招投标阶段审计案例分析
姓名：陈双双
招投标阶段审计案例分析
招标投标阶段审计的主要内容：
1招标前准备工作的审计
2资格预审文件的审计
3招标文件的审计
4招标控制价的编制与审计
5投标报价的审计
【基本知识】
第一部分：招标前准备工作的审计
招标前准备工作的审计内容包括：
1、审计招投标的内部控制制度是否建立，制度是否健全，执行是否有效。
2、审计招标项目是否具备相关法规和制度规定的必要条件。
应具备的条件，如：
（1）项目审批手续是否得到批准；
（2）是否按规定申请了招标事项的核准手续；
（3）资金或资金来源是否已经落实。
3、审计是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险。
4、检查招投标的程序是否符合有关法规和制度的规定，应实行公开招标的项目应公开招
标，采用邀请招标的，是否有三个以上投标人参加投标。
《工程建设项目招标范围和规模标准规定》，达到下列标准的建设项目，必须进行招标：
（1）施工单项合同估算价在200万元人民币；
（2）主要材料、设备等物资的采购，单项合同结算价在100万元以上；
（3）勘察、设计、监理服务的采购，单项合同估算价在50万元以上；
（4）单项合同低于以上三条，但项目总投资在3000万元以上。
5、审计是否在指定的报刊、信息网络或其他媒介公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确。
6、审计是否存在有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。
第二部分资格预审文件的审计
资格预审文件的审计内容：
1、资格预审公告内容是否完整，申请人资格要求是否有关规定；
2、审查资格预审文件内容的完整性，相关资质要求的合理性；
3、审查资格预审程序的合理、合法性，审查方法、评审标准的合理性，评审工作的公正、公平性；
（一）具有独立订立合同的权利；
（二）具有履行合同的能力，包括专业、技术资格和能力，资金、设备和其他物质设施状况，管理能力，经验、信誉和相应的从业人员；
（三）没有处于被责令停业，投标资格被取消，财产被接管、冻结，破产状态；（四）在最近三年内没有骗取中标和严重违约及重大工程质量问题；
（五）法律、行政法规规定的其他资格条件。资格审查时，招标人不得以不合理的条件限制、排斥潜在投标人或者投标人，不得对潜在投标人或者投标人实行歧视待遇。任何单位和个人不得以行政手段或者其他不合理方式限制投标人的数量。
第三部分招标文件的审计
一、招标文件内容审计要点
1、审查施工招标工程的审批手续是否完成、资金来源是否落实；
2、审查招标公告或投标邀请书的内容是否完整；
3、审查设计文件及其他技术资料是否满足招标要求；
4、审查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际情况以及招标人的实质性要求，内容是否完整性；
5、审查工期、质量要求是否合理，技术标准和要求是否清晰、合理；
6、审查招标的时间、澄清时间、投标有效期是否符合相关要求；
7、审查投标保证金、履约担保的方式、数额及时间是否符合有关规定；
8、审查评标办法的选用是否合理，评分标准是否先进合理，评委的组成是否满足有关规定；
9、审查招标程序的合理、合法性，评标、定标工作的公正、公平性；
10、审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款；
11、审查招标文件中要求的格式、内容是否齐全。
二、招标答疑文件的审计
1.审查答疑文件的实效性，应满足招投标法的相关规定，避免招标人不在有效时间内
发出答疑文件。
2.根据各投标单位提出的疑问，招标人的答复应清晰，不得含糊不清，投标人提出的
疑问应尽量答复，并形成书面文件。
3.答疑中涉及设计图纸的相关问题，设计单位应进行答复，并经过招标人形成书面答复意
见。
4.涉及工程量清单的疑问招标人应督促相关编制人员认真复核，经过招标人形成书面答复
意见，避免对提出有异议的工程量清单不给予答复。
5.涉及价款调整的问题，答复时应前后保持一致避免引起歧义；避免暂估项与分部分项出
现重复现象。
三、工程量清单的审计
1、工程量清单的审计依据
（1）《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008）及当地相关规定
（2）招标文件
（3）设计文件（包括配套的标准图集）
（4）有关的工程施工规范与工程验收规范
（5）拟采用的施工组织设计和施工技术方案
（6）送审工程量清单
2、工程量清单审计要点
（1）封面审核封面格式及相关盖章是否符合《清单计价规范》的要求
（2）总说明，应按下列内容填写
①工程概况：建设规模、工程特征、计划工期、施工现场实际情况、自然地理条件、环境保护要求等。
②工程招标和分包范围。
③工程量清单编制依据。
④工程质量、材料、施工等的特殊要求。
⑤招标人自行采购材料的名称、规格型号、数量等。
⑥暂列金额、自行采购材料的金额数量。
⑦其他需要说明的问题。
（3）分部分项工程量清单
①审核分部分项工程量清单是否根据附录A、附录B、附录C、附录D、附录E、附录F规
定统一项目编码，统一项目名称，统一项目特征，统一计量单位和统一工程量计算规则进行编制。
②审核分部分项工程量清单是否按招标文件及图纸的要求进行编制，清单项目是否完整，清单工程量计算是否准确，项目特征描述是否完整清楚，不应出现漏项、错项、错算等情况。
③编制分部分项工程量清单时，项目编码不能重复，一个编码只能对应一个相应的清单项目和工程数量。
④审核补充项目的编制是否符合规范要求，是否附上了补充项目的名称、项目特征、计
量单位、工程量计算规则和工作内容。
（4）措施项目清单
①审核以“项”为单位的措施项目是否列入了“措施项目清单与计价表（一）”，可以按分部分项工程量清单方式进行编制的措施项目是否按分部分项工程量清单的编制方式进行编制，是否已列入“措施项目清单与计价表（二）”。
②根据招标文件、图纸及现场情况，审核所列措施项目是否完整，所采用的施工方法是否得当，规范中没有的措施项目是否进行了补充，不应出现项。
③审核“措施项目清单与计价表（二）”中的措施项目清单工程量是否计算准确、项目特征描述是否完整清楚，项目编码不应重复。
④出现清单规范中未列的措施项目，编制人可作补充，以项为单位的措施项目，应在“措施项目清单与计价表（一）”中增加列项；如在“措施项目清单与计价表（二）”中补充的项目，应列在清单项目最后，在“项目编码”栏中以“×B00×”字示之，并附补充项目的名称、项目特征、计量单位、工程量计算规则和工作内容。（5）其他项目清单
①根据拟建项目的具体情况，审核暂列金额设定是否合理，有无超出规范中规定的计取比例。
②审核暂估价设立的项目是否合理，暂估价格是否符合市场行情，暂估价格的类型是否正确，有无出现与分部分项工程量清单重复的象。
③审核计日工设立的类型是否全面，给定的暂定数量是否合理。
④审核总承包服务费中包含的工作内容是否齐全。
（6）规费及税金
审核规费及税金项目审计，是否按国家相关规定进行列项。
第四部分招标控制价的编制与审计
一、招标控制价的编制
1、招标控制价的编制依据
（1）《建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2008）》及当地相关规定；
（2）国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价颁发；
（3）工程造价管理机构发布的工程造价信息；工程造价信息没有的发布的参考市场价格；
（4）招标文件及招标答疑（含工程量清单及暂估价表；）；
（5）经过批准和会审的全部施工图、设计文件；
（6）经过批准的设计概算文件；
（7）与建设项目相关的标准、规范、技术资料；
（8）国家及省、市造价管理部门有关规定；
（9）其他相关的计价规定。
二、招标控制价的审计
1、审计原则
（1）建设项目应经过有关部门批准；
（2）建设项目工程预算应控制在概算之内，应经济合理；
（3）材料、设备取价应参照工程造价管理机构发布的工程造价信息及市场信息价格，符合市场行情价格；
（4）分部分项清单、措施项目清单、其他项目清单应结合项目情况及市场因素，充分体现竞争性；
（5）规费、税金清单应严格按照政府规定费率计取，不作为竞争性项目。
2、招标控制价的审计依据
（1）《建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2008）》及当地相关规定；
（2）国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价颁发；
（3）工程造价管理机构发布的工程造价信息；工程造价信息没有的发布的参考市场价格；
（4）招标文件及招标答疑（含工程量清单及暂估价表；）；
（5）经过批准和会审的全部施工图、设计文件；
（6）经过批准的设计概算文件；
（7）与建设项目相关的标准、规范、技术资料；
（8）送审招标控制价预算书；
（9）国家及省、市造价管理部门有关规定；
（10）其他相关的计价规定。
3、招标控制价审计要点
（1）分部分项清单费用
①审核综合单价是否参照现行消耗定额进行组价，计费是否完整，取费费率是否按国家或省级、行业建设主管部门对工程造价计价中费用或费用标准执行。综合单价中是否考虑了投标人承担的风险费用。
②审核定额工程量计算是否准确，人工、材料、机械消耗量与定额不一致，是否按定额规定进行了调整。
③审核人工、材料、设备单价是否按工程造价管理机构发布的工程造价信息及市场信息价格进入综合单价，对于造价信息价格严重偏离市场价格的材料、设备，是否进行了价格处理；招标文件中提供暂估单价的材料，是否按暂估的单价进入综合单价，暂估价是否在工程量清单计价表中单列，并计算了总额；
④工程量应按工程量清单提供的清单工程量进行计算；
⑤综合单价分析应清单计价规范中规定的表格形式，应清楚，充分满足以后调价的需要；
⑥综合单价与数量的乘积是否与合价一致；
⑦各分项金额合计是否与总计一致。
（2）通用措施项目清单费用
应根据相关计价规定、工程具体情况及企业实力进行计算，清单未列的但实际会发生的措施项目应进行补充；相关措施项目应齐全，计算基础、费率应清晰。
（3）专业措施项目清单费用
应根据专业措施项目清单数量进行计价，具体综合单价的组价原则按分部分项工程量清单费用的组价原则进行计算。
（4）其他项目清单费用
审计暂列金额是否按工程量清单给定的金额进行计价，根据招标文件及工程量
清单的要求，应注意此部分费用是否应计算规费和税金。
专业暂估价格是否按招标工程量清单给定的价格进行计价，是否应计取了规费
和税金。
计日工是否按工程量清单给予的数量进行计价，计日工单价是否为综合单价。
总承包服务费是否按招标文件及工程量清单的要求，结合自身实力对发包人发包专业工程和发包人供应材料计取总包服务费，计取的基数是否准确，费率有无突破相关规定。
（5）规费、税金是否严格按政府规定费率计算，计算基数是否准确；
（6）总价是否控制在批准的概算范围内，如超出原概算，招标人应将其报原概算审批部门审核。
（7）封面应有招标控制价的大写与小写，同时招标人、工程造价咨询人及法定代表人或授权人盖章和签字，同时具有相关资质的编制人和复核人应签字盖资质专用章。（8）复核完成预算编审工作之后，为了检验成果的可行性，必须采用类比法。即利用工程所在地的类似工程的技术经济指标进行分析比较，进行可行性判断。如差距过大，应寻找原因，如设计错误，应予纠正。
第五部分投标报价的审计
一、投标报价的审计依据
（1）《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008）；
（2）国家或省级、行业建设主管部门颁发计价办法；
（3）国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额；
（4）招标文件、工程量清单及其补充通知、答疑纪要；
（5）建设工程设计文件及相关资料；
（6）施工现场情况、工程特点及拟定的投标施工组织设计或施工方案；
（7）合同条件；
（8）与建设项目相关的标准、规范等技术资料；
（9）市场价格信息或工程造价管理机构发布的工程造价信息；
（10）当地生活物资价格水平；
（11）投标报价
（12）其他的相关资料。
二、投标报价的审计方法
1.投标报价的符合性审计
（1）投标报价是否在招标控制价范围内，超出招标控制价的投标报价，根据招标文件规定应为无效报价。
（2）格式是否符合招标文件及相关规范的要求。
（3）工程量清单是否按招标文件给定的工程量清单进行报价，对工程量清单修改的投标报价，根据招标文件规定应为无效报价。
（4）暂估价、暂列金额是否按招标文件给定的价格进入报价，未按招标文件给定价格进行报价的投标价格，根据招标文件规定应为无效报价。
（5）规费、税金、安全文明施工费是否按规定的费率进行报价，计算的基数是否准确，此部分不应进行竞争，否则根据招标文件的规定应为无效报价。
（6）对招标文件约定的其他投标报价符合性进行审计。
2.投标报价的合理性审计
（1）措施项目费：
A.计取方法是否与投标时的施工组织设计和施工方案一致。
B.是否齐全，有无必须的措施项目而没有进行列项报价的情况。
C.计取的比例、综合单价的价格是否合理，有无偏离市场价格。
D.占总价的比例，并对比各投标单位的措施项目费，看措施项目费是否偏低或偏高。（2）计日工价格是否严重偏离市场价格。
（3）总承包服务核实投标报价中计取的服务费用是否合理，对投标报价中承诺的服务内容是否与招标文件、合同条件要求的一致。
（4）总说明报价范围是否与招标文件约定的内容一致；材料设备的选用是否满足招标文件的要求；总说明中特别说明的事项应认真分，看是否与招标文件要求一致，避免中标后投标文件的效力大于招标文件而产生纠纷。
（5）投标书的内容容是否齐全，综合单价分析表是否满足招标文件及规范的要求，综合单价分析表提供的是否齐全。
（6）需要审核的其他内容。
3.投标报价审计成果文件
（1）报价符合性审核分析表
（2）报价合理性审核分析表
（3）报价审核汇总表
三、投标报价技巧的审计
投标技巧：突然降价法许诺优惠条件多方案报价法不平衡报价法先亏后盈法无利润报价法
【案例分析】
案例名称：浏阳某国际广场D栋综合楼工程
（1）工程概况：
浏阳某国际广场D栋综合楼建筑面积18200㎡，框架结构，地上十八层，地下一层，人工挖孔桩基础，平屋面，外墙贴面砖，内墙天棚抹混合砂浆及做888三遍，地面水泥砂浆找平，铝合金门窗，本工程采用工程量清单招标方式，中标价为1546万元。（2）问题：
①施工承包合同约定，合同价款为1546万元，合同价款承包方式为固定价格合同方式，合同价款采用方式不明确。
②公示的招标控制价，没有说明是否含税金。
③清单描述不清楚；
a、其中一项为土方清单，项目特征为挖基础土方，土质类别、开挖方式、深度都没有描述清楚。
b、承包方提出预制过梁C20清单描述不清楚，特征描述没有安装工作内容。
④施工承包合同中对有些变更子目的计价方法不明确。
(3)审计分析及处理：
①合同价款采用方式不明确
施工承包合同约定，合同价款为1546万元，合同价款承包方式为固定价格合同方式。这样本合同承包价款到底为固定总价合同还是固定单价合同，业主认为是固定总价合同，承包方认为是固定单价，双方签定的合同也非常简单。
审计人员根据惯例，在合同没有明确情况下，查看其他相关文件，在查看招标文件时，招标文件规定工程量清单中所列工程数量作为投标的共同基础，不能作为最终结算依据，这样我们认为本合同应为固定单价合同，工程量应重新计算，其综合单价按投标报价时的综合单价。
②清单综合单价包括费用不明确
本工程招标时业主对每个分部分项工程的综合单价都设一个招标控制价公示，承包方报价时不能超过招标控制价，招标文件对投标报价所含的各种费用没有约定，承包合同也没有约定，在结算时承包方提出所报综合单价没有含税金，要求增加税金。审计人员仔细审查承包方的投标书的综合单价分析表，发现综合单价已计算税金，所以判定所报单价不能再计税金，如果投标文件无法判断是否计入，审核时我们应对其综合单价按现行定额及相关文件进分析，看其单价是否已计入税金，或者按湖南省的计价办法确认其已包含（湖南省的计价办法规定综合单价包含了规费和税金）。
③清单描述不清楚
a、基础土方，清单项目特征为挖基础土方，土质类别、开挖方式、深度都没有描述清楚。承包方在结算时认为他们报价时土质类别按一、二类土考虑计算，开挖方式按机械开挖，现实际开挖土质有部分为三、四类土，开挖方式为人工开挖，要求重新计算单价。
审计人员认为承包方投标报价时已对本工程地质条件已经了解，因为业主当时已提供地质勘探报告，并且我方查看技术标书，承包方在施工方案中明确基础开挖方式为人工开挖，综合以上因素，我方认为承包方在投标报价时已综合考虑以上因素，土方单价不应调整；
b、承包方提出预制过梁C20清单描述不清楚，投标报价没有计算安装费，要求增加过梁C20安装费。
审计人员认真分析其单价，根据当时投标报价计算规则和当时投标材料价格和人工费取定，发现其单价组成已含安装费用，所以增补安装费不予计算。
④清单单价组价不准确：
本工程桩基础工程，由于设计变更，原桩径为Ф800改为桩径Ф1000,承包方在结算时按桩截面积比例增加其单价。
审计人员认为按桩截面积比例增加其单价没有依据，应按合同约定的结算办法，对设计变更增加的项目，按计价规范进行重新组价，而非简单地按截面面积比例增加。（4）启示
①
②评标时对施工单位的措施项目清单要仔细研究，不能单一只考虑措施项目费用的高低，对措施项目的完整性、合理性也要充分考虑，以避免恶意竞争中标后在施工过程中又要求增加费用。
③工程量清单计价，首先要准确的计算工程量，第二就是要项目名称和项目特征描述清楚。④项目通过招投标，能使建设单位获得施工单位在不低于成本价的情况下的优惠。如果清单漏项了，建设单位就不能获得此部分的优惠。而且漏项太多，会造成工程项目超预算，得追加投资。
最新审计案例分析已排版
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《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：× 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５内部控制的改进情况（ 6）审计费用的支付情况等。 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况（１）经营环境发生变动（２）年末销售额突然增减（３）顾客总体发生变动（４）产品结构发生变动（５）信用政策或其运用发生变化（６）销售收入的总体发生变动。 第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150000 银行存款 100000 贷：应收账款——光明集团 250000 该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
工程项目招投标审计方法与研究
工程项目招投标审计方法与研究 工程项目招投标审计方法与研究代写论文 招标投是在市场经济条件下进行工程建设、货物买卖、财产出租、中介服务等经济活动的一种竞争形式和交易方式，是引入竞争机制订立合同（契约）的一种法律形式。工程建设项目招投标活动是建筑市场最为基本、最为广泛的活动。随着招投标机制的发展和完善，运用招投标所带来的结果不仅仅是形成了由市场定价的价格机制，还在一定程度上降低社会平均劳动消耗水平，工程造价更加符合价值基础。为了更有效地完善企业治理结构、建立健全现代企业制度，需要工程招投标审计机构对招投标活动全过程真实性、合规性和有效性进行的审查、监督、评价。 1 对招标的审计 1.1 审核招标人的合法性 招投标前，审计人员应对招标人的前期工作进行核查。招标项目按照国家有关规定需要履行项目审批手续的，要审查是否取得批准；施工图纸是否经过审图中心的审核并获得审查意见书；土地征用、拆迁补偿工作本文由收集整理是否已经完成；审查招标人进行招标项目的资金或资金来源是否落实，是否在招标文件中如实载明；审查招标人是否具有与招标项目规模和复杂程度相适应的工程技术、概预算、财务和工程管理方面的专业技术力量；招标人自行选择招标代理机构的，需要向有关行政监督部门备案，并对招标代理的资质及委托合同
加以审核。思想汇报/sixianghuibao/ 1.2 对招标程序和方式的审计 招标投标的程序为招标、投标、开标、评标、定标和订立合同。要审计是否存在有意违反招投标程序的时间而导致串标风险。每一环节的时间节点要符合法律规定。招标分为公开招标和邀请招标。符合招标范围及限额规定的工程项目必须进行招标，不允许出现将项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。对公开招标的招标公告的审计要看信息是否全面、准确。比如，招标人的名称、地址、招标项目的工程概况，资格审查是预审还是后审，获得招标文件的时间、地点、方式，投标申请人资格合格条件的设置及需要提供的资质证明、业绩和证书等。确定潜在投标人的办法，投标文件递交的截止时间明确而且要符合招投标法的规定，不能随意缩减。这些信息的公布便于在更大范围内选择符合资质要求、实力雄厚的投标人参与竞争，实现工程造价和质量最优化。采用邀请招标方式时，要审核是否有三个以上投标人参加投标。若招标人自行办理招标事宜，应审查其是否具有编制招标文件和组织评标的能力等。 1.3 对招标文件及标底的审计 招标文件是建设工程招投标活动中最重要的法律文件，从一定意义上讲招标文件的编制质量优劣是决定招标工作成败的关键。审计招标文件时要核查文件编写是否规范，其中的各项技术标准和交易条件是否表述了招标人的实质性要求，评标办法和评分标准是否公正，有无违背招投标法的规定，合同的主要的条款有无把投资风险转加给施
招投标案例分析
案例一:（合同的变更与转让） （一）背景 某市一服装厂接受一批外商订货，标的为纯棉睡衣5000件，交货日期为8月底。为完成任务，7月1日，服装厂与棉纺厂签订了一份棉布供货合同，约定7月15日，棉纺厂向服装厂提供棉布1.8万米。7月10日，棉纺厂表示15日交货有困难，请求将交货日期改为30日，服装厂要求必须按时交货。 7月15日，棉纺厂未按期交货，16日，服装厂通过其他渠道购得棉布1.5万米，但多支付了1.5万元。同日，服装厂书面发出解除合同的通知，棉纺厂也书面返回了拒绝接受解除合同的通知，7月25日，棉纺厂棉布到货，服装厂拒绝接收，遂发生纠纷，棉纺厂起诉要求服装厂收货付款，并赔偿损失5000元，服装厂反诉要求棉纺厂支付违约金，并赔偿差价损失1.5万元。 （二）此案应如何判决。 案例二：（时间型不平衡报价） 某承包商参与某高层商用办公楼土建工程的投标。为了既不影响中标，又能在中标后取得较好的收益，决定对报价进行调整，现假设各分部工程每月完成的工作量相同且能按月度及时收到工程款（不考虑工程款结算所需时间），贷款月利率为1%，调整前后的报价及工程工期情况见下表： 以工程开工日期为折算点，以下为计算工程限值的2个公式: (1)一次支付现值公式P=F(P/F,i,n) (2)等额年金现值公式P=A(P/A,i,n) 其中，P —现值（万元）； F —终值（万元）； i —利率（%）； n —工期（月）。 单价调整前的工程款现值： 万元 ）（前46.132658528.06517.7900961.02551.11550902.3370)16%,1,/(8/7200)4%,1,/)(12%,1,/(12/66004%,1,/4/1480=??+??+?=?+?+?=A P F P A P A P PV 单价调整后的工程款现值： 万元 ）（后04.336138528.06517.7810961.02551.11600902.3400)16%,1,/(8/6480)4%,1,/)(12%,1,/(12/00724%,1,/4/1600=??+??+?=?+?+?=A P F P A P A P PV
经典审计案例分析
经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
工程项目招投标审计
工程项目招投标审计 关键词：建筑工程；招投标；审计 摘要：在建筑工程招标投标中存在着一些影响招投标公正、公平的问题。要及时的发现并纠正这些已出现的问题，一种比较有效的方式就是对工程建设招投标活动进行全过程的审计监督。 对于现在的建设项目而言，招投标是整个建设程序中必须具备的而且是至关重要的一部分。它不单单涉及到与前期概预算的衔接，还关系到施工合同的签订、竣工结算等等，对控制整个项目的工程造价有着十分重要的作用。但是，近年来建筑工程从招标报名、资格预审和招投标的操作过程及事后的监督检查等环节存在着错位和缺位的现象，因此，要加大对招投标的监督力度，这样有助于及时发现和解决违法违规问题，确保招投标的公平公正性，使财政资金得到更效率的利用。 建设工程招投标由建设工程招标和投标的共同组成。是我国根据国家建设市场的成熟经验所实行的建设工程承发包形式。一个建设工程项目的招投标必须具备的过程有；招标、投标、开标、评标、和中标五个阶段。实行建设工程项目招投标是我国建筑市场逐渐趋向规范化、完善化的重要举措，择优选择承包单
位、全面降低工程造价，进而使工程造价得到了合理有效的控制，这也使得其产生了十分重要的意义，具体表现在如下几方面： （1）形成了由市场定价的价格机制； （2）降低社会平均劳动力消耗水平； （3）工程价格也更加符合价值基础； （4）公开、公平、公正的原则； （5）能够减少交易的费用； 招标人或者招标投标中介机构应当按照招标公告或者投标邀请书规定的时间、地点出售招标文件。招标文件一旦售出后不予以退还。不可抗力因素除外，招标人或者招标投标中介机构在发布招标公告或者发出投标邀请书后不得终止招标。招标人或者招标投标中介机构需要对已售出的招标文件进行澄清或者非实质性修改的，一般是在提交投标文件截止日期的15天之前以书面形式通知所有招标文件的购买者，该澄清或修改内容为招标文件的组成部分。 二、招标投标管理制度的执行情况审查 （一）招标比率、招标方式审查 检查招标范围是否符合国家或企业内部的相关规定，招标项目占所有应招标项目的比例，及招标方式是否符合建筑工程法律法规和企业制度的规定。
建筑工程招投标案例及分析
建筑工程招投标案例及 分析 Company number：【0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108】
建筑工程招投标案例分析 建筑工程招投标案例分析题案例一 背景： 某大型工程，由于技术难度大，对施工单位的施工设备和同类工程施工经验要求高，而且对工期的要求也比较紧迫。建设单位在对有关单位和在建工程考察的基础上，仅邀请了3家国有一级施工企业参加投标，并预先与咨询单位和该3家施工单位共同研究确定了施工方案。业主要求投标单位将技术标和商务标分别装，订报送。经招标领导小组研究确定的评标规定如下： 1．技术标共30分，其中施工方案10分(因已确定施工方案，各投标单位均得10分)、 施工总工期10分、工程质量10分。满足业主总工期要求(36个月)者得4分，每提前1个 月加1分，不满足者不得分；自报工程质量合格者得4分，自报工程质量优良者得6分(若实际工程质量未达到优良将扣罚合同价的2％)，近三年内获鲁班工程奖每项加2分，获省优工程奖每项加1分。 2．商务标共70分。报价不超过标底(35500万元)的±5％者为有效标，超过者为废标。报价为标底的98％者得满分(70分)，在此基础上，报价比标底每下降1％，扣1分，每上升1％，扣2分(计分按四舍五人取整)。 各投标单位的有关情况列于表1—1。表1-1 各投标单位标书主要数据表投标单位报价（万元）总工期（月）自报工程质量 鲁班工程奖省优工程奖 A 33 优良 1 1 B 31 优良 0 2 C 32 合格 0 1
问题： 1．该工程采用邀请招标方式且仅邀请3家施工单位投标，是否违反有关规定为什么 2．请按综合得分最高者中标的原则确定中标单位。 3．若改变该工程评标的有关规定，将技术标增加到40分，其中施工方案20分(各投标单位均得20分)，商务标减少为60分，是否会影响评标结果为什么若影响，应由哪家施工单位中标 建筑工程招投标案例分析题案例一 问题l： 答：不违反(或符合)有关规定。因为根据有关规定，对于技术复杂的工程，允许采用邀请招标方式，邀请参加投标的单位不得少于3家。 问题2：解：（1）计算各投标单位的技术标得分，见表1-2。表1-2 各投标单位技术标得分表投标单位施工方案 总工期工程质量合计 A 10 4+（36-33）×1＝7 6+2+1＝9 26 B 10 4+（36-31）×1＝9 6+1×2＝8 27 C 10 4+（36-32）×1＝8 4+1＝5 23 （2） 计算各投标单位的商务标得分，见表1-3。表1-3 各投标单位商务标得分表投标单位报价（万元）报价与标底的比例（％） 扣分得分 A 35 642/35 500＝（－98）×2≈5 70－5＝65 B 34 364/35 500＝（98－）×1≈1 70－1＝69 C 33 867/35 500＝（98－）×1≈3 70－3＝67 （3）计算各投标单位的综合得分，见表1-4。
浅谈如何做好招投标与合同管理的审计
浅谈如何做好招投标与合同管理的审计 摘要：本文通过介绍审计与招投标关系，来告诉我们对于审计来说招投标的必要性，还简单的介绍了两者的关系和工作存在的问题。从审计各方面以及对招投标全程审计，简单的介绍招投标审计。 关键词:审计招投标合同管理 引言:随着经济的高速发展和工程建设投资力度的加大，工程招投标在市场经济中得到广泛的应用。为了真正体现招投标公开、公正、公平和择优的原则，从源头上遏制不正之风和腐败行为。工程的招标工作作为工程建设过程的重要环节，在很大程度上决定着工程的质量、造价、进度。对于其的审计，应通过对其全过程进行监督，明确招投标活动中主客体的权利、义务及责任、及时纠正所产生的违法违规行为，最大可能的提高资金的使用效益。 正文： 一．招投标与审计的关系 招投标审计是一种进行择优竞争采购的商品交易方式，最大的特点是竞争性，能为采购者节约资金，提供有质量的工程.商品或服务。从招标主体的性质上讲，包括政府机构、国有企事业单位、集体企业、私人企业、外商投资企业以及其他非法人组织；从项目资金来源上说，包括利用国有资金，国际组织或外国政府贷款及援助资金、企业自有资金、商业贷款资金。审计作为行政监督部门，本身具有经济监督职能。两者关系密切，在提高资金价值，对依法定程序开展招投标活动有着非常重要的意义，具有其他监督部门所不能代替的作用。 二、对招投标实施审计的内容 1、开展项目招投标的经济腐败审计。 项目招投标的经济腐败审计是以防止招投标过程中经济腐败为目标，强调查除与防范相结合，并以防范为主，采用腐败风险导向审计模式，即以具有审计价值（发生贪污腐败可能性比较高）的疑点为起点，确立审计重点，安排特种审计查证，实施以审计机关为主，纪检监察、检查等其他监督部门全程紧密配合协作的审计查处，并适时进行内部控制分析评价，提出完善内控机构建议。 2、开展项目投标的经济责任审计。 项目招标经济责任审计包括：招标方应负责的经济责任和法律责任；投标方应负责的经济责任和法律责任；招标代理机构应负责的经济责任和法律责任；评标委员应负的经济责任和法律责任。根据《招投标法》规定，审计机关可以采取相应的处理和处罚措施。
招投标典型案例分析
一、招标阶段 1、招标文件中含有指定设备品牌或参考品牌等限制性条款 ※案例： (1)某扩建项目设备招标采购，变电所二次设备继电保护装置标段要求投标人采用**企业的继保设备；高压开关柜标段要求投标人所投产品中的真空开关必须采用***进口品牌。 （2）某工程开关柜采购项目的招标文件，在“申请人条件”项目里有两项条款，“投标产品中的断路器、接触器、智能仪表、继电器等元器件必须具有相应的使用业绩，其中主要元器件(断路器、接触器)必须是国际知名品牌(***或***)”， ★分析： 招标文件中的指定，就意味着非上述“国际知名品牌”及国内生产企业最终都无法参与该项目的公开竞标。《招标投标法》中第三十二条规定，招标人不得以不合理的条件限制、排斥潜在投标人。同时《招标投标法实施条例》中对本条目做出的解释第五条“限定或者指定特定的专利、商标、品牌、原产地或者供应商”，属于“以不合理条件限制、排斥潜在投标人或者投标人”中的一种。 很多专业技术人员认为在招标文件中，有些内容如果不通过列“参考品牌”的方式，很难表达清楚技术要求，而且没有指定唯一的品牌且提供了三家及以上的品牌，自认为不属于违规行为。实际上招标人是在偷换观念，虽然招标人没有指定唯一品牌，但无论其推荐了多少种品牌，均属于限制了竞争，明显违背了招投标法的三公原则，极易产生投诉情况。所以当出现采购的货物或服务有“技术复杂或性质特殊”情况时，建议采用邀请招标方式进行采购，而不必要冒违规的风险。 如果必须列出“参考品牌”，可参照《工程建设项目货物招标投标办法》第二十五条规定：招标文件规定的各项技术规格应当符合国家技术法规的规定。招标文件中规定的各项技术规格均不得要求或标明某一特定的专利技术、商标、名称、设计、原产地或供应者等，不得含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容。如果必须引用某一供应者的技术规格才能准确或清楚地说明拟招标货物的技术规格时，则应当在参照后面加上“或相当于”的字样。 2、资格审查条件中注册资金的设置不合理 ※案例：
审计案例分析期末考试分析案例题(精选)
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4. 资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为 5.5‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款 200，000 贷：短期借款 200，000 (2) 4月、5月、6月底预提利息时：
工程建设招投标审计的重点与方法
工程建设招投标审计的重点与方法 一是对招标过程进行审计。审查项目业主招标采取的方式是否符合有关法律法规的要求，招标经办机构是否具备合法的资质，招标文件规定的评标办法是否科学。重点是评标办法去顶的各分项权重是否适当，各分项指标条款是否齐全、科学，确定的各项分值是否适当，依据是否充分，有无分值设置不合理的问题，有无暗中隐藏个别企业有意加分(或歧视性)的条款。另外，对评标专家能左右的主观分值要严格审计，是否存在不公正人为操作的问题。 二是对开标过程进行审计。审查招标组织工作是否得力，各有关方面监督代表是否齐全，招标工作安排是否规范，程序是否合法；投标企业是否具备合法的资质，各种证件是否真实，投标企业是否按规定要求唱标，唱标内容是否都有书面记录，是否存在随意抬高或降低标底，是否存在投标文件雷同、窜通投标的问题。关注投标保证金资金来源和退还渠道，从而判断真实的投标幕后操纵人。 三是对评标过程进行审计。审查评标专家的组成是否符合规定要求，评标专家人数比例是否达到评标委员会人数的三分之二，评标专家是否通过随机抽取的办法确定。审查各评标专家是否按照评标办法进行打分，对评标结果出现分差过大的，要查明原因。审查招标统计工作是否准确，确定的企业名次是否与实际相一致。 四是对定标过程审计。审查经批准的中标人是否是评标得分第一名，否则要查明原因。审查中标通知书是否是确定的中标单位。是否存在随意确定中标单位以及暗箱操作、弄虚作假、人为操纵招标等行为。工程合同是否按招标结果签订。 五是对中标单位合同执行等情况进行审计。通过延伸审计中标单位，重点审查中标单位是否存在违规转包、或将中标项目肢解后分包中标项目。有无报销项目业主或招标经办机构任何因公因私费用，有无以“管理费”等名义向项目业主或招标经办机构上交资金的情况。
招投标三个案例分析及总结
招投标三个案例分析及总结 投标实战策略及案例 工程项目建设招投标是国际上通用的科学合理的工程承发包方式。目前在我国工程项目建设中推行招投标制度虽然只有短短10多年的历史，但对于健全我国建筑市场竞争机制，促进资源配置，提高企业管理水平及经济效益，保证工期和质量，以及有效控制工程项目建设投资都起到十分重要的作用。 随着我国加入WTO，建筑行业的造价改革步伐也逐步加快，不断促进整个建筑市场从计划经济向市场经济快速转变。从2003年开始，工程量清单计价规范在全国快速推广，更给整个建筑交易市场带来了巨大的变化。招投标双方的工作都发生了很大的变化，投标方需要不断地充实自身的实力，提高管理水平和生产效率，降低生产成本，才能够在激烈的竞争中生存。另外，企业在市场竞争中除了靠企业自身的素质和实力外，投标技巧对于能否中标及能否取得更多利润也有着举足轻重的作用，是企业在竞争中立于不败之地的重要手段之一。 下面我们简单的分析一下投标技巧是怎样帮助企业在竞争中取胜的或者减少自身的损失的。 案例一: 某小区商住楼土建项目，某投标单位投递的投标书报价为1080万元，投递投标书的时间距投标截止日期尚有3天，然后经过各种渠道了解，发现该报价与竞争对手相比没有优势，于是在开标前，又递上一封折扣信，在投标书报价的基础上，工程量清单单价与总报价各下降5%，并最终凭借价格的优势拿到了合同。 这样的投标策略，在国际招标中经常出现，国内招标这种方法也逐渐多了起来。这种做法是完全合法的。《招标投标法》中规定:“投标人在提交投标文件截
止日期前，可以补充、修改或撤回已提交的投标文件，并书面通知招标人，补充、修改的内容为投标文件的组成部分。” 但是需要注意的是这种做法不是由于自身的原因作出的，而是根据其他投标人的投标情况而作出的，会带来恶性竞争的负面作用。而且也不能一味的不顾企业的成本，盲目为了中标而降低报价，导致合同签订后难以履行。 案例二: 某大型公建项目进行招标，标底为8050万元。某投标单位的投标报价为7990万元，为了能提早收回资金，以便投入新的项目，该投标单位采用了不平衡报价法，将基础工程和柱、墙等项目的单价提高了15%，装饰工程的单价适当下调，做到了总报价仍然为7990万元，并且在评标时对调整项目单价作了有力的说明，最后中标。在施工过程中，基础工程等施工完后，回收了大量的资金投入到新项目中。 这一方法是一个工程项目总报价基本确定后，通过调整内部各个项目的报价，以期既不提高总报价、不影响中标，又能在结算时得到更理想的经济效益。总的来讲，要保证两个原则:“早收钱”和“多收钱”。 需要注意的是采用不平衡报价一定要建立在对工程量清单中工程量仔细核对分析的基础上，特别是对报单价的项目。单价的不平衡要注意尺度，不应该成倍或几倍的偏离正常的价格，否则业主可能会判为废标，甚至列入以后禁止投标的黑名单中，就得不偿失了。一般情况下，比正常价格多出15%,30%的幅度，业主都是可以接受的，投标人可以解释为临时设施的搭建、材料和设备订货等预先支出的费用。 不平衡报价最终的结果应该是:报价时高低互相抵消，总价上却看不出来;履约时所形成的数量少，完成的也就少，单价调低，损失也就降到最低;数量多，完成
审计案例分析解读
会计与控制：巴林银行的倒闭 1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”，既为客户提供资金和有关建议，自己也做买卖。当然它也得象其他商人一样承担买卖股票、土地或咖啡的风险。由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。其业务围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行，它不开发普通客户存款业务，故其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。 在1803年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时，所有资金就出自巴林银行。尽管当时巴林银行有一个强劲的竞争对手———家犹大人开办的罗斯切尔特银行，但巴林银行还是各国政府、各大公司和许多客户的首选银行。1886年，巴林银行发行“吉尼士”证券，购买者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不动用警力来维持，很多人排上几个小时后，买下少量股票，然后伺机抛出。等到第二天抛出时，股票价格已涨了一倍。 20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界记录，从而奠定了巴林银行显赫地位的基础。 里森于1989年月10日正式到巴林银行工作。这之前，他是摩根·斯但利银行清算部的一名职员。进入巴林银行后，他很快争取到了到印尼分部工作的机会。由于他富有耐心和毅力，善于逻辑推理，能很快地解决以前未能解决的许多问题，使工作有了起色。因此，他被视为期货与期权结算方面的专家，伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意，并允诺可以在海外给他安静：一个合适的职务。1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。 无论做什么交易，错误都在所难免。但关键是看你怎样处理这些错误。在期货交易中更是如此。有人会将“买进”手势误为“卖出”·手势；有人会在错误的价位购进合同；有人可能不够谨慎；有人可能本该购买六月份期货却进了三月份的期货，等等。一旦失误，就会给银行造成损失，在出现这些错误之后，银行必须迅速妥善处理。如果错误无法挽回，唯一可行的办法，就是将该项错误转入电脑中一个被称为“错误”的中，然后向银行总部报告。 里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一个为“99905”的“错误”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。这原是一个金融体系运作过程中正常的错误。1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿。鲍塞给里森打了一个，要求里森另设立一个“错误”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。于是里森马上找来了负责办公室清算的利塞尔，向她咨询是否可以另立一个档案。很快，利塞尔就在电脑里键入了一些命令，问他需要什么。在中国文化里，“8”是一个非常吉利的数字，因此里森以此作为他的吉祥数字，由于必须是五位数，这样“为88888”的“错误”便诞生了。 几周之后，伦敦总部又打来了，总部配置了新的电脑，要求新加坡分行还是按老规矩行事，所有的错误记录仍由“99905”直接向伦敦报告。“88888”错误刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误”存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡分行出现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个被人忽略的，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当时取消这一，则巴林的历史可能会重写了。 1992年7月17日，里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金·王犯了一个错误：当客户（富士银行）要求买进20口日经指数期货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在里森当天晚上进行清算工作时被发现，欲纠正此项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价计算，其损失为2万英镑、并应报告伦敦总公司。但在种种考虑下，里森决定利用错误“88888”、承接了40口日经指数期货空头合约，以掩盖这个失误。然而，如此一来，里森所进行的交易便成了“业主交易”，使巴林银行在这个下，暴露在风险部位。数天之后，更由于日经指数上升200点，此空头部位的损失便由2万英镑增为6万英镑了（注：里森当时年薪还不到5万英镑）。此时里森更不敢将此失误向上呈报。 另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。乔治与妻子离婚了，整日沉浸在痛苦之中，并开始自暴自弃。里森喜欢他，因为乔治是他最好的朋友，也是最棒的交易员之一。但很快乔治开始出错了。里森示意他卖出的100份九月的期货全被他买进，价值高达800万英镑，而且好几份交易的凭证根本没有填写。 如果乔治的错误泄露出去，里森不得不告别他已很如意的生活。将乔治出现的几次错误记人“88888”对
审计学案例分析题汇总
审计学案例分析题汇总Prepared on 21 November 2021
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间， （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。(3)根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39100 贷：应收账款269100 冲减主营业务成本 借：库存商品149000 贷：主营业务成本149000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
经典招投标案例(李家升)
案例：经典招投标案例 某建设项目，采用公开招标方式，业主邀请了五家投标人参加投标；五家投标人在规定的投标截止时间(5月10日)前都交送了标书，5月15日组织了开标；开标由市建设局主持；市公证处代表参加；公证处代表对各份标书审查后，认为都符合要求；评标由业主指定的评标委员会进行；评标委员会成员共6人；其中业主代表3人，其他方面专家3人。 问题： 1.找出该项目招标过程中的问题。 2.资格预审的主要内容有哪些? 3.在招标过程中，假定有下列情况发生，你如何处理。 ⑴在招标文件售出后，招标人希望将其中的一个变电站项目从招标文件的工程量清单中删除，于是，在投标截止日前10天，书面通知了每一个招标文件收受人； ⑵由于该项目时间紧，招标人要求每一个投标人提交合同估价的3.0%作为投标保证金； ⑶从招标公告发出到招标文件购买截止之日的时间为6个工作日； ⑷招标人自5月20日向中标人发出中标通知，中标人于5月23日收到中标通知。由于中标人的报价比排在第二位的投标人报价稍高，于是，招标人在中标通知书发出后，与中标人进行了多次谈判，最后，中标人降低价格，于6月23日签定了合同。 4.在参加投标的五家单位中，假定有下列情况发生，你认为如何处理。 ⑴ A单位在投标有效期内撤销了标书； ⑵ B单位提交了标书之后，于投标截止日前用电话通知招标单位其投标报价7000万元有误，多报了300万元，希望在评标进行调整； ⑶ C的投标书上只有投标人的公章； ⑷投标人D在投标函上填写的报价，大写与小写不一致； (5)E单位没有参加标前会议。 分析： 1．1）采用公开招标不能只邀请了五家投标人参加； 公开招标：招标人通过新闻媒体发布招标公告，凡具备相应资质符合招标条件的法人或组织不受地域和行业限制均可申请投标。 2）“5月10日前交送了标书，5月15日组织开标”有问题，开标时间与截止时间必须是同一时间；
招投标案例分析
案例分析 1、某工程项目，经有关部门批准采取公开招标的方式确定了中标单位并签定合同。 1）．该工程合同条款中部分规定如下： （1）由于设计未完成，承包范围内待实施的工程虽然性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟采用总价合同形式签定施工合同，以减少双方的风险。（2）甲方向施工单位提供场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供施工单位参考使用。 （3）建设单位不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。 2）．施工中出现的状况：在工程实际实施过程中，出现了以下情况。 在工程后期，工地遭遇当地百年罕见的台风袭击，工程被迫暂停施工，部分已完工程受损，现场场地遭到破坏，最终使工期拖延2个月。 （1）．该工程合同条款中约定的总价合同形成是否恰当？并说明原因。 不恰当。因为工程量难以确定，双方风险大，故不采用总价合同。 （2）．该工程合同条款中除合同价形式的约定外，有哪些条款存在不妥之处？请指出并说明理由。 建设单位向施工单位提供场地的工程地质和地下主要管网线路资料，应保证资料真实、准确，作为施工单位现场施工的依据。 （3）禁止分包单位将分包工程再次分包。 （3）．在工程实施过程中，台风袭击引起的暂停施工问题应如何处理？ 承包商因遭遇不可抗力被迫停工，根据合同规定可以不向业主承担工期拖延的经济责任，业主应给与工期顺延。
2．某房地产公司计划在某地开发一住宅项目，采用公开招标的形式，有A、B、C、D、E、F六家施工单位领取了招标文件。本工程招标文件规定：2008年10月20日下午17：30为投标文件接受终止时间。在提交投标文件同时，需投标单位提供投标保证金20万元。 在10月20日，A、B、C、D、E五家投标单位在下午17：30前将投标文件送达，F单位于10月20日下午18时送达，所有投标单位按规定提供投标保证金。在10月20日上午10：25，B单位向招标人递交了一份投标价格下降5%的书面说明。 开标时，由招标人检查投标文件密封情况，确认无误后，由工作人员当众拆封，并宣读了A、B、C、D、E五家投标单位的名称、投标价格、工期和其他重要内容。 在开标过程中，招标人发现C单位的投标函盖有企业及企业法定代表人的印章，但没有加盖项目负责人的印章。标袋密封处仅有投标单位公章，没有法定代表人印章或签字。 评标委员会由招标人直接确定，共4人组成，其中招标人代表2人，经济专家1人，技术专家1人。问题：1）在本项目招投标过程中有何不妥之处？说明理由。（1）开标时由招标人检查投标文件的密封情况。开标时应有投标人推选的代表或参加会议的公证机构公证人员检查投标文件的密封情况。 （2）评标委员会由招标人直接确定。评标委员会成员不应全部由招标人直接确定。按规定，评标委员会中技术、经济专家一般招标项目应采取随机抽取方式，特殊招标项目可以由招标人直接确定。本项目属于一般招标项目。 （3）评标委员会共4人组成，其中招标人代表2人，经济专家1人，技术专家1人。按照规定评标委员会成员应该是5人以上单数，其中经济、技术专家不得