
借：固定资产90 000
贷：实收资本90 000
（3）应付手续费=10 000 000×15×3％=450000（元）
实收金额。10 000 000×1.5-450 000=14 550 000（元）
借：银行存款14 550 000
贷：股本10000000
资本公积——股本溢价4550000
（4）借：在建工程21 000
贷：营业外收入20000
银行存款1000
借：固定资产21 000
贷：在建工程21 000
（5）借：银行存款150 000
贷：实收资本—D 100 000
资本公积50 000
（6）借：盈余公积80 000
资本公积150 000
贷：实收资本230 000
第十一章
五：
1.
(1) 2007年12月5日
借：银行存款 1 800 000
贷：预收账款 1 800 000 借：发出商品 3 800 000
贷：库存商品 3 800 000 2007年12月31日
电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。
2008年1月31日，假设全部安装完成
借：预收账款7 020 000
贷：主营业务收入 6 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020 000 借：主营业务成本 3 800 000
贷：发出商品 3 800 000
(2)2007年12月10日
借：应收票据351 000
贷：主营业务收入300 000 应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 借：主营业务成本160 000
贷：库存商品160 000
(3)2007年12月15日
借：银行存款234 000
贷：其他应付款200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 借：发出商品150 000
贷：库存商品150 000 2007年12月31日
应计提的利息费用=(20.3-20)÷2÷2=0.075(万元)
借：财务费用750
贷：其他应付款750 2008年2月15日
借：财务费用 2 250
贷：其他应付款 2 250 借：库存商品150 000
贷：发出商品150 000 借：其他应付款203 000
应交税费——应交增值税（进项税额）34 510
贷：银行存款237 510
2.
(1) 2007年12月15日
借：银行存款 1 000 000
贷：预收账款 1 000 000
(2) 2007年12月31日
符合采用完工百分比法的条件。
确认的劳务收入=500×50%－0=250（万元）
确认的劳务成本=（200+200）×50%－0=200（万元）
借：预收账款 2 500 000
贷：主营业务收入 2 500 000 借：主营业务成本 2 000 000
贷：劳务成本 2 000 000
3．
(1) 2007年1月1日
借：固定资产清理8 000 000
累计折旧 2 000 000
贷：固定资产10 000 000 借：长期股权投资——投资成本9 500 000
贷：固定资产清理8 000 000 营业外收入 1 500 000 丙公司持有D公司30%的股权，应采用权益法核算，在D公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为：3000×30%=900（万元），低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。
2007年
借：长期股权投资——损益调整900 000
贷：投资收益900 000 借：应收股利600 000
贷：长期股权投资——损益调整600 000 2008年
借：长期股权投资——损益调整 1 200 000
贷：投资收益 1 200 000 借：应收股利900 000
贷：长期股权投资——损益调整900 000
（2）2007年
应纳税所得额：8 000 000－3 000 000×30%=7 100 000（元）
应交所得税：7 100 000×33% =2 343 000（元）
当期所得税费用：2 343 000（元）
长期股权投资账面价值：9 500 000＋900 000－600 000=9 800 000（元）
长期股权投资计税基础：9 500 000（元）
应纳税暂时性差异：9 800 000－9 500 000=300 000（元）
递延所得税负债：300 000×33%=99 000（元）
借：所得税费用——当期所得税费用 2 343 000
贷：应交税费——应交所得税 2 343 000
借：所得税费用——递延所得税费用99 000
贷：递延所得税负债99 000
2008年
应纳税所得额：10 000 000－4 000 000×30%=8 800 000（元）
应交所得税：8 800 000×33% =2 904 000（元）
当期所得税费用：2 904 000（元）
长期股权投资账面价值：9 800 000＋1 200 000－900 000=10 100 000（元）
长期股权投资计税基础：9 500 000（元）
本年应纳税暂时性差异增加：（10 100 000－9 500 000）－300 000=300 000（元）本年递延所得税负债增加：600 000×33%－99 000=99 000（元）
借：所得税费用——当期所得税费用 2 904 000
贷：应交税费——应交所得税 2 904 000
借：所得税费用——递延所得税费用99 000
贷：递延所得税负债99 000