-满送、满减-销售的账务处理

销售退回的会计处理

贷：主营业务收入100000 应交税费——应交增值税（销项税额）16000 借：主营业务成本70000 贷：库存商品70000 （2）发生销售折让时：借：主营业务收入（100000x5%）5000 应交税费——应交增值税（销项税额）800 贷：应收账款5800 （3）实际收到款项时：借：银行存款110200 贷：应收账款110200 【例题·单选题】2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有毁损情况，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是（）。（2017年改编） A．冲减应交税费2.4万元 B．冲减主营业务收入15万元 C．增加销售费用17.4万元 D．冲减应收账款17.4万元【答案】C 【解析】2018年8月2日，赊销商品：借：应收账款348 贷：主营业务收入300 应交税费——应交增值税（销项税额）48 9月15日，发生销售折让：借：主营业务收入15 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.4 贷：应收账款17.4 借：银行存款330.6 贷：应收账款330.6 （五）销售退回的处理企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回，应分不同情况进行会计处理。

（1）发出商品时：借：委托代销商品 12000贷：库存商品 12000（2）收到代销清单时：借：应收账款11600贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税（销项税额）1600借：主营业务成本6000贷：委托代销商品6000借：销售费用1000 （10000×10%）应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：应收账款1060（3）收到乙公司支付的货款时：借：银行存款10540贷：应收账款 10540乙公司应编制如下会计分录：（1）收到商品时：借：受托代销商品20000贷：受托代销商品款20000（2）对外销售时：借：银行存款 11600贷：受托代销商品 10000应交税费——应交增值税（销项税额）1600（3）收到甲公司开具的增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）1600贷：应付账款1600借：受托代销商品款 10000贷：应付账款 10000（4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款 11600贷：银行存款 10540其他业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）60

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金 7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用—社保费销售费用—社保费贷：银行存款借：其他应付款—个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用—职工福利费销售费用—职工福利费贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

销售返利会计处理

新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理一、销售返利主要形式主要有以下两种方式： 1.折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让。 2.商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为： 1.达到规定数量赠实物的形式。 2.直接返还货款的形式 3.冲抵货款的形式。二、销售返利的账务处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。 1．达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。支付销售返利方：借：营业费用贷：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）期末对于捐赠的商品进行纳税调整。收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：（1）若供货方开具增值税专用发票，则：借：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）贷：主营业务成本（2）若不开具增值税专用发票，则：借：库存商品贷：主营业务成本 2．直接返还货款支付销售返利方：销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。借：营业费用贷：银行存款等但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：借：主营业务收入贷：银行存款因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。收到销售返利方：收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。借：银行存款贷：主营业务成本应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3．冲抵货款的形式。

现代商场会计核算实务讲义

现代商场会计核算实务讲义第一节现代商场的概念及类型一、现代商场的概念与特征（一）商场即商品买卖的场所。所谓现代商场是指在商业运作模式，商品交易方式、商品流转管理方式与手段等方面明显有别于传统商场的新型商场。（二）现代商场的主要特征现代商场与传统商场相比较具有以下特征： 1、交易的开放自主性现代商场商品的挑选和交易都具有极强的开放自主性，顾客进入商场内几乎都能够与需要购买的商品实现零距离的接触，在正式交易前，顾客可以自如地观看、挑选和取拿商场内几乎所有商品。而不像传统商场那样，营业员各管一段（柜），顾客一般只能在柜台外要求营业员逐一传递所要挑选购买的商品，在交易达成前，顾客一般不能自由接触、取拿各种商品。 2、商品流转、交易信息电子化，自动化。现代商场对计算机管理信息系统的使用已不是个别案例，而是普遍现象。同时，其管理信息系统的功能在应用的便捷性、安全性、及时性、共享性和自动化等方面都达到了极高的水准。与传统商场在商品流转交易信息的记载录入、输出几乎都是手工完成相比，真称得上具有天壤之别。 3、商业运作模式的多样性

现代商场从商场业主角度看，其商业运作模式已远远不止传统商场企业过去那种单一的自购自销，先购后销的商业运作模式，而是呈现出了商业运作模式的多样性与复合性。目前，在现代商场仅就商场业主与商品经营者之间的关系进行区分，其商业运作模式至少就可以区别为自营式、联营式、租赁式、复合式四种。由于现代商场在商品流转中商业运作模式不同，因而商品流转的业务环节就会或多或少存在差异性。相应的在会计核算的流程与方法上也就必然存在差异性。二、现代商场的类型现代商场种类繁多，按不同的标准可以进行不同的分类。（一）按现代商场经营商品的品类分类现代商场按其经营商品的品类分类可以分为：日用百货商场、家电商场、家私家居商场、医药商场、装饰装璜材料商场、日用杂品商场、烟酒食品商场、综合超市、品牌商品专卖商场等。（二）按现代商场经营的规模分类现代商场按其经营的规模分类可以分为：大型商场、中型商场、小型商场和微型商场。大型商场如贵阳市区内的国贸广场、贵阳浙江商城、贵阳红星美凯龙家居建材城、北京华联贵阳贵山店、沃尔玛贵阳人民广场店、国美家电喷水池店等。中型商场如贵阳城区内的星力百货瑞金店、苏宁家电贵阳喷水池店、贵阳智诚百货大楼、北京华联宅吉店等。小型商场如贵阳盐务街的福万家大药房及一树药业盐务街店等。微型商场如遍布贵阳各社区里的红华便利超市等。（三）按现代商场商品经营者与商场经营者的关系分类

销售退回的发票如何账务处理

销售退回的发票如何账务处理一、对于一般纳税人来说根据国税函［xx］962号文件规定：增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况，视不同情况分别按以下办法处理：销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记帐联作帐务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记帐联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。如果销货方已将记帐联作帐务处理，则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记帐联作帐务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货

退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前发生的销售退回业务，应作为资产负债表日后事项，采用追溯调整法进行会计处理，并考虑企业所得税应付税款法和纳税影响会计法的会计处理，同时调整报告年度会计报表有关项目的数字及来年的资产负债表的年初数。例如：A企业于xx年10月7日销售一批甲商品给B公司，价款200000元，增值税34000元，销售成本165000元，销货款于xx年12月31日尚未收到。A企业于编制资产负债表时将该公司的应收账款及按应收账款余额的5％计提的坏账准备已列示。A企业xx年2月14日收到退回的商品及其增值税专用发票的发票联和抵扣联。假设A企业所得税税率为33％，分别采用应付税款法和纳税影响会计法核算，盈余公积的提取比例为15％。有关会计处理如下：假定采用应付税款法核算 ①调整销售收入借：以前年度损益调整200000 贷：应收账款———B公司234000 应交税金———应交增值税34000

【精品】大型连锁超市会计核算工作处理

【精品】大型连锁超市会计核算工作处理大型连锁超市会计核算工作处理大型超市会计是如何对帐务进行处理采购管理 u 采购计划表总仓或配送中心根据各门店缺货情况、销售情况以及库存商品的库存下限由采购部门制定每周、每月、每季或半年的采购计划。采购计划表可转成采购订单。 u 采购订单可根据采购计划可自动生成采购订单或直接与供应商签订采购合同;若输入了订金则自动作为预付款处理。采购订单可转成采购入库单。 u 采购入库单根据采购入库商品的到货情况经验收后录入的单据，可根据采购订单生成，也可直接录入。记帐后增加库存数量、库存金额和应付款。采购入库单的类型有收据、普通发票和增值税发票三种。 u 采购退货单当购入的商品出现问题等情况需要作退货处理时录入，采购退货单可按采购入库单全单退货，也可按实际退货量直接录入。 u 采购付款单采购付款是对已入库的商品或欲购商品进行付款的行为，结算时按采购入库单进行付款，支持预付款冲应付款及采购折让冲应付款。 u 其他付款单其他付款单是处理采购预付款，支持通过应付款调帐及其他付款进行冲减应付款。销售管理

u 销售订单是客户向我方订购商品并签订销售合同的单据，若有输入订金则自动作为预收款处理。销售订单可转成销售出库单。 u 销售出库单根据销售订单生成，也可直接录入。记帐后减少库存数量、库存金额和增加应收款。销售出库单的类型有收据、普通发票和增值税发票三种 u 销售退货单当售出的商品出现问题等情况需要作退货处理时录入，销售退货单可按销售出库单全单退货，也可按实际退货量直接录入。 u 销售收款单销售收款是对已发出的商品和未发出商品进行收款的行为。结算时按销售出库单进行收款，支持预收款冲应收款及销售折让冲应收款。 u 其他收款单其他收款单可处理预收款业务、应收款调帐及通过其他收款进行冲减应收款。零售管理《晋业超市》零售管理分为前台收款和后台进销存两个部分。前台，俗称POS，在零售卖场中让收银员快速录入和打印零售单据，协助收款和找零，并将有关的零售数据及时传送到后台进行统计分析。提高工作效率，避免人为差错，并可杜绝零售过程中的舞弊行为。后台零售管理模块的主要作用是录入和管理零售业务专用的基本资料，供前台下载，如收银员资料、有关价格和零售业务促进管理资料(如货品定价、调价，发放会员卡、储值卡，促销活动设定等);并将前台上传的零售单据审核和汇总入帐，更新货品库存，提供零售业务查询统计等，为采购、配送、促销和结算等实务提供准确可靠的依据。

销售折扣与折让的区别及相关会计处理

销售折扣与折让的区别及相关会计处理 1．销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。（1）商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。（2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。【例1】某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格（不含增值税）每件200元，购买200件以上，可获得5％的商业折扣；购买400件以上，可获得10％的商业折扣。该企业对外销售甲产品350件。规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于9天内付款。适用的增值税率为17％。该企业应对销货业务作会计处理如下（假定计算现金折扣时不考虑增值税）：销售实现时：借：应收帐款77805 贷：主营业务收入（200×95％×350）66500 应交税金--应交增值税（销项税额）11305 收到货款时（销货后第9天）：借：银行存款76475 财务费用（66500×2％）1330 贷：应收帐款77805 至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算，应根据买卖双方协商而定。 2．销售折让销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。销售折让实质是原销售额的减少。按税法规定，销货方取得税务机关出具的企业进货退出及索取折让证明单，方可开具红字专用发票，据以扣减折让当期的增值税销项税额。对于收入确认之后发生的销售折让，会计上可以直接冲减发生折让当期的主营业务收入；也可设置销售折让帐户单独归集后，在利润表上抵减主营业务收入项目的金额。发生销售折让时的会计处理如下：借：主营业务收入或销售折让应交税金--应交增值税（销项税额）贷：应收帐款、银行存款等商业折扣、现金折扣、销售折让对比

关于销售退回的会计及税务处理

摘要：文章根据企业会计准则及最新税收法规对各种情形下的销售退回的会计及税务处理进行阐述，并说明销售退回与商业折扣、现金折扣、销售折让、附有销售退回条件的商品销售、售后回购、售后回租的会计及税务处理的区别。关键词：销售退回收入纳税义务增值税所得税一、尚未确认收入、销售环节纳税义务尚未发生的销售退回的处理尚未确认收入、销售环节纳税义务尚未发生的销售退回，是指所销售的商品尚不同时具备商品销售收入确认的五个条件，未确认收入；销售商品的增值税专用发票（或普通销货发票）也未开具，增值税等销售环节流转税的纳税义务尚未发生情况下的销售退回。这种情况的销售退回实际上是对发出商品的收回，属于存货内部状态的变化，不涉及税收、收入、往来等项目的调整。此种销售退回发生时，按原已计入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。二、尚未确认收入、销售环节纳税义务已经发生的销售退回的处理尚未确认收入、销售环节纳税义务已经发生的销售退回，是指所销售的商品尚不同时具备商品销售收入确认的五个条件，未确认收入；但增值税专用发票（或普通销货发票）已经开具，增值税等销售环节流转税的纳税义务已经发生情况下的销售退回。这种情况的销售退回发生时，除按原已计入“发出商品”科目的商品成本金额作存货内部结转的处理外，还应根据红字发票调整增值税等销售环节的流转税。关于红字发票开具的程序是：对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，由购买方（或销售方）填报《开具红字增值税专用发票申请单》（在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息），经主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（“通知单”一式三联，一联购货方留存，一联由购货方给销货方，一联税务留存），销货方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的办法处理。例一：甲公司在2010年11月20日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20万元，增值税税额为3.4万元，款项尚未收到；该批商品成本为15万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品属于消费税产品，消费税税率为10%，增值税、消费税纳税义务已经发生。 2010年11月20日发出商品时，由于乙公司资金周转存在困难，甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，与该批商品所有权有关的风险和报酬没有转移给乙公司，根据销售商品收入的确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入：借：发出商品150000 贷：库存商品150000 借：应收账款54000 贷：应交税费—— —应交增值税（销项税额）34000贷：应交税费—— —应交消费税20000 2010年12月10日，乙公司与甲公司协商确定，乙公司承诺近期支付款上述商品一半的货款，另一半退回：借：应收账款100000 贷：主营业务收入100000 借：主营业务成本75000 贷：发出商品75000 借：营业税金及附加10000 贷：应交税费—— —应交增值税（销项税额）-17000（即红字，下同）贷：应交税费—— —应交消费税-10000 贷：应收账款37000 后续收到退货时：借：库存商品75000 贷：发出商品75000 关于销售退回的会计及税务处理 ■/蔡秀勇务与技术

月末账务处理

账务处理注意事项现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金

销售折扣账务处理

年底返利实际就是销售折扣，销售折扣是指企业为了推销商品和及早收回销售货款，而给予购货方一定的价格减让。销售折扣包括两种形式：商业折扣和现金折扣。商业折扣指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，这个折扣就叫商业折扣。商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。现行会计制度对于商业折扣没有明确的规定，根据现有会计科目的设置，再参照以前的《企业会计制度》，可以得出的合理会计处理方法，即按扣除折扣后的金额入帐。现行税法（国税发〔1993〕154号《关于增值税若干具体问题的规定》第（二）条）对商业折扣的纳税规定是：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。比如，A企业某商品的报价单价格为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。如果发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为：

借：应收账款等105.3 贷：主营业务收入90 应交税金——应交增值税（销项税额）15.3 如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为：借：应收账款等105.3 经营费用1.7 贷：主营业务收入90 应交税金——应交增值税（销项税额）17 另外，国税函发〔1997〕472号《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。因此，采取商业折扣销售时，应纳税所得额的确定也和发票的开具密切相关。需要注意的是，不管销售方发票如何开具，销售方又如何入账，购货方均按净额即实际应支付的款额入账。借：存货等90 应交税金——应交增值税（进项税额）15.3 贷：应付账款等105.3 现金折扣是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，即从应支付的货款总额中扣除一定

销售退回的增值税账务处理.doc

销售退回的增值税账务处理销售退回是企业常见的一种业务，但在一些特殊的情况下如何进行账务处理值得关注，应分以下几种情况处理： 1、根据国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十三条规定，增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形。例1：A公司2012年3月销售一批货物给B公司，价款合计117000元。3月28日因产品质量等原因，B公司将货物退回，发票联与抵扣联也随之退回，A 公司收到退回的发票联、抵扣联、办理入库手续后做即时作废处理，A公司无需做账务处理。 2、第十四条规定，增值税一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。例2：A公司2012年3月销售一批货物给B公司，价款合计117000元。4月28日因产品质量等原因，B公司将货物退回，发票联与抵扣联也随之退回（由于B公司4月份未将该批货物入账，抵扣联也未进行认证）。 3月，A公司销售该批货物时作会计分录：借：应收账款——B公司 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 4月，A公司按规定向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，《申请单》所对应的蓝字专用发票已经税务机关认证。 A公司应做账务处理借：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 贷：应收账款——B公司 117000 借：库存商品贷：主营业务成本 3、A公司货物的退回既不是发生在发票开具当月，所对应的蓝字专用发票也未经税务机关认证，且已是超过180天逾期未认证的增值税发票，对此，主管税务机关一律不得出具《开具红字增值税专用发票申请单》。例3：A公司2012年3月销售一批货物给B公司，价款合计117000元。9月1日因产品质量等原因，B公司将货物退回，发票联与抵扣联也随之退回（由于B公司的过失，B公司未将该批货物入账，抵扣联也未进行认证）。在这种特殊情况下，A公司应如何进行账务处理

汽车销售行业账务处理大全

会计核算涉及的内容：一、整车销售 1、预付车款借：预付账款贷：银行存款 2、收到采购发票借：库存商品借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：预付账款（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售（1）收到预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票借：预收账款——预收车款贷：主营业务收入——汽车销售收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）

（3）代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款——代收款项贷：现金（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）借：其他应付款——代收款项贷：银行存款 4、结转销售成本借：主营业务成本——汽车销售成本贷：库存商品二、精品销售（1）开具增值税发票借：预收账款——预收车款贷：主营业务收入——精品装饰收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）（2）结转装饰成本借：主营业务成本——精品装饰成本贷：库存商品三、配件销售

1、配件购入借：库存商品——配件借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款 2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入——配件销售收入贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本借：主营业务成本贷：库存商品四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款——**保险公司贷：主营业务收入——维修收入贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款贷：应收账款——**保险公司贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费

浅谈商业折扣现金折扣及销售折让的区别与帐务处理1教学总结

?浅谈商业折扣、现金折扣及销售折让的区别与帐务处理在销售活动中，为了达到促销目的，常常会采取折扣方式销售。折扣方式销售又包括商业折扣、现金折扣及销售折让3种。不同销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，其纳税与帐务处理也有较大区别，现分述如下：一、商业折扣概念：商业折扣是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%等。其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。纳税处理：企业会计制度规定，企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量。国家税务总局国税发（1993）154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。会计实务：例：某经贸有限责任公司系增值税一般纳税人（下同），主营汽、柴油销售。为了拓展市场，扩大销售，决定采用商业折扣方式对一次性购柴油1吨者，折扣1%；购5吨，折扣3%，正常销售价格为2500元/吨。现有某陶瓷厂携银行转帐支票前来购柴油5吨。解：（1）确定适用税率。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，该公司销售柴油应按17%税率计算缴纳增值税。（2）计算销售额、折扣额、销项税额及价税合计，用折扣后的销售额计算增值税。销售额为5×2500×97%＝12125元折扣额为5×2500×3%＝375元销项税额为12125×17%＝2061.25元价税合计为12125+2061.25＝14186.25元（3）填开增值税专用发票，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，注意折扣额用“－”表示。 (4)会计分录：借：银行存款14186.25元贷：商品销售收入12125元

试谈销售退回的处理

销售退回的处理销售退回的处理方法销售退回是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。（1）销售退回发生在收入确认之前；转回发出商品即可，即：借：库存商品贷：发出商品（2）如果销售退回发生在收入确认之后，不管何时销售一般应冲减退回当月的销售收入（资产负债表日后事项除外），同时冲减退回当月的销售成本；企业发生退回，如按规定允许冲减退回当月销项税额的，同时用冲减应交税费——应交增值税（销项税额），若该项销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款（应收账款）财务费用（冲减的现金折扣）同时，借：库存商品贷：主营业务成本具体案例： A公司今年3月销售一批货物给B公司，价款合计117000元。7月，因货物质量原因，B公司将货物退回，发票联与抵扣联也随之退回（由于B公司的过失，B公司未将该批货物入账，抵扣联也未进行认证）。 3月，A公司销售该批货物时作会计分录：借：应收账款——B公司117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156

号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。《申请单》所对就把蓝字专用发票应经税务机关认证。A公司货物的退回既不是发生在发票开具当月，所对应的蓝字专用发票也未认证的增值税发票，对此，主管税务机关一律不得出具《开具红字增值税专用发票申请单》。在这种特殊情况下，A公司应如何进行账务处理呢？增值税方面，A公司该项业务依税法规定已无法开具红字发票，对应的销项税额无法冲减。所得税方面，A公司该批货物已被退回，不符合收入的确认条件，应根据退货通知单、货物入库单、退回的发票联、抵扣联，冲减该笔收入，并作书面情况说明。会计分录为：借：应收账款——B公司100000 贷：主营业务收入 100000（红字）在这种情况下，A公司损益表上的收入金额数字与增值税申报表主表第一栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）自动生成的数字将出现差额，两者是不相符的。 A公司对于B公司的应收账款余额为17000元，是A公司因B公司的过错而多缴的增值税。虽然B公司已将货物退回A公司，表面上B公司对A公司不存在应付账款义务，但这笔多缴的增值税却是因B公司的过错造成的，应由B公司承担这部分支出。剩余的应收账款17000元已不符合应收账款的定义，不属于“应收账款”科目的归集范围。A公司应当就该笔支出承担问题与B公司进行协商，在双方商定或在法院裁定、判决的基础上作会计分录：借：其他应收款17000 贷：应收账款 17000 该笔款项收回时，借：银行存款17000 贷：其他应收款17000 该笔款项如果以后不能收回，A公司可依据财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]257号）第四条的规定进行处理。资产负债表日后事项销售退回会计处理销售退回是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。新会计准则规定：资产负债表所属期间或以前期间所销售的商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理。一、资产负债表日后事项销售退回的四种情况：（一）一般销售情况下的销售退回这种情况主要是指由销售方退款给购货方，并且购货方未享受过现金折扣或销售折让，且属于资产负债表日后事项。（二）购货方享受现金折扣的销售退回这种情况主要是指购货方退回的商品已经付清了款项，并且享受了现金折扣，且属于资产负债表日后事项。（三）附有销售退回条件的销售退回附有销售退回条件的商品销售主要是指购买方依照有关协议有权退货的销售试，该商品退回时属于资产负债表日后事项。（四）销售退回调换同类商品或者其他商品这种情况主要是指购货方把商品退回来调换同类商品或者其他商品，且属于资产负债表日后事项。

零售业会计账务处理

零售业会计账务处理首先，进项票目前是当月认证、当月抵扣，并且只要取得抵扣联就可以认证抵扣，不需要办理入库后再抵扣，对于发票什么时间入账没有文件规定，所以即使你八月份做帐附以前的单据不会有问题的! 其次，不需要待抵扣科目，进项记进项税金，销项记销项税金，如果有待抵扣的在应交增值税的借方反映，待抵扣只在纳税申报表中才有。第三，商品进销差价的应用是看你采用什么发放核算，如果按售价金额核算法核算的时候，你就要用到了! 具体使用：一、本科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。二、企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“委托加工物资”、“银行存款”等科目，按售价与进价之间的差额，贷记本科目。企业采用售价核算的商品发生溢余，应按商品售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“管理费用”科目，按售价与进价的差额，贷记本科目。库存商品发生损失，按进价和不可抵扣的增值税进项税额的合计金额减去过失人或者保险公司等赔款之后的余额，借记“管理费用”科目，按应由过失人或保险公司等的赔款金额，借记“其他应收款”科目，按售价，贷记“库存商品”科目，按不可抵扣的增值税进项税额，贷记“应交税金———应交增值税(进项税额转出)”科目，按售价与进价的差额，借记本科目。三、月度终了，分摊已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。已销商品应分摊的进销差价，按以下方法计算：差价率=月末分摊前本科目余额÷(月末“库存商品”科目余额+本月“主营业务收入”科目贷方发生额)×100% 本月销售商品应分摊的进销差价=本月“主营业务收入”科目贷方发生额×差价率上述所称“主营业务收入”，是指采用售价核算的商品所取得的收入。委托代销商品和委托加工物资可用上月的差价率计算应分摊的进销差价。企业的商品进销差价率各月之间比较均衡的，也可采用上月的差价率计算分摊本月已销商品应负担的进销差价，并应于年度终了，对商品的进销差价进行核实调整。销售折扣销售折扣是指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。（1）请保留此标记商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。（2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。对于现金折扣，会计上

商品销售退回的账务处理

商品销售退回商品销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求而发生退货。销售退回可能发生在企业确认收入之前，这时只需将已记入“发出商品”等科目的商品成本转回“库存商品”科目；如企业确认收入后发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除非凡情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整。《增值税暂行条例实施细则》规定，一般纳税人因销货退回或折让退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。因此，企业应同时用红字冲减“应交税金———应交增值税”科目。例1.某企业销售给甲公司A商品100件，每件进价170元，销价200元，增值税率17%，商品发出，货款未到。会计分录为：借：应收账款——甲公司23400 贷：商品销售收入20000 应交税金——应交增值税（销项税额）3400 例2.甲公司收到商品验收时，发现有30件商品质量与合同不符，要求退货，经供货方确认，同意退回，30件商品已退回入库。该项业务，供货方将原开增值税专用发票抵扣联和发票联收回，开具相同内容的红字专用发票，将记账联作为扣减当期销项税额的凭证；其他联连同从购货方收回的抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票联后面，按扣除退回商品后的商品销售额重新开具增值税专用发票，双方据此入账。供货方账务处理为：根据红字专用发票记账联冲销原账面记录：借：应收账款——甲公司23400（红字）贷：商品销售收入20000（红字）应交税金——应交增值税（销项税额）3400（红字）根据重开具的专用发票记账联作会计分录：借：应收账款——甲公司16380 贷：商品销售收入14000 应交税金———应交增值税（销项税额）2380 假如已结转销售成本，同时作会计分录：借：库存商品5100 贷：商品销售成本5100 购货方根据重开的专用发票发票联，作会计分录：借：商品采购14000 应交税金——应交增值税（进项税额）2380