关于企业内部审计及其有效性问题的探讨

浅析企业内部审计

浅析企业内部审计本文以企业内部审计的角度为视角，探讨企业的发展，以及加强企业内部审计，加强监督和管理。对企业进行有效监督，是维护国家、企业和职工利益的根本所在，是企业长期健康稳定发展的必要保证，最后提出关于加强企业内部审计的政策建议。标签：监管审计内部审计在我国国有企业是国民经济的基础，是经济体制改革的主导方向，是国民经济战略重组的首要对象。内部审计是根据组织的内在需要设立的，当前企业的自我约束已成为现代企业制度的重要组成部分，是企业完善内部控制和管理、提高经济效益的重要手段。因此企业在监督管理过程中要加强企业内部审计。 1 企业内部审计的优势与作用企业规章制度的建立与执行需要内部审计的监督与管理。企业的经营活动是一项系统的工程，需要多个方面和多个部门组织、协调来完成。此外，企业内部控制的执行、专项开支、年度预算、决算以及经营管理人员经济责任的划分等，都需要内部審计的参与。因此，内部审计是企业日常管理中最好的工具。 1.1 内部审计的优势对企业内部进行审计贴近管理、熟悉情况，容易发现管理上存在的不足。内部审计人员对企业的经营目标、部门的职责分工、工作流程、经营状况等较为熟悉，审计对象比较固定，使审计人员能够及时掌握企业经营情况，对高风险领域和重要事项做出准确的判断。因此对企业进行有针对性的审计，可以避免管理盲区。对企业进行内部审计，方法和时间灵活、成本较低，节省审计费用提高审计效果和审计效益。因为企业通过内部审计，减少资料收集时间，降低了审计前调查的工作量，由于采用内部审计因此可以与其他项目共同进行，降低了审计成本，能够全方位、多角度地发现问题，通过风险分析、控制评价、询问、实质性测试等方法，提高审计的效果和收益。企业内部审计后提出的意见和建议都具有很强的针对性，能从实际出发，将损失降到最低，从根本上改善企业的经营管理。另外，还能从管理者的角度出发考虑企业的发展情况以及如何改进管理、完善控制等。同时，企业内部的审计还可以根据落实的意见和建议进行后期审计，帮助企业建立有效的内部控制系统，降低经营风险。 1.2 内部审计的作用 1.2.1 完善自我约束机制，规范企业行为。在市场经济条件下，为了维持市场经济的有序进行，各企业、各部门的日常工作除了受到国家财经政策、财政制

内部审计沟通方式及其有效性和及时性的研究

内部审计沟通方式及其有效性和及时性的研究有效沟通是内部审计日常工作的重要组成部分，贯穿于审计的整个过程。笔者在与一些被审计单位接触过程中，经常有意、无意地听到一些人员“报怨”审计部门。如：“吹着沙土找裂缝、‘吹毛求疵’找茬、打破沙锅问到底”等等。无论是玩笑话，还是真心话，都流露出对内部审计工作不了解、不接受及埋怨情绪，以至于出现了“怕审计、烦审计、躲审计”的情况。主要是因为：被审计人员害怕不利的审计发现导致受到批评；害怕因审计建议而改变日常的工作习惯；上级主管部门根据报告揭露的缺陷采取惩罚措施；过分吹毛求疵、只关注缺陷的审计报告；怀有敌意的审计风格，即过分关注无关紧要的错误，以检查官的口气提出问题，更注重于展示所发现的过失而不是提出能够改善现状的建设性意见。如何改变被审计人员的敌对情绪呢，除了内部审计部门本身宣传不够和人们主观意识判断错误外，主要原因还是内部审计人员缺乏与被审计单位必要的沟通交流。有效地沟通交流，可化解误会、消除矛盾和解决问题。反之，则影响审计工作开展。要提高审计项目质量，与被审计单位的沟通交流是关键。沟通既是内部审计工作者必备的素质要求，也是做好内部审计工作的一个重要方法。那么，笔者从沟通的方式、沟通的有效性、沟通的及时性与大家共同研究探讨。一、内部审计沟通的方式

IIA的《内部审计实务标准》指出：“内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能，以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。”根据实施的具体途径，这里把沟通方式划分为口头沟通和书面沟通。（一）口头沟通方式口头沟通，是以口头语言进行信息交流，内部审计人员利用口头语言进行信息交流的方式，包括询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等。例如：通过询问被审计单位职能部门来了解组织的相关情况；与被审计单位负责人或高层管理者进行会谈，反映工作中发现的问题；对被审计单位人员进行调查取得口头证据，在出具审计报告前征求被审计单位负责人意见；善于处理对方提出的各种异议，迅速作出反应，给出令人信服的回答等等。这种沟通途径灵活方便，简便易行，容易达到沟通的目的。尤其是面对面的口头沟通，沟通双方可以很好的把握对方的立场和态度，有利于充分的协商，加快沟通过程中的各种信息传递和交流。但是这种方式使信息保留的时间较短，信息容易模糊失真，有时还无据可查。口头沟通时注意以下几个方面的沟通技巧，可能会获得事半功倍的效果。一是充分准备明确目的。沟通需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位组织机构、业务环境、运营状况，还包括了解沟通对象的性格特征和行为模式等方面。因此，内部审计人员首先明确沟通目的，第一次沟通主要目的在于与面谈对象建立关系，在今后的审计过程中通过沟通收集证据，从而较好的完成各项审计任务。

内部审计的一些文献

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国有企业的内部审计转型问题探索-内部审计论文-会计论文

国有企业的内部审计转型问题探索-内部审计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：随着市场经济体制的深化改革，国有企业内部审计工作已远远无法符合企业的发展要求。企业的稳定发展将更依赖于内部审计的管理和服务职能，而不仅仅是单纯的纠错查漏。现阶段国有企业在高速发展的同时急需能与之相适应的内部审计体系的支持，所以，加强对内部审计转型问题的研究成了必然趋势。关键词：国有企业，内部审计，转型，问题进入21世纪，社会发展日新月异，经济体制也不断地发生着变革。国内外在内部审计方面兴起研究热潮。从文献量来看，国外学者对于国有企业内部审计转型研究文献相对较少，其研究大致方向侧重于内部审计目标和企业的战略目标一致性。在早期Strachan，H．（1976）、

Leff，N．H．（1978）、Nolan（2001）等人都研究了大型集团公司的内部审计问题。他们主张提升内审在绩效及管理方面的关注度，建立增值型内部审计，保证其目标与企业发展目标一致。近几年，房维磊（2013）、张宇（2014）、刘英（2015）等多位学者先后发表论文研究我国国有企业内部审计转型的问题，提出完善内部审计转型建设的组织体系、人才体系、信息化体系等建议。一、国有企业内部审计转型的原因和方向（一）国有企业内部审计转型原因在传统模式下，内部审计的服务对象主要是经理层。其工作可能会对经理层比较有益，这将会导致利益维护不平衡，不利于企业的健康发展。在这种形势下，传统模式下的内部审计已经远远不够满足国有企业发展的内部需要。在国企深化改革的进程中，也意味着内审的转型。因为国有企业不同于其他企业，在内部审计中含有较浓的行政

[内部审计,国有企业]国有企业内部审计探讨

国有企业内部审计探讨 1 对于国内企业内部审计改进的重要性 1.1在企业内部推行完善的法人管理结构在改革开放以来的十年间，国内的绝大部分国有企业，尤其央企，已经建立与发展成相当成熟的现代化运营公司，而且其中不少企业均已经在国外上市，因此在这种大环境下，健全与推行内部审计在国内企业中的实施，对于促进国家所颁布的《中华人民共和国企业法》以及相关的对国有资产制定的法律条文的实施，完善公司内部管理层以及法人，对于企业情况的掌控，推进公司自身建设的架构，从最大限度上实现公司利益的最大化。 1.2利用内部审计的监督作用，减少国有资产的损失对于企业内部情况的监控是内部审计最重要的用途与内容。在国有企业内有效的实施内部审计，一方面可以达到对企业各方面运营的监控，同时也可以国家对于企业内部监管与公司法人对于内部工作的参与，使之达到自我监控与调节的目的，可以一定程度上减少运营与投资的风险，进而可以使国有资产更为安全，在一定情况下还可以达到增值的目的。 1.3有效防范经营过程中的违规行为由于一些国企规模较大，公司人员组成复杂，采购运营环节繁复，在一定的环节上就会出现违法乱纪的行为，导致国有资产的流失，因此我们在企业通过实施内部审计，关注企业整个运营环节，监督每个环节都在法律的规定下正常的运行，在企业内部树立依法运营的良好风气。 2 现阶段内部审计在国有企业内的实施现状 2.1内部审计依赖性强，影响其监督效力的发挥在大部分的国企中，内部审计并不是一个独立的部门，它往往附属于生产管理系统，在有些企业中，它甚至附属于其他不太相关的部门，诸如纪检、督查等部门。内部审计并没有受到其应有的重视，因此它在系统中的不独立性，就使得其无法在整个企业运营系统中，对工作职能情况做出应有的客观评价，也就导致了相关法人无法做到完全的独立。同时，进行内部审计的工作人员也并不是单一的只从事相关工作，而是在同时还要受到其他部门的影响与干涉，有的甚至直接被分管于自己的领导单位，这也就造成了审计人员无法客观的行使其内部审计的职能，在一定程度上还要受到相关领导与部门的影响。 2.2审计从业人员专业能力参差不齐国内大部分审计人员均是从其他相关岗位经过后期的培训上岗，而且大部分人员来自财务部门，与审计工作跨度较大，而且相关培训内容落后，并没有与国内外最先进的审计技术接轨，因此审计人员相关专业知识的匮乏就造成工作中缺乏必要的应变能力，以及相关的管理技术等知识能力，在工作中常常捉襟见肘。而且大部分从业人员缺乏对自身工作的必要认

企业内部审计存在的问题及其对策研究

企业内部审计存在的问题及其对策研究时间：2014-07-01 一、内部审计的定义国外在综合欧亚主要国家、美国以及国际经济合作组织等国际组织在公司治理方面的法规和准则的基础上，2002 年的亚洲内部审计研讨会从公司治理的广义角度，做出了完善的公司治理设计：保持一个良好的内部控制系统；不断检查内部控制的有效性；对外如实披露内部控制现状；保持一个强有力的内部审计。可见也已经提升内部审计的地位。我国自1983 年利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。在这20 多年的实践中，我国内部审计得到了迅速发展，积累了一些经验，也出现了许多问题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众的关注下，得到了较快的发展。而与其相反，内部审计却处于发展缓慢的态势。面对新世纪，中国企业内部审计将何去何从；将怎样去面对现代企业管理对内部审计的要求；在促进内部审计事业发展的同时，内部审计发展的未来动向如何，这些都是值得去探讨的问题。2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近几年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作。但中国内部审计也还存在着不足，尤其要注意的是，不要把内部审计和国家审计等同起来。他说，围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实，以真实性为基础，加强自身建设是国家审计与内部审计的共性。同样，二者区别也很明显。内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；内部审计要以事前内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都有自己的特色。通过借鉴国外内部审计先进的技术与方法，根据中国的实际情况，找出解决实际问题的有效途径。据此，充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。二、内部审计的职能内部审计是国家审计的基础，是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中，内部审计具有三项职能，即监督、服务、评价和鉴证。 (一)监督职能

商业银行风险管理内部审计研究+——以中国建设银行为例

中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：37_125300_31045632016300115_LW 硕士学位论文（专业学位）商业银行风险管理内部审计研究 ——以中国建设银行为例作者姓名：焦体喆学科专业：会计硕士指导教师：张建刚培养院系：会计学院二○一六年五月二十日

The Research on Risk Management Internal Auditing of Commercial Bank ——Based on China Construction Bank Candidate：Jiao Tizhe Supervisor：Zhang Jiangang School of Shandong University of Finance and Economics

中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：37_125300_31045632016300115_LW 硕士学位论文商业银行风险管理内部审计研究 ——以中国建设银行为例作者姓名：焦体喆申请学位级别：会计硕士指导教师姓名：张建刚职称：副教授学科专业：会计硕士研究方向：审计理论与实务学习时间：自2014年9 月 1 日起至2016 年 6 月30 日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2016年6月

山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日

基于公司治理结构的内部审计模式研究

基于公司治理结构的内部审计模式研究（1.潍坊医学院附属医院，山东潍坊261035；2.潍坊盐业公司，山东潍坊261035）目的是通过介绍公司治理结构和内部审计模式的概念，分析二者关系、我国的现状及存在的主要问题，探讨现存的几种内部审计模式，并分析各种情况下内部审计机构设置的优缺点，选择一种科学、有效的最佳模式，以最大限度地发挥内部审计的职能，实现公司治理的目标。标签：公司；治理结构；内部审计；模式 1 概念和定义（1）公司治理结构的概念。狭义的公司治理结构，是源于信息经济学的委托代理理论，指所有者对经营者的一种监督与制衡机制，即合理配置所有者与经营者之间的权利与责任关系的制度框架。广义的公司治理结构，是源于契约理论，不限于股东对经营者的制衡，而是涉及广泛的利益相关者。它是通过包括正式或非正式的、内部和外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者的利益关系，以保证公司决策的科学化，从而维护相关者的利益。公司治理的目标由股东价值最大化向利益相关价值最大化的演变，使得公司治理的四大基石之一的内部审计的功能拓展了，它更为强调其保证与咨询服务功能，强调与审计对象的信任与合作关系，不是以单纯的监督者的面目，而更多的是以为各管理层服务的姿态，与审计对象一起，共同为实现企业的整体目标，改进管理，提高效率。正如IIA指南工作小组所认为的：“内部审计是一项独立客观的咨询活动，以增加价值、促进单位经营为基本指导思想，它通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险管理、控制和治理程序的效果，帮助完成其目标；通过内部审计师建立的执业机构，促进专业技能，并发挥其优势。” 由此可见，现代内部审计的理念已经突破了传统企业模式下对内部审计认识的误区，内部审计目标已经从传统的“查错纠弊” 提升为“帮助组织增加价值”，这与公司治理的目标不谋而合。（2）内部审计模式的内涵。内部审计模式一般由审计定位与指导思想、审计基本方式、审计保证措施三个部分组成。其中，内部审计定位决定了内部审计指导思想，指导思想又决定着审计工作的基本方式，审计保证措施促进审计指导思想、审计基本方式的贯彻执行，从而进一步体现内部审计的定位和作用。

国际内审师辅导：民营企业内部审计若干问题研究国际内审师.doc

一、民营企业的性质和特点民营企业是一个新兴的产业形式，应该履行受托经济责任。在民营企业集团内，集团公司并不对各控股参股公司直接进行经营管理，也存在所有权和经营管理权的分离。因此，也存在经营管理者对所有者、下级经营管理者对上级经营管理者的多重受托经济责任。民营企业内部审计正是在这种受托经济责任下基于经济监督的需要而产生的。民营企业内部审计是由企业内设立的专职审计机构和审计人员，按照法律法规和单位内部的有关规定，对单位内部财务收支、经营管理及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等进行审查，评价经济责任，以促使其改善经营管理，提高经济效益的具有相对独立性的经济监督活动。民营企业内部审计具有以下特点：（1）民营企业内部审计具有一定的复杂性。民营企业规模大小不一，有的已发展成为集团公司，有的还是小型企业；民营企业的生产性质多样化，有的是高科技的 IT行业，有的只是生产低值产品的企业。在实施内部审计方面，没有统一的格式。（2）对于民营企业集团来说，审计企业

集团发展战略和发展规划的一致性、协调性，是企业集团内部审计的一个极为重要的方面。企业集团各成员联合的目的在于充分发挥整体协作、分工的优势，实现整体效益最大化。为此，企业集团在投资政策、人事安排、会计核算、财务管理、生产经营、内部控制和发展战略规划等方面都相对集中，以使集团各单位协调一致，顺利实现既定目标。民营企业集团内部审计对此应予以充分关注。（3）民营企业内部审计具有服务内向性和相对独立性。内部审计的主要目的是为了加强企业内部的经济管理和控制，巩固内部经济联系，提高经济效益。执行内部审计的审计机构也是作为民营企业的一个职能部门，不受外部因素的干扰。同时，审计机构与企业的其他职能部门相互独立，以保证内部审计客观、公正、可信。（4）民营企业内部审计范围的广泛性。民营企业内部审计既包括传统的内部财务审计，又包括现代的经济效益审计；既可进行事后审计，又可进行事前审计；其审计工作既可是防护性的，又可是建设性的。总之，基于企业内部经济监督和经营管理的需要，内部审计可延伸至企业所能控制和影响的所有方面。（5）民营企业内部审计具有针对性和及时性。企业内部审计机构是企业内的一个部门，可以针对企业内随时出现的情况和问题进行审计，及时了解情况，分析问题，找到解决问题的途径和方法，从而促使企业加强经营管理，提高经济效益，实现企业整体目标。二、民营企业内部审计的主要内容

国有企业内部审计探讨

国有企业内部审计探讨国有企业不断发展壮大，面临的经营风险普遍增大。内部审计作为国有企业内部控制制度的一个重要组成部分，能够促进企业增强自我约束机制，改善经营管理，提高经济效益。国有企业内部控制的有效性需要通过内部审计来检验，内部审计可以对企业经营活动进行监督、评价，及时发现存在的缺陷和问题，为国有企业内部控制的设计和执行提供保障。一、目前国有企业内部审计存在的问题 1. 内部审计缺乏独立性独立性是内部审计部门有效履行职责的首要条件，只有保证了内部审计的独立性，才能确保审计范围的广泛性、审计行为不受限制、审计建议得到采纳、审计结果运用得当。然而，目前我国国有企业内部审计独立性还有所欠缺，主要表现在以下几个方面：第一，许多内部审计部门由财务总监分管，与财务部门的关系太紧密；第二，审计委员会形同虚设，根本不能发挥作用；第三，审计部门负责人向企业管理层汇报工作，不能向董事会汇报。从以上表现来看，国有企业内部审计独立性的缺乏削弱了内部审计职能。 2. 内部审计制度建设不健全随着市场经济的不断发展，我国内部审计实践取得了较大发展，但是很多国有企业均未建立完善的内部审计制度，一方面审计日常工作缺乏刚性要求和技术指导；另一方面，审计工作得不到企业其他部门与下属企业的认同，容易受到忽视与排斥，加大审计工作的开展难度。 3. 内部审计视野较狭窄审计实务中，国有企业内部审计的工作以财务审计为主，忽略了内部控制、风险管理等方面，造成内部审计视野比较狭窄。正是由于视野狭窄，大部分国有企业内部审计目前仍是以财务内容为工作重点，而忽略了管理审计，这使内部审计工作的结果运用不理想，更达不到为企业增值的目的。 4. 审计技术方法落后一方面，经济高速发展，IT、互联网方面的运用越来越广泛，国有企业也需紧跟时代潮流，在日常经营活动中使用越来越多的数字化手段。另一方面，国有企业内部审计工作重点内容不断变化，更需要在线联网审计能力。技术条件及工

我国内部审计的发展趋势研究

目录摘要 (2) 一、企业内部审计的产生背景 (2) 二、企业内部审计的作用 (3) （一）保证不同利益相关方的信息对称性 (3) （二）有效降低企业运营风险 (4) （三）确保资产保值与增值 (4) （四）为企业内部管理决策提供科学依据 (4) 三、企业内部审计现状 (5) （一）内部审计缺乏完善的法律法规指导 (5) （二）对内部审计不够重视 (5) （三）内部审计人员的专业水平不高 (5) （四）内部审计缺乏独立性 (6) （五）内部审计的范围狭窄 (6) （六）内部审计方法单一、落后 (6) 四、完善企业内部审计的策略 (7) （一）完善内部审计方面的法律法规 (7) （二）明确企业内部审计的定位 (7) （三）提高审计人员的综合素质 (7) （四）保证内部审计机构的独立性和客观性 (8) （五）扩大内部审计的工作范围 (8) （六）加强内部审计方法的创新 (8) 五、结束语 (9) 六、致谢 (9) 参考文献 (9)

摘要内部审计是企业管理中的一项重要控制活动，其目的是提高企业的管理水平，确保企业经营目标的实现。虽然企业内部审计制度在我国建立已有20多年，但其对于现代企业的重要意义并未得到全面的认识，在现代企业管理中的作用更未充分发挥。随着我国市场经济的深入发展、企业结构的日益复杂，规模的迅速膨胀，和全球化战略的逐步实施，完善我国企业内部审计制度，以明确复杂的产权关系和加强企业内部管理，变得尤为重要。关键词：企业内部审计；作用；现状；策略一、企业内部审计的产生背景我国的内部审计始于20世纪80年代，1987年中国内部审计师协会成立，并于同年加入了国际内部审计师协会（IIA）。相比发达国家而言，我国内部审计的发展较为迟缓。在社会主义市场经济体质初步确立的大背景下，随着国企改制和股份公司治理的不断改进和完善，我国内部审计理论和实践都得到了快速发展。中国内部审计师协会于2003年发布了《内部审计准则》，并相继发布了《内部审计基本准则》和一系列配套的内部审计具体准则，促进了我国内部审计工作的规范化和制度化。我国《内部审计准则》将内部审计定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”该定义与IIA1993年版《内部审计实务准则》的内部审计监督和评价职能基本一致。这说明，我国内部审计正处于国际内部审计三个历史发展阶段的中期水平，过渡到增值型审计阶段是今后我国内部审计发展的方向和目标。随着内部审计重要性的不断增强，内部审计已经远远超越了当初的监督和鉴证职能，具备了控制职能、监督职能、评价职能、保证职能和咨询职能（刘琳等，2009）等综合管理职能。公司治理中最基本的是要保证董事会、高级管理层、监事会三权制衡，但很多审计失败的案例告诉我们，监事会的监督功能很有限。监事会机构形成松散，监

中小民营企业内部审计模式研究

中小民营企业内部审计模式研究内容摘要：本文针对中小民营企业内部审计中存在的问题，构建了内部审计外包模式，以此保障内部审计组织独立性和权威性，最大限度地满足中小民营企业风险导向内部审计的需求，解决我国大多数中小民营企业内部审计人才缺乏、审计机构不独立、审计意识和审计技术落后的根本问题。关键词：中小民营企业内部审计审计模式外包据有关统计资料显示，我国民营企业大多数是中小企业，而民营企业的平均寿命仅为2.9年，造成这种现象的原因是多方面的，有民营企业的外部生存环境的因素，但更为直接、根本的原因在于企业内部。我国民营企业经过二十多年发展，其空白的企业文化、不健全的市场等因素，决定了内部审计是民营企业发展到一定阶段的主动要求。因此内部审计在中小民营企业中发挥作用，必须适应中小民营企业的特征，具体来说，内部审计要在民营企业中发挥风险评估、管理职能，就必须在审计模式、方法技术和服务意识等方面适应中国民营企业的特征和要求。民营企业需要的内部审计模式应是既能够解决民营企业内部审计现有的问题，又能够提供权威的、低成本的咨询服务。中小民营企业需要风险导向性内部审计。内部审计的特点是内向性，是服务者和参与者，内部审计更多的为管理层服务，主要以事前和事中审计为主，以管理和效益审计为重点。风险导向的内部审计从

风险分析入手确定审计目标、范围和程序，以财务会计和经营管理流程为审计路径，以监督和评价风险管理、内部控制和公司治理的有效性为审计核心内容，以监督和评价财务状况、经营成果、以及风险管理、内部控制和公司治理能力为审计成果，以管理信息化和计算机审计为技术支撑的审计工作模式。风险审计就是在风险管理的基础上审计主体通过对组织风险识别，风险评价等工作的审计，侧重对风险管理进行鉴证。内部审计的本质是控制，体现审计的关口是“风险控制”，审计对象是影响制约经营活动的控制能力、审计的内容是公司治理、风险管理和内部控制，引入风险审计，加大对各种影响企业未来风险因素的认识和区分，完善整个审计系统，改善企业经营状况。坚持只有选择以风险控制为导向的管理审计模式，才能实现审计价值最大化的指导思想。中小民营企业内部审计外包模式的选择民营企业通过内部审计外包是目前比较理性的选择，适合成本效益最大化原则，内部审计外包模式是我国大多数中小型民营企业的理想选择。内部审计的组织设置是其开展工作的基础。民营企业内部审计根据其经营规模、管理复杂程度等确定。民营企业的内部审计大体上有以下两种模式可供选择：对于规模较大的公司制民营企业，可以实行董事会领导下的审计委员会制度；而对于规模较小的民营企业，可以

公司内部审计中存在的问题及对策探讨

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/5210637215.html, 公司内部审计中存在的问题及对策探讨作者：刘书言来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第10期摘要：内部审计的强化，是企业在市场经济条件下完善治理结构、加强内部控制的重要措施。本文主要对我国企业公司内部审计中存在的问题和相关解决对策进行了探究。关键词：公司内部审计审计职能审计机构一、引言公司内部审计是组织内部的一种独立、客观的监督评价活动。内部审计机制可以在對企业经营活动的真实性、合法性进行审查评价的基础上，帮助公司实现自身的组织目标。监督功能是内部审计的主要功能。随着市场经济的不断发展，内部审计工作在公司管理体系中的重要性也得到了不断的提升。公司在日常管理中强化内部审计，可以在维持管理制度的基础上，促进企业经济效益的提升。二、公司内部审计中存在的问题 1.内部审计缺乏独立性。从我国上市公司的发展现状来看，内部审计部门是公司在法律及政府的强制力的影响下而设置的监管部门。由于这一机构并不是企业出于自身需要所建立的机构，因而一些公司在日常管理中会存在着对内部审计机构缺乏重视的问题。公司对内部审计机构缺乏关注，会让内审部门的权威性和独立性会受到一定程度的冲击。一些公司的内部审计部门直接接受管理层的领导，这种管理机制会让公司内部审计的设计过程和审计结果受到上级部门的牵制 2.内部审计人员的素质问题。人才资源单一的问题是公司内部审计部门中存在的一个突出问题。我国很多公司的内部审计人员来自于公司的财会部门。这些审计人员在审计工作的开展过程中，会表现出对生产、经营领域的相关专业知识缺乏了解的问题。公司内部审计工作具有着专业性强和政策性强的特点。除此以外，企业内部审计队伍在年龄结构、文化层次等方面表现出来的问题也需要得到公司的关注。 3.公司内部审计方式。从我国市场经济发展现状来看，公司需要将以账项基础为核心的审计模式转变为以风险基础审计为为核心的内部审计模式。公司的经营模式在市场经济高度发达的新时期表现出了巨大的变化。公司让审计风险在公司内部审计工作中得到渗透，可以让内部审计的审计效果和审计效率得到有效的提升。内部审计工作的审计手段的落后性，也是公司内部审计工作中存在的重要问题。一些公司的内部审计方式仍然是以手工查账为主的审计模式。这种审计模式存在着工作效率低和准确性差的问题。三、公司内部审计问题的解决对策

浅谈如何提高内部审计有效性

浅谈如何提高内部审计有效性苏玉红(哈尔滨铁路局审计处) 摘要：内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是公司制机构的一项重要制度。内部审计工作及其结果的优劣程度，对于提高审计工作水平和效率，有效地保证组织方针、政策和目标的实现意义重大。因此，采取有效措施提升内部审计有效性具有一定的现实意义。关键词：内部审计提高地位提升有效性采取措施内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律、法规、政策，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及经济活动进行审核，查明其真实性、合法性和有效性，并提出建议和意见的一种经济监督活动。 1 提高内部审计有效性首先要提高内审的地位如何提高内审的地位呢?通过对当前我国内审的现状分析来看，应该从以下几个方面着手。 1.1 领导务必要重视内部审计的作用通过开展的事前、事中、事后审计，单位内控系统的健全性和有效性审计，可以及时揭示内控制存在的薄弱环节和缺陷，从而对单位的管理起到一个预防作用。单位或部门的领导务必要重视内部审计的作用，充分发挥审计的职能，把一些经验丰富、专业能力强、职业道德好的人员安排到内审岗位，不要将内审岗位当成“富余”人员安排就业的岗位，那样肯定发挥不了内部审计应有的作用，就更谈不上提高内审的有效性了。 1.2 确保内部审计的独立性审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。内部审计的独立性是发挥其作用，实现其职能的根本保证。单位要从以下几个方面确保内审的独立性:①单位内部审计机构的设置应独立于其他职能部门，与其他职能部门互不隶属，内部审计机构直接向单位最高层领导负责。②单位内部审计人员只能专职，不能由其他部门人员兼职。这样就可以使单位内部审计人员在业务关系上超脱，不带偏见，不为部门利害关系所左右，能够从客观公正的立场上去发现问题、分析问题。 1.3 内审要找准自身的角色定位开展内部审计，实行内部审计制度，其目的在于加强部门和单位内部的管理和监督、维护财经纪律、改善经营管理、提高经济效益。因此，为单位服务是内审的出发点和最终目的，这才是内审角色的正确定位。角色定位对一项工作的开展起着规范和指导的作用，内审定位出了问题，偏离了为单位服务的准则，其工作职能性质就会变味，被审部门和单位也就无法接受。 1.4 加强内部审计人员的职业道德建设，努力提高内审人员的沟通能力内部审计人员是从事会计监督和单位管理，提供经济信息的特殊行业，涉及面广，影响深远，因而从事审计职业的人职业道德优劣，势必直接影响审计职能的发挥，影响内审的地位。所以作为内审人员要严格按行业职业道德要求规范自己的言行，这样才会森得信任，因而也就提高了内审的地位。另外内审人员还要对自己工作的内容、性质在单位中进行宜传.进行一些必要的沟通，一方面让单位的决策机构对内审有更深人的了解和认识，从而给予内审应有的权威性和独立性，另一方面要让单位内部更多的人知道内审、关心内审，从而做到支持内审。 2 提高内部审计有效性的措施 2.1 合理的内部审计调查方法合理的审计调查方法主要有以下几种： 2.1.1 观察法(帐外信息法)。观察法是“跳出”会计资料，从帐外“捕捉”信息的审计调查方法。该方法没有固定格式，应多方面留心，见机行事，灵活多样。 2.1.2 询问法。审计工作要创造相互理解、相互信任的和谐气氛。存在的问题大多

方案-中小民营企业内部审计模式研究

中小民营企业内部审计模式研究 '\xa0\xa0\xa0 内容摘要：本文针对中小民营企业内部中存在的问题，构建了内部审计外包模式，以此保障内部审计独立性和权威性，最大限度地满足中小民营企业风险导向内部审计的需求，解决我国大多数中小民营企业内部审计人才缺乏、审计机构不独立、审计意识和审计技术落后的根本问题。关键词：中小民营企业内部审计审计模式外包据有关资料显示，我国民营企业大多数是中小企业，而民营企业的平均寿命仅为2.9年，造成这种现象的原因是多方面的，有民营企业的外部生存的因素，但更为直接、根本的原因在于企业内部。我国民营企业经过二十多年，其空白的企业、不健全的市场等因素，决定了内部审计是民营企业发展到一定阶段的主动要求。因此内部审计在中小民营企业中发挥作用，必须适应中小民营企业的特征，具体来说，内部审计要在民营企业中发挥风险评估、职能，就必须在审计模式、方法技术和服务意识等方面适应中国民营企业的特征和要求。民营企业需要的内部审计模式应是既能够解决民营企业内部审计现有的问题，又能够提供权威的、低成本的咨询服务。中小民营企业需要风险导向性内部审计。内部审计的特点是内向性，是服务者和参与者，内部审计更多的为管理层服务，主要以事前和事中审计为主，以管理和效益审计为重点。风险导向的内部审计从风险分析入手确定审计目标、范围和程序，以财务和经营管理流程为审计路径，以监督和评价风险管理、内部控制和公司治理的有效性为审计核心内容，以监督和评价财务状况、经营成果、以及风险管理、内部控制和公司治理能力为审计成果，以管理信息化和计算机审计为技术支撑的审计模式。风险审计就是在风险管理的基础上审计主体通过对组织风险识别，风险评价等工作的审计，侧重对风险管理进行鉴证。内部审计的本质是控制，体现审计的关口是“风险控制”，审计对象是影响制约经营活动的控制能力、审计的内容是公司治理、风险管理和内部控制，引入风险审计，加大对各种影响企业未来风险因素的认识和区分，完善整个审计系统，改善企业经营状况。坚持只有选择以风险控制为导向的管理审计模式，才能实现审计价值最大化的指导思想。中小民营企业内部审计外包模式的选择民营企业通过内部审计外包是目前比较理性的选择，适合成本效益最大化原则，内部审计外包模式是我国大多数中小型民营企业的理想选择。内部审计的组织设置是其开展工作的基础。民营企业内部审计根据其经营规模、管理复杂程度等确定。民营企业的内部审计大体上有以下两种模式可供选择：对于规模较大的公司制民营企业，可以实行董事会领导下的审计委员会制度；而对于规模较小的民营企业，可以不设审计机构，其内部审计可以外包，即由第三方执行内部审计工作。内部审计工作的独立性是依靠审计机构的独立性和工作的客观性实现的，独立性是内部审计的灵魂。民营企业内部审计外包具有优势，审计工作直接对董事会或老板，内部审计外包变更责任主体，内部审计帮助民营企业增加价值的目标定位向管理者负责转为向利益相关者负责。内部审计外包能够解决民营企业内部审计独立性较低的问题。

企业内部审计职能问题研究

企业内部审计职能问题研究 2010年央视财经频道的热播纪录片——《公司的力量》,向人们全景展示了公司的发展历程以及公司对社会发展的贡献，公司成为了现代企业组织的主要形式，公司在今天已经无处不在，广泛深刻地影响着人们的工作与生活。然而一家成功的现代公司，离不开这样一个还不是广为大众熟知的公司机构——内部审计。自布林克的《现代内部审计学》出版以来，现代内部审计经过七十年余的发展，已经成为现代公司的重要组成部分，内部审计人员为公司的发展做出了自己的贡献。因此，对内部审计进行认真详尽的了解是相当必要的，在本文中，将主要对内部审计的职能进行探讨，对企业内部审计的职能问题进行研究分析，以期能够增进内部审计的职能在企业管理中的发挥，促进内部审计在我国企业中的开展，从而改进公司管理，促进公司企业的发展。一、企业内部审计职能（一）当前关于内部审计的几种观点现代内部审计学以布林克1942年出版《现代内部审计学》为标志正式建立。布林克在这部著作中详细介绍了体现现代特点的内部审计技术、方法、报告、管理和其他事项，将整个理论建立在现代管理学基础之上，但是没有提出内部审计的明确定义。因此内部审计在发展之初并未形成严谨权威的定义。国际内部审计师协会于1941年成立，并且在1947年为内部审计做了第一次定义：内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。在这之后该协会又发布了多次定义。 1973年，现代内部审计之父——索耶出版《现代内部审计实务》，为现代内部审计作了一个经典权威的定义，在这本著作中，索耶将内部审计定义为：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。索耶认为