税法模拟试题(一)

《税法（Ⅱ）》模拟试题（一）

一、单项选择题

1.根据企业所得税的规定，下列各项目中，计入企业当期应纳税所得额的是（）。

A.企业代政府收取的依法具有专项用途的财政资金

B.企业购买国债的利息收入

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费

2.某企业2008年会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2008年应纳企业所得税为（）万元。

A.101.1

B.110.1

C.120.2

D.102.2

3.某企业2008年销售商品收入1000万元，劳务收入45万元，无形资产转让收入90万元，无形资产原值100万元，累计摊销20万元，当年发生业务招待费50万元，假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税前可以扣除的业务招待费为（）万元。

A.30

B.5

C.5.68

D.5.23

4.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

A.企业之间支付的管理费

B.企业按照规定支付的会员费

C.超过规定标准的捐赠支出

D.向投资者支付的股息

5.下列属于生产性生物资产的是（）。

A.薪炭林

B.存栏代售的牲畜

C.防风固沙林

D.水源涵养林

6.下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是（）。

A.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

B.以非货币性资产交换方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计算基础

C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

D.盘盈的固定资产，以盘盈的收入为计税基础

7.某股份公司2008年生产经营所得300万元，另转让A企业股权收入20万元，投资成本12万元，国债利息收入10万元，境外从美国分回投资收益30万元（已经缴纳所得税8万元），在英国的投资亏损15万元。假定不存在其他调整项目，股份公司2008年应纳所得税额为（）万元。

A.80

B.78.5

C.77

D.76.5

8.某化妆品企业2008年2月份购进设备一台，入账价值是120万元，已知税法规定的折旧年限是10年，残值率5％；12月份接受某企业捐赠原材料一批，公允价值32万元，增值税5.44万元。仅就这两项业务，所涉及到的应纳税所得额为（）万元。

A.37.44

B.27.94

C.5.44

D.0

9.在计算企业所得税时，租入的固定资产的改建支出的税务处理是（）。

A.一次性列入成本费用

B.按照不少于3年的期限分期摊销

C.按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除

D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销

10.企业下列项目的所得免征企业所得税的有（）。

A.油料作物的种植

B.符合条件的小型微利企业

C.陆养殖

D.香料作物的种植

11.根据企业所得税法的规定，以下规定不正确的是（）。

A.企业之间一律不得合并缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

C.企业应根据当期实际利润额，按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴

D.企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变

12.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是（）。

A.个人在办理部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入

B.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用

C.个人从事彩票代销业务取得的所得

D.个人在办理部退养手续后至法定退休年龄之间重再就业取得的所得

13.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（）。

A.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税

B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营，无论采用何种形式经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税

D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税

14.根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是（）。

A.全年一次性奖金与部退养的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税

B.个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税

C.员工向企业借款，用于购买汽车，借款年度终了后未归还的部分，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

D.个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除

15.下列个人所得税的计税方法和计算的应纳税额正确的有（）。

A.某获得侵占其专利权的经济赔偿60000元，此项收入应缴纳个人所得税4800元

B.王编导2008年6月在A制片厂任职时，从制片厂取得了10000元的剧本使用费，此项收入按工资、薪金所得项目计算纳税

C.林女士在建设银行开立了储蓄账户，在2009年取得当年储蓄存款的利息收入96元，该利息要缴纳个人所得税

D.周某为A公司进行室装潢设计，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向其支付报酬65000元，A

公司代扣周某的个人所得税为20294.12元

16.某是自由撰稿人，2008年某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元，同年从该国取得利息收入折合人民币2000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税300元；当年，某将另一作品的手稿原件在境公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2008年某应在我国缴纳个人所得税（）元。

A.8000

B.9900

C.20000

D.8080

17.某7月与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为40万元，合同约定成交价格为35万元，但自8月份开始的未来一年，商业房无偿提供给房地产企业对外出租。假定不考虑相关税费，2008年某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为（）元。

A.3000

B.3333.33

C.4000

D.4166.67

18.在计算个人所得税时，下列各项中不符合个体工商户有关规定的是（）。

A.个体工商户在生产经营过程中发生的流动资产盘亏，经税务机关认可的，可以在税前扣除

B.个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除

C.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费，收入总额1500万元以下的，比例为5‰，超过1500万元的部分，比例为3‰

D.各种赞助支出不允许税前扣除

19.甲2008年取得2006年存入银行的存款的税前利息2000元，其中2007年8月14日前的利息为800元， 2008年10月9日后的利息为500元。则甲利息应纳个人所得税为（）元。

A.195

B.190

C.225

D.230

20.按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A.扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费

B.个人举报、协查各种、犯罪行为而获得的奖金

C.参加CCTV6有奖竞猜所获奖金

D.举报偷税行为所获奖金

21.下列表述中，符合个人所得税规定的是（）。

A.个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并交纳个人所得税

B.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

C.合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D.个人独资企业的投资者实际发生的生活费用允许在个人所得税前扣除

22.下列可以不征土地增值税的有（）。

A.企业房屋评估增值的房产

B.个人之间交换的商铺

C.企业与企业之间交换的房地产

D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的

23.计算土地增值税时，下列费用不准予从收入总额中扣除的有（）。

A.建房贷款超期支付的利息

B.开发小区的供电、供水支出

C.出售旧房过程中的评估费用

D.按照有关规定计入房价的向购买者收取的代收费用

24.某服装生产企业2008年12月转让一幢旧的生产车间，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计25万元。该生产车间原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产

车间需800万元，该生产车间经评估还有4成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.84.75

B.22.5

C.25.5

D.14.5

25.根据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是（）。

A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用计入房地产开发费用

B.房地产开发企业的预提费用，可以扣除

C.房地产开发企业开发建设的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不可以扣除

D.对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，须在满足清算条件之日起90日到主管税务机关办理清算手续

26.下列合同和凭证应当缴纳印花税的是（）。

A.企业将财产赠给政府所书立的书据

B.出版单位与发行单位之间的报刊征订合同

C.无息贷款合同

D.企业与主管部门签订的租赁承包合同

27.下列项目中，不符合印花税相关规定的有（）。

A.加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额

B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额

C.仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额

D.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额

28.某企业2008年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期三年；受甲公司委托加工—批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2008年应纳印花税（）元。

A.450

B.940

C.1100

D.400

29.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为（）元。

A.500

B.2400

C.3000

D.3600

30.下列关于印花税票的表述，正确的是（）。

A.税务机关应给予代售单位和个人10％的手续费

B.代售户所领取的印花税票，都可以转与他人销售

C.代售单位的存花，没有限额

D.印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制

31.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.产权属于集体的，不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳

D.产权属于国家所有的，不缴纳

32.企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（）为房产税的计税依据。

A.取得的分红

B.房产市值

C.房产净值

D.房产余值

33.下列项目中，不属于房产税免税项目的是（）。

A.寺庙出租的住房

B.人民团体自用的房屋

C.个人所有的非营业用房

D.国家财政部门拨付事业经费的事业单位的业务用房

34.下列各项中，可以免征车船税的是（）。

A.三轮汽车

B.低速货车

C.专项作业车

D.养殖渔船

35.某货运公司2008年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3吨；四座小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆420元。该公司2008年应缴的车船税为（）元。

A.19620

B.22110

C.20040

D.21690

36.纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为（）。

A.购置使用的当日起

B.购置使用的次月起

C.行驶证书所记载日期的当月

D.行驶证书所记载日期的次月

37.发生下列活动的单位和个人中，应缴纳契税的有（）。

A.将房产用于偿债的先生

B.以房屋权属作价投资的某企业集团

C.将房产投资于本人独资经营企业的先生

D.购买房产用于翻建新房的马太太

38.契税的征税围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有（）。

A.从国家受让国有土地使用权的，不征契税

B.以获奖方式取得房屋产权的，不征收契税

C.企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，征收契税

D.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税

39.甲企业2008年年初在市区的总机构占地10000平方米，其中1500平方米为厂绿化地，500平方米为厂外绿化地，企业的医院占地600平方米，租赁给其他企业使用3500平方米；无偿给公安局作为临时训练场2600平方米。税率为5元/平方米，则2008年甲企业应纳土地使用税（）元。

A.40500

B.31500

C.36580

D.31550

40.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（）。

A.财政拨付事业经费单位的食堂用地

B.名胜古迹场所设立的照相馆用地

C.公园设立的影剧院用地

D.中国农业银行及所属分支机构自用的土地

二、多项选择题

1.下列是非居民企业征税对象的有（）。

A.机构、场所取得的来源于中国境的所得

B.与机构、场所有实际联系的中国境外所得

C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境所得

D.与机构、场所取得没有实际联系的来源于中国境外的所得

E.没有设立机构、场所的，取得来源于中国境外的所得

2.下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（）。

A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算

B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

C.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入

E.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

3.下列各项中，在利润总额的基础上应调增应纳税所得额的有（）。

A.企业支付的行政罚款

B.企业为投资者或者职工支付的人寿保险费

C.按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的计入财务费用的汇兑损失

D.改变用途的环境保护专项资金

E.企业支付的合理劳动保护支出

4.计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有（）。

A.企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除

B.按照工资薪金总额的15％列支的职工福利费

C.货币交易中的所有的汇兑损失

D.按照有关规定提取的环境保护专项基金

E.总机构分摊的费用

5.对于在中国境未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，应纳税所得额的确定，说确的是（）。

A.权益性投资收益所得，以收入全额扣除投资成本后的余额为应纳税所得额

B.租金所得以收入全额减去发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

E.租金所得以收入全额减去发生的营业税后的余额为应纳税所得额

6.根据企业所得税法的规定，下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的是（）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.自创商誉

E.其他应当作为长期待摊费用的支出

7.根据企业所得税的规定，以下表述中正确的有（）。

A.房地产开发企业开发的房地产在未完工前取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整

B.国家需要重点扶持的高新技术企业减按10％的税率征收企业所得税

C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

D.2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税

E.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税

8.下列关于企业所得税优惠政策表述错误的有（）。

A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税

B.企业所得税的税收优惠中取消了再投资退税的优惠政策

C.集成电路设计企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年

E.对经济特区2008年1月1日之后注册的高新技术企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五按25%税率减半征收

9.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说确的有（）。

A.企业一般在实际经营管理地纳税

B.企业一般在登记注册地纳税

C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

E.非居民企业在中国境设立机构、场所的，一律以机构、场所所在地为纳税地点

10.根据个人所得税的有关规定，个人所得税采用的税率形式为（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

E.定率和定额复合税率

11.在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴税金时，以下说确的有（）。

A.由派遣单位减除规定费用，雇佣单位可再减除规定费用

B.只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用

C.派遣单位和雇佣单位都需要减除规定费用

D.可以扣除按有关规定上交给派遣单位的部分

E.该雇员应就取得的两处工资选择并固定到一地税务机关汇算清缴

12.下列关于个人所得税，表述正确的有（）。

A.某为股东的儿子购买汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”征税

B.某股份公司职工向因生活困难向企业借款，年终仍未偿还，应按“股息、红利所得”项目计征

C.某合伙企业为股东购买住房，应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税

D.个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税

E.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税

13.根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有（）。

A.同一作品分次取得的稿酬应合并为一次纳税

B.同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税

C.同一作品出版后，加印取得的稿酬应按两次所得纳税

D.同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税

E.同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税

14.某于2008年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列述正确的有（）。

A.设计业务分3次缴纳个人所得税

B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税

C.设计业务可以和装潢业务合并纳税

D.设计业务共缴纳个人所得税4840元

E.装潢业务共缴纳个人所得税800元

15.某人当年取得两次所得，第一次取得特许权的经济赔偿收入20000元，拿出6000元用于资助高校研究开发，第二次取得转让非专利技术的所得是15000元。其个人所得税的纳税处理为（）。

A.资助费用从第一次的所得的应纳税所得额中按照30％扣除

B.资助费用从第二次的所得的应纳税所得额中按照30％扣除

C.第一次所得应纳的个人所得税3200元

D.第二次所得应纳的个人所得税1200元

E.资助费用可以从第二次的应纳税所得额中直接扣除

16.以下所得，应按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税的有（）。

A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入。

C.律师事务所向其投资者支付的工资

D.的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入

E.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

17.关于个人所得税，下列说确的有（）。

A.提供著作使用权取得的所得，包括同时取得的稿酬所得都按照特许权使用费项目缴纳个人所得税

B.个人通过非营利的社会团体向青少年活动中心的捐赠，允许在税前全额扣除

C.某省人民政府给全省国税人员颁发的超额完成任务奖，免征个人所得税

D.外籍个人以非现金形式取得的住房补贴，免征个人所得税

E.纳税人的所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价值和市场价格核定其应纳税所得额

18.下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有（）。

A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.满足自行申报的个人对其工资、薪金所得的个人所得税由纳税人在次月7日缴入国库，并向主管税务机关报送纳税申报表

C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日预缴，年度终了后4个月汇算清缴，多退少补

D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月7日预缴，年度终了后3个月汇算清缴

E.所有的工资薪金所得都是按月计征，在次月7日缴入国库

19.按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。

A.工业企业以房屋进行投资或联营投入另一工业企业的

B.双方合作建房，建成后转让的

C.对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

D.对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的

E.处于出租期间的房屋

20.下列项目中，计征土地增值税时的评估价格和有关规定，说确的是（）。

A.房地产开发企业以房地产进行投资联营的，需要用评估价格确定转让收入

B.房地产开发企业有意低报房屋的转让收入的，需要用评估价格来确定转让房地产收入

C.评估价格由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产的综合评定价格确定

D.纳税人提供的扣除项目金额不实的，需要用评估价格确定扣除项目金额

E.只要纳税人转让房地产的价格偏低，都需要用评估价格确定转让收入

21.以下关于印花税的表述中，正确的是（）。

A.纳税人出租廉租住房的，免征印花税

B.企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花

C.以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花

D.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花

E.证券交易印花税的税率从2008年4月24日起为1‰

22.下列应税凭证中，免纳印花税的有（）。

A.无息贷款合同

B.投资者买卖的封闭式证券投资基金

C.企业因改制签订的产权转移书据

D.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

E.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

23.某房屋租赁企业，全年办公自用房产原值600万元，2008年4月1日将原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金6万元。5月1日将另外的原值500万元的房屋出租给个人居住，月租金2万元。房屋出租前的房屋均在企业闲置，当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）万元。

A.企业出租给连锁商店的房产税税率为12％

B.企业出租给个人居住用房的房产税税率为4％

C.企业从价计征房产税税额为5.76万元

D.当年应缴纳房产税为18.16万元

E.当年应缴纳房产税为16.88万元

24.下列有关房产税纳税义务发生时间的正确表述是（）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C.纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应在使用的次月起征收房产税

D.纳税人将房屋出租的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间

E.纳税人自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税

25.下列说法符合车船税规定的是（）。

A.1吨以下的小型船免征车船税

B.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税

C.车船税中的自重，是指机动车的整备质量

D.车船税采用定额税率

E.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地

26.下列各类车船中，可以享受车船税减免税优惠政策的有（）。

A.非机动驳船

B.军队用于出租的富余车辆

C.电动自行车

D.捕捞渔船

E.警用车船

27.下列关于契税的表述正确的是（）。

A.契税实行幅度比例税率

B.契税由财产转让方缴纳

C.契税属于行为税

D.征收契税可以适当调节财产所有者或财产的取得者的收入，缓解社会分配不公的矛盾

E.契税是以增值额为征税对象

28.下列契税计税依据的确定中正确的是（）。

A.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税

B.土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关按市场价格核定

C.土地使用权交换，计税依据为交换双方确定的价格

D.已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权的，计税依据为补缴的土地出让金

E.以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在

29.按照城镇土地使用税的规定，下列表述不正确的是（）。

A.林区的防火设施用地，免征城镇土地使用税

B.民航机场候机楼用地，免征城镇土地使用税

C.老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，不征城镇土地使用税

E.水电站的发电厂房用地，免征城镇土地使用税

30.按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（）。

A.城镇土地使用税的具体征税围由省、自治区、直辖市税务机关确定

B.个人经营小卖部的房屋，应当缴纳城镇土地使用税

C.征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税

D.寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税

E.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区围的土地，免征城镇土地使用税

三、计算题。

1.某市一资房地产开发公司2008年开发一个项目，有关经营情况如下：

（1）该项目所有商品房的二分之一销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同。

（2）签订土地购买合同，取得土地使用权证，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。

（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公

共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。

（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

(1).该房地产开发公司2008年应缴纳印花税（）元。

A.13800

B.15000

C.21800

D.23005

(2).该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加为（）万元。

A.220

B.222.65

C.225

D.230.6

(3).该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额（）万元。

A.1301

B.1303.65

C.1241.50

D.1385

(4).该房地产开发公司2008年应缴纳土地增值税（）万元。

A.1050.03

B.1269.25

C.1078.54

D.1279.6

2.某企业2008年度全年发生下列业务：

（1）采用以物易物方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50万元，对方商品价值55万元；另一份未标明价值，只列明用自身10吨的商品换对方9吨的商品，经核实自身商品市场单价10000元／吨，对方商品单价为12000元／吨。

（2）该企业承揽加工业务，签订加工承揽合同两份，其中一份合同分别记载由受托方提供原材料，价值30万元，另收取加工费10万元；另一份合同规定由委托方提供原材料，原材料价值50万元，企业收取加工费20万元。

（3）该企业与外单位签订货物运输合同一份，总金额为100万元；含货物的装卸费和保险费共计10万元。

（4）签订借款合同两份，一份借款金额为200万元，后因故未借，另一份借款合同，借款金额为100万元，合同约定半年后本金和利息归还。

根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

(1).该企业就以物易物合同应贴花（）元。

A.315

B.305.65

C.377.4

D.370.65

(2).该企业就加工承揽合同应贴花（）元。

A.190

B.390

C.240

D.140

(3).该企业就货物运输合同应贴花（）元。

A.500

B.450

C.365

D.300

(4).该企业就借款合同应贴花（）元。

A.100

B.150

C.250

D.50

四、综合分析题。

1.某特区中外合资生产企业，经认定为先进技术企业，属增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2005年1月开始经营且当年获利，按当时规定享受两免三减半的政策，即2005年～2006年免税，2007年～2009年减半征税。2005～2007年按当时规定，适用企业所得税税率15％。

2008年业务如下：

（1）产品销售收入7000万元，接受捐赠现金100万元。

（2）产品销售成本4000万元，其中包括：生产用机器折旧费60万元（该机器2008年4月交付使用，其原购进价400万元，支付增值税68万元，运费8万元，装卸费2万元，保险费5万元，安装费17万元，该机器可按折旧年限10年和10％的残值率计提折旧）；

（3）支付增值税250万元，消费税40万元。

（4）管理费用950万元，其中有：①印花税6万元；②向位于沿海经济开放区的另一营业机构支付设备租金5万元。

（5）财务费用80万元。

（6）营业外支出200万元，其中：①税收罚款10万元。②向外方股东支付股息、红利20万元。③因税务机关对关联交易进行特别纳税调整加收的利息0.75万元。

要求：根据所给资料，回答下列问题：

(1).关于企业所得税，下列表述不正确的有（）。

A.接受现金捐赠不计入应税所得额

B.印花税可以据实扣除

C.生产企业支付的增值税和消费税可据实扣除

D.支付机器设备的运费可计入销售费用扣除

E.应代扣代缴租金的企业所得税

(2).该企业2008年所得税前可以扣除的销售成本为（）万元。

A.3970

B.3800

C.3300

D.3600

(3).该企业2008年所得税前可以扣除的管理费用为（）万元。

A.950

B.945

C.930

D.935

(4).该企业2008年所得税前可以扣除的营业外支出为（）万元。

A.150.25

B.196.25

C.130.25

D.169.25

(5).该企业2008年应纳税所得额为（）万元。

A.1850.75

B.1895.75

C.1900.75

D.1995.75

(6).该企业2008年应纳所得税额为（）万元。

A.160.25

B.170.62

C.160.25

D.179.62

2.严某受聘于一家财务投资公司，每月领取税后工资2600元。2008年6月30日，任职8年的严某与公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金80000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。2008年在7～12月严某又取得以下收入：

（1）下半年取得财务咨询报酬50000元，将其中6000元、10000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区；

（2）7月1日～12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元（不考虑其他税费）；

（3）7月20日严某购入某企业债券30000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的15000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元；

（4）2008年与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定严某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

(1).在财务公司任职时1－6月份工资应缴纳个人所得税（）元。

A.166.67

B.155.56

C.322.23

D.210

(2).取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税（）元。

A.200

B.400

C.520

D.250

(3).提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税（）元。

A.4600

B.5200

C.6400

D.7000

(4).7～12月的租金所得应缴纳个人所得税（）元。

A.840

B.1096

C.720

D.1680

(5).转让企业债券应缴纳个人所得税（）元。

A.2258.90

B.2324

C.2335.50

D.2400

(6).取得讲课报酬总共应缴纳个人所得税（）元。

A.3360

B.2880

C.3584

D.3976

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】 D

【答案解析】选项A，企业代政府收取的依法具有专项用途的财政资金是政府性基金，属于不征税收入；选项B，是国债利息收入属于免税收入；选项C，属于不征税收入。

【答疑编号41043】

2.

【正确答案】 A

【答案解析】公益性捐赠根据会计利润的12％计算捐赠的限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。

实际捐赠支出＝100＋120×17％＝120.4（万元）

捐赠的扣除限额＝300×12％＝36（万元）

需要调增应纳税所得额＝120.4－36＝84.4（万元）

视同销售对应纳税所得额的影响＝120－100＝20（万元）

该企业2008年应纳企业所得税＝（300＋20＋84.4）×25％＝101.1（万元）

【答疑编号41044】

3.

【正确答案】 D

【答案解析】无形资产转让收入计入营业外收入，不作为业务招待费计算限额的基数。企业所得税前可以扣除的业务招待费限额＝（1000＋45）×5‰＝5.23（万元），实际发生的60％＝50×60％＝30（万元），准予扣除5.23万元。

【答疑编号41045】

4.

【正确答案】 B

【答案解析】企业之间支付的管理费，超过规定标准的捐赠支出，向投资者支付的股息，都是不得税前扣除的项目。但纳税人缴纳的会员费，允许在税前扣除。

【答疑编号41046】

5.

【正确答案】 A

【答案解析】存栏代售的牲畜属于消耗性生物资产；防风固沙林和水源涵养林属于公益性生物资产；只有薪炭林属于生产性生物资产。

【答疑编号41047】

6.

【正确答案】 D

【答案解析】盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

【答疑编号41048】

7.

【正确答案】 B

【答案解析】国债利息收入免征企业所得税。

应纳企业所得税＝[300＋（20－12）]×25％＋（30＋8）×25％－8＝78.5（万元）

【答疑编号41049】

8.

【正确答案】 B

【答案解析】购进的设备从购进的次月起计提折旧，当年可以计提的折旧＝120×（1－5％）

÷10×10/12＝9.5（万元）

接受捐赠确认所得额＝32＋5.44＝37.44（万元）

应纳税所得额＝37.44－9.5＝27.94（万元）

【答疑编号41050】

9.

【正确答案】 C

【答案解析】租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

【答疑编号41052】

10.

【正确答案】 A

【答案解析】选项B，是减按20％的税率征税企业所得税；选项CD享受的是减半征收企业所得税的优惠。

【答疑编号41053】

11.

【正确答案】 A

【答案解析】除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

【答疑编号41054】

12.

【正确答案】 B

【答案解析】选项AD按照“工资、薪金所得”税目征税；选项C按照“个体工商户生产经营所得”纳税。

【答疑编号41055】

13.

【正确答案】 B

【答案解析】任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按“工资、薪金所得”、“企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税；外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税。

【答疑编号41056】

14.

【正确答案】 D

【答案解析】选项A中，部退养收入，当月工资和退一次性收入要合并计算个人所得税，全年一次性奖金一般情况下不和当月工资合并计算个人所得税；选项B中，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资是可以按照一次性奖金的办法处理的；选项C中，企业员工取得的用于购买房屋或其他财产的借款年终未归还的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

15.

【正确答案】 D

【答案解析】个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，某应缴纳的个人所得税＝60000×（1－20%）×20%＝9600（元）；王编导取得的收入应该按照“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税；从2008年10月9日起个人分储蓄存款的利息所得免征个人所得税；周某个人所得税应纳税所得额＝（65000－7000）×（1－20%）÷68%＝68235.29（元），应纳税额＝68235.29×40%－7000＝20294.12（元）。

【答疑编号41058】

16.

【正确答案】 D

【答案解析】某在某国取得所得应补税额＝40000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋2000×20%－4500－300＝80（元）；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）；合计应在我国缴纳个人所得税＝80＋8000＝8080（元）。

【答疑编号41059】

17.

【正确答案】 B

【答案解析】购房者以优惠价格购得的房屋无偿提供给房地产开发企业对外出租，对购买者个人少支出的购房价款应视同财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税＝（400000－350000）÷12×（1－20％）×20％×5＝3333.33（元）

【答疑编号41060】

18.

【正确答案】 C

【答案解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【答疑编号41061】

19.

【正确答案】 A

【答案解析】自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

存款利息应纳个人所得税＝800×20%＋（2000－800－500）×5％＝195（元）

【答疑编号41062】

20.

【正确答案】 C

【答案解析】个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税；个人举报、协查各种、犯罪行为而获得的奖金免税；举报偷税行为所获奖金免税。省级人民政府颁发的奖金免征个人所得税，选项C是偶然所得，应纳个人所得税。

21.

【正确答案】 B

【答案解析】个体工商户取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定，单独计征个人所得税；合伙企业支付给投资者的分红，应计入其应税所得计税；个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。

【答疑编号41064】

22.

【正确答案】 A

【答案解析】选项A，未涉及房产产权的转移，不缴纳土地增值税；选项B，个人之间互换经营用房，没有免税的规定；选项C，企业与企业之间的房产互换，要征收土地增值税；选项D，以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的应税围。

【答疑编号41065】

23.

【正确答案】 A

【答案解析】对于超过贷款期限的利息部分不得扣除。

【答疑编号41066】

24.

【正确答案】 A

【答案解析】扣除项目＝800×40%＋25＝345（万元）

增值额＝600－345＝255（万元）

增值率＝255÷345×100％＝73.91%，适用税率40%，速算扣除系数5％。

应缴纳土地增值税＝255×40％－345×5％＝84.75（万元）。

【答疑编号41067】

25.

【正确答案】 D

【答案解析】选项A，装修费用应该计入房地产开发成本；选项B，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；选项C，房地产开发企业开发建设的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

【答疑编号41068】

26.

【正确答案】 B

【答案解析】财产所有人将财产赠给政府所书立的书据、无息贷款合同免予贴花。企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税围。

【答疑编号41069】

27.

【正确答案】 C