赠送商品的会计处理

我公司赠送给客户一件货，客户要求开增值税发票，我司已开

赠送是视同销售的会计分录我做成：1·借：营业外支出

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税-销项税额

2·借：主营业务成本

贷：库存商品

但赠送在会计上是不确认收入的如果做成：3·借：营业外支出

贷：库存商品

应交税金-应交增值税-销项税额

库存商品的金额是2·中库存商品的金额吗？我纠结在：如果按确认收入做分录那所得税营业外支出也要纳税调增，这样不是双重纳了所得税，如果按3·做分录营业外支出调增金额会少一些，但是，是不是也要把这笔按发票金额做收入纳所得税，我总结无论哪种做法，按发票金额做收入都要交所得税，只是营业外支出调增的金额会多少不同

请教论坛高手，万分感谢

会计处理中，分录3是正确的

这里你过份纠结了，情况是这样的：

在会计上不确认为收入，而以购货成本直接计营业外支出；

但在税法上，需作为视同销售处理，这个业务就变成了两个业务：

1.视同销售业务：以对外销售价作为视同销售收入，以成本作为视同销售成本，这里会有视同销售利润产生

2.捐赠业务：以销售价格作为捐赠支出，并不得税前扣除。

谢谢大陈的热心解答。

你解答我都能够理解，能详细解释一下针对该笔业务在所得税汇算清缴时进行调整，如何填表企业所得税纳税申报表，非常感谢。

假设，该商品成本10万元，售价20万（上述均不含增值税），纳税调整前会计利润为51.60万，除该项需要调整外无其他调整事项，则该企业应纳所得税计算过程：

应纳税所得税所得额=51.60+20(视同销售收入附表一：收入第15行）-10（附表二：成本第16行）+ 13.4 (10+20*17%计入营业外支出的金额，捐赠支出不能税前扣除，调增13.4 附表三：调整第28行) = 75万元。

盼复！！！请大陈看看下面的申报表，看是否正确。

这里有个小小的问题

在捐赠时的会计处理是怎么样的？个人认为在会计处理时以成本计入营业外支出，并且还需将视同销售的增值税销项也转入营业外支出，不然会计对增值税这块就漏了一块：

借：营业外支出13.4

贷：库存商品10

贷：应交税费-应交增值税-销项 3.4

那么在调增

“捐赠支出”时，仅需调整视同销售收入与视同销售成本之间的差异即可，即调增10.

我认为不对，除了调增10万视同销售外，捐赠支出是不能扣除的，所以还要将计入营业外支出的金额13.4调增应纳税所得额才

对！

还请有经验的朋友参与讨论。

假设，该商品成本10万元，售价20万（上述均不含增值税），纳税调整前会计利润为51.60万，除该项需要调整外无其他调整事项，则该企业应纳所得税计算过程：

应纳税所得税所得额=51.60+20(视同销售收入附表一：收入第15行）-10（附表二：成本第16行）13.4 (10 20*17%计入营业外支出的金额，捐赠支出不能税前扣除，调增13.4 附表三：调整第28行) = 75万元。1、会计分录是

借：营业外支出13.4

贷：库存商品10

应交税金-应交增值税-销项税额 3.4

2、纳税调整前会计利润为51.60万，即51.6万中含有营业外支出13.4，所得税申报表主表第13行为51.6。

3、附表一第15行填20，附表二第14行填10，附表三第2行填20、第21行填10、第28行填13.4（非公益捐赠全额调增）。

4、无其他事项下的主表第14行自动生成33.4，第15行自动生成10，23行和25行为51.6+33.4-10=75.

无偿接受捐赠的货物，帐务上应这样处理

借：库存商品

贷：营业外收入

对外捐赠的帐务应这样处理：

借：营业外支出

贷：库存商品（按入帐价值）

应交税金－应交增值税（成本+利润率）*适用税率或征收率

（注：文档可能无法思考全面，请浏览后下载，供参考。可复制、编制，期待你的好评与关注）