《金融报表分析》存货
存货
•存货——反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。
●存货变动更主要地受企业生产经营方面的影响，如生产经营规模的扩张和收缩、资产利用效果的高低、资产周转速度的快慢、存货管理水平等等。
•按现行制度规定,上市公司存货计价,可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法、后进先出法等确定其成本。（课下自行查阅理解）
•对于不能替代使用的存货，以及为特定项目专门购入或制造的存货，一般应当采用个别计价法。除此之外，企业一般采用先进先出法或者后进先出法。
•发出存货计价方法不同，对企业财务状况、盈亏情况都会产生不同的影响，主要表现在：
1、对企业损益有直接影响。表现在：发出存货计价如果过低，当期的收益可能
因此而相应增加；如果发出存货计价过高，当期收益可能因此而相应减少。
2、对于资产负债表有关项目（包括流动资产总额、所有者权益等）数额计算有
直接影响。
3、对计算缴纳所得税数额有一定的影响。因为不同的发出存货计价方法，结转
当期销售成本的数额会有所不同，从而影响企业当期应纳利润数额的确定。
财务报表分析计算题及答案
1根据下列数据计算存货周转次数（率）及周转天数：流动负债40万元，流动比率2.2，速动比率1.2，销售成本80万元，毛利率20％ 解：速动比率=速动资产/流动负债 速动资产：货币现金，交易性金融资产（股票、债券）、应收账款 =流动资产-存货 流动资产=40×2.2=88 速动资产=40×1.2=48 年末存货=88-48=40 毛利率=1-销售成本/销售收入-------------销售收入=销售成本/（1-毛利率） 销售收入=80/（1-20％）=100 存货周转率=销售收入/存货=100/40=2.5 周转天数=365/（销售收入/存货）=365/2.5=146 2 某企业全部资产总额为6000万元，流动资产占全部资产的40％，其中存货占流动资产的一半。流动负债占流动资产的30％。请分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率。 （1）购买材料，用银行存款支付4万元，其余6万元为赊购； （2）购置机器设备价值60万元，以银行存款支付40万元，余款以产成品抵消； .解：流动资产=6000×40％=2400 存货=2400×50％=1200 流动负债=6000×30％=1800 （1）流动资产=2400+4-4+6=2406 材料为流动资产存货 流动负债=1800+6=1806 速动资产=流动资产-存货=1200-4=1196 营运资本=流动资产-流动负债=2406-1806=600 流动比率=流动资产/流动负债=2406/1806=1.33 速动比率=速动资产/流动负债=1196/1806=0.66 （2）流动资产=2400-40-20=2340 机器设备为固定资产
金融行业的财务报表与财务分析
金融行业的财务报表与财务分析财务报表是金融行业中至关重要的工具，用于衡量企业的财务状况 和经营绩效。财务报表提供了关键的财务信息，帮助投资者、分析师 和其他利益相关者了解企业的资产、负债、收入和支出等方面的情况。而财务分析则是利用这些报表数据进行定量和定性分析，以便评估企 业的经营绩效、风险水平和潜在机会。本文将探讨金融行业中的财务 报表和财务分析。 一、财务报表 财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表 展示了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。利润表反 映了企业在一段时间内取得的收入、成本和利润情况。现金流量表展 示了企业在一段时间内的现金流入和流出情况。 1. 资产负债表 资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益。资 产包括流动资产和非流动资产，流动资产指的是能够在一年内变现的 资产，如现金、应收账款等；非流动资产指的是长期投资、固定资产 和无形资产等。负债包括流动负债和非流动负债，流动负债指的是在 一年内需要偿还的负债，如应付账款、短期借款等；非流动负债指的 是长期负债，如长期借款、应付债券等。所有者权益是指企业所有人 对企业的所有权。 2. 利润表
利润表展示了企业在一段时间内的收入、成本和利润情况。其中， 收入包括销售收入、其他业务收入等；成本包括销售成本、管理费用、研发费用等；利润=收入-成本。 3. 现金流量表 现金流量表反映了企业在一段时间内的现金流入和流出情况。现金 流入主要包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金 流入；现金流出主要包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹 资活动现金流出。现金净流入=现金流入-现金流出。 二、财务分析 财务分析是基于财务报表数据进行的评估和分析。通过对财务报表 的横向和纵向比较、财务指标的计算和解释，以及与行业和竞争对手 的比较，可以评估企业的经营状况、盈利能力、偿债能力和成长潜力。 1. 比较分析 比较分析是通过横向和纵向比较财务报表数据，找出企业在一段时 间内的变化趋势和相对优势。横向比较是对比同一企业在不同期间的 财务数据，例如对比去年和今年的利润增长率；纵向比较是对比同一 期间不同企业之间的财务数据，例如对比竞争对手的净利润率。 2. 财务指标分析 财务指标分析是通过计算和解释一系列财务指标，评估企业的经营 状况和潜在风险。常用的财务指标包括盈利能力指标（如净利润率、
财务报表分析讲义
财务报表分析 一、财务报表分析概述 （一）企业活动与财务报表 一个企业的活动可以分为筹资活动、投资活动和经营活动。 例1、A企业在成立时，股东投资30万元 借：现金30万 贷：实收资本30万 例2、A企业从银行获得贷款15万 借：现金15万 贷：银行借款15万 A公司资产负债表（--年--月--日） 例3、A企业购置机器设备花费15万，购买与材料花费5万借：固定资产15万 贷：现金15万 借：存货5万 贷：现金5万 A公司资产负债表（--年--月--日）
例：A企业在产出市场上通过销售活动，获得了80万元的收入。在投入市场上，通过购买材料、劳动力、技术及其它费用上共花费了70万。A企业的营业活动结果可通过损益表反映出来。 A公司损益表（--年） （二）财务报表简介 1、资产负债表 资产负债表是反映企业在特定的日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。 资产负债表结构： 资产负债表 流动资产流动负债 + + 长期投资长期负债 + 固定资产+ + 无形资产所有者权益 = = 资产合计负债及所有者权益合计
资产负债表说明： （1）资产负债表反映的是企业在某一天的财务状况，企业在这一天资产、负债、股东权益是多少。 （2）资产的排列是按变现能力强弱排列的，变现能力强的排在前面，变现能力弱的排在后面；负债和股东权益的排列是按偿还顺序排列的，偿还期早的，排在前面，偿还期晚的，排在后面，股东对企业的投资，在正常生产经营时期，不需要偿还，所以它排在最后面。 （3）几个主要项目 a、流动资产：在一年内能转变为现金或耗用掉的资产。 b、长期投资：企业持有期在一年以上的债券投资和股权投资。如企业购买 其他企业的债券、股票等，并长期持有 c、固定资产：经济寿命在一年以上，单位价格在规定的标准以上，并在使 用过程中能保持原来实物形态的资产。如厂房、机器设备、各种车辆等。 d、无形及递延资产：无形资产是指不具有实物形态，能在较长时期内给企 业带来经济效益的资源。如专利权、商标、土地使用权等；递延资产是 指不计入当期损益，在后续几个年度里摊销的各种费用。 e、流动负债：一年以内到期的债务。 f、长期负债：偿还期在一年以上的债务。 g、股东权益：股东对企业净资产的所有权（股东权益=总资产—总负债） 2、损益表 损益表是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表。
金融行业中的财务报表分析
金融行业中的财务报表分析 财务报表是金融行业中最为重要的统计工具之一。这些报表不仅可以反映公司的财务状况，也可以为投资者提供有关公司的重要信息。因此，在金融行业中，进行财务报表分析是至关重要的。 财务报表分析通常包括以下元素：资产负债表分析、损益表分析、现金流量表分析和财务比率分析。下面将逐一介绍这些分析方法。 资产负债表分析 资产负债表是一张用于概述企业的财务状况的表格。在资产负债表分析中，主要关注企业的资产和负债两个方面，因为这两个方面是财务状况的两个最为关键的因素。 在资产方面，主要关注以下几个指标：总资产、流动资产和非流动资产。总资产是企业拥有的全部财产总值，为计算企业整体财务状况提供了一个大致的了解。流动资产是指那些能够迅速变现的资产，如现金、短期投资和应收账款，非流动资产则是指那些不能轻易变现的资产，如土地和建筑。 在负债方面，主要关注以下几个指标：总负债、流动负债和非流动负债。总负债是企业所有债务的总和，而流动负债则是指企业需要在一年内偿还的债务，如应付账款和短期借款。非流动负债则是指企业在一年以上需要偿还的债务，如长期借款。 损益表分析 损益表是一种用于概述企业收入和支出情况的表格。在损益表分析中，主要关注企业的净利润和毛利率。 净利润是企业在减去所有支出之后的收入，因此是企业盈利的实际指标。毛利率则是指企业的销售收入与销售成本之间的比率，表示企业的盈利水平。
现金流量表分析 现金流量表是一种用于概述企业现金收入和支出情况的表格。在现金流量表分析中，主要关注企业的自由现金流以及现金流情况的稳定性。 自由现金流是企业在扣除固定资产支出后所剩余的现金流量，反映企业的现金流量的状况。稳定性方面，则需要关注企业的现金流量趋势，以及是否存在现金流量不足的风险。 财务比率分析 财务比率分析是一种用于比较企业财务数据的方法。常见的财务比率包括流动比率、速动比率、资产周转率和毛利率等。这些财务比率可以帮助投资者更好地理解企业的财务状况，提高投资决策的准确性。 总体而言，财务报表分析是金融行业中最常用且最重要的工具。通过对公司的资产负债表、损益表、现金流量表和财务比率进行定期分析，可以帮助投资者更好地评估企业的健康程度和发展前景，从而提高投资收益的准确性。
《财务报表分析》课后习题参考答案解析
《财务报表分析》课后习题参考答案 第二章（P82） 1．（1）A公司债权（应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等）超过了资产总额的75%，规模过大，说明公司的货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产等在资产总额中不足25%。 （2）应收母公司款项达公司债权的80%以上，占公司资产总额的75%╳80%＝60%。如此庞大的关联交易债权值得怀疑，可能存在着转移资金、非法占用、操纵利润等行为。 （3）母公司已严重资不抵债面临破产清算，意味着相应的债权不能收回或不能完全收回，将会使A公司遭受严重的资产损失，并将进一步导致公司严重亏损、资金周转困难、股票价格暴跌、公司形象严重受损。 2．存货积压可能是因为采购过多，也可能是因为生产过多而销路不畅。不论是哪种原因，在近期来看，公司没有什么损失；即使是销路不畅，但可使公司流动资产增加，给人一种短期偿债能力增强的假象；并可使大量费用予以资产化，降低了当期的费用，从而使当期利润有良好表现。 从长期看，存货积压会导致资金占用增加、储存费用增加；若存货积压属于产成品销路不畅，则后果更为严重，未来会发生存货资产损失和亏损。 3．2005年科龙电器长期资产质量
（1）固定资产。部分设备严重老化，说明公司在较长一断时间内发展停滞，也缺乏技术进步；模具大量闲置，说明管理不到位，是采购有问题还是转产所致？不管什么原因造成闲置，都应及时加以处置减少损失。至于部分公司停止经营，设备未能正常运转，可能与顾董事长出事、管理出现真空有关。固定资产是公司经营的核心资产，固定资产质量低劣，会对公司未来的业绩产生消极的影响。 （2）无形资产。商标价值在过去可能存在着高估。这也反映了公司当时存在着管理问题。我们知道，商标只有在购入或接受投资时才需入账。因此，商标价值过去高估，现在贬值，将直接给公司带来经济损失。 诉讼中的土地使用权，是因为转让方并没有向其受让方付款，所以转让方可能并没有转让的权利。这反映了转让涉及的三方可能都存在着管理问题。 （3）在建工程。在建工程说明工程还没有建成。没有建成，部分设备就已系淘汰设备，说明公司在经营管理上存在很大的漏洞。 （4）长期投资。长期投资全额计提了减值准备，说明公司对该项投资已经完全失去了控制，损失已经确认。这可能是顾董事长违法操作的结果。 公司在计提资产减值损失上，采用了请独立第三方进行资产评估的做法，由此所计提的减值损失应该认为是合理的。 从科龙2005年的资产质量看，问题不少，海信在并购后需要做的工作不少。
金融会计理解金融机构的财务报表
金融会计理解金融机构的财务报表 一、引言 金融机构作为金融市场的重要参与者，其财务报表对于了解其财务 状况和经营情况至关重要。本文将探讨金融会计如何理解金融机构的 财务报表。 二、金融机构的财务报表 金融机构的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和 股东权益变动表。以下将对每个报表进行详细说明： 1. 资产负债表 资产负债表是反映金融机构资产、负债和所有者权益状况的一张表格。它按照资产、负债和所有者权益的性质和流动性进行分类，清晰 地展示了金融机构的财务状况。其中，资产包括现金、贷款、投资、 债券等；负债包括存款、贷款、债券等；所有者权益包括股本、留存 利润等。通过分析资产负债表，我们可以了解到金融机构的偿债能力 和盈利能力。 2. 利润表 利润表是记录金融机构在特定时期内收入、成本和利润的一张报表。它包括收入、利息收入、手续费和佣金收入、汇兑收益等各项收入， 以及薪酬、利息支出、手续费和佣金支出等各项成本。通过分析利润表，我们可以了解金融机构的盈利水平和盈利能力。
3. 现金流量表 现金流量表记录了金融机构特定时期内的现金流入和流出情况，以及现金的净增加或净减少。它分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。经营活动包括与金融业务相关的现金流量；投资活动包括金融机构的投资和收回投资的现金流量；筹资活动包括金融机构融资和偿还债务的现金流量。通过分析现金流量表，我们可以了解金融机构的现金流动情况，判断其现金储备和偿债能力。 4. 股东权益变动表 股东权益变动表展示了金融机构特定时期内股东权益的变动情况。它包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目，用于记录股东权益的来源和去向。通过分析股东权益变动表，我们可以了解金融机构的融资方式和股东权益的变动情况。 三、金融机构财务报表的分析方法 对金融机构的财务报表进行分析，一般需要运用一些特定的分析方法，如比率分析、趋势分析和风险分析等。 1. 比率分析 比率分析是通过计算和比较财务指标来评估金融机构的财务状况和经营表现。常见的财务比率有流动比率、速动比率、资产负债率、净资产收益率等。这些指标可以帮助分析师更全面地了解金融机构的经营情况。 2. 趋势分析
《财务报表分析》名词解释整理
第1讲 1.基本假设： 〔1〕会计主体、经济主体、经营主体〔假设〕：会计为之服务的特定单位和组织，其被视为一个独立的经济单位。 〔2〕持续经营、连续型〔假设〕：在可预见的未来，一个主体将持续其经营活动。 〔3〕会计分期〔假设〕：主体可以在一个特定的期间内获得一个相对准确的估计，故经营活动可以人为地划分为几个期间。 〔4〕货币计量〔假设〕：主体对其经营活动以货币作为计量单位进行计量和报告。 2.基本原则 〔1〕历史成本原则：各项交易或事项均以其发生时支付的现金或现金等价物的金额入账。〔客观性、确定性〕 〔2〕收入实现原则：获取收入的过程实质上已经完成，且产生的现金流入是确实可实现时，收入才可确认。〔销售点〕 〔3〕配比原则：确定收入后要使与这些收入相关的成本得到合理确实认，以使其与收入相配比。 〔4〕一惯性原则：主体在不同时期对同一经济业务采用相同方法。 〔5〕充分披露原则：会计报告必须披露所有可能影响一个有相关知识的读者判断的事项。 〔6〕重要性原则：对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的处理方式。 3.记账基础 〔1〕现金收付制：以实际收到或支付的现金作为确认收入和费用的会计基础。 〔2〕权责发生制：以收入是否实现和费用是否发生作为确认收入和费用的会计基础。 4.财务报表 〔1〕财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 〔2〕资产负债表：反映主体在某一特定日期财务状况的报表。
〔3〕利润表：反映主体在一定会计期间经营成果的报表。 〔4〕现金流量表：反映主体在一定会计期间现金和现金等价物流出流入的报表。 〔5〕所有者权益变动表：反映主体在一定会计期间构成所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。 第2讲 1.资产负债表 〔1〕资产：主体过去的交易或事项所形成的、由企业拥有或控制的、预期会给主体带来经济利益的资源。 〔2〕资产质量：资产在主体中实际所发挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。 〔3〕资产的质量特征：主体根据不同项目的资产本身所具有的的属性、功用而对其设定的预期效用。 〔4〕资产的盈利性：资产在使用的过程中能够为企业带来经济效益的能力。 〔5〕资产的变现性：非现金资产通过交换能够直接转换为现金的能力。 〔6〕资产的周转性：资产在企业经营运作过程中利用的效率和周转速度。 〔7〕资产与其他资产组合的增值型：资产在特定经济背景下，有可能与企业的其他相关资产在使用中产生协同效应的能力。 2.流动资产 〔1〕流动资产：主体可以或准备在一年内或超过一年的一个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗用的资产。 〔2〕货币资金：主体生产经营过程中停留于货币形态的资金。 〔3〕交易性金融资产：主体为近期内出售而持有的金融资产。 〔4〕应收票据：主体在经营活动中收到商业汇票而形成的债权。 〔5〕应收账款：主体在经营活动中向购买方提供商业信用而形成的商业债权。 〔6〕预付账款：主体因预先支付给供货单位贷款而形成的债券。
财务报表分析重点
财务报表分析重点 速动资产：是指可以及时、不贬值地转换为可以直接偿债的货币资金的流动资产。核心利润是指企业利用经营资产从事经营活动产生的利润.经营性资产：在生产和流通中能够为社会提供商品或劳务的资产 营业周期：是指外购承担付款义务，到收回因销售商品或承担劳务而产生的应付账款的这段时间 资产质量分析 （1）资产总体状况的初步分析——资源配置战略的选择与实施情况 处于不同的行业和发展阶段的公司，有着不同的风险偏好和发展路径选择，因此往往会有不同的发展战略选择，也就有着不同的盈利模式（对外投资主导型还是自主经营主导型）。通过考察企业资产中经营性资产与投资性资产的结构关系，以及经营性资产的内部结构等方面，就可以透视企业的资产结构安排对企业战略的遵守与实施程度。（2）针对重要项目和异动项目开展资产项目质量分析 在进行资产项目质量分析时，可以按照盈利性、周转性、保值性等几个方面逐项考察其具体质量。在此过程中，当然要注意企业资产的相对有用性。对于资产的异动项目（即项目中金额发生重大变化的项目），还要分析其变动的幅度、变动原因以及此项变化对企业财务状况造成的影响等。 （3）对资产结构进行质量分析，并对资产的整体质量做出评价 在对企业的资产结构进行质量分析时，主要从资产结构的有机整合性、资产结构的整体流动性、资产结构与资本结构的对应性以及资产结构与企业战略的吻合性等四个方面进行考察，并在此基础上对企业资产的整体质量做出评价。利润质量分析 （1）利润表主要项目质量分析 ①营业收入质量分析，应着重从以下三个方面入手：卖什么、卖给谁和靠什么。
②营业成本质量分析 （a）会计核算方法（如存货计价方法、固定资产折旧方法等）的选择是否“恰当”、稳健？当期有无发生变更、其变更有无对营业成本产生较大影响？ （b）营业成本是否存在异常波动？导致其异常波动的因素可能有哪些？哪些是可控因素？哪些是不可控因素？哪些是暂时性因素？ （c）关联方交易和地方或部门行政手段对企业“低营业成本”所做出的贡献如何？ ③期间费用质量分析，可以从支出的有效性、长期效应以及异常波动的合理性等几个方面来进行。 ④投资收益项目质量分析：应从对利润含金量的影响和对利润持续性带来的影响两个方面去考察。 ⑤资产减值损失、公允价值变动收益以及营业外收支等项目质量分析，这几个项目在利润表中一般情况下应作为“小项目”，如果金额相对较小，可以不予关注。 （2）利润质量分析 考察利润的质量，可以从以下三个方面来进行： 第一，利润的含金量，即从当期来看，利润应以能带来相应的现金流量作为结果，并且具有较好的支付能力（交纳税金、支付股利等）； 第二，利润的持续性，即从长期来看，企业实现的利润既要有一定的成长性，又要避免一定的波动性，这样将更利于我们对企业的未来发展走势做出判断； 第三，利润与企业战略的吻合度：企业不同的战略选择会导致不同的资产结构（指经营性资产与投资性资产的比例关系），直接带来不同的盈利模式，又会产生不同的利润结构。 现金流量质量分析 1经营活动现金流量的质量体现在它的充足性、合理性和稳定性上；（1）充足性分析：指企业是否具有足够的经营活动现金流量来满足正常的运转盒规模扩张的需要。（2）合理性分析：a经营活动现金流入
财务报表分析
1 某企业本年度与上一年度的部分财务数据如下表所示： 项目万元上年度本年度 货币资金 35 40 交易性金融资产 20 110 应收账款 360 420 存货 470 270 短期借款 120 150 应付账款 260 220 通过分别计算两个年度的流动比率、速动比率和现金比率,根据计算的结果对该企业的短期偿债能力进行比较分析;出自第二单元 2 某企业20X1和20X2连续两年的财务数据摘要如下： 项目万元 20X1年 20X2年 货币资金 50 70 交易性金融资产 40 30 应收账款 360 420 存货 240 180 其他流动资产 110 120 固定资产 540 610 其他长期资产 120 200 营业收入 2500 3200
营业成本 1400 1600 该企业所处行业的各项周转率数据如下 应收账款周转率存货周转率流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率 根据上述数据分别计算20X2年企业的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率;根据计算所得数据及行业数据分析该企业的资产运营状况; 答：1上年度：动资产=35+20+360+470=885流动负债=120+260=380 流动比率=885/380= 速动比率= 885-470/380= 现金比率= 35+20/380= 本年度：流动资产=40+110+420+270=840 流动负债= 150+220=370 流动比率= 840/370= 速动比率= 840-270/370= 现金比率= 40+110/370= 综合分析：从流动比率来看,两年度的流动比率都超过2,具有较为稳健的短期偿债能力,上年度的流动比率高于本年度,只从这项指标来看上年度的短期偿债能力强于本年度;但是对速动比率的分析可以看出,由于上年度的流动资产中有较大比例的存货,因此本年度速动比率高于上年度,若上年度的存货变现性较差,则其短期偿债能力弱于本年度;本年度的现金比率高于上年度,说明本年度比上年度持有的现金多金;具体分析两个年度的短期偿债能力还要结合具体行业特征做出更稳健的结论; （2）应收账款平均余额=360+420/2=390 存货平均余额=240+180/2=210 流动资产平均余额=50+40+360+240+110+70+30+420+180+120/2=810 固定资产平均余额=540+610/2=575 总资产平均余额=50+40+360+240+110+540+120+70+30+420+180+120+610+200/2=1545 应收账款周转率=3200/390= 存货周转率=1600/210= 流动资产周转率=3200/810= 固定资产
金融1401班-财务报表分析A作业
对外经济贸易大学金融学院 同等学力人员申请硕士学位课程进修班 《财务报表分析》考试试卷（A卷) 本试卷使用于：金融学专业 2014级第期学号: 姓名: 一、计算题（40分) 1、某公司2001年从顾客处收到现金$500 000,其中有＄40 000是2000年提供的服务收入但在2001年收到现金，另有$20 000是预收2002年的服务收入，该公司2001年提供的服务中尚有$45 000未收到现金，问应计制会计和现金制会计在收益表中报告的收入各是多少？（10分） 答： 现金制:＄500 000； 会计制：（＄500 000-＄40 000—＄20 000+＄45 000）=$485000 2、根据下列数据计算存货周转率及周转天数：流动负债40万元，流动比率2.2，速动比率1。2，销售成本80万元,毛利率20％，年初存货30万元。（10分） 答： 1、流动比率＝流动资产/流动负债 流动资产＝流动负债＊流动比率＝40＊2。2＝88 2、速动比率＝速动资产（流动资产-存货）/流动负债 1.2 ＝（88-存货）/40 期末存货＝88—48＝40 3、存货周转率＝主营业务成本/平均存货（期初+期末）/2 ＝80/（(30+40)/2）＝2.29（次） 4、存货周转天数＝360/2。2857＝157天 3、某企业全部资产总额为6000万元，流动资产占全部资产的40％，其中存货占流动资产的一半.流动负债占全部资产的30％.请分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率。 （1）购买材料，用银行存款支付4万元，其余6万元为赊购； （2）购置机器设备价值60万元,以银行存款支付40万元，余款以产成品抵消；
19年电大本科财务报表分析第二章练习题答案
一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是（） 选择一项： a. 直接计入所有者权益的利得和损失 b. 所有者权益增减变动的重要结构性信息 c. 所有者权益总量的增减变动信息 d. 企业经营规模和资产结构 正确答案是：企业经营规模和资产结构 下列信息中不由资产负债表提供的是（） 选择一项： a. 企业的债权人信息 b. 企业资产状况 c. 企业的自有资金 d. 企业的债务情况 正确答案是：企业的债权人信息 下列关于“存货”的各种表述中错误的是（） 选择一项： a. 存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量与企业经营活动保持平衡 b. 根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一 c. 若企业存货过少，会影响生产，导致企业错失销售良机 d. 在传统的工业企业和商业企业，存货往往占流动资产总额的一半左右 正确答案是：根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一
下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（） 选择一项： a. 将资产项目列在报表的左方 b. 我国现行的企业资产负债表采用账户式格式 c. 资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式 d. 将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 正确答案是：将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是（） 选择一项： a. 盈余公积 b. 净利润 c. 未分配利润 d. 一般差错准备 正确答案是：一般差错准备 下列有关流动负债项目表述错误的是（） 选择一项： a. 对企业来说，预收账款越多越好 b. 企业的应付票据如果到期不能支付，不仅会影响企业的信誉，影响以后资金的募集，而且还会招致银行的罚款 c. 职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬 d. 应付账款属于企业的一种短期资金来源，信用期一般在30~60天，而且一般不用支付 利息 正确答案是：职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬 下列有关资产负债表项目表述错误的是（）
(精华版)国家开放大学电大本科《财务报表分析》机考6套真题题库及答案2
（精华版）国家开放大学电大本科《财务报表分 析》机考6套真题题库及答案2 （精华版）国家开放大学电大本科《财务报表分析》机考6套真题题库及答案2 (精华版)国家开放大学电大《财务报表分析》机考6套真题题库及答案盗传必究题库一试卷总分：100 答题时间：60分钟客观题单选题（共20题，共60分）1. 下列项目中，不属于现金收益比率的是答案：经营收益指数2. 现金流量表中，现金流入与现金流出的差额是答案：现金净流量3. 财务报表分析的最终目的是答案：决策支持4. 下列项目不属于潜在普通股的是答案：优先股5. 关于经营收益指数表述错误的是答案：在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好 6. 下列方法中常用于因素分析的是答案：连环替代法7. 反映内部筹资结果的资产负债表项目是答案：留存收益8. 商业汇票实质是一种答案：商业信用行为9. 财务绩效定量评价指标的计分采用的是答案：功效系数法原理10. 关于利息费用保障倍数的局限性，下列各种理解中错误的是答案：固定支出保障倍数指标弥补了利息费用保障倍数的局限性11. 软件开发企业为客户开发软件的收入属于答案：提供劳务收入12. 下列关于存货周转率的表述不正确的是答案：以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况13. 专项财务报表分析报告、综合财务报表分析报告、项目财务报表分析报告的主要区别在于答案：报告的内容不同14. 下列不属于财务报表分析对象的是答案：管理活动15. 企业综合绩效评价指标包含八个企业管理绩效定性评价指标，这些企业管理绩效定性评价指标不包含答案：筹资管理评价16. 下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的是答案：投资活动现金流出17. 在资产负债表
《财务报表分析》第四章 企业资产运营能力分析课后练习
《财务报表分析》 第四章企业资产运营能力分析课后练习 一、单项选择题共10 题 1、以下各项中不属于流动负债的是（）。 A . 短期借款 B . 应付账款 C . 预付账款 D . 预收账款 参考答案：C 2、经营者分析资产运用效率的目的是（）。 A . 判断财务的安全性 B . 评价偿债能力 C . 发现和处置闲置资产 D . 评价获利能力 参考答案：C 3、在平均收帐期一定的情况下，营业周期的长短主要取决于（）。 A . 生产周期 B . 存货周转天数 C . 流动资产周转天数 D . 固定资产周转天数 参考答案：B 4、某企业存货周转次数（以成本为基础确定）为30次，销售毛利率为40%，则存货（以收入为基础确定）周转次数为（）。
A . 12 B . 40 C . 25 D . 50 参考答案：D 5、下列指标中，受到信用政策影响的是（）。 A . 固定资产周转率 B . 长期资本周转率 C . 存货周转率 D . 应收账款周转率 参考答案：D 6、下列有关资产管理比率分析指标的说法正确的是（）。 A . 应收账款周转天数以及存货周转天数越少越好 B . 非流动资产周转次数＝销售成本/非流动资产 C . 总资产周转率＝流动资产周转率＋非流动资产周转率 D . 在应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点的平均数，以减少季节性、 偶然性和人为因素的影响。 参考答案：D 7、固定资产成新率的分子是（）。 A . 期初固定资产净值 B . 期初固定资产原值 C . 期末固定资产净值 D . （A+C）/2
参考答案：D 8、在平均收账期一定的情况下，营业周期的长短主要取决于（）。 A . 生产周期 B . 存货周转天数 C . 流动资产周转天数 D . 固定资产周转天数 参考答案：B 9、企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则简化计算营业周期为（）。 A . 90天 B . 180天 C . 270天 D . 360天 参考答案：C 10、下面式子正确的是（）。 A . 应收账款周转率=应收账款÷销售收入 B . 应收账款周转次数=销售收入÷应收账款 C . 应收账款与收入比=应收账款÷销售收入 D . 应收账款周转天数=365÷（销售收入/应收账款） 参考答案：D 二、多项选择题共 5 题 1、下列各项中，影响资产周转率的因素有（）。 A . 企业所处行业及其经营背景
账务报表分析读懂“存货”变化异常的秘密
账务报表分析：读懂“存货”变化异常的秘密 存货与企业运营直接相关，所以存货的绝对值的变化，也在一定程度上映射出企业的经营效果、经营方式等的变化。本文通过存货绝对值变化分析和存货结构变化分析来引导大家读懂“存货”要告诉我们的“秘密”。 1 存货的秘密 存货作为企业资产的重要组成部分，能保证企业的生产和经营正常、连续、均衡地进行。正因为它与企业生产和经营有着密切关系，所以即便不做专业的指标分析，只关注它的基本变化，也可以了解企业的经营状态。本文通过存货绝对值变化分析和存货结构变化分析来引导大家读懂“存货”要告诉我们的“秘密”。 2
案例：存货绝对值变化分析 存货与企业运营直接相关，所以存货的绝对值的变化，也在一定程度上映射出企业的经营效果、经营方式等的变化。当然，分析存货绝对值需要与财务报表的其他数据有效结合。 案例：下表中提供了一个新改组的汽车制造厂最近三年来存货绝对额（年末数）的变化表。从业绩来看，该厂三年来销售收入不断增长，而存货期末余额却没有呈现持续增长的必然规律。是什么让一个制造型企业能在短期内大额降低库存？还是财务数据本身有问题？ 带着疑问，我们有针对性地查阅了该厂的财务报表附注。分析相应的资料时我们发现，2016年年底，为了降低库存，提高存货周转率，该厂与包括发动机供应商在内的多个供应商达成协议，在该厂提供一定额度保证金给供应商的基础上，供应商为该厂建立厂商库存，供应商保证发动机等关键性原材料的厂商库存保持在一定数量范围内。所以，对该厂而言，一直以来备有安全库存量的关键原材料不再属于存货。该厂可以“需要一个发动机才买一个”——按协议要求，供应商已经先期把材料存放在该厂。此处的“买”成为瞬间可以实现的交易。 由此可见，该厂的存货绝对值降低，是因为本来应该由该厂准备的安全库存转移到了供应商账目下（当
金融硕士MF金融学综合财务报表分析长期财务规划-试卷1_真题-无答案(197)
金融硕士MF金融学综合（财务报表分析、长期财务规划）- 试卷1 (总分72,考试时间90分钟) 1. 单项选择题 1. A上市公司2008年实现的净利2750万元，年初发行在外的普通股10000万股，2008年5月1日新发行6000万股，11月1日回购1500万股，以备将来奖励职工之用，则该上市公司基本每股收益为( ) A. 0．1元 B. 0．2元 C. 0．3元 D. 0．4元 2. (对外经贸2013)企业2011年的销售净利率为8％，总资产周转率为0．6，权益乘数为2，留存收益率为40％，则可持续增长率为( )。 A. 3．99％ B. 4．08％ C. 5．14％ D. 3．45％ 3. (中山大学2013)某企业原流动1比率大于1，速动比率小于1，现以银行存款支付以前的应付账款，则企业的( )。 A. 流动比率下降 B. 速动比率下降 C. 两种比率均不变 D. 两种比率均提高 4. (复旦大学2015)甲公司现有流动资产500万元(其中速动资产200万元)，流动负债200万元。现决定用现金100万元偿还应付账款，业务完成后，该公司的流动比率和速动比率将分别——和。( ) A. 不变，不变 B. 增加，不变 C. 不变，减少 D. 不变，增加 5. (上海财大2012)在下列指标中反映企业营运能力的是( )。 A. 销售利润率 B. 总资产报酬率 C. 速动比率 D. 存货周转率 6. (上海财大2013)已知2007年R公司营运净利润为550万元，资产总额为4800万元，应收账款总额为620万元，债务权益比为1．25。那么2007该公司的股权回报率：ROE为( )。 A. 23．76％ B. 24．28％ C. 24．11％ D. 25．78％ 7. 在计算速动资产时，之所以要扣除存货等项目，是由于( )。 A. 这些项目价值变动较大 B. 这些项目质量难以保证 C. 这些项目数量不易确定 D. 这些项目变现能力较差 8. 某公司年末会计报表上部分数据为：流动负债80万元，流动比率为2．5，速动比率为1．2，销售成本200万元，年初存货96万元，则本年度存货周转次数为( )。 A. 1．8次 B. 2次
贷款企业财务报表分析-银行信贷篇
贷款企业财务报表分析-银行信贷篇贷款企业财务报表分析 会计报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，是某一时期会计核算的总结，作为国际通用的经济语言，会计报表为企业外部的各有关方面如政府、投资者、债权人提供企业各方面的总括性的信息资料。目前金融解在开展业务营销中依据的财务报表主要有:《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)、《现金流量表》及会计报表说明。这些报表是金融机构综合分析企业、单位财务状况、经营成果、利润分配、现金流量等经营情况，据以判断其盈利能力、支付能力和偿债能力的基础依据。 会计报表是我们对客户确定营销方案，进行担保决策的重要依据。(根据《贷款通则》会计报表是借款人必须向借款银行提交的资料)在营销过程中，定期分析企业、单位报送的会计报表，可使及时了解企业的经营情况、资金用向、存在的风险和经营中的难点，据以及时调整营销策略，以最有效的服务做到满足客户的需求，防范化解降低经营风险,实现自身的盈利增值。 确定会计报表的真实性、完整性和连续性;其次,对会计报表的应用主要有三方面:首先, 要正确分析会计报表数据和财务比率,确定企业单位的经营特点和状况;第三，根据会计报表分析的结果进行担保决策。现具体说明分析如下: 一、如何正确判断分析会计报表的真实性、完整性和连续性. 要确定会计报表的真实性、完整性和连续性，以保证在客观公正，真实准确的会计信息基础上进行是否担保决策。
(一) 分析和揭示《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)和《现金流量表》之间的内在的联系及对应关系,将其作为判断会计报表的真实性、完整性和连续性的出发点。其中最重要的对应关系有以下几点: 一是年度《资产负债表》所有者权益中盈余公积项期末余额减去期初余额的差额应等于《利润分配表》中本年提取盈余公积金额。同期《资产负债表》和《利润分配表》中未分配利润应一致。 二是年度《资产负债表》中货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)项下期末余额减去起初余额的差额应等于《现金流量表》中现金及现金等价物的净增加额，即等于经营活动产生的现金流量净额加投资活动产生的现金流量净加筹资活动产生的现金流量净。 三是《损益表》中净利润经调整可调节为经营活动产生的现金流量净额。《现金流量表》中有关细项正确与否可从《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)中分解取得，如筹资活动产生的现金流量中吸收权益性投资、发行债券和借款收到的现金，可对照《资产负债表》中实收资本、资本公积、应付债券、短期借款和长期借款等有关项目加以验证。 (二)审核分析会计报表的真实性，以客观公正、真实准确的会计信息为基础，谨防虚假的报表将分析评价和决策引入歧途。进行会计报表的真实性分析主要依靠以下三方面: ; 1、抽查核对企业会计报表有关重要项目的总帐、明细账、原始凭证和实物确定是否帐 1 表相符、帐帐相符、帐证相符、帐实相符。如对固定资产、存货、应收应付款等重点核对。
五粮液近五年财务报表分析shy
目录 一、引言 (2) 二、五粮液集团营运能力财务报表分析 (4) 三、盈利能力分析 (6) 四、资产负债表分析 (8) 五、现金流量表分析 (13) 六、五粮液集团的短期偿债能力分析 (15) 七、五粮液集团的长期偿债能力分析 (18) 八、杜邦分析 (24) 九、综合评价 (24)
一、引言 (一)公司简介： 五粮液集团有限公司位于中国四川省宜宾市北面的岷江之滨，其前身为五十年代初由几家古传酿酒作坊联合组建而成的“中国专卖公司四川省宜宾酒厂”。1959年因其产品五粮液酒的优秀品质和声誉而正式命名为“宜宾五粮液酒厂”。五粮液集团有限公司是以五粮液及其系列酒的生产经营为主，现代制造业、现代工业包装、光电玻璃、现代物流、橡胶制品、现代制药等产业多元发展，具有深厚企业文化的特大型现代企业集团。五粮液高质量、高速度、高效益的发展，引起社会各界的关注和重视. （二）企业发展状况 五粮液集团有着自己的品牌群落以及品牌渠道，它的多品牌策略使其在白酒市场上取得竞争优势.数年来“五粮液”品牌连续在中国白酒制造业和食品行业“最有价值品牌”中排位第一，品牌价值达300多亿元，具有领导市场的影响力。同时多元化的战略带来的负面影响也一直困扰着五粮液集团的发展。 上世纪90年代起，五粮液就开启了多元发展之路.然而纵观五液集团多年来收益甚微的跨行业、多元化投资项目，未来的投资风险不容忽视. 1997年，五粮液首次涉足多元化,5万吨酒精生产线刚投产便告夭折；亚洲一流的制药集团也无疾而终;在安培纳丝亚洲威士忌项目亏损几千万元。 2002年，进军服装业,“五粮液"命名的系列服装面世，迄今不见成效。 2003年,五粮液在多元化道路上加速前进。当年5月业内盛传其计划投资50亿—60亿元进入芯片业；随后又传出五粮液投资3.4亿元与日本丸顺公司合作生产汽车模具的消息，据称可达到200套大中型汽车模具的生产能力。然而两个项目均一拖再拖最终销声匿迹。 2009年底,五粮液终于如愿进军汽车行业，与华晨汽车集团共同投资18亿元启动绵阳新晨动力机械有限公司、绵阳新华内燃机股份有限公司50万台动力轴承项目。但五粮液并未从汽车项目中获得实利，已于2011年将全部股份转给南邦投资有限公司，转让价格较之前缩水3000万元，狼狈退出汽车发动机领域。 此外，五粮液还投资了酒店、塑胶、印务、数控机床、证券等多个不同领域。但是到目前为止，除了与主业相关的印刷、塑胶和模具为主的普什公司及玻璃公司实现盈利外，其余如汽车、洗发水、药品等投资都连连巨亏.即使是盈利项目,贡献度也很小.而且五粮液在金融方面的投资也是连连失误的，许多证券投资都没有收回来，查阅五粮液历年年报发现，在资金陷入亚洲证券之前，其在2001年到2004年间的股票投资都是亏损状态；继亚洲证券事件后，证监会要求五粮液停止股票投资，其手中股票已逐步抛售；2010年至2012年第三季度末，五粮液出售证券的投资损益分别为-607.93万元、-215。78万元、-243。63万元。 （三）行业状况和SWOT分析 行业现状 中国白酒行业在经历了长达十年的高速增长后，2013年开始进入调整期,导致行业调整的因素包括经济增速下滑、“塑化剂"风波，限制三公消费等。种种问题蜂拥而至，使得行业前景较为悲观。 过去十年,我国白酒行业高增长的主要动力来自政商消费.未来政商消费即使有所恢复，也难以再现高增长。就中长期而言，高端白酒不应对公务消费的增长寄予过高期望。中国白