科研经费结题审计重点内容
对于科研经费结题审计都审什么内容?科研经费各科目审计重点内容包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、间接经费及其他费用。
(1)设备费
是否按任务书中的清单进行采购;
金额大的(5万元以上)按国家有关规定政府采购;
在已有台帐记录的情况下，需提供采购合同、发票;
核实设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。
试制加工设备需提供材料台帐并要有加工合同、发票，金额大的参照政府采购的政策。
( 2 ) 材料费
提供材料台帐并要求采购方提供采购合同、发票等，在核算上研发性支出和生产性支出要区分开。
(3)测试化验加工费
测试加工费需要合同、发票、收据等相关依据。
(4)燃料动力费
为了使燃料动力费可以计量，承担单位需有分摊依据，如：按项目参加人数或项目占地面积等进行分摊。
(5)差旅费
应提供相应的文字资料，如：出差目的地、出差事项(研究内容和解决结果等)、人员名单(应是科研组人员)、组长签字、相关票据及台帐(不能出现餐饮费、礼品等)。
(6)会议费
应提供相应的文字资料，如：会议通知、内容，参加人员、职务、职称及参加会议所需费用的票据。5万以上的参照政府采购的政策(不能出现餐饮费、礼品等)。
(7)国际合作与交流费
应提供相应的文字资料，如：国内外邀请函、专家和国别，会议通知、会议内容、地点、参加人员的职务、专业等及相关票据(不能出现餐饮费、礼品等)。
(8)出版/文献/信息传播/知识产权事务费
提供相应台帐并要求提供项目合同、发票。
(9)劳务费
需提供发放标准、支付人员名单、身份证号、职务、专业，领取人签字。
(10)专家咨询费
需提供人员名单、身份证号、职务、职称、工作单位，发放咨询费清单、个人签字。
(11) 间接经费
本单位现有仪器设备及房屋，日常用水、电、气、取暖等支出按一定比例分摊，需分摊的项目要有依据。人员工资需有清单及人员签字。为项目发生的各项管理费用等需有相关人员签字及台帐。
(12)其他费用
提供相关的文件、合同、票据。
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如何进行科技项目经费审计
如何进行科技项目经费审计 2013-07-10 16:35 来源：刘克文财会信报 我要纠错|打印 | 大 | 中 | 小 目前来说，科技项目经费管理不规范，甚至有些管理人员挪用科技项目经费，给企业造成巨大的损失。通过科技项目经费审计，揭示科技项目经费的运行情况，对经费管理使用过程中存在的薄弱环节，提出切实可行的审计意见和建议，促进被审计单位严格管理，专款专用，保证科技项目经费使用的规范性、安全性和有效性。对此，笔者将详细介绍科技项目经费的审计程序和方法及对审计风险的评估。 审计程序 科技项目经费的审计程序如下： （一）了解被审计单位及被审计科目的基本情况 了解被审计单位及被审计科技项目的基本情况，着重了解科技人员人数及知识结构、研究方向、课题、专利及科技查新报告，了解被审计单位取得各科技项目的有关立项批复、阶段性（如小试、中试、结题）报告。 （二）审计被审计单位是否专户管理、专户存储 审查被审计单位是否按照企业会计制度，对科技项目经费是否单独设置账页核算、实行专户管理。 索取科技部门下达的科技项目经费的计划，将科技部门下达的科技项目经费的计划与被审计单位明细账页核对，审查经费是否按照规定及时到位，有无少拨科技项目经费，是否全部作“专项应付款”入账、是否专户存储。 （三）审查有无转移科技项目经费 审查经费使用是否符合规定，有无转移科技项目经费。审查银行对账单与银行存款明细账期末余额是否一致，着重对“未达账款”进行调整，追根溯源，确保科技项目经费的安全完整。审查有无专户银行对账单上有而银行存款明细账无记录的往来业务。如果存在被审计单位专户银行对账单有资金进出，而账面未作处理，或只在账面的“银行存款”科目一进一出的情况，则存在转移科技项目经费的可能。应详细审查往来款项，追查资金去向转回配套资金。
审计工作底稿编制要求
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程
天津大学科研经费审计办法(试行)
天津大学文件 天大校发〔2014〕34号 关于发布《天津大学科研经费审计办法（试行）》 的通知 各学院（部），机关各部、处、室， 学校各直属单位： 为加强学校科研经费内部控制和监督约束机制，规范学校科研经费审计工作，根据《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）、《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技〔2012〕14号）、《教育部、财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财〔2012〕 7号）、《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监〔2012〕6号）文件要求，结合学校实际，制定《天津大学科研经费审计办法（试行）》，经学校 2014年10月16 日第 9次校长办公会审定通过，现予以发布。请各单位认真
学习，遵照执行。 附件：天津大学科研经费审计办法（试行） 天津大学 2014年10月16日（联系人：高浩玮，联系电话：27404147）
附件 天津大学科研经费审计办法（试行） 第一章总则 第一条为加强学校科研经费内部控制和监督约束机制，规范学校科研经费审计工作，根据《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）、《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技〔2012〕14号）、《教育部、财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财〔2012〕7号）、《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监〔2012〕6号）文件要求，结合学校实际，制定本办法。 第二条科研经费审计旨在促进完善学校科研经费管理控制机制，提高科研经费使用效益，服务保障学校科研事业持续健康发展。 第三条本规定所称科研经费是指应纳入学校财务管理的全部科研经费，包括科研经费拨款和科研事业收入。 本办法所称的科研经费审计是指学校依据国家和上级部门有关规定和要求，对本校科研经费的管理和使用等相关经济活动进行的内部审计监督、评价和咨询。 第二章审计的主要内容 第四条科研经费审计的内容包括科研经费预算执行与决算情况、科研经费管理内部控制情况、科研经费使用和绩效情况等。 第五条科研经费预算执行与决算审计，重点对预算评审情况、收支预算执行情况、预算调整情况、项目决算情况等进行审
纵向科研项目经费管理办法
纵向科研项目经费管理办法 第一章总则 为进一步加强和规范纵向科研项目经费管理，调动科研人员多渠道争取科研经费的积极性，合理有效地使用科研经费，促进学校科研工作协调、健康、可持续发展，根据国家有关科技政策、财务和审计制度，结合学校实际，制定本办法。 第一条本办法所指“纵向科研经费”，即政府计划和公益性行业科研经费，是指学校通过承担国家、地方各级政府部门和公益性行业的各类科研计划（含基金等）所取得的项目（或课题）经费以及校内科研基金项目经费。 第二条纵向科研项目经费主要包括： 1.国家级项目经费。国家自然科学基金委、全国哲学社会科学规划办公室、科技部等部门下达的项目经费。 2.省部级项目经费。中央和国家各部委（厅、局）自设项目及各省（自治区、直辖市）党委、政府部门下拨的科研经费。 3.地厅级项目经费。指各省（自治区、直辖市）党委、政府所属职能部门自设项目的经费和本市设立的科研项目经费。 4.校级项目经费。我校自行设立的科研项目培育经费。 第二章责任与监督 第三条科技处、财务处、审计处等部门在科研经费使用、管理与监督中各负其责、相互协作、密切配合，建立健全科研经费协同管理监督机制，保障科研项目的顺利实施。
（一）科技处：负责科研项目管理和合同管理；建立完整的项目档案，包括申请书、立项书、预算书、项目合同、中期检查报告、变更材料、项目最终成果、结项证书等;会同财务处指导项目负责人编制经费预算并审核；跟踪项目经费执行情况；审核科研外拨经费；配合财务处做好科研项目经费的使用、审核、监督工作。 （二）财务处：负责科研经费的财务管理和会计核算；协同科技处指导项目负责人编制经费预算；科研经费到账后，会同科技处按项目单独建账；加强科研项目核算，监督、指导项目负责人按照国家有关财经法规在其权限范围内合理使用经费；会同科技处及项目负责人办理结项审计。 （三）审计处：负责科研经费的审计、监督和检查工作。 第四条二级单位（学院）是科研活动的基层管理单位，对本单位科研经费使用承担监管责任；根据学科特点和科研的实际需要，合理配置资源，为科研项目执行提供条件保障；监督科研项目预算执行，督促项目进度。 第五条项目负责人是科研经费使用和管理的直接责任人，对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。项目负责人要依法、据实编制科研项目预算和决算，按照批复预算和合同（任务书）使用经费，接受上级和学校相关部门的监督检查。 第六条审计处会同科技处和财务处定期对科研经费的使用和管理进行检查审计，及时发现问题并尽早在校内得到解决，确保科研经费合理使用。学校各职能部门和项目负责人应自觉接受上级主管部门、科研经费主管部门或其委托的社会中介机构的监督检查，对检查
审计工作底稿书写要求
审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页
审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。
内部控制工作底稿 人事与工薪循环了解底稿
工薪与人事循环了解内部控制 被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并 记录获得的了解。 2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活 动影响的交易和账户余额及其认定。 3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是 否得到执行。 4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险， 以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1.GXL-1：了解内部控制汇表总表 2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程 3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
工薪与人事循环了解内部控制汇总表 被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： [注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情 况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业 务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的 内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影 响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审 计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划 在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。） 3．了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使 （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程
科研经费审计(结题验收)
科研经费审计（结题验收） 1.三个原则 a)目标相关原则：课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结 构等符合课题任务的规律和特点。严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利； b)政策相符原则：课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管 理支出的相关规定，以及课题预算承诺的有关事项； c)经济合理原则：课题经费使用和支出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范围和标准执 行，预算执行应经济、合理、高效。 2.审计要求 a)逐笔审查：课题经费支出每笔会计凭证都要进行翻阅，对大额支出票据进行复印，作为 审计工作底稿主要内容。每笔支出5000元以上的复印取证，并结合制度规定，审查支出内容和票据真实性，对课题合作研发单位视情况进行追踪审计； b)核算要求：科研经费的专项经费和自筹资金要单独建账，必须单独核算； c)对任务书中合作单位、协作单位要求：合作单位是任务书中列出的共同研发机构（大 学、研究院和企业），审计要求是同承担单位，项目支出要以台账形式列出；任务书中未列出的单位或企业，实际执行过程中而承担单位又把经费拨付对方，叫协作单位。上述的合作和协作单位在提供本课题支出的台长同时要提供60%以上的发票复印件，并加盖财务章。有些特殊项目或项目在审计过程中发现不规范、有疑问等，票据抽查率要高于60%甚至达到100%。 3.审计重点 课题预算经费执行的合规性： a)审查是否有经费管理办法中明确规定不能开支的内容列入课题经费支出; b)经费支出上是否存在超范围、超标准的情况； c)是否有课题执行期以前年度的费用支出列入。 专项经费和自筹经费审查重点的区别： a)专项资金重点审核专项资金的预算执行情况、使用范围是否符合相关管理文件的规定、 有无违规转拨、挤占、挪用、虚假开支等情况。 b)自筹资金重点审核是否按预算书、任务书的承诺足额到位，且配套的自筹资金必须为现 金，不得以房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金，配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步同比例到位和使用。
医院科研经费审计报告范文
医院科研经费审计报告范文 一、基本情况： 1、截止20XX年12月31日，科研科职工人数人。设置了科研项目管理、科研成果管理、科研机构管理、学会工作管理、综合信息管理及科长六种岗位。 2、科研科主要负责医院科研工作的组织、协调和日常管理，包括各级科研项目的申报、监督实施、结题;科研成果的鉴定、报奖、转化与推广;医院附设自治区级研究所和重点试验室等科研平台建设;科技合作和学术交流、专业学会活动的组织与管理;科研论文登记、报销和奖励等。 3、科研经费纳入医院财务，由科研科统一管理，财务科进行核算和监督。科研经费专款专用，财务科单独设账核算。科研科负责科研经费收入、支出项目的审核，财务科负责科研经费建帐及核算工作。 4、科研经费的来源主要包括：外来项目资助经费(指列入国家、部委、省及厅局等主管部门下达的项目资助经费;国内外合作研究或受委托研究的项目合作经费);医院科研专项基金(包括医院配套资金 和医院科室科研基金)。 5、科研经费主要支出项目：科研业务费、实验材料费、仪器设备购置费、实验改装费、协作费、课题组织实施费、部分人工费、科研论文奖励、专著奖励、科技成果奖励、科技进步奖奖励等。
二、年度科研经费来源及使用情况 根据医院会计帐簿和科研科提供的资料反映，年度科研经费来源、使用情况如下： 1、科研经费来源：万元 其中：外来项目资助经费万元 医院配套资金万元 院内项目资助经费 医院拨付博士科研启动经费万元 年正在开展科研项目为项，其中，国家级项，国家合作项，省级项，省级合作项，市级项，厅级项，院内项目项，中华医学会项，吴阶平基金1项。博士科研启动经费项。 3、年度科研经费支出万元。 4、年度科研经费结余万元。 5、年末科研经费累计结余万元，年末累计结余万元。 三、总体评价 通过审计我们认为，科研科在科研经费的管理工作中，能逐步完善管理制度，积极推进科学化管理，并取得了一定的成绩。 1、根据科研工作的需要，制定了《科研机构管理办法》、《科研经费管理办法》、《科技奖励办法》等管理制度，并围绕医院科研五年发展规划，进一步完善各项工作制度，修订了《科研经费管理办法》、在原有科研奖惩制度的基础上，制定了《医院科技奖励办法》等。
高校科研经费管理审计初探
ＡＵＤＩＴＰＥＲＳＰＥＣＴＩＶＥ 审计观察·综合（上）2009年第1 期 序号名称计算公式 意义 ⅰ科研效益成果效益①-成果成本② 反映科研成果推广应用取得的纯经济效益 ⅱ资金使用率已完成科研课题实际耗费/科研课题预计耗费×100%反映资金的有效使用程度ⅲ科研经费节约率1-科研经费实际总支出数/科研经费预算投入数×100% 反映课题组科研经费使用节约程度 ⅳ成本效益率成本效益率=成果效益/成果成本×100%反映科研投入与产出的关系ⅴ成果应用率成果推广个数/科研成果总数×100%反映科研成果技术效益ⅵ科研课题耗时率课题完成实际耗时／预计完成课题耗时×100%反映科研课题按期完成情况ⅶ 科研成果得奖率 科研成果得奖率=获奖成果数/科研总成果数×100% 反映科研成果的社会效益 表1 常规科研经费审计定量指 高校科研经费管理审计初探 广东技术师范学院 谭红梅张经鹏 科研经费使用效率，从中找出差异、发现问题、开展工作。 参考文献： ［1］徐艳丽、韩彪：《对高校科研经费审计点认识》，《中国内部审计》2006年第7期。 ［2］徐宏峰、姚杰仁：《高校经济效益审计指标体系探析》，《审计理论与实践》2007年第7期。 （编辑代娟） 科研经费是保证科研工作顺利实施的最基本条件之一，科研经费管理是科研管理工作的一个重要环节，也是高校财务管理的重要内容。如何科学、规范地使用有限的科研经费，提高科研经费的使用效益，直接影响着科研质量、科研水平和科研人员的积极性以及高校科研事业的发展。笔者针对高校科研经费管理的现状，就如何加强科研经费管理审计进行了初步探析和研究。 一、高校科研经费管理现状 （一）科研经费来源的多元化造成了管理与核算的复杂性高校科研经费的来源渠道主要有三方面：一是教育主管部门及各行业主管部门下拨的纵向科研经费，各主管部门都制定了科研经费的专门管理办法；二是学校与社会其他部门及企业进行科研合作、科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费，由于项目合作的内容不同，对经费的核算也有不同的要求；三是高校自筹的配套科研经费。由于科研经费来源渠道的多元化，而科研经费的提供部门对经费的使用要求没有一个统一明确的规定，各类科研项目有不同的使用要求，这就带来了科研经费管理及核算的特殊性和复杂性，科研经费管理必须按资金来源及科研项目独立设账，分项管理，内容的日益复杂加大了经费管理及监督的难度。 （二）科研经费的财务管理制度有待完善与落实“课题制”科研经费管理模式目前在高校普遍推行，项目负责人负责对课题的立项、组织经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果进行全程管理。由于有的高校对科研工作的管理较关注通过上项目来争取经费，而对科研经费的使用情况及效益性没有给予足够的重视；有的是财务管理制度不健全；有的是对已有的财务管理制度执行不严格，或缺乏规范有效的监督手段，从而致使学校在科研经费 管理方面出现了问题，不同程度地影响了科研工作的开展和科研效益的提高。一些高校为了鼓励教职工参加科研的积极性，在科研经费的管理政策上一般都比较宽松，针对报销制度的缺陷，有些科 研人员没有合理使用有限的科研经费，甚至将其用于个人及家庭开支的单据以科研经费的名义报账。因此相关部门也出台了不少制度加以完善，以堵漏洞，如收支两条线制度，科研经费使用制度，但财务报销制度却不严，甚至“潜规则”大为盛行。从近年来审计、检查的情况看，在高校科研经费管理和使用的过程中，利用科研经费洗钱、虚列转拨或支出以套取科研经费的违纪违规现象时有发 生，损失浪费、支出不合理，管理费和人员经费支出比重过大现象比较严重。 （三）科研经费的财务管理与审计监督职能的作用未充分发挥 近年来，许多高校为了加强对科研经费的管理，提高科研经费的使用效益，采用了“统一领导，集中管理”模式，虽然高校对从不同渠道取得的科研经费进行集中管理，但财务管理部门无法从科研经费的合理性和效益性进行有效控制，各项目的相关规定存在较大差异。财务人员对科研经费的筹集、 运用、耗费等全过程运作缺乏了解，在会计处理上出现会计科目、项目设置的不合理，项目经费如何使用基本上是由项目负责人决定，收入与支出完全按照项目负责人的要求进行核算。有的财务部门将科研经费当作代管经费的性质进行管理。由于项目负责人对科研经费有绝对的控制权，经常会出现科研经费支出的无序性和随意性，截留、违规的现象。许多高校对科研经费使用的监督力度不够，审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能，只是在科研项目结题时对科研经费使用情况进行审签的事后审计，不能及时发现经费开支的漏洞，并 备注：①成果效益是指科研成果通过科研合作、技术转让、推广应用、咨询服务等所取得的收入。 ②成果成本是指取得科研效益而相应耗费，包括研究成本、推广费用及专利维持费等。 93
医院科研经费审计报告
医院科研经费审计 报告
审计报告 被审计单位：审计项目名称：审计组长： 审计人员： 报告日期：
一、基本情况： 1、截止12月31日，科研科职工人数人。设置了科研项目管理、科研成果管理、科研机构管理、学会工作管理、综合信息管理及科长六种岗位。 2、科研科主要负责医院科研工作的组织、协调和日常管理，包括各级科研项目的申报、监督实施、结题；科研成果的鉴定、报奖、转化与推广；医院附设自治区级研究所和重点试验室等科研平台建设；科技合作和学术交流、专业学会活动的组织与管理；科研论文登记、报销和奖励等。 3、科研经费纳入医院财务，由科研科统一管理，财务科进行核算和监督。科研经费专款专用，财务科单独设账核算。科研科负责科研经费收入、支出项目的审核，财务科负责科研经费建帐及核算工作。 4、科研经费的来源主要包括：外来项目资助经费（指列入国家、部委、省及厅局等主管部门下达的项目资助经费；国内外合作研究或受委托研究的项目合作经费）；医院科研专项基金（包括医院配套资金和医院科室科研基金）。 5、科研经费主要支出项目：科研业务费、实验材料费、仪器设备购置费、实验改装费、协作费、课题组织实施费、部分人工费、科研论文奖励、专著奖励、科技成果奖励、科技进步奖奖
励等。 二、年度科研经费来源及使用情况 根据医院会计帐簿和科研科提供的资料反映，年度科研经费来源、使用情况如下： 1、科研经费来源：万元 其中：外来项目资助经费万元 医院配套资金万元 院内项目资助经费 医院拨付博士科研启动经费万元年正在开展科研项目为项，其中，国家级项，国家合作项，省级项，省级合作项，市级项，厅级项，院内项目项，中华医学会项，吴阶平基金1项。博士科研启动经费项。 3、年度科研经费支出万元。 4、年度科研经费结余万元。 5、年末科研经费累计结余万元，年末累计结余万元。 三、总体评价 经过审计我们认为，科研科在科研经费的管理工作中，能逐步完善管理制度，积极推进科学化管理，并取得了一定的成绩。 1、根据科研工作的需要，制定了《科研机构管理办法》、《科研经费管理办法》、《科技奖励办法》等管理制度，并围绕医院科研五年发展规划，进一步完善各项工作制度，修订了《科研经费管理办法》、在原有科研奖惩制度的基础上，制定了《医
科研经费管理办法
高校科研经费管理办法 第一章总则 第一条为进一步加强和规范科研经费管理，提升科研经费管理服务水平，充分调动教师参与科研的积极性，提高科研经费使用效益，促进高校科技工作协调、健康、可持续发展，根据？？有关科研经费管理的法规和政策，结合高校实际，制定本办法。 第二条科研项目依据经费来源性质，可总体划分为纵向科研项目和横向科研项目。 （一）纵向科研项目：是指各级政府部门（含xx口）批准立项并拨款的科研项目。 （二）横向科研项目：是指以签订技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等合同方式取得的由境内外企事业单位、社会团体等出资投入的科研项目。 （三）高校作为参研单位（非外协方）与外单位联合承担的各类政府部门（含xx口）科技计划项目，有相关政府部门（含xx口）或单位出具能证明高校为参研单位的书面材料的科研项目，按纵向科研项目进行管理。 第三条科研项目依据经费开支范围，可总体划分为提取间接费科研项目和提取管理费科研项目。 （一）提取间接费科研项目。此类项目开支范围分为直接费和间接费，包括纵向I类科研项目和横向科研项目。 直接费是指在项目研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。 间接费是指高校在组织实施科研项目过程中发生的无法在
直接费中列支的相关费用，主要包括高校为项目研究提供的现有仪器设备及房屋，日常水、电、暖消耗，有关管理性费用以及高校为提高科研工作绩效安排的绩效奖励等。 （二）提取管理费科研项目。此类项目开支范围分为直接费和管理费，包括纵向Ⅱ类至纵向Ⅵ类项目。 直接费是指按照？？有关规定为开展科研工作而发生的直接费用，一般包括设计费、专用费、材料费、外协费、燃料动力费、固定资产使用费、工资及劳务费、差旅费、会议费、事务费、专家咨询费和其他支出等。 管理费是指科研项目应分摊的高校的管理费用。包括日常水、电、暖消耗费、科研及办公用房建筑物修缮费、专用设备仪器维修费、科技培训费、业务招待费等。 第四条凡以高校名义申请并获取的科研经费，必须纳入高校财务统一管理，专款专用，任何单位和个人无权截留、挪用。 第二章管理职责与权限 第五条高校实行“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制。高校是科研经费管理的责任主体，校长对科研经费管理承担领导责任；分管科研和财务的副校长在各自权责范围内对科研经费管理负直接领导责任。 第六条高校科研、财务、资产、人事、审计和监察等职能部门各负其责、相互协作、密切配合，建立健全科研经费协同管理监督机制。各职能部门负责人对科研经费管理承担管理和监督责任。各单位具体职责和权限如下： （一）科研管理部门（以下简称科研管理部门）：负责项目和合同管理；负责审批合作、外协和外购合同；负责预算调整事项审核（批）及报批；负责下达拨款通知；负责对科研经费形成的知识产权等无形资产的管理；负责下达结题结账通知；负责税费减免报批工作；牵头组织科研经费预算执行工作；牵头组织接受各类科研项目财务审计；牵头组织科研经费统计工作；审核学
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。 （六）审计意见类型。 第七条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以简写。
业务循环内部控制及测试工作底稿--内部控制审计最全底稿
业务循环内部控制及测试工作底稿 一、销售收款循环 举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。 S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。 销售与收款业务涉及的主要人员 职务姓名 总经理××× 财务经理××× 会计主管××× 出纳员××× 应收账款记账员××× 应收账款主管××× 办税员××× 信用管理经理××× 销售经理××× 信息管理员××× 业务员××× 生产计划经理×××
生产经理××× 技术经理××× 单证员××× 仓储经理××× 仓库保管员××× ………… 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容： 1.有关职责分工的政策和程序 S公司建立了下列职责分工政策和程序： （1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。 （2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。 2.主要业务活动介绍 （1）销售 1）新顾客 如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。 信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。 根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。 完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2）现有顾客 收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。
科研经费审计中六种常见的问题总结
科研经费审计中六种常见的问题总结 1、滞留经费、延缓拨付。有的主管部门出于自身的利益考虑，对于财政拨付的科研资金，未能及时安排拨付，将资金滞留在主管部门，从而影响了科研项目的正常运作。如20xx年省级科技主管部门安排某市项目款299万元，当年项目款已全部拨付给市科技局，而市科技局实际只拨付229万元，尚有70万元未拨付，滞留金额占项目款的 23.41％；某区科委20xx年在到位的项目经费69万元中，实际只拨出 46万元，尚有23万元未拨付给项目单位，滞留金额占项目款的 33.33％。 2．挤占经费、挪作它用。科技主管部门掌握大量的科研经费，履行着分配、安排科研经费的职责。但是，有些科技主管部门利用手中的权力，左右科研经费的分配，并从中为自己谋利。这主要表现在两个方面：一是主管部门通过挤占科研经费弥补自身的行政经费不足，如在主管部门设立的课题中列支了与课题无关，本应由行政经费开支的有关会议费、差旅费等内容；二是科技主管部门的有关职能处室挤占基层科研单位的课题经费，在科研单位的课题经费中列支了本应由科技主管部门负担的差旅费、各项补贴费等，而基层科研单位为了今后能争取到课题经费，不得不违规列支与他们无关的费用。同时在审计中也发现一些基层科研单位自身也存在挤占挪用现象。如由某市高新技术产业开发区建设发展总公司与某电子有限公司联合开发的“微型条码打印机系
列产品”项目，该项目资金30万元，被开发区建设发展总公司挪用于大楼基建20万元。 3．虚设课题、转移资金。有些部门为了获取科研经费用于自身的日常开支，采取与基层科研机构相互串通的办法，由科研单位申报课题取得科研经费，而后将科研经费从申报单位转至这些部门。如我们在审计某研究院的科技专项经费时，在支出中发现有一笔专项经费转至某协会，随后审计人员跟踪审计该协会，经核对查明，这笔专项经费系研究院虚设课题，取得经费20万元后，除了留下部分手续费外，余款18.5万元全部转至该协会，用于协会的各种补贴、餐费等与课题无关的开支。 4．未按合同使用经费。按照科技项目计划管理办法及科技三项费用管理办法等有关规定，科研单位在申请科研经费时，必须与科技主管部门签订科技合同，实行合同化管理，资金专款专用。合同中对经费的使用范围等都作了明确的规定，但在实际操作中，许多科研单位的经费使用往往超越了合同规定的范围。在审计抽查中发现部分基层用款单位存在将项目经费主要用于单位的人员经费开支，不符合项目合同所规定的开支范围。 5．计划安排不符规定。有的主管部门在安排项目计划时，未按三项费用管理规定的要求，擅自将非科研项目的经费夹带安排，使得项目计划缺乏严肃性、科研经费预算失去真实性。如由某中心承担的“马尾松营养高效基因型选育林的研究”项目，当年经费安排37万元，科技主管部门在该项目合同拨款用途的其他费用
医院科研经费审计报告
医院科研经费审计报告
审计报告 被审计单位： 审计项目名称： 审计组长： 审计人员： 报告日期：
二、年度科研经费来源及使用情况 根据医院会计帐簿和科研科提供的资料反映，年度科研经费来源、使用情况如下： 1、科研经费来源：万元 其中：外来项目资助经费万元 医院配套资金万元 院内项目资助经费 医院拨付博士科研启动经费万元年正在开展科研项目为项，其中，国家级项，国家合作项，省级项，省级合作项，市级项，厅级项，院内项目项，中华医学会项，吴阶平基金1项。博士科研启动经费项。 3、年度科研经费支出万元。 4、年度科研经费结余万元。 5、年末科研经费累计结余万元，年末累计结余万元。 三、总体评价 通过审计我们认为，科研科在科研经费的管理工作中，能逐步完善管理制度，积极推进科学化管理，并取得了一定的成绩。 1、根据科研工作的需要，制定了《科研机构管理办法》、《科研经费管理办法》、《科技奖励办法》等管理制度，并围绕医院科研五年发展规划，进一步完善各项工作制度，修订了《科研经费管理办法》、在原有科研奖惩制度的基础上，制定了《医院科技奖励办法》等。
2、各类科研经费的收入能纳入医院财务部门统一管理，单独设账核算，不存在科研收入脱离医院监管形成体外循环的现象。 3、科研经费的开支范围和标准基本符合国家及医院的科研经费管理和财务制度的有关政策和规定；科研经费的使用报销基本能按照医院《科研经费管理办法》规定的程序办理；科研项目的成本核算基本完整、真实、全面。 4、用科研经费购置的仪器设备基本上能纳入医院资产，由医院统一管理。 5、科研论文奖励及专著奖励符合医院规定的奖励标准。 6、科研项目决算的编制及数据基本真实、完整，基本符合国家及医院有关科研经费管理相关政策、规定。 四、存在的主要问题 1、科研科的《科研经费明细帐》部分项目的明细记录不完整，与医院财务明细帐中财务数据不相符。主要原因为：一是部分在科研科已审核登记的科研经费支出，没有及时到规划财务部报销；二是科研科在实行科研经费报销审核登记前，部分已在规划财务部报销的科研经费未在科研科登记。 2、个别设备未记入医院固定资产帐目 用科研经费购置的个别设备未能纳入医院固定资产进行统一管理，不符合自治区人民医院《科研经费管理办法（细则）》第三条“用科研经费购买的仪器设备，按医院有关规定由医疗设备管理科登记，作为固定资产后方可办理报销手续。财产归医院所有，课题组使用，
科研经费使用现状
中国科研经费使用现状 科研人员段振豪涉嫌贪污的丑闻已经过去一个多月，除了近日院士初选段振豪出局外，似乎看不到别的下文。不过，段振豪事件拉开的有关科研经费使用和管理的黑幕却一时难以闭合。社会上针对整个科研经费管理体制的质疑之声不绝于耳，来自公共资金的科研经费究竟有多少被冒领、多领、挪用、浪费，又有多少被真正、有效地用在了学术研究上？项目越多，经费进入个人腰包的可能性就越高“段振豪虚报了几个差旅费就是腐败，这在科研圈内算什么呢？恐怕很多‘硕鼠’会笑掉大牙。”对于段振豪事件引出的科研经费管理质疑，上海交通大学数学系副教授姚卫红说。一次课题经费申请告捷的庆祝宴让姚卫红记忆犹新。酒酣之际，宴会主角向大家透露了一则惊人的消息——自己的个人资产即将突破千万元。 这位工科教授年薪只有15万元左右，哪来这么多钱？姚卫红很是不解。这位教授私下告诉她，自己和某主管科研经费的部委官员很熟，项目来得容易，钱也就来得容易了。譬如一次学术研讨会的预算是10万元，这位教授“省吃俭用”只花了4.5万元，找熟人凑好10万元的发票，剩下的5.5万元就进了自己的腰包。“几年内申请到3个‘863’项目，每个项目300多万元。他下手的机会太多了。”姚卫红说。 科技部部长万钢在2010年中国科协年会特邀报告会上披露，我国科技经费节节攀升，中央财政科技投入保持年均20%以上的增长，我国科技基本走出了经费短缺的时代。科研经费管理问题也随之提上日程。国家审计署日前公布的科技部2010年度审计为此写下注脚：审计2010年的99个支撑计划在研项目普遍存在不符合专项经费管理办法及其他财经制度规定，课题扩大开支范围、未经批准调整预算、未严格执行政府采购制度、会计核算不规范、课题突击花钱购买设备，其间手法多样、漏洞一一展现，涉及资金数以亿元计。 中国科协的一次调查给出了更为直观的数据：科研资金用于项目本身仅占40％左右，大量科研经费流失在项目之外。“结余出来的资金，只是科研经费使用过程中无法用发票抵消掉的部分。”一位不愿透露姓名的副研究员介绍，更多与课题项目无关的经费已经在使用过程中进入了个人腰包。对一些科研人员而言，项目越多，也就意味着进入个人腰包的可能性越高。科学界里一个广为人知的细节是：“汉芯事件”举报人曾对媒体回忆，2002年，陈进骑的是一辆28寸的自行车；“汉芯”发布之后，2003年四五月间，陈进花30万元买了一辆别克君威；到2004年，陈进的坐骑已经换成了宝马。买“马”的钱正是陈进骗取的科研经费。姚卫红认识的另外一位教授买了一台彩电，发票的台头是“电脑显示屏”，这样可以用“设备费”的名义把彩电报销了。尽管这台“显示屏”和他所研究的地质方向没有一点关系，唯一说得通便是这位教授的经费申请单中有一项计算机设备更新费。而在校方资产管理部门贴上“固定资产”的标签后，只要他不离开工作单位，这台“电视机”便任凭他个人处置，抱回家“看电视”也不会有人来过问。预算频频上演“移花接木术”北京一高校土木专业的赵博士向中国青年报记者展示了一张“科研经费项目预算”的申请单。 这份申请单详细罗列了经费的用途：国际合作费10万元，专家咨询费7万元，劳务费10.5万元；在科研业务费中，差旅费10万元，出版费5万元，材料费23.5万元，化验加工费18万元，会议费3万元，设备费63万元。这样一个总计150万元的项目中，按预算赵博士应拿到8000元劳务费。可在课题结题时，他只拿到2000多元，“这要看导师的脸色。” 他告诉中国青年报记者，课题申报表上，虽然都有预算一栏，但多是粗略罗列“资料费”、“会议差旅费”等名目。即便是将“科研业务费”细化到许多小项，在具体的使用过程中也难以照单执行。“需要10万却申请了30万。”赵博士说，要想在账目上过得去，靠的是在发票上玩“移花接木”的把戏。一名中部理工科大学化工专业博士生对中国青年报记者说，他所在的课题组通常是隔一段时间，便有专人把科研经费支出相应的发票拿到财务处去报销，随之对应的是给学生派活儿——收集发票。课题组负责人对学生的要求是，平时出去吃