基金购买的会计分录

首先为您简要介绍一下基金的基本概况,我国目前的基本金融工具类型主要有股票,债券,基金,外汇,期货等,其余的均为基本金融工具的衍生产品例如认购权证,股指期货.认股权证等.而其中的基金具体是指证券投资基金.所谓的证券投资基金是指一种利益共享风险共担的集合投资方式,通过向社会公开发行一种凭证筹集资金集中投资者的资金,由基金托管人托管,由基金管理人来进行管理和运用资金,从事股票,债券,外汇,货币等金融工具的投资,以获得投资收益和资本增值. 其次目前我国的证券投资基金市场上的最常见的一种类型是股票型基金和偏股型基金.而且也最受投资者的青睐.也是目前投资的重点.另外证券型投资基金目前多以开放型基金为主.其购买的渠道是到银行网点或具有代销资格的证券营业部或直接到基金公司直销柜台去购买.

根据对上述证券投资基金概况的简述.一般企业(不包括投资公司)购买了这种证券型投资基金那么对投资的企业来说是取得了一项金融性资产.这种金融性资按企业投资目的的不同可以分为交易性金融资产和可供出售金融资产(这里我需要说明一点的是我不清楚贵公司目前的会计核算采用的是会计制度还是会计准则.所以我以企业会计准则为例来加以说明).如果企业购进的基金是以短期获利为目的的.那么则按交易性金融资产来进行核算.如果购进后不能准确确定其出售的时间的,那么一般按可供出售金融资产来进行核算.另外无论企业投资股票也好还是基金也好.企业都要先设立一个都专有的投资账户来对投资进行单独的核算.

具体的核算步骤如下:

1.设立投资账户时:借:其他货币资金--存出投资款40万

贷:银行存款40万

2.进行基金申购时:借:交易性金融资产--成本40万

贷:其他货币资产--存出投资款40

高级财务会计分录

高级财务会计分录汇总第一章外币会计一、资产负债表日外币项目的调整 1、收到货款借：银行存款贷：应收账款财务费用——汇总损益未收到货款根据期末汇率调整借：应收账款贷：财务费用——汇总损益第二章所得税会计借：递延所得税资产（差异*税率）贷：所得税费用——递延所得税费用关于弥补亏损的递延资产的确认借：递延得税资产第四章租赁会计一、经营租赁，承租人： 1、预付押金时：借：其他应收款——存出保证金贷：银行存款 2、收回押金时：借：银行存款贷：其他应收款——存出保证金 3、支付租金：借：制造费用贷：银行存款出租人： ①出租资产的账务处理；借：固定资产——出租资产贷：固定资产——自有资产 ②计提折旧账务处理借：其他业务成本——折旧费贷：累计折旧 ③收到租金借：银行存款贷：主营业务收入 ④到期收回资产借：固定资产—自有资产贷：固定资产—出租资产二、融资租赁 1、承租人租赁开始日（1）判断租赁类型（2）确定租赁资产入账价值

A最低租赁付款付款额现值最低租赁付款额=租金之和+行使购买权支付金额最低租赁付款额现值=各期租金*年金现值系数+行使购买权金额*现值系数B选择租入资产入账价值最低租赁付款额与公允价值较低者 C计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款-租赁开始日租赁资产入账价值 D编制分录借：固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租凭款初始直接费用计入资产价值：借：固定资产—融资租入固定资产贷：银行存款 2、未确认融资费用的分摊（1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期① 租金② 确认的融资费用③=期初⑤*分摊率应付本金减少额④=②—③ 应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④ （3）编制会计分录支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款分摊融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算（一）远期合同业务的账务处理 1、公私价值变动借：衍生工具——远期合约贷：公允价值变动损益 2、处置借：银行存款投资收益贷：衍生工具——远期合约（二）商品期货 1、拨付资金借：存出保证金——某期货公司贷：银行存款 2、下交易指令购买合约

基金管理投资公司账务处理及税务相关事宜

基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议学习一下金融企业的会计制度: 公司投资、管理基金时会计分录如下：购入借：可供出售金融资产——xx基金（成本）贷：银行存款收回借：银行存款投资收益（投资亏损时）贷：可供出售金融资产——xx基金（成本）投资收益（投资挣钱时）金融管理投资公司，会计工作流程：取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。详细来说： 1.审核原始凭证（1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、

领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核就是看看有没有错误。 4.记帐根据记账凭证登记入帐小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人

股权激励账务处理.docx

关于《我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题公告》的解读发文号：005 发文日期：2012-05-31 国家税务总局近期发布了《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》。该《公告》针对我国居民企业建立职工股权激励计划有关企业所得税处理问题，作出明确规定。现就有关问题解读如下：一、出台股权激励计划企业所得税处理背景？答：股权激励制度，产生于20世纪70年代的美国，80年代以后，在西方国家广泛应用。90年代，我国一些外商投资企业开始涉及，但均是参与者，不是股权激励计划的建立者。此后，一些在境外上市的我国中资企业，对公司高级人员、董事等实行股权激励计划。2006年1月，中国证监会发布《上市公司股权激励管理办法》（以下简称《办法》），允许在我国境内上市的公司，对其董事、监事、高级管理及其他员工管理人员（以下简称激励对象）建立职工股权激励计划。根据《办法》）规定，我国实施股权激励计划最主要的措施有二种，一是授予激励对象限制性股票，即按照股权激励计划规定的条件，激励对象从上市公司获得一定数量的股票。二是授予激励对象股票期权，即上市公司按照规定的程序授予激励对象的一项权益。该权益授予激励对象在未来时间内以某特定价格购买本公司一定数量的股票。针对《办法》的出台，2006年财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第11号—股份支付》中，规范了上市公司股权激励的会计核算问题。其处理的基本原则是，该股权激励计划的实行，实际上是上市公司通过股份

支付的形式，以换取激励对象提供服务的交易。所以，会计核算上，借方增加企业成本费用，贷方为减少股东权益。因此，针对上市公司建立的职工股权激励计划，企业会计上已经做了相应处理，在此背景下，企业所得税处理上，应该有个明确的规定。经过调查研究，并了解一些企业做法后，我们发布了《公告》。二、企业会计准则是如何处理职工股权激励计划的？答：2006年财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第11号—股份支付》中，对上市公司建立的职工股权激励计划会计处理是： 1、上市公司授予股权激励时，不做会计处理，但必须确定授予股票的公允价格（该价格是采取会计上规定的期权定价模型计算）。 2、等待期间，根据上述股票的公允价格及股票数量，计算出总额，作为上市公司换取激励对象服务的代价，并在等待期内平均分摊，作为企业的成本费用，其对应科目为待结转的“其他资本公积”。如果授予时即可行权，可以当期作为企业的成本费用。会计分录为：借：营业成本贷：资本公积—其他资本公积 3、职工实际行权时，不再调整已确认的成本费用，只根据实际行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的其他资本公积。会计分录为：借：银行存款借：资本公积—其他资本公积贷：股本资本公积金—股本溢价 4、如果股权激励计划到期限，职工没有按照规定行权，以前作为上市公司成本费用的，要进行调整，冲回成本和资本公积。三、企业实行职工股权激励计划，会计上认可的费用，企业所得税如何处理？答：根据股权激励计划实行的情况，上市公司实行股权激励计划，实质

会计速成《会计分录》相当老板必看

＜会计分录＞基础会计《会计分录》一览1．接受投资：借：银行存款、现金、原材料、固定资产、无形资产等贷：实收资本 2．接受捐赠：借：银行存款、现金、原材料、固定资产等贷：资本公积 3．借款筹资：借：银行存款贷：短期借款 4．购置设备：借：固定资产（包括购价、运费、增值税、途中保险费等）贷：银行存款、应付账款等现金（以现金支付运杂费）需安装设备：借：在建工程贷：银行存款、应付账款等安装时发生材料、工资等：借：在建工程贷：原材料应付工资（外部工程队用：现金或银行存款）交付使用：借：固定资产（包括“在建工程”借方发生额总计数）贷：在建工程

5．采购材料：借：材料采购（一种材料的运杂费直接进采购成本）应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据等现金（以现金支付运杂费）多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。分配率=运杂费/分配的标准（可用材料的重量、体积等） 6．购入材料入库：借：原材料贷：物资采购 7．采购员借支差旅费：借：其他应收款贷：现金、银行存款（现金支票一定要用“银行存款”科目）返回报销差旅费：借：管理费用现金（多余现金退回）贷：其他应收款现金（补足出差，少领的差旅费。）市内交通费报销：借：管理费用贷：现金 8．生产过程中领用材料：借：生产成本（生产产品用，分别产品设置明细科目）制造费用（车间一般耗用）

管理费用（厂部或管理部门耗用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料（要记录明细科目） 9．工资的账务处理：1）提现备发工资：借：现金（填制“银行存款” 贷：银行存款付款凭证） 2）发放工资：借：应付工资贷：现金 3）分配本月工资：借：生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部或管理部门人员工资）销售费用（销售部门人员工资）应付福利费（医务人员工资）贷：应付工资 4）按工资总额的14%计提“应付福利费” 借：（同上，只是要把“应付福利费”项目+入管理费用计提）贷：应付福利费 10．注意“制造费用”与“管理费用”科目的使用：计提折旧：借：制造费用（车间的设备、厂房等固定资产的折旧）

股权激励的会计处理

《企业会计准则第11号——股份支付》针对新出现的股权激励计划等情况，规范了以股权为基础的支付交易的确认、计量和披露。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付与以现金结算的股份支付，二者在会计处理上存在重大差异：以权益结算：应当以授予职工权益工具的公允价值计量，要求企业以公允价值计量所获得的标的价值以及相关权益的增加。以现金结算：应当按照企业承担的以股份或其他权益为基础计算确定的负债的公允价值计量，要求企业以公允价值计量所承担债务的价值以及相关负债的增加。以公允价值为基础，股份支付交易费用化的确认原则，将我国公司股权激励计划纳入到了国际化规范轨道上来。股权激励计划中各时间点的会计确认授予日：所有者和经营者就获得股票期权的条件达成一致，同对股票期权的实施要素加以规定，此时经营者并不真正具有持有股期权的权利，股票期权能否授予取决于日后赋予期权的条件能否实现。授权日：如果事先要求的条件得以实现，经营者就会拥有届时施期权的权利，授权日后，经营者拥有股票期权，即拥有日后对企业收益加以分享的权利。该日期也可称为可行权日。在授予日和授权日之间，存在一个等待期，其时间跨度取决于股份支付协议约定的股权授予条件。准则明确规定，企业在可行权日后不再对已确认的相关成本或用和所有者权益总额进行调整。行权日：股票期权转为股票，期权持有人成为正式的公司股东将股票期权价值确认为股本。企业应根据实际行权的权益工具数量计算并确认应转入实收资本或股本的金额。股权激励的会计处理规范。准则规定：凡企业为获得员工服务而授予权益工具（如期权、限制性股票）或者以权益工具为基础确定的负债（如现金增值权），应当作为企业的一项费用，计入利润表。对于费用的计量，核心问题是归集与摊销。也就是说，对于不同的激励方案，首先归集出费用的总额，其次在适当的会计期间内摊销。即应首先按照适当的模型计量权益工具（或负债）的公允价值并且应在等待期内摊销。在帐务处理时，行权前的每一个资产负债表日：借记“费用”，贷记“资本公积——其他资本公积”；行权时：借记“银行存款”、“资本公积——其他资本公积”，贷记“股本”、“资本公积——资本溢价”。管理层取得股权时，实际上并不会对净资产产生影响，只有在管理层行权时，才会对公司的净资产产生影响。 Source:https://www.360docs.net/doc/6610162892.html,/new/635_796_201010/22su372371044.shtml

财政资金处理会计分录建议

执行企业会计制度的会计核算：方式一：作专项应付款处理 1、企业收到科研项目各级财政拨款时：借：银行存款贷：专项应付款—××项目—区科技局拨款 2、企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政拨款部分 ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产—××项目—专项经费无形资产—××项目—专项经费贷：银行存款等相关科目借：专项应付款—××项目—区科技局拨款贷：资本公积—拨款转入—××项目 ②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用———××课题—专项经费贷：银行存款（现金）同时借：专项应付款—××项目—区科技局拨款贷：资本公积一一拨款转入或补贴收入一一拨款转入（2）企业自筹科研经费部分企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： ①购置固定资产、无形资产时：借：固定资产—××项目—自筹经费无形资产—××项目—自筹经费贷：银行存款等相关科目 ②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程—××项目—自筹经费

贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产—××项目—自筹经费贷：在建工程—××项目—自筹经费 ③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用—研发支出—××项目—自筹经费贷：银行存款等相关科目方式二：作营业外收入处理 1、收到财政拨款，计入营业外收入的会计科目，会计分录如下：借：银行存款贷：营业外收入—财政拨款—补贴收入月底结转：借：营业外收入---补贴收入贷：本年利润 2、企业发生科研项目经费支出时，使用的时候：借：相关科目贷：银行存款

资产基金的主要账务处理

资产基金的主要账务处理。（一）资产基金应当在发生预付账款，取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。 1.发生预付账款时，按照实际发生的金额。借记“预付账款”科目，贷记“资产基金--预付款项”科目；同时，借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。 2.取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产时，按照取得资产的成本。借记“存货--（固定资产、在建工程等）”等科目贷记“资产基金--（存货、固定资产、在建工程等）”科目同时，按照实际发生的支出。借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。（二）收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。借记“资产基金--预付款项”科目，贷记“预付账款”科目。（三）领用和发出存货、政府储备物资时，应当相应冲减资产基金。借记“资产基金--存货、政府储备物资”科目，贷记“存货”、“政府储备物资”科目。（四）计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时，应当冲减资产基金。借记“资产基金--固定资产、公共基础设施、无形资产”科目，贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。（五）无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲减该资产对应的资产基金。 1.无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时，按照存货、政府储备物资的账面余额。借记“资产基金”科目及其明细，贷记“存货”、“政府储备物资”等科目。 2.无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时，按照相关固定资产、公共基础设施、无形资产的账面价值。借记“资产基金”科目及其明细借记“累计折旧”、“累计摊销”科目贷记“固定资产”、“公共基础设施”、“无形资产”科目。（六）通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置，有关本科目的账务处理参照“待

银行业、保险业、证券、基金、会计分录汇总

银行会计会计分录汇总单位活期存款存、取的核算借库存现金贷××存款——××单位存款户到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户计息存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付库存现金的，其会计分录为：借库存现金贷汇出汇款银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷××科目—××存款持票人户银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来 ②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：

借其他应付款—申请人户贷库存现金商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户支票结算（1）库存现金支票提取库存现金借××存款—出票人（付款单位）户贷库存现金（2）转账支票的核算手续 ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借××存款—出票人（付款单位）户贷××存款—持票人（收款单位）户 ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来贷××存款—持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借××存款—出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来结算方式业务的核算汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借××存款科目—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户库存现金交付的，其会计分录为：借库存现金贷应解汇款及临时存款—汇款人户借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户（2）汇入行的核算手续。 ①直接收账的，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

资金结算中心的账务处理

结算中心主要业务账务处理程序一、办理存款业务 ◆结算中心（一）结算中心收到各单位外部银行票据后，以XX资金结算中心《进账单》第二联作为入账原始凭证附件，编制如下会计分录：借:应收账款——款（XX ）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（二）收款单位将收到的外部银行票据到开户行入账后，以收款发票(收据)存根联和外部银行《进账单》存根联，编制如下会计分录：借:银行存款——XX银行贷：应收账款——款（XX ）（三）如甲方直接将款项汇往结算中心外部银行账户，在款项到账以后，由结算中心填制内部《进账单》，结算中心以内部《进账单》的第二联作为入账原始凭证附件，并编制如下会计分录：借:应收账款——款（XX ）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（四）结算中心以收款发票(收据)存根联和外部银行收款回单，编制

如下会计分录：借:银行存款——XX银行贷：应收账款——款（XX ） ◆存款单位以XX资金结算中心《进账单》第一联作为入账原始凭证附件，编制如下会计分录：借:银行存款——资金结算中心贷：应收账款二、办理付款业务（一）对外支付(材料、人工、分包款、设备款、零星支出) ◆结算中心根据开出的外部银行票据存根联和各付款单位内部《转账支票》正联作付款凭证，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行 ◆各付款单位根据内部《转账支票》存根联及相关原始凭证，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷: 银行存款——资金结算中心（二）交纳税附 ◆结算中心

根据完税凭证存根联，编制如下会计分录：借：应交税金——应交营业税（XX ）贷：银行存款——XX银行根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：应交税金——应交营业税（XX ） ◆付款单位根据内部《特种转账传票》第二联和完税凭证复印件，编制如下会计分录：借：应交税金——应交营业税（XX ）贷: 银行存款——资金结算中心（三）现金支出 ◆结算中心根据外部银行现金支票存根联和内部《现金支票》正联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行 ◆各取现单位根据内部《现金支票》存根联，编制如下会计分录: 借：现金贷：银行存款——资金结算中心

限制性股票股权激励计划的会计处理

限制性股票股权激励计划的会计处理股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。限制性股票股权激励计划属于以权益结算的股份支付，根据《企业会计准则第11号——股份支付》对企业股权激励业务会计处理的规定，下面分别不同的股票来源方式举例说明限制性股票股权激励计划的会计处理方法： (一)以增发方式进行股权激励的会计处理 1．换取职工服务的会计处理 (1)授予日的会计处理。除立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付或者现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。授予日后立即可行权的情况在实务中较为少见。采取授予后立即可行权的限制性股票股权激励计划，企业应当在授予日按权益工具的公允价值计人相关成本或费用，相应增加资本公积。具体来说，企业应当按照授予日权益工具的公允价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“在建工程”等科目，贷记“资本公积”科目。 (2)等待期的会计处理。在等待期内的每个资产负债表日，企业应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量。实务中，为了准确计量每期取得的服务并将其计人相关成本或费用和资本公积，首先应确定等待期长度。其次，正确计量可行权权益工具授予日的单位公允价值。再次，根据上述权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权权益工具数量一致。最后，进行会计记录。企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照授予日权益工具的

新会计准则下结算资金会计分录大全

新会计准则下结算资金会计分录大全-应收应付账款 1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）其他业务收入等 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等 3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款 4、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款 5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（账面余额） 6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产借：交易性金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）

银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（2）接受的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（公允价值）库存商品（公允价值）应交税费—应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产、油气资产（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资（公允价值）持有至到期投资（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） 7、以债务转为资本的

关于上市前实行股权激励问题的会计处理

精心整理关于上市前实行股权激励问题的会计处理关于上市前实行股权激励的问题，如何进行会计处理？非上市公司进行的股份支付，其按照股份支付的会计原则进行会计处理的难点在于其公允价值的确定，目前也没有实务的指导意见。根据目前现有的一些已上市成功案例，其公允价值的确定方式主要有如下几种：1、按照账面每股净资产作为公允价值；2、参照转让给外部战略投资者的价格作为公允价值；3、进行评估，按每股净资产的评估值作为公允价值；4、采用估值模型。但是这些方式，感觉后两种方式可靠些，但是第4种的估值却比较困难。 ??? 一、股权激励方式 ??? 核心技术人员（现有股份的低价转让）；2 种形式实质都是由非上市企业接受服务，或原有股东支付，后一种由企业直接支付。 ???（1 3段中规定：一项股份支付交易可能因另一个集团实体(第2段也适用于一个实体，当其：（a ?? （2）国内准则的规定 ??? 在财政部2010年7月14日印发的《企业会计准则解释第4号》中规定： ??? “企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，应当按照以下规定进行会计处理：

??? (一) 结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。 ??? 结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。 ?? （二）接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团 ?? 2009年7月24日，瑞和有限（瑞和装饰前身）股东会通过决议，同意瑞展实业将所持有的瑞和有限20%股权以2,400万元价格转让给邓本军等47位公司管理层及员工，将所持有的瑞和有限10%股权以2,000万元价格转让给嘉裕房地产。2009年7月26日，瑞展实业与前述股权受让方签订《股权转让协议》；2009年7月28日，深圳市公证处对前述《股权转让协议》进行了公证。 ?? 由于在同一时点上的转让给员工与战略投资者的价格不一致，瑞和股份以转让给战略投资者的价格作为公允价值，将转让给员工的股份作为股份支付处理，在2009年度确认费用1600万（2,000

2020年(会计管理)最新的会计分录大全.

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最新的会计分录大全前言介绍： 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。其中资产-负债=所有者权益；收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。

2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。

会计基础会计分录—按会计科目(简单也看看)

提取现金借：库存现金贷：银行存款购买办公用品，金额小，可以不作为资产入账借：管理费用贷：库存现金预借差旅费，以现金支付借：其他应收款贷：库存现金银行存款购买原材料、支付货款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款借：应付账款贷：银行存款销售货物借：应收账款如果收到销售款就直接“银行存款” 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款交易性金融资产设置“成本”“公允价值变动”两个明细科目采用公允价值计量，不是原始价值，价格有波动时计入“公允价值变动损益”——损益类科目购买时借：交易性金融资产—成本100万元贷：银行存款100万元价格上涨到130万元借：交易性金融资产—公允价值变动30万贷：公允价值变动损益30万出售时，132万元借：银行存款132万元贷：交易性金融资产—成本100 交易性金融资产—公允价值变动30 投资收益2万出售时，需要将原计入公允价值变动损益的金额转入“投资收益” 借：公允价值变动损益30 贷：投资收益30 交易性金融资产交易过程中的交易费用（手续费），全部计入投资收益的借方借：投资收益贷：银行存款原材料（买价+运费+挑选整理费+保险。。。）购入原材料借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款发出材料借：生产成本—甲生产甲乙产品领用。。。 —乙制造费用车间一般性耗用管理费用行政管理部门耗用贷：原材料—A材料 —B材料

（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产（买价+运杂费+。。。）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）需要安装，先做“在建工程” 借：在建工程10万应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程2万安装费用。。。。贷：银行存款 1.5 原材料0.5 安装完毕，在建工程全部转入固定资产借：固定资产12 贷：在建工程12 累计折旧以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据，当月增加固定资产，当月不提折旧，下月提；当月减少固定资产，当月照提折旧，下月开始不提；已提足不提；提前报废的，不补提。当月固定资产增减对本月计提折旧没有影响。应提取的折旧总额：原值—预计残值+预计整理费用借：制造费用车间使用的管理费用管理部门使用的销售费用销售部门使用的其他业务成本经营出租的在建工程自行建造中使用的贷：累计折旧固定资产清理（1）将固定资产（原值）、累计折旧全部转入固定资产清理固定资产原来在借方余额，累计折旧原来在贷方余额借：固定资产清理2万累计折旧8万贷：固定资产10万（2）清理费用借：固定资产清理0.2 贷：银行存款0.2 （3）残值收入借：银行存款 1 贷：固定资产清理 1 （4）净收益结转到营业外收入，净损失结转到营业外支出，结转完毕，固定资产清理是没有余额的借：营业外支出1.2 贷：固定资产清理 1.2 应收账款应收账款明细账正常余额应该是借方，表示资产；如果是贷方余额表示预收账款，为负债（1）销售借：应收账款120000 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）收到货款借：银行存款贷：应收账款140000 坏账准备（1）计提坏账当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额—（或+）坏账准备的贷方（借方）余额

股权激励的会计处理及影响

股权激励的会计处理及影响一、股权激励的成本公司在股权激励中往往是以低于股权公允价值的价格向激励对象授予股权，获得的对价是激励对象提供的服务。比如公司在最近一次引入外部战略投资者过程中是以每股5元的价格取得融资的（假设此次融资价格是公允价格），而股权激励中却是以每股1元的价格授予激励对象股权，相差的每股4元乘以激励的股数就成为公司为获取激励对象的服务而支付的成本或费用。二、股权激励的成本在会计上的处理方式（一）相关规定如果激励的股权在授予后立即可行权的，即没有等待期、绩效要求，根据《企业会计准则第11号——股份支付》第五条规定：“授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。”公司须在股权授予日在会计账簿中计入股权激励的成本或费用。如果激励股权被授予后还须有一定的等待期或者业绩条件要求，根据《企业会计准则第11号——股份支付》第六条第一款规定：“完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为

基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。”股权激励的成本或费用需要在等待期内分摊，每个资产负债表日只是计入当期的成本或者费用。同时，根据上述规定第七条：“企业在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。”无论是立即行权还是延期或者附条件行权，在行权之后，公司都不应再对已经确认的激励成本或者费用进行调整。（二）相关案例在中国裁判文书网上能查到的相关案例只有一例：李广元与苏州周原九鼎投资中心、上海瓯温九鼎股权投资中心股权转让纠纷一案，该案就是双方当事人就股权激励成本是否应该在当年的公司净利润中扣除产生的争议。 1、案件基本事实四川明星电缆股份有限公司（以下简称明星电缆公司）拟引进战略投资者。2010年11月2日，苏州周原九鼎投资中心、上海瓯温九鼎股权投资中心（甲方）与李广元（乙方，为明星电缆公司的实际控制人）、明星电缆公司（丙方）签订《投资协议书》，约定：甲方按每股4.65元受让乙方所持丙方的股份2000万股；第七条“经营业绩”中7.1.1约定“若丙方从2010年到上市成功前每年实现的净利润不低于11000万元，则丙方上市后，甲方在丙方成功上市后3个月内向乙方支付上市奖励款846万元，其中苏州周原九鼎投资中心向乙方支付上市奖励款720万元，上海瓯温

(财务会计)新的会计分录大全最全版

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2012最新的会计分录大全 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。其中资产-负债=所有者权益；收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借和贷且没有什么明显的意义，只是作为壹个符号象征。可是，同壹会计科目，必定借贷的意义各壹致，即，某壹会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。资产类和费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的壹些例子将作介绍）壹、流动资产（壹）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项借：银行存款

贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。。）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢

基金会计及基金公司会计分录修订稿

基金会计及基金公司会计分录 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-

第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号

一、股票投资： 1、二级市场股票投资业务买入：借：股票投资—成本交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资—成本股票投资—估值增值应付交易费用投资收益—投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）借：结算备付金贷：证券清算款 2、债转股业务借：股票投资—成本

证券清算款投资收益—债券投资收益贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款 3、交易所网上申购新股业务 a.网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款贷：证券清算款—T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：银行存款/结算备付金借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款—非T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：证券清算款—非T+1清算款借：结算备付金贷：证券清算款—T+1清算款或者：借：股票投资—成本贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）借：公允价值变动损益贷：股票投资—公允价值变动 b．老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）贷：结算备付金（深圳）上交所：借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）

股权激励的会计处理问题研究

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/6610162892.html, 股权激励的会计处理问题研究作者：唐梦来源：《商场现代化》2014年第21期摘要：我国财政部会计司于2006年2月发布了《企业会计准则第11号——股份支付》，规范了股权激励的会计处理。会计制度是在实施股权激励计划过程中所涉及的重要制度之一，因此，会计制度的健全合理对于我国的股权激励的良性发展有着重要的意义。与此同时，完整规范的会计准则能够真实地反映股权激励的经济实质，把更准确的会计信息提供给利益相关者。本文先简要介绍一下股权激励会计处理的基本概念，然后从我国股权激励会计处理的现状出发和相关的会计处理，找出其中存在的问题，并以此为基础，提出相应的建议和对策。关键词：股权激励；会计；处理一、股权激励会计处理的基本概念从本质上讲，股权激励是由衍生金融工具发展而来的。衍生金融工具是面对未来的契约，在未来的日期进行结算，很难确定最终是表现为资产还是负债，其确认也不可能一步到位。股权激励的会计计量涉及两个问题：计量属性和计量日。其中计量属性包括历史成本法、内在价值法和公允价值法；计量日包括授予日、可行权日、行权日和处置日。历史成本是指在资产取得时的交换价格，这种方法主要是针对采用股票回购获得行权股票来源的方式。内在价值法认为，在授予日如果行权价格和数量是确定的，股价低于行权价格时，股票期权的内在价值为零，无需进行会计处理。若行权价格和数量不确定，同样不进行费用摊销。这反映不出股票期权的真实价值。内在价值法计算比较简单，但是却忽略了股票期权的时间价值。公允价值是在公平交易中熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额。该方法认为股票期权的价值不仅包括内在价值，还包括时间价值，从而能科学反映股票期权的全部价值，减少任务操作的可能性。授予日是指股份支付计划获得批准的日期。《企业会计准则第11号—股份支付应用指南》中指出，“获得批准”是指企业与职工就股份支付的协议条款和条件达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。可行权日指企业与职工所约定，当经营者达到了一定的行权条件（通常指达到特定的公司业绩）时的日期。等待期指授予日和可行权日之间，可行权条件得到满足的时间。行权日指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。处置日指已成为公司股东的经营者卖出所持公司股票的日期。目前国内外的股权激励制度有很多种模式，如业绩股票、虚拟股票、股票期权、股票增值权、延期支付、员工持股、限制性股票等。在《股份支付》准则中，将股份支付分为权益结算方式和现金结算方式两种。权益结算的股权激励是指为获取服务，企业以股份或其他权益工具作为对价进行交易结算，如限制性股票和股票期权。现金结算的股权激励是指为获取服务，企