企业内部控制存在的常见问题及解决对策

企业内部控制存在的常见问题及解决对策【摘要】伴随着市场的日益残酷竞争，通过加强企业的内部管理控制体制，提高企业的竞争能力，成为企业需要迫切解决的问题。本文通过对企业常见的内部控制存在问题入手、分析，提出相应的解决对策，给予可操作性、可行性建议。

【关键词】内部控制；内部审计；外部监管；企业文化；以人为本

随着的经济的不断发展，在新的市场经济环境下，越来越多的竞争因素、不稳定因素充斥在企业的生产经营过程中，如何加强企业的管理，提高企业的市场适应能力、竞争能力，抗风险能力，对企业来说，内部控制的建立健全成为亟待解决的问题。

内部控制是现代化企业管理的重要组成部分，也是企业进行现代化管理的重要手段。从近期不断发生的社会典型案件以及审计实践来看，相当多的企业对内部控制并没有足够重视、甚至是没有相关的内部控制体制，这样，就造成财务混乱，会计信息失真，信息提供不及时、决策失误、责任不明等等一系列企业管理混乱、贪污腐败频出，经济效益差、国有资产流失等问题。

1.现阶段我国企业内部控制存在的常见问题

从案例分析及审计实践来看，现阶段我国企业内部控制存在的主要问题表现如下：

1.1对内部控制缺少足够的认识，缺乏执行的主动性

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险

浅谈企业内部控制制度的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。关键词：企业内部控制制度在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管

理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。二、企业内部控制的基本原则企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统性和一般性。一般而言，设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。（一）、相互牵制原则（二）、成本效益原则（三）、岗位责任原则（四）、协调配合原则（五）、系统网络原则总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。三、企业制定内部控制制度从五个方面着力 1.人员素质控制是关键。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来

论企业内部控制制度实施策略

论企业内部控制制度实施策略发表时间：2011-04-06T08:50:27.550Z 来源：《价值工程》2011年第3月下旬供稿作者：季艋[导读] 内部控制制度是为实现企业内部控制目的而制定的一系列规章制度，是社会经济发展到一定阶段的产物季艋（大庆职业学院，大庆 163255）摘要：内部控制制度是为实现企业内部控制目的而制定的一系列规章制度，是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业治理的重要手段。有关企业经营失败、会计信息失真、违法经营的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。为此，本文从制度建设和制度实施两个层面系统地分析了内部控制在实施过程中存在的问题，并提出了若干对策和建议。关键词：内部控制；问题；实施策略中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）09-0168-01 1 企业现行内部控制存在的主要问题 1.1 企业高层治理者对内部控制不够重视我国许多企业尤其是民营企业在较短的时间内经历了快速成长期。对于小型公司而言，创建者的个人控制往往非常重要。优秀的治理者能够牢牢把握企业方向，准确把握企业信息，并且通过集中控制，进行高效的决策和执行，排除前进道路上的各种阻碍。然而，随着企业规模和经营复杂性的不断增加，个人控制可能会变得越来越力不从心。权责的不对等、工作程序的不统一以及治理制度的严重漏洞等，导致各种错误、舞弊事件纷纷出现。 1.2 企业的控制环境恶化首先，公司法人治理结构不完善，内部控制环境恶化。我国在对企业的改制过程中，没有规范运作，造成部分公司治理结构被严重扭曲，更谈不上内部控制效用的发挥。股东大会流于形式，监事会的权力虚置，董事会发挥不了应有的作用。其次，企业文化的培育忽视了治理控制。很多企业虽然越来越重视培育企业文化，但往往过多地关注企业的形象设计、品牌设计、公司口号和产品推广等，从而忽视了企业的治理和控制理念。 1.3 企业内部控制机制不健全有的企业的治理层内部控制意识淡薄、相关制度残缺不全；有的企业虽有内控制度，却有章不循，只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件，以应付有关部门的检查和审计，碰到具体问题时随意性很强，使内部控制制度流于形式。近年来一些新型的经济犯罪案例所暴露出的问题，如携巨额公款外逃、挪用公款、借职务之便贪污受贿等，原因是复杂的，但企业内部控制机制不健全、执行不得力是一个重要因素。 1.4 企业内部控制制度的执行情况缺乏有效的监督首先，就企业内部监督而言，存在内部审计机构不健全、审计范围有限、审计内容单一以及审计机构缺乏权威性和独立性等问题。我国《审计法》对国有单位的内审机构设置做了强制性规定，而对非国有单位则未做要求，许多非国有企业未建立内审机构。在股份制企业，董事会下面未设立审计委员会，内审机构直接对总经理负责，缺乏独立性和权威性。审计范围有限和审计内容单一主要表现在大多数企业的内审机构所从事的审计业务是财务审计，而对治理审计涉及很少。其次，外部监督乏力。外部监督有政府监督和社会监督。目前，各政府职能部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。有的职能部门对企业睁一只眼闭一只眼，监管流于形式，甚至怕暴露问题，影响企业发展；有的执法部门不能坚持原则依法办事，甚至掺杂一些部门利益，该查处的不查处，该罚的不罚，结果导致了监督的弱化。另外，我国的社会审计制度不完善，没有形成公平竞争的机制。 2 实施企业内部控制制度的对策 2.1 加强内部控制要素建设企业内部控制是一个由多要素构成的框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督等，其中的每一个要素缺失，都会导致整个系统无效。所以，企业应当按照系统的观念来建立和执行内部控制，应当使各个要素保持均衡。但是，由于控制环境是其他内部控制要素的基础，所以，在现阶段要特别加强企业内部控制环境建设。 2.2 制定切实可行的内部控制实施战略我国绝大多数企业的内部控制尚处于内部控制结构阶段，还没有实施企业会计准则，内部控制和会计信息都没有充分反映风险内容；公司治理、组织结构、企业文化、人力资源政策和业务流程等等，都没有体现风险管理的要求。因此，要想把现有的内部控制提升到风险管理框架层次，还必须实现两次跨越，第一步是先规范会计行为，第二步是全面规范企业经营行为。为此，实施内部控制只能采取“渐进”的方式，否则内部控制环境跟不上，人员素质更跟不上。我国境外上市公司为达到美国内控监管要求而付出的“巨大成本”提醒我们，实施内部控制不能操之过急。甚至态度强硬的COSO主席也承认，ERM框架在组织里的运行是渐进式的。鉴于上述原因，当前我国企业在实施内部控制的时候，应当重点加强以财务报告内部控制为主线的相关控制标准建设，首先实现财务报告控制目标，待会计信息系统达到内部控制的要求后，再创造条件实现其他控制目标。所以，现阶段的内部控制应立足资本市场监管需要，以会计活动控制为主线，引导企业加强财务报告的内部控制，重点解决我国企业会计信息失真问题。 2.3 制定切实可行的内部控制实施步骤内部控制是一系统个庞大的系统工程，必须从制度和流程两个层面，对企业战略、流程、人员、技术和知识进行整合，以提升企业整体风险管理能力。 ①基础制度修订。企业的业务活动和内部控制活动是在一定的法规框架下进行的。为此，企业应当重视基础性制度建设，如人事制度、采购制度、财务报告制度等，为建立人力资源管理、采购业务、财务报告等业务流程和内部控制文本提供法律依据。②再造业务流程，建立业务流程文本。业务流程由业务环节构成，风险产生于业务环节。业务流程的每一个环节都有风险，都需要进行风险管理。所以，流程再造是识别风险、确定关键控制、建立关键控制程序等风险管理的基础。为此，应当按照风险管理的要求，对现有管理流程和业务流程进行梳理、修改、补充和整合，并形成书面的文档，并以此作为风险管理的依据。③识别关键控制，并建立风险管理文本。风险管理文本是内部控制运行的依据，也是内外部审计测试和评价内部控制的依据。风险管理文档记录的只是业务流程中的关键风险和关键控制程序，因为审计师只关注重大的风险和关键控制程序。参考文献： [1]袁蓉君，德勤．中国仅两成上市公司落实内控制度[N]．金融时报，2009-06-30． [2]单羽青.上市公司内部控制实施障碍仍未消除[N]．中国经济时报，2008-07-02．

浅谈如何提高公司内部控制制度的执行力1.doc

浅谈如何提高企业内部控制制度的执行力1 浅谈如何提高企业内部控制制度的执行力摘要:内部控制制度对于提高企业管理水平和竞争力意义重大。目前，在企业内部，普遍存在内控制度执行不力现象。本文结合工作实际，对如何提高企业内部控制制度的执行力进行了一些探讨。关键词:企业内部控制执行上世纪80年代，美国企业虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司突现经营失败，立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题表现出了空前的关注。在这一背景下，由coso 在1992年9月公布的《内部控制——综合性框架》（通常被称为coso报告）报告中第一次提出了一个系统的内部控制框架。coso 将内部控制定义为：“内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种过程。” 为了提高管理水平，规范业务操作、提升企业竞争力，财政部2001年颁布内部会计控制规范，将内部控制引入到企业财务中。2008年，财政部又颁布了内部控制1项基本规范和17项具体规范，要求2009年7月1日起首先在上市公司内实施。由于我国内部控制制度应用较晚，经验不足，在执行过程中出现了诸多问题。一、内部控制制度执行存在的问题随着内部控制制度体系的不断完善，各单位也不同程度的建

立了一些和本公司业务相关的内部控制制度，诸如对外投资、基建项目管理、招投标管理、融资管理、会计核算、款项支付等等，以确保公司管理的规范化、防范各类风险，但在执行中仍然不时暴露出诸多问题，比如东航投资金融衍生产品巨亏等，就凸显了企业决策不是按照内部控制要求进行而是由个别人拍脑袋决策的弊端，特别是对外投资不按照内部控制流程进行，缺失了各个环节对业务风险的识别、评估和控制，从而导致巨亏。除此之外，一些公司也普遍存在执行方面的问题，比如报销人填写报销单据后直接找审批人签字，其他人只能补签，即使发现问题也只能在单据上修改，不再进行重新填写。这些问题给企业经营带来了巨大风险。内部控制制度执行难的根源在于： (一)企业管理者以及业务部门员工重视程度不够虽然大部分公司按照要求设有相应的内控部门，公司管理层也主张制定各类内控制度，但是企业管理者以及其他员工对待内控的重要性认识严重不足。企业管理者往往认为制定内控制度仅仅是为了符合国家某些方面的规定，应付国家内控制度建设方面的各类检查，将内部控制制度作为企业的一项“摆设”。多数企业管理者对内控制度不重视、不关心，制定的一系列制度根本不带头学习，更谈不上按照制度流程要求去处理业务。由于公司管理层的这种态度，导致其他工作人员同样不重视不学习内部控制制度，在执行业务时也不按照制度要求的流程走，经常出现一项业务已经结束，然后倒补手续这种现象。在接受内部控制制度检查时，查看手续健全，

浅议完善企业内部控制的措施及建议

近年来,在美国发生的财务造假案导致了安然、世通等跨国大公司的破产,同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。所有这些事件的发生,在全球引起了各方对民间审计机构诚信问题的探讨,同时也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月28日，联合制定颁布了《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。内部控制是指企业为了保证各项经济业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法和完整，防止、发现和纠正错弊而制定和实施的政策与程序。它贯穿于企事业单位经济活动的各个方面。内部控制五要素企业建立与实施有效的内部控制，应当包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督5个要素。 1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策和企业文化等。 2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。以上五个因素是相互联系、相互制约,从而形成一个完整的内部控制系统。企业要想实现其目标,应当在培育积极的内部控制环境的基础上,识别和评估经营活动中所遇到的各种风险,然后针对风险建立完善的控制机制,并进行有效的信息沟通和协调,最终对整个控制活动的有效性进行监督和评价。浅议完善企业内部控制的措施及建议蔡蔚薪科学管理 50

浅析企业内部控制的现状

浅析企业内部控制的现状、问题及对策从当前实际看，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。一、企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取

得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等. 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个

浅谈企业内部控制.doc

浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企

业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策

目录写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲一、绪论随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。二、本论（一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成（二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状（三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善（四）完善上市公司内部控制的对策

1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督三、结论完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。

企业内部控制存在的问题及对策

企业内部控制存在的问题 (—)内部控制环境不完善控制环境反映出管理当局对控制的重视程度，设定了企业内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度。目前，企业控制环境存在的问题有： 1.组织结构不合理企业的董事会成员和管理层成员高度重叠，机构臃肿，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱目前企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审没有有效发挥作用内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂，但是,我国的很多企业虽然设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化文化作为一种软资源，是以导向力、凝聚力、激励力和自我约束力的作用影响和调节人的思维方式和行为方式，使人获得源源不断的精神动能，并使个体价值与组织价值和社会价值保持一致，成为整个内控机制发挥作用的基础。然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设，导致内控不完善。 5.没能合理的运用人力资源企业内部控制的成效取决于员工素质程度，因为有效的内部控制必须由有设计水平和高素质的员工来贯彻执行，所以企业应在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制。但是很多企业没能很好的运用人力资源，没有制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，使的内部控制执行不到位。 (二)控制活动不完善控制活动贯穿于整个企业内部所有的职能部门，包括交易授权、不相容岗位、业务流程和操作规范、业务记录、规章制度、独立检查和控制标准等多项内容。而目前很多企业普遍存在着权责划分不明确，没有明确建立授权和分配责任的方法，不相容岗位没有分离，各部门、人员之间权责分派不清，出现问题相互推脱，使得企业的内部控制无法贯彻执行。有些企业缺乏独立复核制度，对一些重要的工作环节没有进行独立复核，无法确保经济业务的正确、真实及完整。从而容易导致滥用职权、贪污舞弊的现象发生。（三）内部控制监督不重视

浅析企业内部控制研究论文

浅析企业内部控制研究论文论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不

2021年浅谈企业内部控制的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性欧阳光明（2021.03.07）摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部

高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。二、企业内部控制的基本原则企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管

企业内部控制存在的问题与完善策略

企业内部控制存在的问题与完善策略企业内部控制是企业管理制度的组成部分，它由内部环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，是企业为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。近年来，我国各类企业在履行自身职能的同时，在加强企业内部管理方面，做出了很多有益的探索，取得了不少成绩。然而，企业在建立、健全内部控制制度方面，還存在一些问题与不足。一、企业内部控制存在的主要问题（一）意识淡薄，内部环境较差。良好的内部控制意识是确保内部控制健全有效的重要保证。但是，目前许多企业对内部控制重要性认识不够，态度模糊，甚至抵触，因而在企业内部治理结构和议事规则、审计委员会及相关内部机构设置、岗位设置和业务流程、内部审计、人力资源政策、员工职业道德修养和专业胜任能力、企业文化、价值观和社会责任感、法制观念等方面的建设过程中，存在许多不合乎内部控制理论规范的做法，导致有的企业没有内部控制，即使有内部控制也是形同虚设。（二）风险评估走过场。随着市场经济的发展和市场开放程度的加大，来自企业内部和外部的不同风险已经成为企业关注和管理的焦点。内部控制的目的就是要控制这些风险。管控这些风险就必须先对这些风险加以识别、评估并

进行有效的风险应对。但是，目前许多企业在风险评估过程中因循守旧，简单地“萧规曹随”，不能根据变化了的实际重新评估风险。（三）控制活动乏力。企业应结合风险评估的结果，运用相应的控制措施，如通过不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算与绩效考评等控制手段，来实现控制目标。然而，很多企业普遍存在财务管理制度不健全、预算控制薄弱、费用支出失控、资产流失、损失浪费严重等问题。有些企业虽然建立了一些规章制度，但由于规章制度本身不科学、不严谨，再加上内部环境不理想，造成内部控制成为“橡皮泥” 。（四）沟通及监督不到位。企业在日常经营管理活动中应当建立健全信息与沟通机制，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制的有效运行。内部监督特别是内部审计是内部控制有效发挥作用的重要保证。然而，不少企业对内部审计性质、作用与职能认识不足，导致内部审计流于形式，没有发挥应有的作用。二、行政企业内部控制薄弱的主要原因（一）内部控制观念淡薄。一些企业的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，把内部控制看成仅是财务部门的事。（二）内部控制制度不完善。有的单位虽然制定了内部控制制度，但未能严格执行，或对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制

浅析企业内部控制问题及对策

本科毕业设计（论文）题目浅析企业内部控制问题及对策学生姓名学号教学院系专业年级指导教师职称单位完成日期年月日

Southwest Petroleum University Graduation Thesis Analysis of the Problems and Countermeasures in Enterprise Internal Control Grade: 2010 Name: Speciality: Instructor: School of Electrical Engineering and Information 2014-6

摘要一直以来，内部控制在企业发展历程中起着举足轻重的作用,不仅是企业经营业绩的重要影响因素，更是企业能否长久立足市场的法宝。随着经济全球化的发展，我国也加入了经济飞速发展的浪潮，此外，国内外竞争的日益加剧也给我国企业的发展带来了巨大的挑战，内部控制问题对企业能否取得市场竞争的胜利也越来越重要。内部控制是企业管理结构的一个重要部分，科学、有效的控制制度和手段是现代企业实现良好管理的充分后盾。企业内部控制在保证会计信息准确性、保护投资人经济效益、实现企业战略目标、规避经营中的风险和重大失误发挥着关键作用，但是由于我国很多企业包括大型企业和中小型企业存在经营者和管理层对于内部控制的理念滞后，内部会计制度建设不完善，环境基础薄弱，风险评估体系不完善，沟通和监督机制不健全，企业文化建设环节薄弱等一系列问题，导致企业的经营环节出现各种问题[1]。本文针对这些问题，从对企业内部控制现状和问题的分析入手，针对现实中存在的问题，引入国际先进的内部控制理念，从企业内部控制制度、风险防范体系、企业文化、监督管理体系等方面，对企业内部控制提出合理化建议以及构建新的内部控制体系的对策。关键词：企业；内部控制；对策分析

浅谈企业内部控制

浅谈企业内部控制提要本文从国内外内部控制发展的历史出发，分析我国企业内部控制存在的缺陷，并提出完善我国企业内部控制的若干建议。关键词：内部控制；缺陷；建议美国安然、世通和施乐的会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制形同虚设等问题。鉴于此，2002年美国总统布什签署了萨班斯法案，在内部控制方面实施严刑峻法。2004年底，针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象，国际著名的反虚假财务报告委员会颁布了概念全新的COSO报告，即《企业风险管理——总体框架》。我国公司内部控制方面的问题同样不容小觑。2004年中航油事件、2009年三鹿奶粉三聚氰胺事件等，无不显示出我国企业公司治理环境中内部控制的薄弱。企业内部控制的完善与否和执行情况正日益成为监管机构、投资者等利益相关者关注的焦点。越来越多的人们已经意识到，一家健康的公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有良好的内部控制。一、我国企业内部控制的缺陷 1、内部控制环境基础薄弱。COSO委员会在其发布的《内部控制——整体框架》中指出：“内部控制的框架包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监测”。控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。由其定义我们可以看出，内部控制环境是内控其他要素得以发挥作用的重要前提。而在我国企业中，普遍存在法人治理结构不合格、对内部控制认识不足等问题。 2、风险评估不足。风险评估是整个内部控制体系运作的前提，企业的内部控制活动应以防范和化解各种风险为出发点。当今社会经济政治环境的风云变化导致企业间竞争愈来愈激烈，企业所承担的风险愈来愈高，企业均应认真评估来自外部和内部的各种不同风险，以便及时采取相应的预防措施，确保自身能够健康持续地发展。然而，我国企业普遍对形势和市场认识不足，对今天和明天过于自信乐观，以至于盲目扩张，再加上风险规避意识不到位，缺乏有效率的识别、分析、预防和应对风险的机制，导致不少企业应变能力和抗风险能力很差。比如，“中航油”因参与石油期货交易，巨亏5.5亿美元的事件等。 3、控制活动不严谨。虽然我国绝大多数企业都建立了内部控制制度，但仍

浅谈小型企业内部控制制度

目录摘要 (2) Abstract (2) 一、小型企业的特点及现状分析 (3) (一)小型企业的特点 (3) （二）小企业的生产经营状况 (4) （三）金盛公司内部控制现状 (5) （四）金盛公司内部控制的重点 (6) （五）从小企业内部控制实践情况的不足 (6) 二、小型企业内部控制现存问题及原因分析 (7) (一)从小企业内部控制实践情况看有以下不足 (7) 三、解决方案 (9) (一)对我国小企业内部控制制度研究设计的基本思路 (9) （二）金盛公司内部组织结构 (10) （三）制造业企业的内部控制，分类进行研究和设计 (10) 对企业内部控制系统质量评价 (11) 四、结论 (11) 致谢 (12) 参考文献 (12) 浅谈小型企业内部控制制度 ——以金盛公司为例席贺晶（吉首大学商学院，湖南吉首416000）摘要：随着经济全球化进程的发展，以及市场竞争的日趋激烈，小企业问题已成为世界性的长久课题。目前，我国许多大企业已逐渐认识到了内部控制的重要性，而我国的小企业在不断的深化改革中，虽然有各种管理弊端日益暴露出来，但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊。因此，促进我国小企业对内部控制重要性的认识，研究小企业内部控制制度和实践就显得十分紧迫。本文选择的研究对象金盛公司是甘肃省金昌市本地一家食品加工企业。通过研究金盛公司的内部控制制度理论和实践，对于改善目前金盛公司的内部控制现状和提高企业核心竞争力，具有较强的理论指导和现实意义；同时，对研究我国其他小型企业内部控制制度也起到一定的借鉴和参考作用。关键字：小企业；内部控制；现实意义 Showing small enterprise internal control system ——JinSheng company in as an example Xihejing (Business School of Jishou University, Jishou Hunan 416000) Abstract:Along with the development of economic globalization, and the fierce market competition, the small problem has become a worldwide long-term task. At present, many large enterprises have gradually realized the importance of internal control, but in China the small businesses in the unceasing deepening reform, although there are various management malpractice increasingly exposed for small businesses, but most of the internal control recognition is vague. This article chooses the research object of gansu province JinCheng

企业内部控制存在的问题及对策

企业内部控制存在的问题（一）内部控制环境不完善控制环境反映出管理当局对控制的重视程度，设定了企业内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度。目前，企业控制环境存在的问题有： 1.组织结构不合理企业的董事会成员和管理层成员高度重叠,机构臃肿,造成内部控制权责不清,经营权得不到有效的控制,产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱目前企业风险意识比较淡薄,缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审没有有效发挥作用内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂,但是,我国的很多企业虽然设置了内审部门,却没有具备真正意义的独立性,因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化文化作为一种软资源，是以导向力、凝聚力、激励力和自我约束力的作用影响和调节人的思维方式和行为方式，使人获得源源不断的精神动能，并使个体价值与组织价值和社会价值保持一致，成为整个内控机制发挥作用的基础。然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设，导致内控不完善。

5.没能合理的运用人力资源企业内部控制的成效取决于员工素质程度，因为有效的内部控制必须由有设计水平和高素质的员工来贯彻执行，所以企业应在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制。但是很多企业没能很好的运用人力资源，没有制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，使的内部控制执行不到位。（二）控制活动不完善控制活动贯穿于整个企业内部所有的职能部门，包括交易授权、不相容岗位、业务流程和操作规范、业务记录、规章制度、独立检查和控制标准等多项内容。而目前很多企业普遍存在着权责划分不明确，没有明确建立授权和分配责任的方法，不相容岗位没有分离，各部门、人员之间权责分派不清，出现问题相互推脱，使得企业的内部控制无法贯彻执行。有些企业缺乏独立复核制度，对一些重要的工作环节没有进行独立复核，无法确保经济业务的正确、真实及完整。从而容易导致滥用职权、贪污舞弊的现象发生。（三）内部控制监督不重视目前很多企业还没有形成有效的内部控制监督机制，导致企业内部控制的缺陷不能及时被发现，影响企业的健康运转。有的企业虽设立审计监察部门，但内部审计只局限于传统的“财务监督”与偏重纪检监察角色，不能有效发挥内部控制的监督作用。（四）内部控制手段落后目前很多企业的内部控制仍采用手工，而忽视采用会计电算化，这样一方面

浅谈企业内部控制与体系管理的融合(修改)

浅谈企业内部控制与一体化体系管理的融合在企业高效运作的今天，企业面临着更多的机遇和挑战。规避风险、规范运营，越来越受到各企业的重视。通过介绍内控发展的历程、它与一体化体系管理的异同，为我们打开一扇实现内部控制与体系管理融合的创新发展之窗，来完善自身的内控制度，提高一体化体系管理的水平，给企业管理带来新的活力。一、内部控制理论的发展（一）初级阶段：内部控制系统理论（1936至20世纪80年代末）内部控制系统理论的特点是将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两部分。前者着力于保护资金安全及会计记录的可靠性；后者着力于提高经营效率和确保既定的管理政策。这一理论是内部控制的外延得到拓宽，也是其内涵更加丰富。一直沿用到20世纪80年代末。（二）发展阶段：内部控制结构理论（1988年至1992年）内部控制系统理论局限性在于把精力过多的放在纠错防弊上，内部控制的范围的目标也显得消极和狭窄。也正因如此，才使新的内部控制理论———内部控制结构理论应运而生。内部控制结构理论观点的提出是1988年美国注册会计师协会在发布的《审计准则公告第55号》中，首次使用“内部控制结构”一词，指出：“内部控制结构包括为合理保证企业特定目标实现而建立的各种政策和程序”，并确定内部控制结构包含3个要素：控制环境、

会计制度和控制程序。内部控制结构理论的突出特点是将控制环境纳入内部控制领域。同时，考虑到会计控制与管理控制的不可分割性，因此不再细分会计控制和管理控制，是内部控制理论和实务操作的新的发展。（三）最新成果：整体框架理论（1992年至今）美国“反对虚假财务报告委员会”所属的“发起人委员会”（简称COSO委员会），于1992年9月颁布其纲领性文件《内部控制———整体框架》，是内部控制理论发展的又一个里程碑。在这部描述内部控制的报告中，开创性的提出了内部控制整体框架的概念。1994年，该委员会又对报告进行了增补。他们在报告中指出：内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营效率与效果，相关法律法规的遵循性等（简称三类目标）提供合理保证的过程。它由相互关联的5个要素构成：（1）控制环境。控制环境是内部控制整体框架的基础。人是诸多环境因素中具有决定性的因素。人的品行操守、道德价值观以及能力，即使构成环境的重要因素，又与环境相互影响、相互作用。环境要素还包括管理层的管理哲学、管理理念等等。（2）风险评估。在变化万端的环境中，任何单位都会面临各种各样的风险，而对风险的了解和估定是必须的，建立可操作的风险评估机制，发现、甄别、分析、管理、控制风险也是必须的。重要的前提是，建立风险评估机制，要从整体上和单个层面上制定与不同作业