南京财经大学 《中级财务会计》 中财作业汇总

金融资产

1. 某股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下：

（1）3月9日以银行存款购入A公司股票10000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费1000元。

（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。

（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。

（4）4月25日收到A公司发放的现金股利。

（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。

（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票30000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为515000元。

（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

2. 甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2013年有关业务如下：

（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2012年1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2012年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。

（2）1月15日，收到2012年下半年的利息60万元。

（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。

（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。

（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。

（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。

要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

3. 2012年1月1日，M公司从活跃市场购买了一项N公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为1010万元（含交易费用为10万元），到期还本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3％支付利息。假定实际利率是6％。

要求：编制M公司的相关会计分录。（计算结果保留两位小数）

4. 2013年5月1日，大河公司以480万元购入大海公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2013年6月30日该股票每股市价为7.5元，2013年8月10日，大海公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日大河公司收到分派的现金股利。至12月31日，大河公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2014年1月3日以515万元出售该可供出售金

融资产。假定大河公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：

（1）编制上述经济业务的会计分录。

（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。

5. 甲股份有限公司有关投资资料如下：

（1）2012年2月5日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票100 000股，划分为可供出售金融资产，每股买价12元，同时支付相关税费10 000元。（2）2012年4月10日，乙公司宣告发放上年现金股利，每股0.5元。

（3）2012年4月20日，收到乙公司发放的上年现金股利。

（4）2012年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。

（5）2012年12月31日，因公司经营不善，乙公司股票市价下跌为每股9.5元，预计还将继续下跌。

（6）2012年12月31日，乙公司股票市价为每股11.5元。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

综合题

2012年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，发行年限为5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。实际利率6％。2012年末，该债券公允价值为1000万元。

要求：

（1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制2012年相关的账务处理；

（2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制2012年相关的账务处理；

（3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制2012年相关的账务处理。

存货

业务题

1．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2012年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2012年6月份发生的有关W材料业务如下：

(1)6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

(2)6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

(3)6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5,000千克，并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1,415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

(4)6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。

(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。

(6)6月份发出材料情况如下：

①生产车间领用W材料2,000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。

②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。

③6月20日对外销售发出W材料600千克。

(7)6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司第（1）至（5）项业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。

（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。

②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。

③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。

（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。

（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。

（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

2.飞翔公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2013年3月月末结存存货200万元，全部为A产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务：

(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为61.2万元，公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本为80万元，双方协议作价为120万元(公允价值)投资后对被投资方具有重大影响。

(3)销售A产品一批，销售价格为200万元(不含增值税税额)，实际成本为160万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。

(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为40

万元，应由该批原材料负担的增值税税额为6.8万元。

(5)本月领用原材料140万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本20万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为160万元，月末无在产品。

(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3.4万元。

(7)飞翔公司4月月末结存的原材料的可变现净值为100万元，A产品可变现净值为180万元。4月月末无其他存货。

要求：

(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

(2)计算飞翔公司4月月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)。

3.大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2013年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2012年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2012年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2013年3月6日向M 公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2013年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司适用的增值税税率为17％。

要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。

4.腾达公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，2013年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：

(1)库存A产品，账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备100万元。按照一般市场价格预计售价为1200万元，预计销售费用和相关税金为40万元。

(2)库存B产品，账面余额为1200万元，未计提存货跌价准备。库存B 产品中，有40%已签订不可撤销销售合同，合同价款为560万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为700万元。B产品的预计销售费用和税金共计80万元。

(3)库存C材料因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。C材料的账面余额为300万元，预计销售价格为260万元，预计销售费用及相关税金为16万元，未计提存货跌价准备。

要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并编制相应的账务处理。

长期股权投资

大华公司有关长期股权投资业务资料如下：

（1）20×3年1月3日，大华公司以土地使用权作对价支付收购开源40%股权的价款540万并办理了相关手续。土地使用权成本1 200万元，累计摊销300万元，公允价值720万元。当天开源公司股东权益账面价值总额2 400万元（等于公允价），其中股本为1 200万元，资本公积为3 050万元，未分配利润为900万元(均为20×2年度实现的净利润)。20×3年5月开源公司分配20×2年度现金股利600万元。6月，大华公司收到开源公司现金股利。8月，开源公司增加现其他综合收益240万元。20×3年度，开源公司实现净利润1 200万元。

（2）20×4年度开源公司净亏损700万元。20×4年末，大华公司对开源公

司投资的预计可收回金额为845万元。

（3）20×5年大华公司将开源公司股份全部转让，转让价款为780万元。

（4）20×6年1月1日大华公司购入黄河公司30%股权，有重大影响，支付对价为房屋，原值3000万元，累计折旧750万元，公允价值为1 800万元。另付相关费用3万元，当日仅两项资产的账面价与公允价不一致：黄河公司固定资产公允价值400 万元，账面价值250 万元，预计使用年限10 年，残值为零，直线法计折旧；无形资产公允价值225 万元，账面价值170 万元，预计使用年限5年，残值为零，直线法摊销。20×6年黄河公司实现净利润300万元，提取盈余公积30万元。

（5）20×7年黄河公司增加其他综合收益150万元。20X7年黄河公司发生亏损6 000万元。

（6）20×8年黄河公司将库存商品130万元以190万元的价格出售给大华公司，大华公司当年全部对外出售，黄河公司实现净利润780万元。

（7）20×8年1月1日，大华公司以银行存款1 500万元，购入苏杭公司30%股权，有重大影响。20×8年1月1日，苏杭公司所有者权益总额为4500万元（账面价值与公允价值相等）。20×8年5月，苏杭公司宣告发放20×7年度的现金股利300万元，并于20×8年6月实际发放；20×8年度，苏杭公司实现净利润1800万元。

（8） 20×9年5月苏杭公司宣告发放20×8年度现金股利450万，并于20×9年6月20日实际发放；20×9年度，苏杭公司发生净亏损900万。20×9年12月31日，大华公司预计对苏杭公司长期股权投资的可收回金额1 450万。

（9）2×10年，苏杭公司对可供出售金融资产相关业务进行会计处理后，增加其他综合收益300万元。20×10年9月大华公司决定将持有苏杭公司股权全部转让给星海公司。股权转让价款总额为1800万元，协议生效日星海公司支付股权转让价款总额的80%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的20%。2×10年10月末大华公司收到星海公司支付的股权转让价款总额的80%。截止2×10年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。1月至10月份实现净利润500万元。

要求：

编制相关会计分录

固定资产和无形资产

1.2014年2月1日，利嘉公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为500000元，增值税额为85000元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司生产用原材料一批，价值30000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5100元；分配安装工人的工资4900元。假定不考虑其他相关税费。

要求：编制上述业务的相关会计分录。

2.2014年1月，利嘉公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

（l）购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；

（2）领用上述工程物资；

（3）领用生产用原材料一批，价值为60000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10200元；

（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；

（5）计提分配工程人员工资98000元；

（6）6月中旬，工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续；

（7）假设该厂房预计使用年限20年，预计净残值为10万元,若采用平均年限法计提折旧,计算2014年应计提的折旧额。

要求：编制上述业务的相关会计分录。

3.利嘉公司出售一台设备，该设备的账面原价为200万元，企业已经为该设备计提折旧20万元。该设备2012年12月取得时已抵扣进项税额340000元。2015年1月出售，用银行存款支付清理费用10000元，取得出售价款1800000元，增值税306000元,款项已存入银行。

要求：根据上述资料，编制有关销售固定资产的会计分录。

4.利嘉有限责任公司发生的无形资产经济业务如下：

（1）2014年7月1日,该公司将作为无形资产的某商标权租给荣华公司使用，合同规定使用期三年，每年收取租金价税合计10.6万元,当日收到并存入银行。当年以银行存款支付荣华公司使用过程中发生的商标印制、技术指导等费用2万元，增值税税率为6％。另外，该商标权的年摊销额为2万元。

（2）2014年9月1日,接受某单位以专利技术作为投资，投资合同或协议约定的价值为60万元，其中40万元为双方确认实收资本。未取得增值税专用发票。

（3）公司2014年1月2日,购入一项专利权，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，税额6万元，合计106万元，用银行存款支付。该专利权的摊销期为10年，采用直线法进行摊销。2015年1月2日，公司以80万元的价格出售，适用增值税税率为6％，价税已收到存入银行。

（4）公司向土地管理部门申请取得土地使用权，以银行存款支付800万元土地出让金。

（5）公司2014年1月2日开始自行研发一项专利技术，2015年1月达到预定用途，摊销年限为10年。其中，研究阶段发生材料费60万元、职工薪酬10万元，以及其他相关费用40万元，合计110万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的材料费100万元、职工薪酬等费用30万元，以及其他相关费用20万元，合计150万元；符合资本化条件后发生材料费150万元、职工薪酬20万元，以及其他相关费用30万元，合计200万元。（假定费用化支出在2014年末一次结转）

要求：

根据上述经济业务，编制每笔业务的会计分录。

5.利嘉公司2013年至2015年与无形资产业务有关的资料如下：

（1）2013年1月1日，与新安公司签署专利购买合同，购入一项产品专利，增值税专用发票注明价款为300万元，税额为18万元，总计318万元，用银行存款支付。该专利权的预计使用年限为10年，采用直线法摊销该无形资产。

（2）2014年12月31日对该无形资产进行减值测试时，预计该无形资产的

可收回金额是185万元。调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。

（3）2015年1月1日，将该无形资产对外出售，增值税专用发票上注明的价格为210万元，税额为12.60万元，合计价税款212.60万元，已存入银行。

要求：

（1）编制2013年1月1日购入该无形资产的会计分录；

（2）计算2013年无形资产的摊销金额，并作出会计分录；

（3）计算2013年无形资产的摊销金额，并作出会计分录；

（4）计算该无形资产2014年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；

（5）编制该无形资产出售的会计分录。

6．英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。英明公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2009年11月，英明公司在生产经营期间准备以自营方式建造一条生产线。2009年11月1日购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税税额为374万元，发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经验收入库。

(2)2009年11月15日，英明公司开始以自营方式建造该生产线，当日领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料，实际成本为100万元，该原材料未计提存货跌价准备;发生安装工人薪酬70万元;没有发生其他相关税费。

工程建造过程中，由于突降暴雨造成部分工程毁损，毁损部分实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备;可从保险公司取得赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。

工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车，领用生产用实际成本为20万元的原材料一批(未计提存货跌价准备)。工程试运转过程中取得收入40万元。

(3)2009年12月31日，生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26万元，采用年限平均法计提折旧。

(4)2010年12月31日，英明公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值。该生产线当日公允价值减去处置费用后净额为1500万元;甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元。英明公司该项目适用的折现率为5%。已知部分复利现值系数如下：

期数1年2年3年4年5年

5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.8227 0.7835

(5)2011年1月1日，该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，仍采用年限平均法计提折旧。

(6)2012年6月20日，英明公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，售价为3000万元，增值税税率为17%。2012年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。

要求：

(1)编制与该生产线从开始建造到达到预定可使用状态时点有关的会计分录。

(2)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。

(3)判断2010年12月31日该生产线是否发生减值，如果发生减值，编制相应的会计分录。

(4)编制英明公司2012年6月30日出售该生产线相关的会计分录

投资性房地产

1. A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。不考虑除增值税、营业税以外的其他税费。A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。A公司有关房地产的相关业务资料如下：

(1)2008年1月，A公司自行建造办公大楼。在建设期间，A公司购进一批工程物资，价款为1 800万元，增值税为306万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。A公司为建造该项工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本270万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬263万元。

(2)2008年9月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为30年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

(3)2009年12月，A公司与B公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给B公司，租赁期为10年，年租金为340万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年12月31日。

(4)该办公楼采用公允价值模式进行后续计量，与该办公大楼同类的房地产在2009年年末的公允价值为2 700万元，2010年年末的公允价值为3 000万元，2011年年末的公允价值为2 900万元。

(5)2012年1月，A公司与B公司达成协议并办理过户手续，以3 350万元的价格将该项办公大楼转让给B公司，全部款项已收到并存入银行。

要求：

(1)编制A公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

(2)计算A公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。

(3)编制A公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

(4)编制A公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。

(5)编制A公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。

(6)编制A公司该项办公大楼有关2011年末公允价值变动的会计分录。

(7)编制A公司2012年处置该项办公大楼的有关会计分录。

(单位为万元)

2. 甲公司主要从事房地产开发业务，按净利润的10%提取盈余公积。有关业务如下：

(1)2010年1月1日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将其开发的一栋写字楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为3年，每年年末收取租金250万。甲公司此前将该项房地产作为存货管理，账面余额为3600万元，已计提存货跌价准备600万元。甲公司对该投资性房地产采

用成本模式进行后续计量，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

(2)2011年1月1日，甲公司认为该项房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该项房地产的公允价值为3200万元。

(3)2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3800万元。

(4)假定各期租金均按期收到。

(5)不考虑所得税、营业税等因素。

要求：

(1)编制甲公司2010年的有关会计分录;

(2)编制甲公司2011年的有关会计分录;(单位万元)

3. 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，有关房地产的业务资料如下：

(1)2009年1月1日，甲公司与丁公司签订了租赁协议，将其原自用办公楼出租，以赚取租金。租赁期为2年，每年年末收取租金400万元。转换日该项房地产的原价为5000万元，采用直线法计提折旧，尚可使用年限为20年，预计净残值为零，已计提折旧1000万元，未计提减值准备。当日，该项房地产的公允价值为4500万元。

(2)2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为4300万元。

(3)2010年12月31日，租赁期届满，甲公司将该项房地产收回，并作出书面决议，不再对外出租该项房地产，将其作为办公楼使用。当日，该项投资性房地产的公允价值为4900万元。

要求：

(1)编制甲公司2009年初出租该项房地产的有关会计分录;

(2)编制甲公司2009年末与该项房地产有关的会计分录;

(3)编制甲公司2010年末与该项房地产有关的会计分录。