(完整版)资产负债表分析试题(含答案).doc

《财务报告分析》项目二资产负债表分析

班级姓名

一、单项选择题

1、对资产负债表的初步分析，不包括以下哪项（）。

A. 资产分析

B.负债分析

C.所有者权益分析

D.收益分析

【答案】 D【解析】

2、资产负债表的附表是( )。

A．利润分配表 B ．分部报表 C ．财务报表附注 D ．应交增值税明细表

【答案】 D【解析】P9

3．减少企业流动资产变现能力的因素是( B)。

A. 取得商业承兑汇票

B. 未决诉讼、仲裁形成的或有负偾

C. 有可动用的银行贷款指标D．长期投资到期收回

【答案】 B

4、对（）而言，资本结构分析的主要目的是优化资本结构和降低资本成本。

A、经营者

B、投资者 C 、债权人D、企业职工

【答案】 A【解析】 P76

5、在通货膨胀期间，会导致利润虚增的存货计价方法是（）。

A 先进先出法B后进先出法C加权平均法D个别计价法

【答案】 A

6、资产占用形态结构是企业总资产中两类资产各占的比重或比例关系，这两类资产是（）

A. 流动资产和非流动资产

B.短期资产和长期资产

C.固定资产和非固定资产

D.有形资产和无形资产

【答案】 D 【解析】 P70

7、当企业的流动资产小于流动负债，即流动负债不仅作为全部流动资产的来源，而且还将

一部分流动负债用于非流动资产，这种资产与资本的对称性结构属于（）

A、稳健型对称性结构

B、中庸型对称性结构

C、风险型对称性结构

D、保守型对称性结构

【答案】 C

8、我国的企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的（）应与注册资本一致。

A、未分配利润 B 、盈余公积 C 、资本公积 D 、实收资本

【答案】 D

二、多项选择题

1、企业涉及或有负债的主要事项包括（）

A. 未决诉讼

B.产品质量担保债务

C.应收票据贴现

D.应收账款抵借

E.辞退福利

【答案】 ABCD 【解析】 P60

2、通过资产负债表分析可以达到的目的有（）

A. 评价企业利润的质量

B.分析债务的期限结构和数量

C.预测企业未来的现金流量

D.分析资产的结构

E.判断所有者的资本保值增值情况

【答案】 BDE 【解析】

3.分析企业的资产结构，一般从以下角度进行分析（）。

A. 从固定资产和长期投资比例角度

B.从有形资产和无形资产角度比例

C.从短期资产和中长期资产角度比例

D.从流动资产和非流动资产比例分析

【答案】 BCD

4、企业货币资金持有量的影响因素包括（）。

A. 企业规模

B.所在行业特性

C.企业融资能力

D.企业负债结构

E.货币资金的构成

【答案】 ABCD【解析】企业货币资金持有量的影响因素包括：

企业规模――规模越大，所需的货币资金数量越大

所在行业特性――隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距

企业融资能力――融资能力越强，现金持有量越少

企业负债结构――负债中短期负债比重大，就需要保持较高的货币资金数额

5、资产负债表的作用表现在（）

A、揭示资产总额及其分布 B 、揭示负债总额及其结构 C 、了解偿还能力

D、反映现金支付能力

E、预测财务状况发展趋势

【答案】 ABCDE【解析】P37

6、资本公积有其特定的来源，主要包括（）

A、盈余公积转入 B 、资本溢价 C 、接受捐赠

D、汇率变动差额 E 、从税后利润中提取

【答案】 BCD

三、判断题

1、（）因为货币资金的流动性最强，所以对企业经营来说是越多越好。

【答案】×

2、（）预付账款体现的是一种商业信用和资金的无偿使用。

【答案】√

3、（）企业持有较多的货币资金，最有利于投资人。

【答案】×【解析】企业持有较多的货币资金，最有利于债权人。

4、（）通过比较资产负债表连续若干期间的绝对数趋势分析，就可以对报表整体的结构

有非常清楚的认识。

【答案】×【解析】P70通过比较资产负债表连续若干期间的绝对数趋势分析，虽然可以获得一定的分析结果，但是对于报表整体的结构并不是非常清楚。

5、（）资本结构是指各种资本的构成及其比例关系，其实质是债务资本在资本结构中安

排多大的比例。

【答案】√

6、（）预计负债是因或有事项而确定的负债。

【答案】√

7、（）盈余公积的数量越多，反映企业资本的积累能力、补亏能力、股利分配能力以及

应对风险能力越强。

【答案】√

四、案例分析题

1、某公司2007 和 2008 年末的比较资产负债表有关数据如下：

比较资产负债表金额单位：元项目2007 年2008 年差额增减百分比

流动资产：

速动资产30 000 28 000

存货50 000 62 000

流动资产合计80 000 90 000

固定资产净额140 000 160 000

资产总计220 000 250 000

负债：

流动负债40 000 46 000

长期负债20 000 25 000

所有者权益：

实收资本130 000 130 000

盈余公积18 000 27 000

未分配利润12 000 22 000

所有者权益合计160 000 179 000

负债及权益合计220 000 250 000

要求：

(1)将以上比较资产负债表填写完整；(2) 分析总资产项目变化的原因；

(3)分析负债项目变化的原因； (4) 分析所有者权益项目变化的原因；

(5)指出该公司应该采取的改进措施。

【答案】 (1)

项目2007 年2008 年差额增减百分比

流动资产：

速动资产30 000 28 000 －2 000 － 6.67

存货50 000 62 000 12 000 24.00

流动资产合计80 000 90 000 10 000 12.50

固定资产净额140 000 160 000 20 000 14.29

资产总计220 000 250 000 30 000 13.64

负债：

流动负债40 000 46 000 6 000 15.00

长期负债20 000 25 000 5 000 25.00

所有者权益：

实收资本130 000 130 000 0 0.00

盈余公积18 000 27 000 9 000 50.00

未分配利润12 000 22 000 10 000 83.33

所有者权益合计160 000 179 000 19 000 11.88

负债及权益合计220 000 250 000 30 000 13.64

(2)从总资产变动来看：总资产有较快的增长。总资产增长的主要原因是固定资产增长较

快，流动资产中存货有较大的增长，可能是新设备投产引起的。但速动资产下降，说明购买

固定资产和存货等使企业现金和有价证券大量减少。

（3）从负债变动来看：长期负债增加，是企业筹措资金的来源之一。流动负债增长，速动

资产下降，会使企业短期内偿债能力下降。

（4）从所有者权益变动来看：实收资本不变，企业扩充生产能力，投资人没有追加投资，

资金主要来源于负债和留存收益的增长；盈余公积金和未分配利润大幅度增长，说明留存收益是企业权益资金的主要来源。

（5）总之，该企业 2008年与 2007年相比规模有了较大的扩充。筹措资金的主要来源是内部

积累，辅之以长期贷款，情况比较好，但是企业短期偿债能力下降，就加速存货周转率，适

当增加现金持有量，以便及时偿还短期借款。

2、某企业资产负债表如下：

资产负债表

2012 年 12 月 31 日单位：元

资产2012 年2011 年流动资产

货币资金 1 510 000 1 450 000 交易性金融资产250 000 330 000 应收票据80 000 90 000 应收账款995 000 796 000 预付账款188 000 168 000 其他应收款46 000 30 000 存货 2 900 000 2 400 000 一年内到期的非流动资产75 600 70 000 其他流动资产

流动资产合计 6 044 600 5 334 000 非流动资产

长期股权投资 1 000 000 2 000 000 固定资产10 450 000 9 500 000 固定资产清理

在建工程

无形资产450 000 300 000 长期待摊费用80 000 100 000 递延所得税资产

其他非流动资产

非流动资产合计11 980 000 11 900 000 资产合计18 024 600 17 234 000 负债及所有者权益2012 年2011 年流动负债

短期借款805 000 1 810 000 应付票据230 000 160 000 应付账款 1 280 000 950 000 预收账款140 000 124 000 应付职工薪酬180 000 210 000 应交税费200 000 180 000 应付股利100 000 60 000 其他应付款98 000 93 000 一年内到期的非流动负债

其他流动负债

流动负债合计 3 033 000 3 587 000 非流动负债

长期借款 1 880 000 1 500 000 应付债券 1 300 000 1 200 000 长期应付款

专项应付款

非流动负债合计 3 180 000 2 700 000 负债合计 6 213 000 6 287 000 所有者权益

实收资本9 400 000 8 600 000 资本公积800 000 800 000 盈余公积 1 600 000 1 500 000 未分配利润11 600 47 000 所有者权益合计11 811 600 10 947 000 负债及所有者权益合计18 024 600 17 234 000

要求：⑴编制比较会计报表；

⑵计算偿债能力指标；

⑶对企业财务状况做出分析评价。【参考答案】

⑴/ ①编制横向比较会计报表

资产负债表（横向比较）

2012 年 12月 31日单位：元

资产2012 年2011 年

增（减）

2012 年2011 年

增（减）

金额百分比（ %）负债及所有者权益金额百分比（ %）

流动资产流动负债

货币资金 1 510 000 1 450 000 60 000 4.10 短期借款805 000 1 810 000 －1 005 000 －55.5 交易性金融资产250 000 330 000 －80 000 － 24.20 应付票据230 000 160 000 70 000 43.8 应收票据80 000 90 000 －10 000 － 11.10 应付账款 1 280 000 950 000 330 000 34.7 应收账款995 000 796 000 199 000 25.00 预收账款140 000 124 000 16 000 12.9 预付账款188 000 168 000 20 000 11.90 应付职工薪酬180 000 210 000 － 30 000 －14.3 其他应收款46 000 30 000 16 000 53.30 应交税费200 000 180 000 20 000 11.1 存货 2 900 000 2 400 000 500 000 20.80 应付股利100 000 60 000 40 000 66.7 一年内到期的非流动资产75 600 70 000 5 600 8.00 其他应付款98 000 93 000 5 000 5.4 其他流动资产一年内到期的非流动负债

流动资产合计 6 044 600 5 334 000 710 600 13.30 其他流动负债

非流动资产流动负债合计 3 033 000 3 587 000 － 554 000 －15.4 长期股权投资 1 000 000 2 000 000 － 1 000 000 － 50.00 非流动负债

固定资产10 450 000 9 500 000 950 000 10.00 长期借款 1 880 000 1 500 000 380 000 25.3 固定资产清理应付债券 1 300 000 1 200 000 100 000 8.3 在建工程长期应付款

无形资产450 000 300 000 150 000 50.00 专项应付款

长期待摊费用80 000 100 000 －20 000 － 20.00 非流动负债合计 3 180 000 2 700 000 480 000 17.8 递延所得税资产负债合计 6 213 000 6 287 000 － 74 000 － 1.2 其他非流动资产所有者权益

非流动资产合计11 980 000 11 900 000 80 000 0.67 实收资本9 400 000 8 600 000 800 000 9.3

资本公积800 000 800 000 0 0

盈余公积 1 600 000 1 500 000 100 000 6.7

未分配利润11 600 47 000 － 35 400 －75.3

所有者权益合计11 811 600 10 947 000 864 000 7.9 资产合计18 024 600 17 234 000 790 600 4.6 负债及所有者权益合计18 024 600 17 234 000 790 600 4.6

6

②资产负债表（纵向比较）

2012 年 12月 31日单位：元

资产2012 年2011 年2012 年2011 年

负债及所有者权益2012 年2011 年

2012 年2011 年（ %）（%）（ %）（%）

流动资产流动负债

货币资金 1 510 000 1 450 000 8.40 8.40 短期借款805 000 1 810 000 4.47 10.50 交易性金融资产250 000 330 000 1.40 1.90 应付票据230 000 160 000 1.27 0.90 应收票据80 000 90 000 0.40 0.50 应付账款 1 280 000 950 000 7.10 5.50 应收账款995 000 796 000 5.50 4.60 预收账款140 000 124 000 0.78 0.70 预付账款188 000 168 000 1.00 1.00 应付职工薪酬180 000 210 000 0.99 1.20 其他应收款46 000 30 000 0.25 0.17 应交税费200 000 180 000 1.10 1.00 存货 2 900 000 2 400 000 16.00 13.90 应付股利100 000 60 000 0.55 0.30 一年内到期的非流动资产75 600 70 000 0.40 0.40 其他应付款98 000 93 000 0.54 0.50 其他流动资产一年内到期的非流动负债

流动资产合计 6 044 600 5 334 000 33.50 31.00 其他流动负债

非流动资产流动负债合计 3 033 000 3 587 000 16.80 20.80 长期股权投资 1 000 000 2 000 000 5.60 11.60 非流动负债

固定资产10 450 000 9 500 000 58.00 55.10 长期借款 1 880 000 1 500 000 10.50 8.70 固定资产清理应付债券 1 300 000 1 200 000 7.20 7.00 在建工程长期应付款

无形资产450 000 300 000 2.50 1.70 专项应付款

长期待摊费用80 000 100 000 0.40 0.60 非流动负债合计 3 180 000 2 700 000 17.70 15.70 递延所得税资产负债合计 6 213 000 6 287 000 34.50 36.50 其他非流动资产所有者权益

非流动资产合计11 980 000 11 900 000 66.50 69.00 实收资本9 400 000 8 600 000 52.15 49.90

资本公积800 000 800 000 4.42 4.63

盈余公积 1 600 000 1 500 000 8.87 8.70

未分配利润11 600 47 000 0.06 0.22

所有者权益合计11 811 600 10 947 000 65.50 63.50 资产合计18 024 600 17 234 000 100.00 100.00 负债及所有者权益合计18 024 600 17 234 000 100.00 100.00

7

⑵计算偿债能力指标；

①营运资金

2011 年营运资金 =流动资产－流动负债=5 334 000 － 3 587 000=1 747 000 （元）

1012 年营运资金 =流动资产－流动负债=6 044600 －3 033 000=3 011 600 （元）

②流动比率

2011 年流动比率 =流动资产÷流动负债=5 334 000 ÷ 3 587 000=1.49

2012 年流动比率 =流动资产÷流动负债=6 044600 ÷3 033 000=1.99

③速动比率

2011 年速动比率 =速动资产÷流动负债=（ 5 334 000 － 2 400 000 ）÷ 3 587 000=0.82

2012 年速动比率 =速动资产÷流动负债=（ 6 044600 －2 900 000 ）÷ 3 033 000=1.04

④资产负债率

2011 年资产负债率 =负债总额÷资产总额×100%=6 287 000 ÷ 17 234 000 × 100%=36.5% 2012 年资产负债率 =负债总额÷资产总额×100%=6 213 000 ÷ 18 024 600 × 100%=34.5%

⑶对企业财务状况做出分析评价。

该企业财务状况总体形势较好。资产总量稳中有升，尽管绝对数量不大（增加790 000 元，增长速度为 4.6%），但资产内部结构更趋合理。流动资产增加，使企业的偿债能力和支

付能力增强，固定资产总量增加，比重上升，反映出企业的生产能力增强，有利于企业的发

展壮大。资本结构发生变化，负债总量减少，比重下降，表明企业债务压力和财务风险降低，资本的稳定程度提高。从偿债能力的指标计算上不难看出：该企业营运资金充裕，长短期支付能力

增强，财务风险降低，资本稳定程度提高，企业财务状况较好。