资产损失清单申报

一、业务概述

企业所得税纳税人发生下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

纳税人应按照规定期限向税务机关报送企业资产损失税前扣除清单申报的申请及《企业资产损失（清单申报）所得税税前扣除汇总表》，向税务机关申报办理所得税税前扣除资产损失。

二、政策依据

（一）《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）

（二）《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）

（三）《河南省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除管理有关问题的公告》（河南省国家税务局公告2012年第1号）

三、纳税人应提供资料

（一）下列事项企业可按会计核算科目进行归类、汇总，向税务机关报送汇总清单和企业资产损失税前扣除清单申报的申请报告：

1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

2.企业各项存货发生的正常损耗；

3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

（二）《企业资产损失（清单申报）所得税税前扣除汇总表》2份；

（三）《企业资产损失所得税税前扣除延期申报申请表》（延期的报送）2份。

四、办理流程

（一）受理部门

办税服务厅

（二）承诺时限

符合条件的，当场办结。

（三）办理流程

纳税人报送资料种类齐全，填写内容完整，签章齐全规范的，办税服务厅当场受理并办结，同时将《企业资产损失（清单申报）所得税税前扣除汇总表》签字盖章后返还纳税人一份。对单笔资产损失金额在1亿元（含）以上的，各地受理后应及时报备省级国税机关。市级国税机关报备标准由各地自行制定。资料不齐全的，一次性告知纳税人补正资料。