4、《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理汇总

汇总

1、由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（）。

资本公积

2、原小企业会计制度中的应付工资和应付福利费在小企业会计准则中合并为（）科目。

应付福利费

其他应付款

应付职工薪酬

应付工资

3、小企业出口产品或商品按照规定应予以退回的增值税款，通过（）科目进行核算。

预收账款

应收账款

其他应付款

其他应收款

4、小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入（）科目。

主营业务成本

库存商品

本年利润

生产成本

5、下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是（）。

资产负债表

利润表

会计报表附注

企业所得税申报表

6、小企业会计准则规定，以前年度的销售退回通过“以前年度损益调整”科目核算，调整报告年度会计报表。（）

正确

错误

7、盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”处理。（）

错误

正确

8、根据小企业会计准则规定，小企业应收账款出现坏账后应通过坏账准备科目核算。（）

错误

正确

9、在向小企业会计准则过渡时，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至“资本公积——其他资本公积”科目，结转后应无余额。（）

错误

正确

10、小企业会计准则规定长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。（）

错误

正确

11、由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（）。

资本公积

营业外收入

盈余公积

最低租赁付款额

12、大华公司2012年1月1日起开始执行小企业会计准则，2012年3月10日为赚取差价从二级市场上购入甲公司的股票，实际支付价款30000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1000元。对于未发放的现金股利企业应做的会计处理为（）。

借：其他应收款 1000 贷：银行存款 1000

借：应收股息 1000 贷：银行存款 1000

借：应收利息 1000 贷：银行存款 1000

借：应收股利 1000 贷：银行存款 1000

13、《小企业会计准则》开始实行的时间是（）。

2013年1月31日

2013年1月1日

2012年1月1日

2011年10月18日

14、下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是（）。

企业所得税申报表

资产负债表

利润表

会计报表附注

15、小企业无法支付的其他应付款，应转入（）科目。

营业外收入

其他应收款

其他业务收入

资本公积

16、盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”处理。（）

正确

错误

小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理（新）

小企业可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。（正确）

小企业新会计科目体系核算的基本要求是：根据借贷记账规则，对于每一个会计科目，都要知道它属于哪一类会计科目。（正确）

“资本公积——其他资本公积”，该明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。（正确）

在进行小企业会计制度向小企业会计准则过渡时，“待摊费用”和“预提费用”这两个会计科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再有发生额。（正确）在2013年1月1日，小企业对照着新旧会计科目表，将各资产、负债、所有者权益、成本和损益类科目余额直接结转至新准则所规定会计科目的账户之中即可。（错误）

盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”处理。（正确）

《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量，不再对任何资产计提资产减值准备。（正确）

原材料、周转材料、产成品、商品等存货，其日常核算和对外报告既可以采用实际成本法，也可以采用计划成本法。（错误）

《小企业会计准则》规定：“短期投资”科目期末采用成本与市价孰低的计量方法，对其余

额进行账面调整。（错误）

小企业发生的各种其他应付、暂收款项，应借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。（正确）

小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当全部计入实收资本。（错误）

盈余公积核算小企业按规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金，可以用来弥补亏损和转增资本等。（正确）

研发项目达到预定用途形成无形资产的，借记“无形资产”，贷记“研发支出—资本化支出”。（正确）

经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，在“财务费用”科目核算。（错误）

原小企业会计制度中的“营业税金及附加”科目在小企业会计准则中改为“主营业务税金及附加”。（错误）

《小企业会计准则》规定，以前年度的销售退回通过“以前年度损益调整”科目核算，调整报告年度会计报表。（错误）

年度终了，小企业按照企业所得税法规定计算确定的当期应纳税税额，借记”所得税费用“，贷记“应交税费—应交企业所得税”。（正确）

库存现金、短期投资、其他应收款、周转材料这些科目均为速动性的流动资产。（错误）盈余公积核算小企业按规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金，可以用来弥补亏损和转增资本等。（正确）

旧制度下的“应收股息”，现更名为“应收股利”和“应收利息”两个科目。（正确）

政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包含政府作为小企业所有者投入的资本。（错误）

营业税改征增值税改革

增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。（正确）

增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（正确）我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（错误）

目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（错误）营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（正确）

与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（错误）

营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（正确）

营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（正确）

对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（错误）

兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（正确）

交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（错误）

销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（错误）

试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。（正确）

一般计税方法下，销售额中不包含销项税额。（正确）

销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（错误）

台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（正确）

安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（错误）

接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（错误）

采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合理确定。（错误）

纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。（正确）

对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（错误）

兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目。（正确）

期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（正确）

纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（错误）

营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（正确）

《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（错误）

试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退。（正确）

试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（错误）

自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（错误）

试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（正确）

深圳市试点改革对小规模企业采取3%的征收率，因此，该部分企业税负并无明显变化。（错误）

广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（正确）

江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票。（正确）

湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（正确）

营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新"双轮驱动"的发展格局。（正确）

广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（正确）

由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（正确）

商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（错误）

营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（正确）

上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（正确）

营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于

扩大投资需求。（正确）

上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（错误）

营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（错误）

在营业税改征增值税前，税务机关应测算分析纳税人税负变化情况。（正确）

2012年度其他最新税收政策

基金缴纳义务人购进或者收回委托加工电器电子产品已缴纳基金的，从当期应征基金产品销售数量中扣除。（错误）

采取预收货款结算方式的，基金缴纳义务发生时间为收到预收款的当天。（错误）

应征税额在人民币50元以下（含50元）的予以免征。（错误）

免税商店应当每15天向海关集中办理一次税款缴纳手续，并于海关填发税款缴纳证之日起5个工作日内向指定银行缴纳税款。（错误）

鉴于出口的电器电子产品无需在国内回收处理，规定电器电子产品生产者生产用于出口的电器电子产品免征基金。（正确）

电器电子产品生产者缴纳的基金不予在计算应纳税所得额时扣除。（错误）

免税商店应当在机场隔离区内设立提货点，并报经海关批准。（正确）

应征税额在人民币50元以下（含50元）的予以免征。（错误）

废弃电器电子产品处理基金全额上缴国库，纳入中央政府性基金预算管理，实行专款专用。（正确）

旅客购买免税品后，乘机携运离岛记为1次免税购物。（正确）

免税商店应当每15天向海关集中办理一次税款缴纳手续，并于海关填发税款缴纳证之日起5个工作日内向指定银行缴纳税款。（错误）

根据《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》，对电冰箱征税的税率是最高的。（错误）中华人民共和国境内电器电子产品的消费者，为基金缴纳义务人，应当缴纳基金。（错误）进口电器电子产品的收货人或者其代理人在货物申报进口时缴纳基金。（正确）

基金缴纳义务人受托加工生产应征基金产品的，应区分原料和主要材料由何方提供，分别由委托方和受托方缴纳基金。（错误）

对分体形式空调器，按室外机的数量计征基金。（正确）

2012年度最新增值税政策

增值税税率和征收率方面的最新规定主要集中在部分农机、农产品等方面。（正确）

营业税改征增值税试点中，建筑图纸审核服务按照“咨询服务”征收增值税。（错误）

在营业税改征增值税试点地区，组织安排会议或展览的服务仍征收营业税。（错误）

在我国现行税制结构中，增值税和营业税作为最重要的两个商品与劳务税税种，分立并行。（正确）

出租车公司向出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税。（错误）

试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)。（正确）

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，包括单独支付的运费和入库前的整理费用。（错误）

《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存

一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。（正确）

自2013年1月1日起，增值税一般纳税人将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不允许抵扣。（错误）

增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。（正确）

《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。（正确）

集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限额在计算应纳税所得额时扣除。（错误）

自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。（正确）

自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的全部鲜活肉蛋产品免征增值税。（错误）

对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。（正确）

申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交企业主管税务机关受理签章的企业认定年度前两年所得税汇算清缴年度申报表。（正确）

认定规划布局内企业的主管部门和地方主管部门工作人员不得作为专家参与评审规划布局内企业。（正确）

中小企业公共服务示范平台在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用品，免征进口环节关税和进口环节增值税、消费税。（正确）

年度软件产品开发销售（营业）收入总额超过1.5亿元人民币的软件企业可以申报规划布局内重点软件企业。（错误）

申请中小企业公共服务示范平台，必须具有良好的服务资质和业绩，年服务中小企业至少100家，用户满意度在90％以上。（错误）

认定主管部门根据相关国家规划研究确定支持领域和认定工作要求，在申报年度3月底前发布公告。（错误）

经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。（错误）

开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税，免征消费税。（错误）

适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从高适用退税率。（错误）

出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。（正确）

免抵退税办法是指不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。（错误）

退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。（正确）

出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物视同出口货物。（正确）从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报金额。（错误）

视同出口货物及对外提供修理修配劳务实行备案单证管理。（错误）

从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报金额。（错误）

生产企业出口货物本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据。（正确）

出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。（正确）

生产企业出口货物本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据。（正确）

输入特殊区域的水电气，由销售水电气的的企业申报退税。（错误）

经主管税务机关批准，外贸企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。（正确）

因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。（错误）

外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。（错误）

除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸直接报关出口。（正确）

输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。（正确）

外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。（错误）

出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。（正确）

自2012年6月1日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票作为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。（正确）

实行退税政策的融资租赁出口货物包括在海关监管年限内的进口减免税货物。（错误）

融资租赁货物属于消费税应税货物的，若申请退税，还应提供有关消费税专用缴款书。（正确）

融资租赁出口货物属于消费税应税消费品的，应向融资租赁出租方退还前一环节已征的消费税。（正确）

外贸企业可凭增值税专用发票原件向主管出口退税的税务机关申报出口退税，如原件丢失，则不能申报。（错误）

对于使用AI3型金税卡的稀土企业，不管是否使用网上抄报税，都需配备报税盘。（错误）纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。（正确）

自2012年6月1日起，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。（正确）

对于使用AI3型金税卡的稀土企业，不管是否使用网上抄报税，都需配备报税盘。（错误）稀土企业使用的防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位和稀土企业共同承担。（错误）

3

“短期借款”科目贷方核算的内容是（借款人的借款本金）。

《小企业会计准则》开始实行的时间是（2013年1月1日）。

大华公司2012年1月1日起开始执行小企业会计准则，2012年3月10日为赚取差价从二级市场上购

入甲公司的股票，实际支付价款30000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1000元。对于未发放的现金股利企业应做的会计处理为（借：应收股利1000 贷：银行存款1000）。

根据小企业会计准则规定，小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（待处理财产损益-待处理流动资产损益）科目进行核算。

利润表之所以是企业所得税分析时常用的报表，其主要原因是（资产负债表不反映企业所得税的计税依据）。

无形资产的摊销期不得低于（10）年。

下列会计科目，小企业不需要设置的是（坏账准备）。

下列科目中，属于负债类科目的是（递延收益）。

下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是（会计报表附注）。

小企业出口产品或商品按照规定应予以退回的增值税款，通过（其他应收款）科目进行核算。

小企业会计准则规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记应付票据科目，贷记（短期借款）科目。

小企业会计准则规定，长期股权投资采用的核算方法是（成本法）。

小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入（生产成本）科目。

小企业无法支付的其他应付款，应转入（营业外收入）科目。

由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（资本公积）。

预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入（“应付账款”科目）的借方。

原小企业会计制度中的应付工资和应付福利费在小企业会计准则中合并为（应付职工薪酬）科目。

“资本公积——其他资本公积”，该明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。（正确）

《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。（正确）

盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”处理。（正确）

企业会计准则规定长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。（正确）

小企业发生的其他各种应付、暂收款项，应借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。（正确）

小企业会计准则的附注信息更多地体现出重要性与谨慎性原则。（正确）

小企业会计准则规定长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。（正确）

原小企业会计制度未设置生产性生物资产科目。（正确）

在进行小企业会计制度向小企业会计准则过渡时，“待摊费用”和“预提费用”这两个会计科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再有发生额。（正确）

长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。（正确）

执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号—

—首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。（正确）

资产负债表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负

“本年利润”属于损益类科目，所以年终需要将其余额转入“利润分配”科目，转账后该科目无余额。（错误）

《小企业会计准则》规定：“短期投资”科目期末余额按成本与市价孰低的计量进行账面调整。（错误）采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转发出材料应负担的材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。（错误）

根据小企业会计准则规定，小企业应收账款出现坏账后应通过坏账准备科目核算。（错误）

利润分配总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。（错误）

小企业会计准则规定，以前年度的销售退回通过“以前年度损益调整”科目核算，调整报告年度会计报表。（错误）

小企业会计准则规定，资本公积科目核算小企业接受捐赠非现金资产准备、外币资本折算差额和其他资本公积等。（错误）

小企业会计准则将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产，将负债分为流动负债和长期负债。（错误）

原小企业会计制度中的“营业税金及附加”科目在小企业会计准则中改为“主营业务税金及附加”。（错误）

在向小企业会计准则过渡时，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至“资本公积——其他资本公积”科目，结转后应无余额。（错误）

资产负债表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，可直接把上年年末资产负债表各项目的名称和数字填人本表年初数栏内。（错误）

4、

小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理（新）

下列会计科目，小企业不需要设置的是（坏账准备）。

下列各项中，属于成本类会计科目的是（生产成本）。

下列各项支出中，不计入存货成本的是（可以抵扣的增值税进项税额）。

小企业执行《小企业会计准则》后，应将“资本公积”会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”和“外币资本折算差额”的余额结转至的科目是（资本公积——其他资本公积）。小企业执行《小企业会计准则》后，下列会计科目的余额不应结转至“利润分配——未分配利润”科目的是（待摊费用）。

小企业固定资产一般应采用的折旧方法是（年限平均法）。

由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（资本公积）。无形资产的摊销期不得低于（10）年。

关于长期股权投资，下列说法错误的是（取得投资时，购买价款中包含的应收股利，应计入投资成本）。

预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入（“应付账款”科目）的借方。

原小企业会计制度中的应付工资和应付福利费在小企业会计准则中合并为（应付职工薪酬）科目。

下列科目中，属于负债类科目的是（递延收益）。

投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分是指（实收资本（或股本））。

A公司是一小型有限责任公司。2013年初，收到投资者甲按约定投入的办公设备一套，经评估确定的价值为300万元，可抵扣增值税进项税额为51万元。甲在A公司的注册资本中所占的份额为270万元。对于该项投资A公司账务处理错误的是（贷记实收资本300万元）。小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入的科目是（生产成本）。

核算小企业（建筑业）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用的会计科目是（机械作业）。

利润表之所以是企业所得税分析时常用的报表，其主要原因是（利润表反映了企业所得税的计税依据）。

利润表中的利润不包括（主营业务利润）。

小企业无法支付的其他应付款，应转入（营业外收入）科目。

关于资产类会计科目，下列说法错误的是（长期股权投资投资期间分得的现金股利，应作为投资成本的收回）。

“短期借款”科目贷方核算的内容是（借款人的借款本金）。

小企业会计准则规定，长期股权投资采用的核算方法是（成本法）。

小企业（批发、零售业）购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等，直接计入当期销售费用。（正确）

营业税改征增值税改革

2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（交通运输业）。

以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（征管难度大）。

以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入）。目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（60%以上）。

我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（生产型转为消费型）。

生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（国民生产总值）。

世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（法国）。

下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（D地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行）。

境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（代理人）。

如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于6个月）。

在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（测定平衡点）。

以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（生活性服务业）。

从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（36个月）。

纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（主管税务机关）。

准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（装卸费）。

纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（成本×（1+成本利润率））。

按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（适用税率）征收增值税。

按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（300-500元）。

纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（销项税额）。

试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（3%）。

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（营改增抵减的销项税额）。“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，依据是（流动性）。

开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（）。

借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目

小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（向主管税务机关申请代开）。

与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（12个）。

规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（）。

《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》

试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（免征增值税）。

由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（11%）。

继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（北京）。

营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（部分现代服务业中的有形动产租赁服务）。

在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（交通运输业）。

10月1日上午，安徽省营业税改征增值税试点税制转换启动仪式在（合肥）举行。

为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（100%）。北京市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（2012年9月1日）。

深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（文化创意服务）。

广东省试点改革中对服务贸易进出口实行（在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度）。

天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（12月1日）。

根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（11月30日）。

增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（不增加或略有下降）。

营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（环环征收、层层抵扣）。

营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（3%）。

营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税）。

以下各项中，属于税务机关应对事项的是（深入开展调查研究）。

营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（深入开展调查研究）。

上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（洼地效应）。全面客观分析上海试点改革效应由谁负责（地方）。

2012年度其他最新税收政策

对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自取得第一笔生产经营收入所属年度起（三免三减半）。

以下各项中，不属于废弃电器电子产品处理基金使用范围的是（从事废弃电器电子产品处理单位奖励）。

逾期缴纳税款的，海关应自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款（万分之五）的滞纳金。

基金缴纳义务人应当自季度终了之日起（15日）内申报缴纳基金。

根据《海关对海南离岛旅客免税购物监管暂行办法》，下列说法错误的是（非岛内居民最多可以享受3次离岛免税购物政策）。

最新《中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管暂行办法》，施行时间为（2012年11月1日）。

废弃电器电子产品处理企业符合条件可申请基金补贴，补贴标准为（电视机85元/台）。

进口电器电子产品的收货人或者其代理人应缴纳的基金，征收机关为（海关）。

自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，按适用税额的（50%）征土地使用税。

对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，应（免征契税）。

海关对境内人员认定岛内居民、非岛内居民身份的依据是（居民身份证签发机关）。

下列关于企业搬迁资产税务处理的税法中，不正确的是（企业发生的购置资产支出，可以从搬迁收入中扣除）。

处理企业申请基金补贴相关资料应当妥善保存备查，保存期限不得少于（5年）。

基金缴纳义务人销售或受托加工生产相关电器电子产品，应缴纳基金的计算方法是（从量定额）。

对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，应（按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税）。

受托加工应征基金产品，基金缴纳义务人只收取加工费的，纳税义务发生时间为（委托方提货的当天）。

关于废弃电器电子产品处理基金征收管理的规定，下列说法错误的是（基金由财政部负责征收）。

集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（3年（含））。

下列关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题的税法，正确的是（发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费）。

2012年度最新增值税政策

2012年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（中性、公平）。

以下各项中，不属于《关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》特点的是（明确了申报内容）。

自2012年4月1日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（13%）。

2012年8月1日起，以下各项中适用17%增值税税率的是（玉米浆）。

营业税改征增值税试点地区，在征税范围的界定上，环境评估服务应（按照“鉴证服务”征收增值税）。

营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（17%）。

从2005年起，有关部门研究调整农产品抵扣政策遵循的原则不包括（有利于保障税源，增加财政收入）。

试点纳税人购进农产品直接销售的，当期农产品增值税进项税额计算公式为（当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)）。

自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，应（按简易办法依4%征收率减半征收增值税）。

纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起（3年）内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。

以下各项中，不属于增值税防伪税控系统专用设备的是（税控盘）。

我国允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，计算抵扣进项税额的扣除率为（13%）。

集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（3年）。

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可享受的企业所得税优惠税率为（10%）。

对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行企业所得税（三免三减半）。

对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税的期间是（自2011年1月1日至2015年12月31日）。

《国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定》要求示范平台资产总额不低于（1000万元）。

《国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定》要求示范平台累计购置设备总额不低于（300万元）。《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法》规定，规划布局企业认定资格有效期为（两年）。

获认定的规划布局企业在申请认定过程中提供虚假信息应取消其认定资格，并在（4年）内不再受理其认定申请。

申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业认定年度前（两个）会计年度的财务报表。

下列软件企业中，不允许申报规划布局内重点软件企业的是（）。

年度软件产品开发销售（营业）收入总额低于1.5亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业第十位

《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法》规定，规划布局企业认定资格有效期为（两年）。

以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（出口企业对外提供加工修理修配劳务）。

外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物增值税免退税计算公式为（增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率）。

退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间为（货物出口货物报关单上注明的出口日期）。出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（省级以上税务机关）批准可以停止其退（免）税资格。

小规模纳税人出口货物实行增值税征税政策时，应纳税额为（出口货物离岸价÷（1+征收

率）×征收率）。

出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，应实行的增值税政策为（按规定征收增值税）。

下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物劳务的是（出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物）。

退（免）税相关备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（5年）。

生产企业出口货物免抵退税前期申报数据错误的，应（在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报）。

企业向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报的时限为（货物报关出口之日次月起至次年4月30日前）。

下列各项中，不属于出口企业对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报应提供资料的是（维修人员身份证明）。

下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税须提供出口收汇核销单）。

出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（30日）内，办理出口退（免）税资格认定。

生产企业出口货物免抵退税前期申报数据错误的，应（在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报）。

停止办理出口退税的起始日为省级以上（含本级）税务机关批准后作出《税务行政处罚决定书》的（决定之日）。

对骗取国家出口退税款的，有权决定停止其出口退（免）税资格的部门是（省级以上（含本级）税务机关）。

适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，一旦放弃免税，（36个月）内不得更改。

出口企业和其他单位以假报出口骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处罚款（税款一倍以上五倍以下）。

已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业销售给出口企业的价格应（不含消费税、不含增值税）。适用启运港退税政策的企业须满足（属于海关管理的B类及以上企业）。

对已办理出口退税手续的货物，应于启运日起（2个月）内办理结关核销手续，否则视为未实际出口货物。

自2012年7月1日起，对融资租赁出口货物试行（退税政策）。

融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方，取得增值税专用发票的，增值税应退税额为（）。

购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额×融资租赁货物适用的增值税退税率

出租方根据承租人对租赁物和供货人的选择，将其从供货人取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活动是（融资租赁）。

适用启运港退税政策的企业须满足（属于海关管理的B类及以上企业）。

下列各项中，不属于融资租赁企业的是（经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司）。

固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地的主管税务机关申报缴纳增值税需（省财政厅、国家税务总局）审批同意。

自2012年7月1日起，适用于一般纳税人的增值税纳税申报表附列资料中“简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分增加的征收率为（3%）。

自2012年4月1日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备或产品而确有必

要进口通知所列商品，免征（关税和进口环节增值税）。

为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，稀土企业打印增值税发票时须使用（24针针式票据打印机）。

1 会计信息的“家”是指（）。

会计科目与账户

附注

财务报表

审计报告

2 利润表中的利润不包括（）。

净利润

主营业务利润

利润总额

营业利润

3 核算小企业（建筑业）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和

运输设备进行机械作业所发生的各项费用的会计科目是（）。

机械作业

工程施工

制造费用

生产成本

4 下列固定资产中，应计提折旧的固定资产是（）。

正在改扩建而停止使用的固定资产

已提足折旧的固定资产

季节性停用的固定资产

经营租入固定资产的改建支出

5 《小企业会计准则》开始实行的时间是（）。

2011年10月18日

2012年1月1日

2013年1月1日

2013年1月31日

判断题（共5题）

6 年度终了，小企业按照企业所得税法规定计算确定的当期应纳税税额，借记”所得税费用“，

贷记“应交税费—应交企业所得税”。（）

正确

错误

7 研发项目达到预定用途形成无形资产的，借记“无形资产”，贷记“研发支出—资本化支出”。

（）

错误

正确

8 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包含政府作为小企业所

有者投入的资本。（）

错误

正确

9 原小企业会计制度未设置生产性生物资产科目。（）

错误

正确

10 会计科目就是对会计对象具体内容进行分类核算的项目，是会计信息的具体表达方式。（）

错误

正确