民营企业财务管理存在的问题与对策

毕业设计（论 文） G RADUATE

D ESIGN

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HESIS ）

设计（论文）题目 民营企业财务管理存在的问题与对策 ——以XW 公司为例

学 生 学习中心 专 业 指导教师

二〇一六 年 三 月 十二 日

院教务处

毕业设计（论文）任务书

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摘要

民营企业是我国企业中的重要类别之一，民营企业是市场经济的主要参与者。财务管理企业管理体系中重要的组成部分，如何进行有效的财务管理是企业管理者急需解决的一个问题。高效的财务管理能够为企业带来许多积极效应，而目前民营企业财务管理的效率地下等问题却严重阻碍了民营企业的进一步发展。民营企业的财务管理要结合当前民营企业的财务管理现状，并根据不断变化的外部环境，从管理观念、管理手段、财务体系和人才培养等方面进行综合的分析，以便更好地实现民营企业的财务目标，促进民营企业的进一步发展。

本文以XW公司为例，介绍了我国民营企业当前的发展现状，指出了未来我国民营企业的财务管理必须要和当前民营企业的财务管理现状相结合，并根据不断变化的外部环境，从管理观念、管理手段、财务体系和人才培养等方面进行综合的分析，以便更好地实现民营企业的财务目标，促进民营企业的进一步发展。

关键词：民营企业；财务管理；问题与对策；XW公司

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目录

摘要................................................ I II

1. 绪论 (1)

2. 财务管理的相关理论 (3)

2.1财务管理的定义 (3)

2.2民营企业财务管理的特点 (3)

2.3财务管理在民营企业中的重要性 (5)

3. 我国民营企业财务管理中存在的问题及原因分析 (6)

3.1民营企业财务管理的现状 (6)

3.1.1民营企业的风险状况和风险管理水平不容乐观 (6)

3.1.2民营企业的融资难、融资贵、融资渠道不畅 (7)

3.2民营企业财务管理中出现的问题分析 (8)

3.2.1缺乏科学有效的财务预算体系 (8)

3.2.2会计人员素质水平整体偏低，会计基础工作薄弱 (8)

3.2.3企业信用等级低，融资能力较差 (9)

3.2.4企业内部财务管控制度不完善 (10)

3.2.5缺乏财务信息系统的支持 (12)

3.3我国民营企业财务管理问题的原因分析 (12)

3.2.1融资方面的原因 (12)

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3.2.2投资方面的原因 (14)

3.2.3利润分配的原因 (15)

3.2.4人才方面的原因 (15)

4. 改善民营企业财务管理的对策 (17)

4.1编制和执行财务预算，实现财务管理预算化 (17)

4.2强化财务管理意识，提高财务工作人员素质 (17)

4.3强化信用观念，提高信用等级，拓宽融资渠道 (18)

4.4加强制度建设，建立企业财务管理体系 (19)

4.5完善企业财务信息系统 (19)

5. XW公司财务管理案例分析 (20)

5.1XW公司的概况 (20)

5.2XW公司财务管理的现状 (20)

5.3改善XW公司的财务管理的措施 (23)

5.3.1加强企业会计核算 (24)

5.3.2.强化会计基础工作，提高会计人员素质 (24)

5.3.3加强固定资产、材料及物资的管理 (24)

5.3.4合理调配资金 (25)

5.4XW公司的案例总结 (25)

结论 (26)

参考文献 (27)

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1. 绪论

随着我国市场经济的发展，民营企业不断涌入市场，成为了我国非公有制经济中的一个重要组成部分，促进了我国经济社会的发展，创造了更多的就业机会，带动了内需，增加了地方财政收入。但是长久以来，我国民营企业的发展都受到各种体制和制度的阻碍，限制了民营企业的自由发展。相对于国有企业，民营企业对于社会的经济贡献和带动率更大，因为比国有企业承受着更大的经营压力，所以迫切的需要技术革新。据统计，民营企业五百强中多家企业收到了国家科学技术奖的发明奖励，吸收了我国百分之七十五的就业人员，为国家经济的增加贡献了百分之七十到八十。民营企业已经成为了中国经济发展过程中不可或缺的中坚力量。由于信息技术的迅速发展以及Internet的广泛应用，我国民营企业现行的财务管理模式表现出诸多的缺陷，己经难以适应市场环境的变化，严重阻碍了其成长，特别是我国加入WTO后，我国民营企业的财务管理模式将受到更大的冲击。目前，我国民营企业中有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，对我国民营企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响。

XW公司长期从事各种起重运输设备的研发、制造和销售业务，

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集研发、设计、制造、安装、销售、维护为一体，地处安徽省盐城市建湖经济开发区，是国内大型起重机械重要制造基地之一，也是沿海地区及长江流域造船企业配套起重机的首选厂家。XW公司作为一家具备高新技术的民营企业，它的发展有一些独特的优势，但是同时也面临这更为严峻和激烈的市场竞争环境，这都将在企业的财务报表中反映出来，因此加强对如XW公司这类的民营企业的财务管理有着至关重要的作用。

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2. 财务管理的相关理论

2.1财务管理的定义

所谓财务管理是指企业开展资金等方面的活动、处理同其他单位或个人财务关系的一项经济管理工作。企业财务管理的主要内容一般包括筹资管理、投资管理以及分配管理等三个方面。进行财务管理主要是为了策划并实施公司筹资方案，有效地配臵资金、提高资金使用效率，并且制定出一套制定合理的财务管理规章制度。在经济全球化日益加深的背景下，财务管理制度对企业的成功与否起到了决定性作用。而由于企业财务管理的计量尺度是货币，因此企业财务管理效果的好坏，对企业的总体效益以及企业的可持续发展有直接关系。财务管理不仅关系到资金的获取与计量，更关系到企业的生产和销售工作。财务管理作为整个企业管理的一个有机组成部分，它既受制于企业管理，也受制于其自身特点。XW塑料作为营利性组织，它管理的最终目标就是实现效益最大化和利润的最大化，而这一目的就决定了财务管理要有效地投放和使用资金，最终使得企业税后收益最大化。

2.2民营企业财务管理的特点

（1）稳定性

企业财务管理模式既然是一种标准样式，是制度化，那么一经形

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成，就应该以稳定的形式实施其管理活动并发挥作用，如稳定的管理流程、财务制度、管理方式等，而不是随心所欲的。要保持财务管理模式的稳定性与连贯性，使财务预测、决策、控制等财务管理方法能有效施行，尽力提高财务管理效率。

（2）一致性

财务管理是企业管理的重要手段，其管理目标要受企业总体目标的制约，因此财务管理模式不仅要与企业生存的宏观经济环境相适应，还要与企业内部的微观经营状况（规模、组织结构等）相一致。在不同的经济体制下，企业的财务管理模式是不同的；面对不同的经营现状，应采用不同的财务管理模式；在不同的发展阶段应采用不同的财务管理模式。

（3）可调节性

虽然企业财务管理模式具有稳定性，但并不代表其是一成不变的，为了与企业面对的宏观和微观经济环境，以及企业的发展需要相一致，必然会随着这些因素的变化进行调节，故具有一定的可调节性。通过调节，以适应企业的需要，这种调节使企业财务管理模式的发展呈现出阶段性。

（4）协调性

财务管理是企业管理的重要组成部分，与生产管理、营销管理并称为企业的三大决策支柱，在企业的生产经营中共同发挥作用，可以

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说，一个企业的发展应该是一种合力作用的结果。由此可知，财务管理与生产管理、营销管理还有新兴的人力资源管理之间有着非常密切的关系。在一定程度上，可以说它们是相互依存、相互促进的。

2.3财务管理在民营企业中的重要性

自改革开放政策实行以来，我国的企业经济发展迅速，其中，民营企业的发展速度尤为突出，民营企业的发展不仅提高了我国的国民经济水平，带动了市场经济的发展，还为我国农村人口的就业问题做出了巨大的贡献。然而民营企业由于其自身基础薄弱，在发展中仍存在着许多先天性的不足，其中财务管理问题是影响当前企业发展的根本问题，由于财务管理其本身所包含的内容十分复杂，其中主要包括：为企业制订投资计划，筹集发展资金，分配任务和回收资金等，这些工作内容并不是单靠财务部门就能完成，还必须与其他部门管理相互协作。所以财务管理与其他部门相结合十分重要。当前由于许多民营企业不重视财务管理，造成了财务管理人员管理意识薄弱，加之，没有完整的管理规章制度，财务管理人员自身理论知识不强，管理素质低下，都直接影响了当前民营企业的健康发展，所以为了企业的发展前景，必须加强企业的财务管理工作。

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3. 我国民营企业财务管理中存在的问题及原因分析

3.1民营企业财务管理的现状

民营企业是国民经济和社会发展的重要力量，据统计，在中国，截至2013年9月，中国工商注册企业1469万户，中型企业占2.4%，小型企业占30.3%，微型企业占67%。民营企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值（GDP）总量的60%，提供了全国80%的城镇就业岗位，每年解决一千多万的新增就业。民营企业量大面广、富有活力，2014年随着全球金融危机的持续发酵和中国经济的主动“降温”，民营企业的发展形势也发生了很大改变，以前那种粗放的发展已难以为继，高成本竞争和市场需求相对不足并存，民营企业在发展过程中存在的信息滞后、人才短缺、市场的不稳定、技术相对落后和近年来民营企业融资难、融资贵的问题一直在困扰民营企业发展。3.1.1民营企业的风险状况和风险管理水平不容乐观

研究表明，最近两年随着全球金融危机的持续发酵和中国经济的主动“降温”，民营企业财务稳定性的Z值指标逐年下降，说明在市场竞争日趋激烈的情况下，民营企业所面临的财务风险有逐年上升的趋势。从短期财务风险角度来看，最近两年民营企业流动比率越来越低，民营企业面临的风险变得更大，形势更严峻，民营企业的快速变现能力越来越差，即资产的流动性来化解短期财务风险的能力越来越

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不足；从长期来看，民营企业的资产负债率均值要大大高于大型国有企业，而且这种差距还有逐年扩大的趋势。民营企业对负债的高依赖性必然会加大其偿债的压力，一旦出现突发事件，很可能因为无法偿付到期债务而陷入危机甚至导致破产。

3.1.2民营企业的融资难、融资贵、融资渠道不畅

金融是经济的血脉，充裕的资金对企业发展而言无疑具有重要意义，然而近年来民营企业融资难、融资贵的问题一直在困扰企业发展，举措虽多却难以破题。对大多数民营企业来说，资金短缺，规模偏小，融资渠道不畅，是其发展的通病。2013年4月公布的《小微企业融资发展报告：中国现状及亚洲实践》调查结果显示，有59.4%的小微企业表示，其借款成本在5%至10%之间，更有四成以上的小微企业表示其借款成本超过10%。据国家金融统计报表反映，每年有7%的私营企业，由于缺乏资金而破产。我国对小规模私营企业贷款的比重还不足贷款总数的1%。再加之我国现行的信贷制度，民营企业本身就缺乏资金，即使有了好的项目也难以筹集到规定比例的资本金，使很多项目的贷款难以落实。在这种状况下，民营企业的资金主要来源于自我融资和非正规渠道融资。这样，在一定程度上加大了融资风险。

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3.2民营企业财务管理中出现的问题分析

3.2.1缺乏科学有效的财务预算体系

虽然目前XW公司已经设立了专门的管理部门，也形成了一定规模的预算管理体系，但是企业的高层管理者对于预算管理的管制度不够，而预算管理部门的领导预算管理的日常实施过程缺乏系统的了解，因此弱化了预算管理的科学可靠性。任何一个企业实施全面预算管理，都离不开一套健全的组织体系，也都必须有一套健全的组织体系予以保障。XW公司指定由计划财务部来编制预算并进行实施，从财务部门本身的特性来看，确实对企业的预算编制与管理的整体流程和各个预算项目的执行情况较为熟悉和了解，但是财务部门与其他不肯之间属于一种平级关系，在预算管理的过程中需要涉及到多方面、多部门之间的配合和协调，因此对于财务预算的顺利开展形成了一定的阻碍。所有预算的编制，执行过程中的反馈及考核都由计划财务部执行，这样不仅导致计划财务部工作量大，工作效率低下，而且使得计划财务部比较集权，在预算考核阶段难免会不公平。由于各部门只有预算的执行权而没有参与讨论权，导致其不能根据自身情况制定适合本部门的预算指标考核标准，是一种典型的自上而下的预算模式。

3.2.2会计人员素质水平整体偏低，会计基础工作薄弱

企业内部对财务人员的管理，各项财务指标的审查稽核控制力度严重不足，导致企业的财务管理资料与人员档案等残缺不全，无法为

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企业的财务管理长远发展打下良好基础，更无法为企业的扩大发展提供支持。民营企业由于规模、人才制约及经验不足等原因，管理机构简单，没有一套科学合理的管理方法与管理措施，甚至现在很多的民营企业都没有开设专门的财务机构部门，没有专职的财务管理人员，将财务部分的职能并归到其他的部门进行管理，使得企业的财务资料凌乱无序，无法为企业带来有关财务方面真正有用的信息，而只是简单的反映一些企业的收支状况，使得管理者无法从财务资料中运用科学的分析方法来分析企业真正的经营状况，会造成虚假的表象，导致管理者放松了警惕，为企业日后的运营埋下了一颗定时炸弹。

3.2.3企业信用等级低，融资能力较差

（1）资金短缺，融资能力差

资金短缺是民营企业共同的一大困难，这主要是由于企业融资渠道的狭窄所导致的，在直接融资上，现行的上市额度管理机制决定了民营企业很难争取到股票上市的机会；在发行企业债券上，因发行额度小也难以获得；民营企业本身资金有限、信誉度低等原因也难以满足银行等金融机构的贷款条件；而其他的融资渠道去得的资金少，并且难度也不小，对企业而言基本也是无用的。有的民营企业采用内部融资的方式解决资金问题,使用自有资金,或者向亲朋好友借款,这样其融资成本低、融资风险也低,但是自有资金总是有限的,这无形中大大增加了企业的经营风险。有人将民营企业比喻为是"家庭作坊",

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企业的经营收支与企业负责人的家庭支出很难完全分清,家庭成员侵占公司利润,不合规的报销支出经常发生;而有的企业不注重长远发展,没有积累发展基金的意识,到年底挣多少就分多少,等等这一系列现象,都会导致企业内部融资渠道不通,制约企业的发展。

（2）抗风险能力较弱，信用等级较低

民营企业既定的企业规模就决定了他们抵抗风险的能力是相对较弱的，随着金融危机的到来，市场竞争越演越烈，民营企业的财务管理弱势也在这一特殊的时期不断显现了出来，这给企业的财务管理遗留下了一定的危险隐患，提高了企业的整体运营风险，使得原本就不强的抗险能力又愈加的岌岌可危。而企业的抗风险能力又直接影响这企业的信用等级，这样就导致了一种恶性循环，使得企业的发展固步自封，无法更进一步。而银行对于信用品级不高的企业能够给予的贷款就十分少了，导致了企业在融资上的进一步危机。民营企业的前瞻意识不强，在应对金融危机方面认识不足，防控能力比较弱，当危机来临时，在危机的处理方式上先得单薄而简单，很多民营企业存在着依赖思想，总是将解决危机的希望寄托在外部环境的好转上，比如等待着政府部分来分行火转移既存的风险，而并没有形成一个行之有效的应对措施和解决办法来真正解决危机。

3.2.4企业内部财务管控制度不完善

从财务管理环境的内部构建方面来看，民营企业的财务核算制度

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不健全，财务监督控制机制薄弱。企业的财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面，外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建，则主要取决于企业自身的制度建设。民营企业在自身财务制度建设方面存在的主要问题体现在：（1）财务核算制度不完善

由于外部环境监管不力和民营企业追求利润最大化目标的影响,民营企业普遍存在会计核算制度不规范、财务管理水平低下的问题。会计核算是财务管理的基础,会计核算的不规范,严重削弱了企业财务管理的能力。不少民营企业中存在虚拟财务信息、操纵会计利润导致会计信息失真的现象时有发生,民营企业信息不对称的道德风险要比规范的大型企业严重的多。民营企业的财务信息普遍可信度较差,金融机构无法仅凭其提供的财务报表等资料对其信用水平做出真实、准确、全面的判断,从而增加金融机构获取财务相关信息的成本和费用。企业的透明度差、经营前景不明朗,还有民营企业不适宜金融监管的特有的组织结构,同样加大了金融机构的监控成本。

（2）缺乏严格的内部控制监督机制

据有关对民营企业的调查显示，民营企业财务上的内部控制要么形同虚设，要么就根本没有设臵。对会计职责的分工不明确，混岗现象普遍，即使是大型民营企业的会计职能分工明确，但没有严格的内部控制和审核程序，也无法形成对财务的严格管理，很容易造成资料

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的内部盗用和流失。

3.2.5缺乏财务信息系统的支持

会计信息化不可避免的要受到网络技术的影响，大量的会计信息依靠网络传输，那么在传输过程，传输的内容臵身于开放的网络中，有的甚至要经历较长和较宽的传输途径，涉及多个领域才能到达，若计算机的某一部分如系统出现故障或发生突发性断电等非人为因素，导致计算机内的数据丢失或缺失，这将会严重影响会计工作的正常进行。除此之外信息被篡改、截取、泄漏，网络信号出现中断，遭到计算机病毒攻击等安全风险，对数据的可靠性与完整性是一个非常大的挑战。保护信息的安全性最有效的措施就是为数据信息提供一个安全稳定的环境，其中最重要的是严格防止计算机病毒的入侵和破坏，这是防护工作中的重点和要点。

3.3我国民营企业财务管理问题的原因分析

3.2.1融资方面的原因

商业银行贷款门槛高，在激烈的市场竞争过程中，中小型企业要发展，必须要有一条良好的融资渠道。而中小型企业在进行融资时首要选择便是商业银行。然而我国的中小型企业普遍存在自信不高、企业制度不规范和财务控制不严等问题，商业银行本着从自身的利益出发，兼顾稳健和集约的经营原则，规避风险的考虑，不愿意贷款给民

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营企业。因为向民营企业贷款会增加交易费用和监督的成本，风险也较大。另外，受传统的观念的左右、行政干预以及自身的利益考虑，大多银行并不热衷于民营企业贷款，且贷款条件苛刻。近年来，商业银行采取的普遍贷款方式为抵押贷款和担保贷款。虽然提高了商业银行贷款安全性，但其手续繁琐，费用较高，使得民营企业的商业贷款更加困难。中介担保发展不健全。担保行业在我国的发展并不完善，也没有专门为民营企业提供担保服务的机构。而且民营企业因自身资本的限制无法找到令银行满意的具有担保能力的担保人。

我国的证券市场并未向民营企业进行开放。证券资本市场是企业进行外部融资的最佳渠道。然而，目前国有大中型企业上市融资是我国证券市场重点扶持的对象，在我国公司法中规定的公司上市条件中，绝大部分的民营企业因自身的条件限制无法达到企业上市的条件。我国证监会虽然在2004年5月批复在深交所设立民营企业板块，但是由于种种条件的限制，只有少数的民营企业能进入这个资本运作和资产重组的平台。而且民营企业板块出台时存在全面流通的问题，这些问题在主板市场也未获得解决，所以原有的股份分臵的问题在民营企业板市场上也可能出现，因此民营企业板仍然存在很大的潜在风险。另外，目前我国股市处于不稳定和前景不甚明了的情况下，也使得民营企业板市场的发展前景蒙上一层阴影。同时我国的债券市场和股票市场一样并未对民营企业开放，所以民营企业的债券融资渠道并

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未开发，外部的融资显得很困难。

尽管政府为改善民营企业发展的环境而出台了许多政策法规，支持民营企业持续发展。例如2012年我国省级财政中为民营企业和经济提供的专项资金约为25亿元，2006年达到30亿元。另外“十二五”期间，政府为了加大对民营企业的建设的支持，以及创造更加有力的融资条件，财政部考虑对小型微利企业实行必要的税收优惠政策，在政府采购为民营企业提供通道，保证其获得政府订单。但实际中因为政令传达不通畅和地方政府部门监管不当以及“所有制歧视”、设租、寻租现象的存在，这些促使民营企业发展的政策犹如一纸空文，不能有效的贯彻落实。并且，国家尚未建立相应的体系在财税、信贷、融资和风险投资等方面支持民营企业的发展，这一定程度上影响企业的理财环境也阻碍民营企业的发展。

3.2.2投资方面的原因

制约民营企业投资不均衡的一个重要的外部因素是市场准入的条件。虽然最近国家放宽了许多行业甚至垄断行业的市场的准入条件，但政策的实施不到位使得中小型企业的准入受到一定的限制。我国国有投资的范围涉及多达80多个行业，国家允许外资进入的领域近60多个，而允许资本涉入却只有40多个行业。在近30个产业领域特别是基础设施、金融、保险科教文卫、通讯等对民营企业存在着不同程度的限进。投资结构不均衡的问题妨碍了民营企业的进一步的

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