税收筹划第二版 梁俊娇主编 课后习题答案
税收筹划第二版梁俊娇主编课后习题答案
第一章税收筹划基础
习题：
1.名词解释
税收筹划偷税
1.简答题：
（1）税收筹划的特点是什么？
（2）简述偷税的法律界定及法律责任。
(3)简述欠税的法律界定及法律责任。
（4）简述骗税的法律界定及法律责任。
1.下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划？
A．适用较高税率的投资者应进行政府债券的投资
B．免税的投资者应进行企业债券的投资
C．预期税率在未来会下降时，雇员更喜欢推迟接受他们的报酬（假设这一行为成功地推迟确认应税收入）
D．租用耐用的经营资产比持有它们更有利（假如该项资产允许加速折旧）
4.纳税人A购买了100，000元的公司债券，年利率为10％。纳税人B购买了100，000元的政府债券，年利率为8％。这两种债券的到期日和风险相同。每个纳税人获得的税后收益率是多少？(A、B均适用25％的所得税税率)
5.某纳税人正在考虑以下两种方案：方案一是以20，000元雇佣一名税务会计师来研究筹划方案，如果成功，这一方案可为他节税22，000元，成功的概率估计是70％；方案二是以18，000元雇佣一家市场策划公司，该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。如果成功，这一方案可为该纳税人节约广告费20，000元而不影响销售收入。方案成功的概率为8 0％。如果税率为15％，则该纳税人应选择哪一种方案？如果税率为25％，则该纳税人应选择哪一种方案？
6.一家大公司聘请你作税务顾问，这家公司有累积的税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况。该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。估计该工厂成本为1，000万元。公司正考虑3种备选方案：依据方案A，公司借入1，000万元买入这样的工厂；依据方案B，公
司发行普通股票筹款1，000万元购买这样的工厂；依据方案C，公司向当前所有者租用这样的工厂。公司要求你准备一份简要的报告，勾勒出每种方案的税收结果。在报告中，请你推荐从税收上讲最有效的方案。
7.论述题：
（1）论述税收筹划的意义
（2）论述税收筹划应注意的问题
参考答案：
1.
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
2.
（1）（答题要点）
第一，不违法性
第二，事先性
第三，风险性
（2）
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额五倍以下的罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款规定处罚。
对多次犯有前两款规定的违法行为未经处罚的，按照累计数额计算。
对于企业事业单位犯有以上罪行的，判处罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。
（3）
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。
税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。[1]欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处欠缴税款五倍以下的罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款五倍以下的罚金。
对于企业事业单位犯有以上罪行的，判处罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。
（4）
骗税的法律界定与法律责任
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，处骗取税款五倍以下的罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。
前款规定以外的单位或者个人骗取国家出口退税款的，按照诈骗罪追究刑事责任，并处骗取税款五倍以下的罚金；单位犯本款罪的，除处以罚金外，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，按照诈骗罪追究刑事责任。
3. ACD
4.
A的税后收益率＝10%×(1-25%)=7.5%
B的税后收益率＝8％
5.
方案一：
净节税收益＝［22，000－20，000］×70％＝2，000×70％＝1400（元）
在税率为20％时：
税后收益率＝1400÷20，000×（1－15％）＝8.24％
在税率为25％时:
税后收益率＝1400÷20，000×（1－25％）＝9.33％
方案二：
净节税收益＝［20，000－18，000］×80%=1,600
在税率为20％时：
税后收益率＝1，600÷[18,000×(1-15%)+20,000×15%]=8.74%
在税率为25％时:
税后收益率＝1，600÷[18,000×(1-25%)+20,000×25%]=8.65%
因此，当税率为15%时,纳税人应选择方案二；当税率为25％时，纳税人应选择方案一。
6.（答案要点）
方案A：借款的利息支出会增加亏损，在公司亏损的情况下损失抵税效应
方案B：公司亏损不用支付股息
方案C:租金支出会增加亏损，在公司有累积亏损的情况下损失抵税效应。
7.（答案要点）
（1）
第一，维护纳税人的合法权利
第二，促进纳税人依法纳税
第三，促进税制的不断完善
第四，促进国家税收政策目标的实现
（2）税收筹划应注意的问题
第一，综合考虑交易各方的税收影响
第二，税收仅仅是众多经营成本中的一种
第三，关注税收法律的变化
第四，正视税收筹划的风险性
第二章税收筹划方法
一、综合题:
1．李先生在北京郊区拥有一套住房，已经居住满4年零8个月，这时他在北京市区找到一份薪水很好的工作，已经搬到市区居住。税法规定：凡居住满五年或五年以上的，按规定免征营业税和土地增值税。李先生打算出售该住房，请你帮助拟定一份税收筹划方案。
2. 甲工程承包总公司通过竞标，向业主承揽了一项价值2.4亿元的建筑安装工程（其中包括电梯等设备金额4000万元），而甲工程承包总公司与业主签订了2亿元的工程总承包合同，电梯等设备在合同中约定由业主自行购买。
请思考：甲工程承包总公司为什么签订的工程总承包合同是2亿元而不是2.4亿元呢？二、案例分析题:
1．奥立电梯公司的业务分拆奥立电梯公司主要生产销售电梯并负责电梯的安装、维修及保养。2008年奥立电梯公司取得含税收入3 510万元，其中安装费约占总收入的30%，保养费、维修费约占收入总额的10%，假设本年度进项税额为240万元。《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定：混合销售行为和兼营的非应税劳务应当缴纳增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计，货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。奥立电梯公司既生产销售电梯又负责安装、维修及保养的行为属于典型的混合销售行为，按照税法规定，2008年度奥立电梯公司应纳税额计算如下：应纳增值税=销项税额－进项税额=3 510÷（1＋17%）×17%－240=270（万元）如果奥立电梯公司投资设立一个独立核算的安装公司，奥立电梯公司只负责生产销售电梯，而安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修。那么，奥立电梯公司和安装公司分别就销售电梯收入、安装维修收入开具普通发票，对购货方而言作为固定资产或在建工程入账，均不存在进项税额抵扣问题，即对购买方不构成税收影响。而奥立电梯公司设立电梯安装公司后，涉税情况会发生变化。国税函[1 998]390号文件规定，电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并缴纳增值税；对不从事电梯生产销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入缴纳营业税。奥立电梯公司应纳增值税=销项税额－进项税额=3 510×（1－40%）／（1＋17%）×17%－240=66（万元）安装公司应纳税额=3 510×30%×3%＋3 510×10%×5%=49.14（万元）分立出安装公司后可以节省税收=270－66－49.14=154.86（万元）国税发[2002]117号文件作出了进一步的明确规定：对同时符合以下两个条件的建筑业务收入，准予缴纳营业税：一是必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；二是签订建设工程施工总分包合同中单独注明了建筑业劳务价款。否则，对纳税人取得的全部收入缴纳增值税。上述分立筹划技术一般适用于电梯、机电设备等大型设备生产企业。对于这类企业，还可根据需要再分立出独立核算的运输公司或物流公司，因为对既销售货物又负责货物运输的混合销售行为也要按照收取的全部价款计缴增值税。分立筹划技术在实际操作中要注意以下问题：（1）要进行成本收益衡量。设立安装公司所增加的分立成本或税收筹划代理费用应小于节税收益；（2）注意定价的合理性。由于涉及货物销售价格与劳务价格的剥离，不要为了节税而故意抬高劳务价格，因为生产销
售企业与提供劳务企业存在关联方关系，如果定价不合理，税务机关有权调整货物及劳务定价。（3）涉及销售自产货物（主要指金属结构件，铝合金门穿，玻璃幕墙，机构设备，电子通讯设备等）并同时提供建筑劳务的纳税人不要照搬上述分立筹划技术。请回答以下问题：（1）你是否同意奥立电梯公司的税收筹划方案？为什么？（2）该税收筹划方案的操作还要考虑哪些因素的影响？2．联想收购IBM的筹划秘密2004年12月8日，联想集团以总价12.5亿美元收购了IBM的全球PC业务，正式拉开了联想全球布局的序幕。可是，如果仔细研究，在这场中国并购市场上前所未有的大宗并购案中，总共为12.5亿美元的收购价格，联想集团为什么要采用“6.5亿美元现金+6亿美元联想股票”的支付方式？这种支付方式背后隐含着怎样的策略呢？也许有人会说，如果全部现金收购，联想一时付出12.5亿美元的现金太多，而如果全部换股，按照6亿美元的联想股票相当于18.5%左右的股份来计算，全部换股后，IBM将持有联想集团38.5%的股份，联想控股所拥有的股份将减少为25%，这样一来，不是联想并购了IBM的PC业务，而是IBM吃掉了联想。那么，大家可能会问，联想为什么不出“5.5亿美元现金+7亿美元的联想股票”或“4.5亿美元现金+8亿美元的联想股票”呢？大家可能没有想到，这里面一个很重要的问题就是税收。事实上，在任何一场并购案中，并购企业在选择并购目标及其出资方式前都需要进行税收筹划。一般来说，并购企业若有较高盈利水平，为改变其整体的纳税状况，可选择一家具有大量净经营亏损的企业作为并购目标。通过盈利与亏损的相互抵消，实现企业所得税的减少，这是并购税收筹划的通行规则。比照这一规则，来看联想并购IBM PC时双方企业的盈利能力：在2004年底并购前的四个月，也就是2004年8月11日，联想集团在香港宣布2004/2005财年第一季度(2 004年4月1日至2004年6月30日)业绩，整体营业额为58.78亿港元，较去年同期上升10%，纯利大幅度增加21.1%。同时，联想宣称：从1999年到2003年，其营业额从110亿港元增加231亿港元，利润从4.3亿港元增长到11亿港元，五年内实现了翻番。2005
年1月，IBM向美国证交会提交的文件显示，其上月(2004年12月)卖给联想集团的个人电脑业务持续亏损已达三年半之久，累计亏损额近10亿美元。一个是年利润超过10亿港元，承担着巨额税负的新锐企业，一个是累计亏损额近10亿美元、亏损可能还在持续上涨但亏损递延及税收优惠仍有待继续的全球顶尖品牌，在这样一个时段，这样一种状况，两者走到一起，恐怕不单纯是一种业务上的整合，很大程度上带有税收筹划的色彩：如果合并纳税中出现亏损，并购企业还可以通过亏损的递延推迟纳税。因此，目标公司尚未弥补的亏损和尚未享受完的税收优惠应当是决定是否并购的一个重要因素。也就是说，如果两个净资产相同的目标公司，假定其他条件都相同，一个公司有允许在以后年度弥补的亏损，而另一个公司没有可以弥补的亏损，那么亏损企业应成为并购的首选目标公司。IBM提交美国证交会的文件披露后，曾引起联想股民的不满，联想股价曾一度下滑，事实上，这样的并购对联想来说是非常划算的。如果说有什么担心，恐怕也只是警惕并购后可能带来业绩下降的消极影响及资金流不畅造成的“整体贫血”，并防止并购企业被拖入经营困境。不过，现在看来，联想有能力成为奥运TOP合作伙伴，及其后续的一系列举措，暗示了其现金流并不存在太大问题，反而是IBM的巨亏很大程度上减轻了联想的税负，成为了并购案例中进行税收筹划的典范。还要提醒大家注意的是，在股权收购中，如果是以现金购买股票，也会使被并购企业形成大量的资本利得，进而产生资本利得税或所得税的问题，有时被收购企业还会把这些税负转嫁给收购企业，这种时候，并购企业需要考虑“以股票换取资产”或“以股票换取股票”。因为后两种以股票出资的方式对目标企业股东来说，在并购过程中，不需要立刻确认其因交换而获得并购企业股票所形成的资本利得，即使在以后出售这些股票需要就资本利得缴纳所得税，也已起到了延迟纳税的效果。不过，正像前文联想并购案中所提到的，纯粹的“以股票换取资产”或“以股票换取股票”有可能形成目标企业反收购并购企业的情况，所以，企业在出资方式上往往是在满足多方需求的利益平衡状况下，计算出税负成本最低、对企业最有利的一
种方式。最终采纳的方式往往是复合的，就像联想的一部分是现金收购，一部分用股票收购。打个比方说，如果IBM不是美国企业，而是中国企业，IBM的PC业务市值与联想集团相当。那么，6亿美元的联想股票相当于18.5%的联想股份时，6.5亿美元的现金，恰好相当于联想市值的20%。按照国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2000]119号)的规定：合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产(简称非股权支付额)不高于所支付股权票面价值(或支付股本的账面价值)20%的，可以不计算所得税。美国税法中也存在着类似的免税重组政策。《美国收入法典》规定：一项B类重组（以股票换取股票的重组）属于免税重组，必须具备两个条件：其一，收购公司必须用它的可选举权股票去收购被收购公司股票；其二，在收购之后，收购公司必须控制被收购公司。如果收购公司在B类重组中没有100％来用股票去换取对方权益，但应当至少保证收购支付的要素中不少于80％的股票。
请回答下列问题：
1．本案例主要采用哪些税收筹划方法？
2．联想收购IBM的PC业务后，怎样进一步开展税收筹划活动？
参考答案：
一、
1．答案要点:
如果李先生再等4个月出售该住房，便可以适用居住满5年享受营业税、土地增值税免征待遇。所以，合乎理性的做法是将该住房于4个月后再转让而不是马上转让。
当然，如果这时遇到合适的买主，也可以出售。先和买主签订两份合同：一份是远期合同（4个月后正式交割房产）；另一份是为期4个月的租赁合同。只要租金和售价之和等于买主理想中的价位，这种交易很容易成功的。
2．答案要点：
由于电梯等设备投标时就明确为4000万元，如果由业主自行购买，而不作为总承包工程价款，这样可以节约税金。所以双方签订的总承包合同金额为2亿元（电梯等设备价值不包括在该合同内）。甲工程承包总公司节约营业税和印花税计算如下：
节约营业税=4000×3%=120（万元）
节约印花税=4000×0.3‰=1.2（万元）
总节税额=120+1.2=121.2（万元）
案例分析题
答案提示：
1．（1）同意奥立电梯公司的税收筹划方案，因为该方案符合税收政策的规定。国税发[20 02]117号文件是筹划成功的基础。
（2）该税收筹划方案可能要重点考虑两个影响因素：一是客户对业务改变的反应程度；二是分立安装公司的成本大小。
2.（1）主要利用免税优惠政策进行筹划。
（2）第一，联想业务拓展逐渐走向国际化，要考虑国际投资及融资中的税收筹划。
第二，联想收购IBM的PC业务后，在经营活动中要注意在境外设立业务基地，注意技术服务和产品服务的结合，因为技术服务和产品服务的税收政策存在极大差异。
第三章增值税筹划
一、选择题（含单选、多选）
1.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为320万元（不含税价），进货金额为180万元（不含税价），现作为一般纳税人，每年应缴增值税23.8万元。如将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税（）。
A．4.6万元B．11万元C．5.4万元D．12.8万元
2.纳税人销售货物或者应税劳务价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算其应纳税款。组成计税价格的公式为（）。
A．成本×（1—成本利润率）B．成本×（1+增值税税率）
C．成本×（1+成本利润率）D．成本÷（1+增值税税率）
3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述正确的是：
A．采取托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天
B．采取预收货款方式的，为收到货款的当天
C．自产自用的，为货物移送的当天
D．采取分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天
二、判断题
1．按照无差异平衡点增值率原理，增值税纳税人的增值率高于无差异平衡点增值率时，作为小规模纳税人比作为一般纳税人税负重。
2．采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅影响流转环节的税负，而且会影响企业所得税税负。
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，如果账簿资料健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以认定为增值税一般纳税人。
4.如果企业可抵扣进项税额较大，则适于作为一般纳税人。
5.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以扣除旧货物折价后的余额计缴增值税税款。
三、计算题
1.某工业生产企业年含税销售额为85万元，其每年购进按17%税率进行抵扣的货物价格大约为48万元（不含税价）。该企业财务会计核算健全规范。判断该企业适于作何种纳税人。
参考答案：
一、选择题
1. B
2. C
3. ABCD
二、判断题
1. ×
2. √
3. ×
4. √
5. ×
三、计算题
1．该企业如作为一般纳税人，年应缴增值税：
[ 850000÷（1+17%）×17%]—480000×17%
=123504.27—81600 =41904.27（元）
该企业如作为小规模纳税人，年应缴增值税：
850000÷（1+3%）×3% =24757.28（元）
作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作为小规模纳税人较为合适。
第四章消费税筹划
一、选择题（含单选、多选）
1. 某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税（）。（化妆品消费税税率30%）
A.21.42万元
B.15万元
C.11.54万元
D.12.72万元
2.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为：
A.（关税完税价格+关税）×（1+增值税税率）
B.（关税完税价格+关税）÷（1+增值税税率
C.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）
D.（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）
二、判断题
对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后加价出售，就说明采用委托加工方式比自行加工方式节减了消费税。
三、计算题
某烟厂主要生产雪茄烟，每月生产出的雪茄烟总有一部分自产自用。在确定自产自用产品的成本时采用统一的材料、费用分配标准进行计算。某月，其自产自用产成品成本为150万元，假设利润率为10%，消费税率25%，其组成计税价格和应纳消费税计算如下：
组成计税价格＝（150＋150×10%）／（1－25%）
＝220（万元）
应纳消费税＝220×25%＝55（万元）
如果企业降低同期同类雪茄烟的成本，该批雪茄烟成本为130万元，则可使企业节减消费税多少元？
参考答案：
一、选择题
1. A
{ [ 550/（1—30%）]×30%—[500/（1—30）×30%]}×10000
={235.71—214.29}×10000=214200（元）
2. D
二、判断题
对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后加价出售，就说明采用委托加工方式比自行加工方式节减了消费税。（√）
三、计算题
降低成本后，该批雪茄烟组成计税价格
＝（130＋130×10%）/（1－25%）
＝190.67（元）
应纳消费税＝190.67 ×25%＝47.67（万元）
企业少纳消费税额为：55－47.67＝7.33（万元）
第五章营业税的筹划
一、简答题
1、简述我国营业税的征税范围的法律界定，以筹划的视角如何看待这一法律界定？
2、全面掌握我国现行营业税的税率规定，如何利用税率差来进行营业税的筹划？
3、对于合作建房我国现行法律如何界定，带来的筹划空间是什么？
4、结合我国现行税法对工程承包的有关法律规定，如何有效地规避在经营过程的虚增营业额进行恰当的筹划？
二、案例分析题
1、四川南充一家房地产开发企业A以5000万元竞拍到位本市商业区的一块土地使用权共21亩,这块土地如果按照规划书要求(商住)进行开发出四幢商业楼10万平方米,市场能接受的销售价格为4000元/平方米,但由于A公司资金不足,银行借贷也十分困难,于是努力从外界寻找资金想进行合作开发,北京一家律师事务所由于近几年业务开展的很好,这家合伙制的事务所积累了大量闲置资金,经过中间人的介绍,拟斥资5100万元与这家房地产公司进行合作开发.对于这项合作开发房地产项目应如何筹划（暂不考虑营业税以外的其他税种）？
参考答案：
一、简答题（答案要点）
1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当缴纳营业税。提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下简称应税行为）。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。所谓有偿，包括取得货币、货物或其他经济利益。“向对方收取货币、货物或其他经济利益”，是指发生应税行为的独立核算单位或者独立核算单位内部非独立核算单位向本独立核算单位以外单位和个人收取货币、货物或其他经济利益，不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。从我国营业税的征税范围的法律界定主要内容来讲，筹划应着重规避在境内提供这个关键词所包含的法律精神；其二，由于处于同一产业链条上的不同企业的交易行为可能会存在营业税的重复征税问题，因此，有时可能通过合并经营这种形式来防止可能的重复征税而增加税负；其三，随着企业经营的多元化，在出现混合经营或兼营行为，要准确地测算税负，构建相应的法律所允许的条件向低税负的纳税方式上靠。
2、目前，我国营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了9个税目，按照行业、类别的不同分别采用了不同的比例税率。税率共分为3%、5%和20%三档。其中，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%的税率，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产执行5%的税率，娱乐业执行20%的税率。
营业税税率筹划内容表现在两个方面:
第一,我国营业税征税范围集中于第三产业,这些行业随着经济的发展和企业经营的多样化,
可能存在着混合销售行为,此时,是属于增值税征税范围好,还是纯粹的营业税范围好,这样在事前测算后,再根据税法的要求来设计好自己的经营过程;
第二,兼营属于营业税征税范围的不同经营行为,这些不同经营项目所引起的经营行为适用
税率存在差异;
第三，改变特定的交易行为模式，有时可免征营业税，如：变销售房地产为共同投资共同担当风险的经营行为，就不需要缴纳营业税。
3、合作建房，是指由一方（以下简称甲方）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方）提供资金，合作建房[2]。“一方提供土地使用权”包括一方提供有关土地使用权益的行为，如取得规划局批准的《建设用地规划许可证》、国土局核发的《建设用地批准书》、《建设用地通知书》、《土地使用证》，以及通过土地行政部门核发的其他建设用地文件中当事人享有的土地使用权益[3]。合作建房的方式一般有两种[4]：
第一种方式是纯粹的“以物易物”，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。具体的交换方式也有以下两种：
（1）土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。在这一合作过程中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售
不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对甲方应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；对乙方应按“销售不动产”税目征税。由于双方没有进行货币结算，因此应当按规定分别核定双方各自的营业额。如果合作建房的双方（或任何一方）将分得的房屋销售出去，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”税目征收营业税。
（2）以出租土地使用权为代价换取房屋所有权。例如，甲方将土地使用权出租给乙方若干年，乙方投资在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中，乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权，甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物。甲方发生了出租土地使用权的行为，对其按“服务业—租赁业”征营业税；乙方发生了销售不动产的行为，对其按“销售不动产”税目征营业税。对双方分别征税时，其营业额也按规定核定。
第二种方式是甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。对此种形式的合作建房，则要视具体情况确定如何征税。
（1）房屋建成后如果双方采取风险共担，利润共享的分配方式，按照营业税“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得的利润不征营业税。
（2）房屋建成后甲方如果采取按销售收入的一定比例提成的方式参与分配，或提取固定利润，则不属营业税所称的投资入股不征营业税的行为，而属于甲方将土地使用权转让给合营企业的行为，那么，对甲方取得的固定利润或从销售收入按比例提取的收入按“转让无形资产”征税；对合营企业按全部房屋的销售收入依“销售不动产”税目征收营业税。
（3）如果房屋建成后双方按一定比例分配房屋，则此种经营行为，也未构成营业税所称的以无形资产投资入股，共同承担风险的不征营业税的行为。因此，首先对甲方向合营企业转让的土地，按“转让无形资产”征税，其营业额按规定核定。因此，对合营企业的房屋，在分配给甲乙方后，如果各自销售，则再按“销售不动产”征税。
所以，根据以上的合作建房有关的法律规定，如果想规避营业税，只能采取第二种方式下的合营企业进行合作建房才能有效地规避营业税纳税义务。
4、工程承包公司承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按"建筑业"税目征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按"服务业"税目征收营业税[5]。所以，工程承包公司如果想就其获得的收入向低税率的建筑业上靠近，就必须要与建设单位签订承包建筑安装工程合同，如果只想负责工程组织协调业务，即分包来达到获得收入目的的，只能适用于服务业的税率来纳税。这两种业务发生模式营业税税率差为2%。
二、案例分析题
1、答案要点:
第一种合作方式,以物易物,北京事务所B借出5100万元给A公司开发该商业楼换取开发完成的楼盘5万平方米;
第二种合作方式,由A\B共建另一家合营公司C,两家分别占股份50%,共同经营风险,商业楼全部出售完毕后,由A公司再回购B事务所在C公司的所有股权,B所退出.
测算各方在两种交易模式下的营业税税负情况如下:
第一种模式下
A公司:该商业楼盘建成后,以一半楼盘所有权过户给B所时也视同销售,A公司应就其所有的楼盘承担相应的营业税及附加=4000×100000×5.5%=2200万元
而B所换取5万平方米的楼盘对外销售时,需要缴纳其营业税及附加为4000×50000×5.5% =1100万元.
双方营业及附加共计3300万元.
第二种模式下
C公司独立销售整个楼盘后共计收入为4000×100000=40000万元.
A与B各占股份50%,全部按股份分配应各得20000万元,A公司以20000万元现金回购B 所占的50%的C公司的股份.B所仅需要就其所得缴纳相应的所得税,而不需要缴纳其在第一种交易模式下的1100万元的营业税及附加.
第六章企业所得税筹划
案例分析题：
1. 振邦集团资产重组的税收筹划方案
振邦集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的Ｍ公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一，Ｍ公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态，已经无力经营。经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，但Ｍ公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需的生产线，其原值为1400万元（不动产800万元、生产线600万元），评估值为2000万元（不动产作价1200万元，生产线作价800万元）。振邦集团与Ｍ公司双方协商，形成了关于资产重组的三种可行方案：
方案一：资产买卖行为：
振邦集团拿现金2000万元直接购买不动产及生产线，应承担相关的税收负担为营业税和增值税，按照有关税收政策规定，Ｍ公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加，生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税，并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。
税负总额=1200×5.5%＋800÷（1+4%）×4%÷2＋[1200＋800÷（1+4%）－800－600－1200×5.5%]×25%=207.19（万元）。该方案对于振邦集团来说，虽然不需购买其他没有利用价值的资产，更不要承担巨额债务，但在较短的时间内要筹措到2000万元的现金，负担较大。
方案二：产权交易行为：承债式整体并购
其相关的税收负担如下：按照税法政策有关规定，企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税。Ｍ公司资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，已严重资不抵债。根据规定，在被兼并企业的资产小于负债或与负债基本相等的情况下，合并企业以承担被兼并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不缴纳企业所得税。该方案对于合并方振邦集团而言，则需要购买Ｍ公司的全部资产，这从经济核算的角度讲，是没有必要的，同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务，这对以后的集团运作不利。
方案三：产权交易行为
Ｍ公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司，资产为生产线，负债为2000万元，净资产为0，即先分设出一个独立的Ｎ公司，然后再实现振邦集团对Ｎ公司的并购，即将资产买卖行为转变为企业产权交易行为。同方案二，Ｍ公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。对于企业所得税，当从Ｍ公司分设出Ｎ公司时，被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分设资产的财产转让所得，依法缴纳企业所得税：Ｍ公司分设Ｎ公司后，Ｍ公司应按公允价值2000万元确认生产线的财产转让所得600万元，计税1 50万元。
Ｎ公司被振邦集团合并，根据企业合并有关税收政策，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得，缴纳企业所得税。由于Ｎ公司转让所得为0，所以不缴纳企业所得税。
方案三的效果最好，一是避免了支付大量现金，解决了在短期内筹备大量现金的难题；二是Ｎ公司只承担Ｍ公司的一部分债务，资产与债务基本相等；三是振邦集团在资产重组活动中所获取的利益最大，既购买了自己需要的生产线，又未购买其他无用资产，增加了产权交易的可行性。
对于振邦集团来说，把资产转让行为转化成为产权交易行为，巧妙地降低了企业税负。值得提醒读者注意的是，该方案有以下两个关键点：（1）债权转让行为的可行性。要避免债权人或其他利益相关者怀疑企业分立行为含有逃废债务的目的而不予配合；（2）企业分立中会涉及税收负担，税收负担最终应有哪方承担，在操作时要考虑税负可以通过价格进行转嫁。
请回答以下问题：
（1）你同意案例中的税收筹划方案吗？
（2）对上述案例，还有没有更好的税收筹划方案？请给出思路。
2．股息所得与股权转让所得的税收筹划A公司于2008年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70%，B公司当年获得税后利润500万元。A公司20 08年度内部生产、经营所得为100万元。A公司所得税率为25%，B公司的所得税率为1 5%。公司可以用两个方案来处理这笔利润。方案一：2009年3月，B公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，A公司分得利润105万元。2009年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为1000万元，转让过程中发生税费0.5万元。方案二：B公司保留盈余不分配。2009年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转
让给C公司，转让价为1105万元。转让过程中发生税费0.6万元。请通过计算帮助A公司进行纳税决策，应该选择哪个方案？为什么？
参考答案：
案例分析题
1．答案提示：
（1）同意该税收筹划方案，因为合并分立业务是一种有效的税收筹划方法。
（2）考虑利用免税并购、免税分立等进行税收筹划。
2．答案提示：
比较两个方案下A公司应纳的企业所得税：方案一：A公司生产、经营所得100万元，税率25%，应纳企业所得税=100×25%=25（万元）。对于股息性收益，国家税务总局《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》(国税发[2000]118号)规定，只要是被投资单位支付的分配额，而且是从税后利润中的分配，...
税务会计与筹划第四版习题答案
税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元） 营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元） 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
财政学(陈共)课后习题答案详解
财政学(陈共)课后习题答案详解
第一章财政概念和财政职能 复习与思考 1.学习财政学为什么要从政府与市场的关系说起？ 答：在市场经济体制下，市场是一种资源配置系统，政府也是一种资源配置系统，二者共同构成社会资源配置体系。而财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动，所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提。不明确政府与市场的关系，就难以说明为什么有市场配置还要有政府配置，政府配置有什么特殊作用，政府配置的规模多大为宜，政府采取什么方式配置资源等。 什么是市场？完整的市场系统是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体组成的。在市场经济下，政府构成市场系统的一个主体，这是毋庸置疑的。比如，政府为市场提供诸如基础实施、教育和社会保障之类的公共物品和准公共物品，同时从市场采购大量的投入品和办公用品。但政府又是一个公共服务和政治权力机构，具有与市场不同的运行机制，因而在市场中又具有特殊功能和特殊的地位，可以通过法律、行政和经济等手段，“凌驾”于市场之上介入和干预市场。因此，为了说明政府与市场的关系，需要先从没有政府的市场系统说起，这时市场只有两个主体，即家庭和企业。 2.什么是市场失灵？ 答：市场失灵是和市场效率对应的。市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这里统称为“市场失灵”。 市场失灵主要表现在：(1)垄断。(2)信息不充分和不对称。(3)外部效应与公共物品。 4）收入分配不公。(5)经济波动。 3.参考图1—1，思考政府在市场经济体制下的经济作用。 答：西方新凯恩斯主义提出一种新型的政府－市场观，认为现代经济是一种混合经济（指私人经济和公共经济），政府和市场之间不是替代关系，而是互补关系。图1－1说明了有政府介入的市场，政府与家庭、企业之间的收支循环流程。 图 1-1 政府与家庭、企业之间的收支循环流程图 我国在明确提出我国经济体制改革的目标是社会主义市场经济体制的时候，曾对社会主义市场经济体制做出一个简明的概括：“就是要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用……。”这个简明的概括清楚地说明了市场和政府的关系，也说明了社会主义市场经济体制下政府的经济作用。其一，所谓使市场在资源配置中起基础性作用，既肯定了市场的配置效率，但又说明只是起基础性作用，而不是所有资源都可以通过市场来配置的，这就要求政府在资源配置中发挥应有的作用，弥补市场的失灵，主要是提供具有外部效应的公共物品；其二，所谓社会主义国家宏观调控，则是指市场机制本身存在固有的缺陷，必然存在收入分配不公和经济波动，要求政府通过宏观政策协调国民经济健康、稳定地运行。我国目前仍处于经济体制转换过程中，而建成社会主义市场经济体制的核心问题之一，就是正确处理政府和市场的关系，转变政府职能，规范政府行为，其中包括转换财政职能。
税收筹划多选题及答案教学提纲
多选题 1、税收筹划的特点包括（ABCD ） Ａ、合法性Ｂ、前瞻性 Ｃ、目的性Ｄ、时效性 E、经济性 2、税收筹划的基本方法，主要包括（ABCDE ）的筹划 Ａ、税收优惠方面Ｂ、税率差异方面 Ｃ、计税依据方面Ｄ、税前扣除方面 E、税收抵免方面 3、以下情况需办理变更税务登记的是（ABDE ） A、改变名称Ｂ、改变法定代表人 C、改变经营期限Ｄ、增减注册资本 E、改变银行账号 4、纳税人发生（ABC ）不得开具增值税专用发票 A、向消费者销售货物Ｂ、向小规模纳税人销售货物 C、向境外提供应税劳务Ｄ、向临时一般纳税人销售货物 E、向农民销售货物 5、下列收入属于营业税征收范围的有（ADE ） A、邮政部门销售集邮商品所取得的收入 B、除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入 C、银行销售金银取得的收入 D、代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入 E、个人转让专用技术所取得的收入 6、下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（BC ）。 A、支付给某董事的董事费（该董事同时任公司总经理） B、支付给职工的过节费和旅游费 C、支付给供销人员的年度考核奖金 D、个人独资企业支付给投资者的工资 E、个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出 7、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（AC ）。 A、销售货物所得按照交易活动发生地确定 B、提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D、股息所得接负担、支付所得的企业所在地确定 E、不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 8、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有（ABCD ）。
浙江财经大学东方学院《税收筹划》课后判断题整理
第三版教材章节部分课后判断题 1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（错）：发生在纳税义务之前才算是税收筹划。 2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（错）：筹划是一项权利。 3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（对） 4．各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（对）5．世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留下了可能性。（错）：大多国家以一种管辖权为主，另一种为辅。 6．一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（错）：当设置自贸区保税区时，关境就小于国境。 7．从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（错）：长远看良性循环，会增加税收。 8．税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。（对） 1．税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。（错）：税负弹性大的，其筹划潜力才大。 2．如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（对） 3．如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（错）：总公司所在地税率低，从属机构所在地税率高，设立分公司汇总纳税，负担的则是总公司的较低税率，总体上减少了税负。 4．在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（对） 5．对于税负很轻的商品来说，课税后加价幅度较小，一般不致影响销路，税负便可通过提价全部转嫁给消费者负担。（的） 6．从价计征的商品，税额随商品或生产要素价格的高低而彼此不同，商品或生产要素昂贵，加价税额必然亦大，反之，价格越低廉，加价税额亦微小。（对）7．一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。（错）：间接才能转嫁，直接税难转嫁。 8．寡头垄断市场上，由于存在严格的竞争关系，因此如果对某产品征收一种新税或提高某种税的税率，各寡头厂商很难达成提价的默契，税负将无法转嫁给消费者负担。（错）：寡头默契提价来转嫁。 1. 销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。（错）：则该实物款项不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例‘视同销售货物’中的‘赠送他人’计算征收。
南开大学出版社 张志超《财政学》10第十章 习题与参考答案
章节习题 一、名词解释 1.财政平衡 2.结构性赤字 3.公债依存度 4.李嘉图等价定理 二、判断题 1.预算赤字并不是真实的财政赤字。 2.财政赤字和赤字财政是一回事儿。 3.财政平衡就是财政收支相等。 4.因为公债具有排挤效应，所以公债的规模越小越好。 5.主张公债有害论的有亚当?斯密、大卫?李嘉图和凯恩斯等。 6.建立事权与财权相匹配的财政体制是防范地方债务风险 的重要举措。 三、选择题 1.以下属于公债的特征有（）。 A 自愿性B有偿性C灵活性D强制性 2.公债负担率是指政府债务余额占当年（）的比重。 A 财政收入 B 财政支出 C GDP D GNP 3.根据债权主体不同，公债可以分为（）。 A 国内公债 B 国外公债C国债D地方政府债 4.公债风险的特征表现为（）。
A 风险主体的政府性 B 风险范围的社会性 C 风险是各种社会风险的综合 D 风险过程的长期性 5.以下属于政府直接隐性负债的是（）。 A 未来公共养老金 B 政府担保形成的债务 C 失业救济负担 D 军事拨款 四、简答与论述题 1.简述财政赤字的软赤字和硬赤字。 2.简述公债的宏观调控职能的主要表现。 3.简述公债的货币效应。 4.简述影响公债发现规模的因素。 5.简述古典学派的债务理论。
习题答案 一、名词解释 1.财政平衡：财政平衡是指在一定时期内（通常为一个财政 年度）财政收入与财政支出之间的等量对比关系，即指预算年度收支在量上的对比关系。财政平衡有三种形式:一是财政收入大于财政支出，略有盈余；二是财政支出大于财政收入略有赤字；三是财政收支相等。 2.结构性赤字：结构性赤字是指发生在已给定的充分就业水 平（如失业率不超过4％－5％）条件下的赤字，也称为充分就业赤字。它是预算赤字与实际赤字之间的最大差值，通常表现为那些非政策性或常规的税收调整和支出变动引起的赤字。这是一种外生变量引起的，体现政府财政政策变量对经济的影响。 3.公债依存度：公债依存度指当年的公债发行额与财政支出 的比例，它反映了政府财政支出对债务收入的依赖程度，是衡量公债负担大小的重要指标。 4.李嘉图等价定理：李嘉图等价定理可简单表述为：无论政 府是以征税来增加收入，还是以借款的方式来增加收入，从效应上看，赋税和债券融资是等价的。 二、判断题。 1.√
纳税筹划试题三及答案
纳税筹划试题三及答案 一、单项选择题（每题2分，共20分） 1.甲作为一般纳税人购进乙国营农场自产玉米收购凭证注明价款65830元则增值税为（）。 A. 57272.10 B. 65830 C. 8557.90 D. 60000 2.增值税纳税人身份选择筹划，可通过计算（）的均衡点来决定适当的纳税人身份。 A.增值率 B.退税率 C.净利率 D.利润率 3.原材料市场价格持续下降时应当采用的存货计价方法（）。 A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.个别计价法 D.不一定 4.甲卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善，库存的外购已税烟丝10万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质，则损失烟丝应转出的进项税额为（）万元。 A. 1.7 B. 1.5419 C. 1.6119 D. 1.607 5.甲企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800
元，建设基金100元，保险费20元，装卸费80元，则可计算抵扣增值税进项税和计入采购成本的运杂费分别为（）。 A. 63元,937元 B. 70元，930元 C. 56元，944元 D. 63元，100元 6.甲企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整应纳税所得额为（）。 A.调增10万元 B.调增4万元 C.调减10万元 D.调减4万元 7.今年10月，张某出版社专著一本取得稿酬100000元，从中拿出30000元通过国家机关捐赠受灾地区，张某10月份应缴纳个人所得税（）元。 A. 6500 B. 7000 C. 7840 D. 11200 8.甲生产企业位于市区，属于增值税一般纳税人，2010年销售额100万元（不含税）适用17%增值税率，甲企业从供应商（假设为增值税一般纳税人，适用17%增值税率）购入原材料40万元（不含税）其他成本费用（不包括各种税金），假设税金只考虑增值税、城建税及教育费附加，企业所得税，则甲企业的现金流量（）。 A. 29.235 B. 29.545 C. 29.985 D. 30.235 9.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元，该商品进货
税收筹划课后答案1
第一章税收筹划概述 一、单项选择题 1.通过纳税人有意识的税务安排，降低因财务制度设计不当而造成的遭受税务处罚的可能性的税收筹划方法是（B） A.税收挡板 B.降低涉税风险 C.避税 D.利用税收优惠 2.以下关于税收筹划的表述，不正确的是（C） A.税收筹划应遵循“不违法”的原则 B.税收筹划的目标是实现纳税人整体利益的最大化 C.税收筹划是纳税事务发生时进行的全面规划和安排 D.税收筹划的主体可以是纳税人，也可以是其代理机构 3.以下说法不正确的是（B） A.税收筹划和税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的 B.节税实际上是税收筹划的另一种委婉表述，其实也是避税 C.国内外文献均强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益 D.漏税有时也被称作非有意偷税，是一种无意识行为，实践中往往很难界定 4.对于税收筹划前人研究的下列陈述中,不正确的是（C） A.认为税收筹划是一种制度安排 B.强调税收筹划是一项纳税人权益 C.突出税收筹划是日常经营中的必要环节 D.提出税收筹划是经营管理中的税收利益 5.以下表述中，错误的是（B） A.税收筹划主体仅包括纳税人一方 B.税收筹划主体包括征管机关 C.中介机构可代理纳税人参与纳税与筹划事宜 D.税收筹划主体与纳税主体为同一主体 6.关于税收筹划的目标表述中，不正确的是（D） A.税收筹划应立足于企业的整体利益 B.目标是实现纳税人整体利益的最大化 C.纳税人应进行成本—效益分析，综合考虑并制定出最佳的筹划方案 D.筹划时要着重考虑单个税种的税负变化，忽略不同税种的综合税负影响 7.与“高科技产业”“环境保护”“可持续发展”等产业政策相联系的，是以下哪个税收概念（C） A.税收屏蔽 B.避税 C.节税 D.涉税零风险 8.下列关于“避税”的表述中，正确的是（B） A.是一种国家鼓励的减轻税收负担的行为
税收筹划课后答案4
第四章企业购销活动中的税收筹划 一、单项选择题 1.企业采购固定资产时，不能采用的税收筹划方法是（） A.进口特定设备的退税政策 B.特定国产设备部分抵免投资当年所得税 C.固定资产折旧抵税 D.固定资产正式使用时入账 2.从税收筹划的角度，对企业的下列行为表述合理的是（） A.甲企业销售某消费税应税产品包括能周转使用的铁盒，为提高销售额，将铁盒连同产品一 并销售给顾客 B.乙企业与其他单位签订金额较小的合同，其应贴的印花很可能会低于5元。为避免多贴 印花，在签订合同前就确定了合同金额 C.丙企业出售设备的同时出售专有技术，将以上项目的价款与设备的价款独立核算 D.在买断方式下，丁公司是代销企业（受托方），因此不存在税收筹划空间 3.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为（） A.（关税完税价格+关税）×（1+增值税税率） B.（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） C.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率） D.（关税完税价格+关税）÷（1+增值税税率） 4.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（） A.将外购的货物用于本单位福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
5.两种代销方式的纳税义务描述中，错误的是（） A.收取手续费方式代销，受托方获得的是劳务报酬，需要按照服务业收入纳税 B.收取手续费方式代销，委托方销售了商品，应按照商品的销售价格和适用的税率计算销项税 C.买断方式代销，是一种代销而不是一般销售 D.买断方式代销，委托方获取收益应缴纳营业税；受托方销售了商品应缴纳增值税 6.纳税人销售自己使用过的物品，下列政策描述中，不正确的是（） A.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税 C.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，减按2%的征收率征收增值税 D.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税 7.下列消费税应税品的说法中，正确的是（） A.纳税人将实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，应单独缴纳增值税 B.纳税人将实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额征收消费税 C.对已经收取一年以上押金的包装物，待包装物退回时并入应税消费品的销售额，缴纳消费税 D.纳税人将实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，只有在包装物不单独计价的情况下，才能并入应税消费品的销售额征收消费税 8.关于包装物押金收入征税范围的表述中，错误的是（） A.包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，一般不并入销售额征税 B.对于除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品包装物押金的收入，在收取当期应计征增值税和消
南开大学出版社 张志超《财政学》第2章课后习题及答案
练习题 一、名词解释 1、公共产品 公共产品(Public good)是私人产品的对称，是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品。 2、洛伦兹曲线 洛伦茨曲线是美国统计学家马克斯·奥托·洛伦茨于1905年提出的，用于比较、分析一个国家不同时期，或者同一时期不同国家的收入、财富分配状况的统计方法。 3、基尼系数 意大利经济学家科拉多·基尼（1884-1965）长期致力于国民收入分配、社会财富分配的理论研究与应用研究。他在上个世纪初提出了一种用于对不同国家，或同一国家不同阶段的社会收入、财富分配平等（不平等）程度，以及对政府推行的社会收入再分配政策之基本效果进行量度的方法，被称为“基尼系数”。 4、商业周期 一些时候经济社会总需求上升以至超过充分就业条件下的实际生产能力，另外一些时候总需求下降以至大幅度低于充分就业条件下的生产能力。于是，在经济生活中出现所谓的商业循环运动（Business Cyclical Movement）。 二、判断以下各陈述的正误 1、实践说明，通过公共财政，各国政府不仅降低了“市场失灵”给社会经济生活带来的危害性，而且最终可望完全解决市场失灵问题。（ F ） 2、公共财政所要履行的资源再配置职能，是指政府为了满足人们对公共产品和劳务的需求，按一定经济标准把社会资源在私人经济部门和公共经济部门之间做合理分配。（T ） 3、私人产品具有两个最重要的特征：竞争性消费和排他性消费。所谓竞争性消费，是指消费者首先要支付既定的价格，才能取得对私人产品的所有权，进而才能消费此产品；所谓排他性消费，是指未获得该产品消费权的其他人，不
能同时消费这一私人产品。（T ） 4、发生在公共产品消费上的“免费搭车者”行为，在市场经济环境中属于个人非理性选择。所以，在市场经济条件下私人也有可能主动购买和生产公共产品。（ F ） 5、按照经济学原理，只要公共产品增加给社会成员带来的边际正效用大于相应减少的私人产品给社会成员带来的边际负效用，政府就应该增加公共产品的供给。（T ） 6、自由市场经济中产生的社会收入分配不公平现象纯属“经济问题”，即使政府对此不进行任何干预，也不会导致发生严重的社会问题。（ F ） 7、只要政府推行的收入调节政策使发生在低收入者方面的经济效率改善程度，大于由此发生在高收入者方面的经济效率损失程度，就可以认为经济社会同时获得了提高收入平等化程度与改善经济效率的双重好处。（T ） 8、市场经济本身固有的商业循环运动，不仅造成市场经济运行不稳定，而且中断正常的经济增长过程，给社会经济生活带来种种负面影响。（T ） 9、物价稳定、充分就业、经济增长、国际收支平衡，作为宏观经济稳定的各个具体目标，它们之间存在着一种相互制约、相互促进的关系。（T ） 10、政府根据国民经济变化趋势，逆向改变其现行的开支政策和税收政策，就能够在一定程度上抵御商业周期波动对国民经济的不良影响，以维护宏观经济运行经常地处于低通胀的充分就业状态。（T ） 三、选择题（从以下各题所给答案中挑选出所有被认为是正确的答案） 1、典型的市场失灵表现为（ABE ）。 Ａ、可以用于公共消费的物品严重短缺 Ｂ、社会收入、财产分配状况持续恶化 Ｃ、社会经济处于封闭状态 Ｄ、政府财政赤字规模巨大 Ｅ、经济社会供求关系发生周期性不平衡 2、市场经济条件下，公共财政可以发挥以下各种经济职能（ABE ）。 Ａ、资源再配置职能 Ｂ、收入再分配职能
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（1×10） 多项选择题：20%（2×10） 判断题：15%（1×15） 简答题：20%（4×5） 案例分析题：35%（2×5，1×10） 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性
B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则
C时效性原则 D风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划
税务筹划习题学生版教学文案
第二章增值税税务筹划 一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为70万元，年可抵扣金额为60万元，乙企业不含税年销售额为60万元，年可抵扣金额为50万元，由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为3.4万元，比合并前节税0.5万元。） 二：某锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。另外该厂下设6个全资子公司，其中有A建安公司，B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上，将该厂设计室划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。请比较？（增值税负担率为10.2%，将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%） 三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格30万元，增值税税率为17%。假定该厂2009年生产经营状况与2009年8月基本相同，则该厂有两套方案可供选择： 方案一：继续维持2008年的生产经营现状 方案二：将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元 从税务筹划的角度出发，该厂2009年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额12.782万元，方案二应纳税额=3.63万元） 四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；而是购物慢200元赠送价值60元的商品（成本40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该上场销售利润率为40%，销售额为200元的商品成本为120元。消费者同样购买200元的商品，仅考虑增值税负担时，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？（方案一2.9元，二11.62元，三14.52元） 五．红枫纸业集团因为增值税一般纳税人，2009年8月发生销售业务4笔，共计4000（含税）万元，货物已全部发出。其中，两笔业务共计2400万元，货款两清；一笔业务600万元，两年后一次结清；另一笔一年后付500万元，一年半后付300万元，余款200万元两年后结清。请结合直接收款、赊销和分期收款结算方式的具体规定，对该集团的增值税业务进行筹划分析。（如果企业全部采用直接收款方式，销项税额581.20万元。采用赊销和分期收款方式可以达到推迟纳税的效果，分别计算推迟纳税的销项税额具体金额及天数）
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
第一章课后练习 二、单选题： 1 ?纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A. 自然人税收筹划 B.企业法人逃避缴纳税款 C?国际避税D.非暴力抗税 2 ?企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或 提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B） 的规避： A. 筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险 D.流动性风险 3 ?合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D） A. 企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划 4 ?下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B） A. 流转税 B.所得税 C.财产与行为税 D.资源环境税 三、多选题： 1 ?下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD A. 合法性 B.风险性 C.收益性 D.中立性 E.综合性 2?下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是： （BDE。 A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。 B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益； C?由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。 D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。 E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。 3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC） A.自行税收筹划 B.法人税收筹划 C. 委托税收筹划 D.自然人税收筹划 E.生产经营中税收筹划 4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。 B. 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 C?逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。 D. 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。
财政第十版课后答案19
Part 5 – The United States Revenue System Copyright ? 2014 McGraw-Hill Education. All rights reserved. No reproduction or distribution without the prior written consent of McGraw-Hill Education. 19-1 Chapter 19 – The Corporation Tax Brief Outline 1. Why Tax Corporations? 2. Structure a. Employee Compensation Deducted b. Interest, but Not Dividends, Deducted c. Depreciation Deducted d. Investment Tax Credit e. Treatment of Dividends versus Retained Earnings f. Effective Tax Rate on Corporate Capital 3. Incidence and Excess Burden a. A Tax on Corporate Capital b. A Tax on Economic Profits 4. Effects on Behavior a. Total Physical Investment b. Types of Asset c. Corporate Finance 5. State Corporation Taxes 6. Taxation of Multinational Corporations a. Global versus Territorial Taxation 7. Corporation Tax Reform a. Full Integration b. Dividend Relief Suggested Answers to End of Chapter Questions 1. This statement implies that it makes more sense to have a tax treatment that prefers dividends rather than retained earnings so that corporations don’t grow so large that good management is difficult. 2. The blogger ignores that corporations are owned by people, and only people can be taxes. If Mr. Romney’s investments in corporations are taxed, thereby reducing his returns, then his income was taxed more than his simple income tax percentage indicates. 3. a. The real value of depreciation allowances, ψ of equation (19.1), falls when inflation rises. This is because as inflation rises, the real value of the series of deductions declines. b. When ψ falls, the user cost of capital increases because ψ enters negatively in the numerator of equation (19.5). c. A policy that permitted depreciation allowances to be inflation-indexed would undo the effect of part a.
企业税收筹划复习题及答案
厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包: D ）括避税）应被认定为（A. B. C. D. 不确定合法行为非法行为不道德行为2 B ）．在整个筹划过程中，首要的环节就是（A. B. C. D. 绩效评估组织管理人员管理信息收集3 D ）．税收筹划人取得税收法规资 料的途径有很多，不包括（A. B. 主动向征收机关索取税收法规资料从征收机关得到寄发的税收法规资料C. D. 要求纳税人提供通过政府网站查询免 费电子资料4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 D ）（A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较 复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5 A ）．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A. 甲发料，乙加工B. 甲 委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D. 甲先将资 金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6 C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，．固定资产折旧中，折旧年份越（应纳所得税额就越小A. B. C. D. 无所谓长短适中7 D）进行存货计价，会高估．在存货的市场价格呈上升趋势 的时候，采用（企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；A. B. C. D. 先进先出法移动平均法直线法加权平均法． 8 C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应（．纳税款的技术。A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9 B ）．下列属于房产税的征收对象的有（A. B. C. D. 围墙房屋玻璃暖房室外游泳池10D ）．下列不属于企业设立的税收筹划的是（A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹 划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11．税收筹划的（C ）是指税收 筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大 15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括
税收筹划习题.doc
税收筹划习题： 1华润时装经销公司以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润为30%。公司准备在2012年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。由于销售部和财务部在具体促销方案上存在分歧，于是董事长决定向普诚税务咨询公司的注册税务师进行咨询，咨询后提出以下三个操作方案。 其一，让利（折扣）20%销售，即企业将10000元的货物以8000元的价格销售。 其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10000元货物的同时，另外再赠送2000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品。 其三，返还20%的现金，即企业销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金。 公司每销售10000商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元，企业所得税率为25%。请从税收政策角度来选择最佳方案。 2.广发纺织品商场是上海一家大型纺织品销售中心。为了提高商场知名度，该商场举行宣传活动。2011年采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销活动增加销售额35690万元，同时赠送小商品2910万元。2012年2月26日当地主管国税机关对该企业2011年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理。 应补增值税=2910/（1+17%）*17%=422.82万元 应补城市维护建设税和教育费附加合计=422.82*（7%+3%）=42.28万元 应补企业所得税=2910/（1+17%）*33%=820.77万元，应交个人所得税=2910/（1-20%）*20%=727.5万元对于促销活动企业共补各种税款=422.82+42.28+820.77+727.5=2013.37万元。根据征管法第63条规定，企业的行为属于偷税行为，给予该企业0.5倍的罚款处理。该公司董事会觉得企业做了“无用功”，公司财务负责人表示不理解。为避免上种情况再次发生，请从税收角度为商场提出处理办法。 3．晨风时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2011年生产甲品牌高档时装全部委托分布在全国30多个大中城市的代理商销售的。为了宣传自己的品牌，提高本企业产品的市场占有率，该企业通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量。请对以下两个操作方案提出自己的筹划建议（假设销售数量为10000套）。 第一种方式：收取手续费。在与各代理商签订合同时，就与其确定甲品牌时装1000元/套（不含税价），代理手续费为100元/套。 第二种方式：视同买断。在与各代理商签订合同时，晨风时装公司以1000元/套扣减代销手续费100元，即以900元/套的价格作为合同代销价格，代理商仍以1000元/套（不含税价）销售出去。 4．2010年5月乙企业销售给甲厂3000多万元的货物。因甲厂无力支付货款，双方商定甲厂以一撞原购置成本为1500万元，作价3000万元房产抵偿该部分欠款，乙企业收回房产后以2500万元的价格转让给丙企业。“销货方产品销售出去了，过段时间后债务方用其产品或固定资产作价抵偿债务”，作为此类案例有没有税收筹划的空间?请你对上述案例进行合理筹划。 5.东源服装有限公司，是增值税一般纳税人。该公司最近接到一笔服装业务，对方企业东方时装厂是小规模纳税人，需要某款式服装10000件。该厂的负责人对这笔业务既可以采取经销方式，也可以采取来料加工方式。双方协商约定：如果采取经销方式，东源服装有限公司生产这批服装的布料可以由东方时装厂提供，也可以向其他单位购买，该布料目前的市场价格为125000元；服装21元/件（不含税）：如果采取来料加工方式，则由东方时装厂提供布料，加工费8.5/件。经测算：东源服装有限公司在生产这批服装时，可取得电费、燃料等可抵扣的增值税进项税额为3200元。东方时装厂只能提供由税务机关按3%征收率代开的增值税专用发票。在经销和加工两种经营方式中，请筹划东源服装有限公司应采取哪种？ 6.2011年10月8日，双泉酿酒实业公司接到一笔生产500吨粮食白酒的业务，合同议定销售价格1000（不含增值税）万元。要求在2012年1月8日前交货。在不同的生产方式下，消费税的实际负担是不同的。请