新会计科目和会计报表

调整后会计科目和会计报表

1994年7月18日[1994]财会二字第19号

一、工业企业会计科目表和会计报表格式

二、商品流通企业会计科目表和会计报表格式

三、施工企业会计科目和会计报表格式

四、房地产开发企业会计科目表和会计报表格式

五、旅游、饮食服务企业会计科目表和会计报表格式

六、对外经济合作企业会计科目表和会计报表格式

七、运输(交通)企业会计科目表和会计报表格式

八、运输(铁路)企业会计科目表和会计报表格式

九、运输(民用航空)企业会计科目表和会计报表格式

十、邮电通信企业会计科目表和会计报表格式

十一、金融企业会计科目表和会计报表格式

调整后会计科目和会计报表格式

一、工业企业会计科目表和会计报表格式

工业企业会计科目表

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顺序号│编号│科目名称

────┼─────┼─────────────

││一、资产类

1 │101 │现金

2 │102 │银行存款

3 │109 │其他货币资金

4 │111 │短期投资

5 │112 │应收票据

6 │113 │应收账款

7 │114 │坏账准备

8 │115 │预付账款

9 │118 │应收补贴款

10 │119 │其他应收款

11 │121 │材料采购

12 │123 │原材料

13 │128 │包装物

14 │129 │低值易耗品

15 │131 │材料成本差异

16 │133 │委托加工材料

17 │135 │自制半成品

18 │137 │产成品

19 │138 │分期收款发出商品

20 │139 │待摊费用

21 │151 │长期投资

22 │161 │固定资产

24 │166 │固定资产清理

25 │169 │在建工程

26 │171 │无形资产

27 │181 │递延资产

28 │191 │待处理财产损溢

29 │195 │待转销汇兑损益

││二、负债类

30 │201 │短期借款

31 │202 │应付票据

32 │203 │应付账款

33 │204 │预收账款

34 │209 │其他应付款

35 │211 │应付工资

36 │214 │应付福利费

37 │221 │应交税金

38 │223 │应付利润

39 │229 │其他应交款

40 │231 │预提费用

41 │241 │长期借款

42 │251 │应付债券

43 │261 │长期应付款

44 │270 │递延税款

45 │272 │专项应付款

46 │275 │住房周转金

││三、所有者权益类

47 │301 │实收资本

48 │311 │资本公积

49 │313 │盈余公积

50 │321 │本年利润

51 │322 │利润分配

││四、成本类

52 │401 │生产成本

53 │405 │制造费用

││五、损益类

54 │501 │产品销售收入

55 │502 │产品销售成本

56 │503 │产品销售费用

57 │504 │产品销售税金及附加

58 │511 │其他业务收入

59 │512 │其他业务支出

60 │521 │管理费用

61 │522 │财务费用

62 │531 │投资收益

64 │541 │营业外收入

65 │542 │营业外支出

66 │550 │所得税

67 │560 │以前年度损益调整

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资产负债表

会工01表编制单位：____年____月____日单位：元

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││年│期│││年│期资产│行次│初│末│负债及所有者权益│行次│初│末

││数│数│││数│数─────────────┼──┼─┼─┼────────────┼───┼─┼─流动资产：││││流动负债：│││货币资金│1 │││短期借款│51││

短期投资│2 │││应付票据│52││

应收票据│3 │││应付账款│53││

应收账款│4 │││预收账款│54││减：坏账准备│5 │││其他应付款│55││

应收账款净额│6 │││应付工资│56││

预付账款│7 │││应付福利费│57││

应收补贴款│8 │││未交税金│58││

其他应收款│9 │││未付利润│59││

存货│10│││其他未交款│60││

待摊费用│11│││预提费用│61││

待处理流动资产净损失│12│││一年内到期的长期负债│62││

一年内到期的长期债券投资│13│││其他流动负债│63││

其他流动资产│14│││流动负债合计│70││流动资产合计│20│││长期负债：│││

长期投资：││││长期借款│71││

长期投资│21│││应付债券│72││

固定资产：││││长期应付款│73││

固定资产原价│24│││其他长期负债│80││减：累计折旧│25│││其中：住房周转金│81││

固定资产净值│26││││││

固定资产清理│27│││长期负债合计│83││

在建工程│28│││递延税项：│││

待处理固定资产净损失│29│││递延税款贷项│85││固定资产合计│35│││负债合计│90││

无形资产及递延资产：││││所有者权益：│││无形资产│36│││实收资本│91││

递延资产│37│││资本公积│92││

││││盈余公积│93││无形资产及递延资产合计│40│││其中：公益金│94││

其他长期资产：││││未分配利润│95││

其他长期资产│41│││所有者权益合计│96││

递延税项：│││││││递延税款借项│42││││││资产总计│50│││负债及所有者权益总计│100││

━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━┷━┷━━━━━━━━━━━━┷━━━┷━┷━补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票_____元；2.已包括在固定资产原价内的融资租入

固定资产原价_____元；3.国家资本_____元；4.法人资本_____元；

5.个人资本_____元；

6.外商资本_____元。

损益表

会工02表

编制单位：____年____月单位：元

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项目│行次│本月数│本年累计数

─────────────────────┼──┼───┼─────

一、产品销售收入│1 ││

减：产品销售成本│2 ││

产品销售费用│3 ││

产品销售税金及附加│4 ││

二、产品销售利润│7 ││

加：其他业务利润│9 ││

减：管理费用│10││

财务费用│11││

三、营业利润│14││

加：投资收益│15││

补贴收入│16││

营业外收入│17││

减：营业外支出│18││

加：以前年度损益调整│20││

四、利润总额│25││

减：所得税│26││

五、净利润│30││

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━┷━━━━━

财务状况变动表

会工03表

编制单位：____年单位：元

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流动资金来源和运用│行次│金│流动资金各项目的变动│行次│金

││额│││额────────────────┼──┼─┼─────────────┼──┼─

一、流动资金来源：│││一、流动资产本年增加数：││

1.?本年净利润│1 ││1.货币资金│41│

加：不减少流动资金的费用和损失：│││2.短期投资│42│

(1)固定资产折旧│2 ││3.应收票据│43│

(2)无形资产、递延资产及其他│3 ││4.应收账款净额│44│

资产摊销(减其他负债转销) │││││

(3)固定资产盘亏(减盘盈) │4 ││5.预付账款│45│

(4)清理固定资产损失(减收益│5 ││6.应收补贴款│46│

(5)递延税款│6 ││7.其他应收款│47│

(6)其他不减少流动资金的费用│7 ││8.存货│48│

和损失│││││小计│12││9.待摊费用│49│

2.其他来源：│││10.待处理流动资产净损失│50│

(1)固定资产清理收入(减清理│13││11.一年内到期的长期债券││

费用) │││投资│51│

(2)增加长期负债│14││12.其他流动资产│52│

(3)收回长期投资│15││││

(4)对外投资转出固定资产│16││││

(5)对外投资转出无形资产│17││││

(6)无偿调出固定资产净损失│18││││

(7)资本净增加额│19││││

小计│22││││流动资金来源合计│23││流动资产增加净额│55│

二、流动资金运用：│││二、流动负债本年增加数：││

1.利润分配：│││1.短期借款│56│

(1)提取盈余公积(盈余公积│24││2.应付票据│57│

补亏以”－”号表示) │││││

(2)应付利润│25││3.应付账款│58│

(3)应交特种基金│26││4.预收账款│59│

(4)转作奖金的利润│27││5.其他应付款│60│

(5)归还借款的利润│28││6.应付工资│61│

(6)单项留用的利润│29││7.应付福利费│62│

│││8.未交税金│63│

│││9.未付利润│65│小计│32││10.其他未交款│66│

│││11.预提费用│67│

2.其他运用：│││12.一年内到期的长期负债│68│

(1)固定资产和在建工程净增加额│33││13.其他流动负债│69│

(2)增加无形资产、递延资产│34││││

及其他资产│││││(3)偿还长期负债│35││││

(4)增加长期投资│36││││

小计│38││││流动资金运用合计│39││流动负债增加净额│74│

流动资金增加净额│40││流动资金增加净额│75│

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利润分配表

会工02表附表1

编制单位：____年单位：元

━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━━┯━━━━

项目│行次│本年实际│上年实际

──────────────┼──┼────┼────

一、净利润│1 ││

减：应交特种基金│2 ││

加：年初未分配利润│3 ││

减：归还借款的利润│4 ││

单项留用的利润│5 ││

二、可供分配的利润│10││

加：盈余公积补亏│11││

减：提取盈余公积│12││

应付利润│13││

转作奖金的利润│14││

三、未分配利润│20││

━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━┷━━━━

二、商品流通企业会计科目表和会计报表格式

商品流通企业会计科目表

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顺序号│编号│科目名称

────┼─────┼───────────

││一、资产类

1 │101 │现金

2 │102 │银行存款

3 │109 │其他货币资金

4 │111 │短期投资

5 │121 │应收票据

6 │122 │应收账款

7 │125 │坏账准备

8 │126 │预付账款

9 │127 │应收出口退税

10 │128 │应收补贴款

12 │131 │商品采购

13 │135 │库存商品

14 │141 │受托代销商品

15 │143 │商品进销差价

16 │144 │商品削价准备

17 │145 │加工商品

18 │147 │出租商品

19 │149 │分期收款发出商品

20 │151 │材料物资

21 │155 │包装物

22 │157 │低值易耗品

23 │159 │待摊费用

24 │161 │长期投资

25 │165 │特准储备物资

26 │171 │固定资产

27 │175 │累计折旧

28 │176 │固定资产清理

29 │179 │在建工程

30 │181 │无形资产

31 │185 │递延资产

32 │191 │待处理财产损溢

33 │195 │待转销汇兑损益

││二、负债类

34 │201 │短期借款

35 │203 │应付票据

36 │204 │应付账款

37 │206 │预收账款

38 │209 │代销商品款

39 │211 │其他应付款

40 │215 │应付工资

41 │216 │应付福利费

42 │221 │应交税金

43 │225 │应付利润

44 │229 │其他应交款

45 │231 │预提费用

46 │245 │特准储备资金

47 │251 │长期借款

48 │261 │应付债券

49 │270 │递延税款

50 │271 │长期应付款

51 │275 │专项应付款

52 │281 │住房周转金

││三、所有者权益类

54 │311 │资本公积

55 │313 │盈余公积

56 │321 │本年利润

57 │322 │利润分配

││四、损益类

58 │501 │商品销售收入

59 │507 │销售折扣与折让

60 │511 │商品销售成本

61 │517 │经营费用

62 │521 │商品销售税金及附加

63 │531 │代购代销收入

64 │541 │其他业务收入

65 │545 │其他业务支出

66 │550 │所得税

67 │551 │管理费用

68 │555 │财务费用

69 │557 │汇兑损益

70 │560 │以前年度损益调整

71 │561 │投资收益

72 │565 │补贴收入

73 │571 │营业外收入

74 │575 │营业外支出

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资产负债表

会商01表编制单位：____年____月____日单位：元

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││年│期│││年│期资产│行次│初│末│负债及所有者权益│行次│初│末

││数│数│││数│数──────────────┼──┼─┼─┼────────────┼──┼─┼─流动资产：││││流动负债：│││货币资金│1 │││短期借款│46││

短期投资│2 │││应付票据│47││

应收票据│3 │││应付账款│48││

应收账款│4 │││预收账款│49││减：坏账准备│5 │││其他应付款│50││

应收账款净额│6 │││应付工资│51││

预付账款│7 │││应付福利费│52││

应收出口退税│8 │││未交税金│53││

应收补贴款│9 │││未付利润│54││

其他应收款│10│││其他未交款│55││

存货│11│││预提费用│56││

待转其他业务支出│12│││一年内到期的长期负债│57││

待摊费用│13│││其他流动负债│58││

待处理流动资产净损失│14││││││

一年内到期的长期债券投资│15││││││

其他流动资产│16││││││流动资产合计│20│││流动负债合计│65││

长期投资：││││长期负债：│││长期投资│21│││长期借款│66││

固定资产：││││应付债券│67││

固定资产原价│24│││长期应付款│68││减：累计折旧│25││││││

固定资产净值│26│││其他长期负债│69││

固定资产清理│27│││其中：住房周转金│70││

在建工程│28│││长期负债合计│76││

待处理固定资产净损失│29│││递延税项：│││固定资产合计│35│││递延税款贷项│77││

无形资产及递延资产：││││负债合计│80││

无形资产│36│││所有者权益：│││

递延资产│37│││实收资本│81││

││││资本公积│82││无形资产及递延资产合计│40│││盈余公积│83││

其他长期资产：││││其中：公益金│84││

其他长期资产│41│││未分配利润│85││

递延税项：│││││││递延税款借项│42│││所有者权益合计│88││资产总计│45│││负债及所有者权益总计│90││

━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━┷━┷━━━━━━━━━━━━┷━━┷━┷━补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票_____元；2.已包括在固定资产原价内的融资租入

固定资产原价_____元；3.库存商品期末余额_____元；4.商品削价准备

期末余额_____元。

损益表

会商02表

编制单位：____年____月单位：元

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━

项目│行次│本月数│本年累计数

─────────────────────┼──┼───┼─────

一、商品销售收入│1 ││

减：销售折扣与折让│2 ││

商品销售收入净额│3 ││

减：商品销售成本│4 ││

经营费用│5 ││

商品销售税金及附加│6 ││

二、商品销售利润│10││

加：代购代销收入│11││

三、主营业务利润│14││

加：其他业务利润│15││

减：管理费用│16││

财务费用│17││

汇兑损失│18││

四、营业利润│20││

加：投资收益│21││

补贴收入│22││

营业外收入│23││

减：营业外支出│24││

加：以前年度损益调整│25││

五、利润总额│30││

减：所得税│31││

六、净利润│35││

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━┷━━━━━

财务状况变动表

会商03表

编制单位：____年单位：元

━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━┯━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━流动资金来源和运用│行次│金│流动资金各项目的变动│行次│金

││额│││额─────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─

一、流动资金来源：│││一、流动资产本年增加数：││

1.本年净利润│1 ││1.货币资金│41│

加：不减少流动资金的费用和损失：│││2.短期投资│42│

(1)固定资产折旧│2 ││3.应收票据│43│

(2)无形资产、递延资产及其他│3 ││4.应收账款净额│44│

资产摊销(减其他负债转销) │││││

(3)固定资产盘亏(减盘盈) │4 ││5.预付账款│45│

(4)清理固定资产损失(减收益)│5 ││6.应收出口退税│46│

(5)递延税款│6 ││7.应收补贴款│47│

(6)其他不减少流动资金的│7 ││8.其他应收款│48│

费用和损失│││9.存货│49│

│││││小计│12││10.待转其他业务支出│50│

2.其他来源：│││11.待摊费用│51│

(1)固定资产清理收入(减清理│13││12.待处理流动资产净损失│52│

费用)│││││

(2)增加长期负债│14││13.一年内到期的长期债券││

│││投资│53│

(3)收回长期投资│15││14.其他流动资产│54│

(4)对外投资转出固定资产│16││││

(5)对外投资转出无形资产│17││││

(6)无偿调出固定资产净损失│18││││

(7)资本净增加额│19││流动资产增加净额│60│

小计│22││││流动资金来源合计│23││二、流动负债本年增加数：││

二、流动资金运用：│││1.短期借款│61│

1.利润分配：│││

2.应付票据│62│

(1)提取盈余公积(用盈余公积│24││3.应付账款│63│

补亏以”－”号表示) │││││

(2)应付利润│25││4.预收账款│64│

(3)应交特种基金│26││5.其他应付款│65│

(4)转作奖金的利润│27││6.应付工资│66│

(5)归还借款的利润│28││7.应付福利费│67│

(6)单项留用的利润│29││8.未交税金│68│

小计│32││9.未付利润│69│

2.其他运用：│││10.其他未交款│70│

(1)固定资产和在建工程净增加│33││11.预提费用│71│

额│││││(2)增加无形资产、递延资产│34││12.一年内到期的长期负债│72│

及其他资产│││││

(3)偿还长期负债│35││13.其他流动负债│73│

(4)增加长期投资│36││││

小计│38││││流动资金运用合计│39││流动负债增加净额│79│

流动资金增加净额│40││流动资金增加净额│80│

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利润分配表

会商02表附表1

编制单位：____年单位：元

━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━━┯━━━━

项目│行次│本年实际│上年实际

──────────────┼──┼────┼────

一、净利润│1 ││

减：应交特种基金│2 ││

加：年初未分配利润│3 ││

减：归还借款的利润│4 ││

单项留用的利润│5 ││

二、可供分配的利润│10││

加：盈余公积补亏│11││

减：提取盈余公积│12││

应付利润│13││

转作奖金的利润│14││

三、未分配利润│20││

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三、施工企业会计科目和会计报表格式

施工企业会计科目表

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顺序号│编号│科目名称

────┼─────┼─────────────

││一、资产类

1 │101 │现金

2 │102 │银行存款

3 │109 │其他货币资金

4 │111 │短期投资

5 │112 │应收票据

6 │113 │应收账款

7 │114 │坏账准备

8 │115 │预付账款

9 │117 │内部往来

10 │118 │备用金

11 │119 │其他应收款

12 │121 │物资采购

13 │122 │采购保管费

14 │123 │库存材料

15 │124 │周转材料

16 │129 │低值易耗品

17 │132 │材料成本差异

18 │133 │委托加工物资

19 │137 │库存产成品

20 │139 │待摊费用

21 │141 │长期投资

22 │145 │拨付所属资金

23 │151 │固定资产

24 │155 │累计折旧

25 │156 │固定资产清理

26 │157 │临时设施

27 │158 │临时设施摊销

28 │159 │专项工程支出

29 │161 │无形资产

31 │181 │待处理财产损溢

32 │195 │待转销汇兑损益

││二、负债类

33 │201 │短期投资

34 │202 │应付票据

35 │203 │应付账款

36 │204 │预收账款

37 │209 │其他应付款

38 │211 │应付工资

39 │214 │应付福利费

40 │221 │应交税金

41 │223 │应付利润

42 │229 │其他应付款

43 │231 │预提费用

44 │241 │长期借款

45 │251 │应付债券

46 │261 │长期应付款

47 │270 │递延税款

48 │272 │专项应付款

49 │273 │住房周转金

││三、所有者权益类

50 │301 │实收资本

51 │305 │上级拨入资金

52 │311 │资本公积

53 │313 │盈余公积

54 │321 │本年利润

55 │322 │利润分配

││四、成本类

56 │401 │工程施工

57 │411 │工业生产

58 │421 │机械作业

59 │431 │辅助生产

││五、损益类

60 │501 │工程结算收入

61 │502 │工程结算成本

62 │504 │工程结算税金及附加

63 │511 │其他业务收入

64 │512 │其他业务支出

65 │521 │管理费用

66 │522 │财务费用

67 │531 │投资收益

68 │541 │营业外收入

69 │542 │营业外支出

71 │560 │以前年度损益调整

━━━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━

资产负债表

会施01表

编制单位：____年____月____日单位：元

━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━┯━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━┯━┯━

││年│期│││年│期资产│行次│初│末│负债及所有者权益│行次│初│末

短期投资│2 │││应付票据│52 ││

应收票据│3 │││应付账款│53 ││

应收账款│4 │││预收账款│54 ││减：坏账准备│5 │││应付内部单位款│55 ││

预付账款│6 │││其他应付款│56 ││

应收内部单位款│7 │││应付工资│57 ││

备用金│8 │││其中：含量工资包干节余│58 ││

其他应收款│9 │││应付福利费│59 ││

待摊费用│10│││未交税金│60 ││

存货│11│││未付利润│61 ││其中：在建工程│12│││其他未交款│62 ││

待处理流动资产净损失│13│││预提费用│63 ││

一年内到期的长期债券投资│18│││一年内到期的长期负债│64 ││

其他流动资产│19│││其他流动负债│65 ││流动资产合计│20│││流动负债合计│70 ││

长期投资：││││长期负债：│││长期投资│21│││长期借款│71 ││

拨付所属资金│22│││应付债券│72 ││

固定资产：││││长期应付款│73 ││

固定资产原价│25││││││减：累计折旧│26│││其他长期负债│76 ││

固定资产净值│27│││其中：专项应付款│77 ││

固定资产清理│28│││住房周转金│78 ││

待处理固定资产净损失│29│││长期负债合计│82 ││固定资产合计│32│││递延税项：│││

专项工程：││││递延税款贷项│83 ││

专项工程│33│││负债合计│86 ││

无形资产及递延资产：││││所有者权益：│││无形资产│35│││实收资本│87 ││

递延资产│36│││上级拨入资金│88 ││

││││资本公积│89 ││无形资产及递延资产合计│40│││盈余公积│90 ││

其他资产：││││其中：公益金│92 ││

临时设施│41│││未分配利润│95 ││

减：临时设施摊销│42│││所有者权益合计│99 ││

临时设施净值│43││││││

临时设施清理│44││││││

其他长期资产│46││││││其他资产合计│47││││││

递延税项：│││││││递延税款借项│48││││││资产总计│50│││负债及所有者权益总计│100││

固定资产原价_____元。

损益表

会施02表

编制单位：____年____月单位：元

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━

项目│行次│本月数│本年累计数

─────────────────────┼──┼───┼─────

一、工程结算收入│1 ││

减：工程结算成本│2 ││

工程结算税金及附加│3 ││

二、工程结算利润│5 ││

加：其他业务利润│6 ││

减：管理费用│7 ││

财务费用│8 ││

三、营业利润│10││

加：投资收益│11││

营业外收入│12││

用含量工资节余弥补利润│13││

减：营业外支出│15││

结转的含量工资包干结余│16││

加：以前年度损益调整│18││

四、利润总额│19││

减：所得税│21││

五、净利润│22││

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━┷━━━━━

财务状况变动表

会施03表

编制单位：____年单位：元

━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━┯━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━流动资金来源和运用│行次│金│流动资金各项目的变动│行次│金

││额│││额─────────────────┼──┼─┼─────────────┼──┼─

一、流动资金来源：│││一、流动资产本年增加数：││

1.本年净利润│1 ││1.货币资金│46│

加：不减少流动资金的费用和损失：│││2.短期投资│47│

(1)固定资产折旧│2 ││3.应收票据│48│

(2)临时设施摊销│3 ││4.应收账款│49│

(3)无形资产、递延资产及其他│4 ││减：坏账准备│50│

资产摊销(减其他负债转销) │││5.预付账款│51│

(4)固定资产盘亏(减盘盈) │5 ││6.应收内部单位款│52│

(5)清理固定资产损失(减收益)│6 ││7.备用金│53│

(6)递延税款│7 ││8.其他应收款│54│

(9)其他不减少流动资金│10││9.待摊费用│55│

的费用和损失│││10.存货│56│小计│11││其中：在建工程│57│

2.其他来源：│││11.其他流动资产│62│

(1)固定资产清理收入│12││12.待处理流动资产净损失│63│

(减清理费用) │││13.一年内到期的长期债券││

│││投资│64│

(2)收回长期投资│13││流动资产合计│68│

(3)增加长期借款│14││二、流动负债本年增加数││

(4)发行债券│15││1.短期借款│69│

(5)增加长期应付款│16││2.应付票据│70│

(6)增加其他长期负债│17││3.应付账款│71│

(7)投资转出固定资产│18││4.预收账款│72│

(8)投资转出无形资产│19││5.应付内部单位款│73│

(9)资本净增加额│20││6.其他应付款│74│

小计│23││7.应付工资│75│流动资金来源合计│24││8.应付福利费│76│

二、流动资金运用：│││9.未交税金│77│

1.利润分配：│││10.未付利润│78│

(1)应交财政特种基金│25││11.其他未交款│79│

(2)提取盈余公积│26││12.预提费用│80│

(3)应付利润│27││13.其他流动负债│85│

(4)转作奖金的利润│28││14.一年内到期的长期负债│86│

(5)归还借款的利润│29││││

小计│32││││

2.其他运用：│││││

(1)增加固定资产│33││││

(2)增加专项工程│34││││

(3)增加无形资产、递延│35││││

资产及其他资产│││││

(4)增加长期投资│36││││

(5)偿还长期借款│37││││

(6)收回应付债券│38││││

(7)支付长期应付款│39││││

(8)减少其他长期负债│40││││

小计│43││││流动资金运用合计│44││流动负债增加净额│89│

流动资金增加净额│45││流动资金增加净额│90│

━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━┷━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━

利润分配表

会施02表附表1

编制单位：____年单位：元

━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━━┯━━━━

项目│行次│本年实际│上年实际

──────────────┼──┼────┼────

一、净利润│1 ││

减：应交财政特种基金│2 ││

加：年初未分配利润│3 ││

减：归还借款的利润│4 ││

二、可供分配的利润│10││

加：盈余公积补亏│11││

减：提取盈余公积│12││

应付利润│13││

转作奖金的利润│14││

三、年度未分配利润│20││

━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━┷━━━━

四、房地产开发企业会计科目表和会计报表格式

房地产开发企业会计科目表

━━━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━

顺序号│编号│科目名称

────┼─────┼─────────────

││一、资产类

1 │101 │现金

2 │102 │银行存款

3 │109 │其他货币资金

4 │111 │短期投资

5 │112 │应收票据

6 │113 │应收账款

7 │114 │坏账准备

9 │119 │其他应收款

10 │121 │物资采购

11 │123 │采购保管费

12 │124 │库存材料

13 │125 │库存设备

14 │129 │低值易耗品

15 │131 │材料成本差异

16 │133 │委托加工材料

17 │135 │开发产品

18 │136 │分期收款开发产品

19 │137 │出租开发产品

20 │138 │周转房

21 │139 │待摊费用

22 │141 │长期投资

23 │151 │固定资产

24 │155 │累计折旧

25 │156 │固定资产清理

26 │159 │固定资产购建支出

27 │161 │无形资产

28 │171 │递延资产

29 │181 │待处理财产损溢

30 │195 │待转销汇兑损益

││二、负债类

31 │201 │短期借款

32 │202 │应付票据

33 │203 │应付账款

34 │204 │预收账款

35 │209 │其他应付款

36 │211 │应付工资

37 │214 │应付福利费

38 │221 │应交税金

39 │223 │应付利润

40 │229 │其他应交款

41 │231 │预提费用

42 │241 │长期借款

43 │251 │应付债券

44 │261 │长期应付款

45 │270 │递延税款

46 │271 │递延出租收入

47 │275 │住房周转金

││三、所有者权益类

48 │301 │实收资本

49 │311 │资本公积

51 │321 │本年利润

52 │322 │利润分配

││四、成本类

53 │401 │开发成本

54 │407 │开发间接费用

││五、损益类

55 │501 │经营收入

56 │502 │经营成本

57 │503 │销售费用

58 │504 │经营税金及附加

59 │511 │其他业务收入

60 │512 │其他业务支出

61 │521 │管理费用

62 │522 │财务费用

63 │531 │投资收益

64 │541 │营业外收入

65 │542 │营业外支出

66 │550 │所得税

67 │560 │以前年度损益调整

━━━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━

资产负债表

会开01表

编制单位：____年____月____日单位：元

━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━┯━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━┯━┯━

││年│期│││年│期资产│行次│初│末│负债及所有者权益│行次│初│末

短期投资│2 │││应付票据│52 ││

应收票据│3 │││应付账款│53 ││

应收账款│4 │││预收账款│54 ││减：坏账准备│5 │││其他应付款│55 ││

应收账款净额│6 │││应付工资│56 ││

预付账款│7 │││应付福利费│57 ││

其他应收款│8 │││未交税金│58 ││

存货│9 │││未付利润│59 ││其中：在建开发产品│10│││其他未交款│60 ││

待摊费用│11│││预提费用│61 ││

待处理流动资产净损失│12│││一年内到期的长期负债│62 ││

一年内到期的长期债券投资│13│││其他流动负债│63 ││

其他流动资产│14│││流动负债合计│70 ││流动资产合计│20││││││

││││长期负债：│││长期投资：││││长期借款│71 ││

长期投资│21│││应付债券│72 ││

││││长期应付款│73 ││

固定资产：││││递延出租收入│81 ││

固定资产原价│24│││其他长期负债│82 ││

减：累计折旧│25│││其中：住房周转金│83 ││

固定资产净值│26│││长期负债合计│87 ││

固定资产清理│27││││││

固定资产购建支出│28│││递延税项：│││

待处理固定资产净损失│29│││递延税款贷项│88 ││固定资产合计│35│││负债合计│90 ││

无形资产及递延资产：││││所有者权益：│││无形资产│36│││实收资本│91 ││

递延资产│37│││资本公积│92 ││

││││盈余公积│93 ││无形资产及递延资产合计│40│││其中：公益金│94 ││

││││未分配利润│95 ││

其他长期资产：││││所有者权益合计│99 ││

其他长期资产│41││││││

递延税项：│││││││递延税款借项│42││││││

资产总计│50│││负债及所有者权益总计│100││

固定资产原价_____元；3.国家资本_____元；4.法人资本_____元；

5.个人资本_____元；

6.外商资本_____元。

损益表

会开02表

编制单位：____年____月单位：元

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━

项目│行次│本月数│本年累计数

─────────────────────┼──┼───┼─────

一、房地产经营收入│1 ││

减：经营成本│2 ││

销售费用│3 ││

经营税金及附加│4 ││

二、房地产经营利润│7 ││

加：其他业务利润│9 ││

减：管理费用│10││

新企业会计准则会计科目表完整版

新企业会计准则会计科目表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

“新企业会计准则”会计科目表

附：会计科目表注解一、资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进

会计报表审计报告

针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】审计报告文号 abc公司全体股东：我们审计了后附的abc 公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013年度的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照《小企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意见】提供了基础。三、导致保留意见的事项 ?? 四、审计意见【或保留意见】我们认为，【除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司 2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。五、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发表的审计意见。 1、 []公司2013年度财务报表 2、 []公司2013年度财务报表附注 [本页无正文] 会计师事务所有限公司（盖章）中国·苏州（签名）（盖章）（签名）（盖章）二零一四年月日中国注册会计师：×××中国注册会计师：××× 财务报表附注二零一三年度人民币元

《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用

会计报表各科目解释

一、资产类 1 1001 库存现金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。 3 1015 其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 4 1101 交易性金融资产满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 (3) 属于衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应去而为交易性金融资产。（企业持有衍生工具的目的有两种：投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算） 5 1121 应收票据应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。 6 1122 应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 7 1123 预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。 8 1131 应收股利应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未

新准则英文会计报表

新准则英文会计报表：成本 122 5001生产成本production cost 123 5101制造费用cost of production 124 5201劳务成本service cost 125 5301研发支出research and development expenditures 126 5401工程施工建造承包商专用engineering construction exclusively for construction contractor 127 5402工程结算建造承包商专用engineering settlement exclusively for construction contractor 128 5403机械作业建造承包商专用mechanical operation exclusively for construction contractor 新准则英文会计报表：所有者权益 115 4001实收资本paid-up capital 116 4002资本公积contributed surplus 117 4101盈余公积earned surplus 119 4103本年利润profit for the current year 120 4104利润分配allocation of profits 121 4201库存股treasury stock 新准则英文会计报表：资产 1 1001库存现金cash on hand 2 1002银行存款bank deposit 5 1015其他货币资金other monetary capital 9 1101交易性金融资产transaction monetary assets 11 1121应收票据notes receivable 12 1122应收账款Account receivable 13 1123预付账款account prepaid 14 1131应收股利dividend receivable 15 1132应收利息accrued interest receivable 21 1231其他应收款accounts receivable-others 22 1241坏账准备had debts reserve 28 1401材料采购procurement of materials 29 1402在途物资materials in transit 30 1403原材料raw materials 32 1406库存商品commodity stocks

会计报表科目中英文对照

一、企业财务会计报表封面FINANCIAL REPORT COVER 报表所属期间之期末时间点Period Ended 所属月份Reporting Period 报出日期Submit Date 记账本位币币种Local Reporting Currency 审核人Verifier 填表人Preparer 二、资产负债表Balance Sheet 资产Assets 流动资产Current Assets 货币资金Bank and Cash 短期投资Current Investment 一年内到期委托贷款Entrusted loan receivable due within one year 减：一年内到期委托贷款减值准备Less: Impairment for Entrusted loan receivable due within one year 减：短期投资跌价准备Less: Impairment for current investment 短期投资净额Net bal of current investment 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息Interest receivable 应收账款Account receivable 减：应收账款坏账准备Less: Bad debt provision for Account receivable 应收账款净额Net bal of Account receivable 其他应收款Other receivable 减：其他应收款坏账准备Less: Bad debt provision for Other receivable 其他应收款净额Net bal of Other receivable 预付账款Prepayment 应收补贴款Subsidy receivable 存货Inventory 减：存货跌价准备Less: Provision for Inventory 存货净额Net bal of Inventory 已完工尚未结算款Amount due from customer for contract work 待摊费用Deferred Expense 一年内到期的长期债权投资Long-term debt investment due within one year 一年内到期的应收融资租赁款Finance lease receivables due within one year 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资Long-term investment 长期股权投资Long-term equity investment 委托贷款Entrusted loan receivable 长期债权投资Long-term debt investment 长期投资合计Total for long-term investment

新企业会计准则2019年(原文+指南+说明)

新企业会计准则2019年（原文+指南+说明）范文一一、总体要求《企业会计准则第30 号——财务报表列报》（以下简称“本准则”）规范了财务报表的列报。列报，是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。其中，“列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益，下同）变动表等报表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。本准则主要规范了财务报表的组成，财务报表列报的基本要求，资产负债表、利润表、所有者权益变动表的列示和附注的披露内容、结构及其编制方法等问题。本准则规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表（或附注）较其他报表（或附注）更为重要。本准则规定，企业应当依

据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表；企业编制财务报表时应当对企业持续经营能力进行评估；企业应当按照权责发生制编制财务报表，但现金流量表信息除外；企业财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致；企业单独列报或汇总列报相关项目时应当遵循重要性原则；企业财务报表项目一般不得以金额抵销后的净额列报；企业应当列报可比会计期间的比较数据等。本准则规定，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报，并且资产和负债应当按照流动性列示。利润表应当对费用按照功能分类进行列报，同时在附注中披露费用按照性质分类的利润表补充资料；利润表中其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目”和“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”两类列报。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益变动应当分别列示。本准则还对附注至少披露的信息进行了规范。企业应当根据本准则及应用指南的规定，并结合自身经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式。企业如存

会计报表各科目审计

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会计报表各科目审计时主要应索取的资料一、资产类 1、货币资金 <１>获取或编制货币资金明细表； <２>获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单(并对所有账户实施函证程序,包括金额较小的、零余额帐户、已结清的银行帐户及发生额频繁的帐户)；＜３＞存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的,编制调整分录并调整相应科目; <４>现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对; <5>被审计单位有定期存款的,索取定期存单复印件并与原件核对，已质押的,获取质押合同复印件并与原件核对。 <6>存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对,并与应付票据等核对。 2、短期投资 <1＞获取或编制短期投资明细表； <2>有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对； <3>获取股票、债权、期货（加盖银行印章）帐户的对账单; <４>存在委托贷款的,获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证； <5>在外保管的有价证券,获取有关保管证明文件，必要时进行函证。 3、应收票据＜1>获取或编制应收票据明细表； <2>获取有关票据复印件并与原件核对； <3>对存在质押的票据，获取有关质押合同； 4、应收股利 <１>获取或编制应收股利明细表； <２>获取被审计单位投资协议； <3>获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资料。

新会计准则常用会计科目表经典注释

一、资产类 1001 库存现金存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1321 代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可以将本科目改为“ 资产的价值。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。 1402 在途物资企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。

财务报表审计工作底稿范文

财务报表审计工作底稿模板（天职国际业规207号）编制说明： 1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。 2．索引号及页次、交叉索引号（1）本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。（2）页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次（如2/5）。（3）审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”（即为某一数据提供证据的底稿索引号列该数据的左或上边，该数据或底稿为其他底稿提供证据的，其他底稿索引号列该数据或底稿的右或下边）为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。 3．底稿签名（1）编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名（可以采用打印的形式）,但应以适当方式加以说明。（2）复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。 4．被审计单位提供的资料的处理（1）对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料来源,在实施必要的审计程序后,将审计轨迹连同其专业判断记录在该资料上,形成审计工作底稿。

报表科目审计所需资料清单

一、财务会计资料—会计科目层面 1.货币资金（1）银行询证函或对账单(包括外部银行和集团资金结算中心)；（2）银行存款余额调节表；（3）三个月以上的银行定期存单；（4）受限制使用资金（包括抵押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项）；（5）现金盘点表；（6）外汇批准证书和申请文件； 2.交易性金融资产（1）股票、债券、基金、期货等证券账户的开户资料、对账单、资金及交易流水单；（2）外部单位代为保管有价证券的保管合同；（3）变现受到重大限制的交易性金融资产投资。 3.应收票据（1）应收票据的合同；（2）截止日已背书有追索权的票据情况；（3）应收票据已贴现、已抵押情况。（4）因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据，以及期末公司已经背书给他方但尚未到期的票据。 4.应收账款（1）坏帐准备计提政策；（2）个别项目计提坏帐准备的批准文件；（3）与客户的对帐单；（4）坏帐内部核销批准、税务核销手续。（5）销售合同； 5.预付账款（1）期末尚未结算的大额预付账款相关合同协议；（2）账龄超过1年的预付账款的合同、付款凭证及未结算的原因。； 6.应收利息（1）应收利息的投资协议或贷款合同；（2）超过1年的应收利息未收回的原因和对相关款项是否发生减值所作的判断列示；（3）应收股利日后收款的凭证； 7.应收股利

（1）提供相应的利润分配方案；（2）预计收款日期；（3）超过1年的应收股利未收回的原因和对相关款项是否发生减值的判断。 8.其他应收款（1）已计提的坏账准备、可收回性；（2）长期未能收回的项目的原因；（3）已核销的应收账款明细及内部、税务核销手续。 9.存货及存货跌价准备（1）FMIS系统审计期间各月燃料报表，如： 1）燃料供应月报 2）进厂煤计量盈亏月报 3）进厂煤发热量计价煤质验收月报 4）电煤价格管理月报 5）生产用煤炭（石油）供应、耗用与结存月报 6）实际发电/供热量/标准煤耗率/入炉煤发热量月报 7）生产用燃料供应、耗用与结存月报 8）燃料采购费用表 9）发电供热耗用燃料成本表（2）FMIS系统审计期间各月物资报表；（3）燃料、物资采购订单明细、采购合同、结算方式；（4）存货盘点的相关资料，包括：审计期间各次存货盘点计划、存货盘点明细表、存货盘点报告，残次、毁损、滞销积压的存货明细表及闲置的时间。（5）存货跌价准备计提的政策、存货跌价准备明细计算单及依据、转回存货跌价准备的原因； 10.可供出售金融资产（1）提供有关合同、协议等相关文件；（2）存在持续减值情况的证据。 11.持有至到期投资（1）提供有关合同、协议等相关文件；（2）存在持续减值情况的证据。 12.投资性房地产（1）房地产用途（出租、持有并准备增值后转让）、计量模式；（2）提供有关合同、协议等相关证明赚取租金或资本增值合同等文件；（3）采用成本模式计量的投资性房地产存在持续减值情况的证据；（4）采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值能够持续可靠取得证据。

新企业会计准则会计科目及账务处理解析

附录会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

二、主要账务处理资产类 1001 库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。

新会计准则-财务报表列表(1)

目录一、修订概况二、主要变化三、详细解读正文一、修订概况（一）财政部发布的修订文件关于印发修订《企业会计准则第30号——财务报表列报》的通知财会[2014]7号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，提高企业财务报表列报质量和会计信息透明度，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第30号——财务报表列报》进行了修订，现予印发，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。我部于2006年2月15日发布的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号）中的《企业会计准则第30号——财务报表列报》同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：企业会计准则第30号——财务报表列报财政部 2014年1月26日（二）修订背景 1.吸收我国企业会计准则解释等相关内容，完善我国准则体系国际会计准则理事会（IASB）曾于2007年9月发布了对国际列报准则的修订，引入了“综合收益”的概念。对此，我国已于2009年6月11日发布了《企业会计准则解释第3号》，在利润表中增加了“其他综合收益”和“综合收益总额”项目，实现了与国际列报准则的持续趋同，并且在实务中实施良好。鉴于对企业财务报表列报的会计准则散见于2006年我国列报准则和2009年《解释第3号》中，因此，有必要将解释中的相关内容吸收进列报准则中，以更好地整合相关会计规定，完善准则体系。

(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.

年度财务报表工作底稿审计要点（2009年审计工作适用）一、资产负债表各科目审计要点：（一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。（二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。（三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。

（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。（五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。（六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。（如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。（七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？（八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余

金融企业会计准则及科目解释

金融企业会计准则及科目解释金融企业会计准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则. 第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同). 第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应当遵循本准则. 第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况, 有助于财务会计报告使用者作出经济决策. 财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会公众等. 第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量和报告. 第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提. 第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间.

第八条企业会计应当以货币计量. 第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告. 金融企业会计准则及科目解释第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润. 第十一条企业应当采用借贷记账法记账. 第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整. 第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况作出评价或者预测. 第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用. 第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明. 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比. 第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.

会计报表的科目

会计报表应关注的科目(免费参考) 我们在阅读财务报表时，其实不需要面面俱到，抓住几个关键数据就能对一个公司的基本情况作出判断。当然有些不法公司，会呈现出假的会计报表，这就需要我们关注几个科目，才能做出正确的判断。一、资产负债表需要重点关注的科目 1．应收账款一方面，如果收入与利润有水分，应收账款就是藏污纳垢之地，因此要注意识别虚增的应收账款；另一方面，如果超长期应收账款金额不菲，有可能说明公司客户信用管理不过关，或者产品交付有瑕疵。 2．存货一方面要注意识别未结转的成本形成的虚假库存；另一方面要关注存货减值，包括原材料减值与产成品减值。 3．其他应收款其他应收款有资产垃圾筐之称，要注意识别挂账的费用。另外，如果大股东从公司借款较多，说明公司公私不分，没有严格的内控。 4．无形资产除土地使用权外，其他的无形资产基本都是伪资产，特别要提防别有用心的研发费用资本化。研发费用资本化会减少当期费用，无形资产（不含土地使用权）比重高的企业往往是美化报表给金融机构、潜在投资人看的。 5．其他资产正常经营的企业，其他资产几乎不会出现。但有的话一定不寻常，譬如被法院冻结的银行存款。二、利润表需要重点关注的科目

1．销售费用销售费用占比畸高，往往说明企业销售渠道不畅，客户认可度不高，市场还没有打开，属于硬推出货。 2．管理费用管理费用占比高低，可以看出一个企业的内部运营效率。管理费用偏高的企业往往内部运作效率低，形式主义盛行。 3．营业外支出除非企业在做捐赠，除此之外的营业外支出都可以和管理不善挂上钩。营业外支出偏高，说明公司管理出问题了。 4．资产减值因为资产周转不畅或管理不善，就可能导致资产减值。资产减值偏高，同样说明公司管理出问题了。三、现金流量表需要重点关注的科目 1．销售商品、提供劳务收到的现金我们要提防美化现金流量表的现象，如找家关系户，做份采购合同，打笔预付款，经营活动现金净流量立马会好看。待到明年，再把合同取消，预付款退回，一切恢复本来面目。 2．吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金它们是了解公司主要的融资渠道。

会计报表审计流程

会计报表审计流程公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]

会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段，以下是详细的会计报表审计操作流程，仅供参考。第一章总则会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段。第二章审计计划第一条注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。第二条企业委托审计时，应就委托审计的目的、范围、双方责任和义务、审计收费、出具报告书的时间、违约责任等约定事项，与本所高级经理以上人员进行商议，双方达成一致意见并报主管合伙人批准后，以本所名义与委托单位签订审计业务约定书，并指定主审注册会计师承办。第三条承办注册会计师（项目主审）应当调查了解客户的基本情况，列出审计所需资料清单，并请客户在审计进场前备齐相关资料，注册会计师应掌握客户的背景资料，包括历史沿革、主管单位及领导层人员情况、在行业的地位、政府给予的特殊政策、市场状况、执行的等；了解客户以前年度的验资情况、上年度的审计情况；了解客户的经营特点、一般财务状况、盈利趋势和异常财务指标；了解客户的内部控制制度等，分析审计风险，确定审计重点、步骤和方法，着手编制审计计划。第四条审计计划分总体审计计划和具体审计计划。第五条总体审计计划的基本内容应当包括但不限于：

（一）被审计单位的基本情况；（二）审计目的、审计范围及审计策略；（三）重要会计问题及重点审计领域；（四）审计工作进度及时间、费用预算；（五）审计小组组成人员分工；（六）审计重要性水平测试及审计风险的评估；（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；（八）其他有关内容。第六条具体审计计划应当包括各具体审计项目但不限于以下基本内容：（一）审计目标；（二）审计程序；（三）执行人及执行日期；