财政拨款的账务处理
（一）执行企业会计制度的单位。在收到拨入的科技三项费用后，必须设立专门帐户管理。一级科目设置“专项应付款”；二级科目应按专项应付款项目、种类设置明细帐。其帐务处理如下：
1、企业在实际收到专项拨款时，借记“银行存款”、贷记“专项应付款”科目（二级明细列明专款项目名称）。
2、企业支出专项拨款时，一级科目同样设置“专项应付款”科目（二级科目设置专款支出的项目名称）。支出时，借记“专项应付款”，贷记“银行存款”、“材料”科目等。
3、拨款项目完成后，形成各项资产的部份，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关项目；同时借记“专项应付款”（专款收入的项目）科目，贷记“资本公积—拨款转入”科目。
未形成资产需核销的部份，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目。
拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）执行事业单位会计制度的单位，在收到拨入的科技三项费用后，必须设立专门帐户管理。一级科目设置“拨入专款”，并按资金来源和项目设置明细帐。其帐务处理如下：
1、单位在实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计分录。
2、单位支出专拨款时，应设置“事业支出—项目支出”科目、应按指定的项目或用途设置明细帐。借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目；年终结帐时，将每个项目的“拨入专款”与“专项支出—项目支出”同时结转该项目专项结余，其余额按拨款单位规定办理。
日常业务的账务处理会计分录
会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费
贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金
15.工人工资、社保费、职工福利费：工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费
主要经济业务事项账务处理习题及答案
会计基础第十章 一、单选题 1、根据《企业会计制度》的规定，企业支付的罚款支出应当计入（）。 A．财务费用 B．其他业务支出 C．营业外支出 D．销售费用 2、某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。 A．200 B．225 C．270 D．300 3、下列项目中不属于营业外支出的是（）。 A．处置固定资产净损失 B．出售固定资产净损失 C．无形资产摊销 D．捐赠支出。 4、下列各项，不影响营业利润的有（）。 A．管理费用 B．所得税费用 C．主营业务收入 D．其他业务支出 5、对于实行定额备用金制度的企业，（）。 A．只能设置“其他应收款——备用金”进行核算 B．只能设置“备用金”账户核算 C．既可以设置“其他应收款——备用金”进行核算，又可以设置“备用金”账户核算 D．可以在“库存现金”账户下设置备用金明细账进行核算 6、（）不属于单位的现金支出。 A．向本单位职工发放工资 B．支付个人劳务报酬 C．购买价值5000元的机器 D．向单位内部有关部门支付备用金 7、清查库存现金时，发现库存数大于账面余额，有待查明原因，则应（）。 A．贷记“库存现金” B．借记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢” C．贷记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢” D．贷记“其他应付款” 8、“应付职工薪酬——福利费”的贷方登记（）。 A．职工福利费的使用数 B．职工福利费的提取数
C．职工福利费的结存数 D．职工福利费的超支数 9、车间管理人员的工资，应先记入（），然后再按一定的分配方法分配到产品成本中去。A．“制造费用”的借方 B．“管理费用”的贷方 C．“销售费用”的借方 D．“销售费用”的贷方 10、车间直接参加产品生产的工人的工资，应（）。 A．借记“生产成本” B．贷记“生产成本” C．借记“管理费用” D．贷记“管理费用” 11、根据国家规定，可以按照工资总额的（）提取福利费计入成本费用。 A．5% B．10% C．14% D．20% 12、按企业管理人员的工资计提的福利费，应记入（）。 A．“生产成本”的借方 B．“管理费用”的借方 C．“生产成本”的贷方 D．“管理费用”的贷方 13、假定某种产品的工时定额为30分钟，假定某工人共加工该产品300件，工人的小时工资率为3元，则该工人的计件工资为（）。 A．150元 B．270元 C．300元 D．450元 14、企业从工资中结转代扣款项时，应（）。 A．借记“应付职工薪酬——工资” B．借记“管理费用” C．贷记“应付职工薪酬——工资” D．借记“其他应付款” 15、某固定资产使用年限为5年，在使用年数总和法计提折旧的情况下，第一年的折旧率为（）。 A．20% B．33.33% C．40% D．50% 16、某企业对办公用房进行修理，按月预提修理费时，应（）。 A．借记“待摊费用——固定资产修理支出” B．贷记“待摊费用——固定资产修理支出” C．借记“预提费用” D．贷记“预提费用——修理费”
财产清查的账务处理
对于固定资产： （1）盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： ·如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值； ·若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。
· 按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 [注解]盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 [例题·计算分析题]某企业于2009年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100 000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%. 要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。 [答案]按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为： ①借：固定资产70 000 贷：以前年度损益调整70 000 ②借：以前年度损益调整23 100 贷：应交税费——应交所得税23 100 ③借：以前年度损益调整46 900 贷：盈余公积 4 690 利润分配——未分配利润42 210 （2）盘亏固定资产： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（固定资产的账面价值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（固定资产原价） 按管理权限报经批准后处理时： 借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额） 营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 [识记要点] ①无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”； ②盘盈的存货，可冲减“管理费用”；盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。 ③盘盈固定资产，应作为前期差错处理；盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入“营业外支出”。 3.存货 （1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏存货，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。 [例题·计算分析题]某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600
国库集中支付下行政事业单位专项资金账务处理
国库集中支付下行政事业单位专项资金账务处理 在实行国库集中支付后，对行政事业单位的账务处理和会计核算提出了新的要求，以前的记账方式已不适用于现在的模式。国库集中支付改革后，行政、事业单位会计核算内容和方法发生了较大的变化。在财政直接支付方式和在财政授权支付方式下，会计科目能设置及应用、收入的确认、账务处理等与过去均有所不同。2001年，财政部印发了关于《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的通知，对在新的支付方式下的账务处理作了一些指导，但是此办法中并未涉及到行政事业单位专项资金的会计处理，笔者在实际工作中，摸索出一套行政单位专项经费和事业单位专款的具体的账务处理方法，在此列出，以期抛砖引玉，共同探讨。 上级拨入的专款，套用现行财政部的会计核算暂行办法，对于财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和支出原始凭证（工资支出凭代发银行盖章后的工资发放明细表）人账，行政单位借记“拨出经费——拨出专，贷记“拨入经费——拨入专项经费” ，事业单位借记“专款支项经费” ，贷记“拔入专款” 。 出（或拨出专款）” 对于财政授权支付，预算单位根据代理银行转来的‘财政授权支付到账通知书》和《财政授权支付通知单》核对无误后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算，
行政单位借记“零余额账户用款额度” ，贷记“拨入经费——拨入专项 。预经费” ，事业单位借记“零余额账户用款额度”，贷记“拨人专款” 算单位从预算单位分账户转账支用时，行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费”，贷记“零余额账户用款额度”，事业单位借记“拨 。 ，贷记“零余额账户用款额度” 出专款（专款支出）” 这样一束，专款和专项经费的收支在账上不能一目了然地收支余。笔者在实际工作中遇到一个问题，有一年审计部门来审核一笔专款的拨入，当时这笔专款一部分是直接支付的，一部分是授权支付的，用以上的账务处理方法在账务上看不出专款的整体拨入情况，要结合账务和网上支付系统的指标下达情况才能看出。在实行国库集中支付以前，财政部门对预算单位的正常经费是分月拨付，现在的按分月计划批复也基本符合按计划确认收人的原则。而专项一般是一次性拨付到位，一次性承认拨入专款，而在现行计账方式下，不能看出各个拨入专款的总体拨入数，要到年底才能看出，所以，笔者建议，借用增设的零余额账户额度这个科目，并在此科目下增设经费及专款二级科目，在专款下又设明细科目。在上级下达专款指标时，只要在网上已经录入此笔专款，单位凭下达的指标文件一次性确认拔入专款数。 指标已上网，按接到的指标文件，行政单位借记“零余额账 ，贷记“拨入经费——拨入专项经费—户用款额度——专款——某专款” —某专款“，事业单位借记“零余额账户用款额度——专款——某专，贷记“拨入专款——某专款”。 款”
2020年(财务知识)主要经济账务处理
（财务知识）主要经济账务处理
第十章主要经济业务事项账务处理 第壹节货币资金的核算 壹、现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。 （壹）库存现金的使用范围 (1)职工薪金、各种工资性津贴; (2)个人的劳务报酬; (3)根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出; (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点以下的零星支出：按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应通过银行转账结算; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此以外，不准用现金支出。 【应用举例】： 1、能够使用现金结算的起点是() A100元B500元C1000元D10000元答案： 2、出差人员预借差旅费，1000元以下的能够预付给现金，超过部分应携带现金支票。()答 案： 解析：出差人员必须随身携带的差旅费能够使用现金;不受结算起点的限制。 （二）库存现金限额
库存现金限额，是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。库存现金限额由开户银行核定，核定依据壹般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业能够依据情况适当放宽。但最高不超过15天的开支需要量，企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按照规定期限及时送存银行。（三）现金收支的规定 (1)现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间 (2)不得坐支现金，特殊情况能够经过开户银行批准坐支 (3)从银行提取现金，应当写明用途，由会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后，才能够支付。 (4)企业因采购地点不定等原因需要使用现金，应向银行提出申请 (5)国家专控商品的销售单位不得收取现金。必须采用转账 （四）现金管理的内部控制制度 (1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。和会计人员相互制约，从而减少错误贪污的可能性。 (2)现金开支的审批制度。包括：明确企业现金开支范围;明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法;确定各种现金支出的审批权限 (3)现金日清月结 (4)现金保管制度 超过库存限额以外的现金应于下班前送存银行 除工作时间需要的小量备用金可存放于出纳员的抽屉内，其余则放于保险柜内 限额内的库存现金当日核对清楚后，壹律放入保险柜中。不得放于办公桌内过夜 单位的库存现金不准以个人名义存入银行;
会计基础重点难点：财产清查的账务处理
会计基础 对于固定资产： （1）盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 〃如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值； 〃若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。 按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。[注解]盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 [例题〃计算分析题]某企业于2009年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100 000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%. 要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。
[答案]按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为： ①借：固定资产 70 000 贷：以前年度损益调整 70 000 ②借：以前年度损益调整 23 100 贷：应交税费——应交所得税 23 100 ③借：以前年度损益调整 46 900 贷：盈余公积 4 690 利润分配——未分配利润 42 210 （2）盘亏固定资产： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（固定资产的账面价值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（固定资产原价） 按管理权限报经批准后处理时： 借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额） 营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 [识记要点] 会计基础 ①无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”； ②盘盈的存货，可冲减“管理费用”；盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。 ③盘盈固定资产，应作为前期差错处理；盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入“营业外支出”。 3.存货 （1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
专项资金 账务处理
关于指定用途的国家财政补贴的账务处理问题。 1.如果政府财政补贴批文明确了该项财政补贴的会计核算方法，按其规定进行账务处理。 2.如果政府批文明确该财政补贴仅由公司代为管理并用于指定用途，不属公司享有，应将该部分财政补贴直接作为负债处理。公司在收到补贴时，增加银行存款，同时增加专项应付款；实际使用时做相反会计分录，同时增加相应的资产和资本公积。 3.如果政府批文明确财政补贴由公司享有，但该部分财政补贴限定用于发展生产、培植财源等，公司应先根据财政部财会函[2000]30号“关于股份有限公司税收返还等会计处理的复函”进行账务处理。即实行“先征后返”的所得税、增值税、消费税和营业税等流转税，应于实际收到时分别冲减当期所得税费用、计人补贴收入，冲减当期主营业务税金及附加。 对于除税收先征后返以外，属于国家财政扶持领域而给予的补贴（除另有规定者外），公司应于实际收到时计入补贴收入。这类补贴收入不能用于股利分配，并在报表附注中予以注明。 4.如果政府批文未明确该部分财政补贴的权属，那么拟上市公司应当在提出发行申请前提供明确该部分财政补贴权属的证明文件，以便预审员判定这部分补贴的账务处理是否正确。
同时，出于充分披露的考虑，公司还应在会计报表附注“其他重要事项”中披露有关财政补贴的发生依据、性质、附加条件、所采用的核算方法以及对当期经营成果的影响等。 按你所说的,用于购车,应该是符合第2个专款专用: (1)实际收到专项拨款： 借：银行存款 贷：专项应付款 (2)拨款项目完成，形成各项资产的部分，按实际成本： 借：固定资产 贷：银行存款 同时， 借：专项应付款 贷：资本公积——拨款转入 (3)未形成资产需核销的部分，经批准： 借：长期应付款 贷：有关科目 (4)拨款结余上交： 借：专项应付款 贷：银行存款
第七章-企业主要经济业务的账务处理-(1)
第七章企业主要经济业务的账务处理 一、筹资业务的会计处理 企业筹集资金的渠道主要包括权益筹资和负债筹资。权益筹资是企业投资者投入企业的资本金，属于所有者权益；负债筹资主要指企业从外部借入的资金，如银行借款等。两者性质不同，风险、收益也不相同。筹资业务的会计分录为： 1、权益筹资 借：银行存款（库存现金） 贷：实收资本（股本） 资本公积-资本溢价（股本溢价） 2、负债筹资 1
①借：银行存款、或库存现金 贷：短期借款或长期借款 ②计算利息时 借：财务费用 贷:应付利息 ③支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 ④偿还本金时，借：短期借款、长期借款 贷：银行存款 二、产品生产的准备活动 2
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生产准备主要是购入原材料、机器设备等，还涉及增值税问题。 1、采购原材料（涉及增值税的核算） （1)采购时，购买方除向出售方支付价款外，还需要支付增值税，称为进项税。 借：库存商品（原材料等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（库存现金、应付账款等） （2）销售时，销售方除向购买方收取价款外，还需要收入增值税，称为销项税。 借：银行存款（库存现金、应收账款等） 贷：主营业务收入 4
应交税费—应交增值税（销项税额） （3)与税务机关解缴税款时，需要计算出本期应交增值税额， 计算公式为：本期应交增值税=本期及销项税额合计-本期进项税额。实际缴纳税款时， 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、购置固定资产的会计处理 借：固定资产（固定资产的成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（库存现金、应付账款等） 3、库存现金的核算 5
《住宅专项维修资金会计核算办法》
附件： 住宅专项维修资金会计核算办法 目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分财务报表格式 第五部分财务报表编制说明 1
第一部分总说明 一、为了规范住宅专项维修资金的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《物业管理条例》、《住宅专项维修资金管理办法》等法律法规，制定本办法。 二、本办法所称住宅专项维修资金，是指《住宅专项维修资金管理办法》规定的专项用于住宅共用部位、共用设施设备保修期满后的维修和更新、改造的资金。 三、《住宅专项维修资金管理办法》规定的代管机构和管理机构（以下统称代管机构）负责管理的住宅专项维修资金的会计核算依照本办法执行。 已划转至业主大会管理的住宅专项维修资金，可参照执行本办法。 四、住宅专项维修资金应当作为独立的会计主体进行会计核算。 五、代管机构应当将其管理的住宅专项维修资金按照商品住宅、已售公有住房分别建账、分别核算。确需合并建账的，应当在有关会计科目下按照商品住宅和已售公有住房进行明细核算。 六、住宅专项维修资金的会计核算采用收付实现制，但按照本办法规定应当采用权责发生制的除外。 七、住宅专项维修资金的会计要素包括资产、负债、净
资产、收入和支出。 八、住宅专项维修资金的会计记账采用借贷记账法。 九、住宅专项维修资金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间的起讫日期采用公历制。 十、住宅专项维修资金的会计核算应当遵循下列基本原则： （一）住宅专项维修资金的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映住宅专项维修资金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 （二）住宅专项维修资金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 （三）住宅专项维修资金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。 十一、代管机构对住宅专项维修资金应当按照下列规定运用会计科目： （一）代管机构应当按照本办法的规定设置和使用会计科目。 （二）代管机构应当执行本办法统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）代管机构在填制会计凭证、登记会计账簿时，应
月末账务处理
账务处理注意事项 现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。 发票认证时主要考虑三个因素： 第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金； 第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本； 第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。 二、计提地税税金
主要经济业务事项账务处理
主要经济业务事项账务处理
第十章主要经济业务事项账务处理 第一节款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。两者是流动性最强的资产。 一、库存现金和银行存款 库存现金和和银行存款的总分类核算是通过设置“库存现金”和“银行存款”两个科目进行的。企业增加库存现金(银行存款)，借记“库存现金”(银行存款)科目，贷记相应的科目;减少库存现金(银行存款)，做相反的会计分录。这两个科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金以及企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 【例题1·业务题】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 借：库存现金10 000
贷：银行存款10 000 【例题2·业务题】销售产品一批，价款30 0元，增值税51元，共计收入现金351元。 借：库存现金351 贷：主营业务收入300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 二、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 企业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算的取得、处置等业务。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目;企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目;差额贷记或借记“投资收益”。企业购买过程中发生的交易费用直接记入“投资收益”科目。
农民专业合作社账务处理实务[1]
一、合作社使用账簿、单据 合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制
合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为： 借:库存现金 200000 银行存款 100000
固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为：
汽车销售行业账务处理大全
会计核算涉及的内容： 一、整车销售 1、预付车款 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到采购发票 借：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：预付账款 （有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售 （1）收到预收款 借：银行存款 贷：预收账款-预收车款 贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费） （2）开具机动车发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——汽车销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税）
（3）代客户缴纳保险费和购置税 借：其他应付款——代收款项 贷：现金 （4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡） 借：其他应付款——代收款项 贷：银行存款 4、结转销售成本 借：主营业务成本——汽车销售成本 贷：库存商品 二、精品销售 （1）开具增值税发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——精品装饰收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） （2）结转装饰成本 借：主营业务成本——精品装饰成本 贷：库存商品 三、配件销售
1、配件购入 借：库存商品——配件 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、配件销售 借：应收账款 贷：主营业务收入——配件销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款——**保险公司 贷：主营业务收入——维修收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款 贷：应收账款——**保险公司 贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费
国库集中支付下行政事业单位专项资金账务处理
国库集中支付下行政事业单位专项资金账务处理在实行国库集中支付后～对行政事业单位的账务处理和会计核算提出了新的要求～以前的记账方式已不适用于现在的模式。国库集中支付改革后～行政、事业单位会计核算内容和方法发生了较大的变化。在财政直接支付方式和在财政授权支付方式下～会计科目能设置及应用、收入的确认、账务处理等与过去均有所不同。2001年～财政部印发了关于《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的 通知～对在新的支付方式下的账务处理作了一些指导～但是此办法中并未涉及到行政事业单位专项资金的会计处理～笔者在实际工作中～摸索出一套行政单位专项经费和事业单位专款的具体的账务处理方法～在此列出～以期抛砖引玉～共同探讨。 上级拨入的专款～套用现行财政部的会计核算暂行办法～对于财政直接支付的支出～预算单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和支出原始凭证,工资支出凭代发银行盖章后的工资发放明细表,人账～行政单位借记“拨出经费——拨出 拨入经费——拨入专项经费”～事业单位借记专项经费”～贷记“ “专款支出,或拨出专款,”～贷记“拔入专款”。 对于财政授权支付～预算单位根据代理银行转来的‘财政授权支付到账通知书》和《财政授权支付通知单》核对无误后记账～并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算～ 1 行政单位借记“零余额账户用款额度”～贷记“拨入经费——拨入专项经费”～事业单位借记“零余额账户用款额度”～贷记“拨人专款”。预算单位从预算单位分账户转账支用时～行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费”～贷记“零余
额账户用款额度”～事业单位借记“拨出专款,专款支出,”～贷记“零余额账户用款额度”。 这样一束～专款和专项经费的收支在账上不能一目了然地收支余。笔者在实际工作中遇到一个问题～有一年审计部门来审核一笔专款的拨入～当时这笔专款一部分是直接支付的～一部分是授权支付的～用以上的账务处理方法在账务上看不出专款的整体拨入情况～要结合账务和网上支付系统的指标下达情况才能看出。在实行国库集中支付以前～财政部门对预算单位的正常经费是分月拨付～现在的按分月计划批复也基本符合按计划确认收人的原则。而专项一般是一次性拨付到位～一次性承认拨入专款～而在现行计账方式下～不能看出各个拨入专款的总体拨入数～要到年底才能看出～所以～笔者建议～借用增设的零余额账户额度这个科目～并在此科目下增设经费及专款二级科目～在专款下又设明细科目。在上级下达专款指标时～只要在网上已经录入此笔专款～单位凭下达的指标文件一次性确认拔入专款数。 指标已上网～按接到的指标文件～行政单位借记“零余额账户用款额度——专款——某专款”～贷记“拨入经费——拨入专项经费——某专款“～事业单位借记“零余额账户用款额度—— 2 专款——某专款”～贷记“拨入专款——某专款”。 单位按正常程序报用款计划～在下达的用款额度内用款支付时～不论是直接支付还是授权支付～都按下列方式记账。行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费——某专款”～贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款”～事业单位借记“专款支出,拨出专款,——某专款”～贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款”。 年终和第二年初都不用对专项资金作特别的账务处理。这样一来～拨入专款和拨入专项经费科目可以明确地核算专款的拨入数～拨出专教,专款支出,和拨出专款
专项资金收支使用的账处理
《企业会计制度》对专项资金账务处理的要求 一、账务处理的政策依据： 2006年财政部《企业财务通则》 《中央预算内固定资产投资贴息资金财政财务管理暂行办法》(财建[2005]354号) 财政部国家税务总局《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号） 二、账户设置要求 设置“专项应付款”、“补贴收入”科目。 “专项应付款”核算企业接受的国家拨入具有专门用途的拨款。 “补贴收入”核算企业按规定实际收到的补贴收入。 两个科目应分别按项目设置明细账，进行明细核算。 三、具体账务处理 1、属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。 ①收到专项资金时：借：银行存款 贷：专项应付款-**专项资金 ②购置固定资产的：借：固定资产 贷：银行存款 ③形成资产后将专项资金支出结转至资本公积： 借：专项应付款-**专项资金 贷：资本公积 例题1：某企业2011年11月收到财政下拨省级“新网工程”专项资金50万元，用于购
置运输车辆。同年12月份购置设备，并在当月办理固定资产新增手续。 ①收到财政专项资金时， 借：银行存款50万元 贷：专项应付款-省级“新网工程专项扶持资金”50万元 ②12月份购置车辆时，借：固定资产50万元 贷：银行存款50万元 ③结转专项资金： 借：专项应付款-省级“新网工程专项扶持资金”50万元 贷：资本公积50万元 例题2： 某企业2011年11月收到财政下拨省级“新网工程”专项资金50万元用于新建配送中心。当月份配送中心开工建设支出20万（全部为专项资金），同年12月份继续支出80万元（其中30万为专项资金，50万为自有资金），2012年3月底配送中心建设完成并办理竣工决算手续。相关账务处理： ①收到财政专项资金 借：银行存款50万元 贷：专项应付款--省级“新网工程”扶持资金50万元 ②11月份支付配送中心建设支出，借：在建工程20万元 贷：银行存款20万元 ③12月份支付配送中心建设支出，借：在建工程80万元 贷：银行存款80万元 3月底配送中心办理竣工结算手续后，借：固定资产100万元
主要经济业务账务处理(会计分录)——资产类
主要经济业务账务处理（会计分录）——资产类 一、库存现金和银行存款 涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款）等 1、提现： 借：库存现金 贷：银行存款（编制银行存款付款凭证） 2、存现： 借：银行存款 贷：库存现金（编制库存现金付款凭证） 二、交易性金融资产 涉及科目：交易性金融资产（成本、公允价值变动）、投资收益等 1、购买： 借：交易性金融资产（成本） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款等 2、出售： 借：银行存款等（扣除交易费用） 贷：交易性金融资产（成本） 投资收益（或借方）（倒挤） 补充：期末计量调价 1、公允价值上升： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值下降： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 三、原材料（实际成本法） 涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等 1、购买原材料 （1）收料同时支付货款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）先收料后付款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （3）先付款后收料 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 入库后：借：原材料 贷：在途物资 （4）采用预付款项购货 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款：借：预付货款 贷：银行存款 （5）先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本 ①月末暂估入账： 借：原材料 应付账款 ②下月初冲回： 借：应付账款 贷：原材料 ③收到发票： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、（1）材料采购成本=买价+采购费用 费用分配依据：买价、重量、体积 （2）已经入库材料采购成本结转程序： ①逐批结转②月末一并结转 （3）发出材料计价方法： 个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法3、结转领用原材料成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 补充：计划成本法 涉及科目：材料采购、原材料、材料成本差异等 1、采购： 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款、银行存款 2、验收入库 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本） 3、期末结转：
生产业务的账务
任务三掌握生产业务的账务处理 【教学目标】 知识目标： 1.掌握生产费用的构成内容； 2.掌握生产业务的账户设置； 3.掌握生产业务的账务处理。 能力目标： 通过生产业务的学习，学会根据经济业务进行相关账务处理。 情感目标： 通过教学，提高学生理论联系实际并能将所学知识运用于实践操作的能力。 【教学重点】 生产费用发生和归集的核算。 【教学难点】 产品生产成本的计算。 【教学设计】 指出产品生产的过程，也是费用发生的过程，在这个过程中一方面要核算生产费用的发生与归集，另一方面要进行产品成本的计算，引出需设置的账户及账务处理方法。 【教学备品】 生产成本明细分类账、产品制造成本汇总计算表、多媒体。 【课时安排】 2次课，4课时(180分钟)。 【教学过程】 第1次课（2课时） （一）明确教学目标 把握产品生产过程核算的内容，掌握所涉及账户的核算内容、性质和结构，掌握生产费用发生和归集的账务处理方法。 （二）复习提问 复习检查，说明“应交税费”账户的核算内容、性质和结构。 （三）导入新课 指出企业在生产过程中的主要经济业务，引出本节的内容。 （四）知识新授 1.学习第一部分，指出产品生产过程中发生的费用，有的是直接为生产产品而发生的，有的是间接为生产产品而发生的。对这些费用按一定的程序和方法进行归集、分配，以便计算出产品的生产成本。
2.介绍涉及账户的核算内容、性质和结构。 （1)明确“生产成本”账户与“制造费用”账户的联系与区别。 （2理解“累计折旧”账户的特殊性。 3.生产费用发生和归集的财务处理。 （1）举例说明材料费用的核算。指出材料费用按用途不同分别计入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户的借方，“原材料”账户贷方。 (2) 举例说明人工费用的核算。“应付职工薪酬”根据企业工作人员从事的工作任务不同分别计入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户借方，有关账户的贷方。 （3）举例说明固定资产折旧及修理费的核算。固定资产折旧形成企业的生产费用。车间的固定资产均用于生产产品，但因无法直接确认每种产品负担的折旧数额，故应将车间固定资产的折旧记入“制造费用”账户借方。车间房屋维修费，因无法直接确认每种产品负担的数额，应记入“制造费用”账户借方，与其他制造费用一起分配计入产品生产成本。 4.在预习教材的基础上让学生讨论生产过程中可能发生哪些费用，老师引导讨论，进行小结。（五）总结、扩展 在本次课中，主要研讨三部分内容，对重点部分进行了详细介绍，掌握了生产过程中经济业务处理的一般方法。 第2次课（2课时） （一）明确教学目标 理解成本计算的含义，能运用“品种法”计算产品生产成本。 （二）复习提问 复习检查：产品生产过程中发生的生产费用如何进行归集、分配、核算。 （三）导入新课 明确成本计算的意义和要求，只有理解了这部份内容，才能明白成本与费用的关系，正确计算产品的生产成本，引入新课。 （四）知识新授 1.研讨产品生产成本计算方法的内容和程序。 企业应根据生产类型和管理要求选择成本计算方法。成本计算方法确定后，要进一步确定成本计算对象、成本项目、成本计算期以及生产费用归集和分配的方法。这四个部分，构成了成本计算方法的内容，也是区分不同成本计算方法的主要标志。 2.成本计算方法举例 （1）归集生产费用 直接材料费和直接人工费直接归集记入各产品的“生产成本”明细账。制造费用汇集记入“制造费用”账户，然后，于期末汇总转入“生产成本”。 （2）间接费用的分配要计算费用分配率，因此，正确选择分配标准是至关重要的。