财务报表审计实训答案
财务报表审计实训答案
【篇一：审计实训题目】
——注册会计师职业道德规范——独立性实训
1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司
的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票
售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；
（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些
措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？
a 要求林芝将所有的股票处置
b 要求林芝将所持有的股份数变少，
如降至持有100股
c 将林芝调离鉴证小组
d 拒绝执行该审计业务；
（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是
（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。
（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）ac
2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业
公司的审计小组。
问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是
（2）经济利益是直接的还是间接的？间接
（3）这一情形是否损害独立性？否
3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所
接受了南联支行的审计业务。
（1）这一情形是否损害独立性？是
（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？答：可以
4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税
务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知
识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会
计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。
（1）黄辉的存在是否损害独立性？否
（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系 5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自
主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，
（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是
（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？abc
a. 会计师事务所终止该经营业务
b.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营
关系明显不重要
c.拒绝执行该鉴证业务
d.出具非标准审计报告
6. 李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行
2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担
任财务助理。
问：(1)是否威胁独立性？是(2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹
妹
(3)可采用下列那种方式降低这种威胁？a
a 将李鑫调离该项目组
b 让李鑫不处理其妹妹负责的领域
c 让其他人复核李鑫工作
d 事务所拒绝承接该业务
7. 夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年
以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑
接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施
可能有？ abc
a委派更有经验的人来进行该项审计 b请其他注册会计师复核工作
或提供建议
c进行业务质量控制复核 d针对这一情况与公司管理层沟通
8. 康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产
评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2007年，张平担任
康安保险公司报表审计的项目负责人。
问：（1）资产评估业务与审计业务是否相容？否（2）必须调离张
平吗？是
9. 注册会计师王可2007年来一直是北方银行年度财务报表审计业
务的项目组成员。王可于2008年5月1日兼任北方银行的董事，则问：（1）是否威胁独立性？是
（2）有无防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？无，不让王可负责审计业务。
10. 南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其2007
年度和2008年度的会计报表。双方于2008年底签订审计业务约定书。
假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况
哪些是损害独立性的？（1、3、4）
（1）审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，南方银行在
华夏会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%
视股票能否上市决定是否支付。
（2）2007年7月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，
向南方银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。（3）华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。
（4）审计小组成员王康注册会计师自2006年以来一直协助南方银
行编制会计报表。
（5）审计小组成员李非注册会计师的妻子自2007年以来一直担任
南方银行的柜台终端记录文员。实训1——注册会计师职业道德规范——职业道德其他原则实训
1. 李凌以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会
计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个
介绍人2000元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会计师职业
道德，并解释其原因。（是，不得为招揽业务支付佣金，违反职业
道德。）
2. 光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证
券和期货从业资格，但是客户之一友华有限公司于2008年12月将
发行可转换公司债券。
（1）光大事务所在哪方面可能违反职业道德准则？专业胜任能力
尚不足
（2）光大事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？不接受客
户业务
3. 天达会计师事务所于2008年负责审计鑫源电子厂的财务会计报
表年报，他的另一客户天方晶体管厂是鑫源电子厂的长期供应商，
但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，天方晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂2008年的存货
盘存表，天达会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。
（1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？保密
（2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范？（abd）
a 取得客户的授权 b向监管机构报告发现的违反法律的行为
c在与客户相关的诉讼中做为法律依据 d接受同业复核
4. 华天会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户远达商贸有限公司收
费时，出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要阐述理由。
（1）李光认为：远达公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查
单据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适
当提高收费。（是，人力成本较高，收费适当提高）
（2）张芳认为：远达公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达公司的资产
中存货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。（是，变动风险较高）
（3）李正认为：由于远达公司的存货计量方法有多种，我们可以帮
助他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。
（否，注册会计师不得或有收费）
（4）王新认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议远达公
司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100万的额外服务费用。（否，注册会计师不得或有收费）
5. 远发远洋货运公司在2008年5月进行了有限责任公司向股份有
限公司的转换，请正达会计师事务所做了资产评估及验资证明，并
于2008年11月首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委
托正达会计师事务所进行年报的审计。问正达会计师事务所是否应
该承接该业务，简要说明理由。
答：否，审计业务与资产评估不相容
6. 下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法
是否恰当得体：（否、否、是、否）
（1）明发会计师事务所：“明发会计师事务所，查账全靠我”。
（2）捷达会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，
选择了本所，选择了便捷”。
（3）旺达会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”。
（4）正信会计师事务所：“本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的会计师事务所”。
7. 新天地公司委托华东会计师事务所对其2008年度财务报表实施
审计，华东会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2007年度财
务报表是由正大事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。问：（1）华东会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通? （要)（2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些?（abcd）
a 是否发现管理层存在诚信方面的问题；
b 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
c 关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；
d 导致被审计单位变更事务所的原因。
实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务类型实训
1. 指出下列哪些属于鉴证业务报告？（用选项表示） abd
a审计报告(无保留意见) b验资报告 c代编财务报表业务报告 d审
阅报告
2. 请根据背景资料指出哪些属于鉴证业务报告？ abcd
a 审计报告b审阅报告 c内部控制审核报告d审计报告
3.请根据背景资料指出哪项属于财务报表审计业务报告? b
a验资报告b审计报告 c审阅报告d基本建设工程决算审核报告
4.下列是三个和发会计师事务所的业务报告，如果会计师张平不愿
意承担太多责任，那么在你看来，他通常最愿意出具下面业务报告
中的哪一种？ a
a审核报告 b验资报告 c审计报告
5.立信会计师事务所认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息
是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了
解企业的信息，该所的看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业
务确实是符合该所的看法，下面的报告中，哪个验证了这一看法？
a
a验资报告 b审计报告 c审阅报告
6．注册会计师王平认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解
企业的信息，该看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实
是符合该注册会计师的看法，下面的报告中，哪一个验证了这一看法？a
a验资报告b审计报告c审阅报告
7王强是中信证券的基金经理，他刚刚看上两家公司的股票，由于
初次接触这两家公司，他对二者的财务状况和经营状况都不了解，
他决定信赖会计师事务所的报告来决定投资于哪家公司，同等条件下，你认为王强选择哪家公司承担的风险较小（即哪家的会计师事
务所报告给予的保证程度较高）？a
a 华源股份有限公司b易天股份有限公司
8以下两份报告，保证程度较低的是？a
a审阅报告b审计报告
实训三——审计目标-管理层认定
1. 请选择下列具体的认定为与所审计期间各类交易和事项相关的认定：
a发生 c完整性 d准确性 e截止 f分类
2. 以下有四组审计程序，分别把它们与相应最重要的审计目标对应
起来（单选）：
（1）从销售发票检查至销售合同和发运凭证。
（2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押。
（3）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款
明细账；选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收
账款明细账。
（4）检查期后已收回应收账款情况；分析应收账款账龄，确定坏账
准备计提是否适当。审计目标：
a、计价和分摊
b、完整性
c、权利和义务
d、存在
(1)的审计目标d (2)的审计目标c (3)的审计目标b (4)的审计目标a
3. 下列具体审计目标，要实现给出的财务报表认定中的哪项认定：
具体审计目标：
（1）公司对存货均拥有所有权。
（2）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货。
（3）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值。
（4）存货成本计算准确。
（5）存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露。
财务报表认定：
a、发生以及权利和义务
b、完整性
c、分类和可理解性
d、准确性和计价
(1)实现的认定a (2)实现的认定b (3)实现的认定d (4)实现的认定d (5)实现的认定c
4. 请指出下列哪些认定类别分别与固定资产、公允价值变动损益相关？
a、发生
b、权利和义务
c、完整性
d、存在
e、准确性
f、截止
g、分类
h、计价和分摊
(1)与固定资产相关bdcf (2)与公允价值变动损益相关acefg
5. 某公司资产负债表反映的存货资料如下：
存货余额 3450000.00
减:存货跌价准备 90000.00
存货账面价值 3360000.00
问题：管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？
a、存在；
b、权利和义务；
c、完整性；
d、计价和分摊；
e、分类和可理解性；
f、准确性和计价作了5项明确的认定：
（1）存货是存在的；
（2）存货跌价准备正确估价为90000元；
（3）存货的账面价值是3360000元，且计算是精确的；
（4）列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日；
（5）在财务报表附注中列报的存货是恰当的
(1)的认定a (2)的认定d (3)的认定d (4)的认定f (5)的认定e
实训三——审计目标-审计目标与财务报表认定的确定
1. 写出与营业收入的审计目标相对应的“与所审计期间各类交易和事项相关的认定”。
确定利润表中记录的营业收入是否已发生且与被审计单位有关(发生)确定所有应当记录的营业收入是否均已记录(完整性)
确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录(准确性)
确定营业收入是否已记录于正确的会计期间(截止)
确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定记录于恰当的账户(分类)
2. 写出与固定资产的审计目标相对应的“与期末账户余额相关的认定”。
资产负债表中记录的固定资产是存在的(存在)
所有应记录的固定资产均已记录(完整性)
记录的固定资产由被审计单位拥有或控制(权利和义务)
固定资产已按照企业会计准则的规定计算折旧并做出账务处理(计价和分摊)
3. 写出与列报和披露相关的审计目标相对应的“与列报和披露相关的认定”。
披露的交易、事项等已经发生且与被审计单位有关(发生及权利和义务)
应当披露的事项有包括在财务报表中(完整性)
财务信息已被恰当地列报和描述且披露内容表述清楚(分类和可理解性)
财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当(准确性和计价)
实训三——审计目标-审计目标实训
1. 某注册会计师在审计过程中发现了销售发票及出库单，但是追查却无相关凭证亦无明细账登记，追查
至主营业务收入总账仍发现无该笔记录。与哪个科目相关？违背了哪项认定？
相关的科目（与营业收入有关）违背的目标（违背了完整性认定） 2. 王琳在审计广林股份有限公司时发现2010年12月5日的一笔营业收入有明细账，相应的记账凭证，
但无出库单和发票，判断其违背了那项目标？
违背的目标(发生)
3. 王华在审计东林股份有限公司过程中发现一笔交易：记账凭证如背景单据所示，请指出该检查过程中
发现企业违背了营业收入的哪项目标？b/准确性
4. 注册会计师王亚宁在审计北京东方家具有限公司时，发现了一笔销售业务的销售单、增值税专用发票、
银行进账单为2010年12月27日，记账凭证、营业收入明细账为2011年1月3日。该公司管理的认定影响营业收入的哪个目标？c/截止
5. 注册会计师李傲在审计南方海洋公司时，发现了如下所列单据：函证结果回函和应收账款明细账，但
是两者不符，问：此种情况影响期末应收账款余额的哪项认定？d/计价和分摊
6. 注册会计师许渊在审计中国达信责任有限公司时，发现存货中一笔存货有入库单、存货明细账，但无
销售方的增值税专用发票抵扣联和发票联，只有寄售商品合同。问该公司了违反了关于存货期末余额的哪项认定？a/权利和义务
7. 背景单据是大华会计师事务所对奇强股份有限公司审计时的两张单据，其中可以看出：存货盘点表比
存货明细账多出d型冰箱20台，问：奇强股份有限公司违反了关于期末余额的哪项认定？c/完整性 8. 天兴股份有限公司计划科的固定资产验收单见原始单据，但是在折旧的计算过程中累计折旧计算错
误，原应按10年计算，而折旧却按20年进行折旧。问：该错误违反了与期末余额相关的的哪项认定？b/计价和分摊
9. 新中大股份有限公司一借款合同和资产负债表，假设其他借款合同都在资产负债表中列示正确，那么
根据这两张单据，你认为管理层违反了关于列报的哪项认定？c/分类和可理解性
10. 新中大股份有限公司的资产负债表和会计报表附注的部分项目如截图所示，针对存货项目而言，至少
说明了管理层的哪项认定是完整的？c/与列报和披露相关的认定
11. 恒盛会计师事务所在审计各个公司时，出现下列事项：事项（1）：华北股份有限公司：根据所给的
服务业普通发票、记账凭证、转账支票存根。影响管理费用哪项认定？事项（2）：大发股份有限公司:根据所给的存货监盘表、存货明细账。根据你所发现的问题回答：影响期末存货余额的哪项认定？事项（3）：大发股份有限公司:发现一抵押合同。但是会计报表附注中没有对这一抵押合同有所提及。影响与列报相关的哪项认定？事项（1）截止事项（2）存在事项（3）完整性
实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据的充分性与适当性实训
1. 望中股份有限公司销售部经理李清华01月份刚上任，原经理施雷是由于业绩压力而辞职，则选择应
收账款进行函证最恰当的是哪个选项？c企业询证函
2. 审计过程中，中信会计师事务所发现开元股份有限公司记录的2010年12月24日的一笔应收天兴股
份有限公司的账款，如记账凭证所示，现追查发现2011年1月3日有一张银行进账单，相互核对可以得到下列与2010年12月31日应收账款相关的哪些认定？a存在b准确性与计价
3. 天发股份有限公司2010年7月1日销售一批货物给新天地股份有限公司，2010年12月31日未取得
销售款，公司计提了10%的坏账准备，为获取与坏账准备计价有关的审计证据，采用哪项措施最有效？c检查日后收款情况
【篇二：财务报表审计模拟实训报告】
t>班级： 09注会6班学号：32 姓名：魏穗
时间过得真快，从2011年8月30日起，一直到现在，在这段时间里，我在财务报表审计模拟实训课堂学到了很多在平时上课学不到的东西，也认识到了自己很多的不足，从而感觉收益非浅，以下是我在制作财务报表升级模拟实训中，对“日常工作”的总结以及一些自己的心得体会
一、实训目的：
课程实训是大学各科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。而进行财务报表审计模拟实训的主要母的是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得我们可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。因此，通过此次课程实训，我们不但了解一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计的相关理论知识。除此之外，我们还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。
二、实训内容：本次的实训，是让学生以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对企业月度财务报表进行审计，对所审计的财务报表是否按照被审计单位适用的会计准则和相关会计制度的规定编制发表审计意见。以长春潇湘动力股份有限公司为被审计单位，审计主体为中天会计师事务所。要模拟会计师事务所与被射你单位签订业务约定书，编制审计计划，单独或结合运用各项审计程序（包括检查记录文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序），收集审计证据，编制审计工作底稿，并评价审计证据是否充分、适当，独立地进行审计职业判断，得出恰当的审计结论，形成审计意见，出具审计报告。
三、实训总结：
通过一个学期紧张的审计实训，时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。
作为一名学生，我想学习的目的不在于通过结业考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落差的，能够以进入公司实习来作为缓冲，对我而言是一件幸事，通过实习工作了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。
我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力，增强对审计知识进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”！
首先，我介绍一下我们组在这次实训所做的工作。在这次实训中，我深刻地体会到“什么是团队合作精神”，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。
我们的实训总共分为7大模块，分为：
1、计划阶段审计实务操作；
2、销售与收款循环的审计；
3、采购与付款循环的审计；
4、生产与服务循环的审计；
5、筹资与投资循环的审计；
6、货币资金的审计；
7、审计报考。
由于我们小组的人数较多，为了工作更有效率，所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作，针对前面6个模块，平均2个小组成员负责一个阶段，第7个阶段就根据各组的工作底稿等资料进行整理并出具审计报告。
我和另外一位小组成员主要负责第一阶段即“计划阶段审计实务操作”。我们“简单”而似乎又“繁琐”的实训步骤：
1、开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书；
2、通过资料，了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险；
3、针对评估的重大错报风险计划实施的程序；
4、初步确定重要性水平与可接受的审计风险；
5、编制总体审计策略与具体审计计划。
据实训的步骤，我们填制的表格有：基本情况表、承接业务的风险
初步评价表、审计业务约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情况汇总表、识别并评价与审计相关
的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行、审计风险初步评
价表、审计总体工作计划表。以上表格统称为“计划阶段审计工作底稿”。
其次，我要总结一下自己在模拟实训期间的体会。
1、自主学习
这次的模拟实训，就好想我们出去工作的实况那样。在工作中不再
象在学校里学习那样，有老师逐一的给你解释清楚，而是一切要自
己主动去学去做。只要你想学习，学习的机会还是很多的，有经验
的“同事们”从不吝惜自己的经验来指导你工作，让你少走弯路；
2、积极进取的工作态度
在日后的工作中，你不只为公司创造了效益，同时也提高了自己，
象我这样没有工作经验的新人，更需要通过多做事情来积累经验。
特别是现在实习工作并不象正式员工那样有明确的工作范围，如果
工作态度不够积极就可能没有事情做，所以平时就更需要主动争取
多做事，这样才能多积累多提高。
3、团队精神
工作往往不是一个人的事情，是一个团队在完成一个项目，在工作
的过程中如何去保持和团队中其他同事的交流和沟通也是相当重要的。一位资深人力资源专家曾对团队精神的能力要求有这样的观点：要有与别人沟通、交流的能力以及与人合作的能力。合理的分工可
以使大家在工作中各尽所长，团结合作，配合默契，共赴成功。个
人要想成功及获得好的业绩，必须牢记一个规则：我们永远不能将
个人利益凌驾于团队利益之上，在团队工作中，会出现在自己的协
助下同时也从中受益的情况，反过来看，自己本身受益其中，这是
保证自己成功的最重要的因素之一。
有了第一天的经验，第二天就比较容易上手了，一整天都是看资料，填表，讨论，研究，有一种工作的责任感，团队合作的精神就更加
突出了，如果是自己一个人的话是很困难的，因为一个人的能力毕
竟有限。接下来的几天里，我们几乎都按照第二天的模式进行。在
第二个星期，6组成员几乎都把自己负责的工作完成了，由项目经理
把各组的工作底稿收上去，并根据第7个模块的工作流程提示，又
一次给大家安排了工作，后来在大家的共同努力下，一份聚集众人
努力成果的审计报告诞生了！
经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我
也在操作的过程中发现了自身的许多不足：
1、比如自己不够细心和没有耐心，经常会因为资料的枯燥而放松自
己去想一些不相干的事，以致遗漏了某些细节，导致后来填表时为
了谨慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻烦；2、虽然实训中有老
师指导，但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后
还得加强练习。
由于这次的实训是团体合作的，小组成员间进行了详细的分工，所
以某些模块我们没有参与到，自我感觉有点遗憾，因为不同的模块
都是对不同的会计基础知识进行检验的最好结果。虽然这次实训因
为时间关系，没有克服分岗实训工作不到位的不完整，不系统的现象，但已经让我们了解到审计基本要求，掌握从理论到实践的转化
过程；熟练掌握了审计操作的基本技能，讲审计专业理论知识和专
业实践有机的结合起来，开阔了我们的视野，增加了我们对审计实
践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了坚实的基础。
【篇三：会计报表审计实训案例】
txt>案例一
以下是深康佳2010年度彩色电视机收入、成本分月一览表：
（1）将下表中的内容复制到excel表中并将表格中的内容补充完整。（1）建立excel表，以主营业务收入和主营业务成本为分析因素建
立柱状图表1，以月
份和毛利率为分析因素建立柱状图表2。
表一：
表二：
（3）假设你是审计人员，针对深康佳收入、成本及毛利率相关的资
料进行趋势分析，，写出
案例二
下列是审计人员在审查某公司时编制的主营业务收入和主营业务成
本对比表：（该公司
问题：分析上表，是否可能存在不合理之处？会有什么样的影响？
a产品2006年的营业收入发生额为80 000，2007年营业收入发生
额为82 000，06年比07年增加了2.5%(（82000-80000）/80000）
但是2006年的营业成本发生额却比2007年的营业成本发生额高，按照常理收入增加2.5%，相应的成本也应该随之增加2.5%，而不是下降，所以不合理。
2007年收入增加，成本减少，会使利润增加，税也增加，在上市的时候，会影响群众选择正确的投资商。
案例三
审计人员在审查a企业某年6月份的销售业务时发现以下情况：（1）对外销售材料，取得销售收入3 000元，结转材料成本2 100元，该企业已记入“主营业务收入”和“主营业务成本”账户。
（2）销售给b企业产品200件，每件单价1 000元，单位成本700元，已向银行办妥托收手续，但因款项未收到，因此未做销售处理。
（3）收到b企业退回的产品10台，已验收入库，红字增值税发票已开，但尚未做冲减销售处理。要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出审计意见。
1、销售材料，应计入其他业务收入与其他业务成本，而不是主营业务收入和主营业务成本，调整如下：
借：主营业务收入3000 借：其他业务成本 2100
贷：其他业务收入3000 贷：主营业务成本
2100
1、货物移出当天就应该做销售处理。补做收入，成本
借：应收账款 234000 借：主营业务成本 140000
贷：主营业务收入 200000 贷：库存商品140000
应交税费-应交增值税（销项税额） 34000 2、应该及时处理账务借：主营业务收入10000 借：库存商品 7000
应交税费-应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本 7000贷: 应收账款 11700
意见：收入处理的时候还不太明确，分不清主营业务收入和其他业务收入，所以在收入这块应当加强。
案例四、会计报表审计
注册会计师于2009年3月11日对天堃公司2008年度财务报表进行审计。经初步了解，天堃公司2008年度的经营形势、管理及经营机构与2007年度比较未发生重大变化，且均没有纳税调整因素。资料一：
要求：请对上述资料进行审核分析，指出2008年度利润表中的重点
审计领域，并简要说明理由。
2007年的营业收入与营业成本相比2008年的营业收入与营业成本
相差太大，2008年的管理费用与2007年的管理费用要低得多，具
体细节原因有待查明，应当重点审计。因为营业收入与成本的大小
直接影响营业利润。
资料五：
要求：请对资料五-一进行计算分析，指出营业收入和营业成本的重
点审计领域，并简要说明理由。
从上表可以看出1月份的毛利率最低，12月份的毛利率最高，应当
重点审计1、12月份的营业收入与营业成本
二、营业收入审计
2009年3月13日，在对销售与收款循环实施实质性测试时，发现
可能存在问题的销售业务：
天堃公司2008年12月2日与b公司签订一项购销合同，合同价款
为800万元，成本为650万元。按规定，12月5日b公司预付货款20%，其余货款将在商品运抵b公司并安装检验后才予以支付。天
堃公司12月25日将商品运抵b公司，并于2009年1月31日安装
完成。但天堃公司于2008年末已确认收入并结转成本（假定不考虑
坏账准备和相关税费）。
要求：编制调整营业收入和营业成本的分录。 1、调整营业收入的
分录
已预收（8000000+8000000*0.17）*20%=1872000 借：主营业务
收入8000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1360000
贷：预收账款——b公司1872000应收账款——b公司7488000 2、调整营业成本的分录
剩余80%的成本=6500000-1300000=5200000元借：库存商品5200000 贷：主营业务成本 5200000