审计理论与实务之案例分析

审计理论与实务

案例一

(一)资料

2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：

1、销售给A公司产品计936万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为 2005年至11月20日。实际执行情况是：X公司于2005年

11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。X公司确认2005年度该项销售收入800万元。

2、销售给B公司产品计1170万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日，发票日期为2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司差不多收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收入1000万元。在审计时，未取得该项销售业的发货单据，X公司解释的理由为供货单位同意X公司指令直接将物资发运至B公司。

3、销售给C公司产品计1755万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：该批物资直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。X 公司确认2005年度该项销售收入1500万元。

4、销售给F公司产品计1287万元（含税，增值税税率为17％）。截止2005年12月31日，X公司差不多收取货款300万元，确认该项销售收入1100万元。在审计中注意到，上述物资尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的传真，内容为：“由于本公司缘故，自贵公司购进的产品暂存贵公司，物资的所有权即日起转移至本公司”。

5、销售给控股股东G公司产品计3510万元（含税，增值税税率为17％），货款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司确认该项销售收入3000万元，销售成本1800万元。2005年度，同类产品要紧销售给非关联方，其加权平均毛利率为10％。

6、销售给H公司产品计2106万元（含税，增值税税率为17％）。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止2005年12月31日，已收到货款1000万元，尚有1106万元货款未收到。2005年度，X公司确认该项销售收入1800万元。在对应收H公司1106万元款项进行函证时，H公司回函表示差不多退货。经检查，X公司已于2006年1月10日冲减了当月销售收入1800万元，并冲减相关销售成本。

(二)要求：依照上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51、销售给A公司产品的销售业务，审计人员认为X公司不能确认销售收入，缘故有：（）。

A.销售合同规定有误

B.在安装完毕并检验合格后才能确认收入

C.安装或检验任务是销售合同的重要组成部分

D.货款尚未收到

52、销售给B公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施的审计程序有：（）。

A.检查销售合同是否规定供货单位同意X公司指令，直接将物资发运至B公司

B.向供货单位发函询证，询证B公司确于2005年12月31日前收到该批物资

C.检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的真实性

D.检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的完整性

53、销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：（）。

A.要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时刻的书面资料

B.向C公司函证

C.运用分析性复核

D.要求X公司提供C公司收入确认的直接依据

54、销售给F公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：（）。

A.向F公司函证应收账款余额

B.向F公司函证以及2005年11月28日传确实真实性

C.检查发货记录

D.监盘存放在X公司仓库的产品

55、销售给控股股东G公司产品的销售业务，审计人员认为：（）。

A.X公司不能确认全部收入

B.X公司能够确认全部收入

C.X公司能够确认部分收入

D.尚无法形成审计结论

56、销售给H公司产品的销售业务，审计人员认为：（）。

A.X公司不能确认收入

B.X公司能够确认收入

C.X公司能够确认部分收入

D.尚无法形成审计结论

(一)资料

2006年3月．某市审计局派出审计组对某重点国有企业2005年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：

1、由于市场竞争激烈。近年来该企业利润受市场阻碍波动较大。

2、审计组调查该企业的内部操尽情况后，认为内部操纵不太健全，将操纵风险评估为中水平。同时按照该企业2005年度税后利润的lO％确定重要性水平为120万元。审计组仅依照确定的操纵风险水平和重要性水平编制了审计实施方案．确定了实质性测试的范围和重点。

3、在现场进行实质性测试中，审计组发觉该企业内部操纵十分无效，原来评估的操纵风险水平应该定为高等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案差不多制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。

4、现场审计结束，审计组在起草审计报告时．未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以预备时期确定的120万元为标准，审计发觉的120万元以上的所有错弊写入审计报告。

(二)要求：依照上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。