一般公司会涉及哪些税种,不知道就吃亏了! !

一般公司会涉及哪些税种，不知道就吃亏了

作者：北笙

经常会有人问:“什么是每月报税?"“没有按时申报会怎样?"“都需要报哪些税?”等等，今天系统地给大家科普一下一般企业有哪些税种。

企业要报哪些税?

企业成立后，会根据您企业的经营范围核定税种和税目，-旦在系统核定完成，企业就应该在规定的申报期间按时申报，错过申报期和漏申报部会有不良后果。

都有哪些税?

一般公司都会涉及的税种有如下7个:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税。

增值税:目前已经全面营改增了，所以只要有开展业务，增值税是每个公司都会有的。可能有的公司是小微,不用缴税，但申报还是必须的。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加:这是个“影子税种"，紧跟增值税和消费税，乘以税率就可以了。教育费附加、地方教育费附加目前针对小微企业有税收优惠，申报时根据自身情况选择减免。

印花税:印花税的征税范围虽然有限，但每--个公司都会涉及--些。

个人所得税:对于公司来说，本身不缴纳个人所得税。但是员工工资以及股东分红需要缴。公司是法定的扣缴义务人，也是要负责任的，所以不可掉以轻心。

企业所得税:一个公司，有了盈利肯定是需要缴纳企业所得税的，分公司虽然不是自己算，但也需要总公司计算分配后自行缴纳。

特殊行业税种

1、特殊行业需要缴纳的3个税种:

消费税:如果公司经营的货物有如下商品:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、杰制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。多数货物是在生产环节加征一道;消费税，但是金银首饰是在零售环节征收。

资源税:如果公司开采销售的是以下货物:原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。对部分省市直接取用地表水、地下水的单位和个人开征了水资源税。具体查询当地税务机关的通知。

烟叶税:对收购烟叶的单位，加收一道烟叶税。不是销售环节，而是收购环节。

2、如果一个公司持有房产土地，或买卖房产土地，涉及的税种会有以下5种:

契税:公司在购买房子或土地使用权时缴纳。

耕地占用税:占用耕地建房或从事其他非农业建设，需要缴纳此税。

房产税:公司持有房产或出租房产,缴纳此税。

城镇土地使用税:公司占用城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,缴纳此税。

土地增值税:如果公司有偿转让国有土地使用权及房屋产权并取得增值性收入，需要缴纳此税。

3、如果一个公司购买车辆，涉及的税种会有以下2种:

车辆购置税:在公司购买车辆的时候缴纳。

车船税:公司持有车船时缴纳。

4、如果一个公司直接排放如下污染,涉及的税种会有:

环境保护税:这是今年新增加的一个税种，如果公司直接排放大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，则需要按规定缴纳环保税。

企业向污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物;在符合环保标准的

设施、场所贮存处置固体废物，不属于直接排放，是不用纳税的。

企业可以对照一下自己的经营业务即可知道自己公司涉及哪些税了，依法纳税是每个纳税人的义务，请按时申报足额缴纳。

各行业企业缴纳税种对照表

广告业应缴纳哪些税（费）？广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。 (一）营业税 1、计税依据对广告业务征收营业税，是以广告业务收入作为计税营业额征税的。广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单取得的赞助收入，以及体育馆、运动场举办体育比赛和文艺演出，为企业单位打广告所取得的广告费收入，均应按全额征收营业税，对付给广告公司制作广告的加工费不得扣除；接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入，也应按规定征收营业税。 2、税率广告业的税率为5% 3、营业税应纳税额广告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适用税率。计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率 4、营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 5、纳税期限纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。 (二）文化事业建设费 1、文化事业建设费的计税依据广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3% 2、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。 4、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。有关文化事业建设费的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。 (三）城市维护建设税城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。 ①纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%; ②纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%;

个人日常生活中涉及到的相关税种

http: 2009年12月17日15:40腾讯·大楚网评论0条一、增值税：凡在中国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配应税劳务的个人。在增值税中，日常生活中主要应关注个人销售旧货，分两种情况，一种是销售自己使用过物品(非消费税应税品)免税;另一种是应税消费品，如游艇、摩托车、汽车，销售额没有超过原值的免税，超过原值的按4%征收率并减半征收。个人销售自己没有用过的即新货，按4%征收率征收增值税。二、消费税：在中国增内生产、委托加工和进口应税消费品的个人。个人在日常生活中不从事经营活动的，所以涉及消费税的主要是在进口环节，如从国外带往国内的进口物品，如行李物品、个人邮递物品、馈赠物品等(常见的主要是烟酒、化妆品、首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具)。但不含汽车、摩托车及其配件和附件，以及超过海关规定自用合理数量部份的应税物品，这些应按货物进口程序办理报关验放手续。三、营业税：对在国内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。个人涉及营业税的情况主要有：个人转让的专利权、非专利技术、商标权、著作权等在境内使用;销售境内的不动产;个人在境内演出或个人为演出经纪人。日常生活中主要关注：一是免税的几种情况：个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税;从

2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，按售房收入全额缴纳营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额缴纳营业税，税率为5%。从 2005年6月1日起，普通住房标准应同时满足：容积率在 1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 1.2倍以下，各省、自治区、直辖市根据实际情况制定本地区享受优惠政策普通住房具体标准。四、xx维护建设税和教育费附加：对缴纳增值税、消费税、营业税的个人就实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税费。这里主要关注两点：一是进口环节征收的增值税和消费税不征收城市维护建设税和教育费附加;二是城市维护建设税因纳税人所在地的不同，税率也不同，在市区的为7%，在县城、镇的为5%，不在市区、县城或者镇的为1%。教育费附加征收比率为3%。五、关税：征税对象是准许进出境的物品。个人主要涉及行李和邮递物品进口税简称行邮税。课税结象包括入境旅客、运输工具、服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人物品等项物品，简称进口物品。但不含汽车、摩托车及其配件和附件，以及超过海关规定自用合理数量部份的应税物品，这些应按货物进口程序办理报关验放手续。现行的行邮税税率分为50%、20%、10%三个档次。六、土地增值税：

税务培训一览表

序号课程名称培训对象课程大纲培训目标价格 1 《权威政策解读与纳税筹划新思路解析》【培训对象】企业会计、出纳、办税人员、财务经理、财务主管等。【课程大纲】一、关于营改增后对于增值税的纳税筹划案例解析 1、进项发票忘记认证是否导致增值税必然多缴？ 2、留抵抵欠税政策的详细解读与操作技巧！ 3、购买进项发票造成库存虚大的风险及处理应对！ 4、土地增值税借款费用的处理以及案列 5、加速折旧方面的税收政策 6、研发费用加计扣除税收优惠运用 7、货物销售收取的违约金是否应当缴纳增值税？ 8、条例规定增值税计税基础为收取的全部价款及价外费用，那么违约金不必缴纳增值税的情况！ 9、营改增后是一般计税合适还是简易征收合适？【培训收益】本课程通过一线的政策解读，真实的案例分享，引导企业认清最新税收政策的本质，更新税收观念，帮助企业建立完整的税收管理体系，给企业创新驱动战略提供全面，无缝隙的税务专业方案。让企业用最新的税务手段来实现企业盈利与风险规避。

10、建筑企业老合同是选择一般计税还是选择简易征收？ 11、房地产企业老项目是选择一般计税还是选择简易征收？ 12、企业贷款利息的进项税不能抵扣造成企业税负增加的处理？ 13、增值税法规规定企业取得的贷款服务不得抵扣进项税，那么如何经过巧妙处理后变为能抵扣项目？二、企业所得税的纳税筹划案例解析 1、会计核算对企业税负有哪些影响？ 2、房地产企业开发成本的核算方法对企业所得税的影响！ 3、公允价值变动对企业捐赠扣除基数的影响！ 4、企业设备大修理对企业所得税的影响？ 5、企业大修理费用本期一次性扣除的技巧！ 6、员工集资利息税前扣除的技巧有哪些？

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法国税要交增值税, 地税要交营业税、城建税、教育费附加增值税分为一般纳税人和小规模纳税人城建税=增值税（或营业税）*7% 教育费附加=增值税（或营业税）*3% 企业所得税要看企业成立的时间，来确定交给国税局或地税局。年中或年末，按销售总额*0.13%交堤围防护费目前中国开征的税种中,除了个人所得税和农业税以外,企业如发生应税业务都会涉及.如: 增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、印花税、企业所得税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船使用税、契税。小规模纳税人应该上缴的几个基本税种：1、增值税按销售收入比例2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；4、地方教育费附加按缴纳的增值税的1%缴纳；5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船税按车辆缴纳9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳10、发放工资代扣代缴个人所得税。11、还有土地税等小规模增值税率

3%；营业税5%；企业所得税基本税率25%，微利企业，适用税率为20%。增值税（销项税-进项税）*17%城市维护建设税（增值税+消费税+营业税）*7%教育税附加（增值税+消费税+营业税）*3%地方教育税附加（增值税+消费税+营业税）*2%印花税销售收入*1.2*0.03%账簿资金每个5元注册资金*0.05%一次性租赁合同*0.1% 企业所得税营业利润*25%中小企业可优惠5%或10%个人所得税工会经费工资总额 *2%残疾人保证金职工人数*0.015*年社平工资每年一次土地使用税使用面积*3、5、8、12/平米，每季度一次，在每年的3、6、9、12月缴纳房产税租赁合同*12%租赁合同*5.6%开票缴纳的营业税城建税教育税租赁合同*0.1%出租方负担的印花税

加工制造类企业的税种及税率知识讲解

加工制造类企业的税种及税率一、增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。简单地说，增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税。工厂分为两种不同的登记形式，即公司类和个体工商户类，在纳税上，公司类和个体工商户类有很大的不同。 (1)个体工商户在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号，叫“双定户”，在税务部门的分类中又叫C类纳税人。个体工商户的“双定”是指定期、定额缴纳增值税。在办理了工商营业执照登记后，紧接着需办理税务登记。办理个体工商营业执照的，所办理的税务登记证即是C类纳税人。双定户认定程序：新办税务登记的承包户和个体工商户，开业后第一、第二、第三个纳税月份，必须如实就其生产经营情况申报纳税(在办好税务登记证时，发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”，用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税)。在第三个月申报纳税的同时，向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》，及时填好后再交回原窗口。税务局核税科在10天内会派专人到工商户调查，如果其账册不全，不能准确提供纳

税依据的，税务局就将你核定为“双定户”，即作为定期、定额征收的C类纳税人。同时，税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点。结合《固定工商户定期定额纳税申请表》内容，核定C类纳税人认定通知单上的核定纳税额。个体户业主到这里就会产生疑问了，税务局凭什么依据来确定工商户应该缴纳的增值税呢?税务局确定税收定额时，是以以下四种方法作为测定依据的。 ①盈亏平衡法(费用测算法)。根据纳税人即工商户的经营费用发生情况，测算工商户的保本营业额(假定纳税人经营利润为零)。本法一般适用于商业、服务业、娱乐业等。其计算方法为：月营业额=月费用总额/毛利率-征收率（税率）上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费(或摊位费)，生产、经营用房租金(自有生产、经营用房按同等出租房折算成租金)、运杂费、广告费、工人工资、业主生活费、利息以及其他费用。如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用。 ②材料消耗法：适用于原材料采购比较均衡或生产的产品品种比较少的工业户。其计算方法为：月营业额=原材料的购进数量/单位产品耗用量×产品销售单价对原材料购进不均衡的工业户可用“原材料月均消耗数量”来代替“原材料购进数量”。

房地产开发企业主要涉及的税种

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面： 1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。土地租赁，不按本税目征税。 2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： ①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； ②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； ③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。按照财税[2003]16号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5%，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5%。计算公式=营业税计税依据×5%

一般纳税人增值税账务处理大全

一般纳税人增值税账务处理大全---转中华网校葛甲紫紫一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应进的采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记

科技企业常见税种

企业常见的税种为增值税（营改增后，营业税并入增值税）、附加税、个人所得税、企业所得税。这也是大多数公司要交的税。针对每个行业，会有细分税种。 1．工业企业应缴纳的税费一般包括：(1)增值税。(2)城建税。(3)企业所得税。(4)房产税。(5)城镇土地使用税。(6)车船使用税。(7)印花税。(8)教育费附加。(9)生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳营业税。(10)开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。 2．商品流通企业应缴纳的税费一般包括：（1）增值税。（2）城建税。（3）企业所得税。（4）房产税。（5）城镇土地使用税。（6）车船使用税。（7）印花税。（8）教育费附加。（9）有营业税应税行为的，要缴纳营业税。（10）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。 3．建筑企业应缴纳的税费一般包括：（1）增值税。（2）城建税。（3）企业所得税。（4）房产税。（5）城镇土地使用税。

（6）车船使用税。（7）印花税。（8）教育费附加。（9）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 4．外商投资企业应缴纳的税费一般包括：（1)增值税。(2）外商投资企业和外国企业所得税。(3）城市房地产税。(4）车船使用牌照税。(5）印花税。(6)生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车，要缴纳消费税。（7）屠宰加工行业，要缴纳屠宰税。（8）有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 5．服务业应缴纳的税费一般包括：（1）增值税。（2）城建税。（3）企业所得税。（4）房产税。（5）城镇土地使用税。（6）车船使用税。（7）印花税。（8）教育费附加。（9）广告企业还应缴纳文化事业建设费。（10）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 6．房地产开发企业应缴纳的税费一般包括：(1）增值税。(2）城市维护建设税。(3）教育费附加。（4）土地增值税。(5）房产税。(6）城镇土地使用税。（7）城市房地产税。(8）外商投资企业土地使用费。(9）印花税。(10）契税。 7.娱乐业企业应缴纳的税费一般包括：（1）增值税（2）城市维护建设税。（3）企业所得税。（4）房产税。（5）城镇土地使用税。（6）车船使用税。（7）印花税。（8）教育费附加。（9）文化事业建费。（10）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

私募基金涉及的税种汇总

私募基金税收一览企业上市与并购我国的私募基金，主要包括公司型、合伙型、契约型三种。本文从私募基金、私募基金投资者、私募基金管理人方面对相关主体的纳税问题（仅探讨所得税与增值税，不涉及印花税等税种）进行简明分析，本文所称基金，限定为根据境内法成立的主体或契约关系。私募基金所得税公司型基金就应纳税所得额按25%的税率缴纳企业所得税；对于能够享受西部大开发政策的公司型基金，适用15%的税率。合伙型基金与契约型基金层面均不存在所得税。增值税契约型基金并非纳税主体，其基金层面无需缴纳增值税。营改增后，公司型基金与合伙型基金的收入是否征收增值税因其收入种类不同而存在差异：

若为转让股票、债券等金融商品，属于增值税调整范畴。若为转让非上市公司股权、合伙份额的收入，不缴纳增值税；但如果转让股权、合伙份额为投资附加回购类型的交易结构，其实质为债性融资，存在被界定为贷款服务从而缴纳增值税的可能。对于转让新三板股票的收入，是否缴纳增值税取决于实践中税务部门是否将新三板股票视为金融商品，目前各地有不同操作，但倾向于将新三板股票视为有价证券类的金融商品。私募基金投资者所得税一、公司型基金投资者 1法人投资者 A股权转让所得公司型基金的法人投资者，其转让股权涉税事宜与公司型基金适用相同规则，但若该法人投资者为非居民企业且转让股权满足源

泉扣缴的，参照下述“B 权益性投资所得”c、d进行。 B权益性投资所得公司型基金的法人投资者，其从基金处取得的股息、红利等权益性投资收益，按照如下方式处理： a. 若投资者为居民企业，则该等投资收益为免税收入； b. 若投资者为非居民企业，且其在境内设立机构、场所，其从基金处取得的该等投资收益若与其设立的机构、场所有实际联系，则该等投资收益为免税收入； c. 若投资者为非居民企业，且其未在境内设立机构、场所，或虽在境内设立机构、场所但其从基金处取得的该等投资收益与机构、场所无实际联系，则其从基金处取得的投资收益由基金按10%的税率实施源泉扣缴，缴纳预提所得税；上述c的非居民企业若在香港、澳门设立，或其设立地政府与我国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定与国内税法有不同规定的，依照协定办理。

各行业涉及的税种及税率

————————————————————————————————作者: ————————————————————————————————日期:

各行业涉及的税种及税率一、服务业(餐饮、住宿、旅游、咨询中介等) 营业税：营业收入的5%。城建税:县区:营业税的5％乡镇:营业税的1%。教育费附加:营业税的3%。地方教育费附加：营业税的３%。文化事业建设费：营业收入的3%（广告业）。工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金:按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1．５%再乘当地的年平均工资水平。水利基金:营业收入的０.1％印花税:合同0.3‰ 房产税:自有房按从价1.2%计征,租赁房按从租１２%计征。企业所得税：应纳税所得额的２5%。个人所得税:分红20%,工资薪金（工资-五险一金-3５０0）×3％～45% 土地使用税：按每平米以及等级,0.8－5.6元/平方米。

二、建筑、装饰、装修、施工、交通运输行业营业税:营业收入的3%。城建税：县区：营业税的５% 乡镇：营业税的1％。教育费附加:营业税的3%。地方教育费附加:营业税的３% 工会经费：无工会组织的交工资的２% ，有工会组织的交工资的2％的４０％。残疾基金:按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例１．5%再乘当地的年平均工资水平。水利基金:营业收入的0.1%。印花税：工程承包合同0.3‰。房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。企业所得税：利润的2５%。个人所得税：分红20%,工资薪金（工资－五险一金 -3500）×3%~4５% 三、房地产开发业营业税：销售不动产的5%。城建税：县区：营业税的5％乡镇：营业税的1%。教育费附加:营业税的3％。

企业所得税专题培训课程

企业所得税培训讲义一、有关企业所得税法出台情况简介 1991年4月第七届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，从1991年7月1日起施行。 1993年12月，国务院将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收方法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》，整合成为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来中国投资制定单独的企业所得税法，关于我国吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速进展，确实发挥了专门大的作用。然而，两法并存也存在一些突出的问题： 1、税基不统一我国原外资税法原则上同意外资企业的成本费用在税前据实扣除，对内资企业却限制扣除,不利于内资企业进行成本费用的补偿。

2、税率不统一依照全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%，内资企业高出外资企业近10个百分点，讲明我国内外资企业面临着一个严峻不公平的竞争环境。 3、优惠政策不统一在税收优惠方面，外资企业比内资企业享受的面更广，数额更大，从而实际税负更轻。 4、税制不统一，导致了税收征管和资源配置的低效率 5、“两法并存”导致一些通过“假合资”、“返程投资”等方式骗取税收优惠的问题屡屡发生，造成国家财政收入的流失。 6、“两法并存”在对税收征管效率造成损害的同时，也阻碍了市场机制的健康运行和资源的有效配置。十六届三中全会确立了“简税制、宽税基、低税率、严治理”的税制改革原则和方向 1、2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并以主席令第63号公布，标志着内外资企业所得税的最终统一。（2826票赞成、22票反对、35票弃权）

一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示【会计实务经验之谈】一般纳税人涉及到的增值税科目很多，如此繁杂的科目体系，应该如何在财务报表中列示呢？一、增值税会计科目设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。二、财务报表相关项目列示千万不要以为一般纳税人发生的增值税都在资产负债表中的“应交税费”项目中列示，应根据不同明细科目，分别列示在资产负债表的不同项目中，具体如下： “应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示； “应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示； “应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力

贸易型企业主要交的税费

贸易型企业主要交的税费: 1、营业税=服务业收入*税率为5%（适合有服务业的企业）（月报)；增值税=商品销售收入（不含税）*3%（适合小规模纳税人）（月报)；增值税=商品销售收入（不含税）*17% - 进货金额（不含税）*17%（适合一般纳税人）（月报)；2、应纳城建税=应纳增值税+营业税*7%（月报)；3、应纳教育费附加=应纳增值税+营业税*3%（月报)；4、堤围防护费：营业收入*0.1%（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报)；应纳地方教育费附加=应纳增值税+营业税*2%（（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报)；5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）。6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。应交个人所得税（按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用2000元后的余额,为应纳税所得额。应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数每月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用贰仟元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）7、印花税（月报各地要求不同，或发生时购买)；在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照条例的规定缴纳印花税。税目税率表税目税率或税额购销合同0.3‰ 加工承揽合同0.5‰ 建设工程勘察设计合同0.5‰ 建筑安装工程承包合同0.3‰ 财产租赁合同1‰ 货物运输合同0.5‰ 仓储保管合同1‰ 借款合同0.05‰ 财产保险合同1‰ 技术合同0.3‰ 产权转移书据0.5‰

各行业涉及的税种及税率

各行业涉及的税种及税率一、服务业（餐饮、住宿、旅游、咨询中介等）营业税：营业收入的5%。城建税：市区：营业税的7% 乡：营业税的5% 镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的2%。文化事业建设费：营业收入的3%（广告业）。工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的0.1% 印花税：合同 0.3‰ 房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。企业所得税：应纳税所得额的25%。个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45%

土地使用税：按每平米以及等级，0.8-5.6元/平方米。二、建筑、装饰、装修、施工、交通运输行业营业税：营业收入的3%。城建税：市区：营业税的7% 乡：营业税的5% 镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的2%。工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的0.1%。印花税：工程承包合同 0.3‰。房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。企业所得税：利润的25%。个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45%

三、房地产开发业营业税：销售不动产的5%。城建税：市区：营业税的7% 乡：营业税的5% 镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的2%。工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的0.1%。印花税：购销合同 0.3‰。房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。土地增值税：采用四级超率累进税率。土地使用税：按每平米以及等级，0.8-5.6元/平方米。企业所得税：利润的25%。个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45%

企业合并涉及到的税种：

企业合并涉及到的税种核心内容：企业合并后如何缴税？企业合并是一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。涉及合并企业、被合并企业和被合并企业股东三方主体。其中企业合并后所涉及的税种主要有契税、印花税和企业所得税。被合并企业涉及的税种有增值税、营业税、土地增值税和所得税。被合并企业股东涉及的税种有营业税。下面由小编在本文详细介绍企业合并后的缴税的相关知识。一、合并企业涉及的税种（一）契税两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。（财税【2012】4号）（二）印花税以合并方式成立的新企业其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花（财税【2003】183号）（三）企业所得税一般税务处理：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以公允价值确定；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补特殊税务处理：企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，股权支付对应部分可以选择

按以下规定处理：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定；被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继；可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。二、被合并企业涉及的税种（一）增值税纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（国家税务总局公告2011年第13号）（二）营业税纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。（国家税务总局公告2011年第51号）（三）土地增值税在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。（财税字【1995】48号）（四）所得税按清算进行所得税处理。三、被合并企业股东涉及的税种——所得税

各税种对视同销售的规定培训课件

各税种对视同销售的规定不完全一致，税收中的视同销售有流转税与所得税之分，两者之间不可相互适用。如增值税法规规定的视同销售行为，不一定就要视同销售缴纳所得税，是否需要缴纳所得税，要看所得税法规有没有视同销售的规定。本文仅就视同销售业务问题在增值税与所得税上的处理进行分析。其他的流转税类同增值税。一、税收上对视同销售的规定因为视同销售在各税种之间的差异性和不可相互适用性难以把握，因此在实务中对税收法规的解读就尤为重要，现整理归纳如下。（一）视同销售在增值税上的相关规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目（指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等）；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（二）视同销售在所得税上的相关规定根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。新的企业所得税法采用的是法人所得税的模式，因而缩小了视同销售的范围，对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。（三）视同销售含义的理解以货物为例，从上面税收法规的规定中，可以看出增值税的视同销售与企业所得税的视同销售在范围与内涵上都有差异。这种差异的根本原因是增值税的视同销售行为不仅强调货物的用途还要考虑货物的来源；而所得税的视同销售行为，只强调货物的用途，与货物的来源无关。对在税收上认为是视同销售的行为（无论是针对哪种税而言），进行会计处理时也存在一些需要澄清的概念。在《企业会计准则》中，没有视同销售的问题，只有是否确认为收入的问题。如前所述，新的企业所得税法规中视同销售在会计处理时基本上都是要确认收入的，这样看来，所得税法规中认为的几种视同销售需要缴纳所得税，在会计上也增加当期利润，这似乎是一致的，因此在所得税法实施条例中没有必要强调为视同销售。既然强调了，就说明在所得税法规中的视

一般纳税人

文/王月鹏王泽旭北京国枫律师事务所来源/微信公众号国枫律师事务所（grandwaylaw）一、对一般纳税人的定义与管理根据我国现有《增值税暂行条例》（以下简称“暂行条例”）及《增值税暂行条例实施细则》（以下简称“暂行条例实施细则”），我国的增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。从法律、法规上看，划分一般纳税人和小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”）的多少，未超过国家税务总局和财政部规定标准的纳税人为增值税小规模纳税人，超过规定标准的纳税人为增值税一般纳税人。（一）年应税销售额 1、应税销售额要明确“年应税销售额”的概念，首先要明确增值税法中“应税销售额”的定义，根据《暂行条例》的相关规定，销售额为销售货物或应税劳务/应税服务而收取的全部价款和价外费用。全部价款，即基于销售商品、劳务、服务而收取的价款，即商品、劳务、服务本身价值所对应的价款；而价外费用，为商品、劳务、服务所对应价格以外的费用，包括销售方向购买方在基本价款外收取的手续费、补贴、违约款、代收代垫款项、包装费、运输装卸费等各种性质的价外费用。在实务操作中，价外费用一般都在“其他业务收入”、“其他应付款”等科目核算，而不在“商品销售收入”科目中核算，税法之所以将价外费用纳入应税销售额范畴在于防止纳税义务人巧立各种费用的名目来逃避纳税，价外费用只能结合全部价款核算收入，并不能直接冲减有关科目。当然，在实务中存在销售方代为收取购买方的有关费用，比如代为收取并取得财政票据且全额上缴的政府性基金或行政事业性收费、所代收代缴的受托加工应征的消费品消费税等，这些费用并不构成商品流转中的价值增值额，没有形成销售方

企业要交哪些税--基本税种

基本税种 1、营业税按提供的服务收入5%缴纳； 2、增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人） 3、城建税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳； 4、教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳； 5、地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳； 6、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）； 8、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 9、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）； 10、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3 万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）； 11、发放工资代扣代缴个人所得税。上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。主税种按营业执照的经营范围确定（增值税、营业税），其他税种再根据实际确定（城建税、教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税、土地增值税、企业所得税、个人所得税等等）。补充： 1、国税开票范围：一是销售货物，有货物交易、加工的开增值税发票；二是进口货物，也是开增值税发票；三是提供加工、修理修配劳务，受托加工货物、受托对货物修复的也是开增值税发票。 2、地税开票范围：除国税开票以外，全部由地税开票，范围很广，交通运输、建筑工程、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。其中服务业最为广泛，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（咨询、沐浴、设计、打字）等等。企业应纳的税种基本上涵盖了除个人所得税之外的所有税种。下面就几个与企业关系较密切的税种作简单介绍。（1）增值税，是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。（2）消费税，是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。

各行业涉及的税种及税率

各行业涉及的税种及税率 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998

各行业涉及的税种及税率一、服务业（餐饮、住宿、旅游、咨询中介等）营业税：营业收入的5%。城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的3%。文化事业建设费：营业收入的3%（广告业）。工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的% 印花税：合同‰ 房产税：自有房按从价%计征，租赁房按从租12%计征。企业所得税：应纳税所得额的25%。个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45% 土地使用税：按每平米以及等级，元/平方米。二、建筑、装饰、装修、施工、交通运输行业营业税：营业收入的3%。

城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的3% 工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的%。印花税：工程承包合同‰。房产税：自有房按从价%计征，租赁房按从租12%计征。企业所得税：利润的25%。个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45% 三、房地产开发业营业税：销售不动产的5%。城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的3% 工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。