民营企业内部控制存在的问题及对策.
声明
本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。
本毕业论文（设计）成果归兰州商学院长青学院所有。
特此声明
毕业论文（设计）作者签名：
年月日
民营企业内部控制存在的问题及对策
摘要
随着我国经济的飞速发展，民营企业的发展也非常快，我们国家的民营企业从无到有，在发展的过程中一步步走向成熟，走向壮大，日益突出，成为国民经济的重要组成部分。并且，民营企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。但是相当多的民营企业成不了规模上不了档次，在激烈的市场竞争中，许多民营企业纷纷倒闭，根本原因之一是内部管理制度混乱，内部控制失效，企业难以形成一个良性的循环发展，这其中内部控制已经成为严重制约民营中小企业发展的一个瓶颈，为此，加强民营企业的内部控制，建立一套健全、完善的内部控制体系已成为企业面临市场风险与挑战的迫切需要。
[关键词]民营企业内部控制存在的问题对策建议
ABSTRACT
With the rapid development of economy in our country,the development of private enterprises is very fast,our country's private enterprise from scratch,in the process of development to mature,step by step towards growing,increasingly prominent,and become an important part of national economy.And,private enterprises in the national economy plays an increasingly important role.But quite a number of private enterprises can't become a scale level, in the fierce market competition,many private enterprises have closed down,one of the root cause is internal management system chaos,failure of internal control,enterprise is difficult to form a virtuous cycle of development,the internal control has become a serious a bottleneck restricting the development of private small and medium-sized enterprises,therefore,strengthen the internal control of private enterprises,establish a set of perfect,perfect the internal control system has become the urgent needs of the market risk and challenge for enterprises [key words]problems of private enterprise internal control countermeasures and Suggestions
目录
一、对民营企业的基本认识及内部控制理论 (1)
(一)民营企业的界定 (1)
(二)民营企业的地位和意义 (2)
(三)内部控制的相关理论 (2)
1、内部控制的概念 (2)
2、内部控制的目标 (3)
3、内部控制的构成要素 (3)
二、我国民营企业面临的主要风险 (3)
三、民营企业内部控制的特点及建立完善内部控制的必要性 (6)
(一)民营企业内部控制的特点 (6)
1、内部控制的参与者 (6)
2、内部控制制度的构建情况 (6)
3、内部控制执行情况 (7)
(二)民营企业建立完善内部控制的必要性 (7)
四、民营企业内部控制存在的问题 (8)
(一)内部控制意识薄弱 (8)
(二)内控环境不完善 (9)
1、难以实现充分的职责分离 (9)
2、管理层对控制的逾越 (9)
(三)风险意识较为淡薄 (9)
(四)财务管理仍然不够严密 (10)
1、财务、会计人员素质不高 (10)
2、对会计和财务报告的关注不够 (10)
(五)信息交流和沟通不通畅 (10)
(六)内部监督机制不健全 (11)
五、完善民营企业内部控制的具体措施 (11)
(一)增强内部控制意识 (11)
(二)改善内部治理环境 (12)
(三)要建立合理的风险控制系统 (12)
(四)建立组织规划控制机制 (13)
(五)畅通信息交流与沟通 (13)
(六)完善内部监督制度 (13)
参考文献 (15)
致谢 (16)
民营企业内部控制存在的问题及对策
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，成功的企业由于内控有效而得以扩张；而内控失败必将使企业蒙受重大损失，甚至破产。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益并保证资本市场的有效运行，有着非常重要的意义。当前中国大多数民营企业规模较小、管理水平不高，内部控制机制不完善。本文主要从浅析、加强民营企业内部控制的积极意义出发，着重分析了我国民营企业内部控制体系存在的问题及其原因，并进行相应的对策探讨。
一、对民营企业的基本认识及内部控制理论
(一)民营企业的界定
迄今为止，国内外都没有具体界定“民营企业”的概念，经济学界也有着不同的看法，一种看法是民营企业是民间私人投资,私人经营，私人享受投资收益，私人承担经营风险的法人经济实体；另一种看法是指相对国营经济而言的企业，按照其实行的所有制形式不同，民营企业可分为国有民营和私有民营两种类型。
从广义上讲，我国民营企业是指所有非公有制企业根据目前国内经济的具体经营情况，以企业不同的资本来源和所有制形式为标志，可将民营企业划分为以下五大类：个体工商户，合伙制企业，公众集资形式的股份制企业，有限责任公司和通过国有资产重组而形成的国家不具有经营权的
企业。
(二)民营企业的地位和意义
随着我国市场经济的不断完善，民营企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。虽然国有企业在整个国民经济中占的比重比较大，但民营企业的发展速度要比国有企业的发展速度快。首先，新中国成立之初，我国主要是公有制企业，私有制企业很少，随着民营企业的发展，改变了这种状况，形成了多种所有制形式并存的局势，优化了我国的经济结构，其次，随着民营企业在市场经济中的发展，增加了越来越多的就业岗位。极大的解决了劳动力就业问题。最后，民营企业是非公有制经济，更适合市场经济体制，同时也促使社会主义市场经济尽快过渡到完全竞争的市场经济阶段，对建立社会主义市场经济体制非常有益。党的十五大政治报告中指出：“非公有制经济是我国社会主义市场经济的重要组成部分。对个体，私营与非公有制经济要继续鼓励，引导，使之健康发展。这是满足人们多样化的需要，增加就业，对促进国民经济的发展有重要作用”。由此可见，民营企业的发展促进了我国经济结构的完善，在国民经济中发挥着不可替代的作用。
(三)内部控制的相关理论
1、内部控制的概念
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
2、内部控制的目标
企业建立内控制度的基本目标是确保日常的生产经营活动能更加有效，同时确保公司资产安全以及所出具的财务报告的正确性。内控制度有助于经营决策层实现其预定的经营目标，内部控制渗透与企业的方方面，对每一个生产经营环节进行控制，为确保管理层的经营目标提供保障。同时，内部控制能有效保护公司各项资产的安全，通过各种牵制，防止个别员工的行为对公司资产造成损失。对于管理层而言，获取及时准确的公司经营及财务信息至关重要，良好的内部控制能保证经营及财务信息的真实、有效，为管理层作出正确的决策提供依据。
3、内部控制的构成要素
美国于2004年9月发布了《企业风险管理框架》正式稿（简称ERM框架）。风险管理框架是在内部控制框架的基础上简历的，但同时涉及的范围更广，将内部控制框架制定的5大要素扩展为了8个，包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。我国于2008年6月，财政部、审计署、证监会、保监会、银监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，提出了内部控制的构建要包括如下5个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
二、我国民营企业面临的主要风险
根据COSO企业风险管理的理念，在既定使命的背景下，管理层应制定战略目标，选择战略，并制定贯穿于企业之中的、与战略相协调和相关联的其他目标。内部控制与风险管理是为企业目标服务的，因此，从企业目标的角度，我国民营企业面临的主要风险可以分为战略风险、经营风险、
报告风险和合规风险四个方面。
（1）战略风险
我国民营企业面临的战略风险主要来源于两个方面。从企业方面来看，一些民营企业使命或愿景不明确，从而缺乏清晰的战略目标和实施战略，只是一味地追求短期利益，小富即安，使得企业难以做大做强；一些民营企业缺乏风险意识，盲目扩张，没有科学的战略决策过程，没有设定明确的风险容量和风险容限，导致无法承受实际的风险；更有一些民营企业投机意识太强，利用国家政策和法律法规的不足和漏洞，从事一些违规或“擦边球”业务，一旦政策和法律环境发生变化，就面临着巨大的政策和法律风险。从宏观方面来看，国际金融危机余波未了，人民币不断升值，欧债危机，欧美主要国家经济复苏乏力，国际市场需求萎缩，对我国许多主要从事出口业务的民营企业造成了非常大的影响。无论是民营企业自身战略管理的不足，还是国内外的政治、经济环境，都对我国民营企业的战略发展造成了非常大的不确定性，使其面临较大的战略风险，同过去几十年较为宽松的国内外环境相比，不可同日而语。
（2）经营风险
我国民营企业的经营风险主要源于管理的不规范、不精细。一些民营企业规模较小，发展时间较短，缺乏职业的经营者，尚处在大力拓展市场、扩大规模的阶段，经营者的精力主要放在提高产量和销量、扩大市场份额上面，无力进行精细化的管理和控制，使得风险慢慢积累，越来越大。一些民营企业发展到一定规模和阶段之后，鉴于经营者个人能力的原因，无力或不愿将其规范化、科学化和制度化，继续停留在人治、经验和习惯的
阶段，不能建立和实施科学的管理和控制。民营企业先天的特性往往会导致缺乏组织上的准备，不能有计划地在关键岗位培养拟授权的对象；经营者过于自信，认为“只有我才能干好”，对下级缺乏信任感；业务发展，规模扩大，管理难度增加，但经营者的能力却没有增加，所有者无法承担较大企业的管理责任；不授权别人分担责任，也不注意建立一个管理团队；没有采用有效的领导和管理方式，工作不论轻重，都要亲自动手，当企业发展到一定规模之后，受能力和精力所限，无法达到原有的管理水平，企业管理出现松懈，最终由兴旺转为衰落。
（3）报告风险
由于管理的粗放、不规范的业务处理和信息流程、经营者的个人意志，民营企业的报告往往存在较大的错报，有些民营企业甚至是两套账或多套账，会计人员素质不高，财务制度不健全，会计处理不符合会计准则的要求。这样，不但外部利益相关者无法获知企业真实的财务和经营状况，而且，所有者和经营者由于对规范的会计处理重视不够，无法进行系统的财务分析，无法及时发现面临的风险和存在的问题并予以纠正。不真实、不规范的报告损害了企业内部控制和风险管理的基础，使得企业无法进行有效的管理。
（4）合规风险
由于先天条件的不足，当前大多数民营企业普遍存在的产权不清、民间融资、家族制经营、继承纠纷、企业并购、企业知识产权纠纷、企业人力资源管理、企业合同管理及企业应收账款等重大问题，这些都导致我国民营企业面临诸多合规风险，如投融资法律风险、合同风险、侵权风险、
公司法风险、劳动人事管理风险等。此外，国家不断制定和颁布新的法律法规以及对现有法律法规的调整，也使民营企业面临较大的合规风险。
三、民营企业内部控制的特点及建立完善内部控制的必要性
(一)民营企业内部控制的特点
1、内部控制的参与者
内部控制应该是企业的全员控制，无论是所有者、经营者、生产车间还是内勤都应该是内部控制的参与者。由于家族式经营、家长式管理是民营企业的重要特点，所以很多民营企业管理权力统一集中在所有者手中，管理者与一般员工之间多具有亲情关系，重要的岗位设置和人员配置多从血缘而非专业角度考虑。往往是家族成员中的权威人士担任董事长，利用自己的控股地位控制董事会，按自己的意志决定企业的经营决策。
2、内部控制制度的构建情况
由于民营企业自身的规模不大，业务不复杂、所有权和经营权集中、部门和人员较少等特点，如果做一些复杂的流程和制度，加大控制点和控制环节，会造成业务处理较复杂、成本较高、效率较低，所以很大一部分民营企业内部控制制度单一。
也有一部分企业没有建立内部控制制度，这主要与民营企业老板集权控制有关，如果企业规模一旦快速扩张，企业的组织结构会变得庞大，面对复杂和众多的业务老板会顾此失彼，这就意味着企业的所有权和经营权要实行分离，内部控制制度将成为企业发展的需要，也是解决民营企业在急剧发展过程中的瓶颈问题之一。
3、内部控制执行情况
有很大一部分企业对内部控制制度缺乏有效的设计，即使是设计出来的内部控制也只能满足公司某个业务的需要，没有结合公司的实际来构建，执行起来比较复杂，比较死板，效率低下，但公司发展到一定阶段科学的管理成为公司向前发展的瓶颈，由于公司缺乏专业人才，出于对成本效益的考虑，对公司遗留下来的内部规章制度进行延续，但由于人治大于法制，使其流于形式。所以总的来分析，对于民营企业来说，内部控制的执行是没有落到实处的。
(二)民营企业建立完善内部控制的必要性
随着民营企业的不断发展，企业管理层级与经营业务更加复杂、多元化，民营企业自身的发展与经营管理都面临着激烈的竞争压力，企业的经营风险与日俱増。因而加强民营企业的内部控制，建立一套健全、完善的内部控制体系，是企业面临市场风险与挑战的迫切需要，是企业在不断发展过程中保持竞争力的要求，对企业的经营发展具有积极的现实意义。
健全有效的内部控制，可以提高企业的运营效率。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
健全有效的内部控制可以规避和化解企业经营风险，大大增强了企业运营的平稳性，为企业的可持续发展打下了良好的基础。在竞争越发激烈和残酷的社会环境中，这对企业生存与发展具有长远帮助。
健全有效的内部控制可以消除各种贪污腐败行为，极大的防范了企业
资产的流失。内控制度强调办理经济业务的多层次性，并将经济业务合理分配，弄清每一个经办人员的权与则，通过设计完善周密的业务处理程序以达到该企业防止舞弊事件的效果。
健全有效的内部控制，提高了会计信息的真实度，更好的保障了各方会计信息使用者的权益。由于经营权与所有权相分离,使得企业经营者在利益目标上与企业的所有者并不一致。企业经营者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩、声誉的影响,所以如果企业的内控不严,则企业经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时,由于企业经营者与债权人的利益目标不一致,债权人所获取的会计信息也可能是虚假的。为了使会计信息使用者得到准确的会计信息,加强内部控制乃是关键的一。
四、民营企业内部控制存在的问题
我国民营企业所面临风险的现实使得民营企业建立健全内部控制与风险管理体系非常必要，但我国民营企业的现状又使得民营企业在建立健全内部控制与风险管理体系的过程中面临诸多挑战。
(一)内部控制意识薄弱
我国经济改革的时间尚短，可以说大部分企业仍然没有完全树立起科学管理的意识，对内部控制的内涵和重要性缺乏基本的了解。民营企业由于产权的私有化，企业的经济效益往往同其领导者个人的身价命运绑在一起，一旦企业经营不善，管理者很可能陷入一贫如洗的境地。因此，管理者迫于生存的压力，往往会采取能够立竿见影的管理行为，过分重视企业的短期效益，将精力和投入重点投放到能够迅速带来产出效益的营销部门
和生产部门，而忽视了对管理的投入和支出。另一方面，当前经济社会中潜规则横行的现象也加重了企业行为的逆向选择性，民营企业更乐于同权力部门或经销商搞关系，而不是注重内部管理的提升。
(二)内控环境不完善
1、难以实现充分的职责分离
民营企业的规模较小，加之民营企业家节省人力成本的考虑，员工相对较少，往往一个人承担多项职责，一般意义上的职责分离难以充分实现。因此，民营企业必须获取充分的资源，通过适当的手段和方法来实现适当的职责分离。
2、管理层对控制的逾越
民营企业的管理者往往也是所有者，其主导着企业的经营管理，通常具有绝对的权威性，这种主导作用以及权威性使得管理层凌驾于各种控制制度之上，预先设计良好的内部控制可能对管理层不起任何作用。
(三)风险意识较为淡薄
随着经济社会的不断发展，民营企业在正常生产经营活动中所面临的外部环境及不确定因素不断增加，这在一定程度上也增加了民营企业的财务风险和经营风险。在面临系统性风险时，所有企业可能都不会避免，但当遇到非系统性风险时，在很大程度上就可能要依靠决策者的智慧去规避和化解风险。由于民营企业家的风险意识非常淡薄，如果没有足够的风险意识去及时地发现并化解风险，没有科学的决策依据和有效的技术支撑手段，当企业遭遇财务风险和经营风险时，往往是束手无策，只能被动地接受。
(四)财务管理仍然不够严密
1、财务、会计人员素质不高
由于民营企业的待遇总体偏低，加之企业的管理者对会计工作重视不够，财务、会计人员的素质通常不高，会计、财务报告经验和技能不足，无法确保按照会计准则进行恰当的会计处理和生成财务报告，必须聘用和保持具有充分会计和财务报告经验和技能的人员。
2、对会计和财务报告的关注不够
由于大多数民营企业还处在扩大规模、提高市场份额的发展阶段，管理层把主要精力都放到了销售、生产、采购和融资方面，对会计和财务工作的重要性认识不足，没有予以充分的关注，不但导致了财务、会计工作的质量不高，也导致了企业的各项决策缺乏可靠、及时的信息，应当将管理层关注的重点从有效开展经营互动转向充分关注会计和财务报告。
(五)信息交流和沟通不通畅
建立信息与沟通制度是《企业内部控制规范-基本规范》的基本要求。在企业内部要建立健全畅通的内部控制的信息收集和传递程序，及时的进行信息沟通，不断完善内部控制机制，提高信息的有效性。目前，民营企业大多出现这个问题。究其原因是民营企业认识不到内部控制的有效性，不愿意接受新的企业管理制度。信息的阻塞就会造成真实的信息不能及时的反馈到决策者手中，民营企业的劳资问题矛盾严重，员工不愿意反应信息，再加上决策者很少去企业基础部门了解情况，企业决策者对外部市场的了解也不深入，最终就会影响决策者的决策，出现决策的实际可操作性较弱甚至决策失误问题。比如，曾经轰动一时的“富士康十三跳事件”，
其原因就是内部没有做到及时的信息沟通，企业经营者没有及时的联系和关心员工，员工也没有主动反馈信息，这才酿成了悲剧。
(六)内部监督机制不健全
建立完善的内部监督机制是企业健康发展的前提。民营企业应该建立内部审计部门和其他的内部监督部门，明确职责权限，做到日常的连续监督。其中内审部门应该重点关注财务收支审计，其中有资产、负债以及损益的真实性、合法性以及公允性。很多民营企业不重视内部审计的作用，内审部门的员工由会计人员和出纳人员拼凑而成，这就阻碍了内部审计部门职能的发挥。内部审计是内部控制建设的核心。但是，由于内部审计人员隶属于企业，其独立性也会受到影响，也就不能对正常的经营活动进行制衡和约束。总之，内部审计部门是民营企业内部控制建设的核心，建立具有独立性的内部审计部门是非常有必要的。但是，由于经营者的不重视内部审计以及外部审计的滞后性等原因，民营企业的内部控制机制存在缺陷。
五、完善民营企业内部控制的具体措施
(一)增强内部控制意识
提高内部控制意识，为内部控制的有效实施奠定良好的基础，从而保证民营企业内部控制工作的不断推进；推动管理者总结管理控制的运行经验，进行管理创新，采用科学、合理、务实的现代经营管理方式，有助于调查偏差原因，并予纠正。使经营管理成本与所获效益相适应、经营计划与实际业绩相匹配；结合民营企业实际，充分有效地使用有限的资源，为科技创新、管理创新、经营创新创造环境；利用畅通的资讯渠道，及时掌
握民营企业的经营状况，了解业务发展；对市场变化可能带来的后果采取预防性措施，面向未来，做到事前预防和事中控制；最终形成由上而下、由下而上的共同执行的内部控制制度。
(二)改善内部治理环境
首先，应积极推进民营企业产权结构多元化建设。产权结构多元化能够通过引入外部股东分散企业内部控制权力，避免权力集中在一两个大股东手里。同时，更多股东的引入能够优化企业领导决策结构。另外，还能使企业获得外部融资，促进自身发展。民营企业可以通过发行股票、推行员工持股等实现产权结构多元化。其次，完善企业内部治理机构。民营企业应该跳出家长式和家族化治理的模式，健全现代企业的股东大会、董事会、经理层和监事会等治理结构，分散权力控制，形成相互约束、相互制衡的权力架构。明确内部机构的职责权限，将权力与责任落实到各责任单位。另外，民营企业应弱化董事会对企业经营活动的控制，强调其决策职能，强化经理层的管理职能，通过引入职业经理人，提高管理的科学性。最后，加强内控文化建设。民营企业应加强内控文化宣传，教育和引导员工提高内控意识，积极创建营造良好的内部控制文化体系。
(三)要建立合理的风险控制系统
由于民营企业面临环境的复杂性，客观上也要求民营企业建立效的风险控制管理系统，以期有效应用企业面临系统风险和非系统风险。不管企业内部控制制度设计如何合理，执行如何到位，但内部控制只能为企业管理当局控制风险提供基本的保证，而不是绝对的保证。内部控制制度不能控制企业所有面临的错误或舞弊，它只能提供合理的保证。那些低于重要
性的细小错，如果不给予及时的重视或更正，随着时间的推移有可能造成企业内部控制的失控。
(四)建立组织规划控制机制
各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督厂项经济业务不能集中在一个人身上不相容职务一定要由不同的人来分担等。例如朋确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作途业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理则务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管，明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限,使之相互分离、相互制约。
(五)畅通信息交流与沟通
信息交流与沟通指的是信息在不同部门之间的传送，这些信息包括与内部控制有关的信息以及与企业决策有关的信息。由于民营企业的性质特殊，信息交流不及时或不畅通是目前的一个重大问题。因此，建立合理的信息交流沟通系统是非常有必要的，这有助于增强民营企业内部控制的效率和效果。具体的措施有：首先管理者应该传达加强沟通的理念，积极鼓励员工和领导之间的沟通。其次，建立规范的沟通渠道，比如定期开会，鼓励员工发言等。最后，建立信息沟通中的保护机制，以免去信息交流着的后顾之忧。
(六)完善内部监督制度
由于内部控制出现问题都是在资金方面监督失效，因此为防范监督失
效，应从以下几个方面入手：首先，严格控制资金的审批，一项资金的审批应由几个相关的部门领导负责审批，对于重大的事项要进行集体审批制度及联签手续，做到内部上下级之间及相关部门之间的相互制约。其次，不要企业各个部门之间的不相容的岗位的相互分离制度，比如材料的询价，材料的采购及材料的审批都应由不同的人员进行管理，产品的销售与收款不能由同一人经办，合同的制定和签署有不同的人负责。最后正如企业财务人员不定期的轮岗，企业各部门的相关负责人也要不定期的轮岗，防止腐败事件的发生，真正的做到事前预防、事中纠正，事后检查，将企业的内部监督真正的落实到实处。
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致谢
时光总是在不经意间，悄悄地从我们身边溜走。转眼间走过了大学生涯的最后一个年头，心中极是感慨，想想大学四年来的日子，哭过、笑过、也哭笑不得过，这些美好的经历终将成为人生最珍贵的财富，在看得见的未来，氤氲成往昔甜蜜的记忆。四年来，给过我帮助和鼓励的人很多，无限的感动激荡心头。首先，我要感谢最尊爱的导师杨荣美教授。杨老师宽厚仁慈的处世态度、敏锐机巧的思维方式、严谨踏实的治学学风以及渊博深广的学识修养，值得我一生学习和效仿。在学业上，她严格要求我们；在生活上，她悉心关护我们。在此次论文的撰写过程中，无论是从立意、文章的总体框架还是内容的逻辑结构上，她都给出了有益的指导。其次，我要感谢会计学院的众多老师。在论文开题报告答辩、论文送审中这些老师对我的论文都给出宝贵的意见和建议，在此，我对各位老师表以诚挚的谢意。其次，我要感谢我的室友和同学们，和你们的相处很惬意很轻松。因为你们，我身边总是充满欢声笑语。最后，我要感谢我的人生即将步入别于学校的下一站，激动且兴奋，但更多地是感受到了责任和压力，因此，我会一如既往地努力，不断地提升、完善自己，用更好的成绩报答所有关心我的人。
龚娜
2015年5月20日
浅谈企业内部控制制度的重要性
浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 关键词：企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管
理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统性和一般性。一般而言，设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。 （一）、相互牵制原则 （二）、成本效益原则 （三）、岗位责任原则 （四）、协调配合原则 （五）、系统网络原则 总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。 三、企业制定内部控制制度从五个方面着力 1.人员素质控制是关键。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来
民营企业内部控制存在的问题及对策
声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。 本毕业论文（设计）成果归兰州商学院长青学院所有。 特此声明 毕业论文（设计）作者签名： 年月日
民营企业内部控制存在的问题及对策 摘要 随着我国经济的飞速发展，民营企业的发展也非常快，我们国家的民营企业从无到有，在发展的过程中一步步走向成熟，走向壮大，日益突出，成为国民经济的重要组成部分。并且，民营企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。但是相当多的民营企业成不了规模上不了档次，在激烈的市场竞争中，许多民营企业纷纷倒闭，根本原因之一是内部管理制度混乱，内部控制失效，企业难以形成一个良性的循环发展，这其中内部控制已经成为严重制约民营中小企业发展的一个瓶颈，为此，加强民营企业的内部控制，建立一套健全、完善的内部控制体系已成为企业面临市场风险与挑战的迫切需要。 [关键词] 民营企业内部控制存在的问题对策建议
ABSTRACT With the rapid development of economy in our country, the development of private enterprises is very fast, our country's private enterprise from scratch, in the process of development to mature, step by step towards growing, increasingly prominent, and become an important part of national economy. And, private enterprises in the national economy plays an increasingly important role. But quite a number of private enterprises can't become a scale level, in the fierce market competition, many private enterprises have closed down, one of the root cause is internal management system chaos, failure of internal control, enterprise is difficult to form a virtuous cycle of development, the internal control has become a serious a bottleneck restricting the development of private small and medium-sized enterprises, therefore, strengthen the internal control of private enterprises, establish a set of perfect, perfect the internal control system has become the urgent needs of the market risk and challenge for enterprises [key words] problems of private enterprise internal control countermeasures and Suggestions
公司内部管理存在的问题
公司内部控制管理存在的问题与对策 摘要：在当今经济一体化的形势下，加强和完善公司内部管理制度，对于理顺内部管理体制，完善内部管理理论都具有重要的理论价值和现实意义。本文在分析企业内部管理现状的基础上，以公司治理为线索，采用规范研究的方法，提出完善内部控制制度建设的具体对策。本文针对内部管理的企业层面与生产车间管理存在的问题进行了对 策分析。 关键词：公司内部管理问题 随着市场经济不断发展，企业管理也发生着越来越深入的变化。管理的过程是一个通过发挥管理功能，充分调动人的积极性，提高组织的绩效，从而实现企业共同目标的过程。加强企业内部管理，，简历健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。 根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。 所谓内部管理控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环
境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。 1.当前企业管理存在的问题 1.1 公司层面企业管理存在的问题 企业要发展，则其自身实力及综合竞争力必须不断增强。在目前全球经济的发展模式之下，发展企业综合实力的必经之路之一即是企业管理水平的提升，这一途径既适用于国有企业，同时也适用于当前正蓬勃发展的广大非公制企业。企业管理所涉及的内容是十分广泛的，既涵盖了企业的生产、营销、财务管理，同时也囊括了企业的采购、人力、计划等诸多方面。可以说，企业管理在企业发展的方方面面均有着十分重要的意义，在企业的各类生产、经营活动间发挥着组织、协调、调控的综合作用。优秀的企业管理不但能够帮助企业在现有经营模式上得到平稳、高效的发展，同时还可以帮助企业吸纳更多的优秀人才、先进思想，从而帮助企业开拓更加广阔的进步空间。然而，由于国内大部分企业普遍起步较晚，管理投入不足，因此在企业管理方面普遍存在着一系列问题，如何发现、分析这些问题，并提出合理的应对措施，是当前国内企业管理领域所面临的一项重要课题。（1）企业管理规范性不足，管理模式不科学 目前，在我国各企业间并未形成一套程式性的企业管理模式，这一现状在为不同企业提供了自我管理的广阔发展空间的同时，也使得一些不科学的企业管理理念逐渐形成。这些错误的企管模式的长期存
浅析企业内部控制的现状
浅析企业内部控制的现状、问题及对策 从当前实际看，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 一、企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取
得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等. 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个
浅谈企业内部控制.doc
浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。 关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述 企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力 随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企
业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行 完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量 健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险 市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。
民营企业内部控制问题研究
本科毕业论文（设计） 民营企业内部控制问题研究 On the enterprise internal control 作者 专业 指导教师 系部 二〇一六年五月
诚信声明 本人X重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师 指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。 特此声明 作者签名：签字日期： XX财经大学商务学院本科毕业论文授权使用声明 作为本科生毕业的条件之一,毕业论文著作权拥有者授权XX财经大学商务学院拥有毕业论文的部分使用权,即:学校有权按有关规定向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅,可以将毕业论文编入有关数据库进行检索,可以釆用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编毕业论文。本人提交的电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。XX的毕业论文在解密后也遵守此规定。 `□公开□XX( 年) 作者签名：签字日期：
指导教师签名：签字日期：
摘要 随着我国经济的飞速发展，会计行业逐渐被愈来愈需要和得到重视，会计行业的工作也愈来愈细分化，不再仅限于企业经济业务往来的资金运动及企业的固定资产无形资产等的记录、核算和管理等。民营企业是我国经济的一个重要组成部分，也是我国经济的主要支柱之一，未来几年的发展中，民营企业显得尤为重要，所以在民营企业的整个大层面上内部控制是非常重要的一个环节，但是由于我国内部控制的发展史不太长久，而且处于新的发展阶段，所以企业内部控制的现状不太令人乐观，内部控制的问题及弊端在工作中逐渐出现。本课题的研究对象就是民营企业中的内部控制，如果以民营企业为研究对象能够更好地分析企业内部控制存在的问题和风险，给出的建议也相对就针对性。 关键词：内部控制，会计核算，独立性 Abstract With the rapid development of our economy, the accounting profession is more and more needs and get attention , the accounting profession is more and more differentiate, and it not only limit to records, accounting and management, about the moving funds of the enterprise economic business and fixed assets or intangible assets ect. One part of the internal audit is the accounting industry, because of the history of the development of our internal audit is not too long, but a new stage of development, so the status of internal audit is not optimistic in China, problems and disadvantages of internal audit appears gradually in the development of this work.
内部控制工作中存在的问题及分析措施
内部控制工作中存在的问题及分析措施 我国现阶段事业单位内控存在的问题 (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱 事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够, 内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。 (二)缺乏高水准内控管理人员 从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。 (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性 我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一
般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。 (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位 事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。 (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。 (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金 由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。
浅析企业内部控制研究论文
浅析企业内部控制研究论文 论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束 论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。 最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状 内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不
2021年浅谈企业内部控制的重要性
浅谈企业内部控制制度的重要性 欧阳光明（2021.03.07） 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部
高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管
中小民营企业内部控制的现状及对策分析
中小民营企业内部控制的现状及对策分析 [摘要] 当前民营企业已经成为我国经济增长中的亮点。但应该看到民营企业特别是中小民营企业在发展过程中,暴露出了风险意识不强、内部压力不足，职责不清，缺乏激励机制和约束机制等内部控制方面的问题。中小民营企业要取得持续发展，获取新的发展空间，必须在完善内部控制，提高管理水平上下工夫。 [关键词] 民营企业风险意识非财务信息 一个企业是否能健康发展,依来于正确的决策,但决策的贯彻执行,靠的是有效的监督和控制。企业内部控制制度是现代化企业管理的重要内容,是保证决策目标实现的有效手段,没有强有利的控制措施,企业制定的各项目标难易实现,规划难易落实。民营企业作为我国经济的重要组成部分,它的健康发展,稳步前进是十分重要的,由于内部控制制度历来是包括各企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础,是企业持续健康发展的保证,所以中小民营企业建立健全内部控制制度是势在必行的。 一、中小民营企业内部控制的现状 多年实践证明,企业的一切管理工作,从建立和健全内部制度开始；企业的一切决策应统驭在完善的内部控制制度之下；企业的一切活动,都不能游离于内部控制制度之外。目前内部控制已成为各类企业进行有效管理所必不可少的技术,它是管理效能的一种先进方法,实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件,
也是中小民营企业健康、稳步、快速发展的需要。但是民营企业特别是中小民营企业在发展过程中,也暴露出了存在的种种问题,尤其是内部控制方面存在的问题。 1.法人治理结构不完善,缺乏约束 我国中小民营企业中,大部分实行家族式管理的家族企业.一方面由于民营企业受家族文化的影响深远。另一方面相当数量的中小民营企业领导人思想道德、科学文化素质较低,决策管理凭经验办事,存在种种人格缺陷,使企业的实权大多掌握在企业的创立者或家族内部德高望重的领导者一人手中,而没有什么部门可以监督管理者，所以一些改制而组建的中小民营企业的管理者的管理思想和经营方式仍然还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念。许多中小民营企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但实际工作中董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立或未达到内部权利制衡的效果。很多企业内部董事长、总经理由一人担任或董事会成员大多由企业经理人担任，董事担任监事，监事会成员的薪水和职位升迁大都有总经理或董事长决定。这种管理机制形成董事会弱，经理层强，监事会虚设造成了管理层的混乱、权利分配的混乱，董事会难易监督经理人、监事会难易发挥监督职能的恶性循环。 2.风险意识不强，内部压力不足 如何控制和防范风险是企业能否生存、能否成功的重要因素之一。从我国中小民营企业的发展现状来看，企业的风险意识非常单薄并没
当前行政事业单位内部控制存在的主要问题
当前行政事业单位内部控制存在的主要问题 1.费用支出缺乏有效控制 行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。 2.固定资产控制薄弱 实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购臵的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。 3.财务管理弱化 财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。 4.岗位设臵不够合理 由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 5.预算控制比较薄弱 首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。 四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因 1. 内部控制观念淡薄 良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一 些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。 2.内部控制制度不完善
中小企业内部控制存在问题的原因
中小企业内部控制存在问题的原因 1.1治理结构不规范 完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，而我国大多数中小企业治理结构不规范，在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。 目前，我国中小企业的组织形式主要是有限责任公司，部分企业是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己经成功上市的公司。这说明我国中小企业在组织形式上是适应潮流、迎合发展趋势的，但是在公司内部的治理模式上却因为传统思想和习惯方式大多数还保持着所谓的家族式治理模式。虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这种治理模式会影响 企业内部控制制度的运行，可能会对现代企业继续发展壮大产生不良影响。家族式治理模式的不足之处主要体现在: 1.1.1所有权与经营权没有分离 在中小企业刚起步发展的时候，由于组织规模小、产品样式单一、员工人数少且管理方式略为简单，家族式的治理模式凭借其产权关系的单一性，是可以促进企业的运营效率的。
但是随着企业的组织规模越来越大，管理的层次越来越多，家族式治理模式所表现出的产权结构单一性的问题便渐渐地显现出来: (1)很多的高级管理人才因为其产权结构的单一性不愿意到公司任职; (2)家族式的治理模式会让非家族员工缺乏归属感和认同感，导致员工之间缺乏信任和支持，可能造成较大的人员流动性; (3)家族是模式的两权合一极有可能架空公司的内部治理结构机制，使企业的管理一片混乱; (4)再者家族式治理模式的两权合一，企业主在手握所有大权的同时也承担了重大的责任和义务。当企业发展到一定的规模时，企业主必然会不堪重负，如果这样继续下去，必然使企业的管理低效率，影响到企业的生存与发展。 所以，现代公司制度要求所有权和经营权分离，公司资本和股东不断社会化和分散化。只有两权分离，公司才能有适合自己发展的内部治理机制，也才能更好地实现公司的内部控制。 1. 1. 2缺乏权力制衡机制 中小企业的两权合一造成股权高度集中，致使所有者与经营者制衡的机制在中小企业的法人治理结构
浅谈企业内部控制
浅谈企业内部控制 提要本文从国内外内部控制发展的历史出发，分析我国企业内部控制存在的缺陷，并提出完善我国企业内部控制的若干建议。 关键词：内部控制；缺陷；建议 美国安然、世通和施乐的会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制形同虚设等问题。鉴于此，2002年美国总统布什签署了萨班斯法案，在内部控制方面实施严刑峻法。2004年底，针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象，国际著名的反虚假财务报告委员会颁布了概念全新的COSO报告，即《企业风险管理——总体框架》。 我国公司内部控制方面的问题同样不容小觑。2004年中航油事件、2009年三鹿奶粉三聚氰胺事件等，无不显示出我国企业公司治理环境中内部控制的薄弱。企业内部控制的完善与否和执行情况正日益成为监管机构、投资者等利益相关者关注的焦点。越来越多的人们已经意识到，一家健康的公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有良好的内部控制。 一、我国企业内部控制的缺陷 1、内部控制环境基础薄弱。COSO委员会在其发布的《内部控制——整体框架》中指出：“内部控制的框架包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监测”。控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。由其定义我们可以看出，内部控制环境是内控其他要素得以发挥作用的重要前提。而在我国企业中，普遍存在法人治理结构不合格、对内部控制认识不足等问题。 2、风险评估不足。风险评估是整个内部控制体系运作的前提，企业的内部控制活动应以防范和化解各种风险为出发点。当今社会经济政治环境的风云变化导致企业间竞争愈来愈激烈，企业所承担的风险愈来愈高，企业均应认真评估来自外部和内部的各种不同风险，以便及时采取相应的预防措施，确保自身能够健康持续地发展。然而，我国企业普遍对形势和市场认识不足，对今天和明天过于自信乐观，以至于盲目扩张，再加上风险规避意识不到位，缺乏有效率的识别、分析、预防和应对风险的机制，导致不少企业应变能力和抗风险能力很差。比如，“中航油”因参与石油期货交易，巨亏5.5亿美元的事件等。 3、控制活动不严谨。虽然我国绝大多数企业都建立了内部控制制度，但仍
内部控制工作中存在的问题与遇到的困难
内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 内部控制不仅是行政单位自我约束的有效手段，还是预防腐败、提高公共服务效率效果的科学方式和重要内容。笔者在近几年的审计中发现，由于行政单位内部控制规范化建设起步较晚，长期以来没有引起足够的重视，存在着很多薄弱环节，并引发了不少贪腐案件，需要加以重视。 一、行政单位内部控制存在的问题 (一)不重视制度建设。一是制度建设缺乏系统性。不少内控制度仅包含了一般规章制度，如报销审批控制，未全面系统地整理汇编，造成同类事项的评判缺乏制度基础。二是制度缺乏后续优化机制。不少内控制度出台后就“一劳永逸”，特别是发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项，没有从制度层面深思自查，仅就事论事，造成部分问题屡提屡犯。三是制度执行不到位。不少制度是出于应付目的，未考虑实际操作，制度遵照执行起来有难度;有的领导意见凌驾于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。 (二)没有正确决策。一是决策范围未明确。议事规则中列明的范围较笼统，实际把握上认定标准不一，部分重大经济事项最终由分管领导拍板决定。二是决策程序不到位。部分决策事项讨论前未深入调查研究，导致决策过于草率，缺乏科学性。三是决策过程记录不规范。部分重大事项决策过程未形成会议记录，有些单位虽有记录但内容过于简单，未能完整反映讨论过程、表决情况，导致决策的责任人难以确定。 (三)没有准确划分岗位职责。一是岗位职责不明确。部分单位没有准确定岗，部分事项存在遗漏、责任推诿现象，如历史遗留事项的处理，审批后管理等。二是分工不合理。部分不相容业务由同一人处理，如资产管理员由财务人员兼任，房产的招租、出租管理及收租都由同一人经办，既加大了个人舞弊的风险，也导致疏漏不能及时被发现。三是不注重岗位能力的配备。部分岗位人员素质不高，如财务人员由没有会计证的人员担任，在执行过程中容易出现错误和偏差，直接影响内部控制的有效性。 (四)内部监督不力。一是不重视跟踪执行。如对未能按合同办理的事项，没有报告机制及惩罚措施;验收时敷衍了事，导致后续支出频繁。二是不重视内审
浅析企业内部控制问题及对策
本科毕业设计（论文） 题目浅析企业内部控制问题及对策 学生姓名学号 教学院系 专业年级 指导教师职称 单位 完成日期年月日
Southwest Petroleum University Graduation Thesis Analysis of the Problems and Countermeasures in Enterprise Internal Control Grade: 2010 Name: Speciality: Instructor: School of Electrical Engineering and Information 2014-6
摘要 一直以来，内部控制在企业发展历程中起着举足轻重的作用,不仅是企业经营业绩的重要影响因素，更是企业能否长久立足市场的法宝。随着经济全球化的发展，我国也加入了经济飞速发展的浪潮，此外，国内外竞争的日益加剧也给我国企业的发展带来了巨大的挑战，内部控制问题对企业能否取得市场竞争的胜利也越来越重要。内部控制是企业管理结构的一个重要部分，科学、有效的控制制度和手段是现代企业实现良好管理的充分后盾。企业内部控制在保证会计信息准确性、保护投资人经济效益、实现企业战略目标、规避经营中的风险和重大失误发挥着关键作用，但是由于我国很多企业包括大型企业和中小型企业存在经营者和管理层对于内部控制的理念滞后，内部会计制度建设不完善，环境基础薄弱，风险评估体系不完善，沟通和监督机制不健全，企业文化建设环节薄弱等一系列问题，导致企业的经营环节出现各种问题[1]。 本文针对这些问题，从对企业内部控制现状和问题的分析入手，针对现实中存在的问题，引入国际先进的内部控制理念，从企业内部控制制度、风险防范体系、企业文化、监督管理体系等方面，对企业内部控制提出合理化建议以及构建新的内部控制体系的对策。 关键词：企业；内部控制；对策分析
浅谈企业内部控制与体系管理的融合(修改)
浅谈企业内部控制与一体化体系管理的融合在企业高效运作的今天，企业面临着更多的机遇和挑战。规避风险、规范运营，越来越受到各企业的重视。通过介绍内控发展的历程、它与一体化体系管理的异同，为我们打开一扇实现内部控制与体系管理融合的创新发展之窗，来完善自身的内控制度，提高一体化体系管理的水平，给企业管理带来新的活力。 一、内部控制理论的发展 （一）初级阶段：内部控制系统理论（1936至20世纪80年代末） 内部控制系统理论的特点是将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两部分。前者着力于保护资金安全及会计记录的可靠性；后者着力于提高经营效率和确保既定的管理政策。这一理论是内部控制的外延得到拓宽，也是其内涵更加丰富。一直沿用到20世纪80年代末。 （二）发展阶段：内部控制结构理论（1988年至1992年） 内部控制系统理论局限性在于把精力过多的放在纠错防弊上，内部控制的范围的目标也显得消极和狭窄。也正因如此，才使新的内部控制理论———内部控制结构理论应运而生。 内部控制结构理论观点的提出是1988年美国注册会计师协会在发布的《审计准则公告第55号》中，首次使用“内部控制结构”一词，指出：“内部控制结构包括为合理保证企业特定目标实现而建立的各种政策和程序”，并确定内部控制结构包含3个要素：控制环境、
会计制度和控制程序。内部控制结构理论的突出特点是将控制环境纳入内部控制领域。同时，考虑到会计控制与管理控制的不可分割性，因此不再细分会计控制和管理控制，是内部控制理论和实务操作的新的发展。 （三）最新成果：整体框架理论（1992年至今） 美国“反对虚假财务报告委员会”所属的“发起人委员会”（简称COSO委员会），于1992年9月颁布其纲领性文件《内部控制———整体框架》，是内部控制理论发展的又一个里程碑。在这部描述内部控制的报告中，开创性的提出了内部控制整体框架的概念。1994年，该委员会又对报告进行了增补。他们在报告中指出：内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营效率与效果，相关法律法规的遵循性等（简称三类目标）提供合理保证的过程。它由相互关联的5个要素构成： （1）控制环境。控制环境是内部控制整体框架的基础。人是诸多环境因素中具有决定性的因素。人的品行操守、道德价值观以及能力，即使构成环境的重要因素，又与环境相互影响、相互作用。环境要素还包括管理层的管理哲学、管理理念等等。 （2）风险评估。在变化万端的环境中，任何单位都会面临各种各样的风险，而对风险的了解和估定是必须的，建立可操作的风险评估机制，发现、甄别、分析、管理、控制风险也是必须的。重要的前提是，建立风险评估机制，要从整体上和单个层面上制定与不同作业
内部控制工作中存在的问题及整改措施
内部控制工作中存在的问题及整改措施 行政事业单位的内部控制是指单位组织为保证业务活动目标的有效实现，保护资产的安全性和完整性，同时保证单位会计信息资料的正确性和可靠性，确保单位经营方针的贯彻执行，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。行政事业单位内部控制审计是指行政事业单位内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。AXXXX年1月1日，财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》以及中国内部审计协会最新修订发布的《内部审计准则》同日实施，标志着我国行政事业单位内部控制审计迈入全新的发展阶段。内部控制审计对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用。 一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性 1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。 2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，
常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。 3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。 二、内部审计在内部控制中的作用 1、内部控制与内部审计的关系 内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。 一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。 内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、