一般纳税人简易计税税率及规定

增值税的计算方法只有两种，分别是一般计税和简易计
税。
相比较于都采用简易计税方法的小规模纳税人，一般
纳税人一般情况下采用一般计税方法，但在提供特定应税
服务的情况下，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳
税人可以选择简易计税方法的情况都有哪些?采用简易计税
是不是能够节税?
一般计税 VS 简易计税如何选择
简单来说，一般计税方法的应纳税额=当期销项税额-当
期进项税额
简易计税的应纳税额=销售额×征收率
对于一些进项不足的企业而言，简易计税适用税率较
低，确实可以有一定“节税”功能。但企业如果有巨额的
进项税额的话，采取简易计税却会导致无法抵扣进项税
额，这时候，相较于采取一般计税进行抵扣进项税额的方
法，简易计税就完全不能“节税”了。
因此，没有说选择一般计税或者简易计税就更节税，
他们都只是一种计税方法而已。会计们在依法进行增值税
缴纳的时候，应综合考虑企业实际状况，选择对企业整体
发展比较有利的征税方式。

一般纳税人可选择适用简易计税情形 1.建筑业：老项目、甲供、清包
　2.不动产：租赁原有不动产、转租 4.30 之前租入的不动
产;租售原有不动产、转让房地产老项目;收取试点前开工的
一级公路、二级公路、桥、闸通行费;收取试点前开工的高
速公路的车辆通行费;
　3、其他：公共交通服务、电影放映服务等。
一般纳税人简易计税增值税征收率
按照 3%征收率减按 2%征收的
1、2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点
的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进
或者自制的固定资产;销售自己使用过的在本地区扩大增值
税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。
2、纳税人销售旧货。
3、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定
为一般纳税人后销售该固定资产。
4、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前
取得的固定资产。
等。

按照 3%征收率的
1、销售自产的：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、
人或动物的血液或组织制成的生物制品;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;自来水;建筑用和生产建筑材料
所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他矿
物连续生产的砖、瓦、石灰;商品混凝土等。
2、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、
信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等
无形资产;技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技
术服务。

3、建筑服务：以清包工方式提供的、为甲供工程提供、为
建筑工程老项目提供的。
4、提供非学历教育服务。
5、提供教育辅助服务。
6、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务
可以按照甲供工程。
7、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税
行为。
8、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结
构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混
凝土、砌体材料、预制构件。
9、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行
费。
10、药品经营企业销售生物制品。
按照 5%征收率的 1、出租、销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。
2、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行
费。
3、提供人力资源外包服务。
4、转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，以取得的
全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余
额为销售额。
5、2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同。
6、以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服
务。
7、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。