审计报告调整报表
合肥国声电子通讯有限责任公司会计报表附注会计报表附注2007 年 4 月 30 日（单位：
人民币元）一、公司基本情况公司基本情况合肥国声电子通讯有限责任公司（以下简称“本
公司”）由张玉江、张爱平、黄迎新三位自然人于1995年投资成立，同期取得合肥市工
商行政管理局颁发的第3401002032739 号《企业法人营业执照》。公司位于合肥经济技术
开发区芙蓉路格林硅谷25幢。公司法定代表人：张玉江。注册资金：贰佰柒拾万整。经营
范围：通信器材、自动控制设备加工、生产、销售；消防产品、钢材、建材产品的销售；计
算机网络工程；保安监控工程及维修与服务。二、不符合会计核算前提的说明不符合会计
核算前提的说明本公司无不符合会计核算前提的情况。三、重要会计政策、会计估计的说
明重要会计政策、（一）会计制度本公司执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充
规定。（二）会计年度本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。（三）记
账本位币本公司以人民币为记账本位币。（四)记账基础和计价原则本公司以权责发生制
为记账基础，以历史成本为计价原则。（五）现金及现金等价物的确定标准（1）现金为本
公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；（2）现金等价物为本公司持有的期限短（一
般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风
险很小的投资。（六）应收款项本公司的坏账确认标准为：对债务人破产或死亡，以其破
产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具
有明显特征表明无法收回时经公司批准确认为坏账。（七）收入确认原则本公司提供的劳
务在同一会计年度开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的证据时，确
认收入的实现；劳务的开始和完成分属不同会计年度的，在劳5 合肥国声电子通讯有限责任公司会计报表附注务合同的总收入、劳务的完成程度能够可
靠地确定，与交易相关的价款很可能流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能
够可靠地计量时，按完工百分比法确认收入；长期合同工程在合同结果已经能够合理地预见
时，按结账时已完成工程进度的百分比法确认收入的实现。（八）所得税的会计处理方法本
公司所得税的会计核算采用应付税款法，根据有关税法规定对本年度的税前会计利润作相应
调整后的应纳税所得额作为计算当期所得税费用的基数。四、会计政策、会计估计变更及重
大会计差错更正的说明会计政策、本公司本年度未发生会计政策、会计估计变更及重大会
计差错更正事项。五、或有事项的说明本公司无需要披露的重大或有事项。六、资产负债
表日后事项公司无需要披露的资产负债表日后事项。七、关联方关系及其交易本公司本年
度未发生关联方交易事项。八、重要资产转让及其出售的说明本公司本年度未发生重要资
产转让及其出售的事项。九、企业合并、分立等重组事项说明企业合并、本公司未发生企
业合并、分立事项。十、会计报表项目注释 1、货币资金其中：项目现金银行存款其
他货币资金合计期末数 402,187.62 402,187.622、应收账款 (1)账龄分析：账龄期末
数 3,984,775.78 比例 100%1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上合计3,984,775.78100%6 合肥国声电子通讯有限责任公司会计报表附注(2)欠款单位：欠款单位上海旭恒中升公
司安庆恒昌曙光新村指挥部科力万豪大酒店姜邦酒店宁波辉旺亳州工行江苏亚威
合计欠款余额 527,748.00 390,659.00 614,119.80 1,000,000.00 67,873.84 689,668.80
199,910.70 266,124.58 73,760.00 154,911.06 3,984,775.78 备注销售款销售款销售款
销售款销售款销售款销售款销售款销售款销售款3、存货系库存商品 2,204,529.10
元。4、固定资产（1）固定资产原值项目年初数本期增加本期减少期末数一、固定资
产原值办公设备二、累计折旧办公设备三、固定资产净值办公设备 474,542.27
459,738.32 197,387.96 14,803.95 212,191.91 671,930.23 671,930.235、应付账款 1)账
龄分析：账龄期末数 4,121,617.72 比例 100%1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上合计
4,121,617.72100%7 xxxxxx有限公司 xxxx年度会计报表附注
一、企业的基本情况
（一）xxxxxx有限公司（以下简称本单位）；成立于xxx年xx月；注册地址：xxxxxx；
法定代表人：xxxx；企业性质：有限责任；注册资金：人民币xxxxxx万元。
（二）本单位经营范围：xxxxxxxxxxx （三）截止xxxx年12月31日，本单位资产总额xxxx万元，负债总额xxxxxx万元，所
有者权益xxxxxx万元。
二、财务报表的编制基础
本单位会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。
三、重要会计政策和会计估计
1、会计制度
本单位执行财政部颁布的企业会计准则、《房地产开发企业会计制度》。 2、会计年
度
采用公历年制，自公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。 3、记账本位
币
以人民币为记账本位币。 4、记账原则和计价原则
会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。 5、现金等
价物的确定标准
现金等价物是指本单位所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金
额现金，价值变动风险很小的短期投资。
6、坏账核算方法
(1) 坏账的确认标准为，因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产
清偿后仍然无法收回的应收款项，或者因债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足
够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
(2) 坏账损失的核算方法为直接核销法。
7、存货核算方法
(1)存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。
(2)按实际成本核算，原材料和库存商品的领用或发出采用加权平均法，低值易耗品采用
五五摊销法摊销。
8、固定资产计价及其折旧（1）固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会
计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；②该固定资产的成本能够可靠地计量。
（2）固定资产的初始计量
固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。
外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发
生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。
自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构
成。
(3)固定资产折旧采用平均年限法计算，并按分类折旧率计提折旧，预计
残值率为5%，估计经济折旧年限及折旧率如下：
9、在建工程的核算方法
（1）在建工程类别及计价方式
本公司在建工程按立项项目分类核算。
在建工程按各项工程实际发生的支出核算。对工程达到预定可使用状态前因进行试运转
所发生的净支出，计入工程成本。（2）在建工程结转为固定资产的时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工
决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
10、无形资产摊销
本单位无形资产——土地作为房地产开发使用，于结转房地产开发成本
时进行摊销。
11、长期股权投资的核算方法
子公司按成本法进行核算；联营、合营企业按权益法核算。 12、收入确认原则销售商品的收入，在下列条件均能满足时予以确认：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售
出的商品实施控制；
(3)与交易相关的经济利益能够流入企业； (4)相关的收入和成本能够可靠地计量。
提供劳务的收入，在下列条件均能满足时予以确认：
(1)在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入； (2)如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果
能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。
13、所得税的会计处理方法
本单位所得税的会计处理采用应付税款法。
四、税项
1、营业税：适用税率5%，按营业收入计征。
2、城市维护建设税：按流转税税额的7%计征；
3、所得税：按应税所得额的25%计征。
五、利润分配
本单位税后利润按以下顺序及规定分配： a、弥补亏损
b、按10%提取法定盈余公积金
六、会计报表主要项目注释（货币单位：人民币元）
附注1、货币资金
附注2、其他应收款
xxxx年12月31日其他应收款余额为xxxxx元。
附注
3、预付账款
xxxx年12月31日预付账款余额为xxxxxx元。
附注4、存货
xxxx年12月31日存货余额为xxxx元,具体为：
附注5、长期股权投资
附注6、固定资产
附注7、无形资产篇三：执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式
【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】
审计报告
文号
abc公司全体股东：
我们审计了后附的abc 公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013年度的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照《小
企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必
要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注
册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国
注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理
保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的
审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风
险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，
以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管
理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意
见】提供了基础。
三、导致保留意见的事项
??
四、审计意见【或保留意见】
我们认为，【除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公
司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司
2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。
五、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发
表的审计意见。
1、 []公司2013年度财务报表
2、 []公司2013年度财务报表附注
[本页无正文] 会计师事务所有限公司
（盖章）
中国·苏州
（签名）（盖章）（签名）（盖章）二零一四年月日中国注册会计
师：×××中国注册会计师：×××
财务报表附注
二零一三年度
人民币元
【附注是财务报表的重要组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应
根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述】
一、公司基本情况
abc公司（以下简称“本公司”）经江苏省人民政府苏政复[]号文批准，经江苏省工商行政管理局登记注册，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注册资本[]万元，由[]、[]及[]共
同出资。
[公司股权变更沿革] 截止20 年12月31日，本公司注册资本为[]万元，企业法人营业执照注册号为[]，{企
业法人营业执照注册号为企独苏总字第[]号，投资总额[]美元，注册资本 [ ]美元。}
法
定代表人为[]。公司目前为经营期[筹建期]。
本公司经营范围为[]。其主要产品为：[]??，提供主要劳务内容为[]。
二、遵循小企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务
状
况、经营成果和现金流量等有关信息。
三、编制基础
本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规
定
进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
[不符合基本会计假设的说明]
四、重要会计政策、会计估计
本公司执行中华人民共和国《小企业会计准则》。下列重要会计政策系根据该会计准则编
制。
1、会计年度
本公司的会计年度为公历年1月1日至12月31日。
2、记账本位币
本公司以人民币作为记账本位币。
3、记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。各项财产在取
得
时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。
4、外币业务核算方法[若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此]
财务报表附注
二零一三年度
人民币元
会计年度内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资
产
负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照即期汇
率
折合为记账本位币金额。按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金
额
之间的差额，计入当期损益。
5、现金等价物
现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变
动
风险小的投资。
（以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露）
6、短期投资
短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。
7、应收及预付款项
应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、
应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊
销
营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产
或
者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战
争
等不可抗力导致无法收回的。
应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预
付
款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。存货
核算方法
存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中
的
在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在产品、
半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等] 等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际[]成本入账。
[经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。] 财务报表附注
二零一三年度
人民币元
公司领用或者发出存货，按照[实际成本]核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定
法/计划成本法/售价金额核算法]确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一
次摊销 [或分期摊销]法摊销。
存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。
存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后
的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。
8、长期债权投资
长期债券投资，是指小企业准备长期（在1年以上）持有的债券投资。
长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到
付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。
债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、
吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产
或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等
不可抗力导致无法收回的。
长期债券投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投
资，作为长期债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余
额。
9、长期股权投资
长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计
量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利
或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。
长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被
依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停
止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届
满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单
位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。长期股权
投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期
股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。
10、固定资产计价及折旧方法
固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超
过1年的有形资产。包括房屋及建筑物、[机器、机械、运输工具、设备、器具等]。
固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价[或建造、或投资者投入等]及
将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。篇四：审计报告约定书(报表审计通用) （适用于报表审计）
审计业务约定书
德信会审字（）号
甲方：
乙方：广州市德信会计师事务所有限公司
兹由甲方委托乙方对其财务报表等进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
1、乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《会计制度》（以下简称会计制度）
编制的约定期间内期末资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附
注（以下统称财务报表）进行审计。
2、乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否
按照企业会计准则和会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方
的财务状况、经营成果和现金流量。
3、约定期间适用第（）点。
（1）自年至年。
（2）截至年月日。
二、甲方的责任与义务
（一）甲方的责任
1、根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有
责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包
括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财
务状况、经营成果和现金流量。
2、按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任
包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞
弊或错误而导致重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二）甲方的义务
1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料、税费申报资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性、合法性和完整性。
2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。
3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
4、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前
提供清单。
5、按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、住宿和其他相关费用。
三、乙方的责任与义务
（一）乙方的责任
1、乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
2、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
3、乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
4、乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业会计准则和会计制度编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。
5、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
6、在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。
7、乙方的审计不能减轻甲方管理层的责任。
（二）乙方的义务
1、按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于完成外勤工作后天出具审计报告。
2、除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。
四、审计收费
1、本次审计服务的收费是以甲方的经营收入、注册资本以及乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。收费标准按《广州注册会计师行业业务收费标准的通知》（穗注协[2006]7号）执行，乙方预计年审计服务的费用总额为人民币元，以后年度收费根据经营收入变化情况以及上述收费标准确定。
2、甲方应于本约定书签署之日起三天内支付的审计服务费用，其余款项于审计报告草稿完成日结清。
3、如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。
4、如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务不再进行，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起七日内支付。
5、与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。
五、审计报告和审计报告的使用
1、乙方按照《中国注册会计师审计准则第1501号──审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号──非标准审计报告》规定的格式和类型出具审计报告。
2、乙方向甲方致送审计报告一式份。
3、甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的上述报告及其后附的已审报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注、所作的说明等内容时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告等。
六、本约定书的有效期间
本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）
2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。
七、约定事项的变更
如果出不可预见的情况影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。
八、终止条款
1、如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。
2、在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。
九、违约责任
甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。
十、适用法律和争议解决
本约定书的所有方面均适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择（）种解决方式：（1）向有管辖权的人民法院提起诉讼；
（2）提交广州市仲裁委员会仲裁。
十一、双方对其他有关事项的约定
本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。
如何编制审计调整分录
如何编制审计调整分录 注册师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。对于审计差异的一般应通过审计调整分录进行调整。笔者就如何编制审计调整分录作简单。编制依据审计调整的目的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。所以审计调整分录和会计调整分录的编制一样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的，建议被审计单位调整会计报表，调整的科目一般使用报表的项目名称，而不是账户名称。例如对原材料的调整要通过“存货”这个项目，坏账准备的调整通过“应收账款”。审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项目，不针对业务的处理过程。如对执行《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科目，而在编制审计调整分录时不用它，而用“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项目。编制审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。现举例说明。 一、“少补”。“少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。[例1]A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入。借：存货——原材料2000000
贷：应付账款2000000调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列出明细科目。比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目。二、“多抵”。“多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。[例2]CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。这是虚构的一笔销售业务，可以先把被审计单位的会计处理列出来，然后反向借贷冲抵。①被审计单位所列分录：借：应收账款1000000贷：主营业务收入1000000②审计调整分录：借：主营业务收入1000000贷：应收账款1000000三、“多抵少补”。这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒，需要注册会计师通过正误的对比，多计的项目和金额冲抵掉，少计的项目和金额“补”上。[例3]CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用。①列出被审计单位的分录：借：管理费用500000贷：银行存款500000②列出正确的分录：借：营业费用500000贷：银行存款500000通过以上调整看出，被审计单位多计管理费用500000元，少计营业费用500000元，通过“多抵少补”得到审计调整分录为：借：营业费用500000贷：管理费用500000通过简单举例，一般审计调整分录的编制步骤如下：①首先列出将被审计单位的错误处理的分录；②根据会计准则和相关会计制度规定列出正
合并报表调整分录和抵销分录的模板
合并报表调整分录和抵销分录的模板 【专题一】按照权益法调整对子公司的长期股权投资 在合并工作底稿中应编制的调整分录为： （1）应享有子公司当期实现净利润的份额（权益法） 借：长期股权投资 贷：投资收益 对于应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录 （2）当期收到子公司分派的现金股利或利润（权益法） 借：应收股利 贷：长期股权投资 （3）冲销成本法的处理 借：投资收益 贷：应收股利 【延伸思考】连续编制合并财务报表时调整分录的编制。第二年做调整分录时，先将上年分录重做一遍 （涉及利润表项目的换为“未分配利润—年初”），然后再考虑情况进行相应的调整。 【专题二】合并抵销分录的编制 一、内部股权投资的抵销 （一）母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销 借：实收资本或股本（子公司期末数） 资本公积（子公司期末数） 盈余公积（子公司期末数） 未分配利润（子公司期末数） 商誉（借方差额） 贷：长期股权投资（母公司对子公司的股权投资期末数） 少数股东权益（子公司期末所有者权益合计×少数股东持股比例） 营业外收入（贷方差额，或：未分配利润——年初） （二）母公司的投资收益与子公司的利润分配的抵销处理 1.如果为全资子公司： 借：投资收益（子公司净利润×母公司持股比例） 未分配利润——年初（子公司所有者权益变动表项目） 贷：提取盈余公积（子公司所有者权益变动表项目） 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 2.如果为非全资子公司： 借：投资收益（子公司净利润×母公司持股比例） 少数股东损益（子公司净利润×少数股东持股比例） 未分配利润——年初（子公司所有者权益变动表项目） 贷：提取盈余公积（子公司所有者权益变动表项目） 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 二、内部债权债务的抵销 （一）初次编制
工程造价咨询报告书内容与格式
附录一 工程造价咨询报告书的格式与内容 报告书是咨询企业向委托方出具表达咨询成果的文件。工程造价咨询企业在完成委托的咨询项目后，应向委托方出具书面咨询报告书。咨询报告书主要由“封面”、“扉页”、“目录”、“咨询成果报告”四部分组成。 一、报告书封面格式见附样1，其内容包括： 1．工程造价咨询报告书； 2．咨询项目全称； 3．咨询业务类别：分为建设项目建议书及项目可行性研究、项目经济评价报告；投资估算、设计概算、施工图预算、工程量清单、工程标底、投标报价、工程结算、工程决算的编制与审核;工程造价鉴定；项目实施阶段造价跟踪控制等； 4．咨询报告日期； 5．咨询企业全称及印章。 二、报告书扉页格式见附样2，其内容包括： 1．咨询报告书编号； 2．咨询项目委托方全称； 3．咨询企业执业专用章； 4．咨询企业法定住所、邮编及联系电话； 5．咨询作业期：标注起止作业日期的年月日； 6．咨询企业法定代表人（或合伙负责人）和技术负责人姓名； 7．工程造价咨询人员：项目负责人和专业咨询人员姓名、执（从）业资格、从事专业（指在该咨询项目中承担的咨询专业）。 三、报告书目录格式见附样3，其内容包括： 1．序号：按报告书所有文件先后顺序排列； 2．文件内容：报告书中文件的标题； 3．文件作者：文件制发企业或个人； 4．页码：该文件在报告书中所处的位置； 5．备注：注明该文件形态（原件、复印件）等事项。 四、咨询成果报告主体格式见附样4，其内容和要求： 1．版头：位于报告书首页的上部，由咨询企业全称、发文号组成。“发文号”由咨询企业根据内部收发文管理规定自行编排； 2．报告书标题：标题内容需含咨询项目名称、咨询业务类别和文种。位于版头下方，用分隔线与版头分隔； 3．主送单位：指咨询项目委托单位；
审计考试 第71讲_财务报表审计中与舞弊相关的责任(4)
第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任 【考点六】会计分录测试（★★★） （一）会计分录和其他调整的类型 （二）会计分录测试的步骤 （三）被审计单位内部控制系统中针对会计分录和其他调整的控制 （四）确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性 （五）选取并测试会计分录和其他调整时考虑的因素 （一）会计分录和其他调整的类型 （1）标准会计分录 （2）非标准会计分录 （3）其他调整 （1）标准会计分录 此类会计分录用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响。 （2）非标准会计分录 此类会计分录用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等。非标准会计分录可能具有较高的重大错报风险，因为此类分录通常容易被管理层用来操纵利润，并且可能涉及任何报表项目。 （3）其他调整 其他调整包括为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录、通常不作为正式的会计分录反映的重分类调整等，其他调整可能不受被审计单位内部控制的影响。 （二）会计分录测试的步骤 会计分录测试通常可包括下列步骤（4个方面，关键词）： （1）了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。 （2）确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性。 （3）从总体中选取待测试的会计分录及其他调整。 （4）测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果。 （三）被审计单位内部控制系统中针对会计分录和其他调整的控制 （1）针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离。 （2）在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权。 （3）用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施。 （4）由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督。 （5）由被审计单位的内部审计人员（如有）定期测试控制运行的有效性。 （四）确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性（一套完整性测试的例子） （1）从被审计单位会计信息系统中导出所有待测试会计分录和其他调整。 （2）加计从会计信息系统中导出的所有会计分录和其他调整中的本期发生额，与科目余额表（包括期初余额、本期借方累计发生额、本期贷方累计发生额、期末余额）中的各科目本期发生额核对相符。 （3）将系统生成的重要账户余额与明细账和总账及科目余额表中的余额核对，测试计算准确性。 （4）检查所有结账后作出的与本期财务报表有关的会计分录和其他调整，测试其完整性。 （5）将总账与财务报表核对，以检查是否存在其他调整。 （五）选取并测试会计分录和其他调整时考虑的因素（5个方面，关键词）： （1）对由于舞弊导致的重大错报风险的评估 （2）对会计分录和其他调整已实施的控制 （3）被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质 （4）虚假会计分录或其他调整的特征
财务报表审计报告模板
财务报表审计报告模板 XXX有限公司全体股东： 我们审计了XX有限公司(以下简称XXX公司)财务报表，包括 20XX年12月31日的资产负债表、合并资产负债表，20XX年度的利 润表、合并利润表和现金流量表、合并现金流量表及股东权益变动表、合并股东权益变动表，以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是XXX公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内 部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)做出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露 的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理
层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，XX公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师 中国XX公司 二○XX年六月八日
合并会计报表抵消分录习题
1.万德福公司2008年1月1日对泰瑞宝公司投资100 000元，取得其100%股权。2008年12月31日，泰瑞宝公司的股本为100 000元，2008年实现净利润50 000元，按净利润的10%提取盈余公积，按净利润的30%向投资者分配利润，年末盈余公积为5 000元，未分配利润为30 000元。 要求：⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录 ⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。 2.万德福公司与泰瑞宝公司分别属于不同的企业集团。2008年1月1日万德福公司以银行存款1200万元购入泰瑞宝公司80%的股份。万德福公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。2008年1月1日泰瑞宝公司股东权益总额为1400万元。其中股本为800万元，资本公积为600万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 2008年12月31日泰瑞宝公司股东权益总额为1600万元，其中股本为800万元，资本公积为650万元，盈余公积为40元，未分配利润为110元。 2008年泰瑞宝公司实现净利润400万元，提取法宝盈余公积40万元，向万德福公司分派现金股利200万元，向其他股东分派现金股利50万元，未分配利润为110万元。泰瑞宝公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为50万元。 根据万德福公司备查薄中的记录，在购买日泰瑞宝公司某项固定
资产（假设该项固定资产为管理部门用），公允价值高于账面价值100万元，使用寿命20年。假定泰瑞宝公司的会计政策和会计期间与万德福公司一致，不考虑万德福公司和泰瑞宝公司及合并资产、负债的所得税影响。 要求：⑴根据购买日子公司账面价值与公允价值的差额编制相应调整分录 ⑵将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录 ⑶编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。 ⒊万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司2008年年末个别资产负债表中有285万元（假定不含增值税）的应收账款 万德福公司按照规定对该笔应收账款计提了15万元的坏账准备。要求根据以上资料编制抵销分录。 ⒋万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司2007年7月1日向泰瑞宝公司销售商品500万元,其销售成本为400万元,该商品的销售毛利率为20%。泰瑞宝公司购进的该商品中的60%已实现对外销售,另40%形成期末存货。要求根据以上资料编制抵销分录。
项目概算、预算、结算审核报告模板
[项目名称]/[工程名称] 概算/预算/结算审核报告 [送审单位]： 受贵公司委托，我公司审核人员秉承客观公正、实事求是的原则，依据中国建设工程造价管理协会下发的文件《工程造价咨询单位执业行为准则》（中价协（2002）第015号）、《工程造价咨询业务操作指导规程》（中价协［2002］第016号）、及国家和本省有关法规、政策的规定，对工程[项目名称]/[工程名称]概算/预算/结算进行了审核。在审核过程中，我们根据贵公司提供的有关此项目的资料，结合市场价格信息及项目的具体情况，对工程概算/预算/结算的工程量、定额组价、材料价格和取费依据等实施了必要的审核。委托事项已完成，现将审核意见报告如下： 一、工程概况 该工程位于[工程地址]，为[结构类型]工程，主要工程内容包括：（按单位工程或分部工程内容描述）。该工程由[建设单位]负责建设，[设计单位]负责设计，[监理单位]负责监理，[施工单位]负责施工。施工期为年月日至年月日。 二、审核范围 本次审核范围是贵公司提供的（项目及报价书的全称）的全部内容。
三、审核依据 （一）《中华人民共和国建筑法》； （二）《中华人民共和国合同法》； （三）《中华人民共和国招投标法》； （四）《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）； （五）其他相关资料。 四、审核结果 该工程送审金额[送审工程造价]元，经审核审定金额[审定工程造价]元，工程增减金额[工程增减金额]元，审(增)减比例[审增减比例(%)]%（详见审核报告附件）。 五、说明事项 （一）全部资料的真实性、完整性由资料提供方负责； （二）工程量依据委托方提供的（设计、施工或竣工）图纸核定； （三）本概算/预算/结算审核结果经建设单位、施工单位共同 确认，其中部分有争议的事项已经解决； （四）审核咨询建议： 六、附件 （一）审核事项说明 （二）工程造价概算/预算/结算审定表
2019审计考试：第62讲_财务报表审计中与舞弊相关的责任(4)
（二）会计分录和其他调整的类型 会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录。分录和调整分为下列三种： 类型说明
（三）会计分录和其他调整的测试步骤【简答题考点】 步骤说明 1.考虑控制了解被审计单位的财务报告流程以及针对分录和其他调整的控制，必要时测试相关控制的运行有效性 2.确定总体确定待测试分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性 （四）针对会计分录和其他调整的控制 要点说明 职责分离针对分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离 访问权限在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权控制措施用以防止并发现虚假分录或未经授权的更改的控制措施 持续监督由管理层、治理层或其他适当人员对分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督 定期测试由内部审计人员定期测试控制运行的有效性
（六）选取并测试会计分录和其他调整时考虑的因素 注册会计师可以考虑6项因素，此外由于会计分录测试的主要目的是应对管理层凌驾于内部控制之上的风险，因此，注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时增加不可预见性。 注册会计师可以考虑6项因素： 因素 1.对由于舞弊导致的重大错报风险的评估
（1）包含复杂或性质异常的交易的账户 （2）包含重大估计及期末调整的账户 （3）过去易于发生错报的账户 （4）未及时调节的账户，或含有尚未调节差异的账户 （5）包含集团内部不同公司间交易的账户 （6）其他虽不具备上述特征但与已识别的由于舞弊导致的重大错报风险相关的账户。在审 计拥有多个组成部分的被审计单位时，注册会计师需考虑从不同的组成部分选取会计分录 进行测试 6.在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整 真题和模拟题精讲 多项选择题【2016年真题】 下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（）。 A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试 B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试 C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围 D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录 [答案]ABD [点评]被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以缩小会计分录的测试范围，但需要充分考虑管理层凌驾于控制之上的风险，选项C错误。 多项选择题【模拟题】 下列有关注册会计师执行会计分录测试的说法中，正确的有（）。 A.执行会计分录测试的主要目的在于应对管理层凌驾于内部控制之上的风险 B.会计分录测试的对象应当包括为编制合并财务报表而作出的重分类调整 C.注册会计师应当测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整 D.注册会计师应当测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制 [答案]AB [点评]选项C中，注册会计师应当考虑是否有必要测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整；选项D中，注册会计师应当了解被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制，而非应当测试此类控制。 多项选择题【模拟题】 下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（）。 A.在所有的财务报表审计业务中，注册会计师都需要设计和实施会计分录测试 B.会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录 C.审计拥有多个组成部分的被审计单位时，注册会计师需要考虑从不同的组成部分选取会计分录进行测试 D.选取并测试会计分录和其他调整时，注册会计师无须考虑对会计分录和其他调整已实施的控制 [答案]AC [点评]选项B中，会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录。选项D中，注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，可以考虑对会计分录和其他调整已实施的控制。 脉络和复习
合并报表调整和抵消分录总结
一、对子公司的个别财务报表进行调整 在编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。 （一）属于同一控制下企业合并中取得的子公司 对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，即不需要将该子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。 （二）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司 对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。 二、按权益法调整对子公司的长期股权投资 合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财
务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。 按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为： （一）对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资【调整后子公司净利润×母%】 贷：投资收益 按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。 （二）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润 借：投资收益 贷：长期股权投资 （三）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额 借：长期股权投资 贷：资本公积 （四）连续编制合并财务报表时的抵销处理 借：长期股权投资 贷：资本公积 未分配利润——年初 三、编制抵销分录 （一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理
工程概算审核咨询报告模板
××咨询有限公司 ××号 关于×××××××工程概算审核报告 ××（委托方）： 我公司受贵单位委托对××××××工程概算进行审核，现将审核情况报告如下： 一、工程概况： 本工程概算书由××设计院有限责任公司编制，内容包括道路工程、土方工程以及排水工程。 二、审核依据： 1、施工设计图纸（电子图）； 2、××工程概算书； 3、《江苏省建设工程费用定额》（2014版）； 4、《江苏省市政工程计价定额》（2014版）； 5、材料价格主要执行《××建设工程造价信息》（2016年第6期指导价），无指导价的材料价格，按市场价执行； 6、人工工资单价执行苏建函价[2016]117号文； 7、现行省、市相关其他造价文件规定。 三、审核说明： 1、根据苏建价【2016】154号文，本工程计价依据调整为按增值税一般计税方法执行； 2、设计费执行《工程勘察设计管理收费规定》以直线内插法确定收费基价； 3、工程造价咨询费执行苏价服【2014】383号文件以差额定率分档累进制收费； 4、施工图审查费按照0.8‰计取； 5、材料检验试验费按1.5%计取； 6、监理费执行工程建设监理收费标准（发改价格【2007】670号）以内插法确定收费基
价； 7、取消了竣工图审查费和环评费； 8、工程保险费按0.6%计取； 9、工程预备费按5%计取。 10、主要核减说明如下： （1）土方工程按照大型土石方进行取费； （2）调整部分定额子目，比如：承插式钢筋砼管等； （3）调整部分工程量，比如道路面层、砌筑井等； （4）调整部分措施费取费费率； （5）其他未说明处详见概算书。 四、审核结论： 本工程概算价价送审金额为×万元，审定金额为×万元，核减金额为×万元（详见概算审核表）。 五、存在的问题及建议 无。 项目负责人（盖章） ××咨询有限公司 2016年×月×日 主题词：工程×路概算价审核报告 抄送：××设计院有限责任公司
{财务管理财务表格}会计报表与审计调整分录
{财务管理财务表格}会计报表与审计调整分录
注意：各个项目包含的项目和具体的填列方法。 编制方法： “货币资金”、“存货”等项目，注意“制造费用”包含在存货项目中。 应收、预收、应付、预付账款的报表填列 注：应收账款另外还需要考虑计提的坏账准备。 八项资产减值准备是指坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备。 在资产负债表中，只有“固定资产减值准备”科目余额单列一个项目反映，其余减值准备均作为其对应的资产项目的减项，即按照其科目余额减去“准备”科目余额的净额填列。 注意“固定资产”各个项目内容的具体沟稽关系。 一年内到期的长期债权投资（一年内到期的股权投资不用在报表中分项列示） "应付账款"项目、"预付账款"项目的重分类问题 将一年内到期的长期借款归入流动负债类的"一年内到期的长期负债"项下列示。（重分类）“递延收益”余额在资产负债表的“预计负债”项目下单独反映。
在融资租赁中递延收益作为应收融资租赁款的抵减项目在资产负债表中列示，在劳务交易中产生的递延收益在资产负债表的其他流动负债中列示。 在外资企业报表中，'递延收益'科目的期末余额在资产负债表'预计负债'项目下单列项目反映利润表 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字，（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入资本的完整性。 现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入、流出及净流量的会计报表。【例】2004年多选 与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有（） A.现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”栏的数额，应等于其补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”栏的数额 B.现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”栏的数额，应等于其补充资料中“现金及现金等价物净增加额”栏的数额
民办非企业单位年度财务审计报告范本
审计报告 ****[2015]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表，2015年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《基金会财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会
计制度》的规定编制，公允反映了*****社会组织2015年12月31日的财务状况以及2015年度的业务活动成果和现金流量。 (应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见) ******会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国·***市二○一×年×月×日
概算审核报告
概算审核报告
大连南航空保训练基地改造项目（一期） 初步设计概算审核报告 广东华审概字【2015】2-402a号大连南航空保训练基地改造项目建设指挥部： 承贵部委托，我司根据贵部提供的资料，对大连南航空保训练基地改造项目初步设计概算进行了审核。本着实事求是、客观公正、依法依规的原则，在审核过程中，我们实施了包括审查初步设计概算的编制方法、核对概算项目与初步设计图纸等我们认为必要的审核程序。现将审核结果报告如下： 一、工程概况 1、项目名称：大连南航空保训练基地改造项目（一期）。 2、项目建设单位：中国民用航空大连疗养院。 3、项目地点：大连市中山区滨海中路123号。 4、项目概况： （1）单体部分：综合体技能训练馆、D座、餐饮楼及消防控制中心的外立面改造、室内装修改造及机电改造。 改造后，综合体技能训练馆为空保训练馆；D座一层为教室和办公用房，二、三层为学员宿舍；其他建筑功能不变。 （2）景观部分：新建室外体育场。 （3）室外管线部分：弱电外管网改造；B座、C座、D座、餐
统、消防报警系统、强电系统、弱电系统、通风空调系统（不含分体空调）、采暖系统及厨房设备等。 一期建设中综合体技能训练馆通风空调工程为水冷式空调系统，其工程造价包含相关新风及空调设备等，因此单位价值较其他建筑单体高。D座及餐饮楼分别包含热水设备及厨房设备，因此单位价值较其他建筑单体高。 三、审核依据 1、委托单位提供的由大连都市发展设计有限公司设计的《大连南航空保训练基地改造项目初步设计图》； 2、《南航空保训练基地改造项目可行性研究报告》； 3、[2008]《辽宁省建筑工程计价定额（2008碎石）》； 4、[2008]《辽宁省装饰装修工程计价定额(2008)》； 5、财政部《财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知》(财建[2002]394号)； 6、国家发展改革委、建设部《建设工程监理与相关服务收费管理规定》(发改价格[2007]670号)； 7、国家发展计划委员会建设部《工程勘察设计收费管理规定》(计价格[2002]10号)； 8、国家发展改革委《招标代理服务收费管理暂行办法》(发改价格[2011]534号)； 9、《辽宁造价咨询收费标准》；
浅谈会计报表审计中的期初余额审计
-36- 浅谈 会计报表审计中的期初余额审计 在注册会计师会计报表审计中,由于本期(即指被审计年度)的会计报表建立在期初余额基础之上,所以审计意见的形成应当考虑期初余额对本期财务状况、经营成果和资金变动情况的影响。因而注册会计师在对本期会计报表进行审计时,应对期初余额进行适当审计,对其中的重要事项予以关注。为了规范注册会计师在会计报表审计中的期初余额审计,中国注册会计师协会印发了 独立审计具体准则第14号 期初余额 ,对期初余额审计的一般原则、审计程序、审计结论及处理等作了明确的规定。本文拟结合工作实践对期初余额的审计作一点探讨。 期初余额影响本期会计报表的方式,受到期初余额公允性、本期对以前年度事项调整转销等因素的制约。如果期初余额中的不合理、不公允事项(它是前期交易、事项及其会计处理产生的)在本期已被调整、转销,此时则期初余额不会影响期末财务状况的公允性,只会影响本期的利润总额、资金变动情况;相反就会影响期末财务状况的公允性,而不会影响本期利润总额、资金变动情况。根据期初余额中不公允事项在本期是否被调整、转销及其存在状况,可将期初余额对本期会计报表的影响归纳为五种方式: 1 抬高或压低了本期期末资产价值。它是由以前年度多计或少计资产价值的事项引起的,存在的前提是该类事项在本期未予以调整转销。例如以前年度存货成本计价失准、固定资产折旧计提不符合制度、无形资产(待摊费用、递延资产)不按规定期限进行摊销、债权计量错误等事项都会造成资产价值不公允。 2 增加或减少了本期期末负债数额。它是由以 前年度多计或少计负债数额事项引起的,同样,存在 前提是该类事项在本期内未予以转销调整。例如职工福利费(工会经费)计提失准、税金等应交款项计算不符合规定、利息等未支付费用预提方法不正确、应付款项计量错误等事项都会造成负债数额不公允。 3 同时增加或降低了本期期末资产和负债(所有者权益)数额。它是由企业在以前年度为特定目的同时人为增加或降低资产和负债(所有者权益)的事项引起的。同样,存在前提是该类事项在本期内未予以转销调整。例如有的企业在以前年度为隐瞒产成品资金数额,便作产成品与应付帐款同时减少的会计处理;又如有的企业为造成外界投入资本的假象,而将抽逃资本列在往来科目中,未抵减原投入资本。 4 增加或减少了本期期末所有者权益。它是由以前年度资产和负债计量误差事项中涉及损益的事项引起的。同样,存在前提是该类事项在本期内未予以转销调整。前述期初余额影响本期会计报表的三种方式中的大多数事项都会造成所有者权益失准。假设某企业上年漏计营业税并且在本期内未补提,那么一旦补提营业税后就会使所有者权益减少。 5 在存在以前年度损益调整事项时,利润总额并不能代表和反映本期的经营成果。为了划清本年度损益与以前年度损益的界限,财政部于1994年印发了 企业所得税会计处理的暂行规定 ,它规定企业对于涉及损益的以前年度调整事项必须运用!以前年度损益调整?科目进行核算,损益调整数额构成企业的利润总额。当本期存在以前年度损益调整事项时,利润总额并非本期的经营成果,它必然会受到以前年度损益调整数额的影响。 注册会计师在对期初余额审计时,可以遵循如下步骤和方法: 1 确定期初余额的审计范围。在会计师事务所对首次接受委托的单位进行审计时,注册会计师应在调查了解被审计单位基本概况、经营情况、财务状况等的基础上,分析考虑期初余额对所审报表的影响程度,确定期初余额的审计范围及重点,并将其列入审计计划。 2 实施适当的期初余额审计程序。注册会计师在根据审计计划对期初余额进行审计时,为获取充分、适当的审计证据,应当实施适当的审计程序以证 一、期初余额影响本期会计报表的方式二、期初余额审计的方法及程序 #张松青 注册会计师论坛
合并报表调整抵消分录大全
合并报表调整抵消分大全 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项 （一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理 1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理 1、内部债权债务的抵销 应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款； 持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款 2、内部利息收入与利息支出的抵销 （三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理 1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销
2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销 （四）与上述业务相关的减值准备的抵销 因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制 一、内部投资的抵销 （一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 1、对子公司的个别财务报表进行调整 长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。 对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。 对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。 调整步骤包括：
（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。 注意调整账面价值与公允价值的差额 （2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额 借：长期股权投资 贷：投资收益 （3）收到现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 （4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动 借（或贷）：长期股权投资 贷（或借）：资本公积—其他资本公积 2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理 从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资
2020年审计报告范文(带英文版)
审计报告范文（带英文版） 审计报告 京永审字（xx）第 16013 号 中国出口信用保险公司： 我们审计了后附的中国出口信用保险公司（以下简称“公司”）财务报表，包括xx年12月31日的资产负债表，xx年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《金融企业财务规则》的规定编制财务报表是公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的 审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，公司财务报表已经按照企业会计准则和《金融企业财 务规则》的规定编制，在所有重大方面公允反映了公司xx年12月 31日的财务状况以及xx年度的经营成果和现金流量。 北京永拓会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师：
合并报表几个相关的调整分录和抵消分录
合并报表几个相关的调整分录和抵消分录(总6页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1 -CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除
关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录 一、调整分录： 1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。 （1）同一控制下企业合并中取得的子公司 仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。 （2）非同一控制下企业合并中取得的子公司 除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）相关调整分录： （1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值 借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方） 贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方） 资本公积（差额借或贷） （2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额）借：固定资产－累计折旧（或反向分录） 无形资产－累计摊销 贷：管理费用 未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）（3）考虑所得税影响(以及利润影响) 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）或 借：所得税费用 未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数） 贷：递延所得税负债 （4）考虑盈余公积影响数（连续编制时，应考虑上年累计调整数） 借：盈余公积（或反向分录） 贷：提取盈余公积
初步设计评审报告模版111
民航工咨字【20**】**号签发人：*** 关于**********************工程 初步设计的评审报告 ********： 受贵单位委托，中国民航工程咨询公司组织专家于20**年*月*日—*日在***对************工程初步设计和概算进行了评审。 ********等单位的领导和代表参加了会议。 会上，专家分组工作，仔细审阅了初步设计图纸和概算，与设计人员进行了充分的交流、沟通，并结合与会单位领导、代表的意见和建议，汇总形成了各小组意见。会后，我公司对各小组意见进行了梳理和归纳，形成专家组意见，并正式提交给*******（建设单位），请其组织设计单位对专家意见进行研究和讨论，并逐条作出答复。 20**年*月**月，我公司收到了答复意见，并组织相关专家对设计单位的答复和深化设计方案进行了复核。评审认为，补充修改后的《初步设计》是否达到初步设计深度要求，建设项目内容和规模是否符合可研批复，采用的国家和民航有关技术标准、规范是否适当，能否作为施工图设计的依据，但仍有部分问题需在施工图设计阶段改进。现将具体评审意见报告如下：
一、项目概述 1、机场大致情况，说明机场区域位置、机场类型、现有设施，以及机场立项、可研、总体规划批复、专项研究和方案征集等情况。 2、详细说明可研批复的主要建设内容和项目总投资。 3、说明本次提交初步设计评审的工程项目主要包括：******************************************************等。 4、说明本次提交的初步设计较可研批复新增、取消的项目有：**********。 5、评审后发生重大变更的项目有：**********。 6、本次提交评审的工程初步设计总概算为****万元。评审后调整总概算为****万元，与可研批复投资******万元（***工程）相比，调整******万元，调整幅度****%。 二、本次评审工程主要建设内容及规模（按照总概算表所列子项进行阐述） （一）总图工程 1、描述建设项目与批复的总体规划的符合性，存在哪些问题。 2、全场地基处理与土石方工程 说明场区的总平整、碾压面积，总挖方量、总填方量、弃土量，绿化面积等。各功能区土石方处理量。 3、地基处理 说明场区地基处理方法、处理量。 4、景观绿化 描述景观设置情况，绿化面积。 （二）飞行区工程 1、道面工程 简述飞行区工程主要建设内容和规模。
审计案例(0002)
审计案例
Y注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。 在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2016年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二：2016年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a 原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 资料三：X公司2016年度未经审计财务报表及相关财户记录反映： （1）A产品2015年度和2016年度的销售记录 表1 产品名称2016年度（未审 数） 2015年度（已审 数） 数量 （吨 ） 营业 收入 （万 元） 营业 成本 （万 元） 数 量 （ 吨） 营业 收入 （万 元） 营业 成本 （万 元） A产品900 5000 40000 800 4000 34000 （2）A产品2016年度收发存记录表2
日期及摘要 入库出库库存 数 量 （ 吨 ） 单 价 （ 万 元） 金 额 （ 万 元） 数 量 （ 吨 ） 单 价 （ 万 元） 金 额 （ 万 元） 数 量 （ 吨 ） 单价 （万 元） 金 额 （ 万 元） 年初余 额 0 0 0 1月3日入库80 60 480 80 60 480 1月4日出库70 60 420 10 60 600 2月9日入库80 55 440 90 55.5 6 500 （略） 11月 30日出库75 52 390 75 52 390 12月2日入库75 48 360 15 50 750