浅析内部审计成果运用存在的问题及对策

TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】

浅析内部审计成果运用存在的问题及对策

作者：朱文君

【摘要】审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径。本文从阐述内部审计成果运用重要性出发，分析了当前企业内部审计成果运用的现状和面临的困难，探讨提高内部审计成果运用的途径，意在帮助企业实现价值增值和改善运营管理，为内审工作提供有益借鉴。

【关键词】内部审计成果运用

近年来，随着内审制度建设、规范化管理的不断完善，内部审计工作紧紧围绕企业经营管理的中心和重点，全面履行“监督、检查、评价、服务”职能，在加强自我管理，实施内部控制，防范经营风险等方面发挥了积极的作用。但我们也不得不看到，内部审计虽已成为企业内控的重要组成部分，但在审计成果的有效运用上却仍然存在着一些问题，制约了内部审计“免疫系统”功能发挥。

一、内部审计成果运用概述

内部审计成果是内部审计部门和内审人员在审计发现的基础上，经过提炼总结、综合比较和专业分析而形成的、有利用价值的审计“产品”，它是审计成效的最终反映，体现了内部审计的直接价值。

实现内部审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径，也是内部审计发展的基础和原动力，更是实现企业强化管理防范风险实现价值增值的内部审计最终目的所在。

二、内部审计成果运用面临的问题分析

内部审计成果运用的重要性不言而喻，但在实际工作中却常常出现内部审计成果应用难、落实难的情况，一些问题屡查屡犯，致使内部审计作用大打折扣。究其原因，主要有以下几点：

（一）内部审计缺乏独立性和权威性，制约了审计成果的落实应用

企业的内审部门是辅助企业开展内部管理的机构，有时甚至挂靠在财务部门或者与纪检政工等部门合署办公，而内审人员的政治待遇、福利待遇普遍低于职能部门。内部审计独立性和权威性的先天不足，影响到审计工作及其审计结论所具有的客观性，也影响到内部审计成果运用的实效。

（二）审计成果运用的意识不强，使得成果运用失去了原动力

受传统影响，很多企业对审计成果运用存在误区，认为审计工作就是查问题，出具审计报告就已经完成审计任务，审计成果落不落实无所谓。表现为被审计单位重审计决定轻审计建议，重披露问题整改轻同类问题排查；而审计人员存在重发现查处问题，轻帮助被审计单位建章立制，重审计监督轻后续督查改进的情况，导致问题屡查屡犯。

浅析内部审计成果运用存在的问题及对策1

浅析内部审计成果运用存在的问题及对策作者：朱文君【摘要】审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径。本文从阐述内部审计成果运用重要性出发，分析了当前企业内部审计成果运用的现状和面临的困难，探讨提高内部审计成果运用的途径，意在帮助企业实现价值增值和改善运营管理，为内审工作提供有益借鉴。【关键词】内部审计成果运用近年来，随着内审制度建设、规范化管理的不断完善，内部审计工作紧紧围绕企业经营管理的中心和重点，全面履行“监督、检查、评价、服务”职能，在加强自我管理，实施内部控制，防范经营风险等方面发挥了积极的作用。但我们也不得不看到，内部审计虽已成为企业内控的重要组成部分，但在审计成果的有效运用上却仍然存在着一些问题，制约了内部审计“免疫系统”功能发挥。一、内部审计成果运用概述内部审计成果是内部审计部门和内审人员在审计发现的基础上，经过提炼总结、综合比较和专业分析而形成的、有利用价值的审计“产品”，它是审计成效的最终反映，体现了内部审计的直接价值。实现内部审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径，也是内部审计发展的基础和原动力，更是实现企业强化管理防范风险实现价值增值的内部审计最终目的所在。二、内部审计成果运用面临的问题分析内部审计成果运用的重要性不言而喻，但在实际工作中却常常出现内部审计成果应用难、落实难的情况，一些问题屡查屡犯，致使内部审计作用大打折扣。究其原因，主要有以下几点：（一）内部审计缺乏独立性和权威性，制约了审计成果的落实应用企业的内审部门是辅助企业开展内部管理的机构，有时甚至挂靠在财务部门或者与纪检政工等部门合署办公，而内审人员的政治待遇、福利待遇普遍低于职能部门。内部审计独立性和权威性的先天不足，影响到审计工作及其审计结论所具有的客观性，也影响到内部审计成果运用的实效。（二）审计成果运用的意识不强，使得成果运用失去了原动力

单位内部审计的现状及对策-内部审计论文-会计论文

单位内部审计的现状及对策-内部审计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：内部审计包括内部财务审计、内部经营管理审计。它对维护国家财经法规，保证国民经济健康发展，从源头上预防腐败行为的滋生，减少国有资产在新旧体制转换过程中的流失，完善市场经济体制，规范经济行为，完善内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，有着不可替代的作用。关键词：审计人员；内部审计内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，也是推进内部控制制度有效执行的重要保障。它既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是指：单位内部的审计机构和审计人员，依据我国相关的法律法规，通过相关审计手段对单位内部经

济活动的合法性、合理性及文件资料的真实性所进行的全过程监督。它对规范经济行为，完善内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益发挥着重要的作用，并最终确保单位稳步发展。一、内部控制审计的重点区域即使最完善的内部控制制度也会因管理者的不重视，执行者错误的理解控制指示而失效，为了弥补这一缺陷，促进良好控制环境的建立，发现内部控制的薄弱环节，就必须加强内部审计，发现不足之处并予以纠正。内部控制审计的重点区域应包括：是否建立单位内部控制制度；建立的制度有无违反《会计法》和有关的财经法规、是否与本单位的实际情况相适应；执行者是否能严格按照制度执行等。以此来不断完善内部控制制度。二、内部审计未发挥应有作用的原因一是任命制的约束。我国一直实行任命管理体制，这种利益制约机制的存在使单位与主管部门之间形成了一定的依存关系。在开展单位负责人经济责任审计的过程中，对违纪负责人提供的鉴证、评价及处理意见，还没有主管部门的一纸调令重要。这种现象的存在削弱了内部审计评价职能的作用，制约了审计人员开展工作的积极性，也不

国有企业内部审计成果运用探讨

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/553371874.html, 国有企业内部审计成果运用探讨作者：袁艳来源：《现代经济信息》2020年第10期摘要：在国有企业持续深化改革、全面贯彻新发展理念和外部经营环境复杂多变的今天，内部审计不再仅仅是纠错防弊的经济卫士，而是帮助企业提升经营管理水平，防范化解风险的重要参谋。本文通过对内部审计成果及运用进行阐述，就制约审计成果运用的因素进行分析，并提出改进审计成果运用效果的建议措施。关键词：内部审计;审计成果运用;国有企业内部审计成果是指内部审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议。内部审计成果的运用，主要体现在两个方面：一是被审计单位针对审计中发现的问题进行逐项整改，且能够对发现的问题进行举一反三，防患于未然;二是采纳审计建议，通过建立健全相关管理制度，进一步规范企业的生产经营管理。一、加强审计成果运用的重要意义（一）有效的内部审计成果运用能够进一步完善内部控制体系，增强企业风险防范能力内部审计实施过程中，审计人员通过审计发现问题，分析产生问题的根本原因并提出相应整改意见。企业通过审计成果运用，进一步完善相关管理制度和内部控制流程，增强内部控制有效性，不断提升企业内部风险防控能力，减少问题的发生。（二）有效的内部审计成果运用能够提升企业经营管理水平，增强企业市场竞争力随着国企全面深化改革，内部审计部门积极顺应形势，转变职能定位，由过去的仅仅是内部监督向内部服务与监督并重转化。审计内容渗透到企业生产经营各个领域，围绕影响企业效益的物资采购、成本费用、投资建设、安全隐患治理等方面开展专项审计，从多方面、多角度提出管理建议和意见。通过对审计成果运用，企业可以进一步提升经营管理水平，优化资源配置，增强市场竞争力，实现管理中出效益，保障企业健康可持续发展。二、内部审计成果运用中存在的难点（一）企业管理层对审计成果的认知理念存在偏差在国有企业绩效考核指标体系中，往往安全生产实行“一票否决”制度，企业领导对安全生产比经济效益更加关注，或者认为内部审计部门提交的审计报告中反映的内容对企业不会带来直接的经济利益流入，因而对内部审计结果的运用关注度不高。其次，部分领导认为审计发现

我国企业内部审计存在的问题及对策

东北财经大学网络教育本科毕业论文我国企业内部审计存在的问题及对策作者贾峻峰学籍批次0709 学习中心河南商丘奥鹏远程教育中心层次本科专业会计学指导教师徐平

内容摘要我国内部审计在公司监督和管理上发挥着举足轻重的作用。然而，近年来国内外频频暴露出公司舞弊事件，企业内部审计突现的问题已成为世人关注的焦点。目前我国内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业的需要和要求。本文首先阐述了内部审计在我国的发展现状，重点讨论了我国企业内部审计现存的问题及成因，并结合国际上先进的理论经验，旨在针对存在的主要问题探讨解决的建议及对策。就新形势下企业内部审计的发展需要，提出了个人的看法。全文主要包括以下三个部分：第一部分，从内部审计定义变化入手，分析和比较了我国与西方发达国家内部审计的现状及发展趋势。第二部分，着重讨论了我国企业内部审计中存在的主要问题及原因分析。第三部分，针对第二部分提出的问题，探讨完善和发展我国企业内部审计建设的对策和措施。关键词：内部审计独立性问题构思

目录一、企业内部审计发展状况及现状分析 (2) （一）西方发达国家企业内部审计发展概况 (2) （二）我国企业内部审计发展状况 (2) 二、我国企业内部审计中存在的问题及原因分析 (3) （一）管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展 (3) （二）内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性 (4) （三）内部审计的相关法律法规不够完善 (4) （四）我国内部审计团队配置不完善、人员素质不高 (5) 三、完善和发展内部审计建设的对策探讨 (6) （一）转变观念，走出对内部审计的认识误区 (6) （二）保证独立性权威性较高的内部审计机构 (7) （三）加强内部审计法律法规和制度建设 (7) （四）创建优秀的内部审计队伍，提升综合素质 (8)

论企业内部审计存在的问题及对策

目录摘要............................................................................................................................................ I I 1企业内部审计概述. (1) 1.1企业内部审计的基本概念 (1) 1.2我国企业内部审计工作的现状 (1) 2企业内部审计存在的问题 (2) 2.1企业普遍对内部审计的重要性不足 (2) 2.2企业内部审计机构的独立性不强 (2) 2.3企业内部审计缺乏有力的法律依据 (3) 2.4企业内部审计工作的审计手段落后 (3) 2.5内部审计人员综合素质不高，知识结构单一 (3) 3改进我国企业内部审计的对策 (5) 3.1转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能 (5) 3.2改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性 (5) 3.3建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障 (6) 3.4适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段 (6) 3.5加强审计业务技术培训，提高内部审计人员素质 (7) 4 结论 (8) 参考文献 (9) 致谢 (10)

摘要目前，我国绝大部分的国有企业、民营企业及上市公司都设置了内部审计机构，但内部审计工作现状不佳，尚存在一些比较突出问题，必须采取转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能；改革企业内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性；建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障；适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段；提高审计人员素质，加强审计人员的审计业务培训等措施来加以完善。关键词：企业；内部审计；审计人员；审计机构

审计常见问题浅析

我对审计常见问题的一点浅析审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。内审是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。随着市场经济的不断深入，经济事项也愈发复杂。为了规范经营行为，促进经济主体依法办事，审计部门近年来加大了审计监管力度，深入开展了预算、资金、收入、建设项目、经济责任、经费使用、专项治理等方面的审计工作，发现和通报了一大批财务管理的问题。涉及企业日常管理的方方面面，覆盖面包含了各行各业。我从事财务工作已经16年，辗转安通服多家子公司、分公司，也经历过几个不同的财务岗位，我深刻体会到审计在监督财务真实性、合理性和合法性的过程中重要性。没有审计，财务的合法性和真实性就无法得到保障，企业各种业务的经济成果将无法得到真实体现。在现实中，怎样能让审计迅速切中要害、暴露问题，从而达到目的是个发人深思的

问题。如今中国上市公司众多，日常各类审计也接踵而至，然而很多问题并未如期得到暴露。相反而是在次次合格的表面下直至某一导火索事件突发，方才将一系列重大问题一并引出。审计的切入点，通常是有别于寻常、脱离一般规律的行为或表现。在审计过程中，通过对被审单位账目的审阅、比较、分析，结合自身的经验判断，就可以从异常现象中发现疑点。然后由疑点入手，进行延伸调查，扩大审计范围，就比较容易发现问题。结合多位同行的一线审计实践经验，就异常现象的几种表现谈一点浅薄的看法：一、指标分析首先应该引起注意的，就是各类经济指标。（一）、经济增加值（EVA）经济增加值（EVA）=税后利润-资本费用，指从税后净营业利润中扣除包括股权和债务的全部投入资本成本后的所得。其核心是资本投入是有成本的，企业的盈利只有高于其资本成本（包括股权成本和债务成本）时才会为股东创造价值。EVA是一种全面评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值能力，体现企业最终经营目标的经营业绩考核工具，也是企业价值管理体系的基础和核心。（二）、净资产收益率净资产收益率=净利润÷所有者权益×100%，是指利润

目前我国内部审计的现状及完善措施

【摘要】当前,我国建立社会主义市场经济体制,实行现代企业制度。在这种条件下,怎样摆正内部审计的位置和充分发挥内部审计的作用,则是需要解决的一个理论问题和实践问题。本文就目前我国内部审计的现状及完善措施提出一些看法。【关键词】内部审计; 现代企业制度；问题；出路内部审计是我国审计体系的重要组成部分。建立有效的内部审计制度,是确保企业各项工作健康有序进行的重要保证。实践证明,经济越发展,审计越重要,内部审计在企业乃至经济发展中具有强大的生命力和不可估量的作用。 1. 加强内部审计对建立现代企业制度、适应市场经济发展具有重要意义我国企业的内部审计工作是从上个世纪80年代初期开始起步的,多年的内审实践表明,我国的内部审计对杜绝和减少损失浪费、保护国有资产安全完整,促进本单位改善和加强经营管理以及维护财经法纪、整顿经济秩序、加强廉政建设方面发挥了重大作用。但是,在实际工作中,内部审计在法律法规和制度建设上,在机构设置、人员数量和质量上,在审计手段和方式上、在职能作用的发挥上,还存在许多不尽如人意之处。主要表现在:一是内审机构和人员直接受本单位负责人的领导,相对于外部审计来说,独立性较差。二是多数企业内审部门专职人员较少、业务素质不高。三是我国内部审计在相关法律法规还很不健全的同时,政府有关部门的执法力度和企业知法守法方面还很不到位,审计的基本职能难以充分实现。四是内部审计在审计技术上缺乏国家审计机关的业务指导,势单力薄,很难发挥其作用。 2. 目前企业内部审计工作中存在的主要问题 2.1 加强内部审计有助于建立完善的企业法人制度建立完善的企业法人制度,是建立现代企业制度的前提,其关键是确立法人财产的所有权,明晰产权关系。因此,企业必须进行清产核资,界定产权。一方面,要求有关部门加强对国有资产的监管力度,防止国有资产流失;另一方面,作为企业内部监督部门的审计机构,也应积极参与其中,合理界定企业产权,维护企业合法利益。 2.2 加强内部审计有助于建立科学的领导和管理制度内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分,内部控制制度又分为内部会计控制和内部管理控制两大类,内部审计应属于内部管理控制,是整个企业运行机制中不可缺少的制衡力量。在建立现代企业制度的过程中,企业管理者运用内部审计结合其他的现代管理手段,来达到对企业的经济运行状况进行有效的控制。 2.3 加强内部审计有助于建立严格的责任制度企业经营过程中,一方面要有健全的财务会计制度,另一方面也要强化企业的监督约束机制。通过内部审计,正确评价企业各部门的职能运行和工作效率及有关责任,并对企业未来工作的改进方向提出合理化建议,确保法人财产的保值增值。 3. 新形势下关于企业内部审计的思考 3.1 充分认识内审工作的重要意义,加强内审队伍的建设首先,企业领导者必须从自身做起,深入学习,充分提高对内审工作重要性的认识,加强对内审工作报告的重视和有效利用,真正从思想上实现由被动审计到主动审计的转变,企业领导对内审工作的重视程度将直接影响到内审机构和内审人员的地位。其次,企业应加强内审机

内部审计论文

石家庄科技信息职业学院题目：中小企业内部审计初探专业： 14级会计与审计学号： 141309013 姓名：杜萌

引言一、选题的背景及意义随着经济的发展，全球范围内的中小企业已达到企业总数的99%。无论是由于其销售额、税收给国民经济带来的直接促进作用，还是由于增加了本国的就业率而间接的促进了国民经济，中小企业都在为经济的增长、人们生活水平的提高发挥着重要的作用。中小企业对国家的重要性有目共睹，因此不管是发达国家，还是发展中国家，都希望能够推动中小企业的稳步发展。实际上，各个国家也在为此努力，一直以来，世界各国理论界都在研究中小企业在成长与发展过程中所遇到的问题。由于我国中小企业本身存在的一些局限性：生产规模小、经营范围小、组织程度差、内部审计理念不高、技术水平落后、其内审人员综合素质不高，并且关于中小企业在经营过程中产生的的内部审计问题的理论研究，本国还是比较缺乏。因此使得怎样在中小企业建立有效的内部审计，促进中小企业的发展成为了难点。内部审计的重要性使得研究中小企业内部审计中存在的问题具有非常重要的现实意义。二、国内外研究动态（一）国外研究动态美国国会在2002年7月通过的SOX法案中对美国上市公司内控信息做了相关规定，其中第404、103、302条款明确规定了美国上市公司内部控制信息强制性披露的法律责任，并且提出了对内部控制有效性进行法定审计的要求。 2004年3月9日，美国公众公司会计监管委员会颁发了第2号审计准则《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》（AS NO.2），该准则明确提出，对于同一家公司的财务报表审计业务和财务报告内部控制审计业务需要由同一家会计师事务所同时执行，并将两者整合审计。在2007年7月，美国公众公司会计监管委员会就内部审计又发布了第5号审计准则《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》（AS NO.5），用来替代AS NO.2，以此进一步的完善企业的财务报告内部控制审计准则。（二）国内研究动态我国于1983年成立审计署。1985年国务院发布《内部审计暂行规定》，这是第一关于内部审计的法规；同年，我国审计署公布了《审计署关于内部审计的若干规定》。为了更好的规范内部审计，保证审计工作高效的进行，审计署于1989再次颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》。在国务院与审计署相继颁布了各项准则规定之后，1994年我国第一部《审计法》正式出台；其后，审计署也颁布新的《审计署关于内部审计工作的规定》

我国内部审计存在的问题及对策

我国内部审计存在的问题及对策摘要：企业在经营过程中存在着大量的风险，风险管理是现代企业管理的重要组成部分。内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中，使企业进行自我约束和自我监督。本文从内部审计与企业风险管理的关系出发，对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析，以提高企业风险管理的有效性。随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来，单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价，会显得分散凌乱、软弱无力，于是内部审计就成了企业一种内在需求，它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。关键词：内部审计问题对策

一、内部审计的内涵及特征（一）内部审计的内涵（二）内部审计的特征二、我国内部审计存在的问题（一）内部审计智能没有做到位（二）内部审计机构设置不合理（三）内部审计的独立性差（四）内部审计方法模式滞后（五）内部审计的职能定位不明确（六）内部审计人员素质不高三、发展我国企业内部审计事业的对策（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区（二）建立健全内部审计体制和机构应与现在企业制度相适应（三）保障内部审计机构权限（四）开展后续审计（五）提高人员素质

第一章内部审计的内涵及特征（一）内部审计的内涵对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。对于企业来说，由于企业管理者对审计工作的理解不同，对于审计工作的重视程度也存在一定的差别，这是客观存在的问题。其实企业管理者一直在探索审计的内涵和在企业发展中的作用。随着企业的发展，内部审计部门在保全企业资产，监督企业规范化发展方面所起的作用越来越受到企业管理层的重视。简单说，内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保证和咨询活动。它帮助企业通过采取系统化、规范化的方法、制度来评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织目标，当然对于企业来说，实现企业价值最大化，并提高综合竞争能力。对于内部审计内涵的理解，可以从两个方面展开理解。第一，内部审计部门作为企业管理者委托对企业内部事务进行监督管理、提高管理效率的职能部门，是一种旨在对企业的风险管理、控制和治理过程提供独立的评价体系，对审计证据发表客观、公正的评价，并提出可行性审计建议。例如财务收支审计、经济责任审计、业绩审计、合法性审计、系统安全性审计和应有谨慎的审计。

内审问题汇总

办公室内审问题汇总 1、条款编号：*01201 培训计划未签字，试卷有涂改（涂改液涂改不允许），有项不能空，试卷日期未签，未判分（卫永娜试卷），签到表未完成，无岗前培训试卷。 2、条款编号：*01301 调整组织机构图，任命书无盖章（司机调为运输员），任命书中的具体措辞需要调整（最后一句去掉）。 3、条款编号：*01801 杨莎、卫永娜毕业证原件没有，健康档案无目录。 4、条款编号：02902 购买统一工装 5、条款编号：03002 健康体检档案无目录 6、条款编号：05801 建设备明细台帐（终端编号、目录），查机房卫生，需要保持整洁无杂物。 7、条款编号：*06001 硬盘没有落实到位 8、存有库房平面布局图、租赁协议（产权证明）

采购部内审问题汇总 1、条款编号：06102 质保协议无签字、盖章、日期没有填写（注意签订日期在购货发生业务关系之前） 2、条款编号：06103 山西悦康资质无网上核查、心宝丸无网上核查、首营企业审批表未打印、品种资料未排序例如：华润西安业务员无网上备案、质保协议未签 3、条款编号：*06301 蓝润洁、心宝丸无原件资质，无批件 4、条款编号：*06401 供货单位销售人员无网上备案核查及打印纸质核查记录，资质上铅笔写的内蓉未擦掉 5、条款编号：06501 质保协议无签字、盖章、不能有空项、日期需填写 6、条款编号：06602 （1）随货同行收货员没有签日期，不能有任何空项，入库验收单“德康”票撤出（2）单据与票样提供必须一致（3）关于入库单、随货同行单各岗位与财务交接不清清楚 7、条款编号：**06701 任何记录项不能有空项，如果空用“—”代表 8、实际操作一下直调练习 9、技巧：（1）问什么问题回答什么（2）查处问题点，下来互相沟通，不要当着检查员互相推卸责任（3）点哪个品种，要哪个记录就提供哪个，不要都拿出（4）态度端正，严谨

中国内部审计的发展现状、问题及对策

磷天毕大薯硕士学位论文一啊●■●●爿强■■■¨■■■学科专业工商管理作者姓名郑洪权指导教师赵息教授天津大学研究生院年月知识水坝论文-做专业的论文中文摘要中国正处于市场经济逐渐完善的进程中随着我国年加入世界贸易组织国内的各种管理体制也逐渐向国际惯例靠拢其中也包括内部审计的发展。本文首先论述了西方发达国家内部审计的发展历程和对其影响的重要因素分析了其现状并指出西方内部审计的发展并不是一帆风顺的由于忽视内部控制、风险和公司治理使人们付出了代价世界通讯公司和安然公司就是例子。其次在谈到我国内部审计时本文认为我国真正意义上的现代内部审计起步较晚需要从国外先进国家借鉴的审计理论和经验很多但这些经验和理论不是拿过来就完全适用于我们的发展。社会经济的发展程度和公司的治理水平决定了内部审计的定位从而影响着内部审计在组织中所发挥的作用。在第三章中本文通过将中外内部审计进行对比探讨我国内部审计的发展现状分析我国内部审计存在的问题试图寻找出适合内部审计发展的道路。本文认为内部控制和风险是中国内部审计的发展应当关注的两个重点是内部审计的根本企业在内部控制和风险上出的问题往往是颠覆性的。学以致用任何理论的研究最终要归结到应用上本文也将前面的理论研究应用于作者所在单位希望对内部审计事业有所帮助算是对单位从物质和政策上对本人支持的报答。关键词

内部审计内部受托管理责任内部控制公司治理知识水坝论文-做专业的论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果除了文中特别加以标注和致谢之处外论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果也不包含为获得叁鲞盘堂或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的蜕明并表示了谢意。学位敝储繇狮膨投签字晦跏雌年罾月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解苤盗盘茎有关保留、使用学位论文的规定。特授权苤壅盘鲎可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。保密的学位论文在解密后适用本授权说明学位论文作者签名知澎匙导师签名签字日期如出年孑月三日签字日期朋疗年孑月日第一章西方内部审计的发展现状第一章西方内部审计的发展现状西方内部审计起源和发展西方内部审计的起源和发展西方内部审计起源于奴隶社会。在欧洲大约公元前年以后罗马的奴隶主建立了许多大庄园使用奴隶种植葡萄、谷物、橄榄和开展畜牧业方面的生产并将产品在市场上出售。大奴隶主将自己的各个庄园委托精明强干的人代其负责日常管理这就产生了对内受托管理责任关系分解了管理职责

常见审计问题的总结

常见审计问题的总结关于带追索权与不带追索权应收债权的账务处理（本来属于会计问题但审计中常遇到）一、带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已。 1、处置债权时（账面应收款不动，收到款项同时增加借款）借:银行存款短期借款—利息调整贷:短期借款－－-成本 2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回（银行收到应收债权所对应的款项，所以注销应收债权，减少欠银行款项，同时确认利息费用）借：短期借款－－成本贷:应收账款或应收票据借：财务费用贷:短期借款－－-利息调整 3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时（向银行偿还本金，确认利息费用）借: 短期借款—成本贷: 银行存款借：财务费用贷:短期借款－－-利息调整二、不带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现），根据企业、债务人、及银行等金融机构之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不向出售债权的企业追偿在处置债权时直接将所售应收债权予以转销 1、处置应收账款借:银行存款（实际取得款项）其他应收款（预计退回金额）营业外支出（贷-借）贷：应收账款 2.关于调整分录的一些问题为什么说审计调整分录是调表不调账呢？书上什么地方有这种说法，每年我们单位来审计时，审计人员的调整分录，我们最终还是要在账上体现出来的，否则怎么能做到账表相符呢，而账表相符是对财务人员最基本的要求啊。回答：审计人员做的工作是对会计报表发表审计意见，即对报表项目审计，调整分录不是针对科

目，无形资产的摊销如要冲回，应做借：无形资产贷：管理费用审计调整分录不是直接用来做记帐凭证的，而是用来建议调整报告年度报表的；“不调帐”是指企业年末已结帐，不能调报告年度的帐，如果审计人员提出的调整事项你们单位同意调整，你们应当做如下凭证：借：累计摊销贷：以前年度审计调整，体现在次年的帐上，但报表要求是哪年就体现在哪年报表项目中，所以引起帐表不一致，只要报表的编制是有依据的，帐表不一致是有道理的，就不能叫做“帐表不符”。如果你们单位调整的是报告年度的帐，那可能是你们单位结帐晚，所以做到账表一致了。 3、关于收入截止引起的审计调整问题（不调比较数据的情况）例：A和B注册会计师在审计X公司2006年度会计报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2007年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2006年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2007年1 月做了如下会计处理：借记“银行存款”11 700 000元，贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税费-应交增值税（销项税额）”1 700 000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8 700 000元，贷记“库存商品-甲产品”8 700 000元。在对2006年度财务报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2006年度会计报表。X公司调整了2006年度会计报表，但未调整2007年度相关账户和会计报表。 2007年调整分录是：借：营业收入1000 贷：营业成本870 未分配利润130 请问为什么没有调整年初的银行存款、销项税、库存商品等答：既然该公司2006年报表已经接受A和B注册会计师的建议调整了X公司2006年度会计报表。那么2007年报表的期初数和上年数应与2006年调整后的审后报表一致，2007年不须要再调整期初数上年数，期初数和上年数照着上年期末审后报表抄写即可如果题目说审计07年报表时才发现这种错误，才需调整期初数上年数审计人员是站在报表的立场上，不管企业在账簿中是否更正，06年企业同意按审后数报出报表，则认为07年期初正确，除非07年发现06年审计报告附送的报表年末数有问题，才须调整07年期初数，所谓期初数调整对审计调整来说是指本年年初与上年审后报送的报表期末不一致，此题06年报表已调，07年就不用审计调整期初数本题只调07年期末数，那审计人员只需调07年报表当年数或期末数与实际不符的报表项目，银行存款、应交税费、库存商品发出属于时点值，企业在07年1月或06年12月入账对于07 年12月末无影响，所以不须调整。收入成本属于时期值，存在期间不正确的问题，对07年损益有影响，故应冲减收入成本，也就等于冲减了07年当年的利润，增加未分配利润是增加的所有者权益变动表的年初未分配利润，期末未分配利润=期初+本年利润（不考虑利润分配），所以资产负债表的期末未分配利润没变化。 4、关于收入截止引起的审计调整问题（调整比较数据的情况）问题：误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2007年1月的其他业务收入；误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2008年1月的其他业务收入。其他业务收入2006年的毛利率为20 %，2007年的毛利率为25 % 。如果题目中2007年的报表期末数在2007年审计时未调整，要求回答2008年的调整分录?（假设不考虑调整分录对

我国内部审计的现状及对策分析

摘要：2008年6月28日，财政部、证监会等国务院部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》）。《规范》自2009年7月1日起，先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。企业内部审计是内部控制的重要方面，也是当前企业内部控制的薄弱环节。因此，结合我国企业内部审计的现状，提出解决我国企业内部审计问题的对策，有着十分重要的意义。关键词：内部审计；内部控制；现状；企业国际资本市场必须大力强化企业内部控制，尤其是内部审计控制，单纯依赖外部审计控制已难以应对企业面对的市场风险。例如，安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。因此，必须加强内部控制在企业管理中的地位和作用，提高企业竞争力。一、我国企业内部审计现状及成因分析内部审计是我国审计监督体系中的一个重要组成部分，其作用丝毫不逊于外部审计。近年来，随着我国加入世界贸易组织，经济的快速增长，经济行为越加国际化，我国企业内部审计也得到了较快的发展，目前已具备了一定数量的组织机构和人员，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。但同时我们也要看到，企业内部审计在认识、地位、人员素质等方面还存在着一些问题。首先，我国内部审计职责定位模糊，内部审计人员对内审工作认识不足。内部审计既要监督企业管理当局的行为，配合外部审计人员工作，又要为企业管理工作服务。这种身份上的矛盾使内审人员进退两难，进而造成其对内部审计职责不明，内部审计工作质量因资源被严重浪费而大打折扣。目前，企业大多存在着重视生产经营轻视内部深层次管理的弊端，管理意识不到位，这也极大地限制了内部审计在企业中的准确定位。例如，有些企业领导对内部审计工作的重要性认识不足，在转换经营机制过程中，相当一部分企业在机构调整时，撤并了内审机构，调走了内审人员，削弱了对企业财务的内部监管；有的企业只是将其视为一个单纯的财务监督部门，或令其从属于某个职能部门（如财务部、纪检监察部），使得内部审计人员的独立性受到影响，难以获得符合实际的第一手资料进而形成切实有效的审计建议。另外，我国内部审计人员自身对其工作性质、内容等的认识有待提高，进而影响内审职能的充分发挥。有些内部审计人员缺乏为企业管理服务的思想，仅靠一知半解的财经法律法规知识要求企业依自己的意愿办事，把自己摆在国家监督者的地位，过分强调内部审计的权威性。而另一些人则认为，内部审计机构的设置无非是协助领导者用以掩饰群众、应付检查，这样使得内部审计机构形同虚设，发挥不了任何作用。其次，内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部审计独立性严重不足，主要源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。

梳理审计成果运用的思路

梳理审计成果运用的思路中国内部审计协会鲍国明秘书长在2019年审计结果运用等重点工作交流大会上指出：“内部审计结果只有得到充分有效地运用，才能使内部审计的质量得到最终检验，使内部审计的价值真正得以体现，这对于提升内部审计地位和权威、推动内部审计高质量发展。” 对于审计部门来说，往往不说审计结果，而是说“审计成果”，因为成果比结果更能突出审计工作对组织的作用，彰显审计价值。结果也好，成果也好，审计部门只有为组织创造价值才能生存和发展。一、什么是审计成果如果想要运用审计成果，首先要去定义什么是审计成果。如果把审计部门当作价值生产部门，那么，审计部门的审计产品就是审计发现、管理建议等。可以把审计产品当作审计成果，但不是所有审计产品都能作为审计成果。审计成果可能是诸多审计产品的一部分，也可能是许多审计产品的组合。用会计的语言来说，审计成果是销售审计产品获得的利润。审计部门自己认为的审计成果，在管理层、审计委员会或者董事会那里不一定就

被当作是成果。而审计人员自己认为的审计成果，在审计部门领导眼里也不一定是审计成果。如何定义审计成果，这个比如何运用审计成果还要关键，因为错误的定义会使审计偏离方向。审计部门就审计成果要与管理层、审计委员会或董事会达成共识。审计部门内部，也要就审计成果的定义达成共识。审计成果定义清晰了，运用审计成果的路径才能一目了然。所谓审计成果，能给组织带来什么影响，影响的层面涉及哪些，是给组织创造价值还是给组织降低成本或风险？这个要想清楚。二、谁去运用审计成果审计成果谁来运用？当然，我们可以说审计部门运用审计成果提升了组织的运行效率、提高了组织的风险管控能力等等。但仔细想一想，审计成果如果是审计产品，只有使用者才会收益，只有客户“购买了”审计产品，审计部门的成果才能实现价值。审计部门要把审计成果推销出去，先获客户，再获得客户的认可。从表面看，是审计部门在运用审计成果，实际上，是使用成果的客户让审计产品成为“成果”。审计客户由哪些

内部审计工作中存在的问题及解决措施

内部审计工作中存在的问题及解决措施通过对内部审计工作检查，认为内审工作近几年来，在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量及水平参差不齐，出现了一些关键性问题，制约了当前内审部门重要作用的发挥1 制约内审部门发挥作用的主要表现 1.1 内审机构的设立没有完全到位，内审人员独立性差通过检查有部分单位内审机构的设立没有完全独立。目前，虽然大中型企业以及集团公司内部逐步设立了内审机构，但有的行政单位、事业单位、中小企业在内部机构的设置上，还不够健全，很多和纪检、监查、财务部门混在一起，内审人员不能专职搞内审工作，整天忙于其它事务，也没有专门的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构，但又从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，混同于财务检查。有的内审，从某种意义上讲，机构设立还没有真正到位。由于机构不设立，内审人员独立性比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往迫于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了，最后不了了之，严重影响了内审的审计工作的质量。 1.2 个别内审人员业务素质偏低内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位的财务收支进行审计，往往重视账面审计而忽略账外审计，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。

1.3 缺乏统一的业务规范我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。 2 提高内部审计业务标准的措施 2.1 设立完全独立的内审机构全市国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各级政府主管部门，特别是下属单位较多、资金量大的，要设立独立的内审机构，配备专职审计人员；其他部门和事业组织也应根据审计业务需要设立内审机构，配备审计人员。保证内部审计的独立性。内部审计独立性是审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的。独立性存在两方面含义，一是内部审计部门要独立于被监督者，这是履行职责的保证。二是内部审计要有独立的引证权，这是执法的保证。因此，内部审计的独立性体系应体现：内部审计业务应由管理层委托并授权；内部审计部门的人员由管理层委派；内部审计部门的经费核算不受其他部门的牵制，尤其不能受财务会计部门的牵制；内部审计人员不参与所要审计的业务活动。 2.2 建立、健全内审制度和质量管理制度

企业内部审计问题与对策

Management 经管空间 https://www.360docs.net/doc/553371874.html, 2012年5月 117 企业内部审计问题与对策探讨武汉工业学院工商学院胡毛利摘要：随着市场经济的不断发展，我国企业的经济活动形式日益复杂，这就对企业管理提出了更高要求，而内部审计是帮助企业加强管理的一种手段。本文首先论述了内部审计的重要性，然后对我国企业内部审计存在的问题进行分析，并提出了一系列改善企业内部审计的有效对策。关键词：内部审计问题对策中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)05(a)-117-02自改革开放以来，随着我国经济体制改革的不断深入，社会主义市场经济得到了快速的发展，企业的经济活动形式日益复杂，但是要使企业长期立于不败之地，加强企业的管理至关重要。而内部审计和外部审计一样，是有效监控企业管理的手段之一。内部审计指的是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。国外企业对内部审计是比较重视的，特别是一些跨国企业，然而我国企业对内部审计的重视程度还远远不够，有的企业即使有内部审计机构，基本上也是流于形式。其实内部审计是非常重要的，因为它可以检查评价企业内部控制系统的设计及运行是否良好，检查评价企业内部及下属各部门经营财务信息的真实性和完整性，检查评价企业各下属部门经营活动的效率和效果，同时评价对法律法规、其他外部要求以及管理层政策、指示和其他内部要求的遵守情况等。因此，内部审计对于发现企业内部控制的漏洞，帮助企业内部管理的优化，使企业实现治理目标和经营目标具有重要的作用。 1 企业内部审计存在的主要问题我国内部审计起步较早，但真正的发展主要是在改革开放以后，主要是随着社会主义市场经济的发展而发展起来的，因此还不够健全，存在各种各样的问题。1.1 内部审计的独立性不够根据我国目前已经建立的内部审计机构来看，内部审计机构的组织形式主要有三种类型：第一是内部审计机构隶属于部门、单位的财会部门，由本部门、本单位的会计主管领导；第二是内部审计机构与部门、单位的其他各职能部门平行，由单位的总会计师或总经济师领导；第三是内部审计机构由部门、单位的主要负责人或监督机构直接领导，其地位和职权超越部门、单位的其他职能部门，比如由董事会(或下属的审计委员会)、监事会、总经理直接领导。这三种形式中，以第三种形式的由董事会(或下属的审计委员会)、监事会领导下的内部审计机构独立性较强。而独立性是审计最重要的特性，如果没有独立性，就谈不上公平、公正、客观。但目前我国很多的国有企业内部审计机构的设置，有的是将其作为财务部门的一个组成部分，有的是将其作为企业的一个职能部门，与财务等部门平行，其权力有限，这也就使得其独立性不够，影响内部审计的效果；还有即使是在经理的直接领导下，但由于目前实行的都是经理负责制，经理的权力很大而受到的约束却不够，经理人出于谋求自身利益的最大化，很可能会作出一些损害企业利益的行为，那么如果将内部审计机构置于其领导之下，就会使内部审计失去其独立性，不能客观地反映所发现的问题，使企业治理层不能完全了解企业的真实状况。1.2 企业管理者的重视程度不够我国企业对内部审计普遍不够重视，大型国有企业一般设有内部审计机构，而还有很多企业特别是民营企业没有内部审计。即使有些国有企业有内部审计，因为得不到应有的重视，因此它们的工作效率也不高，往往流于形式，不能真正地揭示企业的弊病，不能为治理层和管理者提供有用的建议。很多企业管理者对内部审计的认识比较片面，认为内部审计就是简单的查错纠弊，担心审计的监督作用会限制他们的职权，限制他们的自由，因此不重视内部审计工作，这就使得内部审计这项工作在实际操作中，未能达到监控和服务的功能。特别是我国民营企业的内部审计这一项工作还没有真正开展起来，这使得很多民营企业在管理水平方面还存在较大差距，有的甚至存在很大的漏洞。这主要是因为民营企业所有者对这方面没有引起足够的重视，认为设立内部审计部门会增加成本，或是缺乏这方面合适的人才所造成的，所以一旦财务方面出现大的漏洞或经营方面出现大的风险的时候，就会使他们措手不及，使企业面临灭顶之灾。 1.3 我国企业内部审计范围不够宽内部审计机构的业务内容主要分为两大类：即财务审计和管理审计。财务审计的对象主要是针对账簿、报表等，关注的是会计核算是否符合相关规范，主要目的是发现重大的错误或舞弊。管理审计的对象是被审计单位的经营管理活动，涵盖范围较广，主要包括内部控制自我评估、物资采购比价审计、投资效益审计、风险管理审计、人力资源管理审计等。目前我国企业的内部审计主要是财务审计，内容停留在财务信息的查错纠弊方面。这种防御性的审计关注的只是财务信息，不能为企业管理层提供建设性的意见和根本性解决问题的方案。其实管理审计非常重要，它可以帮助企业管理层优化内部管理，堵塞财务漏洞，提高经济效益，预防企业风险等。比如内部控制自我评估可以对企业内部控制的设计是否合理，运行是否有效进行评估，帮助企业管理层改善企业内部控制。特别是当今电子信息时代，信息系统属于内部控制的一部分，对信息系统的审计日益重要，但信息系统的有效性和安全性方面的审计比较欠缺。而在投资效益审计方面，目前我国很多企业只关注投资协议是否规范，核算是否正确，而忽略了对是否应该投资，投资对象是否恰当，投资回报率是否合理这方面的审核。而风险管理审计更加欠缺，风险管理审计可以及时发现企业所面临的各种风险，使企业及时采取措施进行防范，很多企业就是对风险的防范意识不作者简介：胡毛利(1969-)，女，武汉工业学院工商学院讲师，会计师，主要从事会计理论与会计实验教学与研究。