加强医院内部控制降低医疗成本
医院财务管理，是指对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、控制、指挥、协调、考核等工作的总称，是医院经济管理的重要组成部分[1]。随着经济的发展和医疗卫生改革的深入，财务管理在医院管理中就显得越来越重要。在实际工作中，如何真正发挥财务管理在医院发展中的作用，是一个值得探讨的问题，现就医院如何加强财务内控建设，降低运行成本谈几点粗浅的认识。
1加强医院财务管理，建立健全内部会计控制制度
1.1医院财务管理的概念医院财务管理是组织经济活动、处理财务关系的管理活动。它包括依据国家的财经方针、政策、法令和财务制度的规定，建立健全财务管理机构和各项规章制度，编制财务计划和预算，筹集资金，并按规定用途合理使用，按照规定的结算方式进行结算，反映和分析财务计划、预算的执行情况，检查财经纪律遵守情况，预测财务成果和社会效益、经济效益等[2]。1.2建立完善的财务内控制度
1.2.1加强财务组织管理根据医院业务的需要，设立独立的会计机构，实行“统一领导、集中管理”的医院财务管理体制。财务科管理全院的各项财务工作，院长是医院财会工作的第一责任人。根据《医院财务制度》的有关规定，结合实际需要，合理设置会计岗位，制订各会计岗位职责，明确任职条件。加强岗位绩效考核，定期进行岗位轮换。
1.2.2加强会计基础管理会计基础工作涉及内容很多，如建立账务处理程序制度、财务稽核制度、财务审批制度、原始记录管理制度、票据管理制度、退费制度等，通过加强会计业务培训，做好会计基础管理工作，保证会计核算的全面性、客观性、一致性和及时性。
1.2.3加强预算管理国家对医院实行“核定收支、定项（定额）补助，超支不补，结余留用”的预算管理办法。国家要求医院所有收支全部纳入预算管理。预算要保证供给、控制消费，把有限的资金安排到最需要的地方，保证医疗业务活动的开展。预算控制制度根据现行《医院财务制度》的要求，结合医院业务特点、发展规划编制预算方案；根据上年预算实际执行情况分析研究，科学预测、预算年度的收支增减趋势，确定增减比例。
1.2.4加强医院收入管理医院严格执行国家物价政策，不多收、不乱收，不以增加患者负担为前提增加收入。医院的收入主要是销售药品、提供医疗保健、劳务等行为取得的款项。收入控制制度：门诊挂号、收费、住院收款、收入会计登记等不相容职务单独设岗。严格预收款、出院退款、出院收取补交款审批和授权的制度。医院取得的各项收入均开具统一规定的票据，由财务部门统一核算，院内各科、任何个人不得私自收费，严禁设立账外账和“小金库”。各项收入票据由财务部门统一管理，设立明细账簿，详细记录票据的购买、保管、领用、注销等内容，防止空白票据的遗失。建立退费管理制度，各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录。明确各项收入的确认时间，内审人员或稽核人员定期审查核对门诊及住院收费等各项收入的票据存根。严控药品收入比例，要求对各医疗科室实行目标管理，制定药品控制比例，定期考核，通过提高医疗技术含金量来逐步摆脱“以药养医”的被动局面。
1.2.5加强医院支出管理医院在积极创造收入的同时，一定要加强支出管理，减少浪费，压缩一切不必要的开支，严格执行审批制度，制定支出消耗定额，节约使用资金，控制费用和成本。支出管理具体措施：明确岗位责任制，不相容职务互相分离、监督、制约，不能个人办理支出的全部业务，定期进行岗位轮换。建立严格的授权批准制度，明确审批人的职责、权限、范围、程序，医院应严格按照规定的款项支出制度办理相关的业务，严禁无审批支出。各项支出均应符合国家财经制度的规定，对重要项目决策及大额资金的使用，应通过院办公会集体讨论研究，防止因决策失误给医院造成损失。各项支出都应有合法的票据，财务部门应先对原始凭证进行审核，审核无误后签章，交由主管部门或授权人员批准后，再予报销。一切支出款项均由2人以上共同办理，共同签字、盖章，以示负责。
1.2.6加强成本核算，降低运营成本医院实行成本核算，包括医疗成本核算和药品成本核算，其成本费用分为直接费用和间接费用。具体措施：建立成本管理组织，全院、全员参与，配备专（兼）职成本核算员。建立健全成本费用总预算制度和科室内部预算制度，各科室材料物资定额、人员定岗定编。费用开支范围、标准需审核审批。对各科室分解成本费用指标，实行成本费用指标完成的奖惩和责任追究制度。建立成本费用内部报告制度，对发生的超预算成本费用差异及时查明原因并做出处理。
1.2.7加强货币资金管理加强流动资金的内控，不要存在白条抵库的现象,对现金、银行账目要做到日清月结。每日实有数应与日记账和总账的账面数相符。会计及时做账。银行账加强对支票的管理，支票的支付情况要登记，及时清理未达账项。货币资金控制措施:医院出纳人员不得兼任收入、支出的登记工作，不得兼任会计档案保管工作，对挂号室、收费处、住院结算处的票据及备用金应定期进行清理核对。医院负责人的直系亲属不得担任医院财务机构负责人，财务机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。重大经济业务的支付必须由医院院办公会集体决策和执行审批。对现金的开支范围、银行账户的管理、医院票据的管理、银行预留印鉴的保管制订一系列细则。
1.2.8加强药品及库存物资管理加强对药品、材料的管理，控制进货渠道，药品实行公开招标，卫生材料实行比价采购，药品及库存物资的采购与验收、保管与清查等不相容岗位分别设置。建立库存物资的分类管理制度，对贵重药品（麻醉药品等）专人管理。建立健全库存物资清查盘点制度，领用时审批手续制度等。加强药品、库存物资的出入库手续的复核，账目与实物的复核。
1.2.9加强固定资产管理购置、建造大型医用设备要按照规定
加强医院内部控制降低医疗成本
蒋军军（重庆市肿瘤医院，重庆400030）
【关键词】医院财务管理；医疗费用；成本及成本分析
文章编号：1009-5519（2012）04-0633-02中图法分类号：R19文献标识码：B
有关会计财务信息与内部控制论文
有关会计财务信息与内部控制论文 论企业内部控制与会计信息质量 摘要：随着我国的不断发展，会计工作作为最经常使用的财务管理方法，被应用在各 类企业当中，同时积极发挥着作用，为企业的运营和发展都有巨大的贡献。但是近几年不 断出现因为会计信息质量过低而造成企业的运营和管理出现重大决策错误的事件，严重影 响了企业的利益和未来发展，这一问题也引发了更多的重视。研究相关案例可以发现会计 信息质量不高，主要都是因为企业没有实施有效的内部控制工作，因此会计信息质量无法 得到保证。企业需要研究内部控制与会计信息质量的关系，通过实施内部控制的相关工作 实现会计信息质量的提高。 关键词：企业内部控制;会计信息质量;关系探究 会计工作作为一个企业基础的工作，为企业的日常运营和相关决策提供帮助，是企业 很多工作开展的基础。而会计信息作为会计工作开展的基础，会计信息是否具有真实性和 有效性将会直接影响企业的各项工作，特别是当会计信息质量过低，脱离真实情况的时候，将会导致企业的运营和管理发展严重的错误。会计信息质量较低是各类企业都存在的一个 问题，主要是因为企业缺乏针对会计工作的相应内部控制工作。企业需要对现有的会计信 息质量不高的问题进行思考和研究，认真研究内部控制工作与会计信息质量的相关关系， 并从其中的不足之处入手，积极完善内部控制工作来提高会计信息质量，做到不是影响企 业的正常运营而是能够为企业的运营保驾护航。 一、企业内部控制工作与会计信息质量现状 一对会计工作的内部控制制度不完善 在近几十年来我国经济迎来了巨大的发展，各类企业也逐渐兴起，积极为国家的建设 发展做出贡献。会计工作从过去一直应用在各类企业的财务管理工作中，但是企业中的会 计工作没有像企业发展那样快速，所以很多会计工作都不够完善。随着时间推移，企业对 于会计工作的需求越来越大，所以需要对会计信息的质量进行提高。内部控制的应用开始 对会计工作起到一定的制约作用。但是对于内部控制工作的重视程度不足，所以很多时候 内部控制的相关制度不能够适应企业的会计工作，通常只是简单地对会计工作中经常出现 问题的部分进行改正，但没有真正地去探究内部控制与会计信息质量的关系。内控制度的 不完善导致会计工作的工作制度不完善也不能及时优化处理，会计工作的流程和工作方法 无法得到有效引导和约束，会计人员的素质也无法得到保证，会计工作容易出现混乱而导 致会计信息质量不高。 二内部控制环境不适合内部控制工作
行政事业单位内部控制实施方案
竭诚为您提供优质文档/双击可除行政事业单位内部控制实施方案 篇一：行政事业单位内部控制建设工作指南(试行) 行政事业单位 内部控制建设工作指南（试行） 为加强对市级行政事业单位内部控制建设的业务指导，指导各单位建立和完善内部控制规范，促进各单位充分利用内控建设，提高风险管控意识和内部管理能力，特编写本指南。 一、机构搭建与组织保障 1．成立单位内控委员会。由单位一把手任主任，分管领导任副主任，其他部门负责人为成员。 内控委员会是单位内部控制建设最高领导机构，负责制定单位内部控制体系建设总体要求和工作部署；负责统筹协调单位内部控制体系建设工作；审核单位内部控制建设实施细化方案；审核内控体系建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保单位内控管理工作质量；对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；研究决定
内部控制体系建设中涉及到流程调整、人员配置等重大事项和重要问题。 2．委员会下设办公室。办公室可设在单位经济业务主要管理部门（例如：办公室或财务部门），主任由分管领导担任，该部门负责人任副主任，其它内控关键部门负责人或指定联络人为成员。 内控办公室是单位内部控制建设执行机构，负责编制单位内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；负责组织开展内控培训和宣传工作；负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；负责组织落实内控建设具体工作；负责组织单位内部控制体系建设成果验收工作；负责单位内部控制体系建设过程中的信息发布和保密工作；负责协调办理内控委员会交办的各项工作；负责研究制定内控建设工作的考核方案。 如单位规模较大，内控办公室下可按照经济业务分工另组建业务实施组，负责某项业务的流程梳理和风险评估，确定牵头部门和配合部门，牵头部门主要负责人担任组长，各组明确1名联络人，定期将业务实施组的工作情况向内控办公室汇报，其他成员由牵头部门、配合部门根据业务内容指派业务骨干。二、启动培训与方案编制 1．编制内部控制建设细化方案。根据杭州市《实施意见》，结合单位实际情况，明确建设任务与内容，编制内部控制建设实施细化方案。
浅议加强医院内控制度建设的主要措施
浅议加强医院内控制度建设的主要措施 2010年8期下 栏目：管理创新作者：唐晓曼来源：中国集体经济 摘要：内部控制是由医院管理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。医院作为建立和谐社会的重要部门及经济运行中的一份子，有必要加强医院管理，向管理要效益。加强医院内部会计控制建设更是当务之急，文章就如何加强医院内控制度建设作简要分析。 关键词：医院；内部控制；制度建设；措施 内部控制制度作为规范管理、提高会计信息质量的重要手段，已愈来愈被会计理论界和实践界所重视。医院作为建立和谐社会的重要部门，有必要加强医院管理，降低经营成本，盘活存量资产，优化增量资产，开展财务绩效与控制，向管理要效益，从而实现为人民群众提供优质、高效、安全、便捷和经济的医疗服务。外部环境的要求，内部控制管理的实践以及医院内部管理的迫切需要，使医院建立全方位的内部控制制度已成为医疗机构规范发展的当务之急，是卫生事业可持续发展的重要保证。加强医院内控制度建设需做到以下几点： 一、增强领导内控意识，把内控作为医院管理不可缺少的一方面。如何使内控制度得以健康运行，医院负责人可从以下几方面考虑： （一）依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性 合法性是内部控制制度的首要原则，依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求，健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。 （二）抓好关键控制点，建立补偿控制制度 关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节。补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。医院负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低医院经营风险。在此，侧重提出六个与内部环境直接相关的关键控制点。 1、组织架构运行环节的关键控制点及控制措施 第一，医院应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，
医院关于医疗费用合理控制实施方案
医院关于医疗费用合理控制实施方案 为了合理控制医疗费用，根据鄂卫发【2012】10号文件和（内卫管字【2012】31号）文件精神。结合我院具体情况，特制定本方案： 一、设定控费目标，落实控费责任 将平均住院医药费、平均住院药费、平均门诊医药费、平均门诊药费额和22个病种进行单病种限价，将这些指标设定为控费目标。 将平均住院医药费限制在人均不超过2600元，将平均住院药费限制在人均不超过1200元；平均门诊医药费限制在人均不超过88元，人均门诊药费限制在人均不超过50元。将22种单病种进行单独限价。 采取措施： 1.财务部门，将各科室历年人均费用分别进行测算。根据测算结果加上本地区经济增长要素，对各科室分别制定具体人均指标。并和各科室主任、护士长分别签订责任状。责任状和一年一度的科主任任免直接挂钩。责任状签订期限为一年。 2.对22种单病种限价的每一病种审价科进行价格测算。然后根据测算的价格，就病种的各个环节邀请各相关科室主任、护士长，进行讨论并广泛征集意见。最后就这22种病的就医的各环节进行限价并严格执行。审价科要派专人对这
22种病进行跟踪审核。并签字认可后住院处方可为病人办理出院结算。 3.严格执行政府限定的项目价格标准，不分解收费、不另立项目收费。 二、加强医院内部管理 1.开展教育和培训，让医务人员对医院出台的各种控费文件精神都能认真落实。并作为一种诊疗行为规范认真执行。 2.对五个病种按卫生部的临床路径实施治疗。同时定期由医务科派专人对执行情况检查，并对执行过程中遇到的问题及时解决。创造条件实施更多临床路径。 3.创新服务方式，通过优化服务流程缩短住院日，降低医疗费用，防止过度医疗。 4.从2012年1月1日起实施新会计制度，加强成本核算，强化成本管理。以提高资源利用率。 三、控制医疗服务要素成本 采购成本上涨是引起医疗费用增长的重要原因，医院要严格控制。 1.全院80%以上的药品执行招标采购。同时配合用药合理性点评，查处药品购销中的不正之风，降低药品价格。 2.医疗设备、医疗耗材的采购按照政府集中招标采购要求货比三家，和周边同行医院购进价格进行比较，然后拿出
医院会计论文：充分发挥医院会计的内部控制作用增加经济效益
医院会计论文：充分发挥医院会计的内部控制作用增加经济效益 【文章摘要】充分发挥会计的内部控制作用，建立健全内部控制制度，保证医院财产物资的安全，最大限度地减少不必要的支出，降低医院的营运成本，增加医院的经济效益，使医院有限的资金发挥最大的经济效益，从而使医院在激烈的市场竞争中立于不败之地。 【关键词】会计的内部控制；减少不必要支出；财产物资安全；增加经济效益；具有竞争力 党的十三届六中全会以来，随着计划经济向市场经济转轨，各医院采取一切措施最大限度地增加收入，以追求更好的经济效益，然而往往忽视了节约开支，孰不知收入只是毛收入而已，而支出—花出去的每一分钱却是医院取得的纯利，就拿占各家医院收入比重最大的药品收入来说，其药品加成率最高也只有百分之十五，也就是说药品收入的利润也很低。 由于受计划经济的长期影响，当前有些医院的领导会计内部控制意识淡薄，不重视会计内部控制，医院的会计内控制度不健全，即使建立了会计内部控制制度，也没有很好地贯彻执行或执行不利，形成有章不循，违章不究的状况，致使医院管理混乱、损失浪费严重、支出加大，国有资产安全性得不到保障，增加了医院的营运成本，严重影响医院的经济效益。 会计的内部控制即内部会计控制，内部会计控制是指与保护财务物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。可见内部会计控制职能的充分发挥在医院财务活动中有着举足轻重的作用。 1、发挥会计在货币资金收入中的控制作用。货币资金是医院流动性最强的资金，是医院生存发展的基础，对货币资金进行内部控制，能够保证货币资金的安全性、完整性和合法性、使货币资金最大限度地发挥其效益性，从而给医院带来更大的经济效益。医院收入包括财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入。医院货币资金自主收入来源渠道主要有两个：门诊和住院处，对于门诊收入和住院收入应严格管理控制，职责分开。对某些不相容的职务分离，不相容的职务包括：授权审批、业务主办、会计记录、财产保全。做到既相互联系又相互制约，以避免或减少发生差错和弊端。对于货币资金中的现金收入应做到当日入账，当日盘点结算，当日存入银行，这样既保证了账实相符又保证了现金的安全性。对收到的支票和汇票等要认真审核、及时存入银行，加快货币资金的周转，以求给医院带来更快的收益。 2、发挥会计在货币资金支出方面的内部控制作用。每项支出都要根据预算严格执行，并且经过“经办、审核、审批”三个环节，否则会计人员有权拒绝支付。 3、发挥会计对固定资产的内部控制作用。医院的固定资产是开展医疗活动必不可少的物质基础，特别是一些尖端、精密的医院设备是医生进行准确诊断和治疗的得力助手，管好用好这些固定资产是医院实现经济效益和社会效益的有力保证。现行的医院财务制度规定，固定资产是指一般的设备单位价值在五百元以上，专业设备价值在八百元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也应作为固定资产管理。固定资产在购置中应遵循“统一领导、归口负责、科学论证、量力而行、集中审批、规范有序”的原则。 ①固定资产购置是的内部控制。建立固定资产购置论证制度（特别是一些大型医疗设备）。在购置之前组织有关专家进行科学论证：论证该设备的技术含量，
内部控制对会计信息质量的影响分析
内部控制对会计信息质量的影响分析 摘要：在一个企业或者公司里面，能不能由一个好的内部控制模式关系到这个企业能否有良好的发展。完善的内部控制会使企业的会计信息质量特别的高。会计信息是社会经济运行的根本，社会经济如果想要良好的运行就必须要改善公司的管理模式和审计制度。然而想要从根本上来提高会计信息的质量就要从完善和改善内部控制方面来着手。 关键词：内部控制；会计管理；会计信息；相互影响 内部控制简单的来讲就是通过优化公司管理模式，健全管理制度，确保会计信息高质量所采取的一系列对企业内部的工作调整，改良，评价和监督等等措施。会计信息是从会计的角度来展示企业内部的具体经济状况的一种表现方式，具体包括财务状况，经营业绩，现金流动等项目，通过会计信息反应出来的具体情况让更多的有利用价值的信息被企 业所采纳，尽早的发现其中的问题。社会经济正常发展和运转的根本是会计信息，这就要求会计信息必须真实可靠，能够真正的体现出会计数据的真切价值来。但是在我国经济的发展过程中由于很多情况下会计信息缺乏真实性导致发生 了很多经济问题，如社会交易的费用太高，企业筹资太过困难，国有资产流失等等。由于国有企业是我国经济体系的主
导，所以会计信息是否真实可靠对于我国经济发展至关重要。因此我们要从内部控制处着手分析如何提高会计信息的质量。 一、内部控制所产生的影响和存在的缺陷 内部控制对于会计信息存在正相关关系，完善的内部控制会提高会计信息的真实性，提高会计信息的质量。反过来说，有缺陷有漏洞的内部控制会严重的降低会计信息的质量。会计信息是社会经济运行的根本，社会经济如果想要良好的运行就必须要提高会计信息的质量，让一个高质量的会计数据信息带给整个社会的更大进步。然而想要从根本上来提高会计信息的质量就要从完善和改进内部控制方面来着手。 经过调查研究显示，很多企业出现会计信息失真的现象，纠其原因都是由于企业的内部管理存在着种种缺陷才造成 了会计信息的不准确。 （一）内部控制的环境影响 一个企业通过掌控会计信息可以了解过去发生的经济 活动，掌控当前的经济活动，预测未来的经济活动。社会经济正常发展和运转的根本是会计信息，这就要求会计信息必须真实可靠。在内部控制对会计信息产生影响的众多因素中，最先产生影响的就是内部控制的环境。内部控制的环境主要包括企业的管理模式和结构，管理人员的素质，监督制度，忠诚度和企业的文化理念等等，最常见的问题是由于企业管
行政事业单位内部控制基本操作指引
附件 行政事业单位内部控制 基 本 操 作 指 引 湖南省财政厅
目录 第一部分：使用说明 第二部分：内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 二、工作流程图 三、主要经济活动的管理结构 第三部分：经济活动内部控制 第一节预算业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第二节收支业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第三节政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四节资产业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表
第五节建设项目业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作
第一部分使用说明 为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。 1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。 2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。 3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。 4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。
加强和完善医院的内控制度的建设
加强和完善医院的内控制度的建设 内部控制是单位为了提高会计信息质量,保护资产安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。目前,我国大部分医院是由国家投资建设的公立医院,而它的经营管理是由政府领导下的医院管理(领导)者和相关职能部门对所有资产实施管理,所以,医院内部控制制度建设对资产管理显得尤为重要。 医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完整,防止、发现和纠正错误、舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整、有效而制定和实施的措施及程序。其重要组成部分即内部会计控制。医院内部会计控制是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制约机制。 一、实施医院内部会计控制的重要性 (一)实施医院内部会计控制是加强会计监督、防止会计造假行为、提高财务会计信息质量的必然要求。 (二)实施医院内部会计控制是中国加入WTO,参与国际医疗市场竞争的迫切需要 建立健全行之有效的医院内部会计控制制度,是与国际卫生质量体系接轨,不断提高整体管理水平,提高核心竞争力,保证财务会计信息真实、可靠,在激烈的医疗市场竞争中立于不败之地的有力保证。 (三)实施医院内部会计控制是从根本上治理腐败的一项制度措施 腐败是人民群众反映最强烈的问题之一。反腐工作是长期的、艰巨的、复杂的,坚持标本兼治,综合治理,是遏止腐败的有效途径。在市场经济多元化的今天,存在着权力监督中的某些薄弱环节,而单位内部会计控制弱化是滋生腐败的重要因素之一。 (四)实施医院内部会计控制是科学建立现代医院管理制度体系,提高整体管理水平的有力保证 医院内部会计控制是业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制。科学管理就是要建立和完善科学的领导制度和管理制度在内的医院内部控制制度。 二、医院内部会计控制的原则 建立医院内部会计控制应当符合《会计法》和《内部会计控制规范》
医院医疗费用控制方案汇编
医院医疗费用控制方案 根据《......卫生局关于进一步加强医药费用的通知》文件精神，为进一步加强我院医药费用的控制，切实减轻群众就医负担，结合我院实际，制定该控费方案： 一、指导思想 以解决减轻人民群众看病就医负担问题为出发点，以保基本、强基层、建机制为主线，以群众是否得实惠、医务人员是否受鼓舞为衡量标准，把控制医疗费用不合理增长作为推进我院医药卫生体制改革工作的重要抓手。 二、组织保障 成立由院长为组长，副院长为副组长，各科室主任为成员的医疗费用控制领导小组，将医药费用控制工作纳入了医院运营管理、日常监测指标，控费领导小组将定期不定期对各科室控费情况进行检查督导，并将检查督导结果进行通报。 三、控费目标 通过采取综合措施，我院门诊病人及住院病人次均费用控制在15%以内。 四、控费措施 （一）加强医疗机构药事管理
1、继续实施药品、耗材集中采购，加强药品、耗材控制力度。认真贯彻落实卫生部、国务院纠风办等七部委《关于进一步规范医疗机构药品集中采购工作的意见》（卫规财发〔2009〕59号）和《四川省卫计委关于发布2014年四川省医疗机构药品集中采购实施方案的通知》（川卫办发〔2014〕384号），县及县以上人民政府所属的非营利性医疗机构必须按照公开、公平、公正和诚实信用原则，实行省级集中上网、医院带量采购、政府服务监管的药品采购模式，全部参加省级网上药品集中采购。合理控制药品耗材费用，减轻群众医药费用负担。 2、完善毒性药品、麻醉药品、精神药品、放射性药品、蛋白同化制剂、肽类激素、终止妊娠药品等特殊药品管理制度，加强特殊药品临床应用合理性监管。同时，加强抗菌药物合理应用管理，加大临床抗菌药物应用点评力度，将使用频次不规范、超剂量使用纳入医疗质控管理。 （二）加强设备、器械的准入及管理 充分发挥医学装备管理委员会作用，科学规划、评估、论证，严把设备、器械的准入关。加强设备采购管理制度建设，修订健全了制度和职责。按着政府采购目录规定对新购5千元以上的设备必须填写医疗装备购置申请论证表，并归入档案材料，设备档案由设备科专人建立，专人管理，并对其使用情况进行跟踪。 （三）严格规范诊疗服务行为，做到“四合理”
完善医院内部控制的财务管理措施
完善医院内部控制的财务管理措施 随着我国医疗卫生公共事业改革的不断深入，医疗市场的竞争也变得越加激烈。医疗生存发展面临着重要的挑战。在新形势下，医院要得到自身的生存发展，必须重视自身竞争力，考虑自身经济效益。目前医院也面临着越来越复杂的财务工作，财务管理在医院管理中的地位也越来越高。财务管理水平的提高是医院进行合理的资源配置，开展良性行业竞争的前提，关系到医院的生存、稳定和发展。医院要实现可持续发展，必须加强财务管理，克服现存问题，提高总体效益。 标签：医院；内部控制制度；财务管理 [Abstrac t] Along with the continuous development of China’s market，the deepening of the reform of the medical and public health undertakings，the competition of medical market has become increasingly fierce. Medical survival and development is facing important challenges. In the new situation，the hospital wants to get its own survival and development，must pay attention to its own competitiveness，and consider its own economic benefits. At present，the hospital is also facing more and more complex financial work，the financial management in the hospital management status is also getting higher and higher. In the current medical system reform under the background，the improvement of the level of financial management is the hospital for a reasonable allocation of resources，to carry out the premise of healthy competition in the industry，relationship to the hospital’s survival，stability and development. In order to achieve sustainable development，the hospital must strengthen financial management，overcome the existing problems and improve the overall benefit. [Key words] Hospital；Internal Control System；Financial Management 医院在财务管理中加强内部控制制度，是对内部控制理论的进一步落实，也能够促进医院财务管理水平的提升。另外，医院加强内部控制制度建设，有利于加强医院财务监督，也有利于医院尽早识别财务风险，所以医院必须重视内部控制制度建设，加强财务管理[1]。加强医院管理和控制货币资金很长时间以来，由于货币资金自身流动性的特点，加大了资金管理的难度，使资金管理的风险性大大提高[2]。该研究主要对医院财务管理中存在的主要问题进行分析，对存在的问题提出几点建议。 1 医院财务管理中存在的问题 从医院目前的财务管理状况上，可窥见其中存在的很多问题，主要表现在以下几个方面。 1.1 观念滞后、缺乏财务管理意识
内部控制与会计信息质量
内部控制与会计信息质量 ” 摘要：内部控制是否完善，对于防范会计信息失真具有重要意义。我国目前会计信息失真严重，与我国内部控制乏力有关。为了提高会计信息质量，减少会计信息失真，应当改善内部控制环境，建立健全内部控制制度。 关键词：内部控制；会计信息失真；控制环境；公司治理 一、完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求 防止会计信息失真是内部控制的一项基本目标。内部控制的基本目标包括三个方面，即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。实际上，人们最初建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。通过内部控制，各部门和人员之间相互审查。核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。尽管现代内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊，而由防弊为主发展为以兴利为主。但是，保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标。 在现代制度下，所有权与经营权高度分离，资财提供者往往不亲自参与对的管理，而是将交托给专门的经理人员经营管理。这样，经理人员与股东等资源提供者之间便形成了委托代理关系。受托人必须如实地向资源提供者报告的财务状况和经营业绩，不得隐瞒、欺骗。管理当局应当对会计信息的真实性负责，如果披露虚假会计信息，管理当局应当承担相应的责任。当然，股东会聘请独立的第三者——注册会计师对管理当局提供的财务报表的真实性、公允性加以验证，并发表意见。但管理当局也应当建立完善的内部控制，保证交易的发生都经过了必要的授权，并进行了完整。连续、系统、真实的记录，按照会计准则和其他信息披露规范编制财务报告。这不仅仅是审计的需要，更主要是管理当局受托责任本身的需要。因此，合理地保证会计信息真实可靠是管理当局建立健全内部控制的一项重要目标。 二、内部控制环境是影响会计信息质量的首要因素 而的控制环境则是影响会计信息质量的首要因素。控制环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理当局的管理哲学和经营风格、董事会或审计委员会、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围。 管理当局的诚实性和管理哲学，是充分的公允披露、防止敌意隐藏不利消息或
行政事业单位内部控制范本 行政事业单位内控手册大全
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行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册 大全 行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册大全承德市行政事业单位财务会计内部控制制度(范本) 第一章总则 第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》(冀财资[2008]5号)，现制定承德市行政事业单位财务会计内部控制制度。 第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 第二章财务管理制度 第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。 3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做
到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚;日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门(单位)财务公开，接受社会监督。 第四条现金、银行存款和印章管理制度 一、现金管理制度 1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限
降低百元医疗收入消耗的卫生材料费用的控制措施
降低百元医疗收入消耗的卫生材料费用的 控制措施 一、规范临床路径和治疗项目 临床路径管理是规范医疗行为，提高医疗质量和控制不合理治疗费用的有效手段和方法，是国家医疗体制改革的重要内容之一。临床路径规定了特定病种或手术的住院天数、用药剂量和检验检查项目，能有效合理地配置与使用医院的资源，降低了治疗行为的随意性，缩小了处方的差异性，有效促进了合理诊疗，并降低医疗费用。医院应积极学习适宜诊疗技术，逐步加强临床路径管理，为患者提供高品质、高效率、低成本的医疗服务，切实减轻患者负担。 二、加强卫生材料管理 （一）实行阳光采购。医用耗材阳光采购通过合理的竞价议价谈判，可看到同类产品的不同采购价格数据，通过对比可以看出不同医院的采购价，这些可以做为医院与供应商的谈判筹码，从而能进一步压低谈判价，有效降低采购成本，提高采购效率，避免采购过程中的暗箱操作、吃回扣等贪污腐败现象，推进廉洁采购，从而降低病人费用。医院卫生材料采购中，高值耗材单价高，是医院管理的重中之重。高值耗材应严格执行集中采购工作，不允许标外采购。对暂未列入集中采购范围的高值医用耗材和国家未要求进行集中采购的其他医用耗材（含检验试剂）产品，应根据“质量优先、
价格合理、临床需要”的原则和相关规定，采用公开招标、单一来源、竞争性谈判、询价等采购方式，确定采购渠道和采购单价。 （二）优先使用国产医用耗材。国家卫计委2015年出台的医疗费用控费意见里提到要优先采购国产高值耗材。但目前很多医用耗材，特别是高值耗材的使用仍以进口产品为主，大份额市场被外资企业垄断，导致医疗费用居高不下。这一局面正在逐渐被打破。因为随着国家实力的增长，以及医疗需求的不断增加和国家的大力支持，国产医用耗材的产品档次与质量逐渐获得国际市场认可。在国家降低医疗成本和本土耗材质量快速提升的背景下，国产医用耗材产使用率将逐步上升。医院在保证医疗质量的前提下，应优先使用国产医用耗材，降低卫生材料费用。 （三）加强卫生材料库存管理。医院日常管理中，卫生材料通常可以划分为高值耗材与低值耗材。高值耗材使用量大的医院，可以通过零库存管理，降低采购成本，根据使用量与供应商结算。低值耗材因数量多、单价较低，医院很难通过零库存管理，造成成本增加。再加上目前医院信息系统管理水平普遍不高，二级仓库耗材管理难度很大，大多数医院耗材的信息化管理只实施到一级仓库，导致二级库材料的管理情况无法及时掌握，存在过度堆积、过期、破损、被更新换代的耗材被忽略等问题。医院应通过精细化管理，加强信息化建设，提倡节支增效，科学计划采购量，并不定期进行二级库盘查，控制二级库库存，降低医院成本，从而降低
行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册
行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控 手册 行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册 承德市行政事业单位财务会计内部控制制度(范本) 第一章总则 第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》(冀财资[2020]5号)，现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。 第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 第二章财务管理制度 第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。
3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚;日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门(单位)财务公开，接受社会监督。 第四条现金、银行存款和印章管理制度 一、现金管理制度 1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存
医院对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议
医院对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议 内控审计体系作为公立医院强化控制、提高管理水平的有效工具，要充分发挥其在医院管理运行中的作用，应从以下几方面加强内控审计体系建设。 一、加强对内部控制环境的各项审计 加强对医院内部控制环境的审计是强化内控体系建设的基础。一是完善医院管理层的建设，按照市场化的运作要求，建立符合当代公立医院管理特点的现代治理模式，坚决转变传统观念下的行政命令模式，同时，加强对内部职工的道德建设，使其遵守从业职业规定，提高综合素质。二是加强内部治理结构审计工作，加大对医院董事会和审计委员会履职情况的监督力度，确保董事会和审计委员会独立于医院管理层之外。三是加强对人力资源部门的审计，对员工技能培训、内部激励与评价机制以及岗位职责划分等开展情况进行监督。 二、加强对内部财务会计控制的审计力度 加大对医院内部财务会计的审计是内控审计体系建设的关键。一是对医院收入控制进行审计。内控审计部门要对医院的各项收入情况进行认真审计，仔细核对病人的门诊病历、门诊处方以及费用清单等。检查医院收入控制的管理规定，查阅制度是否健全，重点岗位是否实现职务分离。仔细检查医院的收费票据管理是否严格按照程序进行。二是加强对内部支出控制的审计。内控审计部门要对财务部门是否严格落实记账与现金保管分离原则、不相容职务分离原则等进行检查，对相关财务账簿、会计凭证、会议记录及各项财务支出申请、预算、审批、支付以及记录等明细情况逐项审查，严格规范财务支付程序。 三、加强和完善医院内控审计的监督管理体系 加强内控监督体系建设是医院内控审计体系有效运行的重要保障。一是加大对财务部门的监督审计。对财务部门开展的重大投资项目和基建招投标等进行全程参与监督。对审计监督过程中发现的财务违规违法现象要及时加以制止和纠正。二是加大对内审机构的运转情况的监督力度。重点检查内控审计部门机构设置和人员配备是否合理，职能发挥是否独立于财务部门之外，保证内控审计部门工作的独立性，确保监督作用的有效发挥。三是对内控审计体系工作效率进行监督。重点检查内控审计机构工作的开展是否适应当前医院发展的要求，特别要抓好重点部门、重点科室及重点工程等职能作用的发挥情况。综上所述，医院内控审计制度作为医院自我调节和控制的内在管理机制，对医院各项工作的正常开展具有重要作用。新形势下，医院特别是公立医院应克服当前运行中存在的缺陷，加强内部管理，健全内控审计体系，提高管理水平和服务质量，为人民群众提供优质、高效、安全、便捷的医疗服务。
内部控制制度与会计信息的关系分析
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/6611121760.html, 内部控制制度与会计信息的关系分析 作者：蒋涌陈小雪 来源：《中国经贸》2010年第04期 摘要：企业面临的环境可以分为外部环境与内部环境，通过企业自身努力来改变外部环境非常困难，且需要长期努力才能看到效果，但内部环境则是企业可以控制和改善的，因此对于企业自身发展显得尤为重要。与内控制度相联系的是会计信息质量，内控制度直接影响会计信息质量，而会计信息质量也会反映内控制度的有效性，二者的关系使得许多企业越来越重视内部控制，以达到保证会计信息有效性，防止会计信息失真的目的。企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。因此，从内控制度与会计信息质量的目标一致性出发，要求企业完善公司治理，建立和实施健全有效的内部控制制度，对企业的健康发展有着举足轻重的作用。 关键词：内部控制制度；会计信息；关系 一、企业内部控制与会计信息具有的共同理论基础，都是在委托代理理论、系统论，信息论三大理论的基础上建立起来的 1内部控制和会计信息在一定程度上都是为了解决代理问题，降低代理成本 现代企业制度下的委托代理问题的解决首先在于监督机制的建立。而内部控制就是是为了达到监督目标的一个过程，组织内的所有相关者对内部控制都有相应的责任，而职业经理人更是需要内部控制以保证所提供信息的真实性和公允性。概括起来，内部控制包括两个层次，一个层次是对公司内部的委托代理关系所实施的监督，即管理者对生产经营过程的控制，另一层次是基于外部利益关系人和管理者之间的委托代理关系而进行的监督，即所有者、债权人等外部利益关系人对管理者实施的控制。 2内部控制系统和会计信息系统都是企业这个大系统中不可缺少的小系统 系统是为实现某种目的而由各种事物相互联系构成的一个复杂的对象的总称，其处于一定的相互关系中并与环境发生联系。基于系统观点，可以把现代企业看成是一个相互联系相互依存的若干个要素组成的系统。内部控制则可以看作是企业这个大系统中的一个子系统，在生产经营等各个环节中都会发挥重要作用。组成内部控制的各要素相互联系不可分割，而这些要素组成的整体发挥着每个要素单独所不具备的功能。 3内部控制制度和会计信息系统都是对信息的处理过程
医院内部控制实施方案1.doc
医院内部控制实施方案1 内部控制实施方案 驻马店市第二中医院 根据财政部《关于印发的通知》(财会〔2012〕21号)等文件精神，进一步提高内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控建设，以防范风险和提高效率为重点，以分析单位内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段，建立涵盖本单位的决策层、执行层、业务层等各个层级的全员、全过程内控体系。从而有效保证我院运行管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高运行效率和效果，促进实现我院健康可持续发展，特制定本实施方案： 一、内控体系建设工作总体目标 我院内部控制体系建设的总体目标是：按照上级部门内控建设工作的整体部署，力争在时间结点内完成内部控制的建设和实施工作，严格遵照《行政事业单位内部控制规范》（试行）要求，在全院范围内建立统一、规范、完善的内部控制体系并使之有效运行。 二、内部控制体系建设原则及要素 内部控制体系建设的主要任务是：建立覆盖我院各项运行管理活动的内部控制体系；制定评价标准、监督检查并促进内部控制制度有效执行；实现内部控制与全面风险管理有机结合，提高基础管理水平和风险防控能力。此次内控建设具体包括全面预
算、收支管理、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理、财务报告、内部信息传递和信息系统等在内的我院运营管理的各个方面。按照《行政事业单位内部控制规范》（试行）要求，梳理、修订、健全单位现有各项规章制度，细化、完善各项运行管理业务（工作）流程，建立适应本院运行管理实际需要的内部控制制度体系。 1、建立内控体系的必要性：完善的内部控制制度体系是约束、规范我院管理行为的准则，是减少风险、风险防控的基本保证，可以保障运行管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高运行效率和管理水平，促进我院发展战略和目标的实现。 2、建立与实施内部控制遵循下列基本原则: (1)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖我院的各种业务和事项。 (2)重要性原则。内部控制应当在全面风险管理控制的基础上,关注重点领域和高风险领域。 (3)制衡性原则。内部控制应当在我院治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等各方面相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 (4)适应性原则。内部控制应当与运行规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,根据业务发展和管理需要持续改进内部控制制度，并随着情况的变化及时加以调整，建立动态调整机制，防止制度缺失和流程缺陷。
加强医院内部控制降低医疗成本
医院财务管理，是指对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、控制、指挥、协调、考核等工作的总称，是医院经济管理的重要组成部分[1]。随着经济的发展和医疗卫生改革的深入，财务管理在医院管理中就显得越来越重要。在实际工作中，如何真正发挥财务管理在医院发展中的作用，是一个值得探讨的问题，现就医院如何加强财务内控建设，降低运行成本谈几点粗浅的认识。 1加强医院财务管理，建立健全内部会计控制制度 1.1医院财务管理的概念医院财务管理是组织经济活动、处理财务关系的管理活动。它包括依据国家的财经方针、政策、法令和财务制度的规定，建立健全财务管理机构和各项规章制度，编制财务计划和预算，筹集资金，并按规定用途合理使用，按照规定的结算方式进行结算，反映和分析财务计划、预算的执行情况，检查财经纪律遵守情况，预测财务成果和社会效益、经济效益等[2]。1.2建立完善的财务内控制度 1.2.1加强财务组织管理根据医院业务的需要，设立独立的会计机构，实行“统一领导、集中管理”的医院财务管理体制。财务科管理全院的各项财务工作，院长是医院财会工作的第一责任人。根据《医院财务制度》的有关规定，结合实际需要，合理设置会计岗位，制订各会计岗位职责，明确任职条件。加强岗位绩效考核，定期进行岗位轮换。 1.2.2加强会计基础管理会计基础工作涉及内容很多，如建立账务处理程序制度、财务稽核制度、财务审批制度、原始记录管理制度、票据管理制度、退费制度等，通过加强会计业务培训，做好会计基础管理工作，保证会计核算的全面性、客观性、一致性和及时性。 1.2.3加强预算管理国家对医院实行“核定收支、定项（定额）补助，超支不补，结余留用”的预算管理办法。国家要求医院所有收支全部纳入预算管理。预算要保证供给、控制消费，把有限的资金安排到最需要的地方，保证医疗业务活动的开展。预算控制制度根据现行《医院财务制度》的要求，结合医院业务特点、发展规划编制预算方案；根据上年预算实际执行情况分析研究，科学预测、预算年度的收支增减趋势，确定增减比例。 1.2.4加强医院收入管理医院严格执行国家物价政策，不多收、不乱收，不以增加患者负担为前提增加收入。医院的收入主要是销售药品、提供医疗保健、劳务等行为取得的款项。收入控制制度：门诊挂号、收费、住院收款、收入会计登记等不相容职务单独设岗。严格预收款、出院退款、出院收取补交款审批和授权的制度。医院取得的各项收入均开具统一规定的票据，由财务部门统一核算，院内各科、任何个人不得私自收费，严禁设立账外账和“小金库”。各项收入票据由财务部门统一管理，设立明细账簿，详细记录票据的购买、保管、领用、注销等内容，防止空白票据的遗失。建立退费管理制度，各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录。明确各项收入的确认时间，内审人员或稽核人员定期审查核对门诊及住院收费等各项收入的票据存根。严控药品收入比例，要求对各医疗科室实行目标管理，制定药品控制比例，定期考核，通过提高医疗技术含金量来逐步摆脱“以药养医”的被动局面。 1.2.5加强医院支出管理医院在积极创造收入的同时，一定要加强支出管理，减少浪费，压缩一切不必要的开支，严格执行审批制度，制定支出消耗定额，节约使用资金，控制费用和成本。支出管理具体措施：明确岗位责任制，不相容职务互相分离、监督、制约，不能个人办理支出的全部业务，定期进行岗位轮换。建立严格的授权批准制度，明确审批人的职责、权限、范围、程序，医院应严格按照规定的款项支出制度办理相关的业务，严禁无审批支出。各项支出均应符合国家财经制度的规定，对重要项目决策及大额资金的使用，应通过院办公会集体讨论研究，防止因决策失误给医院造成损失。各项支出都应有合法的票据，财务部门应先对原始凭证进行审核，审核无误后签章，交由主管部门或授权人员批准后，再予报销。一切支出款项均由2人以上共同办理，共同签字、盖章，以示负责。 1.2.6加强成本核算，降低运营成本医院实行成本核算，包括医疗成本核算和药品成本核算，其成本费用分为直接费用和间接费用。具体措施：建立成本管理组织，全院、全员参与，配备专（兼）职成本核算员。建立健全成本费用总预算制度和科室内部预算制度，各科室材料物资定额、人员定岗定编。费用开支范围、标准需审核审批。对各科室分解成本费用指标，实行成本费用指标完成的奖惩和责任追究制度。建立成本费用内部报告制度，对发生的超预算成本费用差异及时查明原因并做出处理。 1.2.7加强货币资金管理加强流动资金的内控，不要存在白条抵库的现象,对现金、银行账目要做到日清月结。每日实有数应与日记账和总账的账面数相符。会计及时做账。银行账加强对支票的管理，支票的支付情况要登记，及时清理未达账项。货币资金控制措施:医院出纳人员不得兼任收入、支出的登记工作，不得兼任会计档案保管工作，对挂号室、收费处、住院结算处的票据及备用金应定期进行清理核对。医院负责人的直系亲属不得担任医院财务机构负责人，财务机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。重大经济业务的支付必须由医院院办公会集体决策和执行审批。对现金的开支范围、银行账户的管理、医院票据的管理、银行预留印鉴的保管制订一系列细则。 1.2.8加强药品及库存物资管理加强对药品、材料的管理，控制进货渠道，药品实行公开招标，卫生材料实行比价采购，药品及库存物资的采购与验收、保管与清查等不相容岗位分别设置。建立库存物资的分类管理制度，对贵重药品（麻醉药品等）专人管理。建立健全库存物资清查盘点制度，领用时审批手续制度等。加强药品、库存物资的出入库手续的复核，账目与实物的复核。 1.2.9加强固定资产管理购置、建造大型医用设备要按照规定 加强医院内部控制降低医疗成本 蒋军军（重庆市肿瘤医院，重庆400030） 【关键词】医院财务管理；医疗费用；成本及成本分析 文章编号：1009-5519（2012）04-0633-02中图法分类号：R19文献标识码：B