中级财务会计II(注会)课程第九章 流动负债练习和案例
第九章流动负债练习
一、单项选择题
1．企业从应付职工薪酬中扣除的个人所得税，应贷记（）
A.其他应付款
B.应交税费C．应付职工薪酬 D.其他应收款
2．应付票据一般是指( )。
A．支票B．银行汇票C．银行支票D．商业汇票
3．企业对于无法支付的应付账款，应列入( )。
A．营业收入B．其他业务收入C．营业外收入D．待处理财产损余4．如果企业预收账款业务不多，可以将预收的款项记入( ) 科目。
A．应收账款B．应付账款C．预付账款D．待摊费用5．工业企业转让无形资产应交的营业税应列入( ) 科目。
A．主营业务税金及附加 B.其他业务成本C.营业外支出D．管理费用6．资产负债表日，企业计算的应付短期借款利息，应贷记（）科目
A. 短期借款
B.应付利息
C.应计利息
D.财务费用
7．企业支付工会经费和职工教育经费时，应借记的科目是（）
A.管理费用
B.其他应收款
C.应付职工薪酬
D.其他应付款
8．某工业企业为增值税小规模纳税人，增值税率为3%，2010年7月6日购入材料一批，取得增值税专用发票注明价款为200 000元，增值税34 000元，运杂费3 000元，入库前发生挑选整理费200元，则该企业材料入账价值（）
A.200 000元
B.203 200 元
C.237 200元
D.215 200元
9．某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将进项税转出的是（）
A.将购入的材料用于建造设备
B.将购入的材料用于投资
C.将自产的产品用于在建工程
D.购入材料发生意外
10．一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税的会计处理方法是（）
A.保留在应交增值税明细科目的借方
B. 保留在应交增值税明细科目的贷方
C. 保留在未交增值税明细科目的借方
D.保留在未交增值税明细科目的贷方
二、多项选择题
1．流动负债的特征为( )
A．为交易目的而持有
B．预计在一年或一个正常营业周期偿还
C．到期清偿
D．可以分期偿还
2．应通过"应交税费"核算的税金包括( )
A．增值税B．营业税C．印花税D．所得税
3.增值税一般纳税人可用于抵扣增值税的凭证凭证( )
A．增值税专用发票B．购货合同C．关完税凭证
D．经税务机关批准的收购免税农产品的凭证
4．按照增值税有关条例规定，视同销售的项目包括( )
A．销售代销物资B．以物资投资于其他单位
C．用于个人消费的自产产品D．将物资交付他人代销
5.按照规定，增值税进项税额不予抵的项目包括( )
A．购进不动产 B. 购进免税农产品
C．非正常损失的购入物资D．购进用于集体福利的物资
6.下列各项属于职工薪酬的是（）
A.工资和奖金
B.社会保险
C.工会经费
D.非货币性福利
7．企业可能通过“营业税金及附加”科目核算的税金有（）
A.教育费附加
B.消费税
C.城建税
D.房产税
8.下列通过“其他应付款”核算的业务包括（）
A.应付分期付息债券利息
B.存入保证金
C.应付租入包装物租金
D.售后回购方式融入资金
9．下列增值税应直接计入资产成本的有（）
A.一般纳税企业委托加工物资支付的增值税
B.一般纳税企业接受劳务支付的增值税
C.小规模纳税企业进口货物支付的增值税
D.小规模纳税企业购买固定资产支付的增值税
10．一般纳税企业，下列经济业务所涉及增值税，应作为进项税额转出处理的有（）
A 购建生产流水线领用原材料
B 原材料发生非正常损失
C 福利部门领用原材料
D 以原材料对外投资
三、判断题
1．公司当期发生的应付职工薪酬期末全部计入当期损益。( )
2．因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。( )
3．如果带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账。( )
4．企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，将其账面
余额转入“资本公积—其他资本公积”科目。( )
5．"其他应付款"科目核算企业应付其他单位或个人的货款、股利及其他款项。( )
6．如果企业没有取得完税凭证，支付的增值税只能记入购货成本。( ) 7．小规模纳税企业只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣销项。( )
8．委托加工应税消费品如果收回后用于连续生产，按现定准予抵的，应将消费税记入"应交税费"科目的借方。( )
9．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。( )
10.企业当前应交增值税的金额即为当前销项税额减去进项税额的差额。（）
四、综合题
（一）流动负债的核算
1．资料:Ａ企业发生以下经济业务：
（1）向银行借入短期借款150 000元，用于商品周转。
（2）预提本月短期借款利息750元。
（3）以银行存款支付季度银行借款利息2 250元，已预提1 500元。
（4）2010年10月1日向Ｂ公司购入商品200 000元，增值税额34 000 元，出具一张期限为6个月年利率为8％面值234000元的带息票据。
（5）2010年12月31日将Ｂ公司应付票据3个月的应付利息入账（参看业务４）。
（6）2012年4月1日Ｂ公司应付票据到期支付款项共计243 360元。
（7）收到Ｃ单位预订商品的预付款50 000元，（设"预收账款"科目）
（8）将Ｃ单位预订的商品发出，货款120 000元，增值税额204 000元，共计140 400元。
（9）收到Ｃ单位补付的货款90 400元。
2．要求：根据经济业务编制会计分录。
（二）应交增值税的核算
1．资料：Ａ企业为一般纳税企业发生以下经济业务：
（1）购入材料一批，价款10 000元，增值税额1 700元，共计11 700元，以银行存款支付。
（2）销售产品价款50000元，向客户予收取的增值税额8 500元，共计58 500元，收到款项送存银行。
（3）收购农产品以银行存款支付价款30 000元。
（4）以原材料对Ｂ单位投资，该批原材料的账面成本为600 000元，与公允
价值相同，计税价格为630 000元，增值税率为17％。
（5）将自产的一批产品用于工程，该批产品的成本为15 000元，计税价格为15 000元，该产品的增值税率为17％。
（6）购入一台机器设备，价款90 000元，增值税额为15 300元，款项已经以银行存款支付。
（7）购入甲种原材料一批，价款40 000元，增值税额6 800元，共计468 00元，以银行存款支付。
（8）建造房屋、领用甲材料一批，账面价值15 000元，该批材料已支付增值税2 550。
2．要求：根据经济业务编制会计分录。
（三）应付职工薪酬的核算
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
（3）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。
（4）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。分别按工资总额的20%、8%、2%、12%、2%、2.5%为职工计提了养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费。
（5）发放工资，分别按工资总额的8%、2%、1%、12%代扣了职工个人负担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金。按规定计算代扣代交职工个人所得税8万元。
（6）缴纳各种社保、住房公积金、代扣个税。
（7）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
要求：编制甲上市公司20×9年3月上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）
第九章流动负债练习和案例参考答案
一、单项选择题
1.B
2.D
3.C
4.A
5.B
6.B
7.C
8.C
9.D 10.A
二、多项选择题
1.AB
2.ABD
3.ACD
4. ABCD
5.CD
6.ABCD
7.ABCD
8.BCD
9.CD 10.BC
三、判断题
1.错
2.对
3.错
4.错
5.错
6.对
7.错
8.对
9. 对10.错
四、综合题
（一）1．借：银行存款150,000
贷：短期借款150,000
2．借：财务费用750
贷：预提费用750
3．借：预提费用1,500
财务费用750
贷：银行存款2,250
4．借：库存商品200,000
应交税金——应交增值税（进项税额）34,000
贷：应付票据234,000
5．借：财务费用4,680
贷：应付票据4,680
6．借：应付票据238,680
财务费用4,680
贷：银行存款243,360
7．借：银行存款50,000
贷：预收账款50,000
8．借：预收账款140,400
贷：主营业务收入120,000
应交税金——应交增值税（销项税额）20,400
9．借：银行存款90,400
贷：预收账款90,400
（二）1．借：原材料10,000
应交税金——应交增值税（进项税额）1,700
贷：银行存款11,700
2．借：银行存款58,500
贷：主营业务收入50,000
应交税金——应交增值税（销项税额）8,500 3．借：库存商品27,000
应交税金——应交增值税（进项税额）3,000
贷：银行存款3,000 4．借：长期股权投资707,100 贷：原材料600,000 应交税金——应交增值税（销项税额）107,100 5．借：在建工程17,550 贷：库存商品15,000 应交税金——应交增值税（销项税额）2,550 6．借：固定资产90 000
应交税费——应交增值税（进项税）15 300
贷：银行存款105,300
7．借：原材料40,000 应交税金——应交增值税（进项税额）6,800
贷：银行存款46,800 8．借：在建工程17,550 贷：原材料15,000 应交税金——应交增值税（进项税额转出）2,550 （三）应付职工薪酬
1．借：管理费用12 000
贷：应付职工薪酬——工资12 000
2．借：管理费用20 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利20 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利20 000
贷：累计折旧20 000
3．借：管理费用877 500
贷：应付职工薪酬877 500
借：应付职工薪酬877 500
贷：主营业务收入750 000
应交税费——应交增值税（销项税）127 500 借：主营业务成本600 000
贷：库存商品600 000
4．借：生产成本1 538 250
制造费用219 750
管理费用293 000
销售费用146 500
贷：应付职工薪酬——工资 1 500 000
——社会保险（养老保险）300 000
——社会保险（医疗保险）120 000
——社会保险（失业保险）30 000
——住房公积金180 000
——工会经费30 000
——职工教育经费37 500
5．借：应付职工薪酬——工资 1 500 000 贷：其他应付款——社会保险（养老保险）120 000
——社会保险（医疗保险）30 000
——社会保险（失业保险）15 000
——住房公积金180 000 应交税费——个人所得税80 000
银行存款625 000 6．缴纳社保和住房公积金，代扣个人所得税
借：应付职工薪酬——社会保险（养老保险）300 000
——社会保险（医疗保险）120 000
——社会保险（失业保险）30 000
——住房公积金180 000 其他应付款——社会保险（养老保险）120 000
——社会保险（医疗保险）30 000
——社会保险（失业保险）15 000
——住房公积金180 000 应交税费——个人所得税80 000 贷：银行存款 1 055 000
7．借:管理费用1 000
贷：应付职工薪酬——职工福利费1 000
借：应付职工薪酬——职工福利费 1 000
贷：银行存款 1 000
流动负债练习题
流动负债练习题 一、单选题 1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。 A．应付股利 B．短期借款 C．应付票据 D．预收帐款 2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。 A．其它业务收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入 3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。 A．应付账款 B．短期借款 C．其他应付款 D．预付账款 4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。 A．应缴的土地使用税 B．应缴的教育费附加 C．应缴的消费税 D．应缴的耕地占用税 5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。 A．31 000元 B．30 000元 C．29 300元 D．28 300元 6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。 A．消费税 B．所得税 C．增值税 D．城市维护建设税 7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。 A．应缴税费 B．应付票据 C．预付账款 D．预收账款 8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。 A．增值税 B．印花税 C．房产税 D．土地使用税 9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。 A．住房公积金 B．工会经费和职工教育经费 C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。 A．消费税 B．营业税 C．城市维护建设税 D．增值税的销项税额 11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业原材料的入账价值为（）元。 A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 400 12.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。 A．营业税金及附加 B．固定资产清理 C．营业外支出 D．其他业务成本13.甲公司结算本月管理部门人员额应付职工工资共250 000元，代扣该部门职工个人所得税15 000元，实发工资235 000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。 A．借：管理费用 250 000 贷：应付职工薪酬—工资 250 000
中级财务会计第一次案例研讨
第一次案例研讨1．永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17％。发生下列经济业务： （1）2011年2月1日销售70 000元(不含增值税)产品给乙公司，付款条件“2／10，1/20，n／30”(按总价法核算)。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40 000元。 （2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40 000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，票据抵账部分不享有现金折扣政策。 （3）5月8日收到票据货款。 （4）2011年12月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2012年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2012年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。2013年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2013年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。 【要求】 （1）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定 现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明 细科目及专栏)。 销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款 82220 贷：主营业务收入 70000 应交税费—应交增值税（销项税额） 11900 银行存款 320 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 假若乙公司于10天内付款： 借：银行存款 80820
中级财务会计习题与案例
中级财务会计练习题及案例 练习一 【目的】练习货币资金业务的核算 【资料】甲公司2011年9月发生部分经济业务如下： (1)9月1日，本单位王某因公出差预借差旅费5000元，以现金支付。 （2）9月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。 (3)9月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。 (4)9月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12 000元。 (5)9月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应交增值税5 270元。(6)9月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。 (7)9月17日，开出转账支票上交增值税，款项金额150 000元。 (8)9月20日，收到银行收款通知，即应收丙公司的货款450 000元已收到，并存入银行。 (9)9月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。 (10)9月25日，行政管理部门小李用信用卡购买办公用品，支付款项3 200元。 (11) 9月27日，为购买股票，企业将款项200 000元存入某证券公司。 【要求】：根据上述经济业务为甲公司编制会计分录。 练习二 【目的】练习货币资金及应收项目的会计处理
【资料】甲公司为一般纳税企业，应收账款的会计处理采用总价法，12月份发生货币资金及应收项目的经济业务如下： (1)12月1 日公司出纳员交来因上月工作错误，由本人赔偿的现金200元； (2)12月2日公司填制“银行本票申请书”申请不定额本票60，000元，银行收取手续费50元； (3)12月3日公司赊销给阳光公司商品一批80，000元，付款条件“2／10、n／30”； (4)12月4日公司以不定额本票购进原材料50，000元，支付增值税8，500元，余额由收款单位转账退回； (5)12月5日销售给玉泉公司商品一批价款100，000元，玉泉公司当即开出一张无息，期限为1个月的商业承兑汇票； (6)12月6日，一张出票日期为11月6日、月息为8‰，票面价值为150 000元，为期一个月的商业承兑票据到期，公司收到本金和利息； (7)12月7日阳光公司因产品质量问题，未支付货款前退回不合格商品10 000元； (8)12月8日公司因急需资金，将一张11月28日签发的，为期2个月，年息为6％，面值180 000元的商品承兑汇票向银行贴现，银行的年贴现率为9％； (9)12月9日甲公司收到阳光公司支付合格品的货款； (10)12月l0日公司销售给福田公司商品一批，福田公司当即开出一张面值175，500元(其中：货款150，000元、增值税额25，500元)，为期1个月的无息商业承兑汇票一张； (11)12月11日公司购进秦川公司原材料一批，价款150，000元、增值税额为25，500元，公司将持有的福田公司票据背书转让给秦川公司； (12)12月25日公司确认为坏账并已核销的科林公司的应收账款50，000元又收回； 【要求】：根据上述资料，编制甲公司12月份的会计分录。 练习三 【目的】练习应收账款信息的披露以及坏账准备的核算
《中级财务会计》教学教案—12收入、费用和利润
第十二章收入、费用与利润 教学目的与要求： 通过本章的学习，应理解收入的定义、特征以及确认条件；掌握销售商品收入的会计处理；理解费用的定义和特征；掌握掌握营业利润、利润总额、净利润的计算和利润的核算，以及所得税费用的计算和核算；掌握利润形成及其分配的核算。 本章应关注的主要内容： 销售收入的确认和计量以及确认条件；销售业务中的商业折扣、现金折扣、销售折让等；委托代销等情况下的会计处理；费用的含义、主要内容及会计处理；利润的形成和构成；本年利润的会计处理；利润的分配；所得税的会计处理。 本章重点、难点： 本章重点内容：商品销售收入的确认条件和商品销售收入的核算；利润形成和分配的会计核算。 本章难点内容：商品销售收入的核算；利润形成和分配的会计核算；所得税的会计处理。 教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。 课时分配：8课时 本章主要参考资料： 《企业会计准则——基本准则》 《企业会计准则——应用指南》（中国财政部2006年10月30日） 《企业会计准则第14号——收入》 《企业会计准则第15号——建造合同》 《企业会计准则第18号——所得税》 国际会计准则：《IAS18——收入》、《IAS11——建造合同》、《IAS12——所得税》2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材 2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材 2016年《会计》财政部指定CPA考试教材 主要观点提示： 收益的确定有资本保全观和交易观。按资本保全观确定的收益为经济收益，按交易观确认的收益为会计收益。收益包括收入和利得。收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入必须满足规定的条件才能加以确认。费用按照权责发生制予以确认。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入
第八章练习题流动负债
第八章练习题 一、目的：练习流动负债的核算。 二、资料：A公司是一家工业企业、一般纳税人，销售货物的增值税税率为17％，应交消费税产品的消费税率为10％，营业税率5％，企业销售价格中均不含向购货方应收的增值税额。6月份A公司发生的部分经济业务如下： 1、1日，购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款100 000元，增值税17 000元。发票账单均已收到，货物尚未运达，货款尚未支付。付款条件为2/10、1/20、N/30。 2、2日，购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款500 000元，增值税8 5000元。材料已运到并验收入库，发票账单也已收到。企业开出承兑商业汇票一张，用于结算上述款项，该汇票面值585 000元，期限4个月，票面利率5％，另以银行存款支付销货方垫支的该项进货业务铁路运费2 000元。 3、3日，销售甲产品1 000件，单位售价200元，单位销售成本120元。该种产品应交消费税，货款尚未收到。 4、4日，预收E公司货款40 000元。 5、4日，发放职工工资。本月全厂实发工资43 000元，代扣房租2 794元，代扣托儿费707元。 6、8日，厂部办公室领用产品一批，账面成本1 000元，市价1 500元。该种产品应交消费税。
7、9日，支付本月1日购进原材料的货款。 8、15日，向E公司销售产品60 000元，增值税额10 200元，该种产品应交消费税。 9、20日，购入机器一台，增值税专用发票上记载的价款为90 000元，增值税额为15 300元。款项已用银行存款支付，机器已投入使用。 10、23日，接到银行“短期借款利息付款通知单”，本季应付短期借款利息250 000元。经查，4月、5月已分别预提7万元、9万元。 11、26日，转让一项无形资产使用权，收入5万元。 12、28日，开具、承兑商业汇票一张面值30万元，期限3个月，用于偿还前欠C公司的货款。 13、30日，将2日发生的应付票据本月应付利息计得入账。 14、30日，根据下表分配本月工资费用，并按14％计提本月福利费。 15、本月，企业销售产品按规定应交城市维护建设税40 000元，教育费附加20 000元。 三、要求：对上述业务编制会计分录。 工资结算汇总表
中级财务会计习题与案例第三章答案
第三章存货 （一）单项选择题 1.B 2.D 3.D 4.C 5.B 6.C 7.B 8.A 9.C 10.C【解析】委托加工存货支付的加工费、运杂费等，均应计入委托加工存货成本；委托加工存货需要缴纳消费税的，如果存货收回后直接用于销售，消费税应计入委托加工存货成本，如果存货收回后用于连续生产应税消费品，应借记“应交税费——应交消费税”科目；支付的由受托加工方代收代缴的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。因此，本题中只有答案C符合题意。 11.C 12.C 13.A【解析】如果非货币性资产交换涉及补价，在以公允价值为基础确定换入存货的成本时，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本；在以账面价值为基础确定换入存货的成本时，应当以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本。因此，无论换入存货的计量基础如何，支付的补价均计入换入存货的成本。 14.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为固定资产、无形资产的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置固定资产、无形资产的损益，计入营业外收入或营业外支出。 15.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为存货的情况下，应当作为销售存货处理，以存货的公允价值确认销售收入，并按存货的账面价值结转销售成本。 16.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，在不涉及补价的情况下，应当按照换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本。本题中， 换入商品的入账成本＝62 000＋1 500－9 000＝54 500（元） 17.B【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为长期股权投资的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置长期股权投资的损益，计入投资收益。本题中， 处置长期股权投资的收益＝75 000－（90 000－20 000）＝5 000（元） 18.C 19.D 20.A【解析】企业通过债务重组取得的存货，如果重组债权已计提了减值准备，应先将重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣的增值税进项税额之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，作为债务重组损失，计入当期营业外支出。本题中，债务重组损失＝80 000－（50 000＋8 500）－15 000＝6 500（元） 21.D【解析】企业通过债务重组取得的存货，如果重组债权已计提了减值准备，应先将重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣的增值税进项税额之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。 22.B 23.C 24.B【解析】期末结存存货与本期发出存货的关系，可用下列公式表示： 期末结存存货成本＝（期初结存存货成本＋本期收入存货成本）－本期发出存货成本
第八章 流动负债答案
第八章流动负债 模拟实训参考答案 （一）填空题 1、流动负债、非流动负债 2、货币性流动负债、非货币性流动负债；营业过程中产生的流动负债、融 资形成的流动负债、收益分配形成的流动负债；应付金额确定的流动负 债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额需要估计的流动负 债、或有负债 3、未来应付金额 4、预提 5、营业外收入 6、总价法、净价法、总价法 7、应付账款、短期借款 8、计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下 支付的工资 9、管理费用 10、教育费附加、矿产资源补偿费 11、一般纳税人、小规模纳税人 12、销项税额、进项税额 13、“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 （二）判断题 1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、× 9、× 10 × （三）单项选择题 1、A 2、D 3、C 4、B 5、B 6、A 7、C 8、B 9、D 10、A （四）多项选择题 1、BC 2、AD 3、BCE 4、ADE 5、ABD 6、BDE 7、CD 8、ACDE 9、ABC 10、ABE （五）名词解释（参照教材有关内容） （六）思考题（参照教材有关内容） （七）实务操作题 实务操作(8-1) 1. 4月10日： 借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400 000 2. （350+390）÷2× 3.6%÷12=1.11（万元）
借：财务费用——利息支出 11 100 贷：预提费用——预提利息 11 100 3. 5月6日： 借：短期借款 500 000 贷：银行存款 500 000 5月20日： 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 4.（390+370）÷2×3.6%÷12=1.14（万元） 借：财务费用——利息支出 11 400 贷：预提费用——预提利息 11 400 5.借：预提费用——预提利息 22 500 财务费用——利息支出 11 100 贷：银行存款 33 600 实务操作(8-2) 1. 借：在途物资——甲企业 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付票据——甲企业 117 000 2. 200 000×0.5‰=100（元） 借：财务费用——手续费 100 贷：银行存款 100 3. 借：应付账款——乙企业 200 000 贷：应付票据——乙企业 200 000 4. 借：应付票据——丙企业 100 000 贷：银行存款 100 000 实务操作(8-3) 1．付款时： 借：原材料——甲企业 201 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 140 贷：银行存款 236 000 2．借：原材料——B材料 100 000 贷：应付账款——暂估应付账款 100 000 次月初，红字冲账： 借：原材料——B材料－100 000 贷：应付账款——暂估应付账款－100 000 3. 付款时： 借：原材料——乙单位 102 790 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 210
中级财务会计案例
目录 项目一货币资金 (1) 案例1：中信公司银行存款清查案例 (1) 项目二应收及预付账款 (3) 案例1 金路公司应收账款业务 (3) 案例2：中达公司应收账款业务 (4) 项目三存货 (6) 案例1 安信公司存货计价业务 (6) 案例2：金华公司成本与市价孰低法计价原则的应用 (8) 项目四固定资产 (9) 案例1：安倍公司融资租赁设备案例 (9) 项目五无形资产 (11) 案例1 健民制药厂无形资产业务 (11) 项目六流动负债 (12) 案例1：南洋公司发行债券及购建设备业务 (12) 项目七非流动负债 (13) 案例1：春光公司负债案例 (13) 项目八所有者权益 (15) 案例1：丙文实业有限公司实收资本案例 (15) 项目九收入、费用、利润 (16) 案例1：兴业公司分期收款销售业务 (16) 案例2：广浦公司建造合同业务 (17) 案例3：碧浪专卖店销售业务 (18) 案例4：捷达公司费用控制案例 (19) 案例5：红飞集团会计收入与所得税收入之间的差异案例 (21) 项目十财务会计报告 (23) 案例1：新科公司损益表的编制 (23) 案例2 中原火电厂会计报告案例 (24) 案例3：实证分析 (25)
项目一货币资金 案例1：中信公司银行存款清查案例 一、资料 1．中信公司近期准备从江西购进一批商品，业务部门蔡部长向财务部长询问资金情况。财务部长说目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行往来账目的崔会计正在与银行对账，稍后再给你淮确的答复。崔会计对账时发现，银行存款日记账月末余顿为177600元，银行对账单月末余额比企业账面余额多7250元，经逐笔核对，发现有下列末达露项及错误记录： (1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转帐支票16000元， (2)企业购材料开出转账支票13000元，银行尚未人账； (3)企业将销售收入存入银行的转联支票1000元错记为100元 (4)银行已入账；企业未人账的银行代收贷款9000元， (5)银行已入账，企业未人账的银行存款利息350元。 2．某次，中信公司宋经理与安海房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔数额巨大的资金，让财务部刘部长落实资金。刘部长向宋经理汇报了资金拮据情况，并让宋经理看了整个公司资产负债表。宋经理看后说颐海公司汇来的资金你们给弄到娜里去了刘部长很委屈地讲，我们根本没见到一分钱。随后，刘部长找来负责银行账的汪铃了解该笔资金情况。据汪铃讲，从银行取回的对账单中确实有这笔资金，由于未收到银行结算凭证，所以未将颐海公司汇来的款入账。刘部长给开户银行打了电话，对方说颐海公司汇款的收款通知刚发出尚在途中。 二、要求 1．根据所给资料回答企业银行存款日记联与对账单不一致的原因可能有哪些?在与银行对账时，应该按照什么顺序进行? 2．调整错误记录，编制“银行存款余额调节表”。 3．指出“银行存款余额调节表”的重要作用。 4．对于银行已入账而企业尚未人账的未达账项，企业应当
中级财务会计习题与案例第二版答案
练习题参考答案 第一章总论 （一）单项选择题 1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D （二）多项选择题 1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB （三）判断题 1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．× 11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金 （一）单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.A 12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。 （二）多项选择题
1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACE 5.BDE 6.ABCE 7.BCDE 8.CDE 9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。 10．BCD （三）判断题 1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.×10.×11.√12.×13.×14.× （四）计算及账务处理题 1.（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320 贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000 贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600 贷：库存现金600（6）借：库存现金585 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200 贷：库存现金45 200
第八章 流动负债
第八章流动负债 模拟实训 一、填空题 1.企业的负债按照流动性分为______与______两类。 2.流动负债按照偿付手段分类,可以分为_____和_____；按流动负债形成方式,可分为______、________和_________；按流动负债的应付金额是否确定分类,可分为以下几类: ________、________、________、__________。 3.我国企业会计制度规定，流动负债按________计量。 4.如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用____办法按月计算已发生的利息费用 5.对确实无法支付的应付账款，报经批准后记入______账户。 6.在购货条件带有现金折扣的情况下，一般有_____和_____两种做法，我国现行企业会计制度规定采用_____。 7.票据到期不能偿付票款时，按应付票据票面金额借记“应付票据”账户，如果是商业承兑汇票，按票面金额贷记____账户,如果是银行承兑汇票则贷记_____账户。 8.目前，国家规定的工资总额由____、____、___、____、_____以及______等几个部分组成。 9.按照医务及福利部门人员工资计提的福利费应计入_____，以保证应付福利费的足额计提。 10.应交税费除指企业应向国家交纳的各种税金外，还包括_______、 _______等。 11.增值税的纳税人可分为______和_______两类。
12.一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法是，以企业当期____抵扣当期___后的余额，即为企业当期应纳的增值税。 13.应交增值税的借方栏目有： _____、_____，贷方栏目有： _____、_____、______。 二、判断题 1、在会计实务中，各项流动负债一般按未来应付金额的现值计量。（） 2、采用总价法，应付账款应按未扣除现金折扣的总价记账，若企业提前付款而获得现金折扣时，应作为所购货物或劳务成本的减少处理。（） 3、商业承兑汇票到期时，如果付款人的银行存款不足支付，银行将把票据退还收款人由其自行解决。（） 4、根据我国现行的《支付结算办法》规定，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（） 5、“应付职工薪酬--应付福利费”是一个期间费用项目。（） 6、小规模纳税企业不论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税都不得从销项税中抵扣。（） 7、委托加工应税消费品收回后，如用于继续加工生产应税消费品的，其由受托方代扣代交的消费税，应计入委托加工产品的成本中。（） 8、企业进行利润分配时，宣告发放的现金股利和股票股利，均形成企业对股东的一项流动负债。（） 9、或有负债不论作为潜在义务，还是现实义务，均应做为负债予以确认。 （）
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中级财务会计习题与案例练习题答案
练习题参考答案 第一章总论 （一）单项选择题 1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D （二）多项选择题 1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB （三）判断题 1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．× 11．× 12．√ 13．√ 14．√ 15．× 16．× 17．√ 18．× 19．√20．× 第二章货币资金 （一）单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.A 12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。（二）多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACE 5.BDE 6.ABCE 7.BCDE 8.CDE
9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。 10．BCD （三）判断题 1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.× 10.× 11.√ 12.× 13.× 14.× （四）计算及账务处理题 1.（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用 320 贷：库存现金 320 （3）借：其他应收款——李民 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金 46 000 贷：银行存款 46 000 （5）借：应付福利费 600 贷：库存现金 600 （6）借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 （7）借：应付工资 45 200
第八章 负债(DOC)
第八章负债 （一）单项选择题 1、下例各项中，不属于负债的是（C） A、应付票据 B、应付职工薪酬 C、预付账款 D、预收账款 2、流动负债和非流动负债相比，最大的特点是（A） A.偿还期短 B.有明确的偿还期 C.没有明确的偿还期 D.利益费用低 3、企业为日常周转所借入的短期借款的利息应计入（A） A.财务费用 B.管理费用 C.营业外收入 D.投资收益 4、采用总价法，企业在折扣期内付款而享受的现金折扣应贷记的账户是（B） A.银行存款 B.财务费用 C.投资收益 D.营业外收入 5、企业“应付账款”账户的借方余额反应的是（B） A.应付供应商的款项 B.预付供应商的款项 C.应收客户的款项 D.预收客户的款项 6、如果企业不设置“预收款项”账户，在预收购货方的货款时，记在（D） A.应付账款账户的借方 B.应付账款账户的贷方 C.应收账款账户的借方 D.应收账款账户的贷方 7、下列能引起资产和负债同时增加的业务是（C） A.以银行存款支付购货款 B.以银行存款预付购货款 C.预收销货款存入银行 D.手袋投资款存入银行 8、下列属于非流动负债的项目是（C） A.短期借款 B.应付利息 C.长期借款 D.应缴税费 9、一般纳税人发生下列经济业务时，不应计入“应交税费------应交增值税”账户借方的是（D） A.购买货物支付的增值税额 B.接受劳务支付的增值税额
C.实际缴纳的增值税额 D.销售商品收到的增值税额 10、下列各项中，应通过“其他付款”核算的是（A） A.收到出租包装物的押金 B.购买材料时，由销货方代垫的运杂费 C.销售商品时代垫的运杂费 D.本期预提尚未支付的短期借款利息 11、将于一年内到期的长期借款列示在资产负债表的（D） A.短期借款 B.长期借款 C.非流动负债 D.流动负债 12、下列账户中，在短期借款利息核算时不会涉及的是（A） A.短期借款 B.应付利息 C.财务费用 D.银行存款 13、如果企业在1月16日销售商品1000件，单价20元，增值税率为17%，付款条件为“2/10，1/20，N/30”且客户已于2月4日按条件付款，则按照现行规定，企业在1月16日应贷记“主营业务收入”（B） A.19800元 B.20000元 C.19900元 D.23400元 14、企业基本生产车间管理人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（C） A.生产成本 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务收入 15、企业销售人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（A） A.销售费用 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务成本 16、企业行政管理部门人员的工资费用在分配时应记入的会计科目是（B） A.销售费用 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务成本 17、企业发放给生厂工人的困难补助费应记入的费用项目是（C） A.应付职工薪酬 B.销售费用 C.生产成本 D.营业外支出
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练习题参考答案 第一章总论 （一）单项选择题 1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D （二）多项选择题 1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB （三）判断题 1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．× 11．× 12．√ 13．√ 14．√ 15．× 16．× 17．√ 18．× 19．√20．× 第二章货币资金 （一）单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.A 12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。（二）多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACE 5.BDE 6.ABCE 7.BCDE 8.CDE
9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。 10．BCD （三）判断题 1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.× 10.× 11.√ 12.× 13.× 14.× （四）计算及账务处理题 1.（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用 320 贷：库存现金 320 （3）借：其他应收款——李民 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金 46 000 贷：银行存款 46 000 （5）借：应付福利费 600 贷：库存现金 600 （6）借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 （7）借：应付工资 45 200
中级财务会计习题与案例练习题与答案
6.（1）2007年3月31日A公司对B公司进行股权投资的有关会计分录如下： 借：长期股权投资 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 借：主营业务成本 1 950 存货跌价准备 150 贷：库存商品 2 100 （2）①2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2 340－300×70% =2 130（万元） 2008年分配现金股利时该项长期股权投资应冲减的投资成本=（300+600－800）×70% -300×70% = -140（万元） 所以，应恢复投资成本140万元。 2007年年末该项长期股权投资的账面价值 =2 130－（-140）= 2 270（万元） 长期股权投资的可收回金额为1 500万元，可收回金额小于账面价值，因此，需要计提减值准备。 应计提减值准备 = 2 270－1 500 = 770（万元） ②该项投资性房地产的预计未来现金流量的现值=（650―40―10）×0.9091+（820－55－15）×0.8264 +（780－45－15）×0.7513+（630－41－9）×0.6830 =2 102.34（万元） 账面价值=8 000－5 248.36=2 751.64（万元） 可收回金额小于账面价值，因此需要计提减值准备。 应计提的减值准备=2 751.64－2 102.34= 649.30（万元） ③由于企业的该项无形资产创造经济利益的能力受到重大影响而仍有一定价值时，则应当分析其剩余价值，认定其本期应计提的减值准备。 无形资产应计提减值准备=（190－100）－30 = 60（万元） 编制会计分录如下： 借：资产减值损失 1 479.30 贷：长期股权投资减值准备 770 投资性房地产减值准备 649.30 无形资产减值准备 60 （注：分录中单位为万元） 7.（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。 应收账款：
中级财务会计课程教学大纲
《中级财务会计》课程教学大纲 （适用于财务管理专业） 英文名：Intermediate Financial Accounting 课程类别：专业主干课 前置课：政治经济学、微观经济学、会计学等 后置课：高级财务会计、成本会计、管理会计、审计学等 学分：4学分 课时：64课时 主讲教师：涂娟、彭胜平等 选定教材：刘永泽，陈立军等主编.中级财务会计.大连：东北财经大学出版社，2010年. 课程概述： 本课程是财务管理、审计学专业的专业主干课。本课程以财务会计目标为导向、以财务会计信息生成为主线，以我国企业会计核算标准为依据，主要阐述会计要素的确认、计量与报告的理论框架和方法体系，具体包括企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素确认、计量的具体程序与方法，财务报告体系的构成及编制方法等内容。具体分为12章：第一章总论，是财务会计基本概念框架介绍；第二章至第七章，主要介绍资产要素的核算；第八章负债，主要介绍流动负债、长期负债的核算；第九章主要介绍所有者权益的核算；第十章、十一章，主要介绍费用、收入、利润的核算；第十二章主要介绍财务报告的内容、主要财务报表的编制等。 教学目的： 通过本课程的教学，使学生在理解财务会计基本理论的基础上，能够依据我国企业会计准则和会计制度，运用财务会计的方法，掌握企业发生的经济业务的会计核算，培养学生财务会计的应用能力，也为后续专业课程的学习奠定良好的基础。 教学方法： 中级财务会计课程是一门实践性和规范性较强的课程，且有内容多、难度大的特点，因此，在教学中，应把握好各章的知识点及重难点内容。教师在讲授财务会计基本理论和方法的基础上，应采用举例、案例分析等方式阐释重点内容和难点内容，并应注重启发式教学方法的使用，引导学生利用所学知识来分析和解决企业的会计问题；对学生课后预习、复习和知识的拓展应加强引导和指导，充分调动学生自主学习的能动性；应安排一定的作业，并适时做好作业的点评，巩固所学知识，
第八章 流动负债补充练习题
第八章流动负债 一、单项选择题 1. 下列项目中，不通过应付账款的账户核算的是（） A.应付货物负担的进项税额 B.应付货物的采购价款 C.应付销货企业代垫的运杂费 D.应付租金 2. 对于签发并承兑的商业承兑汇票到期无法偿付的票款,企业应当进行的处理是( ) A.转作应付账款 B.转作短期借款 C.不进行处理 D.转作其他应付款 3. 对于预收货款不多的企业,其所发生的预收货款可以通过( )账户进行核算. A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款 D.其他应付款 4. 企业期末预提应付票据利息时，应贷记的账户为（） A.应付票据 B. 应付账款 C. 应付利息 D. 财务费用 5. 某企业收购农产品，实际支付的价款为2万元，则购进存货的成本是（） A.20 000元 B. 17 400元 C.22 000元 D. 16 600元 6. 企业购进货物用于非应税项目中（如不动产在建工程用等）时，不论是否取得专用发票，该货物负担的增值税额均应计入（） A.应交税费---应交增值税 B.货物的采购成本 C. 营业外支出 D.管理费用 7.委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代扣代缴的消费税，应计入的账户是（） A.“生产成本”账户 B. “应交税费”账户 C.“委托加工物资”账户D．“主营业务成本”账户 8.企业缴纳的下列税款中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的是（） A.增值税 B.所得税 C.印花税 D. 消费税 9.教育费附加的计税基础是（） A.应交所得税 B. 工资总额 C.应缴纳流转税 D. 营业收入 10.企业当月缴纳当月增值税，应借记的科目是（） A.应交税费—应交增值税（转出未交增值税） B. 应交税费—未交增值税 C.应交税费—应交增值税（转出多交增值税） D. 应交税费—应交增值税（已交税金） 11.企业收取包装物押金以及其他各种暂时款项时，应贷记的科目是（） A.营业外收入 B. 其他业务收入 C.其他应付款 D. 其他应收款 12.下列或有事项的表达中，错误的是（） A.或有负债不包括或有事项产生的现实义务 B.对未决诉讼，仲裁的披露至少应包括其形成的原因 C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予以披露 D.或有事项的结果只能由未来不确定时间的发生或不发生加以证实 13.甲公司涉及一起诉讼，根据类似经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉讼中胜诉的可能性有40%，败诉的可能性有60%，如果败诉，将要赔偿100万元，另需要承担诉讼费2万元。在这种情况下，甲公司应确认的负债金额为（）万元。 A.102 B.60 C.100 D.40 二、会计核算题 某企业为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，销售货物的增值税税率为17%，应交消费税税率为10%，营业税税率为5%，不考虑其他税费，企业销售商品的价格中均不含应向购买者收取的增值税销项税额，本月发生如下经济业务： 1、向乙企业采购A种材料，增值税专用发票上注明的货款为850 000元，增值税为144 500元，发票账单已经到达，货物尚未到达，货款已经支付。 2、向丙企业采购B种材料，增值税专用发票上注明的原材料的实际价值为50 000元，增值税税款为8500元，材料已经到达并验收入库，企业开出商业汇票。
中级财务会计习题与案例跨章节综合练习题答案案
跨章节综合练习题 1．存货、固定资产、无形资产、会计估计变更、会计差错更正相结合。 (1)原年折旧额=(610 000— 10 000)十 8=75 000 (元) 已提折旧=75 000 X2=150 000 (元) 2009 年按照新年限应计提折旧 =(610 000 — 10 000 — 150 000)-( 5— 2) =150 000 (元) 对 2009 年度所得税费用影响额 =( 150 000— 75 000)X 25%=18 750(元) 对2009 年度净利润的影响额 =(150 000—75 000)— 18 750=56 250(元) ( 2)会计差错更正的会计分录如下： ①借：周转材料 6 000 贷：固定资产 6 000 借：累计折旧600 贷：管理费用600 借：管理费用( 6 000X 40%) 2 400 贷：周转材料( 6 000X 40% ) 2 400 ②借：管理费用(18 000- 15) 1 200 贷：累计摊销(18000- 15) 1 200 ③借：应收账款300 000 贷：以前年度损益调整300 000 借：以前年度损益调整( 300 000X25%) 75 000 贷：应交税费——应交所得税( 300 000X 25%) 75 000 借：以前年度损益调整( 300000—75000) 225 000 贷：利润分配——未分配利润225 000 借：利润分配——未分配利润33 750 贷：盈余公积( 225 000X15%) 33 750 2．固定资产、负债相结合。 ( 1 )编制发行债券的会计分录。 借：银行存款972 253 应付债券——利息调整27 747 贷：应付债券——面值 1 000 000 2007 年年末计提利息的分录。 资本化的利息金额 =972 253X 4%=38 890.12(元) 2007年应计利息金额 =1 000 000X 3%=30 000(元) 借：在建工程38 890.12 贷：应付债券——应计利息30 000 ——利息调整8 890.12 2008年资本化利息金额 =(972 253 + 30 000 + 8 890.12)X 4%X 3 - 12=10 111.43 (元) 2008 年应予费用化利息金额 =(972 253 + 30 000 + 8 890.12)X 4%X 9 - 12=30 334.29 (元) 2008 年应付利息金额 =1 000 000X 3%=30 000(元) 2008年3 月31 日的分录如下：借：在建工程10 111.43 财务费用30 334.29
中级财务会计习题与案例(20200522221618)
第一章概论 教学目的与要求 本章主要阐述财务会计的基本原理和基本理论，通过本章的学习，要求： 1．掌握会计要素概念及其确认条件 2．掌握会计信息质量要求 3．掌握会计计量属性及其应用原则 4．熟悉财务报告目标 5．熟悉财务报告的构成 6．了解会计基本假设 本章教学的重点、难点内容 1．我国财务会计的概念框架和结构 2．会计信息的质量要求 课外阅读 （一）中国会计准则：《企业会计准则——基本准则》 （二）国际会计准则：《编报财务报表的框架》（Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements） 一、单项选择题 1.财务会计信息的主要使用者是（）。 A.投资者和债权人 B.企业管理层 C.政府部门 D.社会公众 2.财务会计向企业外部提供的会计信息通常不包括（）。 A.财务状况信息 B.经营成果信息 C.产品成本信息 D.现金流量信息 3.与应收、应付，预提、待摊等方法密切相关的会计假设是（）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 4. 下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。（2009年考题） A.负债的特征之一是企业承担潜在义务 B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益 C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额 D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
5.下列经济利益流入中，不属于收入要素范畴的是（）。 A.出售商品获得的经济利益流入 B.提供劳务获得的经济利益流入 C.出售材料获得的经济利益流入 D.出售固定资产获得的经济利益流入 6．对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。A．及时性B．实质重于形式C．谨慎性D．可理解性 7. 下列说法不正确的是（）。 A．法律主体必然是会计主体 B．基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体 C．对于拥有子公司的母公司来说，集团企业应作为一个会计主体来编制财务报表 D．会计主体也一定是法律主体 8．下列说法正确的是（）。 A．只有企业拥有所有权的资源才称得上资产 B．待处理财务损失也是企业的资产之一 C．融资租赁固定资产是企业的资产 D．甲公司和原料供应商预定了一份购买A材料的合同，A材料也是甲公司的资产之一。9.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量，其会计计量属性是（）。 A．重置成本B．历史成本C．公允价值D．现值 10.下列事项中体现了可比性要求的是（）。 A．发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的在财务报告中说明 B．对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收入 C．对资产发生的减值的，相应计提减值准备 D．对有的资产采用公允价值计量 二、多项选择题 1.财务会计的基本前提或基本假设包括（）。 A.会计主体 B.持续经营 C. 会计分期 D.历史成本 E. 货币计量 2.根据资产的定义，下列项目中属于特定企业资产的有（）。 A.以经营租赁方式租入的设备 B.以融资租赁方式租入的设备 C.购入的专利权 D.预付的货款 E.代客户保管的商品 3.将一项资源确认为资产时，应当符合以下几点（）。 A．预期会给企业带来经济利益B．应是由过去的经济事项引起的