资源税习题
1、资源税部分
一、判断题
1. 资源税是对开采,生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。
2. 资源税实行差别税额，从量征收。
3. 纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不计缴资源税。
4. 原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。
5. 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。
二、单项选择题
1. 某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500
吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( )
A 80000元
B 64000元
C 12000元
D 76000元
2. 下列油类产品中，应征收资源税的为( )
A 人造石油
B 天然原油 C汽油 D柴油
3. 资源税的扣缴义务人是( )
A 收购矿产品的企业 B购进原矿独立矿山
C收购零星矿产品的联合企业
D 收购未税矿产品的独立矿山
4. 某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，问煤矿3月份应纳的资源税税额为( )
A 55万元
B 40万元
C 15万元
D 25万元
5. 按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量.
A销售数量 B开采数量 C 生产数量 D 计划产量
三、多项选择题
1. 资源税的税目共有7个，其中包括( )
A天然气 B天然矿泉水 C盐 D煤炭制品
2. 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( ) Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单
位
Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业
３. 下列属于不征收资源税的煤炭有( )
Ａ煤炭制品 B原煤 C进口煤 D洗煤E亏损企业生产的煤炭
4、矿产品资源税的纳税人包括( )
A经销单位 B运销单位 C开采个人D收购未税产品单位 E开采单位
5、下列属于资源税征收范围的有( )
A原煤 B凝析油 C井矿盐 D人造石油 E选煤
四、计算题
1.北方某海盐场本期以自产液体盐4100吨加工制成固体盐850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐并出售850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐220吨，经查该盐场适用单位税额为20元/吨，液体盐单位税额3元/吨。计算应纳资源税。
2.燕子山煤矿本期生产销售原煤610万吨，以自产原煤加工成洗煤120万吨，但该矿无法提供本期原煤移送使用数量。根据基期提供资料可知,基期耗用生产原煤185万吨入洗后，冶炼用焦煤53万吨，非炼焦用洗粉煤40万吨，其它用焦煤46万吨(该矿单位税额为元/吨
资源税练习题答案
一.判断题 1.× 2.√3. × 4. ×5. √
二.单项选择题 2．B 3．D 4．C 5．A
三．多项选择题
1．C D 2．B C 3．A C D E 4．C E 5．A B C 四．计算题；
1．该盐场某纳税期应纳资源税额为：
课税数量=850+220=1070(吨)
应纳税额=1070×20-1000×3=18400(元)
2．该矿末期应缴纳资源税税额：
A．综合回收率=(53+40+46)÷185×100%=75%
B．课税数量=610+120÷75%=770(万吨)
应纳税额=770×=1848(万元)
2、资源税试题(2009-02-21 10:37:47)
一、单选题
1、在资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，（）。
A、以主产品的矿石名称作为应税品目
B、伴选矿量大的，对其核定单位税额
C、伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税
D、对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税
答案:D
2、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2003年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，2003年该企业在本省应缴纳的资源税为（）。
A、1000万元
B、1120万元
C、1360万元
D、1400万元
答案:C
3、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以（）为课税数量。
A．开采数量 B．计划产量
C．销售数量 D．生产数量
答案:C
4、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以( )为课税数量。
A. 自用数量
B. 销售数量
C. 开采数量
D. 生产数量
答案:A
5、资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为（）。
A．移送使用应税产品的当天
B．应税产品开采的当天
C．应税产品投入使用的当天
D．应税产品全部使用完毕的当天
答案:A
6．下列油类产品中，应征收资源税的为（）。
A．柴油 B．人造石油C．天然原油 D．汽油
答案:C
7．资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，决定权归（）。A．省、自治区、直辖市税务机关
B．省、自治区、直辖市人民政府
C．省、自治区、直辖市财政厅
D．省、自治区、直辖市地矿管理部门
答案:A
8．在资源税中，煤炭的征税范围包括（）。
A．选煤 B．煤炭制品 C．原煤 D．洗煤
答案:C
9．对独立矿山应缴纳的铁矿石资源税减征（）。A．25% B．30% C．40%
D．50%
答案:C
10．资源税纳税人不定期开采矿产品的，其纳税期限按（）核定。
A．10天 B．15天 C．30天 D．每次
答案:D
11．下列各项中，不符合我国资源税法律制度规定应征
收资源税的有（）。
A、开采井矿盐
B、开采地下水
C、开采原煤
D、开采原油
答案:B
12．油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( )
A 、80000元
B 、64000元C、12000元 D 、76000元
答案:D
13、下列油类产品中，应征收资源税的为( )
A、人造石油
B、天然原油
C、汽油
D、柴油
答案:B
14、资源税的扣缴义务人是( )
A 收购矿产品的企业 B购进原矿独立矿山
C收购零星矿产品的联合企业
D 收购未税矿产品的独立矿山
答案D
15、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为元/吨，煤矿临
近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，问煤矿3月份应纳的资源税税额为( )
A 55万元
B 40万元
C 15万元
D 25万元
答案C
16、按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量.
A销售数量 B开采数量 C 生产数量 D 计划产量
答案:A
一、单项选择题
1. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。
A.收购地
B.开采地
C.生产地
D.销售地
正确答案：A
答案解析：一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。
2.下列说法不符合资源税规定的是（）。
A.与原油和煤矿同时开采的天然气暂不征税
B.对独立铁矿的铁矿石资源税应按规定税额标准的4折征收
C.扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳
D.扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应付货款凭据的当天
正确答案：A
答案解析：与原油同时开采的天然气应征收资源税，煤矿开采的天然气暂不征税。
3.某铁矿(独立开采、提纯)6月份将开采的三等铁矿加工成精矿销售，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用和销售的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1∶20，三等铁矿单位税额为每吨元，该铁矿6月份应纳资源税税额为（）。
A. 500元
B. 700元
C. 9600元
D. 14000元
正确答案：C
答案解析：因不知道原矿的数量，因此应按精矿量和选矿比换算成的数量作为计税依据，铁矿石减按40％征收资源税。该铁矿6月份应纳资源税税额=(500×20)×2 4×40％=9600(元)。
4某沿海盐场为增值税一般纳税人， 2006年9月取得的
增值税防伪税控系统开具的专用发票注明的销售额为130万元。当月自产液体盐500吨，其中300吨对外销售，取得的不含增值税的销售收入为15万元，其余用于加工固体盐100吨，当月售出80吨取得不含增值税的销售收入为万元，另有10吨作为职工福利和赠送相关客户发放，假设当月该盐场液体盐单位税额为5元/吨，固体盐10元/每吨。该盐场应纳的资源税和增值税合计（）。
A. 58258元
B. 62410元
C. 12955元
D. 29590元
正确答案：B
答案解析：该盐场应缴纳的资源税=300×5+90×10=2400(元)，该盐场应缴纳的增值税=[15++÷80)×10]×17％-130×17％=(万)=60010(元)，该盐场应纳的资源税和增值税合计＝2400+60010＝62410(元)
二、多选题
1、下列项目中，应缴纳资源税的有（）。
A、某外商与中方境外合作开采石油
B、某个体户开采煤矿
C、军事企业开采石油
D、生产单位生产液体盐
答案:BCD
2．资源税的纳税环节应是（）。
A．移送使用时 B．最终消费时C．开采时 D．生产销售时答案:
3．以下煤炭资源中，不征收资源税的有（）。
A．开采并出口的原煤 B．选煤C．洗煤D．进口原煤
答案:
4．根据资源税条例规定，资源税的计税依据为应税资源产品的（）。
A．自用数量 B．实际产量
C．实际销售数量 D．销售收入额答案:
5．纳税人的纳税期限有（）。
A．一个月B．15日C．10
日 D．7日
答案:
6．资源税的扣税义务人，是指下列单位中的（）。A．油田 B．联合企业
C．独立矿山 D．其他收购未税产品的单位
答案:
7．资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括（）。A．私有企业 B．外商投资企业
C．进口应税产品的单位 D．进口应税产品的个人
答案:
8．我国现行资源税的主要特点有（）。
A．实行从量定额征收 B．只对特定资源税征税
C．具有收益税性质 D．具有级差收入税性质
答案:
9．下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。
A．井矿盐 B．煤矿生产的天然气
C．人造石油 D．海盐原盐答案:
10．不属于资源税征税范围的有（）。
A．选煤B．原煤C．洗煤 D．其他煤炭制品
答案:
11. 资源税的税目共有7个，其中包括( )
A天然气 B天然矿泉水 C盐 D煤炭制品
答案:CD
12. 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( ) Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单位
Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业
答案:BC
1３. 下列属于不征收资源税的煤炭有( )
Ａ煤炭制品 B原煤 C进口煤 D洗煤E亏损企业生产的煤炭
答案:ACDE
14、矿产品资源税的纳税人包括( )
A经销单位 B运销单位 C开采个人D收购未税产品单位 E开采单位
答案:CE
15、下列属于资源税征收范围的有( )
A原煤 B凝析油 C井矿盐 D人造石油 E选煤
答案:ABC
16、根据《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》规定,资源税的纳税义务发生时间是( ).
A. 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,为销售合同规定的收款日期的当天。
B. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的,为发出应税产品的当天。
C、纳税人采取其他结算方式销售应税产品的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
D. 自产自用应税矿产品的，为移送使用的当天。
答案:ABCD
17、资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人,但不包括( ).
A. 外商投资企业和外国企业
B. 进口应税产品的单位
C. 进口应税产品的个
人 D. 私有企业
答案:CD
18、列入资源税征税范围的盐是指( ).
A. 海盐原盐
B. 湖盐原盐
C. 井矿盐
D. 食用加典盐
答案:ABC
19、以下资源中属于资源税的应税产品有
（）
A、液体盐
B、天然矿泉水
C、与原油同时开采的天然气
D、锰矿石原矿
答案:ABCD
20、以下资源中不征资源税的产品是（）
A、加热修井原油
B、柴油
C、煤油
D、天然原
油
答案:ABC
21、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括（）
A、外商投资企业开采销售矿石
B、煤炭进出口公司进口煤炭
C、海盐盐场生产销售海盐
D、私营企业开采销售矿石
答案:ACD
22、纳税税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（）为课税数量
A、应税产品的实际产量
B、当期计划产量
C、上年同期产量
D、主管税务机关确定的折算比换算成的数量
答案:AD
23、下列不征资源税的煤炭产品有（）
A、精煤
B、进口原
C、自用原煤
D、洗煤
答案:ABD
24、纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳（）
A、资源税
B、增值税
C、营业税
D、城建税
答案:ABD
国家税收作业三
一、判断题 1.对《资源税税目税额明细表》中未列举名单的纳税人所适用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山的税额标准，在上、下30％的幅度内核定。 ( √) 2.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值后的余额为个人所得税的应纳税所得额。( ×) 3.在确定企业的应纳税所得过程中，企业的工会经费，职工福利费，职工教育经费分别按计税工资总额的1.5％，14％，2％计算扣除。 ( × ) 4.企业在计算应纳税所得额时，生产经营期间向非金融机构借款，包括企业之间相互拆借的利息支出，准予按实扣除。（×） 5.对股票交易不征收印花税。（×） 6.两人共同取得的同一所得项目的收入，按税法规定两人按分得收入分别计税。（√） 二、不定项选择题 1.资源税的纳税人为( BC )。 A.销售应税矿产品的单位和个人 B.生产盐的单位和个人 C.开采应税矿产品的单位和个人 D.收购应税矿产品的单位和个人 2.下列情况( ACD )不属于土地增值税的征收范围。 A.房地产出租 B. 房地产买卖 C.房地产赠与 D. 房地产评估增值 3.按照税收负担的最终归宿，税收可分为（BC ）。 A.价内税 B.直接税 C.间接税 D.价外税 4.在计算应纳税所得额时，资本性支出不得作为一次性费用列支。属于资本性支出的项目有（ BD ）。 A.资本的利息支出 B.购进各项无形资产的支出 C.被没收的财物 D.房屋的建造支出 5.某人转让一项非专利技术，取得特许权使用费收入，一次为3000元，一次为4500元，其应缴纳的个人所得税为（ A ）。 A.1160元 B.1200元 C.1340元 D.1500元 6.工薪所得可享受附加减除费用的个人有（ ABC ）。
资源税的会计处理
资源税会计处理概况 来源：考试大 2009/7/9 【考试大：中国教育考试第一门户】模拟考场视频课程字号:T T 一、科目设置 企业交纳的资源税，通过"应交税金--应交资源税"科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额；借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额；余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。 二、资源税的会计处理方法 1.企业销售应税产品的会计处理 月份终了，企业计算出对外销售应纳资源税产品应纳的资源税时，应作如下会计分录： 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金--应交资源税 企业按规定实际缴纳资源税税款时，作如下会计分录： 借：应交税金--应交资源税 贷：银行存款 2.企业自产自用应税产品的会计处理 对企业自产自用应税产品，其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同，即其应交纳的税金不计入产品销售税金，而是计入产品的生产成本，即： 借：生产成本 或制造费用 贷：应交税金--应交资源税 企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时，作如下会计分录： 借：应交税金--应交资源税 贷：银行存款 3.收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理 为加强资源税的征管，税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，由收购未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源税。企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，记： 借：材料采购 贷：现金 或银行存款 按代扣代缴的资源税税额，记： 借：材料采购 贷：应交税金--应交资源税 企业按规定缴纳代扣的资源税时： 借：应交税金--应交资源税 贷：银行存款 4.收购液体盐加工固体盐的会计处理 按照税法规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。 企业在购入液体盐时： 借：应交税金--应交资源税
资源税税目、税率、计税依据汇总
资源税税目、税率、计税依据汇总 资源税法 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 资源税思维导图 知识点：纳税义务人 在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 注意： 1.进口不征，出口不退——对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。对出口应税产品也不退(免)已纳的资源税; 2.一次性课征——对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税; 3.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(包括个体户)为资源税的扣缴义务人。知识点：税目、税率 (一)税目(征税范围)——5大类
纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税率(税额)的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 (二)税率
注意事项： 纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额、销售数量 ;未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。 知识点：扣缴义务人 知识点：计税依据——销售额、销售数量 (一)从价定率征收的计税依据——销售额 全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 1.销售额中不包括增值税销项税额和运杂费用。 运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。 资源税的销售额不包括的内容：
新中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
中华人民共和国财政部令第66号 ——中华人民共和国资源税暂行条例实施细则《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。 二○一一年十月二十八日 中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下： （一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 （三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 （五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 液体盐，是指卤水。 第三条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.
条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。 第四条资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。 矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。 对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 第五条条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内: （一）同时符合以下条件的代垫运输费用: 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.
第八章 资源税会计(习题及答案)
第八章资源税会计 一、单项选择题 1．某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。 A.26万元 B.29元 C.43.5万元 D.65万元 2．某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。 A．20580元B．26250元C．29400元D．37500元 3．某油田2006年10月开采原油8000吨，其中当月加热油井耗用原油500吨；伴采天然气40000立方米，其中自用1000立方米，其余均已销售。该油田适用的单位税额：原油每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田10月份应纳资源税为（）。 A．64160元B．60160元C．68000元D．68160元 4．某油田2006年8月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）。 A. 598．5万元 B. 600万元 C. 613．5万元 D. 615万元5．某锰矿2007年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月的资源税课税数量为（）。 A．5500吨B．5800吨C．6600吨D．6200吨 6．在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）。 A．用于加工的液体盐数量B．固体盐的销售金额
资源税练习习题.doc
1、资源税部分 一、判断题 1.资源税是对开采 , 生产所有自然资源的单位和个人 征收的一种税。 2.资源税实行差别税额，从量征收。 3.纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不 计缴资源税。 4.原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。 5.资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生 时间，为支付货款的当天。 二、单项选择题 1.某油田 1 月份生产原油 10000 吨，其中已销售 8000 吨，已自用 1500 吨( 不是用于加热、修井 ) ，另有 500 吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨 8 元，其 1 月份应纳的资源税税额为 ( ) A 80000 元 B 64000 元 C 12000 元 D 76000 元 2.下列油类产品中，应征收资源税的为 ( ) A 人造石油 B 天然原油 C 汽油 D 柴油 3.资源税的扣缴义务人是 ( ) A 收购矿产品的企业 B 购进原矿独立矿山 C收购零星矿产品的联合企业 D收购未税矿产品的独立矿山
4.某煤矿3 月份生产销售煤炭10 万吨，天然气5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为元 / 吨，煤矿临 近的某石油管理局天然气使用的单位税额为 8 元/ 千立方米，问煤矿 3 月份应纳的资源税税额为 ( ) A 55 万元 B 40 万元 C 15 万元 D 25 万元 5.按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( ) 为课税数量 . A 销售数量 B 开采数量 C 生产数量 D 计划产量 三、多项选择题 1.资源税的税目共有7 个，其中包括( ) A 天然气 B 天然矿泉水 C 盐 D 煤炭制品 2.资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生 产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括 ( ) Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单 位 Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业 ３.下列属于不征收资源税的煤炭有( ) Ａ煤炭制品 B 原煤 C 进口煤 D 洗煤E亏损企业生产的煤炭 4、矿产品资源税的纳税人包括( ) A 经销单位 B 运销单位 C 开采个人D收购未税产品单位 E 开采单位
关于资源税缴纳
关于资源税缴纳 纳税义务人、扣缴义务人 在中华人民国境开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税纳税义务人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 征税围 目前我国资源税的征税围包括矿产品和盐。 1.矿产品包括：原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。 2.盐，系指：固体盐、液体盐。具体包括：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。 税率 我省资源税应税产品的具体单位税额是： 1.原油：22元/吨 2.天然气: 13元/吨 3.金属矿原矿: 铁矿石 9元/吨 4. 对《条例》及其实施细则中未列的其他非金属矿产品，单位税额分为三档：即水晶、玛瑙为1．5元；其他粘土、建筑用砂石为0．5元；其他产品为1元。 计税方法 资源税以应税产品的课税数量为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额。 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 应纳税额=课税数量×单位税额 纳税地点
纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市围开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，有省、自治区、直辖市税务机关决定。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 纳税期限 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日预缴税款，于次月1日起10日申报纳税并结清上月税款。 扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。 减税、免税 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等不可抗拒的原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3）国务院规定的其它减税、免税项目。
工业企业资源税的纳税辅导――资源税
业企业资源税的纳税辅导 、资源税的纳税义务发生时间 1. 纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据 的当天。 具体按照结算方式不同，可以分为: (1) 纳税瞬扇〕？分期收款和预收贷款外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义 务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天？？br> (2) 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同 规定的收款日期的当天。 (3) 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为发出应税 产品的当天。 2.纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。 3.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。 二、资源税的纳税地点 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。 具体实施时，跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或自用量)及适用的单位税额计算划拨。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府确定。
三、资源税的纳税期限 按照税法规定，资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10 日、15日、或者1个月， 由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1 个月为一期纳税的，自期满之日起10 日内申报纳税；以1日、3 日、5 日、 10 日或者15 日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10 日内申报纳税并结清上月税款。 扣缴义务人的解缴税款期限，比照上述规定执行。 四、资源税的减免税规定 有下列情形之一的，减征或者免征资源税： 1. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 2. 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故、自然灾害等不可抗拒的原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予减税或者免税照顾。 3. 国务院规定的其他减税、免税项目。 现规定，冶金独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60％，有色金属矿的资源税减征30％。 纳税人的减税、免税项目，应单独核算课税数量。未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不得给予减税免税。 五、资源税的缴纳 一）预缴税款 按照规定，以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，应自期满之日起5 日内预缴税款。 二）纳税申报月度终了后，企业应当填制资源税纳税申报表，向主管税务机关进行 纳税申报。 三）税款缴纳 对于以1日、3日、5日、10 日或者15日为一期纳税的工业企业，应当于月度终了后
资源税练习题一及答案
资源税练习题一及答案 一、单项选择题 1．土地增值税实行（）税率。 A、比例税率 B．全额累进税率 C．超额累进税率 D．超率累进税率 2．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的免征土地增值税。 A10％ B、20％ C．30，D．40％ 3．在资源税中，煤炭的征税范围包括（）。 A、洗煤一B．选煤 C、原煤 D．煤炭制品 4．资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，课税数量为（）。 A、销售数量 B．开来数量 C．生产数量 D．实际产量 5．耕地占用税的征收机构是（）。 A、税务机关 B．财政机关 C．土地管理部门 D．国有资产管理部门 6．现行资源税的征税范围为（）。 A、原油、天然气、煤炭 B．原油、天然气、煤炭、盐 C、矿产品和盐 D．原油、有色金属矿原矿 7．下列占用耕地的单位和个人属于耕地占用税纳税人的是（）。 A．占用耕地从事农业生产的单位和个人 B、占用耕地种植蔬菜的单位和个人 C．占用耕地种植果树的单位和个人 D．占用耕地建房的单位和个人 8 ．经批准开山填海整治土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税的年限是（）。 A、1～3年 B．3～5年 C． 5～10年 D． 10～15年 9．属于土地增值税征税范围的有（）。 A．房地产的出租 B．房地产的抵押 C．国有土地使用权的转让 D．集体所有的土地自行转让 10．某盐场附设的非独立核算的精盐加工厂，以本场生产的液体盐1000吨加工成精制盐40 0吨对外销售，其资源税的计税依据为（）。 A1 000吨 B． 400吨 C．600吨 D． 1400吨 答案： 1．D2．B3．C4．A5．B 6C 7．D 8．C 9．C 10．B 二、多项选择题 1．土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入包括（）。 A．利息收入 B、货币收入 C、实物收入 D．其他收入 2．资源税与流转税、所得税比较，具有以下特点（）。 A．兼有有偿性和强制性的特征 B．实行差别税 C．只对特定资源征税D．从量定额征收 3．下列经批准占用的耕地，免征耕地占用税的有（）。 A、部队设施用地和炸药库用地。 B．铁路线路、飞机场跑道和停机坪跑道 C．学校、幼儿园、敬老院和医院用地 D．农村居民新建住宅用地 4．资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税资源的单位和个人，但不包括（）。
资源税暂行条例实施细则新旧法规对比
资源税暂行条例实施细则新旧法规对比 2011年10月28日，财政部、国家税务总局以财政部令第66号公布了修订后的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（财政部令2011年第66号，以下简称实施细则），自2011年11月1日起施行。 此次资源税实施细则的修订，主要根据其上位法相关授权对内容作相应操作性规定，与旧《实施细则》相比，新《实施细则》增加了5条，删除了2条，修订了6条，保留了5条。 一、新增加的内容 新《实施细则》：第五条条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 但下列项目不包括在内: （一）同时符合以下条件的代垫运输费用: 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 （二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政 府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 第六条纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。 第七条纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格为： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率） 公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。 第八条条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 第十条规定，纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。 增加内容解读：不难看出，以上条款中（第五—九条）都是对资源税从价计征方式的政策衔接，相关问题的口径与增值税保持了一致；第十条明确了应税和减免税项目分别计算和报送的要求。 二、删除的内容 旧《实施细则》：
资源税类的会计核算
第七章资源税类的会计核算 第一节资源税的会计核算 资源税是对在中华人民共和国境内从事应税产品开采或者生产的单位和个人，就其应税产品的销售量和使用数量征收的一种税。 一、资源税概述 （一）纳税义务人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 注意： 1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。相应的对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税。 2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税。 3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）。 4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 （二）征税对象 资源税的应税产品主要包括以下几个方面。 1．原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2．天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气。 3．煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4．其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿，包括宝石、金刚石、玉石、磷铁矿等。 5．黑色金属矿原矿。如铁矿石等。 6．有色金属矿原矿。如铜矿石、黄金矿石等。 7．盐。指固体盐（即海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）、液体盐（卤水）。 （三）税额 资源税采用定额税率，也称固定税额。 二、资源税应纳税额的计算 （一）课税数量 1.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 2.纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。 3.特殊情况课税数量的确定方法： （1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 （2）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 （3）煤炭：按加工产品的综合回收率还原成原煤数量 （4）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为： （5）盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
中华人民共和国财政部令第66号《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》
中华人民共和国财政部令 第66号 ——中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。 二○一一年十月二十八日中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下： （一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 （三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 （五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 液体盐，是指卤水。
第三条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。 第四条资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。 矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。 对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 第五条条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内: （一）同时符合以下条件的代垫运输费用: 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
资源税基本规定
资源税基本规定
资源税 第一节资源税基本规定 第一条资源税概述 资源税，是以资源为征税对象的税种。资源税的立法依据是《中华人民共和国矿产资源法》，其目的促进国有资源合理开采；调节级差收入；为国家取得一定的财政收入； 正确处理国家与企业、个人之间的分配关系；有利于实施分税制。 资源税是从1984年10月开征，经过税制改革，现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》和《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》从1994年1月1日起实行。 资源税的征收范围应当包括一切开发和利用的国有资源，但目前只包括具有商品属性（即具有价值和使用价值）的矿产品、盐等。资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人。资源税实行从量定额征收的办法，其课税数量是应税产品的销售数量和自用数量。 第二条资源税纳税人 （一）在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。〔注1〕 （二）所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。〔注2〕 （三）所称个人，是指个体经营者及其他个人。〔注2〕 第三条资源税扣缴义务人 （一）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。〔注1〕 （二）扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。〔注2〕第四条资源税税目、税额 税目税额幅度 1、原油 2、天然气 3、煤炭 4、其他非金属矿原矿 5、黑色金属矿原矿 6、有色金属矿原矿 7、盐 固体盐 液体盐8-30元/吨 2-15元/千立方米 0.3-5元/吨 0.5-20元/吨或者立方米2-30元/吨 0.4-30元/吨 10-60元/吨 2-10元/吨 （二）资源税的税目、税额，依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部有关规定执行。 税目、税额幅度的调整，由国务院决定。〔注1〕 （三）资源税应税产品的具体适用税额，按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。（见
资源税会计处理凭证
资源税会计处理 资源税纳税义务人开采或者生产并销售应税产品，应依据税法规定，计算和缴纳资源税。资源税属价内税，是生产成本的组成部份，交纳的资源税由主营业务收入补偿。纳税人应该设置“应交税金-应交资源税”科目进行该税款的核算，该科目贷方反映按规定应缴纳的资源税，借方反映实际交纳的资源税，期未贷方余额反映未交的资源税，借方余额反映多交的资源税。 （1）企业销售应税产品应纳资源税的账务处理 在会计核算上，企业销售应纳资源税的产品，应按规定计算应交纳的资源税，列入“主营业务税金及附加”，相关的会计处理如下： 计算销售应税产品资源税时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交资源税 （2）自产自用应税产品应纳资源税的会计处理 纳税人自产自用应税产品也应该作为视同销售处理，依法交纳资源税，其交纳的资源税，根据实际领用部门及领用的目的，在“生产成本”“制造费用”“管理费用”“应付福利费”等科目列支。当纳税人计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税时，作如下分录： 借：生产成本（制造费用，管理费用等） 贷：应交税金-应交资源税 （3）收购未税矿产品，代收代缴资源税的会计处理 根据《资源税暂行条例》的相关规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应将收购未税矿产品实际支付的价款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的采购成本，代扣代缴的资源税直接计入“物资采购”或“原材料”等科目。会计处理如下（不考虑增值税）： ①支付价款时 借：物资采购（价款） 贷：银行存款
②计算代扣资源税时 借：物资采购（代扣资源税） 贷：应交税金-应交资源税 （4）企业外购液体盐加工成固体盐应纳资源税的会计处理 按税法规定，纳税人以自产的液体盐（卤水）加工成固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，自产自用的液体盐不再征税。如果纳税人是以外购的液体盐加工固体盐，加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税准予抵扣。同时注意，资源税属价内税，对外购液体盐所含的资源税税额，应作为液体盐的采购成本，不再进行分离；待生产耗用加工固体盐时计算准予抵扣的资源税税额，确定固体盐应纳的资源税。 会计处理如下（不考虑增值税）： ①购入液体盐，按应付金额 借：原材料 贷：应付账款 ②生产领用加工固体盐，按领用金额 借：生产成本 贷：原材料 ③固体盐入库 借：产成品 贷：生产成本 ④固体盐销售，计算出应交资源税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交资源税 例：某企业购入液体盐10吨，价款10000元，该液体盐资源税每吨10元；企业领用液体盐5吨，加工成固体盐4吨，月未全部售出，取得收入8000元；固体盐资源税每吨15元。计算应纳资源税，作出会计处理。
资源税会计处理举例
销售原油840000吨，企业自办炼油厂消耗原油260000吨，企业与原油同时生产天然气400000千立方米，向外销售340000千立方米，企业自办炼油厂使用50000千立方米，用于取暖方面使用10000千立方米。该油田原油的单位税额为12元／吨，天然气单位税额为8元／千立方米。税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月税款的1／3预缴，月终结算。 企业应于上旬终了、中旬终了、下旬终了后分别按规定预缴1-10日、11-20日、21-30日应交资源税税额。 每旬应预缴资源税税额＝15000000×1/3＝5000000元 预缴时，应作如下会计分录： 借：应交税金--应交资源税5000000 贷：银行存款5000000 月份终了，企业按规定计算本月应纳税额时： 1.原油应纳税额 （1）对外销售原油应以实际销售数量为课税数量。其应纳税额为： 应纳税额＝840000×12＝10080000元 则应作如下会计分录： 借：产品销售税金及附加10080000 贷：应交税--应交资源税10080000 （2）自产自用原油，应以实际自用数量为课税数量，其应纳税额为： 应纳税额＝260000×12＝3120000元 则应作如下会计分录： 借：生产成本3120000 贷：应交税金--应交资源税3120000 2.天然气应纳税额 （1）对外销售天然气应纳税额 应纳税额＝340000×8=2720000元
则应作如下会计分录： 借：产品销售税金及附加2720000 贷：应交税金--应交资源税2720000 （2）自产自用天然气应纳税额 炼油厂使用天然气应纳税额＝50000×8＝400000元 用于取暖方面使用天然气应纳税额＝10000×8＝80000元 则应作如下会计分录： 借：生产成本400000 制造费用80000 贷：应交税金--应交资源税480000 则月度终了后，企业“应交税金--应交资源税”资料如下： 应交税金--应交资源税 借方贷方 5000000 5000000 5000000 10080000 3120000 2720000 480000 合计1500000016400000 则月终后企业在申报纳税时，应补缴的税款为：应补缴税额＝应纳税额-已预缴税额＝16400000-15000000＝1400000元 实际补缴税款时，作如下会计分录： 借：应交税金--应交资源税1400000 贷：银行存款1400000 [例2]某煤矿1994年5月对外销售原煤1200000吨，对外销售用自产原煤加工的选煤700000吨。税务机关核定的选煤的综合回收率为0.8。该煤矿所采原煤的单位税额为0.80元／吨。税务机关核定该企业纳税期限为5天，按上月实际缴纳税款1740000元预缴，月终后进行纳税申报并结清应纳税款。
资源税的核算
10.1资源税的核算 10.1.1纳税人 资源税是为了促进合理开发利用资源，调节资源及差收入，而对从事资源开发的单位和个人征收的一种税。资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 10.1.2征税范围 资源税的征税范围采用选择法，即从众多具有商品属性的资源中，选择需要税收进行调节的矿产资源和盐，列入纳税范围，包括： 一、原油。指开采的天然原油；人造石油不征税。 二、天然气。指专门开采和与原油同时开采的天然气；煤矿生产的天然气暂不征税。 三、煤炭。指原煤，以原煤加工的洗煤、选煤和其他煤碳制品不征税。 四、其他非金属矿产品。指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿，如宝石、金刚石、玉石、石墨等。 五、黑色金属矿原矿。包括铁矿石、锰矿石、铬矿石等。 六、有色金属矿原矿。包括铜矿石、铝土矿石、黄金矿等。 七、盐。包括固体盐和液体盐。固体盐包括海盐原盐、湖盐、井矿盐；液体盐指氯化纳含量达到一定浓度的溶液。 10.1.3税目和税率 资源税采用定额税率。资源税税目、税额如表格错误！文档中没有指定样式的文字。–1所示。 错误！文档中没有指定样式的文字。
10.1.4资源税的计算 一、资源税应纳税额计算的基本公式： 资源税实行从量定额方法征税，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。其计算的基本公式如下： 应纳税额=课税数量×单位税额 二、资源税课税数量的确定 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比例换算的数量为依据，确认课税数量。 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量确认课税数量。 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可对其精矿按选矿比折算成原矿数量，作为课税数量。 选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量 对于连续加工前无法正确计算原煤移送量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。 纳税人自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐的数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，从高适用税额。 [例错误！文档中没有指定样式的文字。.1] 西北某油田5月份共开采原油10万吨，其中已销售7.5万吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨。按规定该原油单价税额12元/吨，计算该油田5月份应纳税额。 应纳资源税税额=销售原油应纳税额+自用原油应纳税额 =7.5×12+0.5×12 =96万元 [例错误！文档中没有指定样式的文字。.2] 某企业用外购液体盐加工固体盐，平均每3.5吨液体盐加工1吨固体盐，该企业2007年1月份共销售固体盐20000吨，按规定液体盐和固体盐应纳税额分别为6元/吨和25元/吨，计算该企业2007年1月份应纳税额。 应纳资源税税额=已销售固体盐数量×适用税额－固体盐所耗液体数量×适用税额 =20 000×25－20 000×3.5×6 =80 000元 10.1.5会计处理 企业进行资源税会计核算时，应在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细账户，专门用来核算企业应交资源税的发生和缴纳情况。该科目贷方核算企业依法应缴纳的资源
资源税的会计处理
资源税的征税对象是矿产品和盐。 其中，矿产品包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿产品和金属矿产品等。 （1）原油，指开采的天然原油，包括企业生产的稠油、高凝油、凝析油等，不包括人造石油。其中： ①稠油，是指在油层温度条件下，原油粘度大于100毫帕／秒或原油重度大于0.92的原油。 高凝油是指凝固点大于40℃，含蜡量超过30％的用普通开采方式不能正常生产的原油。 ②凝析油视同原油，征收资源税。 （2）天然气，指专用开采和与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 （3）煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （4）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。具体包括种类见《资源税税目税额明细表》。 （5）金属矿产品包括黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。 ①黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。 ②金属矿产品自用原矿，系指入选精矿、直接入炉冶炼或制造烧结矿、球团矿等所用原矿。 ③铁矿石直接入炉用的原矿，系指粉矿、高炉原矿、高炉块矿、平炉块矿等。 具体包括种类见《资源税税目税额明细表》。 （6）盐：包括固体盐和液体盐，其中，固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。海盐原盐又包括北方海盐和南方海盐。北方海盐，是指XX、XX、XX、XX、XX五省、市所产的海盐。南方海盐，是指XX、XX、XX、XX、XX五省、自治区所产的海盐。液体盐俗称囱水，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。 《资源税税目税额明细表》未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 资源税的纳税义务人（以下简称纳税人）为在中华人民XX国境内开采税法规定的矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人。
注税税法一辅导讲义之资源税(3).docx
注税税法一辅导讲义之资源税(3) 第四节税目与税额 一、资源税的税目 (一)原油 (二)天然气 (三)煤炭 (四)其他非金属矿原矿 (五)黑色金属矿原矿 (六)有色金属矿原矿 (六)煤炭 (七)盐 二、资源税的税额 (一) 资源税采用从量定额税率，即固定税额。 1、资源税税目税额明细表中未列举名单的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人资源状况，参照该表中确定的邻近矿山的税额标准，在上下浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 2、对冶金独立矿山应纳的铁矿石资源税按规定税额标准的40%征收。(09变动) (二) 税额确定的依据 1、依据应税资源的自然条件和经济技术因素 2、依据部分资源加工产品的税负转移情况 3、依据盐类产品的税负变化情况 第五节应纳税额的计算 一、一般计税方法 应纳税额=课税数量×适用的单位税额 课税数量的确定分以下几种情况： (一)各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。 (二)各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量。 (三)纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的，以应矿产税品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 二、应纳税额计算的特殊规定 (一)纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税税率，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。 (二)纳税人自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下： 1、煤炭。连续加工前无法正确计算原煤动用量的，可按加工产品的综合回收率将加工产品实际销量和自用量折算成原煤动用量作为课税数量。
关于资源税会计处理的规定
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关于资源税会计处理的规定 【标 签】资源税会计处理 【颁布单位】财政部 【文 号】财会﹝1994﹞8号 【发文日期】2003-10-23 【实施时间】2003-10-23 【 有效性 】全文有效 【税 种】财务 《中华人民共和国资源税暂行条例》已经国务院发布，现对有关会计处理办法规定如下： 一、企业交纳的资源税，通过“应交税金―应交资源税”科目核算。 二、企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记“产品销售税金及附加”等科目，贷记“应交税金―应交资源税”科目；上交资源时，借记“应交税金―应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。 三、企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税金―应交资源税”科目；上交资源税时，借记“应交税金―应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。 四、企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代交的资源税，借记“材料采购”等科目，贷记“应交税金―应交资源税”科目；上交资源税时，借记“应交税金―应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。 五、企业外购液体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税金―应交资源税”科目,按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额,借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目；企业加工成固体盐后,在销售时,按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金―应交资源税”科目；将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后差额上交时，借记“应交税金―应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。