税收筹划
税收筹划
目录
第一章税收筹划的基本理论 (3)
第一节税收筹划的基本含义 (3)
第二节税收筹划的法理分析 (5)
第三节有效税收筹划理论 (6)
第二章税收筹划的运作框架 (7)
第一节税收筹划的运作管理 (8)
第二节税收筹划的前期调查与研究 (9)
第三节税收筹划方案的设计与选择 (10)
第四节税收筹划方案的实施和修正 (10)
第五节税收筹划方案的跟踪和绩效评估 (11)
第六节税收筹划运作的基本原则 (11)
第三章税收筹划的技术与方法 (12)
第一节税基减税技术 (12)
第二节税率减税技术 (15)
第三节应纳税额减税技术 (17)
第四节推迟纳税义务发生时间减税技术 (17)
第四章流转税的税收筹划 (20)
第一节增值税的税收筹划 (20)
第二节消费税的税收筹划 (31)
第三节营业税的税收筹划 (37)
第五章所的税的税收筹划 (43)
第一节企业所得税的税收筹划 (43)
第二节个人所得税的税收筹划 (59)
第六章其他税种的税收筹划 (72)
第一节土地增值税的税收筹划 (72)
第二节资源税的税收筹划 (77)
第三节印花税的税收筹划 (80)
第四节房产税的税收筹划 (82)
第五节车船税的税收筹划 (85)
第一章税收筹划的基本理论
本章提要：
税收筹划是纳税人在现行法律框架内，通过对其经营活动的安排，达到少纳税或推迟纳税目的的行为。按照是否符合政府立法意图，税收筹划有节税和避税两种。尽管各国对避税看法不一，但我们认为，在法律没有明确界定的情况下，根据税收法定主义原则，税收筹划（包括避税）应被认定为合法。
有效税收筹划不同于纳税最小化。按照现代契约理论的分析，以税后收益最大化为目标的有效税收筹划在很多时候要考虑到各种非税收因素的影响，并将税收筹划与企业的其他经营策略相协调，以找出现实世界的最优选择。
本章重点难点：
重点：税收筹划的定义，有效税收筹划理论
难点：税收筹划与偷税、避税、节税的区别
第一节税收筹划的基本含义
本节内容提要:
一、税收筹划的定义与基本内涵
二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别
一、税收筹划的定义与基本内涵
（一）、税收筹划的定义与基本内涵
◆荷兰国际财政文献局（IBFD）在其编著的《国际税收辞汇》中指出：税收筹划是指
纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
◆印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称，“税收筹划是纳税
人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，
从而获得最大的税收利益”。
◆美国南加州大学的W·B·梅格斯博士在与R·F·梅格斯合著的《会计学》中写道，“人
们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法
可称之为税收筹划……少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在”。“在纳税发
生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划”。
◆由唐腾翔、唐向编著的《税收筹划》一书认为，”税收筹划是指在法律规定许可的范
围内，通过对经营、投资理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税（Tax Saving）的税收利益”。
◆方卫平在《税收筹划》一书中把税收筹划定义为，”税收筹划（tax planning）也称为
纳税筹划、纳税计划、税收策划、税务计划，……是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的投资、经营或
其他活动的方式、方法和步骤”。
◆朱洪仁在《国际税收筹划》一书中认为，”税收筹划是自然人和法人生产经营和财务
活动的一个组成部分……其任务是通过税收负担的最小化来达到所得的最大化”。
（二）税收筹划的基本特征
前提：遵守或者说至少不违反现行税收法律规范
目的：交纳最低的税收或者获得最大的税收利益
事前筹划性：通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。
二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别
（一）税收筹划与偷税的区别
偷税：又称税收欺诈（tax fraud），指的是以非法手段（unlawful means）逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。
（二）税收筹划与避税的关系
避税：指纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。
（三）税收筹划与节税的关系
节税（tax saving）：亦称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行为。
（四）税收筹划的内涵
税收筹划的内涵，实际上就是纳税人在现行税收法律法规的框架内，通过对经营活动或个人事务的事前安排，实现减轻纳税义务目的的行为。如果从政府的角度来看纳税人的税收筹划，可以将其分为节税与避税。
第二节税收筹划的法理分析
本节内容提要：
一、各国法律对税收筹划的态度
二、税收筹划的法理分析
一、各国法律对税收筹划的态度
◆纳税人的节税行为因与政府的立法精神相一致而受到各国政府的一致赞同。
◆世界各国法律对避税的态度大致可分为三种：
肯定评价（英国、美国、德国、阿根廷、巴西、日本、墨西哥、挪威）
否定评价（澳大利亚）
未作评价（加拿大）
以税收法定主义原则为基本立足点，我们可以推出以下结论：
◆首先，为防止税法被滥用而导致人民财产权被侵害，对税法解释应作严格限制。当
出现“有利国库推定”和”有利纳税人推定”两种解释时，应采用“有利纳税人推定”。
◆其次，国民只应根据税法的明确要求负担其法定的税收义务，没有法律的明确规定，
国民不应承担纳税义务。“凡非法律禁止的的都是允许的”反映在税法领域就是税收法定主义原则。
◆再次，税收法定主义原则要求在税收征纳过程中应避免道德判断。
◆可见，在法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为合法行为。
第三节有效税收筹划理论
本节内容提要:
一、纳税最小化与税收筹划
二、契约论与有效税收筹划理论
三、不确定性与税收筹划的非税收成本
四、隐性税收与税收套利
一、纳税最小化与税收筹划
◆纳税最小化（tax minimization），指根据税法规定计算出的应纳税收的最小化。它的
判定必须明确两点：一是纳税主体，二是纳税期间。
◆有效税收筹划理论(Effective Tax Planning Theory) ，以“税后收益最大化”为目标，在
实施“税后收益最大化”这一决策准则时考虑税收的作用。
◆有效税收筹划并不必然带来纳税最小化的结果
二、契约论与有效税收筹划理论
契约理论将企业视为由投资人、所有人、经理和贷款人之间订立的一系列契约组成的集合体。契约各方均是追求自身效用的最大化。
政府与其他契约方有何区别？
１.政府采取对策会受到一定限制；
２.政府追求的目标具有综合性
◆税收体系的多重目标性不仅使纳税人处于不同的税收地位，同时它也改变了投资的
税前回报。
◆由于税率具有累进性，比边际投资者处于更高或更低税率级次的投资者可以通过相
互订立契约而使总财富达到最大化，并使除了政府以外参与的当事人受益。因此，从某种程度上讲，这种契约实现了税收筹划的Pareto改进。
三、不确定性与税收筹划的非税收成本
不确定性的概念及类型
不确定性（Uncertainty），又称不完全信息，即对未来将要发生事件的不确知，是现代契
约理论的一个重要假设。
对称型不确定性：尽管未来投资的现金流量是不确定的，但是签约各方均可获得同样的信息。
非对称型不确定性：签约各方对投资未来的现金流量拥有不对称的信息
（一）对称型不确定性下的有效税收筹划
对称型不确定性的存在使风险成为投资人开展有效税收筹划时不得不考虑的一个因素，累进税率表则进一步扩大了风险的影响。
（二）非对称型不确定性下的有效税收筹划
由于契约双方拥有不对称信息，导致一方无法观察到交易另一方的行为或进行控制，这增加了契约订立的成本。因而，企业在开展税收筹划时必须注意由于非对称型不确定性而增加的成本。
四、隐性税收与税收套利
（一）显性税收与隐性税收
◆显性税收（explicit tax）：指通常意义上由税务机关等按税法规定征收的税收。
◆隐性税收（implicit tax）：被定义为同等风险的两种资产税前投资回报率的差额。
◆纳税人通过税收筹划减轻的税收负担不仅包括显性税收，同时也包括隐性税收。总
税收（显性税收＋隐性税收）的降低才是理想的。
（二）税收套利
税收套利:指在总净投资为0的前提下，通过一种资产的买进和另一种资产的卖出获得税收上的好处。
税收套利通常有两种形式：
买进有税收优惠的投资,卖出另一种一般性的投资
买进一般性投资,卖出另一种有税收优惠的投资
第二章税收筹划的运作框架
本章提要：
本章以西方管理学理论为基础，将税收筹划运作分为前期调查与研究、方案诊断和选择、方案实施和修正以及方案跟踪和绩效评估四个基本的操作步骤，并提出了实施税收筹划应注意的几个问题。
本章重点难点
重点：税收筹划方案的设计与选择、跟踪和绩效评估
难点：税收筹划方案的设计与选择
第一节税收筹划的运作管理
本节内容提要
一、税收筹划运作管理概述
二、税收筹划运作的组织管理
三、税收筹划运作的人员管理
四、税收筹划的业务流程设计
一、税收筹划运作管理概述
◆税收筹划也应属于管理的范畴之一。它解决的是5W1H的问题，是一种指导性、科
学性、预见性很强的管理活动。
◆税收筹划的运作可以遵循一定的基本框架。税收筹划人员可以将一环紧扣一环的工
作纳入一定的次序，进行工作表上的安排，从而提高税收筹划的效率，节约筹划的
非税成本。
二、税收筹划运作的组织管理
企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成（自行税收筹划），设立专门的税收筹划部门or由财务部门进行；也可以委托税务中介机构进行（委托税收筹划），委托外部的中介机构或个人。
三、税收筹划运作的人员管理
◆首先，税收筹划对设计操作人员的知识结构有着很强的专业性要求和全面性要求。
◆其次，税收筹划人员必须具有相互协作的精神。包括筹划人员内部的互相协作和筹
划人员与企业其他部门工作人员之间的有效协作。
四、税收筹划的业务流程设计
税收筹划的业务流程设计图：
第二节税收筹划的前期调查与研究
本节内容提要：
一、了解税收筹划的目标
二、确定相关的组织和人员分工
三、进行相关的信息收集
一、了解税收筹划的目标
从我国现行企业税收筹划的现状看，企业税收筹划的目标可分为两个层次：
涉税零风险：指企业在税收方面没有任何风险或风险极小以至可以忽略不计，是企业最低层次的筹划目标。
税后收益最大化：企业可以调整其经济活动，以合理利用国家各种税收优惠政策，获取最大的税后收益。
二、确定相关的组织和人员分工
对企业内部组织有关人员进行税收筹划的情况，一般需要确定经理人员（项目负责人）。
企业如果委托外部中介机构(比如税务师事务所)进行税收筹划，则应当签订委托协议或合同。
三、进行相关的信息收集
（一）税收筹划需要的信息
从信息的不同来源，可以将需要收集的信息分为内部信息和外部信息。税收筹划需要收集的信息主要包括：
内部信息：1.企业组织形式，2.财务信息，3.企业发展现状与未来规划，4.企业对风险的态度外部信息：1.政府的税收政策，2.税收法律法规，3.其他法律法规
（二）税收筹划对信息质量的要求：准确性、及时性、完整性、相关性、适度性
第三节税收筹划方案的设计与选择
本节内容提要：
一、税收筹划方案的设计
二、选择最优的税收筹划方案
一、税收筹划方案的设计
实践中之所以可能存在不同的税收筹划方案，主要原因有：
税收制度的差异和税收优惠政策的多样化
企业在合法的前提下的自主经营权
会计方法的多样性
二、选择最优的税收筹划方案
在税收筹划备选方案拟定之后，企业应当从企业的自身特点和需求出发，选择最终的筹划方案。
第四节税收筹划方案的实施和修正
专人负责，实施方案
方案实施过程中的再调研
实施方案的改进
第五节税收筹划方案的跟踪和绩效评估
本节内容提要：
一、税收筹划方案的跟踪和总结
二、税收筹划方案的绩效评估
一、税收筹划方案的跟踪和总结
税收筹划方案付诸实施后，企业内部筹划人员应当对方案进行跟踪，分析税收筹划的实际执行效果。企业通过方案跟踪，通过总结得失，可以为今后的筹划工作积累宝贵的经验教训。
二、税收筹划方案的绩效评估
借鉴西肖尔的组织效能评价标准，税收筹划的绩效评估应考察以下方面：
1.目的与手段
2.时间范围
3.硬指标与软指标
4.价值判断
第六节税收筹划运作的基本原则
守法原则
整体利益原则
成本效益原则
立足长久原则
适时调整原则
第三章税收筹划的技术与方法
本章提要：
税收筹划技术是税收筹划过程中所使用的技巧与策略。从税收筹划的两个直接目的——减少纳税和延迟纳税出发，可以将税收筹划技术分为税基减税技术、税率减税技术、应纳税额减税技术、推迟纳税义务发生时间减税技术等。
本章重点难点
重点：各种税收筹划技术的实现方式和具体操作
难点：各种税收筹划技术的实现方式和具体操作
第一节税基减税技术
本节内容提要
一、税基减税技术的实现
二、税基减税技术的具体操作
一、税基减税技术与实现
税基减税技术:指通过各种税收政策合理合法地运用，使税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。
利用免税政策：通过生产活动、投资活动等合理安排，使应税收入变成免税收入从而缩小应税范围。
利用排除条款：纳税人应精通税法中的排除条款，避免使非税收入成为应税收入。
增加费用扣除：纳税人应合理安排有关活动，创造符合税法关于增加费用列支的条件，以尽量减少应纳税所得额。
二、税基减税技术的具体操作
（一）销售额、营业额减税技术的具体操作
销售额、营业额的减少主要依赖免税政策和利用排除条款。
增值税的免税政策有哪些？
主要集中于价外费用。代垫运费在什么情况下不纳入销售额？
（二）企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作
企业应纳税所得额税基的减少主要通过收入免税政策（1.国债利息免税，2.符合条件的技术转让所得,在一个纳税年度内,不超过500万元的部分免税）和增加费用（1.坏账损失采用备抵法核算，2.企业安置残疾人支付的工资加计扣除，3.“三新”研发费用的加计扣除）扣除政策实现。
坏帐损失采用备抵法核算增加费用扣除
1.政策依据
根据《企业所得税税前扣除办法》第四十五条，纳税人发生的坏账损失原则上应按实际发生额据实扣除；经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。前一种方法即所谓的直接冲销法，后一种方法即所谓备抵法。
2.筹划思路
两种方法的根本区别是坏账损失计入期间费用的时间不同。在当期没有实际发生坏帐损失的情况下，采用备抵法可增加当期扣除费用，降低应纳税所得额。
3.具体案例
【案例一】某企业2008年12月31日应收账款借方余额为5000万元，经税务机关批准同意按5‰计提坏账准备。2008年10月10日发生坏账损失10万元，经税务机关批准同意核销。下表是两种核算方法下费用列支与纳税情况比较（企业所得税税率为25%）
单位：万元
企业安置残旧人就业所支付工资的加计扣除
根据财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》，财税[2007]92号的规定：企业安置残疾人员所支付的工资可在据实扣除的基础上，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
2.具体案例
【案例3-2】甲生产企业2008年利润总额300万元，职工总数100人，月平均安置残疾人30人，残疾人平均月工资2000元。不考虑其他因素，企业的税负情况如何？
3.案例解析
◆企业可加计扣除的残疾人工资成本支出为：
2000×12×30=72（万元）
◆可退还增值税为：30×35000=105（万元）
◆实际应纳税所得额为：300-72＋105=333（万元）
◆应交企业所得税为：333×25%=83.25（万元）
4.分析评价
◆企业除获得所得税每月每名残疾人工资加计扣除100%的税收减免优惠外，还实际获
得退还增值税的税收优惠。
◆月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%），并且实
际安置的残疾人人数多于10人（含10人）的单位且生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位才符合上述享受上述税收优惠的条件。
（三）个人所得税应纳税所得额减税技术的具体操作
个人所得税应纳税所得额税基的减少主要依赖于收入免税政策（我国个人所得税法中有哪几种费用扣除方式呢？）和增加费用扣除政策（我国个人所得税法中有哪些收入免税政策？）。
定额扣除固定比例扣除(采用分劈收入方式增加费用扣除):适用于工薪所得、劳务报酬所得等项目
据实扣除(通过合理安排修缮费用增加费用扣除):适用于财产转让所得与财产租赁所得等项目
采用分劈收入方式增加费用扣除
分劈收入：指在合理合法的情况下，将所得在两个或两个以上纳税人之间进行分割，它主要运用于由两个或两个以上纳税人共同完成的劳务项目上。
1.具体案例
【案例三】有甲乙两个纳税人共同完成了一项收入为5000元的劳务。下表是不同分配与纳税顺序下费用扣除及纳税情况比较。
由此可见，分劈收入使得甲乙两人合计增加了600元的费用扣除额，从而减少120元的应纳税额。
◆通过合理安排修缮费用增加费用扣除
2. 案例解析
1.政策依据
税法规定：纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减去规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
2.具体案例
【案例四】2008年1月王某有一私房出租，租期为6个月。每月的房租收入减去规定费用和有关税费后的应纳税所得额为1054元。王某计划对这一出租房屋进行维修，预计维修费至少要4200元。王某应该何时开始维修房屋呢？
3.案例解析
由此可见，选择房屋出租期间进行房屋的修缮是增加费用扣除的最好方法，且维修时间越早，获得的维修费用扣除金额越大。
第二节税率减税技术
本节内容提要
一、税率减税技术与实现
二、税率减税技术的具体操作
一、税率减税技术与实现
税率减税技术：指通过各种税收政策合理合法地运用，使纳税人的使用税率由高变低，从而减少应纳税额的技术。
利用差别税率政策:通过各种活动的合理安排，尽量投资低税率项目或生产低税率产品。控制应纳税所得额:通过对应纳税所得额的合理调节，将其适用税率控制在尽量低的水平上。
转换收入性质:通过条件的改变，或通过创造符合税法要求的条件，使收入性质发生变化，从而适用较低税率。
（一）增值税、消费税、营业税税率减税技术的具体操作
增值税:基本税率：17%’低税率：13%
消费税:产品差别比例税率：3%～45%, 复合税率
营业税:行业比例税率
（二）企业所得税税率减税技术的具体操作
◆根据现行企业所得税优惠政策，国家需要重点扶持的高新技术企业适用15％的税
率，小型微利企业适用20%的税率，而其他企业则适用25%的税率。
◆企业所得税适用税率由高到低的实现主要可以依赖差别税率政策和控制应纳税所得
额规模来实现。
（三）个人所得税税率减税技术的具体操作
我国个人所得税主要采用分类所得税的方式，不同收入项目实行不同的税率形式和税率水平。
平均工资奖金发放，控制月应纳税所得额转换收入性质
平均工资奖金发放，控制月应纳税所得额
1.具体案例
【案例一】假设某一纳税人准备该年11月份离开所工作单位，其每月工资应纳所得额2000元，适用10%的边际税率，该纳税人年初至10月份可得奖金10000元,那么要求单位如何发放这10000元奖金呢？
2.案例解析
有两种选择方式：
◆平均每月发放，则每月的应纳税所得额为3000元（2000＋1000），适用15%的边际
税率，应纳个人所得税合计为：（3000×15%－125）×10＝3250（元）
◆10000元奖金集中在10月份发放，则应纳个人所得税合计为：
(2000×10%－25）×9＋（12000×20%－375）＝3600（元）
3.分析评价
◆采用平均奖金发放的形式有利于节税。
◆这种减税技术具体运用于企业工资、薪金发放方式的策划上。
◆企业选择年薪制时，也应尽量选择平均发放的方式。
转换收入性质
◆我国个人所得税采用分类所得税制，不同的收入项目适用不同的税率，而不同的收
入项目又是通过法律进行定义的。
◆纳税人可以在税法范围内，通过创造或修改必要要件来改变收入性质，使之适用低
税率。
2.具体案例
【案例二】某作家是自由撰稿人，经常向某报纸投稿，平均一个月稿酬收入9000元（每篇稿酬900元，一个月发表10篇）。现在该报社计划聘请该作家作为本报社的正式记者，那么他的工资加奖金收入刚好也是每个月9000元。那么该作家是否该接受这份聘请呢？
3. 案例解析
◆如果该作家接受聘请成为该报社的正式记者，
那么他与报社之间就是一种雇佣与被雇佣的关系，其在该报社取得的所得应按工资、薪金所得纳税。则该作家每月应纳个人所得税额是：（9000－2000）×20%－375 =1025（元）
◆如果该作家没有接受该报社的聘请，仍是自由撰稿人，那么其向该报社投稿取得的
所得就应该作为稿酬所得缴纳个人所得税。
?如果该作家平时向该报社自由投稿，其当月应纳个人所得税额是：
（900－800）×20%×（1－30%）×10 =140（元）
?如果该作家将自己的稿件作为一个整体连载，并且每月10篇作为一个单元，则该作家当月应缴的个人所得税额是：
9000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1008（元）
综上比较，该作家选择以自由撰稿人的身份比较合适。
第三节应纳税额减税技术
本节内容提要
一、应纳税额减税技术与实现
二、应纳税额减税技术的具体操作
一、应纳税额减税技术与实现
应纳税额减税技术：指利用各种税收优惠使应纳税额由大变小的技术。
利用先交后返税收优惠政策:纳税人按照税法规定先交纳其应纳税款，国家再按规定予以返还。
利用减税免税优惠政策:利用减税免税优惠政策节税的关键在于创造或满足税法要求的减免税条件。
利用税款抵免政策:利用税款抵免政策主要是创造满足税款抵免政策所要求的条件来享受这一政策。
1.具体案例
地处广州市的某公共污水处理企业于2008年10月份采购了一环境保护设备用于降低处理过污水中的废弃物含量，该设备价值500万元，是国务院制定的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中列举的设备。
2.案例解析
按照税法中关于环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免政策，该企业可从从当年应纳税额中抵扣50万元。
第四节推迟纳税义务发生时间减税技术
本节内容提要
一、推迟纳税义务发生时间减税技术与实现
二、推迟纳税义务发生时间减税技术的具体操作
一、推迟纳税义务发生时间减税技术与实现
◆推迟纳税义务发生时间减税技术：指通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动
的事先安排使纳税义务发生时间向后推迟，以达到延迟纳税的目的。
◆推迟纳税义务发生时间减税技术可以通过推迟税法上收入实现时间减税技术和费用
提前扣除减税技术来实现。
（一）推迟税法上收入实现时间减税技术
◆根据增值税暂行条例实施细则关于纳税义务发生时间的规定可以看出，采用预收货
款结算方式对纳税人最为有利，委托代销方式次之，赊销方式第三，而直接收款和托收承付方式列第四。
◆纳税人应尽量通过销售方式、货款结算方式的合理安排，尽量采用有利于纳税人的
货款结算方式，尽量推迟纳税义务发生时间。
（二）费用提前扣除减税技术
费用提前扣除技术:指通过经济活动、财务核算方式的安排，使费用扣除时间提前，达到延迟纳税的目的。
利用费用提前扣除方式减税可通过以下途径实现：
合理筹划经济活动（避免费用资本化）
利用固定加速资产折旧
二、推迟纳税义务发生时间减税技术的具体操作
1.具体案例
某公司为增值税一般纳税人，当月发生销售业务五笔，共计1800万元（不含税价，下同），其中三笔业务，对方直接以转账支票取货，货款合计1000万元；另外两笔业务的资金暂时不能回笼，可能要拖较长时间。
解：
◆如果该公司对这五笔销售业务全部采取直接收款方式进行销售，则该公司当月发生
的销项税额为：1800×17%＝306（万元）
◆如果对上述五笔业务采取了以下销售方式：
?能直接收回货款的三笔业务1000万元用直接销售方式，在当月全部作销售处理，并计提销项税金。
?对另外两笔业务则在业务发生时按照预计收款时间与对方分别签定了赊销和分期收款合同，其中一笔业务的销售款300万元，两年以后一次性付清；另一笔业务的销售款约定一年以后先付250万元，一年半以后付150万元；余额100万元两年以后结清。
?经过筹划后，该公司当月发生的销项税额为：
1000×17%＝170（万元）
另外两笔业务计提销项税额的时间和金额分别是：
一年后，计提销项税额为：250×17%＝42.5（万元）；
一年半后，计提销项税额150×17%＝25.5（万元）；
两年后，计提销项税额（300＋100）×17%＝68（万元）；
这种策划使得在销售不受影响的情况下，企业的纳税义务时间大大推迟了，企业不仅减轻了税款支付的压力，而且取得了货币的时间价值。
（二）费用提前扣除减税技术的具体操作
1.具体案例
某个人独资企业未享受任何的减免税优惠政策，2008年购入原值为100万元的固定资产一件，使用期限为10年。预计10年内企业未扣除折旧的年利润均维持在20万元。
2.筹划思路
◆如果企业选择实行平均使用年限法计提折旧
?则年折旧额为：100÷10＝10万元/年
?扣除折旧后的利润收入为：20－10＝10（万元）
?年纳税额为：10×35%－0.675=2.825（万元）
?税负为：（2.825÷10）×100%＝28.25%
如果企业选择加速折旧法
?则在前5年每年折旧额为20万元，应纳税所得额为0，应纳税额也为0；后5年每年折旧额为0，应纳税所得额为20万元。
?则应纳税额为：20×35%－0.675=6.325（万元）
?年税负为：（6.325÷20）×100%＝31.625%
?把后5年的税负平摊到10年来计算，
则十年内平均税额为：（6.325×5）÷10＝3.1625
十年内平均税负为：（3.1625÷10）×100%＝31.625%
因此，此时企业就应选择使用直线折旧法。
3.案例评析
利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他情况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。
第四章流转税的税收筹划
本章提要：
本章围绕增值税、消费税、营业税的基本内容，按照政策依据、筹划思路与案例分析的基本体例，从企业生产经营行为的细节入手，介绍了各税种的基本筹划方法，并对各种方法进行简要评述。
本章重点难点
重点：各流转税筹划的政策依据和筹划思路
难点：各流转税筹划的政策依据和筹划思路
几种特殊销售的税收筹划
税务筹划建议报告
税务筹划项目建议报告书（范本） 税务筹划是一个经营管理活动，企业在考虑整个企业构架成立各种公司、取得地块、转让股权、吸收股权、股权置换等等环节上都渗透了税收的筹划问题。因此，税收筹划贯穿于企业经营活动的全过程。针对房地产市场目前宏观调控的大环境，税收筹划对提高集团的整体效益显得尤为重要，集团领导也已把税收筹划提到议事日程上来。对财会人员提出了更高的要求，在做好会计核算工作的同时，更要熟知税法的规定，及时掌握税收政策变动的时效性。根据XXXX公司的实际情况对此特提出以下方面的建议： 一、结合房地产行业实际，做好税务筹划工作。 1、价外收费 根据国税发1995年（76）号文、财税2003（16）号文规定，只有代理销售公司或代理采购公司挂在账上的价外费用可以不交营业税；按财税2003（16）号文规定物业公司只有对水费、电费、煤气费才可以列做代收代付项目实行差额交税。 要规避价外费税收的办法，只有通过代理公司，凡代收代付的款项由代理公司收取，才可以按差额计交营业税，只有真正的手续费报酬才要交纳营业税。 2、合理选择企业组织形式： 一般项目公司不提倡自然人参股，对目前有自然人参股的项目公司在项目决算前用低价先收购自然人的股份。因为项目公司在交纳33%的所得税后，自然人股东分得的股利还要再交纳20%的个调税。 对咨询公司、建筑设计公司之类的企业成立合伙企业，不成立具有独立法人的有限公司，因为作为独立法人要交企业所得税,而选择成立合伙企业。他不具有法人资格，就不交企业所得税，合伙人只要交个人所得税，税率在5％～30％，平均税率为25％，只要交一道，税后为个人所得。 3、投资方式的选择： 投资方式一般有“买、投资、合并”三种，从税收筹划角度看，得到地块最好的方式是投资；用不动产和土地使用权进行投资，不交土地增值税和营业税，免交企业所得税。
个人理财最新答案
个人理财 一、判断题 1.习惯养成要求理财产品必须保障未来的消费水平，至少不低于以前最高生活标准下的消费水平（√） 2.客户未来的工作前景属于判断题性信息。（√） 3.人类社会自从有了产品，就开始有了个人理财的需求。（ X ） 4.财务理财师在收集了客户的有关数据和确定其财务目标后，可以进入寻求财务策划计划的阶段。( X ) 5.在客户信息收集方法中，采用数据调查表属于初级信息收集法。√ 6.贴现现金流量模型财务估价方法既是个人理财过程中基本的估价、计算方法，又是一种重要观念的体现。（√） 7.一般来说，货币市场工具风险相对较大，投资回报率也相对较高。（√） 8.个人理财就是做出一项英明的投资决策。（X ） 9.财务策划师制定的财务策划计划只有经过投资决策才能帮助客户实现其未来的财务目标。（ X ）10.可以根据客户的需要，将资产分为金融资产和非金融资产两大类。X 11.一般来说，在财务策划师与客户签订雇用合同的时候，应该有双方之间发生争端之后，如何解决争端的条款。（√） 12.资本资产定价理论开辟了一条适合于许多领域的经济估价方法，同时还创造出了新的衍生金融工具，并促进了社会对风险的更有效的管理，为理财学的发展提供了广阔的空间。X 13.现代理财学研究对象以公司为主，但有关理论亦可应用于个人理财研究。( √） 14.夏普认为，投资的多样化能够消除系统风险。（X ） 15.财务策划方案的核心内容就是财务策划的具体建议。（X ） 16.个人理财和家庭理财实际上是同一个概念。（√） 17.个人理财规划师要根据不同客户的偏好来安排会面和谈话，树立自身职业化的形象，以提高双方合作的可能性（√） 18.个人理财就是通过制定财务规划，对个人（或家庭）财务资源进行适当管理而实现生活目标的一个过程。（√）19..客户负债中起止年限3~5年的为中期负债。（√） 20.夏普关于资产组合理论的分析方法，有助于投资者选择最有利的投资，以求得最佳的资产组合，使投资报酬最高，而其风险最小。（X ） 第二次 1.60岁以上老年段在个人证券理财的资产配置策略方面，也应遵循稳健原则，至于股票投资，10%的资产配置比例为上限。(X) 2.金融投资理论一般认为，投资收益和投资风险呈正相关关系。（√） 3..一般情况下，在确定储蓄额度时，要考虑个人投资者的收入和支出水平、投资的收益和风险偏好等因素。（√） 4.从个人理财产品的收益和风险的角度考虑，境内外资银行推出的指数型外汇个人理财产品具有流动性强的显著特点。（X ） 5.东亚银行推出的亚洲外币挂钩保本投资产品，若一年后三种亚洲货币升值5%，投资者可获9%的投资收益。（√） 6.个人证券理财行为实施的关键在于证券产品和证券市场。（√） 7.债券类理财产品的收益，主要来源于价差收益。（X ） 8.刚刚走上工作岗位的人以货币市场基金或其他低风险证券理财产品作为投资对象较为合适。（√) 9.开放式基金的红利收益与封闭式基金一样。（X ） 10.之所以要构建证券组合，原因是尽可能地降低投资风险。（ X ） 11.相对于政府债券和金融债券，公司债券的投资风险相对大一些。（√） 12.个人投资者在进行证券理财时，应以规避风险和实现货币资产的增值作为基本目标。（ X ） 13.从存款保值增值的角度考虑，其实质是个人的一种金融投资活动，是个人的一种理财行为。（√）14.梳理自己的理财目标是个人银行理财规划步骤中的最基本的前提。（ X ） 15.传统储蓄类个人理财产品主要适用个人理财的早期资金积累，同时，满足了一部分投资者追求固定收益、风险小的需求。（ X ） 16.个人投资者买卖封闭式基金是直接的证券交易行为。（ X ） 17.证券理财对象的不同，使得个人投资者只在获取收益的数量方面也存在一定差异。（ X ） 18.不保本的双货币存款可以使个人客户获得定期存
个人所得税税收筹划
个人所得税税收筹划 1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）； 是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的 2、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税； 3、通讯费： 单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 4、职工夏季防暑降温清凉饮料费 报销形式可以不计税，随工资发要交税
5、发票冲抵(为不实开支不建议) 6、大笔收入分次拿 某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则 应纳税所得额 30000-30000×20%=24000元 应纳税额 24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元 而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。 税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。 可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。
税收筹划案例报告
商场促销方式的筹划 —XX百货公司的税收筹划 一、案例背景 （一）公司状况 XX百货公司创立于1997年5月，是香港XX百货集团在大陆设立的第十三家百货公司。公司秉承“改革、速度、创新”的企业集团经营行动方针，以专业、系统的管理制度，在西安零售市场创下了傲人业绩。现在公司的经营面积已达到23000平方米。经营品种有家电、服装、鞋包、黄金珠宝、食品、化妆品、日用品、文具等6万多种，附设休闲项目有美容、儿童乐园、书城及餐厅。公司现有员工700名，其中管理人员50 余人。 （二）行业特征 XX百货公司属于商贸行业，具有以下几点特征： 1、百货业目标客户群体较超市目标群体更容易冲动消费； 2、百货商店的特点是单品数量多，挑选性和时尚性强； 3、品类趋向高档，附加值高，而非价格最高； 4、产品生命周期短，季节性强； 5、库存周速度转慢，存货削价幅度大； 6、综合毛利率高。 （三）行业环境 1、潜在新的竞争对手入侵 新开百货门店的进入壁垒较高，现有黄金商圈的网点资源已被先进入者占有。但近年来商务部将部分外商投资企业分销权的审核下放到地方省级商务主管部门，审批流程进一步简化，从而为外资企业进入国内零售市场创造了更加宽松的政策环境，外资零售进入百货行业提速。总体上，来自日韩、港台等国家或地区的企业，大多采取直接投资、收购股权的方式进入国内市场，而欧美企业多采
取出租品牌使用权的方式进入。 2、替代品的威胁 目前情况，在百货购物不仅能买足人们购买需求，而且是一种休闲方式，专卖店以及网络购物等方式尚不能对百货店形成冲击。 但另目前情况： （1）购物中心快速成长。 （2）网上购物爆炸性增长。 3、购买者议价能力 虽然下游消费者对于价格较为敏感，促销会争取到更多地客户，但是由于促销期间销售额会大幅增长，促销折扣并不会影响百货店的利润。另，下游消费者较为分散并且，下游消费者对于百货商业渠道的依赖。 4、供应商议价能力 上游厂商议价能力较弱。目前中国处于商品供给大于需求阶段，上游供应商的产品的过剩及同质化，上游供应商对百货的商业渠道的依赖，所以上游厂商议价能力较弱。一般具备一定知名度和影响力的品牌，也会选择百货作为重要的销售渠道。 百货一般是“品牌联营”的盈利模式，把风险转嫁给供应商，毛利率较为稳定，经营风险较低，一般百货聚集产业链的主要利润。 5、现存竞争者之间的竞争 百货行业作为最早发展起来的零售业态，由于集中度较低，行业内竞争较为激烈，主要为同一区域或者城市同一商圈内的竞争。 （四）问题提出 在现在激烈的市场竞争压力之下，XX 百货公司准备于今年五一国际劳动节来临之际,开展大规模的促销活动以扩大市场销量。公司究竟应该采用什么样的促销方式在扩大销量的同时又能保障公司利润呢？由于公司对营销活动的涉税问
个人理财成人高考复习 完整版
个人理财形成性考核作业 学校名称： 教学点： 专业： 姓名： 学号： 第一次成绩第二次成绩第三次成绩第四次成绩平均分 厦门广播电视大学
个人理财第一次作业 一、名词解释。 １、个人理财： 2、莫迪利亚尼生命周期理论： 3.马科维茨的资产组合理论： 4、夏普的资本资产定价理论： 二、判断题。 １、理财就是生财，就是投资赚钱。（） 2、理财是有钱人的事，对于普通的工薪阶层是没有用的。（） 3、理财金字塔，在三角形的底部是代表防守的资金。（） 4、个人理财主要考虑的是资产的增值，因此，个人理财就是如何进行投资（） 5、将终值转换为现值的过程被称为折现。（） 6、复利的计算是将上期末的本利和作为下一期的本金，在计算时每一期本金的数额是相同的。（） 7、个人资产负债表与公司资产负债表的格式一模一样（） 三、选择题 1.为个人客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理专业化服务活动，
这是指（） A.个人理财服务 B.投资规划 C.综合理财服务 D.私人银行业务 2.投资组合决策的基本原则是（） A.收益率最大化 B.风险最小化 C.期望收益最大化 D.给定期望收益条件下最小化投资风险 3.下列理财目标中属于短期目标的是（） A.子女教育储蓄 B.按揭买房 C.退休 D.休假 4、以下哪一选项不属于个人理财规划的内容？（） A、教育投资规划 B、健康规划 C、退休规划 D、居住规划 5、标准的个人理财规划的流程包括以下几个步骤：I、收集客户数据及决定目标和期望II、整合财务策划策略并提出财务策划计划III、与客户建立关系IV、分析客户现行财务状况V、执行财务策划计划VI、监控理财计划。正确的次序应为（） A、I，III，VI，V，IV，II B、III，I，IV，V，VI，II C、III，V，II，I，VI，IV D、III，I，IV，II，V，VI 6、单利和复利的区别在于（） A、单利的计息期总是一年，而复利则有可能为季度、月或日 B、用单利计算的货币收入没有现值和终值之分，而复利就有现值和终值之分 C、单利属于名义利率，而复利则为实际利率 D、单利仅在原有本金上计算利息，而复利是对本金及其产生的利息一并计算 7、以下国内机构中无法提供理财服务的是（） A、基金公司 B、保险公司 C、信托公司 D、律师事务所 8.制订个人理财目标的基本原则之一是，将（）作为必须实现的理财目标。 A、个人风险管理 B、长期投资目标 C、预留现金储备 D、短期投资目标 四.计算：假定银行存款利率为5%，你以30年期限存入10万元，作为将来的退休生活费用，试分别用单利和复利方式计算存款到期时你可以取多少钱?
税收筹划案例及分析
《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)
税收筹划实验报告
上海海关学院 实验报告 实验课程名称＿＿税收筹划＿＿ 指导教师姓名＿＿＿＿＿＿ 学生姓名＿＿＿＿＿＿ 学生专业班级＿＿＿ 填写日期＿＿＿＿
填写说明 1.本实验报告范本供学院进实验室进行实验的专业课程实验作 参考之用； 2.实验报告由学生根据实验的过程进行填写； 3.实验报告内的表格以实验项目为单位进行填写。
时可抵扣的320万元，则采用合并经营较为有利。 如果避孕药品的进项税额为80万元，则格满林（北京）制药有限公司可抵扣的进项税额为400万元减去80万元，结果为320万元，与合并经营时可抵扣的320万元相等，分立经营与合并经营在纳税上并无区别。 此时，免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例为80万元除以400万元，结果为20％，免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例为100万元除以500万元，结果也为20％，因此，当免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例与免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例相等时，分立经营与合并经营在税收上并无差别。 在以上计算的基础上，我们还可以把以上筹划思路一般化，即：全部进项税额×[（1－免税产品进项税额／全部进项税额）×100％]＝全部进项税额×可抵扣比例 移项，得平衡点为：免税产品进项税额÷全部进项税额＝免税产品销售额÷全部销售额 当免税产品进项税额／全部进项税额＞免税产品销售额／全部销售额时，采用合并经营法较为有利；反之，免税产品进项税额÷全部进项税额＜免税产品销售额÷全部销售额时，应将免税产品的经营分立为一个新的公司，实现税收筹划。 企业分立并不能单纯地以追求税收利益为目的，还应综合考虑分立的成本和收益、市场、财务、经营等多个方面的因素，只有全面分析后，才能作出对企业最有利的选择。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务（即营业税规定的各项劳务）称为混合销售行为。从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。对于此类混合销售行为，可根据购买方是否要求取得增值税专用发票而进行相关税收筹划。下面以一从事建筑装饰材料销售，同时提供房屋装修服务的企业为例加以说明。 案例3 购进扣税法即工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在购进的货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额（当期进项税额不足以抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣）。增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负，创造了条件。 上述情况，尽管纳税的账面金额是完全相同的，但如果月资金成本率2％，通货
纳税筹划案例分析题
第一章税收筹划概论 案例分析题 张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢 答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为： 30000×（1-20%）×30%-2000=5200元 若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为： （3000-800）×20%×10=4400元 由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。 第二章公司设立的税收筹划 案例分析题 【案例1】非居民企业税收筹划 在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B 机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。
纳税筹划报告
5.5纳税筹划实践报告测评实施办法 5.5.1简述 纳税筹划实践报告要求学生将本单位、本部门或个人与团队曾经经历过的某一处纳税筹划实践活动，以标准的案例格式及其具针对性的理论分析与策略讨论的形式进行研究与撰写，这是全面考查学员实际操作能力重要环节，因此，在整个测试中，这部分分值占据40%。 纳税筹划实践报告可体现考生下例能力： 税收法律法规的认知能力； 税收法律法规的规避能力； 对企业的实际业务掌握能力； 筹划理论与企业实际经营结合的处理问题能力； 方案实施的综合协调能力。 5.5.2纳税筹划实践报告选题要求 纳税筹划实践报告采以考生自选题方式，结合考生所在单位或有关行业实际税收工作的情况自行选定。 5.5.3纳税筹划实践报告撰写基本要求 须独立完成，不得侵权、抄袭、或请他人代写。 纳税筹划实践报告字数要求4000字以上。 纳税筹划实践报告所需数据、参考书等资料一律自行准备，纳税筹划实践报告中引用部分内容须注明出处。应围绕纳税筹划实践报告主题收集相关资料，进行调查研究，从事科学实践，得出相关结论，并将这一研究过程和结论以文字、图表等方式组织到纳税筹划实践报告之中，形成完整的纳税筹划实践报告内容。 纳税筹划实践报告内容应达到以下几条标准： １、内容引用法律法规是否准确； ２、案例是否紧密结合本企业或相关企业实际经营状况，纳税筹划实践报告是否具有一定的创新程度； ３、论证过程是否逻辑严谨，数据是否准确，阐述是否完整； ４、纳税筹划实践报告的文字是否通顺流畅，表述是否恰当； ５、纳税筹划实践报告是否通盘考虑企业经营过程中的企业内部各职能部门以及上下游企业之间的实际勾稽关系和它们之间的实际税收负担的变化（如果纳
税收筹划 企业利益最大案例分析
税收筹划企业利益最大案例分析 【最新资料，WORD文档，可编辑】
税收筹划是每个企业都必须有的一个环节，通过税收筹划可以制定合理的税收方式，最大限度的减少公司的损失，让公司利益最大化。 本文将以某研究所企业设立、经营活动中的会计核算、职工薪酬三方面管理决策中的税收筹划实例，表明通过加强对企业税收筹划在管理决策中的应用，来合理减轻企业的税收负担，保证企业价值最大化目标的实现。 一、企业设立决策的税收筹划 某研究所为使剩余资金充分发挥效能，实现收益最大化，有意向投资设立一家下属公司，希望公司设立后能使单位获得更大的收益水平，同时税负最轻，这就需要对建立子公司或分公司进行决策。 如果决定采用公司制组织形式投资设立一个新企业，将面临成立子公司或是分公司决策的选择。对企业的税收有直接的影响。从法律地位上讲，子公司必须具备独立的法人资格，这是子公司与分公司的根本区别所在。子公司和母公司之间是一种法律上财产权益关系，没有直接的隶属关系，子公司应当以其全部财产独立地承担民事责任，当然也包括独立纳税的义务。 分公司没有独立的法律地位，不具有法人资格。分公司业务活动的结果由总公司承受，总公司应以自己的全部财产对分公司所产生的债务承担责任。分公司的设立只须在当地履行简单的登记和营业手续即可，因此，分公司一般不独立履行纳税义务，而将全部的经营成果都汇总到总公司一并纳税。 一家盈利情况较好的企业，拟投资设立一新公司，预计这家新公司未来3年均会出现经营亏损，经过税收筹划，企业应做出以非法人身份投资设立分公司的管理决策。分公司不具有法人资格，由总公司汇总缴纳企业所得税，可实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。 如果当无税收优惠的企业投资设立能够享受税收优惠的机构时，适合设立子公司，以使子公司在独立纳税时享受税收优惠政策。 除税收因素外，企业在决定采用何种组织形式时，也要考虑分公司与子公司在其他诸多方面存在的差异：如分公司无独立经营权与决策权，而子公司有独立经营与决策权；分公司不能独立签署合同，子公司能签署合同；分公司设立程序简单，费用低，子公司设立程序复杂，费用高等，以此进行综合的判断。 二、企业经营管理活动中会计核算的税收筹划 通过会计核算也能进行税收策划，必须“未雨绸缪”。企业会计核算中的税收筹划，实际上就是按照企业会计核算的要求和特点，设计企业的全部业务和经营活动，通过会计核算结果的变化，实现企业税收筹划的目的。会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。 合同文本设计是企业“分别核算”的基础环节，财务核算是企业“分别核算”的核心环节。如果两项业务分别核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定两份不同业务合同。如果两项业务合并核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定一份单一业务合同。
税收筹划报告格式
税收筹划报告格式 公司 企业所得税税收筹划方案 目录 一、二、 项目基本情况介绍..................................................1税收环境简介 (1) 适用税种...........................................................1税收监管...........................................................1三、1、2、3、4、四、1、2、 税收现状及筹划目标................................................1子公司完税情况....................................................1子公司经营情况....................................................2母公司经营情况....................................................2子各项目占母公司的比重............................................3税收筹划方案......................................................3将子公司设立为分公司..............................................4子收购母公司所属亏损分公司. (4) 税收现状 (1) (二)筹划目标.............................................................3改变组织架构. (3) 保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税
公司理财与税收筹划
公司理财与税收筹划 主讲：臧日宏（博士，中国农业大学经济管理学院教授，研究生导师。培训前沿名师团高级合作讲师） 课程对象：企业财务副总、财务总监、相关财务负责人、储备备干部 【课程背景】 21世纪社会需要懂技术的金融人才，更需要懂金融的技术人才。 ---------一位诺贝尔经济学奖获得者的话 【培训内容】 第一讲：基本财务知识 一、什么是企业财务？ 二、怎样才算懂财务？ 三、企业财务管理为了什么？ 四、企业经营周期与财务管理 第二讲：读懂财务报表 一、财务报表的种类与功能 二、企业资产负债表 三、损益表 四、现金流量表的结构 五、理解财务原则 第三讲：理财中的产权控制 一、什么是注册资本？ 二、怎样确定投资额和股权比例？ 三、怎样退股 四、注册资本变更 五、学会控股 第四讲：证券投融资 一、为什么要发行股票 二、发行股票的实质是什么？
三、股票的发行阶段 四、股票发行制度 五、自己的企业适不适合上市？ 六、投资者角度的股票种类 七、股票投资分析 八、期货交易 九、债券融资 第五讲：现金流管理 一、现金流量的时间流程 二、营运资金管理 三、现金流量表的综合分析 第六讲：不得不知的财务分析 一、为什么关心财务比率？ 二、基本比率的分类 三、偿债能力比率 四、资产与负债管理比率 五、盈利能力的分析 第七讲: 企业为什么要进行纳税筹划? 1.纳税筹划的价值 2.筹划方案设计应遵循哪些原则 3.筹划方案设计应考虑哪些因素 第八讲: 纳税筹划的九大方法 【讲师介绍】 臧日宏 臧日宏资历背景 博士，中国农业大学经济管理学院教授，研究生导师。培训前沿名师团高级合作讲师。主要研究领域包括货币金融理论、资本运营和公司理财，主持和参加多项国家自然科学基金和社会科学基金课题。职业指南频道盛视名师团签约讲师中华企管培训网特邀企业内训讲师中国农业大学经济管理学院教授，管理学博士，
企业所得税纳税筹划案例分析
A公司企业所得税纳税筹划 一、公司概况 公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。 二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析 公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施
个人所得税的税收筹划
09-10-2学期期末论文 个人所得税的税收筹划 学生姓名：武雷 学号： 0910940415 专业：电子科学与技术 班级：电科094 学校天津工业大学 2010年6月
【摘要】：个人所得税可以说是目前中国税制体系中与个人关系最为密切的税种了。随着我国经济发展水平的不断提高和国民收入的分配格局逐渐向个人倾斜，我国的个人所得税纳税人不断增加，个人所得税收入也逐年上涨。但各人所得税的纳税人进行税收筹划时具有很大的困难，因为大多数纳税人不了解税法。纳税人不了解税法造成了一些本可以避免的税收负担没有避免，“多”缴个人所得税的现象。本文将介绍个人所得税的一些纳税项目以及一些合理的税收筹划方案，并用生活中的实例加以分析说明。 【关键字】个人所得税，税收筹划方案，实例分析
目录 一、个人所得税的应税项目及基本计算方法 (4) （一）工资、薪金所得 (4) （二）个体工商户的生产经营所得 (4) （三）劳务报酬所得 (4) （四）稿酬所得 (4) （五）利息、股息、红利所得 (5) （六）财产租赁所得 (5) （七）财产转让所得 (5) （八）偶然所得、其他所得 (5) 二、劳务报酬所得中的个人所得税筹划 (7) （一）尽量将劳务报酬分次计算 (8) （二）将不同劳务报酬项目分别计算 (8) 三、合理选择兼职收入形式 (9) 四、高工资者可以通过注册公司实现税收筹划 (10)
一、个人所得税的应税项目及基本计算方法 我国的各人所得税实行分类课征的制度，各人的全部收入被划分为11类，分别课税，下面将简单介绍其中的几种。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或受聘而去得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 应纳税所得额：工资、薪金所得，以每月收入额减去费用1600元后的余额，为应纳税所得额 应纳税额的计算:应纳税额=（每月收入额-1600元）*适用税率-速算扣除数（二）个体工商户的生产经营所得 个体工商户的生产经营所得，以每一年纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额的计算：应纳税额=(全年收入总额-成本、费用、以及损失)*适用税率-速算扣除数 （三）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事分雇佣的各种劳务所去得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、影视、录音、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他服务等。 应纳税所得额：每次的收入额减除有关费用后的余额。纳税人的每次收入不足4000元的，以每次收入额扣除800元后为应纳税所得额；每次收入超过4000元的可以减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 应纳税额的计算：每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）*适用税率 每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*适用税率。 （四）稿酬所得 稿酬所得以每次的收入额扣除有关费用厚的余额为应纳税所得额。“有关费用”的扣除标准与“劳务报酬所得”项目相同。
税收筹划报告.doc
甘肃省农垦集团有限责任公司： 一、公司情况简介 1.交易情况说明 甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司（以下简称上市公司）拟以所属的矿业分公司、盛远分公司、供销分公司全部资产与负债以及持有的绿色空间 100%的股权（净资产评估价值为 96,680.91 万元）与甘肃省农垦集团有限责任公司（以下简称大股东）所拥有的五宗土地共计 27.23 万亩土地使用权及相关农业资产(净资产评估价值为 97,122.80 万元)进行置换。置入资产净值高于置出资产净值441.89万元，差额部分由本公司以现金方式补足。 2. 股权的评估结果 （1）矿业分公司、盛远分公司、供销分公司全部资产与负债以及持有的绿色空间 100%股权的评估：
（2）五宗土地共计 27.23 万亩土地使用权及相关农业资产的评估结果 二、交易时存在的税收缴纳客观情况 1.缴纳的土地增值税 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》“第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。”“第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。”《中华人民共和国土地增值税暂行条例
实施细则》“第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。”甘肃省农垦集团有限责任公司应缴纳土地增值税56227.12万元。 具体计算如下： 收入总额：97,309.74万元（无形资产评估值）； 扣除项目金额：2,272.54万元（暂按评估表数据）； 增值额：95037.20万元； 增值率（增值额与扣除金额之比）：418.2 %； 应缴土地增值税税额：95037.20万元×60%- 2,272.54万元×35%= 56227.12万元。 2. 缴纳契税 根据《甘肃省契税征收管理办法》甘肃省人民政府令第19号“第二条本省境内土地使用权、房屋所有权发生转移时，承受的企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织和个体经营者及其他个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。”“第五条契税税率为3％。”“第三条契税的征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。”“第六条契税的计税依据：（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格；”规定，甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司应缴纳契税2919.29万元。 计算方法： 97,309.74万元（无形资产评估值）×3%=2919.29万元。 3.缴纳企业所得税
纳税筹划案例分析报告
纳税筹划案例分析题 第一次作业： 一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。AB纳税人的所得税税率为25% 要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。 解析：纳税人A：税后收益=100000【1-25】*100%=7.5% 纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。 二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案： A方案：借入1000万元建厂； B方案：发行普通股筹款1000万元； C方案：向当地所有者租用厂房； 要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。 关于**企业税收筹划方案的分析报告 **企业： 现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下： A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。 B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。 C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。 综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。 三、避免成为法定纳税人案例： 甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。 甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000（元） 要求：双方企业如何筹划。 解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。因此，甲公司不再是营业税纳税人，从而节税25000元。 第二次作业 一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80页） A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30%预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。（高新企业所得税税率15%） 方案二，A公司用1500万元购买国债年利率6%每年可获利息收入90万（税法规定：购买国债免交企业所得税） 要求（1）计算A公司两个方案的投资收益
[税务筹划]企业税务筹划 案例分析
利用企业所得税减免税政策筹划 现行的鼓励科技发展的税收优惠政策 ? ? ? ?1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。 2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。 3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。 4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。 例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高
个人所得税纳税筹划方案
个人所得税纳税筹划方案 一、编制依据 1.《中华人民共和国税收征收管理法》 2.《关于贯彻（中华人民共和国税收征收管理办法）及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发【2003】47号） 3.财税〔2006〕10号《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》 4.个人所得税7级税率表 5.同行业工资薪金水平 二、纳税筹划方案 1、工资和年终奖发方方法策划 例：某企业管理人员年薪（扣除“五险一金”后）合计为18万
元。我们尝试用几种不同的发放方式计算全年应该缴纳和税收。第一种：按月平均发放，即1至12月平均每月发15000元，则：每月纳税：（15000-3500）×25%-1005=1870（元），全年纳税合计1870×12=22440（元） 第二种：年终奖金18000元（适用税率3%），剩余平均每月发13500元，则：每月纳税：（13500-3500）×25%-1005=1495（元），年终奖纳税=18000×3%=540（元），全年纳税合计：1495×12+540=18480（元）。 第三种：年终奖54000元（适用税率10%）剩余平均每月发10500元，则：每月纳税：（10500-3500）×20%-555=845(元)，年终奖纳税=54000×10%-105=5295(元)，全年纳税合计：845×12+5295=15435（元）。 上述三种不同的发放方式，其中第三种方式最为节税。根椐测算，我们可以模拟测试出一个工资与奖金的最优发放数，详见附表1 表1：工资表与年终奖最优分配表
备注：当工资薪金总额处于上表中各级次“年薪范围”的起点数与中位数之间时，先确定年终的起点数，剩余再按月平均确定月工资数；工资薪金总额处于各级次的“年薪范围”的中位数至终止数之间时，应先确定月工资的终止数，剩余再确定年终数额。年终奖临界点 税率的临界点导致“多给少拿” 据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。 比如A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。A的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。再看B，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。 而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000