营改增对物流企业的影响探微
全国中文核心期刊·
财会月刊□2012．10上旬·11
·□“营改增”对物流企业的影响探微
【摘要】为了消除我国现行税制中增值税和营业税两税并行的弊端，降低相关行业的税负，我国政府决定从2012年8月1日起，将营业税改征增值税试点范围由上海市扩展至北京、浙江等10个省（直辖市、计划单列市）。本文除分析改革对物流企业的现实意义以及对物流企业税负、利润等的影响外，还提出相关的建议。
【关键词】营改增物流企业税负利润
周艳
（浙江长征职业技术学院杭州310023）
继在上海试点后，经国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点范围扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。此外，会议还决定，明年将继续扩大营改增试点范围，逐步扩展至全国。
从财政部和国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点方案》看，营改增试点主要包括以下几个方面的内容：第一，营改增试点先在交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）、部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询）和生产性服务业进行。第二，在现行增值税的基本税率17%和低税率13%基础上，新增11%（交通运输业适用）和6%（部分现代服务业适用）两档低税率。第三，在试点期间，试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。第四，现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按规定抵扣进项税额。
物流业是集交通运输业、仓储业、装卸业、包装业、配送业等于一身的复合型服务产业。作为国民经济的一个重要组成部分，物流业的发展将对其他产业的发展起到助推的作用。那么，营改增改革对我国物流企业到底影响几何？
一、“营改增”改革对物流企业的现实意义
1．可有效解决营业税重复征税问题，有利于物流业的专业化分工与协作。物流外包已成为物流业发展趋势，但现行的营业税实行多环节、全额征税，也就是每交易一次就按其收入缴纳一次营业税。这样交易次数越多，税负就越重，重复征税问题凸显。同时，因为物流企业无法抵扣其外购燃料、固定资产等已纳增值税的进项税额，从而导致增值税和营业税的双重征税。因此，企业为避免重复征税而倾向于实行“小而全”、“大而全”（即生产服务内部化）的生产经营方式。这将不利于物流业的专业化分工以及服务外包的发展，对我国产业结构调整和经济方式的转变产生不良影响。
实行营改增改革后，纳税人可以避免重复纳税，从而有利于降低服务的价格，推动物流企业与生产、商贸企业互动发展。
同时也有利于物流业的专业化分工和协作，促进物流企业持续稳定发展。
2．可以降低物流企业的纳税风险。由于目前我国增值税和营业税并存，使得对一些交易行为属性难以界定，不仅会增大企业的纳税风险，而且给税务机关的税收征管带来一定难度。例如，实际工作中存在大量的混合销售和兼营行为。对于单一的混合销售和兼营行为，不少企业的财务人员尚且不能正确区分。当企业既有混合销售又有兼营行为时，要想正确区分两者更是难上加难。众所周知，税种不同，税率也不同，若企业不能正确纳税，会使企业间的税负悬殊，也会增大其纳税风险。营改增后，这种情况将不复存在。
3．可以降低物流企业的经营成本，减轻其生存压力。实施营改增改革后，一方面，外购燃料、设备和修理费支出等的增值税进项税额可以进行抵扣，这在一定程度上可以降低物流企业的经营成本，鼓励企业进行技术改造和设备更新，促进企业发展；另一方面，中小物流企业可选择成为增值税的小规模纳税人，那样可以避免重复纳税。此外，适用税率由原来的3%或5%调整为3%，使得中小物流企业税负明显下降，减轻其生存压力。
二、“营改增”改革对物流企业税负和利润的影响
1．不同纳税人身份、不同税率，对企业税负的影响不同。依据有关规定，营改增试点的纳税人，按照提供应税服务的年销售额划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。当年应税服务的销售额超过500万元，纳税人（其他个人除外）为一般纳税人；若应税服务的销售额未超过500万元，则为小规模纳税人。对于年应税服务的销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
（1）小规模纳税人税负有所降低。根据企业的规模、业务情况和财务核算情况，大部分中小物流企业会选择成为增值税小规模纳税人。按照相关规定，小规模纳税人适用简易计税
营改增对企业财务的影响分析
营业税改增值税对企业财务管理的影响分析 摘要:目前，我国为了使现代服务行业的税负情况得到降低，对此实行了税改政策，将原来的营业税改为现在的增值税。在很多企业中营业税改为增值税这一税改政策的实施对其财务管理等方面产生 了很大的影响，本文对此进行了分析与研究，并提出了相关的企业管理措施。 关键词：营改增；企业财务管理；影响 目前，随着营业税改增值税的全面实行,营改增的关注度也日益增加，伴随国家相关制度与规定的建立与完善，营改增给企业带来的益处正逐步显现，由此看来，营业税改增值税将是我国税制改革史上的一个里程碑。 一、营改增的意义 营业税向增值税转变，人们将其称之为营改增，这其中增值税主要是对服务以及产品增值部分进行纳税，这样可以有效避免出现重复纳税。目前，国家营业税改增值税已在各行业中逐步得到推广。现在营改增对于一些规模较小的企业产生了较大的影响，例如广告行业，根据一些相关数据统计得知，营改增运行以后，很多规模较小企业的营业税都从原来5%的税率降到了3%，因此对于规模较小的企业来说，营业税改增值税对于减税而言起到了非常重要的作用。
营改增这项税改政策的制定对于产业结构来说起到了很重要的 调整作用，它主要是扶持第三产业，对促进第三产业发展以及我国现代化发展是非常有意义的，营业税改为增值税可以让劳务和我国的国际市场价格占有一定优势，从而使国际市场竞争力得到有效提高。 二、营业税改增值税给企业财务管理带来的影响 (一)营改增对税负产生的影响 对于一般纳税人和一些规模比较小的企业纳税人来说，从税负角度分析，营业税改增值税可以使其税负率得到有效降低，同时服务行业的可抵扣税额也会随之增加，而且营改增也会让运输支出抵扣税额的比例有明显的上升。但是单从行业这一角度来分析的话，如交通运输业，营改增以前该行业的的税率为3%，在实行营改增以后，税率增加到了11%，由于税负的波动相对较小，因此在实际征收的过程中，很多时候都会表现出来的税负下降幅度不明显。而对于那些非抵扣类的劳务行业和资产行业来说，营改增使其税负差异变大，导致很多企业的税负不但没有减少，反而出现增加形势。由此可见，在进行税制政策改革时，不能忽略这类企业的利益，应该对所有类型的企业进行综合全面考虑，最后合理地进行税率调整，同时相关企业也可以依照国家税改的相关法规，针对企业出现的问题按照正确程序向有关财政部门提交申请补助，从而使企业利益得到保证，避免造成企业出现严重亏损。 （二）对会计核算产生的影响
浅谈营改增对企业税负和利润的影响
浅谈“营改增” 对企业税负和营业利润的影响 【内容摘要】本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，分析了税制改革后对小规模纳税人和一般纳税人的税负影响和对企业利润的影响，认清了营改增对各行业的税负的不平衡影响。【关键词】营改增重复征税税负分析利润影响 一、“营改增”的背景及原因 如何减税为企业减负，如何促进企业的结构调整，促进产业结构的升级，成为目前中国经济发展遇到的难题之一，正是在这样的背景下，2011年11月16口，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件，自2012年1月1口起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。 可以说，营业税改征增值税主要是由于营业税的缺点和增值税的优点决定的。营业税存在着重复征税和累计税负、阻碍服务业发展、切断增值税的抵扣链条和征收管理困难等缺点，这也是营改增的主要原因。 二、营改增后税负分析 1．对小规模纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，由于小规模纳税人是按不含税销售额依3%的征收率计算征收增值税，因此，对小规模纳税人而言，其税收负担是增加还是减少，关键看增值税的征收率与原来课征营业税时的税率
谁高谁低。除了交通运输业为3%，其他6个服务业的营业税率均为5%，高于小规模纳税人的增值税征收率，因此，即使不考虑价外税因素，其他6个服务业的小规模纳税人的增值税负担都会比原来课征营业税时的营业税负担要低。虽然交通运输业的营业税率和实行增值税后的征收率都为3%，但增值税是价外税，征收增值税后，运输业的销售额要换算成不含税销售额，即要从其销售额中剔除增值税后作为计征依据，因此，交通运输业小规模纳税人的增值税负担也要比课征营业税时低。也就是说，“1+6”行业改征增值税后，其小规模纳税人的税收负担均出现不同程度的下降。 很明显，对小规模纳税人来说，此次“营改增”是个极好消息，为企业降低了税负，增加小规模纳税人的生存机会。 2．对一般纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，交通运输业和现代服务业一般纳税人的增值税分别适用11%和6%两档税率，如果一般纳税人没有进项税额可以抵扣的话，由于这两档税率均高于原来征收营业税时的税率，因此，其税收负担明显增加。假设现代服务业和交通运输业的销售额分别为X 和Y，则改革前，现代服务业和交通运输业缴纳的营业税分别为5%X 和3%Y。改革后，缴纳的增值税分别为5.66%X［公式：X/(1＋6%)×6%］和9.91%Y［公式：Y/(1+11%)×11%］，税收负担分别增加13.2%和230.33%。 但是，通常纳税人都有外购项目，其进项税额可以抵扣，包括外购的机器设备、水费和电费所含的进项税额等，因此，营业税改征增值
浅谈“营改增”对物流企业税负的影响及对策
浅谈“营改增”对物流企业税负的影响及对策 摘要：我国营业税和增值税并立的制度致使了不公平的纳税格局，为了避免重复纳税，我国进行了“营改增”的尝试。物流业作为我国经济的一个重要增长点，率先成为“营改增”的试点行业。文章根据“营改增”试点过程中出现的企业税负上升、行业各环节划分不明确等一系列问题，分析了这些问题出现的原因以及对物流企业税负的影响，并且提出了相应的解决对策。 关键词：营改增物流企业税负 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2015）07-127-02 一、“营改增”背景及内容 我国税收现行的制度是对销售和进口货物、提供加工和修理修配的劳务由国税局征收增值税；对转让无形资产、销售不动产以及规定的劳务由地税局征收营业税。由于增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成不公平课税格局，所以我国进行了增值税扩围的探索。 目前，我国营改增试点工作包括了四个内容：一
是“营改增”试点先在交通运输业与部分现代服务业中开展；二是新增两档低税率，即用于交通运输业11%的税率与用于部分现代服务业的6%的税率；三是试点行业原营业税政策优惠能够延续并加以改进，税收收入仍属于试点地区；四是纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。 二、“营改增”的目的及原因 从本质上来看，增值税扩围改革主要目的是避免重复征税。在现行制度中，一是抵扣链条的中断，人为加重了部分行业的税负。虽然我国现在征收营业税的税率还比较低，最高税率也只设定在5%（除娱乐业），目的就是减少因为不得抵扣进项税额形成的损失，但事实上并不能防止税负的转嫁。二是进项税额的抵扣不完整，我国在2009年进行了增值税转型，允许抵扣购入固定资产的进项税额。但目前只有机器设备购进进项税额能够抵扣，而不动产等购进的税额不能抵扣。如果增值税扩围到不动产转让，那么所有征收增值税的行业的不动产购进耗费所发生的增值税就可以抵扣掉，也就可以使不动产税负在各行业公平分布。由此看来，营业税改征增值税是大势所趋。 三、物流企业“营改增”的必要性
营改增将给金融业带来影响分析
营改增将给金融业带来影响分析 财政部目前正在制定金融业的营改增试点相关规定，金融机构应尽早开始准备相关工作，因为其他行业营改增试点规定从颁布到实施的时间间隔非常短，如交通运输业和部分现代服务业在上海试点，2011年11月16日有关部门发布相关规定，2012年1月1日起实施，间隔仅1个半月；全国电信业纳入营改增试点，2014年4月29日有关部门发布相关规定，2014年6月1日起实施，间隔仅1个月。 普华永道认为，金融企业应对营改增应至少包括四个环节:首先是准备工作，包括人员调配，产品、业务、流程的梳理，合同、文件整理，并汇总业务、财务、税务、系统情况；其次是影响分析和计划制定，包括预判政策倾向，进行影响分析，总结政策诉求，提出管理及可能的税务筹划建议，制定计划；然后是具体实施，涉及培训、定价议价、会计核算、业务流程、系统修改、制度修订、优惠申请、合同发票、税务合规等；还有后续跟踪，包括业务跟踪、财务跟踪、税务跟踪、系统跟踪等。营改增的影响 营改增将给金融业带来哪些重要影响？ 普华永道以银行业为例指出，从增值税征税原理看，金融产品种类繁多，在大多数征收增值税的国家对金融产品免征增值税的情况下，我国将如何对利息收入、衍生产品、汇票贴现等产品适用并征收增值税、怎样确定利息收入的进项税抵扣额、是否考虑货币的时间价值等问题非常关键。在理论和实践操作中，由于金融交易数量繁多，且处理机制复杂，金融企业面临如何纳入金税系统开具增值税发票、是否可以合并申报、总行是否会累积大笔进项税额(因为重要采购工作通常由总行完成)、新制定的政策如何与现有规定衔接(如已签订的20年房屋抵押贷款如何做出税务处理)等挑战。还有对系统的要求，因为与其他行业相比，向金融业征收增值税更加困难，而且信息系统各模块互相依赖，对安全和保密要求极高。 普华永道指出，过渡到增值税会为金融企业带来的重大影响包括但不限于:对金融行业以及金融服务业的增值税政策正充满着不确定性；税率改变导致的间接税成本增加或减少和进项税抵税额的可用性；增值税的转嫁或吸收；对在增值税制度下的商业流程进行改变；新的定价策略以及和消费者与供应商的协商；新的会计处理和财务流程；新的税务合规性要求；对企业资源计划系统的更改；对内部政策的更改；部门和员工可能对增值税没有足够的了解；由于营改增期间的沉重工作量，可能会需要更多的财务或税务人员；与主管的税务局进行沟通。 在实务操作层面，营改增可能会对金融企业带来发票管理、产品设计等方面的影响。在发票管理方面，增值税发票管理(开具发票、收取发票)会增加很多工作量，也会增加相应的运营成本，如需要增加人手负责发票管理。金融企业开具增值税发票所需要的信息是否已经具备？由于增值税凭票抵扣，如果存款利息需要缴纳增值税，那么如何从储户取得进项税发票，也是一个问题。就产品设计而言，是否所有金融产品和金融服务都是相同的增值税税率？如果不是，那么对金融产品设计会产生什么样的影响？银行是否可以将增值税转嫁出去？如果不能，那么银行的成本将会增加。此外，营业税下金融商品转让的负差不得转入下一个会计年度，增值税下如何处理？ 营改增下金融机构的ERP系统改造也将会是一个复杂的工作。对现有在执行的业务合同，金融机构如何做好营改增过渡的准备工作？普华永道指出，这些准备工作可能会面临很大的挑战，并且工作量可能会很大。外资银行差异化应对
“营改增”对企业财务管理的影响
“营改增”对企业财务管理的影响 自营业税改为增值税以来，各行各业都十分关注这项税费改革给企业财务带来的影响，尤其是服务行业。营业税改为增值税是税务改革的必然趋势，它利于企业不断完善财务方面的管理，促进企业利益最大化。本文主要论述了营业税改为增值税的重要作用和内容，分析营业税改为增值税给企业财务的管理工作造成的影响。 标签：营业税增值税企业财务 1 概述 营业税改为增值税试点开始后，受到人们的广泛关注，它的试点范围在不断扩大，越来越多的企业参与到营改增中。营改增给企业利润、收入及税金方面都产生重要影响，它不但可以减轻企业赋税，还促进我国税务政策同国际接轨，促进企业向国际化方向发展。企业需要根据自己的实际情况和营改增的现状，调整财务方面的管理工作，使营改增最大化的作用于企业，提高企业利润。 2 营业税改为增值税的重要作用 把营业税改为增值税可以理解为政府对企业的扶持，从某种程度上讲，通过营改增可以减轻企业的税务负担。营业税改为增值税的作用可以归纳为以下两点：第一，在国际市场上，营业税改为增值税可以提升我国货物的竞争力。在传统的营业税税收政策中，企业的出口货物国内没有相应的退税补贴，进而降低了我国出口货物的竞争力，在一定程度上讲，影响和制约了我国出口企业的发展。营业税改为增值税后，在税收制度方面，我国与国际实现了接轨，在国际市场上，我们也能够站稳脚，一方面促进我国出口行业发展，另一方面便于企业朝着多元化方向发展。第二，营业税改为增值税这一政策增加了服务行业的税务负担，对服务企业长期发展产生一定影响，尤其是针对新型服务业，不能很快地适应政策的引导。 3 营业税改为增值税的内容 现阶段，我国税务改革主要内容就是营业税改为增值税，将一些行业原来征收的营业税应税项目变为增值税。征收增值部分的税就是增值税，增值税避免重复纳税，对很多行业发展非常有利，特别是有助于服务业的长期发展。营改增从交通运输业和现代服务业的试行到渐渐推广，总体来看，营改增给小型企业带来的影响最大。 4 营业税改成增值税给企业财务管理带来的影响 4.1 营改增影响企业的利润表。从营改增开始，企业原有的固定资产值减少，对应的资产累计折旧金额也随之减少；对于企业来说，由于营业收入从营业税价
营改增对电信业税负的影响研究
学校代码学号分类号密级 本科毕业论文 营改增对电信业税负的影响研究 学院、系 专业名称 年级 学生姓名 指导教师 201 年月
摘要 当前，全面营改增进入最后的倒计时，这个自1994年分税制度改革以来最重要的税制改革即将全面落地。过去，增值税主要以第二产业为征收对象，营业税主要以第三产业为征收对象，税制的不统一，造成了税收的不公平，同时也加剧了产业发展的不平衡的问题。在电信业的高端服务方面，对于疏导资源合理配置，扩大第三产业规模，促进大众创新，形成了极大的制约，尽快实施以营改增为主的税制改革，是创造公平的竞争环境，推动经济结构优化转型，生成新的经济增长点的迫切要求。上世纪中叶，很多国家通过引进增值税，推动了电信业的发展，同时带动了大量的就业，因为新经济、新业态中相当大一部分来自电信业，且这些企业和行业与民生紧密相连。电信业的快速发展，在为社会就业提供重要的支撑时，也为企业的升级创造了空间。 本文首先从国内外对营改增政策的解读和实施入手，然后回顾了国内外学者在此方面已经得出的理论成果。再以我国试点地区为研究对象进行实证分析，再根据相关数据，对电信业在营改增中遇到的困难提出改革的建议及对策。 关键词：营改增；电信业；对策建议
ABSTRACT Business Currently, the camp changed to increase overall entered the final countdown, the most important since the 1994 tax reform of the tax reform will be fully fall. Premier Li Keqiang in 2016 mentioned: fully open camp changed to increase, which is an important measure of structural reforms, not only in favor of a unified tax system, elimination of double taxation, and more importantly, will effectively promote the service sector, especially high-end research and development development of service industry. In the past, mainly in the value-added tax levied on the secondary industry, mainly in the sales tax levied on the tertiary industry, the tax system is not uniform, resulting in a tax unfair, but also exacerbated the problem of unbalanced industrial development. In the high-end services, services for counseling rational allocation of resources, expand the scale of the tertiary industry, promoting innovation and public places a huge constraint, as soon as possible to the main camp changed to increase the tax reform is to create a fair competitive environment, promote the transformation of economic structure optimization, generate urgently requires new economic growth points. Middle of last century, many countries through the introduction of V AT, and promote the development of the service sector, while driving a lot of employment, because of the new economy, a new form of a substantial part of the services sector, business and industry and these are closely linked to people's livelihood. The rapid development of service industry, providing an important support for the social employment while also creating a space for the upgrading of enterprises. We need to know the camp changed to increase not only was the let, but in fostering new dynamics of the future. The current subtraction, addition is done in the future. Firstly changed to increase interpretation and implementation of policies at home and abroad from the start of camp, and then reviews the domestic and foreign scholars in this regard has been derived theoretical results. Then to the pilot areas for the study of empirical analysis, according to the relevant data for the service sector in the camp changed to increase the difficulties encountered in the reform proposals and countermeasures. Keywords: V AT; services; countermeasures
“营改增”对于企业影响利弊分析
“营改增”对于企业影响利弊分析 摘要：营业税改征增值税（以下简称“营改增”），已被确定为我国“十二五”期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措。实施“营改增”，可以通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。但由于这项重大税制改革将可能给企业的生产经营造成很多意想不到的影响，因此，企业在实施这一税制改革时，应全面评估“营改增”对其的利弊影响。 关键词：营改增企业利弊 一、“营改增”对企业有利影响的分析 “营改增”试点改革实施至今已将近两年。当前，我国正处于调整经济结构，以及完善税制的关键时刻，“营改增”改革对企业的影响无疑具有多方面的积极意义。 1.“营改增”有利于促进企业转型升级 受“营改增”影响，目前，越来越多的企业通过主辅分离、专业化协作的方式，重新寻找产业链的定位。武汉工贸有限公司是湖北省地方家电连锁企业，“营改增”之后，该公司于2013年9月底成立独立的物流子公司，通过主辅业分离进一步扩展市场。通过对外提供服务后，该公司增值税抵扣范围更大，营利前景更广阔。 除了企业自身的转型升级，“营改增”对于整个行业的细化、升级也产生了潜移默化的影响。以往业务环节越多税负越重，“营改增”消除了重复征税。企业从以前不得不外包，到主动寻求外包。以IT行业为例，“营改增”后IT行业更加集群化，从市场测算情况来看，“营改增”后不少IT软件企业的外包比例达到20%以上。这样既能提高收益水平，也给小公司发展壮大的空间，有利于整个行业集群化发展。
“营改增”后，由于企业外购的设备和服务都可以允许抵扣，而固定资产进项税额允许抵扣更是吸引企业加大设备的更新与改造力度。网易公司财务总监刘正俊介绍说，从2012年底实施“营改增”以后，网易公司加大对增值税抵扣链条上相关固定资产和服务的采购。从8月份的增值税申报情况来看，该公司固定资产进项所抵扣的税额就达到了218万元，这说明公司在8月份的固定资产投资额超过1500万元。此外，2013年上半年，浙江有代表性的试点企业普遍加大了对固定资产设备的投入，阿里云计算有限公司、淘宝（中国）软件有限公司、浙江天猫技术有限公司等企业的固定资产进项税额分别达到6980万元、3402万元、3390万元。 “营改增”从制度上促进了试点纳税人加速设备的更新与改造，有利于提高生产效率，有利于产业的转型升级和结构调整。 2.“营改增”有利于部分企业减轻税负 无论是试点行业和企业、还是购买服务的制造业，其税负都由此而减轻。以上海市为例，通过一年“营改增”的试点，2012年，上海市交通运输业和部分现代服务业累计减轻有关企业税负高达170余亿元，且服务业减税效果最为明显，实现10%以上的增长。同样，“营改增”后，青岛市一些交通运输企业、电视广告企业税负有较为明显的减轻。经测算，青岛公交集团有限责任公司每年将减税2000万元，青岛广播电视台预计年税负降低14.3%，对当地服务业和制造业形成互动良性循环起到积极作用，也为促进青岛现代服务业发展和推进创新驱动、转型发展提供了机遇。 具体就统计数据而言，2013年9月-10月两个月时间里，青岛市增值税纳税人整体减税已达2.45亿元。其中，“营改增”效果明显，试点纳税人减税1.29亿元，减税幅度为 22.2%；非试点一般纳税人则增加抵扣1.16亿元。此外，多数试点纳税人税负均有所下降。试点的一般纳税人中，4037户税负减轻，占一般纳税人的37.7%，减少税额2.25亿元；不
对“营改增”物流企业涉税风险的几点思考
对“营改增”物流企业涉税风险的几点思考为了解掌握物流企业“营改增”的税收管理及税收政策执行情况，区局税收风险应对,在第二季度重点对物流企业进行了风险识别和税收评估, 笔者在工作中发现“营改增”后物流企业受其经营模式、会计核算方式、税收征收方式的影响，容易形成利益驱动的洼地，导致不法现象出现，产生涉税风险。国税在征管和组织收入方面也存一定的执法风险。笔者针对营改增后物流企业存在的涉税风险，对加强行业税收管理、防控税收风险,谈几点粗浅的看法和建议。 一、营改增物流企业范围及有关概念: 物流企业是指从事物流活动的经济组织，是独立于生产领域之外，专门从事与商品流通有关的各种经济活动的企业，是在商品市场上依法进行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束、具有法人资格的经营单位。具体来讲，物流企业是以物流为主体功能，同时伴随有商流、资金流和信息流,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。此次“营改增”政策的主要内容包括：在现行增值税17%和13%的两档税率基础上，新增11%和6%两档低税率。根据物流企业所涉及到的不同方式，其应纳税率可分为11%、6%和17%三个不同的税率档，一般纳税人的物流企业采用抵扣制度，即用于生产经营的外购燃料、外购设备和外购劳务等取得的进项税额允许抵减销项税额，企业“应纳税增值额=应税销售额×税率-抵扣额”。小规模纳税人，即采用“应纳增值税额=应税服务的销售额×3%”的公式计算应纳增值税。 二、“营改增”后物流企业存在的涉税风险：
（一）少计收入少缴税款，违法现象有所抬头。 调查中发现:国税政策与货运物流企业的实际情况存很大的差距，如：企业不能完全做到“车辆统一调度”，不能完全做到“全部收支统一核算”，仅仅就开票部分申报收入,物流企业有利用部分散客不需要货运发票的机会，在财务核算时少计经营收入、少计应缴税款。存在漏报应税劳务收入，漏缴申报税款现象。企业有补税：100%,滞纳金：每日0.5‰罚款：50%～500% 的税收风险。基层国税部门面临被检察机关追究失职渎职风险。 （二）人为提前或推迟收入，引发行业管理隐患。 物流企业签订定期运输合同所约定的服务期限通常是跨会计年度的，因此这就要求在会计核算时应依照会计制度的规定正确划分劳务收入所属的会计期间，即在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成时确认收入；若劳务的开始和完成时间分属于不同的会计年度，在劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法（完工进度或完成的工作量）确认相关的劳务收入。然而在这次纳税评估中，我们发现:有些物流企业人为提前或推迟计税收入。仅以当期开具发票的金额确认当期实现的劳务收入,不按权责发生制原则确认收入，存在提前或推迟计税收入的涉税风险。 （三）企业经济行为复杂，会计核算、纳税申报有待提高。 现有税法大都采取属地征收的原则，即纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款；但就物流企业从事运输业务的纳税人而言，其应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。很明显，这一规定禁止了经营性货运车辆的异地开票行为，忽视了经营性货运车辆在返程途中可能产生的经济效益。比方说，机
研究论文：营改增对金融业的影响
105040 金融研究论文 营改增对金融业的影响 营业税的征收范围是围绕商品和劳务的营业额来开展，征税的主体主要是以服务业为主。而增值税的征收范围主要是围绕对商品、劳务的增值额来开展，其针对的征税主体以制造业为主。而对于金融业的营改增，也就是用增值税取代营业税所缴纳的项目，从而达到调整税收结构的目的。本文以营改增对银行的影响作为文章内容的入手点，并对金融业实施营改增的难点以及影响进行了详细地阐述。 一、营改增对银行的影响 营改增作为我国一项重大税收改革，但是金融业作为改革难点，主要体现在营改增对银行产生的影响是非常大的。营改增对银行所产生的影响，不能一概而论，因为不同规模、性质的银行，其政策也是不一样的，有很多专家认为，根据当前银行经营情况的测算，不同规模的银行其利润影响情况也是不同的，一般而言，大型银行受到的影响较少，区域性中小型银行则受到的影响非常大，而农村
信用社和村中银行其利润下降的最为明显。营改增对银行产生的影响主要体现在以下几个方面：首先，会对银行客户的构成产生影响，这主要是因为银行想要实现营改增，要看其转嫁的对象，若是对象是公司客户，作为增值税一般能够抵扣进项税，在这样的情况下，银行可以努力尝试转嫁一部分或者是全面的增值税。但是，若是个人客户，一般无法进行抵扣，但是，在银行业竞争如此激烈的背景下，这样就不利于银行利益的最优化获得。其次，银行采购周期的不同，在实行营改增之后对银行的影响也有所不同，比如，若是银行引进大型IT设备，在实行营改增之前和实行之后还是有很大的区别的，这就对银行实际利润的获得产生了一定的影响。最后，银行规模、业务模式的不同，营改增对其产生的影响也不同。一般来说，银行主要分为三块收入，即利息、中间业务、金融商品买卖这三方面收入，对这三项收入，其增值税政策都是不一样的。虽然各个银行的业务有所不同，但是，只要免税的业务种类非常多，或者是税负非常低，那么影响就会非常小，但是，若是税负较高的业务非常多，则影响非常大。 二、金融业实施营改增的难点 想要在全国范围内的金融业中实施营改增，还是具有一定的难度的，金融业实施营改增的难点，主要体现在以
营改增对物流企业影响的初探
一、导言 我国正处于经济发展的战略转型期和全面建设小康社会的关键时期，工业化城镇化加速发展，经济结构状况以及资源环境矛盾也越来越突出。在我国当前税制结构中，营业税和增值税作为两个重要的流转税税种，我国自1994年税制改革以来，确立了对货物和加工、修理修配劳务征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产征收营业税，形成增值税和营业税两税并存的格局。然而随着市场经济的不断发展和完善，营业税和增值税在行业划分上逐渐突显出一定的缺陷，增值税的征税X围较为狭窄，而征收营业税的行业没有增值税的抵扣环节，影响了增值税作用的发挥，增值税的税基应该尽可能的放宽，包含所有的商品和劳务. 两套税制并行不利于税收征管，随着多样化的经营，兼营和混合经营行为越来越多，形式也越来越复杂，商品和服务两者的区别越来越难清晰界定，税种的选择问题也随之产生。而且不利于第三产业的发展，当前我国大部分第三产业均征收营业税，而营业税是对营业额全额征收，且成本无法抵扣。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重。一种税率为5%的商品如果流转4次，其税率至少加到20%，成为重税。 2012年是“营改增”工作的“启动年”，国家先后在XX、XX等9个省和3个计划单列市进行了试点。2013年是“营改增”工作全面提速的“深化年”，8月1日起交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国X围内推开，标志着“营改增”扩围工作已迈出实质性步伐。据测算，试点地区扩至全国，2013年企业将减轻负担约1200亿元。2014年“营改增”扩大到铁路运输和邮电通信
行业，企业减负规模超过2000亿元。因此，按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，在新形势下，逐步将营业税改征增值税势在必行，也是符合国际惯例的必然选择。将增值税X围扩大为全部商品和劳务，以增值税代替营业税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 二、“营改增”的基本原理 （一）营业税与增值税的概念及区别 1.增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税 2.营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 3.营业税和增值税的区别 表1: 营业税和增值税的区别
关于营改增对企业财务的影响分析
关于营改增对企业财务的影响分析 摘要：为了降低现代服务行业的整体税负，我国进行了税制改革，营业税改征值税是我国税制改革的重要部分。本文对营改增在企业财务管理方面的影响进行了分析，并针对企业在营改增过程中的管理，提出了具体的管理措施。 关键词：营改增;企业;财务管理;影响 一、前言 随着营改增试点范围的不断扩大，营改增的关注度也越来越高。有关资料显示，营改增试点企业高达12万户，参与营改增的企业会随着相关规定及制度的完善逐渐增长，营改增是我国税制改革的必然趋势。本文主要阐述了营改增对于企业财务管理的影响。 二、营改增的内容和意义 营改增是营业税到增值税的转变，增值税是对于服务或产品的增值部分纳税，减少重复纳税。营改增的试点范围包括交通运输业、现代服务业等，现已逐渐在各行业中推广运行[1]。根据目前的试点情况，营改增对于小规模的影响较大，例如广告业，有关数据表明，在营改增推广运行后，一些小规模的广告企业营业税税率由原来的5%将至3%，由此可见，营改增对于小规模企业的减税作用较为明显。营改增的范围较大，试点企业也逐渐增加，其意义主要体现在以下方面：营改增对于产业具有重要的调整作用。对服务业进行营业额全额征收，税收重，征收重复，营改增运行后，税收政策制定主要以扶持第三产业为主，有利于促进我国第三产业的发展，对于现代服务的发展具有重要意义。营改增可以有效提高我国货物以及劳务的国际竞争力。在进行营业税征收时，由于出口不会退税，在一定程度上，制约出口企业发展。营改增运行后，我国税制更加国际化，增加了我国货物及劳务在国际市场上的价格优势，提高了我国国际竞争力。 三、营改增对企业财务的影响 （一）税负影响 从税负角度分析，营改增对于小规模企业纳税人及一般纳税人来说，作用较为明显。营改增可有效降低小规模企业的税负率，并增加了现代服务业的可抵扣税额的数额和范围，提高了运输支出抵扣税额比例。从行业的角度分析，营改增增加了交通运输业的可抵扣税负，将税率从原来的3%提高至11%，但由于税负波动幅度较小，在实际征收过程中，部分企业的税负下降幅度不大。对于一些非可抵扣类资产行业及劳务行业来说，税负差异性较大，部分企业税负并无下降，反呈上升趋势。在进行税制改革时，应全面考虑这部分企业的利益，合理调整税率，或重新制定应税金额，企业应当重视国家法规，针对问题申请财政补助，提高企业的利益，以免造成亏损。
“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响
“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响-营改增论 文 “营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响 【摘要】“营改增”将在通信业推广。文章在比较“营改增”前后电信增值业务供应商纳税特点的基础上，以A股上市公司为例，考察“营改增”对电信增值业务供应商税负水平的影响，并分析“营改增”对该行业的业务模式以及行业业态的影响。最后，对电信增值业务供应商针对“营改增”的应对策略提出建议。 【关键词】营改增；电信；增值业务；供应商 中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）19-0094-03 自2012年1月起在上海试点“营改增”以来，“营改增”在我国推广迅速。2013年12月，国务院宣布从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点。2014年4月30日，财政部和国家税务总局印发通知，自2014年6月1日起，“营改增”在电信业开始试点。 电信业包括基础电信业和增值电信服务业，我国从1993年开始开放增值电信业务市场，根据工业和信息化部《电信业务分类目录》的定义，电信增值业务分为第一类增值业务和第二类增值业务两种，第一类包括在线数据与交易处理、国内多方通信服务业务、国内因特网虚拟专用网业务、因特网数据中心业务；第二类包括存储转发类业务、呼叫中心业务、因特网接入服务业务以及信息服务业务。电信增值业务供应商（Telecom Value Added Service Provider，以下简称SP）提供的主要是各类应用服务，其商业模式为：租用电信运营商的通信资
源并向其支付租赁费，同时向终端消费者提供更好更周到更多样的电信增值服务，符合不同消费群的个性化要求。因此，电信运营商须就其租赁业务向SP提供增值税发票，形成SP的进项税；而SP也需要向其客户提供增值税发票，形成自己的销项税。 一、“营改增”前后电信增值业务供应商的纳税特点 目前，我国的SP主要就其电信增值服务缴纳营业税，按“邮电通信业”税目征收，税率为3%。在“营改增”的前期方案中，“邮电通信业”的增值税税率有11%和6%两种可能。无论是计税原理还是实务操作，增值税和营业税都有着很大的不同，具体如表1所示。 二、A股上市SP的基本情况 目前，在A股上市的SP主要有八家：北纬通信（股票代码：002148）、科大讯飞（股票代码：002230）、拓维信息（股票代码：002261）、二六三（股票代码：002467）、网宿科技（股票代码：300017）、恒信移动（股票代码：300081）、朗玛信息（股票代码：300288）和鹏博士（股票代码：600804）。 表2中的营业税税负水平代表的是当期发生营业税占当期主营业务收入的比例。由表2可以看出，八家A股上市的SP在2012年共计产生1.46亿元的营业税纳税义务，当期实际缴纳1.44亿元。就营业税税负水平而言，八家SP 之间很不均衡，最高的是网宿科技和朗玛信息，分别为3.13%和3.07，最低的为恒信移动和科大讯飞，分别只有0.66%和0.97%。
营改增对工业企业的影响
为了适应新时代下产业结构发展对流转税的征收影响，我国于2012年首先在上海开始试点“营改增”的变革。随着“营改增”的推广和实施，2014年6月，“营改增”正式进入到电信行业中去。这一变革对电信业产生了很大的影响。一方面，流转税种的变化带来了以往的会计核算的变化，行业内的管理也面临巨大挑战；另一方面，税种的改变，需要电信业做出调整来适应这种变化，例如对资源的分配管理等。目前，“营改增”对电信业的实施已经四年，从整体上看在逐步地推广发展中，但还存在较多的问题。本文主要研究“营改增”对电信业的影响，以期望能够为电信行业全面实施“营改增”提供帮助。 一、电信业“营改增”概述 （一）“营改增”的内涵 （1）营业税和增值税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其所得征收的一种税。征收率在20%以内，不同行业在税率上存在明显的差异。营业税的征收范围比较广，涉及应税劳务、无形资产及不动产三大类，税率低易计算。营业税收入在相当长的一段时间内构成了政府财政收入的主要部分。增值税是对商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的増值额进行征收的一种流转税。征税范围主要包括为销售和进口的货物提供的应税劳务（指修理修配劳务）以及提供的应税服务（“营改增”新增）。1994年，我国出台增值税相关法律法规，从而奠定了增值税在我国纳税的地位。“营改增”的实施，又进一步地促进了我国税制的改革和发展。（2）电信业“营改增”内涵。“营改增”，简单地说就是对以往征收营业税的行业改征增值税，而不对课税商品和服务进行区别对待。2014年6月，“营改增”正式进入到电信行业领域。中国电信、中国联通和中国移动是我国三大电信企业，本文主要以中国联通作为对象进行研究。 （二）电信行业“营改增”相关政策 自2014年至今，我国对电信业“营改增”基本上实现了全方面改革。主要是对电信业应纳税内容的调整，对缴纳营业税的内容全部改征增值税，对涉及以营业税和增值税为纳税基础的税种同步调整。此外，“营改增”以后对混合销售行为做了重新地解释，进而影响到电信业的计税方法发生了改变。具体如下：（1）“营改增”把电信行业分为了基础电信业和增值电信业，“营改增”之前，通信业所适用的营业税率为 3％，而“营改增”之后，对基础电信实施10％的征收率，而增值电信实施6％的征收率。（2）现代服务业务，在实施“营改增”之前按照3％征收营业税，而实施“营改增”之后，则按照6％征收增值税。（3）对一些零售终端和促销业务，在“营改增”之前，按照3％征收营业税，并作为混合销售行为处理，而在实施了“营改增”之后，则区分对待：①提供电信业服
金融服务业营改增单篇解读(老会计人的经验)
金融服务业营改增单篇解读（老会计人的经验） 上海作为金融要素市场较为完备的国内城市，集聚各类持牌金融机构约1500家，据最新统计，2015年上海金融业增加值占全市GDP16%，第三产业纳税百强中金融机构数量占47%、纳税额占60.8%。上海金融业在全市税收结构中贡献突出，对全市经济社会发展的引领作用日益凸显。金融业营改增作为整个金融税制改革的重要组成部分，是深化财税体制改革的重要一环，将为金融业打通增值税抵扣链条，消除重复征税，优化税制结构，直接减轻纳税人负担，加速金融业和制造业的循环式发展。 一、概念和征收范围 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 在原营业税的规定中，将金融业和保险业归为一个税目，即“金融保险业”，并划分为金融业和保险业两个征收品目。其中：金融，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 区别： 1、增加“金融服务”，并划分为“贷款服务”、“直接收费金融服务”、“保险服务”、“金融商品转让”。 2、将原营业税税目“金融”子税目拆分为贷款服务、直接收费金融服务和金融商品转让三项。 3、将原营业税税目中“金融经纪业”剔除出金融服务税目中。划入“商务辅助服务”税目项下经纪代理服务中。 （一）贷款服务。 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质
营改增对物流企业影响的初探复习课程
营改增对物流企业影 响的初探
一、导言 我国正处于经济发展的战略转型期和全面建设小康社会的关键时期，工业化城镇化加速发展，经济结构状况以及资源环境矛盾也越来越突出。在我国当前税制结构中，营业税和增值税作为两个重要的流转税税种，我国自1994年税制改革以来，确立了对货物和加工、修理修配劳务征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产征收营业税，形成增值税和营业税两税并存的格局。然而随着市场经济的不断发展和完善，营业税和增值税在行业划分上逐渐突显出一定的缺陷，增值税的征税范围较为狭窄，而征收营业税的行业没有增值税的抵扣环节，影响了增值税作用的发挥，增值税的税基应该尽可能的放宽，包含所有的商品和劳务. 两套税制并行不利于税收征管，随着多样化的经营，兼营和混合经营行为越来越多，形式也越来越复杂，商品和服务两者的区别越来越难清晰界定，税种的选择问题也随之产生。而且不利于第三产业的发展，当前我国大部分第三产业均征收营业税，而营业税是对营业额全额征收，且成本无法抵扣。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重。一种税率为5%的商品如果流转4次，其税率至少加到20%，成为重税。 2012年是“营改增”工作的“启动年”，国家先后在上海、江苏等9个省和3个计划单列市进行了试点。2013年是“营改增”工作全面提速的“深化年”，8月1日起交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国范围内推开，标志着“营改增”扩围工作已迈出实质性步伐。据测算，试点地区扩至全国，2013年企业将减轻负担约1200亿元。2014年“营改增”扩大到铁路运输和邮电通信行
营改增对企业财务管理的影响分析
营改增对企业财务管理的影响分析-营改增论文 营改增对企业财务管理的影响分析 摘要 在市场经济竞争压力如此之大的今天，如何根据新的财政税收制度变革企业内部的财务管理制度，是现在所有企业必须面对和迫切需要解决的重大问题。因此，全面深化营改增对企业财务管理的规范与约束就显得尤为重要，值得企业的高度关注。 关键词 营改增;企业财务管理;影响 一、营改增概述 营改增即指营业税改征增值税，指对一些以前交纳营业税的应税项目进行改征增值税。从宏观意义上来说，实行税制改革后，彻底的解决了在纳税流程和课税范围上存在的重复纳税的问题，从而减低企业成本，减轻企业压力。进一步的分析，在一定的程度上影响部分企业定价，对于扩大消费#推动我国经济发展、优化企业投资结构有着一定的推动意义。从微观意义上来说，在税制改革之前，营业税是在我国境内征收的商品劳务费的一种，其课税对象有：提供的应税劳务、无形资产转让、销售不动产。与营业税不同，增值税是一种流转税，是以商品和应税劳务在其流转时所产生的增值额作为计税的依据。增值税分进项税和销项税，进项税用来抵扣。 二、营改增对企业财务管理的影响 1、对企业发票管理的影响 任何企业的资金收入与支出都会有相应的票据，它作为一种资金流通的单 1
据，既是企业进行财务管理的有效依据，又是国家税务机关进行征税的凭证。因此，发票的管理尤为重要，其作用不容忽视。营改增之后，相关发票种类发生了变化，因而对企业发票的管理也提出了新的要求。例如：以前服务类企业只需开具服务业的税务发票即可，但是由于增值税制度中存在消税项和进税项的区别，对发票的管理更为严格。目前，增值税专用发票只能向税务局申请领购，不能由企业自行印制，营改增之后，增值税的用量势必大大增加，从而加大了企业及税局的增发票管理难度。 2、对企业会计核算的影响 在营业税改成增值税之后，要求所有企业能够将其所经营的各项业务区分开来，否则，税务机关就会按照最高业务税率对企业进行征税。但是就目前的情况而言，我国某些企业还是复合型经营，因而同一个企业的不同业务的纳税标准是不一样的，因此，企业为了少缴纳税务资金，就必须得对各项业务进行区别核算，这样一来就加大了会计核算难度。此外，由于目前的财务人员的应变能力不高，不能很快适应营增改，在一定程度上也使会计核算难度增加。 3、对企业现金流出量的影响 企业的资产一般可以分为固定资产和流通资产，而营改增的实行对其两方面都有一定的影响。虽然如此，但是对流通资产的影响更大。具体说来，体现在下列两个方面。第一，影响投资活动。营改增之后，对于固定资产购建，除了采购设备外，工程的设计勘察、招标代进、工程监理等其他工程支出也可以取得增值税专用发票进行抵扣，从而减少了工程成本，降低固定资产总额，这就增加了企业的投资热情。第二，影响经济活动。由于营改增之后，减少了企业所纳税额，也就相当于降低了企业的成本开销，所以企业经济活动中的现金流出数量会增