外币报表折算实例

[实例]某中国公司P公司于2002年1月1日投资100万美元在美国设立一全资子公司——S公司，?当日S公司购入50万美元固定资产。2002年度S公司的损益表和2002年12月3 1日S公司的资产负债表分别如表1、表2所示。

表1 损益表

S公司2002年度单位：万美元

表2 资产负债表

2002年12月31日单位：万美元

S公司

假设S公司按先进先出法进行存货核算，本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元＝8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元＝8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元＝8.16元人民币，2002年平均汇率为1美元＝8.08元人民币，S公司股利支付日汇率为1美元＝8.12元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表进行折算。

假设S公司2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表分别如表3、表4所示。

表3 损益表2003年度单位：万美元

表4 资产负债表2003年12月31日单位：万美元

假设2003年年末汇率为8.20，2003年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19，则按现行汇率法对S公司的2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表进行折算。

答案：（一）2002年报表折算

1．按现行汇率法折算，折算差额作递延处理。

由于折算差额作递延处理，故折算程序应先折算利润表，后折算资产负债表。

折算时，利润表各收入费用项目均采用2002年平均汇率，“支付股利”项目按S 公司股利支付日汇率折算；

资产负债表的资产、负债项目均按2002年12月31日汇率折算，实收资本按收到P公司投资日汇率折算，“留存收益”根据利润表的“期末留存收益”项目折算数填列，“递延折算差额”则倒挤确定。

资产负债表各项目的年初数根据上年折算报表的年末数填列。

折算结果如表5、表6所示

表5 利润表

S公司2002年度

表6 资产负债表

S公司2002年12月31日单位：万美元、万元人民币

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2．按时态法折算，折算差额计入当期损益

折算结果见表7、表8：

表7 资产负债表

S公司2002年12月31日

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表8 利润表

S公司2002年度

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*销售成本折算数＝0＋380×8.08－80×8.10＝2422.40万元

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(二)2003年报表折算

按现行汇率法折算，折算差额作递延处理，折算结果见表9、表10。

表9 利润表(现行汇率法折算) 2003年度

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表10 资产负债表(现行汇率法折算) 2003年12月31日

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