印尼税法

印尼税法概述

1.外资有限公司（PT PMA）和常设机构(PE)

外资有限公司是一个在印尼注册成立的法人，它遵循印尼的所有公司法和税法，而常设机构不是一个在印尼注册成立的法人，它是外国公司在印尼开展业务时在印尼注册的办事机构。从税务的角度来看，除了红利税的区别之外，他们在税务上和当地的有限公司相同。

对于中国公司在印尼投资的有限公司（全资或者合资），在向中国母公司分发红利时应缴纳分发红利的10%的红利税（根据印尼税法企业所得税第26条和中印税务协定）。

对常设机构（PE）来说，没有红利税，有分支机构所得税(Branch Profit Tax)，即在企业所得税之后在净利润上再征的税，一般税率是20%，但根据中印的税务协定，税率减为10%。分公司所得税的征收不取决于PE是否将税后利润转移到总部，只要PE有税后净利润，即需缴税。但若PE将交了企业所得税后的净利润用来到印尼投资（包括自己建立有限公司，投资到当地公司等），这部分要用来投资的利润则可免缴分公司所得税。

PE不可以获得印尼的进口许可，所有在进口的时候进口税（不是关税）的税率为7.5%，PT 可以获得进口许可，因而进口税的税率较为优惠，为2.5%。

2.印尼主要税种：个人所得税，企业所得税，增值税，代扣税，进口税，关税等。

3.个人所得税：

个人年收入在13,2000,000以下的部分，免征所得税，超过这个数额的部分，称为纳税收入，纳税收入税率如下：

收入税率

<25,000,000 卢比的部分5％

25,000,000-50,000,000 的部分10%

50,000,000-100,000,000的部分15%

100,000,000-200,000,000的部分25%

>200,000,000的部分35%

4.企业所得税

条款适用范围税率

22 进口税有进口许可的2,5 %

无进口许可7,5 %

23 代扣税红利15 %

专利权使用费15 %

技术服务4,5 %

施工费 2 %

施工规划 2 %

施工监理 2 %

安装4,5%

维护和改善4,5%

银行存款利息20 %

债券利息20 %

证交所里的股票交易所得0,1 %

奖金和彩票所得25 % 26非居民使用中国公司服务时代扣所得税10 %

25 / 年度报税第一个50条10%

第二个50条15%

100条以上部分30%

5.增值税（PPN）适用于任何可征税货物或者服务的交易。

增值税税率是：

?印尼国内交易-10% -

?出口-0%

?进口-10%

增值税征税机制：使用一个税务发票（对于可征增值税的纳税人来说）或者税务局的批准文件。一个公司应缴的增值税是由销项增值税减去进项增值税。增值税必须在下个月的15号之前交付，在20号之前向税务局汇报。

6.进口相关税率：

?关税，取决于商品编码

?增值税，10%

?进口税：2.5%（有进口许可），7.5%（无进口许可）

7.与施工相关的代扣税税率有以下几种：

?施工费-----------------------------------------2%

?施工规划--------------------------------------2%

?施工监理---------------------------------------2%

?工程承包---------------------------------------2%

?安装----------------------------------------------4.5

?维护----------------------------------------------4.5

当业主向承包商付款的时候，业主代扣这些税。对于收钱的一方来说，这些被代扣掉的税在年终计算企业所得税的时候被当作预交的税，可以抵扣。

8.需要注意的几点：

1)在付款的时候，一定要索要标准增值税发票，以便以后予以抵扣增值税；

2)进口或者用外国公司的服务时所缴的进口增值税可以抵扣；

3)进口时交的进口税可以抵扣所得税；

4)员工的出国费（出海关时交的1条）可以抵扣所得税。

补充：与我们关系密切的税务问题大体概括如下：

1、个人所得税（按出国人员在当地收入申报，即使我们员工在国内发工资当

地税务局也会要求我们按一个税率缴纳个人所得税）

2、经营过程中我们的所有收入要缴纳10%的增值税，在当地发生采购活动

时，要取得增值税发票，凭该增值税发票在下一次我们缴纳增值税抵扣税款；每笔收入要预交4.5%的所得税，年末清算时多退少补，但是退税很难。

3、我们如果没有在当地注册公司，资金回国时还要缴纳10%的企业所得税，

我们从国内采购物资要缴纳约15%的进口税费。