管理会计课后习题参考答案

《管理会计》课后习题参考答案

目录

第一章管理会计概述 (1)

1.理解资产高安全度、资产高利润率、现金流充足、资产高增值率和把握新产业

(1)

2.简述基于业务优化的高质高效的财务支持 (1)

3.简述管理会计的内涵是如何逐渐扩大的 (2)

4.简述科学管理理论与管理会计的关系 (2)

5.简述组织行为学与管理会计的关系 (2)

6.简述权变理论与管理会计的关系 (3)

7.简述信息经济学与管理会计的关系 (3)

8.简述代理人理论与管理会计的关系 (3)

9.简述知识经济理论与管理会计的关系 (3)

10.简述管理会计假设的内容及意义 (3)

11.简述理解管理会计目标及其与企业目标的关系 (3)

12.简述管理会计信息质量特征与财务会计质量特征的区别 (4)

13.简述管理会计与财务会计、财务管理、审计和内部控制的产生及结合 (4)

14.简述管理会计与财务会计的区别 (4)

15.简述管理会计与财务会计的耦合逻辑 (4)

第二章成本性态分析 (5)

1.成本性态分析在管理会计中的地位 (5)

2.混合成本的分解方法 (5)

3.固定成本与变动成本的特征 (5)

4.边际贡献率与变动成本率的关系 (5)

第三章本量利分析 (6)

1.试说明本量利分析的基本假设 (6)

2.什么是本量利分析的基本表达式 (6)

3.什么是保本点？影响保本点的因素有哪些？ (7)

4.什么是保利点？影响保利点的因素有哪些？ (7)

5.试说明一个经营多种产品的企业如何确定保本点 (7)

6.什么是安全边际率、保本点作业率和经营杠杆率？ (7)

7．怎样进行实现目标利润的敏感性分析？ (8)

第四章变动成本法 (8)

1.变动成本法与全部成本法的主要区别有哪几个方面？ (8)

2.变动成本法与全部成本法期间损益发生差异有何规律？ (8)

3.试评述变动成本法的优缺点 (9)

4.“只要生产量大于销售量，当期全部成本法的利润必定大于变动成本法的利润”

。这一命题是否成立？为什么？ (9)

第五章资金管理 (9)

1.现金管理业务流程 (9)

2.银行账户管理 (9)

3.资金计划管理 (9)

4.现金池分类与构成要素 (10)

5.现金池功能定位与构建原则 (10)

6.现金池运作流程 (10)

7.资金集中管理模式 (10)

8.银企直联系统总体运行流程 (10)

9.银企直联系统主要功能 (11)

第六章短期经营决策 (11)

1.短期经营决策的特点有哪些？ (11)

2.短期经营决策中的相关成本和无关成本分别有哪些？ (11)

3.简述短期经营决策的主要方法及各自的优缺点 (11)

4.简述在不同情况下半成品是否深加工的决策方法 (12)

5.简述在完全竞争市场和非完全竞争市场条件下的定价方法？ (12)

6.简述短期营运决策敏感性分析的方法及应用 (13)

第七章长期投资决策 (13)

1.什么是独立项目和互斥项目？ (13)

2.什么是现金流量？投资项目的现金流量包括哪些内容？ (13)

3.投资项目的现金流量如何计算？ (14)

4.现金流量在估计中应注意哪些问题？（可删除） (14)

5.投资决策评价的方法有哪些？各自的优缺点是什么？ (14)

第八章全面预算管理 (16)

1.什么是全面预算？你怎样认识它的重要性？ (16)

2.全面预算有哪些预算构成？ (16)

3.什么是弹性预算？与固定预算相比有何优越性？ (16)

4.试分析比较零基预算与增减预算的主要区别？ (17)

5.什么是滚动预算？有何特点？ (17)

6.简述预算控制的方法 (17)

7.简述预算调整的前提条件 (18)

8.现金预算包括哪些项目？各项目之间存在怎样的勾稽关系？ (18)

9.会计制度设计如何与预算管理衔接？ (18)

10.财务会计控制如何与预算执行对接？ (18)

练习题 (18)

第九章作业成本管理 (22)

1.简述作业成本法的特点 (22)

2.如何评价作业的增值性？ (22)

3.结合企业实际，谈读作业成车法的应用 (23)

4.简述作业成本管理中降低成本的途径 (23)

5.作业成本法在制造费用分配基础与分配路径上与传统成本法有何有同 (23)

第十章目标成本管理 (23)

1.简述目标成本法的特点 (23)

2.如何应用价值工程技术进行产品设计 (23)

3.结合企业实际，谈谈目标成本管理的应用 (24)

4.简述目标成本法的实施原则 (25)

5.简述确立目标成本的主要活动 (25)

6.简述目标成本规划的五个步骤 (26)

7.如何将顾客需求纳人目标成本管理? (26)

8.简述价值链在目标成本管理中的贡献 (26)

9.简述目标成本管理中的供应链管理 (27)

10.简述目标成本管理的组织和团队 (27)

11.简述目标成本管理的核心工具 (27)

第十一章项目成本管理 (28)

1.现代项目成本管理的发展 (28)

2.项目生命周期成本管理的方法 (28)

3.简述工作分解结构的作用 (28)

4.以一场婚礼筹划为例，写出工作结构分解图 (28)

5.简述项目资源计划的工具与方法 (29)

6.简述项目成本估算的技术路线 (29)

7.简述项目成本估算的方法 (29)

8.简述项目成本估算和项目成本预算的区别与联系 (29)

9.简述项目成本预算的调整内容有哪些 (29)

10.简述项目成本控制的方法有哪些 (29)

11.简述挣值法的三个基本值 (29)

12.简述挣值法几个关键指标的内容与作用 (29)

13.简述项目成本决算的意义和作用 (30)

第十二章战略成本管理 (30)

1.简述战略成本管理研究的定义和特征 (30)

2.简述生命周期成本管理的内容 (30)

3.简述战略成本定位分析方法 (31)

4.简述企业一般竞争战略的内容 (31)

5.简述战略成本动因分析的内容 (31)

6简述供应链管理的主要内容、目的及基本原则 (31)

7.简述供应链成本核算框架 (32)

8.简述前瞻式成本管理及内容 (32)

9.简述精益管理会计及其内容 (33)

10.简述跨组织成本管理及其内容 (33)

11.简述供应链成本管理的方法 (34)

第十三章绩效管理 (34)

1.简述战略绩效管理的特点与优势 (34)

2.简述分权管理与责任会计 (34)

3.简述责任中心的分类及其不同责任中心的绩效评价方法 (35)

4.简述内部转移价格及其制定 (36)

5.简述关键绩效指标法的含义及其基本流程 (36)

6.简述经济增加值的价值管理体系 (36)

7.简述平衡计分卡之“平衡” (37)

8.简述平衡计分卡的实施程序 (37)

9.简述平衡计分卡与企业战略 (38)

第十四章管理会计报告 (38)

1.简述会计报告体系的构成 (38)

2.简述管理会计报告的主要特征 (39)

3.简述按不同标志分类的管理会计报告体系 (39)

4.简述管理会计报告流程 (39)

5.简述基于报告对象的管理会计报告体系 (40)

6.简述基于责任中心的管理会计报告体系 (40)

7.基于价值链的管理会计报告体系 (41)

第十五章管理会计信息化 (41)

1.如何理解管理会计信息系统概念 (41)

2.管理会计信息系统建设与应用原则、程序的内容 (41)

3.如何理解管理会计信息系统架构 (42)

4.成本管理信息化的内容包括哪些 (42)

5.如何理解成本管理信息系统模式 (43)

6.预算管理信息化的内容包括哪些 (44)

7.如何理解预算管理信息系统 (44)

8.如何理解绩效管理信息化过程 (45)

9.如何理解绩效管理信息平台 (45)

10.如何理解投资项目管理信息化 (45)

11.如何理解投资项目管理信息化系统 (45)

12.如何理解管理会计报告信息化 (46)

13.如何理解ERP系统的管理会计 (46)

第一章管理会计概述

1.理解资产高安全度、资产高利润率、现金流充足、资产高增值率和把握新产业

（1）资产高安全度是企业全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，更好地避免下列风险：①存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；②固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；③无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

（2）资产高利润率是企业在整合运用新资产与已有资产的基础上，实现创造使用价值的销售、生产、采购等三大基本交易循环和战略（解决资源有限性和需求无限性矛盾）、人力资源、研发（研发提供企业资源与市场之间的耦合体）等三大辅助管理活动与管理价值的筹资管理、投资管理、成本管理、全面预算管理、绩效管理等财务活动的耦合最大化获取利润的过程。

（3）现金流充足是企业以基于收付实现制的保有必要现金流量（保持购买商品、接受劳务、支付工资、缴纳税费等经营活动，偿还债务、分配股利、利润和偿付利息等筹资活动，投资、购建固定资产、无形资产和其他长期资产等投资活动正常进行的现金流出）或最大化现金流量为首要目标的过程。现金流充足要求企业关注付现成本费用、非付现成本费用、收现收益、非收现收益和经营活动净现金流量、融资活动净现金流量和投资活动净现金流量。

（4）资产高增值率是企业资产经过一个时期的管理、经营，使其价值得到较高比例的提升。一般来讲，稀缺地段的房地产和星级酒店、稀缺的矿产等资产增长率较高。

（5）把握新产业是公司在对外股权投资过程中，把一部分资金投资于新产业，进入新领域、获得新技术、开拓新市场，并通过产品领先、技术领先、商业模式领先在未来形成新的利润增长点、占领新的产业制高点。

2.简述基于业务优化的高质高效的财务支持

业务优化是指企业围绕运营目标和价值链，在战略决策、业务规划、采购管理、投融资管理、产品管理、市场营销、客户服务和综合管理等活动安全、效率和效益；财务支持是指全面预算管理、成本管理、绩效管理、长期投资决策、内部控制等价值管理活动支持业务活动的开展。在企业经营管理过程中，基于业务优化的高质高效的

财务支持，实现业务活动与财务活动高质高效融合，财务部门与业务部门高效融合、持续协同，实现业务流、资金流、物资流、信息流和数据流的动态优化。

3.简述管理会计的内涵是如何逐渐扩大的

（1）科学管理理论为管理会计基本方法的形成奠定了理论基础。

（2）组织行为学为管理会计系统控制方法的完善提供了理论基础。

（3）权变理论和微观信息经济学使管理会计系统更具实用性。

（4）代理理论推动了当代管理会计的发展。

（5）知识经济理论引发了当代管理会计革命。

4.简述科学管理理论与管理会计的关系

（1）科学管理理论为管理会计的系统控制方法奠定了理论基础。科学管理研究的重心是如何通过对于动作和作业的研究确定完成作业的标准时间，以及标准的计件工资，以此作为事前控制和事后考核评价的依据，导致了管理会计的重要控制方式——标准成本制度的形成，而且奠定了管理会计系统控制方法的基础，使管理会计具有了区别于传统财务会计的基本特征。

（2）科学管理揭示了成本性态现象。科学管理首次注意到了产品生产成本和产量之间的依存关系，揭开了成本性态研究的序幕，为管理会计中最为重要和基本的成本分类——成本性态分析奠定了基础。

5.简述组织行为学与管理会计的关系

（1）组织行为学拓展了管理会计的视野。组织行为学带来的是从“物本”观念向“人本”观念的转变。它使管理会计开始从重视人的需求、激发人的动机、引导人的行为方面考虑管理会计信息系统的设计，增强了管理会计信息在企业管理中的能动作用。

（2）组织行为学为责任会计理论和方法的形成提供了基础。以组织行为学为基础的激励机制的研究，促进了管理的民主化和职能的分散化，使许多大的公司开始采用分权管理模式。据此，管理会计的预算控制和业绩评价系统不断发展和完善，形成了系统的责任会计理论和方法体系，使管理会计的业绩评价系统能考虑特定企业、特定时期的企业组织特点和不同层次人们的需求特征，在调动人的积极性、促进企业目标实现方面起着重要作用。

6.简述权变理论与管理会计的关系

权变理论促进了对于特定企业内外环境及其变化的关注，减少了管理模式和方法选择中的模糊性，这对于管理会计模式的选择和具体管理方法的应用有重要的指导意义。

7.简述信息经济学与管理会计的关系

信息经济学有关信息不对称所产生的道德风险和逆向选择问题及解决办法，为管理会计的营运管理、全面预算管理、绩效管理以及供应链成本管理等理论的不断发展和完善提供了理论指导。

8.简述代理人理论与管理会计的关系

（1）代理理论使管理会计系统处于愈加重要的地位。在代理人理论体系中，管理会计的信息对于促进委托人利益最大化有重要意义，使管理会计系统处于愈加重要的地位；

（2）代理理论丰富了责任会计的理论和实践。代理理论有利于解决委托人和代理人之间的风险分担问题，使责任会计所提供的信息有效地影响企业及各个环节的行为，实现企业效益的最大，代理理论丰富了责任会计的理论和实践。

9.简述知识经济理论与管理会计的关系

（1）知识经济带来的新管理模式使管理会计的范畴得以扩展知识经济促使“以物为本”的管理会计向“以人为本”的管理会计转变，使管理会计的范畴得以扩展；（2）知识经济带来的新经营策略使管理会计的重心发生了转移。知识经济带来的新经营策略使管理会计的重心发生了转移——核心竞争力培育成为管理会计工作重心之一。

10.简述管理会计假设的内容及意义

（1）假设内容：主体相关性假设、对象可计量假设、行为理性化假设、货币时间价值假设、制度选择假设、战略连续性假设、误差假设。

（2）假设意义：管理会计假设是构建管理会计理论体系的基石，是对管理会计实践中不确定因素的假定，是构成管理会计思想基础的科学设想。

11.简述理解管理会计目标及其与企业目标的关系

管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划,以实现企业预期目标。

管理会计以促进企业预期目标的实现为宗旨。

12.简述管理会计信息质量特征与财务会计质量特征的区别

管理会计的信息质量具备七大特征：一致性、准确性、相关性、可理解性、及时性、多元性、经济性七个方面；

财务会计信息应具备六大质量特征：真实反映、实质重于形式、中立性、审慎性、完整性、可靠性、。

13.简述管理会计与财务会计、财务管理、审计和内部控制的产生及结合

由于出资人与经营者的目标一般是不兼容的，出资人需要掌握经营者的经营情况以确定经营者是否达到双方约定的目标，从而决定对经营者的考核乃至去留。在公司中，经营者的经营情况主要是通过财务会计的确认、计量和报告等技术最后以包括资产负债表、利润表和现金流量表等在内的财务报告反映的。为了确定公司财务报告完整性、准确性及公正性，出资人聘用独立的第三方——会计师事务所对公司的财务报告进行审计。主要针对资本市场竞争的财务管理为企业解决筹资（股权性筹资）、投

资（权益性投资）和收益分配等问题；主要针对产品市场竞争、要素市场竞争的管理会计为企业战略和经营决策提供支持，实现战略管理、营运管理、投融资管理（非权益性投资）、全面预算管理、成本管理和绩效管理；主要针对企业管理有效性的内部

控制保证企业的财产安全完整，保证经理管理层合法经营，保证企业按照国家的统一会计制度要求对外提供真实、客观、公允的财务信息，最终维护出资人利益。

14.简述管理会计与财务会计的区别

服务对象侧重点不同、着眼点不同、报告形式、不同信息报告期长短不同、对会计信息客观性与可验证性、要求不同、对会计信息多元化程度的要求不同、对行为的关注不同、与其他学科联系程度不同、规范性程度不同。

15.简述管理会计与财务会计的耦合逻辑

财务活动将体现业务活动结果的票据通过确认、计量和报告等流程，将企业的财

务状况、经营成果和现金流量通过会计年报的形式进行反映。在这个“事后业财融合”的基本逻辑中，票据是关键的载体，业务部门通过承载业务活动的票据与财务部门进行沟通与交流，如果票据得到财务部门的认可，表明业务活动合法、合规、合理。

票据的实质是业务活动的价值体现，这一体现既包括充分实现企业战略目标和年

度经营计划的有效业务活动，也包括局部充分体现和不体现企业战略目标和年度经营计划的无效业务活动。如果后者的存在得不到抑制，则企业的经营管理是不善的。解决这一问题，需要基于“事前业财融合”的管理会计应用。由于票据是业务活动的价

值体现，充分实现企业战略目标和年度经营计划的票据有效生成，可以认为是管理会计的基本功能或价值体现。从时间序列来看，票据及其承载的内容在财务会计中的流转——票据后处理，意味着价值记录，即财务会计通过确认计量记录和报告等程序提供并解释企业经营管理历史信息；票据及其承载的内容在管理会计中的生成——票据前处理，意味着价值创造，及管理会计通过解析过去、控制现在和筹划未来实现企业战略目标和年度经营计划。

第二章成本性态分析

1.成本性态分析在管理会计中的地位

成本按性态分类，最终可把全部成本分为固定成本与变动成本两大类。这一分类在管理会计中有着十分重要的作用，它贯穿于管理会计的基本内容，是管理会计中一系列计算、分析方法之基础，主要表现在如下几个方面。

（1）成本按性态分类是实行变动成本法的前提

（2）成本按性态分类是开展本量利分析的基础

（3）成本按性态分类可为决策分析提供有用信息

（4）成本按性态分类有利于实行弹性预算和进行成本控制

2.混合成本的分解方法

混合成本的分解方法有技术估算法、直接估计法、合同认定法与历史成本分析法。历史成本分析法又有高低点法、散布图法与回归分析法三种。

定义固定成本和变动成本的“相关范围”前提按哲学的原理，任何事物都是变化的，不变是相对的，变化是绝对的。但研究问题得假设一相对静止的状态，即相关范围。固定成本与变动成本的相关范围指的是一定时期与一定业务量范围。

3.固定成本与变动成本的特征

固定成本的特点是，在相关范围内，成本总额保持不变，单位固定成本随业务量变动成反比例变动。业务量越大，单位产品所负担的固定成本就越小；反之就越大。变动成本的特点是，成本总额随着业务量的变动成正比例变动，单位变动成本在相关范围内保持相对不变。

4.边际贡献率与变动成本率的关系

边际贡献率是指产品单位边际贡献与产品销售单价或产品边际贡献总额与产品销售收入总额的一种比率关系。按计算公式为：

单位法：

边际贡献率＝×100％

单位边际贡献销售单价总额法：

边际贡献率＝×100％

边际贡献总额销售收入总额变动成本率是指产品单位变动成本与产品销售单价或销售变动成本总额与产品销售收入总额的一种比率关系。其计算公式为：

单位法：

变动成本率＝×100％

单位变动成本销售单价总额法：

变动成本率＝×100％

变动成本总额销售收入总额从上述边际贡献率与变动成本率的公式可以看出，二者都是以销售单价或销售收入作为分母计算出来的，且存在如下关系，即：

边际贡献率＋变动成本率＝1

第三章 本量利分析

1.试说明本量利分析的基本假设

本量利分析是建立在一定的假设基础上的。这些假设一般包括：

（1）单一成本动因及成本性态划分假设

（2）相关范围和总成本线性假设

（3）产销平衡和品种结构稳定假设

（4）目标利润为营业利润假设

2.什么是本量利分析的基本表达式

营业利润＝销售单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本

＝px-bx-a

＝（销售单价-单位变动成本）×销售量-固定成本

＝(p-b)x-a

3.什么是保本点？影响保本点的因素有哪些？

保本点（Break Even Point，BEP），也称为盈亏临界点、盈亏平衡点、够本点等，是指企业处于不盈不亏、不赔不赚、利润为零时的业务量（一般指销售量或销售额）点。在该业务量水平上，有关产品的销售收入总额正好等于销售成本总额，也即企业收入与变动成本之差（边际贡献总额）刚好与固定成本持平。在单品种条件下，影响保本点的主要因素有销售单价、单位变动成本和固定成本的变动。在多品种条件下，还应考虑销售结构比重的影响。

4.什么是保利点？影响保利点的因素有哪些？

保利点是指在产品销售单价和成本水平确定的情况下，为确保预先确定的目标利润能够实现而应达到的销售量和销售额。影响利润的因素主要有销售量、销售单价、单位变动成本、固定成本总额。

5.试说明一个经营多种产品的企业如何确定保本点

当企业生产多种产品时，就需要考虑各产品的销售额占总销售额的比重。由于各产品的销售单价、单位变动成本存在差异，各自的边际贡献率也往往不同，所以几种产品综合保本点的高低与产品的销售结构比重有着直接的联系。

综合保本点反映的是几种产品的综合的保本销售额。由于各产品单位售价、单位变动成本、边际贡献率以及计量单位的不同，保本点无法用销售量表示，而必须用销售额表示。综合保本销售额一般采用综合边际贡献率法来计算，在此基础上，还可按销售结构比重进一步计算各产品的保本销售额和保本销售量。

6.什么是安全边际率、保本点作业率和经营杠杆率？

安全边际率是一个相对指标，是指安全边际量或者安全边际额与实际（预计）销售量或者销售额的比率。安全边际率越高表示企业生产经营越安全。

保本作业率又叫“危险率”，是指保本点业务量占实际或预计销售业务量的百分比。保本作业率越小说明企业生产经营越安全。

安全边际率和保本作业率之间存在如下关系：

安全边际率＋保本作业率＝1

经营杠杆率是指利润变动率相当于销售变动率的倍数。

经营杠杆率与安全边际率互为倒数。经营杠杆率越高，安全边际率就越低，企业的经营风险也就越大；反之，经营杠杆率越低，安全边际率就越高，企业经营的风险也就越小。

7．怎样进行实现目标利润的敏感性分析？

影响目标利润的因素主要有销售量、销售单价、单位变动成本、固定成本总额。对这些因素的敏感性分析，目的在于控制和把握它们的变动范围，确定其因素变化的临界值。

因为销售量是与利润同方向变动的，所以销售量的临界值实际上是指实现目标利润的销售量最小允许值。同销售量一样，销售单价是与利润同方向变动的，所以销售单价的临界值实际上是指实现目标利润的销售单价最小允许值。

单位变动成本与利润是反方向变动的，所以销售单价的临界值实际上是指实现目标利润的单位变动成本最大允许值。固定成本总额与利润也是反方向变动的，所以固定成本总额的临界值实际上是指实现目标利润的固定成本最大允许值。

第四章 变动成本法

1.变动成本法与全部成本法的主要区别有哪几个方面？

所谓变动成本法，是指在计算产品成本时，以成本性态分析为前提，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本作为期间成本，按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。而所谓全部成本法，是指在计算产品成本时，以成本按其经济职能分类为前提，将全部生产成本作为产品成本的构成内容，按职能式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。

变动成本法和全部成本法在计算产品成本和确定损益时，由于对固定制造费用的处理方式不同，因此，两者在产品成本范围、存货估价以及期间损益计算确定方面都存在差异。

2.变动成本法与全部成本法期间损益发生差异有何规律？

差异额＝ × － ×期末存货中单位产品固定制造费用

期末存货量期初存货中单位产品固定制造费用期初存货量若期末存货中固定制造费用大于期初存货中的固定制造费用，则当期全部成本法的利润大于变动成本法的利润。

若期末存货中固定制造费用小于期初存货中的固定制造费用，则当期全部成本法的利润小于变动成本法的利润。

若期末存货中固定制造费用等于期初存货中的固定制造费用，则当期全部成本法的利润等于变动成本法的利润。

3.试评述变动成本法的优缺点

优点：

（1）比较符合“费用和收益相匹配”的会计原则

（2）变动成本法利于促使企业重视产品销售工作

（3）变动成本法利于科学的成本控制、业绩评价和经营决策

缺点：

（1）产品成本不符合传统的成本概念

（2）变动成本法的成本划分具有假设性

（3）变动成本法提供的资料不能满足长期决策的需要

4.“只要生产量大于销售量，当期全部成本法的利润必定大于变动成本法的利润”。这一命题是否成立？为什么？

不成立。因为尽管当期产量大于销售量，存货数量期末比期初增加了，但期末固定制造费用不一定大于期初，因为单位固定制造费用可能存在变化。

第五章资金管理

1.简述现金管理业务流程

现金管理的业务流程，可以分为现钞与银行账户管理、收支预测与资金计划、前台资金交易、后台资金结算等四个部分。

2. 简述银行账户管理

包括银行账户开立、变更和撤销管理、银行账户信息数据管理，要严格按《银行账户管理制度》管理银行账户。

3. 简述资金计划管理

（1）收支预测，是指在特定时点对企业未来一段时间的现金流入与流出的预测，包括未来可能会发生的经营性、投资性与融资性的预测；

（2）资金计划，是根据公司未来一定时期的收支预测，计算企业未来资金盈缺，并对企业各主体关联结算、关联借款、投资、融资等活动进行主动安排与规划，是一定时期内货币资金综合平衡的计划。

在搜集并计算集团内各个主体未来一段时间的现金流状况后，资金管理人员根据企业内部预测准确程度、资金管理的政策与要求、外部环境的变化，合理调动企业集团内部资金、规划外部投资和融资。

4. 简述现金池分类与构成要素

根据是否实际划拨资金，现金池管理模式分为两种：“实体现金池”和“名义或虚拟现金池”。

现金池的构成要素包括集团公司的现金池母账户、成员单位的现金池子账户以及商业银行三个构成要素。

5. 简述现金池功能定位与构建原则

现金池功能定位：资金结算中心、金融信贷中心、信息中心、风险控制中心、管理服务中心；

现金池构建原则：资金归属不变、主体资格不变、安全性原则、有偿性原则、效益性原则、便捷性原则。

6. 简述现金池运作流程

现金池运用流程以资金划拨为工具进行资金集中归集，以内部借还款等功能实现资金调剂，以账户划转完成银行账户资金头寸的管理，并通过提供成员单位内部存款和计息的服务，共同提高集团资金的使用效益。（具体流程见P193）

7. 简述资金集中管理模式

（1）报账中心模式；

（2）收支两条线管理模式；

（3）结算中心模式；

（4）内部银行模式；

（5）财务公司模式。

8. 简述银企直联系统总体运行流程

（1）公司资金管理平台通过银企直联系统实现和商业银行网上银行系统的直联；

（2）公司通过银企直联系统与银行进行日常付款业务处理，从而提高支付效率，节省支付费用；

（3）资金管理中心定期下载各银行账户对账单和单位银行日记账进行数据对账，生成银行余额调节表，查询银行未达账项；

（4）公司资金管理平台通过预警平台、审批监控资金大额支出和资金异常情况；

（5）公司资金管理平台通过银企直联系统，生成现金流量表和各单位现金流量表进行核对，核查资金异常情况和资金流量差异情况；

（6）公司资金管理平台通过银企直联系统实时监控全公司在各开户银行的资金头寸情况；

（7）对于公司总部向下属企业调拨资金、下属企业之间调拨资金由公司资金管理平台在银企直联系统中填报有关资金调拨单据进行处理。

9. 简述银企直联系统主要功能

（1）支付管理功能；

（2）查询统计功能；

（3）维护功能；

（4）系统管理功能。

第六章短期经营决策

1.短期经营决策的特点有哪些？

（1）短期经营决策分析必须着眼于未来。

（2）短期经营决策要有明确的目标。

（3）短期经营决策一般不涉及固定资产投资。

（4）短期经营决策要追求经济效益最大化。

2.短期经营决策中的相关成本和无关成本分别有哪些？

短期经营决策中的相关成本包括差量成本、机会成本、边际成本、付现成本、重置成本、专属成本、可避免成本；

短期经营决策中的无关成本主要包括沉没成本、共同成本、不可避免成本等。3.简述短期经营决策的主要方法及各自的优缺点

（1）差量分析法。通过对两个相互排斥的备选方案的差量收入与差量成本的比较，确定差量损益，据此作为方案取舍标准的一种决策方法。

优点：差额分析法简单、实用，主要用于两个互斥备选方案的取舍，但依据这个方法所作出的决策也只是“短中取长”；

缺点：如果两个备选方案都不是最好的，则从中选取的方案也不可能是最好的。对于两个以上备选方案，应用此法决策时，需要两两逐次比对，再筛选择优。

（2）边际贡献分析法。在短期经营决策中，由于固定成本通常比较稳定，相关

成本只是变动成本，因而只需要依据备选方案的边际贡献大小来评判最优方案的一种决策方法。

优点：边际贡献分析法通常适用于各备选方案中不追加固定成本的决策问题，即无专属固定成本或机会成本的发生。

缺点：如有专属固定成本或机会成本发生，则应当使用相关损益（也称为剩余边际贡献）指标进行决策。

差量分析法和边际贡献分析法无法适用于只涉及成本而不涉及收入且决策相关的业务量并不确定的方案，如零部件是外购还是自制的决策。

（3）成本无差别点法。在各备选方案收入相同且业务量不确定的情况下，通过

判断处于不同水平上的业务量与成本无差别点业务量之间的关系进行决策的一种方法。

优点：适用于各备选方案收入相同且业务量不确定的情况

缺点：运用成本无差别点法有两个前提条件：一是各备选方案业务量单位应该相同；二是备选方案之间的相关固定成本水平和单位变动成本水平必须相互矛盾。

4.简述在不同情况下半成品是否深加工的决策方法

（1）具备深加工半成品的能力，但该生产能力不能转移。在这种情况下，只要

比较深加工阶段所需追加的成本和加工完成后所能增加的收入，如果增加的收入大于追加的成本时，应该进一步深加工半成品为产成品出售；反之，则直接出售半成品更为有利。

（2）具备深加工半成品的能力，且该生产能力能够转移。在这种情况下，继续

深加工半成品就存在机会成本。在决策时，应该将机会成本计入相关成本。

（3）尚不完全具备深加工半成品的能力，需追加专属成本。在这种情况下，继

续深加工半成品就存在专属成本。在决策时，应该将专属成本计入相关成本。

（4）半成品与产成品的投入产出比达不到1：1。在现实生产中往往达不到这个

理想比例，因此，在计算相关收入时应考虑到投入产出比这个因素。

5.简述在完全竞争市场和非完全竞争市场条件下的定价方法？

完全竞争市场条件下，产品最优价格的确定主要是随行就市定价法。这种定价方法易于为购买者所接受，因为平均价格水平在人们的观念中被认为是合理的；其次，有利于本企业与同行业中的其它企业和平共处，从而避免激烈的竞争；最后，接受行业的平均价格意味着集中了本行业的集体智慧，从而一般能够为企业带来合理和适度

利润。采用随行就市定价法，要求企业必须密切监视本行业的价格动向，如果竞争对手价格未进行调整，即使本企业产品成本或市场需求发生了变化，产品价格也应维持不变；反之，如果竞争对手调整了价格，即使本企业产品或市场需求没有发生变化，企业也必须相应地调整产品价格。

在非完全竞争市场条件下，产品最优价格的确定主要是公式法。公式法是指通过对价格和销售量之间的关系进行预测，建立价格与销售量之间的关系方程式，以及销售成本与销售量之间的关系方程式，在此基础上通过对销售收入和销售成本方程式求导数来确定产品的最优销售价格和最优销售量的一种方法。

6.简述短期营运决策敏感性分析的方法及应用

短期营运决策中的敏感性分析的一般步骤包括：确定短期营运决策目标、根据决策环境确定决策目标的基准值、分析确定影响决策目标的各种因素、计算敏感系数、根据敏感系数对各因素进行排序。

第七章长期投资决策

1.什么是独立项目和互斥项目？

（1）独立项目，是指作为评价对象的各个投资方案的现金流量是独立的，任一方案的采用与否都不影响其他方案是否采用。如果决策的对象是单一方案，则可以认为是独立方案的特例。

（2）互斥项目，是指各个投资方案之间存在着互不相容、互相排斥的关系。在对多个互斥方案进行选择时，至多只能选取其中之一。

2.什么是现金流量？投资项目的现金流量包括哪些内容？

现金流量是指企业的一个长期投资项目所引起的一定时期内现金流入量和现金流出量。在现金流量的基础上，可以计算出净现金流量（或现金净流量），即投资项目在未来一定时期（通常以年为时间单位）内的现金流入量和现金流出量的差额。净现金流量是计算投资决策评价指标的主要数据和关键信息。

投资项目现金流量划分为三个部分，即初始现金流量、营业现金流量和终结现金流量：

（1）初始现金流量，即在项目投资开始至项目正常运行之前发生的现金流量，一般是流出量。具体包括以下四个方面内容：固定资产投资、营运资金投资、无形资产投资、其他投资。

（2）营业现金流量，也称经营现金流量，是指项目投产后，在整个项目寿命期内正常生产经营活动所产生的现金流入和现金流出的数量。这种现金流量一般以年为单位进行计算，具体包括以下三个方面内容：营业收入、付现成本、税金。

（3）终结现金流量，是指投资项目寿命期结束时发生的现金流量，基本上都属于现金流入量。具体包括以下两个方面内容：固定资产残值的变价收入、垫支营运资金的收回。

3.投资项目的现金流量如何计算？

（1）建设期的净现金流量计算：

建设期某年的净现金流量NCF t＝-该年原始投资额

（2）运营期净现金流量计算：

运营期某年的净现金流量＝年净利润＋年折旧＋年摊销＝（营业收入-付现成本-营业税金及附加-折旧-摊销）×（1-所得税税率）＋折旧＋摊销

（3）终结点现金流量

终结点现金流量＝固定资产的残余价值＋营运资金的垫支收回

4.现金流量在估计中应注意哪些问题？（可删除）

（1）折旧的影响。折旧数额直接影响着企业的现金流入量。

（2）折现率的影响。选择的折现率越高，其计算出来的净现值越低。

（3）汇率、利率变动的影响。利率、汇率等经济调控手段的利用和变动，都是企业无法驾驭的，而这些却又是与企业命运密切相关的重要因素。

（4）机会成本的影响。在计算投资现金流量时，不仅要考虑直接的现金流人流出，还要考虑没有直接交易的“机会成本”，机会成本的表现方式是曲折复杂的。

（5）通货膨胀的影响。通货膨胀会影响到物价总水平、存贷款利率，而这些都是影响项目评价结论的重要参数。

5.投资决策评价的方法有哪些？各自的优缺点是什么？

长期投资决策的方法按照是否考虑货币时间价值因素可分为两大类：一类是没有考虑货币时间价值因素的非贴现现金流量法，又称静态分析法；另一类是考虑货币时间价值因素的贴现现金流量法，又称动态分析法。

（1）静态分析法包括静态投资回收期法、投资报酬率法。

静态投资回收期法的主要优点：①计算简便，指标便于决策者正确理解；②能够直观地反映原始投资额的返本期限；③可以直接利用回收期之前的净现金流量信息；

④投资回收期的长短，能反映投资项目在未来时期所冒风险程度的大小。静态投资回收期法的主要缺点：①没有考虑货币时间价值；②没有考虑回收期期满以后的现金流量；③不能完全反映投资的盈利程度；④不能正确反映投资方式的不同对投资项目的影响。

投资报酬率法的主要优点：①容易理解，公式简单，便于计算；②直接利用会计利润作为计算基础，数据容易收集；③与静态投资回收期法相比，考虑了回收期期满以后净利润的变化情况。投资报酬率法的主要缺点：①没有考虑货币时间价值；②只考虑净利润的作用，忽视净现金流量的影响，难以全面正确地评价投资方案的经济效益。

（2）动态分析法包括动态投资回收期法、净现值法、现值指数法、内部报酬率法。

动态投资回收期法的主要优点：①由于考虑了货币时间价值，该方法能够反映前后各期净现金流量高低不同的影响，有助于促使企业尽量提前收回投资；②可以直接利用回收期以前的净现金流量信息。

动态投资回收期法的主要缺点：①动态投资回收期的计算比较复杂；②仍然没有考虑回收期以后继续发生的净现金流量变动的情况，具有一定的片面性。

净现值法的主要优点：①考虑了项目寿命期内的全部净现金流量，体现了流动性与收益性的统一；②考虑了货币时间价值，使方案的现金流入量与现金流出量具有可比性，可以较好地反映投资的经济效益；③考虑了投资的风险性，因为企业要求的报酬率大小与风险大小相关，投资的风险越大，要求的报酬率就越高。

净现值法的主要缺点：①只侧重净现值这个绝对数的大小来评价方案的优劣，没有考虑不同方案原始投资在量上的差别，当各个方案的原始投资额不同时，不同方案的净现值没有可比性；②投资者所要求的报酬率确定比较困难，因为投资规模不同、资本成本的差异应该选择不同的贴现率，一律采用相同的贴现率显然是不合理的；③无法直接反映各个投资方案本身可达到的实际报酬率水平。

现值指数法的主要优点：①考虑了货币时间价值；②以相对指标为决策依据，能反映各投资项目单位投资额所能获取的未来净现金流量的大小，便于不投资方案的比较，运用范围更广。

现值指数法的主要缺点：①无法从动态角度直接反映投资方案本身的投资报酬率；

②计算过程较为复杂。

内部报酬率法的主要优点：①考虑了货币时间价值；②能够反映投资方案的真实报酬情况；③可用于投资额不同的方案评判。