(吉国税发〔2011〕151号)《吉林省国家税务局企业所得税优惠政策管理实施办法(试行)》的通知
吉林省国家税务局文件
吉国税发〔2011〕151号
关于印发新修订的
《吉林省国家税务局企业所得税
优惠政策管理实施办法（试行）》的通知
各市（州）国家税务局，长白山保护开发区国家税务局，各县（市、区）国家税务局：
现将修订后的《吉林省国家税务局企业所得税优惠政策管理实施办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
执行中如有问题，请及时向省局反映。
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二○一一年十二月十九日
吉林省国家税务局企业所得税
优惠政策管理实施办法（试行）
第一章总则
第一条为了有效落实企业所得税优惠政策，规范和加强企业所得税优惠管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例和相关文件规定，结合我省所得税管理实际情况，制定本办法。
第二条本办法所称的企业所得税优惠包括：免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策等。
第三条企业所得税优惠项目分为审批类优惠项目和备案类优惠项目。审批类优惠项目是指应由税务机关审批的优惠项目；备案类优惠项目是指取消审批手续的优惠项目和不需要税务机关审批的优惠项目。
第四条企业所得税优惠期限超过一个纳税年度的定期减— 2 —
免税项目，主管国税机关可以进行一次性审批或备案确认，但每年必须对相关税收优惠条件进行审核，对情况已发生变化，不符合税收优惠条件的，应及时停止享受税收优惠政策。
第五条纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后调整其税收优惠。
第六条纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
第七条主管国税机关应按规定的时间和程序，按照合法、公正、公开和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请的税收优惠事项。
第八条纳税人经审批或备案后享受税收优惠的，在优惠期间应当依法进行纳税申报。纳税人享受优惠到期的，应当申报缴纳企业所得税。
第九条国税机关对纳税人税收优惠的审批或确认，是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。纳税人采取欺骗、隐瞒手段骗取税收优惠，或未按照规定进行审批或备案造成少缴税款的，国税机关根据《征管法》的有关规定进行处理。
第二章审批管理
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第十条须经国税机关审批后才能享受的税收优惠应遵循业务受理、政策审核、实地核查相分离的审批原则。
第十一条下列项目属于审批类优惠项目。纳税人享受审批类优惠，应提交相应资料，提出申请，经主管国税机关审批确认后执行。纳税人未按规定申请，或虽申请但未经主管国税机关审批确认的，不得享受优惠。
一、税额减免类：民族自治地方减免企业所得税地方分享部分
二、过渡优惠类
（一）生产性外商投资企业定期减免税过渡优惠
（二）享受低税率的外商投资企业过渡优惠
三、继续执行到期的优惠类
（一）奥运会和世博会税收优惠
（二）转制科研机构税收优惠
（三）股权分置试点改革税收优惠
四、其他专项税收优惠
（一）生产和装配伤残人员专门用品企业减免税优惠
（二）促进就业优惠
五、其他需要国税机关审批的税收优惠。
第十二条对《企业所得税法》及其实施条例和国务院明确规定需要审批的企业所得税税收优惠项目，原则上由纳税人主管— 4 —
县（市、区）国税局进行审批，属于总局明确规定由省级或地市级国税局审批（审核确认）的，暂统一授权纳税人主管县（市、区）国税局代为履行审批（审核确认）职责。
第十三条根据《吉林省国家税务局关于企业所得税涉税事项管理问题的通知》（吉国税发〔2009〕75号）规定，各县（市、区）国税局对年度减免税金额在100万元以上（含100万元）、200万元以下（不含200万元）的审批项目，应在审批确认后，将申请材料及所做结论于次年6月底前向地市级国税局备案；对年度减免税金额在200万元以上（含200万元）的审批项目，应在审批确认后，将申请材料及所做结论交由地市级国税局于次年6月底前向省国税局备案。
省级或地市级国税局授权纳税人主管县（市、区）国税局代为履行审批（审核确认）职责的审批项目，各被授权的县（市、区）国税局应在审批确认后，将申请材料及所做结论于次年6月底前分别向授权的省级或地市级国税局备案。
优惠期限超过一个年度的定期减免税项目，在达到上述标准的第一年向上级局备案，以后年度达到上述标准的向上级局备案《企业所得税优惠事项年度审核表》（见附件二）即可。
第十四条税收法律法规规定了申请期限的优惠项目，纳税人应按规定的申请期限报送申请。税收法律法规没有规定申请期限的优惠项目，主管国税机关可以根据实际确定申请期限，申请期限一般应在申请享受优惠年度的次年4月15日前。
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第十五条主管国税机关对纳税人申请进行受理，应区别以下情况进行处理：
（一）申请材料不齐全，应当一次性告知纳税人需要补正的全部内容。
（二）申请材料齐全的，或者纳税人按照税务机关要求已补正材料的，应当向纳税人开具《税务文书受理回执单》（见附件二）。
（三）申请减免税金额超过100万元（含100万元）的，纳税人应提供一式两份申请资料。
第十六条主管国税机关受理纳税人申请资料后应进行政策审核，确定适用税收政策，提出明确意见。
政策性审核完成后，对于需要实地核查的，应派2名以上工作人员到企业进行实地核查，进行实质性审核。
实地核查完成后要形成调查报告，调查报告应详述事实，并列举理由和政策依据，提出明确意见，进入审议和签批程序。
第十七条审批类优惠项目经审议和签批程序后，符合法定条件、标准的，主管国税机关应当在规定期限内做出准予税收优惠的书面决定。不符合法定条件、标准的，应当说明理由并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第十八条主管国税机关在汇算清缴期间，对以前年度审批的期限超过一个纳税年度的定期减免税优惠项目，要对照税收法律法规规定进行年度审核，履行相关程序后填写《企业所得税优— 6 —
惠事项年度审核表》。对年度审核不合格的，要依法停止纳税人享受减免税优惠。
第十九条县、区级国税机关负责审批的减免税（审批类优惠项目），应在20个工作日做出审批决定；地市级国税机关负责审批的，应在30个工作日内做出审批决定。在规定期限内不能做出决定的，经本级国税机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。
第三章备案管理
第二十条备案类优惠的管理方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。
第二十一条下列项目属于事先备案类优惠项目，纳税人应向主管国税机关报送相关资料，提请备案，经主管国税机关登记备案后执行。对需要事先向国税机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。
一、免税收入类：符合条件的非营利组织收入
二、减免所得额类
（一）农、林、牧、渔业项目所得减免税
（二）公共基础设施项目投资经营所得减免税
（三）环境保护、节能节水项目所得减免税
（四）技术转让所得减免税
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（五）清洁发展机制（CDM）项目所得减免税
三、优惠税率类
（一）小型微利企业低税率优惠
（二）高新技术企业低税率优惠
四、加计扣除类
（一）研究开发费用加计扣除
（二）支付残疾职工工资加计扣除
（三）企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除
五、抵扣应纳税所得额类：创业投资抵扣应纳税所得额
六、加速折旧类
（一）固定资产加速折旧
（二）企事业单位购进软件、集成电路生产企业设备缩短折旧年限
七、减计收入类
（一）企业资源综合利用减计收入
（二）农村金融减计收入
八、税额抵免类：专用设备投资税额抵免
九、税额减免类：文化企业税收优惠
十、其他专项税收优惠
（一）软件、动漫、集成电路设计企业优惠
（二）集成电路生产企业优惠
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（三）证券投资基金优惠
（四）西部大开发优惠
1.西部地区鼓励类产业的企业低税率优惠
2.西部地区部分行业新办企业“两免三减半”优惠继续享受到期满为止
十一、其他需要事先备案的税收优惠。
第二十二条下列项目属于事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照《企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时向主管国税机关附报相关资料，主管国税机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并追缴相应税款。
一、免税收入类
（一）国债利息收入
（二）股息、红利等权益性投资收益
（三）期货投资者保障基金相关免税收入
（四）铁路建设债券利息收入
（五）中国清洁发展机制基金取得的相关收入
二、减免所得额类：地方政府债券利息所得减免税
三、其他需要事后报送相关资料的税收优惠。
第二十三条备案类优惠分备案受理和备案确认两个环节。备案受理是指主管国税机关对纳税人报送的优惠项目备案资料的完整性进行审核后予以受理，暂允许纳税人享受备案项目税收
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优惠。备案确认是指主管国税机关对已经受理的备案项目的相关性、合规性进行审核并形成确认结果。
第二十四条主管国税机关接到纳税人报送的《企业所得税税收优惠项目备案报告表》（见附件二）等备案资料后，按照受理标准对备案资料的完整性进行审核，根据以下情况分别做出处理：（1）提请备案的项目，依法不需要报国税机关备案后执行的，应当即时告知纳税人不受理；（2）提请备案的材料不详或存在错误的或者不符合法定形式的，应当填写《补正资料通知书》一次性告知纳税人需要补正的全部内容；（3）提请备案的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照国税机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当即时受理纳税人的备案申请，制作《税务文书受理回执单》送达纳税人。
第二十五条纳税人应按照本办法《企业所得税优惠项目及所需资料》（附件一）中规定的备案时间提请备案，一般应在申请享受优惠年度的次年4月15日前提请备案。
国家税务总局明确规定备案时间的备案类优惠项目，纳税人应严格按照规定的备案时间进行备案。
第二十六条纳税人提请备案后，应将备案类优惠项目的备案资料和有关证据整理保存，以备税务机关审核、评估、检查。
第二十七条主管国税机关应根据实际情况，对已经提请备案的企业所得税优惠项目进行备案确认，填制《企业所得税税收优惠事项审核确认表》（见附件二），在纳税人申请享受优惠年度— 10 —
的次年5月底前确认完毕。符合优惠政策规定条件的，应当在规定期限内制作《税务事项通知书》（见附件二），通知纳税人备案的优惠项目准予备案登记。不符合优惠政策规定条件的，通知纳税人不得享受税收优惠或取消其自行享受的税收优惠，制作《税务事项通知书》，送达纳税人并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第二十八条备案确认应遵循政策审核、实地核查相分离的审核原则。对纳税人提请备案的优惠项目存在重大疑点、情况不清、或者金额较大的应按相关规定进行实地核查。
第二十九条主管国税机关应结合备案确认工作，对以前年度备案的期限超过一个纳税年度的定期减免税优惠项目和资格、资质类优惠项目对照税收法律法规规定进行年度审核，履行相关程序后填写《企业所得税优惠事项年度审核表》，对年度审核不合格的，要依法停止纳税人享受减免税优惠。年度审核程序参照备案确认程序执行。
第三十条各县（市、区）国税局对纳税人报送的备案类优惠项目达到下列情形的，应在备案确认后将备案资料及所做结论于次年6月底以前分别报送至地市级国税局或省国税局（由地市级国税局汇总后统一报送）备案。
（一）地市级国税局备案标准
免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧优惠项目，年享受优惠的收入或扣除金额合计达到3000万元以上（含3000万
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元）、5000万元以下（含5000万元）的；
其他优惠项目，影响企业的年应纳所得税额合计达到200万元以上（含200万元）、500万元（含500万元）以下的。
（二）省国税局备案标准
免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧优惠项目，优惠项目年享受优惠的收入或扣除金额合计达到5000万元以上（不含5000万元）的；
其他优惠项目，影响企业的年应纳所得税额合计达到500万元（不含500万元）以上的。
按项目所得减免税、所得抵免类优惠项目，按照享受优惠的所得金额直接乘以法定税率与适用的优惠税率的税率差来计算影响的年应纳所得税额。
优惠期限超过一个年度的定期减免税项目，在达到上述标准的第一年向上级局备案，以后年度达到上述标准的向上级局备案《企业所得税优惠事项年度审核表》即可。
第四章后续管理
第三十一条各级国税机关应当结合自身实际，采取多种有效方式，对纳税人享受企业所得税税收优惠情况加强后续管理。对后续管理中发现的问题，主管国税机关要按照《征管法》的有关规定进行处理。
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第三十二条各地市级国税局应于每年7月底前将本地区上一年度企业所得税优惠的执行情况上报省国税局，包括：企业所得税优惠的执行情况综合报告、企业所得税税收优惠政策执行情况汇总表、企业所得税减免税审批情况统计表、企业所得税税收优惠备案情况统计表（表的格式见附件二）。
第三十三条主管国税机关在执行企业所得税税收优惠政策过程中，发现纳税人资格、资质等证书不符合认定条件的，应及时与上级部门或有关认定部门沟通，提请复核或纠正，复核或纠正期间可依法暂停纳税人享受减免税优惠。
主管国税机关发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，书面提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按《征管法实施细则》第九十三条规定予以处理。
第三十四条各级国税机关应采取有效措施对所得税优惠事项的各项管理工作实施监督检查。
第五章档案、台帐管理
第三十五条纳税人报送审批和提请备案资料时应按顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的，纳税人应注明“经
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核对与原件一致”并加盖公章或由法人签章。受理人员认为有必要让纳税人提供原件的，应验证后及时退还。凡国税机关已有的资料，不得要求纳税人重复报送。
第三十六条主管国税机关应及时将审批类优惠项目和备案类优惠项目的档案资料作为征管基础资料纳入正常的征管档案管理。
审批类优惠项目的档案资料应包括：书面申请、《企业所得税优惠项目及所需资料》中规定的报送资料、调查报告、《税务事项通知书》、其他有关资料等。涉及年度审核的，应包括《企业所得税优惠事项年度审核表》。
备案类优惠项目的档案资料应包括：《企业所得税税收优惠项目备案报告表》、《税务文书受理回执单》、《企业所得税税收优惠事项审核确认表》、《税务事项通知书》（上述资料格式见附件二）、《企业所得税优惠项目及所需资料》中规定的报送资料、其他有关资料等。涉及年度审核的，应包括《企业所得税优惠事项年度审核表》。
第三十七条各级国税机关要根据优惠项目特点和管理需要，对纳税人已享受税收优惠情况建立企业所得税优惠政策管理台账，涉及跨年度管理的税收优惠项目，应通过专门台账管理，形成税收优惠动态管理监控机制。
第六章附则
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第三十八条本办法实施后，国家税务总局和省国税局制定下发单项企业所得税优惠项目审批和备案管理办法或者规定的，按照下发的单项办法或者规定执行。
第三十九条本办法由吉林省国家税务局负责解释。
第四十条本办法自颁布之日起实施，《关于印发〈吉林省国家税务局企业所得税优惠政策管理实施办法（试行）〉的通知》（吉国税发〔2009〕184号）同时废止。在本办法实施前，主管国税机关已经履行完审批或备案确认手续的企业所得税优惠项目，不再按本办法履行相关手续。
附件：1.企业所得税优惠项目及所需资料
2.企业所得税优惠管理表证单书
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吉林省国家税务局办公室2011年12月20日印发
排版：张晓昕校对：所得税处王永琦— 16 —
外籍人员工资薪金个人所得税的计算
外籍人员工资薪金个人所得税的计算 外籍人员工资薪金的个人所得税纳税义务的确定，要考虑外籍人员在华天数、境内外支付、境内外所得以及是否为高层管理人员等问题，而具体计算则更显复杂。在此，对外籍人员工资薪金个人所得税计算的有关政策进行整理归纳，列出有关计算公式，供参考。 一、外籍人员工资薪金个人所得税计算的主要依据 除个人所得税法及其实施细则外，国税发[1994]148号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》、国税函发（1995）125号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》、国税发[2004]97号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》中，对工资、薪金所得来源地、纳税义务的确定、个人实际在中国境内、境外居住天数、工作天数的界定问题以及境内、境外雇主分别支付工资、薪金的应纳税款计算问题等做了明确。在实际征管工作中，主要依据这几个文件来确定纳税义务，进行具体计算。 二、关于非高层管理人员工资薪金所得应纳税额的计算 对于非高层管理人员，其是否负有纳税义务，根据国税发[1994]148号文第二、三、四条的规定，按在中国境内居住天数的不同，以所得来源来区分，详见下表：
注：①打“√”者为负有纳税义务；打“×”者为不负有纳税义务。 ②据国税发[1994]148号文第一条：境内所得指实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，境外所得指实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，而不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的。 （一）应纳税所得额的计算 无论在境内居住多少天，应纳税所得额均是指当月按中国税法规定计算的工资薪金收入全额（包括由境内、外各种来源支付或负担的数额），减除准予扣除的费用后的余额。即 1、工资薪金按月计算的 当月境内外工资薪金应纳税所得额＝境内、外各种来源支付或负担的全月工资薪金所得－4,800 （公式Ⅰ） 2、工资薪金按日计算 当月境内外工资薪金应纳税所得额＝境内、外各种来源支付或负担的当月累计日工资薪金所得×当月天数÷当月实际工作天数－4,800 （公式Ⅱ）（二）应纳税额的具体计算 1、不超过90天（协定国183天）
国税函〔2005〕780号,国税发〔2005〕178号,国税函〔2005〕1060号
国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知 国税函〔2005〕780号 全文有效成文日期：2005-08-08 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为加强免征增值税货物专用发票的管理，现就有关问题通知如下： 一、增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。 二、一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的，税务机关应收缴其结存的专用发票，并不得再对其发售专用发票。税务机关工作人员违反规定为其发售专用发票的，应按照有关规定予以严肃处理。
国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有 关问题的通知 国税发〔2005〕178号 全文有效成文日期：2005-11-07 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 近接部分金融机构来文，反映其经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会批准，在所属分理处、储蓄所等营业场所内开展个人实物黄金交易业务，即向社会公开销售刻有不同字样的特制实物金条等黄金制品，并依照市场价格向购买者购回所售金条，由分行统一清算交易情况。对于金融机构销售实物黄金的行为，应当照章征收增值税，考虑到金融机构征收管理的特殊性，为加强税收管理，促进交易发展，现将有关问题通知如下： 一、对于金融机构从事的实物黄金交易业务，实行金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。 （一）发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所等应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行。 （二）各支行、分理处、储蓄所应依法向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记。各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税。预征税额=销售额×预征率 （三）各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格。按月汇总所属地市分行或支行上报的实物黄金销售额和进项税额，按照一般纳税人方法计算增值税应纳税额，根据已预征税额计算应补税额，
房地产开发经营业务企业所得税处理办法(国税发[2009]31号)
房地产开发经营业务企业所得税处理办法第一章总 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。 第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： （一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 （二） （三）开发产品已取得了初始产权证明。 第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。 第二章收入的税务处理 第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。 第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认： （一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。
（二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 （三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办 1.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款 2.采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单 3.采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除；如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确 4.采取包销方式委托销售开发产品的，包销期内可根据包销合同的有关约定，参照上述1至3项规定确认收入的实现；包销期满后尚未出售的开发产品，企业 第七条企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分
关于国家税务总局2011年第41号公告的解读
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关于国家税务总局2011年第41号公告的解读 【标 签】终止投资经营,个人所得税,第41号公告 【业务主题】个人所得税 【来 源】 适应商事主体多元化形势下与时俱进的个人所得税政策 2011年7月28日，国家税务总局印发了《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局2011年第41号公告），该文件对在商事主体多元化形势下，个人投资于不同商事主体的个人所得税政策进行了界定，可谓与时俱进。 《个人所得税法实施条例》第八条第九款规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。该定义只明确股权转让包含在财产转让所得的范围内，并未列举个人投资于合伙企业，或者不成立任何企业实体进行单项目合作时，转让合伙权益或者收回投资的所得是否属于财产转让所得，而随着市场经济的发展，个人投资于非公司制企业各类商事主体的情形越来越多，41号公告与时俱进，对个人从各种商事主体终止投资经营收回款项征收个人所得税问题进行了明确。企业所得税中，类似的概念称之为“权益性投资”，41号公告实质是引入了该概念，以概括对各种商事主体出资以共享利润，共担风险，而非取得固定利息为目的投资。 41号公告的基本精神可以用用2、3、2来表述，即： 两种分类模式，三项注意要点，两个反避税措施。 两种分类模式。 按照接受投资的常见商事主体类型，可以分为三类，第一类：投资于公司制企业，体现为股权；第二类，投资于合伙企业，体现为合伙权益；第三类，投资于合作项目，体现为合作权益等。 按照投资者取得款项模式，可以分为两类，第一类，从被投资的商事主体取得的款项，类似于撤资或清算；第二类，从其他投资者取得的款项，类似于股权转让。
汇发【2011】34号文国家外汇管理局关于明确和调整国际收支统计申报有关事项的通知
国家外汇管理局关于明确和调整国际收支统计申报有关事项的通知 汇发〔2011〕34号 国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各中资外汇指定银行： 为进一步完善国际收支统计申报制度，便于国家外汇管理局及其分支局（以下简称“外汇局”）以及外汇指定银行国际收支业务人员更好地了解国际收支统计申报要求，现对境内居民与境内非居民之间的人民币收付款国际收支统计申报，以及其他国际收支统计申报有关事项进行明确。同时，对29件国际收支统计申报规范性文件予以废止。具体内容通知如下： 一、关于国际收支统计间接申报范围的调整及具体要求 （一）境内居民通过境内银行与境内非居民发生的所有外汇及人民币收付款均属国际收支统计间接申报范围，申报主体为境内居民机构或个人。其中，境内居民个人通过境内银行与境内非居民个人之间发生的人民币收付款暂不申报。 （二）境内居民通过境内银行与境内非居民发生的收付款，其国际收支统计间接申报流程和要求如下： 1.境内居民通过境内银行与境内非居民发生的收付款，由境内居民根据《国家外汇管理局关于印发〈通过金融机构进行国际收支统计申报业务操作规程〉的通知》（汇发［2010］22号，以下简称22号文）的有关规定进行国际收支统计间接申报，交易性质按照其与非居民之间的实际交易性质进行申报。对于境内银行离岸账户（OSA账户），应区别由居民开立还是非居民开立，居民开立的OSA账户不应视为非居民。 2.境内居民从境内非居民收款的申报。为便于境内收款银行识别该笔款项的来源并通知境内居民及时办理申报，境内付款银行在办理非居民向境内居民付款业务时，应在付款报文的付款附言中注明“OSAPAYMENT”或“NRAPAYMENT”字样。境内收款银行收到上述来自境内非居民的款项时，应当通知、督促和指导境内居民办理国际收支统计间接申报。境内居民收到境内非居民支付的款项时，应当填写《涉外收入申报单》，交易性质按照其与非居民之间的实际交易性质进行申报，交易附言中除需按原有规定描述该笔交易外，还需首
国税发2009年31号文件
国税发2009年31号文件,3月新出的关于房地产所得税 关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 发文日期:2009-03-06发文字号:国税发[2009]31号 房地产开发经营业务企业所得税处理办法 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。 第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： （一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 （二）开发产品已开始投入使用。 （三）开发产品已取得了初始产权证明。 第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。 第二章收入的税务处理 第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。 第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认： （一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。 （二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 （三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 （四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现： 1.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 2.采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价
关于实施非道路移动机械用小型点燃式发动机排放标准的公告环境保护部公告(2011年34号)
环境保护部公告 公告 2011年第34号 关于实施非道路移动机械用小型点燃式发动机排放标准的公告 为贯彻《中华人民共和国大气污染防治法》，保护环境，防治污染，实施《非道路移动机械用小型点燃式发动机排气污染物排放限值与测量方法（中国第一、二阶段）》（GB26133-2010）第一阶段排放限值，现公告如下： 一、所有进行定型的非道路移动机械用小型点燃式发动机必须符合GB 2613 3-2010第一阶段排放限值的要求。 凡生产、进口非道路移动机械用小型点燃式发动机的企业，应按标准要求向环境保护部提出污染物排放达标机型（系族）的核准申报,环境保护部将对通过审核的机型颁发环保型式核准证书。 二、未达到GB 26133-2010标准要求的非道路移动机械用小型点燃式发动机不得生产、进口和销售。 所有生产、进口或销售的非道路移动机械用小型点燃式发动机应按标准要求加贴发动机标签。国内生产的发动机应在出厂前加贴标签，进口发动机应在交付前加贴标签。 三、拟定型非道路移动机械用小型点燃式发动机的型式核准试验,应由环境保护部认可的排放检测机构来进行。排放检测机构应严格按照标准要求进行检测，如实出具检测报告。 四、非道路移动机械用小型点燃式发动机生产企业必须采取有效措施，保证所有已定型机型的环保生产一致性。 五、环境保护部将组织对生产非道路移动机械用小型点燃式发动机的企业进行环保生产一致性检查，发现不符合规定的非道路移动机械用小型点燃式发动机，责令限期整改；整改后仍不符合规定的，环境保护部将撤销该机型（系族）的环保型式核准证书，并予以公告。 对于生产、进口或销售超过污染物排放标准的非道路移动机械用小型点燃式发动机的企业，依据《中华人民共和国大气污染防治法》予以处罚。 六、有关型式核准的具体技术要求，由环境保护部机动车排污监控中心另行公布。 本公告自发布之日起实施。 二○一一年五月三日 主题词：环保标准实施非道路公告
国家税务总局2011年第24号关于非居民企业所得税管理若干问题的公告
国家税务总局2011年第24号关于非居民企业所得税管理若干问题的公告依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下： 一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题 中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业<1>签订与利息、租金、特许权使用费等所得<2>有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。<3> 如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。 如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。 <1>非居民企业是否包括依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业？如办事处、代表机构。 <2>所得是否还包括承担工程作业、提供劳务和转让财产两项所得？国税发[2009]3号国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知第三条、第七条有相关的规定。 <3>是对条例18、19、20、23条收入确认时间的特殊规定。 二、关于担保费税务处理问题 非居民企业<4>取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率<5>计算缴纳企业所得税。上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。 <4>是否包括在中国境内设立的机构、场所的非居民企业？ <5>是对财税字[1998]001号国家税务总局关于外国企业来源于中国境内的担保费所得税务处理问题的通知的修正,类似规定国税发[2009]2号国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知第八十七条，是否可以享受协定规定的优惠税率？如何理解国税发[2010]75号国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知，对于与利息相关的其他所得是否应属于“利息”的范畴，应根据其性质区别对待：2.与贷款业务相关的并附属于债权的所得可认定为利息，对独立发生于债权方以外的，如单独收取的担保费等，原则上不应认定为利息。 三、关于土地使用权转让所得征税问题
增值税涉及的一些税法依据国税函[2002]326号,国税发[2002]45号,国税函[2002]420号
国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人 资格认定问题的通知 国税函〔2002〕326号 全文失效成文日期：2002-04-16 字体：【大】【中】【小】 注释：全文废止或失效。参见：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，国家税务总局令第22号。 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）的管理，在一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。 一、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为； 二、连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由； 三、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定为千元版（最高开票限额1万元），个别确有需要经严格审核可领购万元版（最高开票限额10万元）的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得超过25份。
国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题 的通知 国税发〔2002〕45号 全文有效成文日期：2002-04-29 字体：【大】【中】【小】《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》和《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》规定，商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，且纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，否则不予抵扣进项税额。鉴于期货交易支付货款的特殊性，现将增值税一般纳税人通过期货交易购进货物进项税额抵扣问题明确如下： 对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款，对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。
国税发2009第31号文企业所得税
国税发2009第31号文企业所得税 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人发共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业） 第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发、建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工。 （一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 （二）开发产品已开始投入使用。 （三）开发产品已取得了初始产权证明。 第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收，管理。 第二章收入的税务处理 第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全 部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。 第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：（一）采取一次
性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。 （二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 （三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款尖银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 （四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：1、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 2、采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发 产品清单之日确认收入的实现，如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格、以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 3、采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除；如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
国税发[2011]50号 国家税务总局 关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知
国家税务总局 关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知 国税发[2011]50号 成文日期：2011-04-15 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 2010年5月，国家税务总局下发了《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号），各级税务机关采取有效措施，认真贯彻落实，取得积极成效。根据党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）和十一届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称《纲要》）对税收调节收入分配的有关要求，现就进一步做好高收入者个人所得税征管工作通知如下： 一、充分认识新形势下加强高收入者个人所得税征管的重要意义 党中央、国务院对收入分配问题高度重视，强调要合理调整收入分配关系。税收具有调节收入分配的重要功能，《建议》要求“加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入”。《纲要》提出要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”。做好高收入者个人所得税征管工作，对于有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。各级税务机关要认真贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，将加强高收入者个人所得税征管作为当前和今后一个时期的一项重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，为加快形成合理有序的收入分配格局做出积极努力。 二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管 各级税务机关要继续贯彻落实国税发〔2010〕54号文件规定，以非劳动所得为重点，依法进一步加强高收入者主要所得项目征管。 （一）加强财产转让所得征管 1.完善自然人股东股权（份）转让所得征管。 （1）积极与工商行政管理部门合作，加强对个人转让非上市公司股权所得征管。重点做好平价或低价转让股权的核定工作，建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，强化财产原值管理。 （2）加强个人对外投资取得股权的税源管理，重点监管上市公司在上市前进行增资扩股、股权转让、引入战略投资者等行为的涉税事项，防止税款流失。 （3）与相关部门密切配合，积极做好个人转让上市公司限售股个人所得税征管工作。 2.加强房屋转让所得和拍卖所得征管。 （1）搞好与相关部门的配合，加强房屋转让所得征管，符合查实征收条件的，坚持实行查实征收；确实不符合查实征收条件的，按照有关规定严格核定征收。 （2）加强与本地区拍卖单位的联系，掌握拍卖所得税源信息，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。 3.抓好其他形式财产转让所得征管。重点是加强个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权（份）的税源管理，完善征管链条。 （二）深化利息、股息、红利所得征管 1.加强企业分配股息、红利的扣缴税款管理，重点关注以未分配利润、盈余公积和资产评估增值转增注册资本和股本的征管，堵塞征管漏洞。 2.对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的，应认真开展日常税源管理和检查，对其相关所得依法征税。涉及金额较大的，应核实其费用凭证的真实性、合法性。 3.对连续盈利且不分配股息、红利或者核定征收企业所得税的企业，其个人投资者的股息、红利等所
外籍个人减免税规定
一、外籍人员个税减免规定 按照《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》和国税发[1994]148号文件的规定，境外人员的下列所得免征个人所得税： 1.按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 2.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 按照（94）财税字第020号、国税函发[1996]417号、国税发[1997]054号等文件规定，境外人员的下列所得，暂免征收个人所得税： 1.外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。对于住房补贴、伙食补贴、洗衣费，应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。对于搬迁费，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。 2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税。对此类补贴，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。 3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。对探亲费，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。对于语言训练费和子女教育费，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分给予免税。 4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。 我国所得税法对股息所得在实践中有三种作法：一是对内资企业的股息所得不作任何扣除，计入其所得总额中按33％税率课税；二是对外商投资者从外商投资企业取得的利润（股息）和外籍个人从中外合资经营企业分得的股息、红利，免征所得税；对持有B 股或海外股的外国企业和外籍外人，从发行该B 股或海外股的中国境内企业所得的股息（红利）所得，暂免征收企业所得税和个人所得税；三是对中国公民取得的股息所得并不适用工资薪金所得九级超额累进税率，而是一次性地适用20％的比例税率 . 5.符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。具体是指： （1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指世界银行与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由世界银行支付该外国专家工资、薪金。该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与世界银行签订的有关合同和其工资、薪金所得由世界银行支付、负担的证明。 （2）联合国组织直接派往我国工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指联合国组织与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由联合国组织支付该外国专家工资、薪金。联合国组织是指联合国的有关组织，包括联合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世界卫生组织、世界气象组织、联合国教科文组织等。该外国专家在办理免税手续时，
36、关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知(国税发[2009]31号)
国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 国税发〔2009〕31号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行。 二○○九年三月六日房地产开发经营业务企业所得税处理办法 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。 第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建
造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： (一) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 (二) 开发产品已开始投入使用。 (三) 开发产品已取得了初始产权证明。 第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。 第二章收入的税务处理 第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。 第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认： (一)采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。 (二)采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
国家税务总局令第34号《重大税务案件审理办法》()
重大税务案件审理办法 国家税务总局令第34号 全文有效成文日期：2014-12-02 字体：【大】【中】【小】《重大税务案件审理办法》已经2014年11月25日国家税务总局2014年度第3次局务会议审议通过，现予公布，自2015年2月1日起施行。 国家税务总局局长：王军 2014年12月2日 重大税务案件审理办法 第一章总则 第一条为推进税务机关科学民主决策，强化内部权力制约，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。 第二条省以下各级税务局开展重大税务案件审理工作适用本办法。 第三条重大税务案件审理应当以事实为根据、以法律为准绳，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原则，注重法律效果和社会效果相统一。
第四条参与重大税务案件审理的人员应当严格遵守国家保密规定和工作纪律，依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密。 第二章审理机构和职责 第五条省以下各级税务局设立重大税务案件审理委员会（以下简称审理委员会）。 审理委员会由主任、副主任和成员单位组成，实行主任负责制。 审理委员会主任由税务局局长担任，副主任由税务局其他领导担任。审理委员会成员单位包括政策法规、税政业务、纳税服务、征管科技、大企业税收管理、税务稽查、督察内审部门。各级税务局可以根据实际需要，增加其他与案件审理有关的部门作为成员单位。 第六条审理委员会履行下列职责： （一）拟定本机关审理委员会工作规程、议事规则等制度； （二）审理重大税务案件； （三）指导监督下级税务局重大税务案件审理工作。 第七条审理委员会下设办公室，办公室设在政策法规部门，办公室主任由政策法规部门负责人兼任。 第八条审理委员会办公室履行下列职责： （一）组织实施重大税务案件审理工作； （二）提出初审意见； （三）制作审理会议纪要和审理意见书； （四）办理重大税务案件审理工作的统计、报告、案卷归档；
国家税务总局明确：国税发[2000]84号文全文失效
国家税务总局明确：国税发〔2000〕84号文全文失效 发布时间：2010年12月08日来源：中国税网 国家税务总局近日下发2010年第23号令，对税务部门现行政策法规进行了清理。共确认有效规章41份，失效或废止规章18份，部分条款失效或废止的规章4份。其中，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）也被明确宣布全文废止。而此前，有很多纳税人认为，新企业所得税法下，国税发[2000]84号文件中企业所得税税前扣除的部分程序性规定仍然有效。 法规失效问题一直是个让人困扰的问题，尤其是企业所得税的法规。国税发[2000]84号文件是新企业所得税法执行前，企业所得税汇算清缴中关于成本、费用等项目如何税前扣除的重要执行文件。 2008年新企业所得税法执行后，根据《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2009]55号）第三条规定，有关企业所得税政策和征管问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。 因此，对《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）文件中的政策性规定不再执行，而有关管理性、程序性的规定，不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照（注意是参照而不是依照）执行。比如：国税发[2000]84号第五十二条第二款及第三款的规定：差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 此次发布的“23号令”明确指出，国税发[2000]84号文件全文废止。关于税前扣除各项目如何确认，目前还没有一个系统的、全面的规范性文件，而是散见在相关的单个税收法规中。因此，中国税网涉税风险研究室专家提醒纳税人，在即将到来的2010年的企业所得税汇算清缴中，企业如何把握相关扣除项目的确认标准及其执行规定，除了应该及时了解新税法执行后的相关规定外，也要随时向当地税务机关进行咨询，以免出错。
国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)
国家税务总局 关于企业处置资产所得税处理问题的通知 发文日期: 2008-10-09 发文字号: 国税函[2008]828号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下： 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。 三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。 网址:https://www.360docs.net/doc/6715328647.html,/article/48/7347.html
国税函[2008]828号：开发商品房转自用不再视同销售 2009-2-19 8:59:00 文章来源：未知字体：【大中小】【打印】解读国税函[2008]828号：房地产企业开发商品房转自用不再视同销售 根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”对于房地产企业开发的商品房是否还视同销售，从上述规定中尚得不到很明确的答案，因此很多地方的税务机关仍沿用了《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）的规定，对开发的商品房转作公司固定资产，仍然视同销售。 近日，国家税务总局下发《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）文件，对企业处置资产的企业所得税问题做出明确规范。上述困扰房地产企业的问题也得到了明确的答案。 文件规定，企业处置资产的，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。这种情况主要包括将资产用于生产、制造、加工另一产品；改变资产形状、结构或性能；改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；将资产在总机构及其分支机构之间转移；上述两种或两种以上情形的混合；其他不改变资产所有权属的用途。 如果企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。这种情况主要包括将资产用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途。 凡是企业处置资产属于按规定视同销售确定收入的，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 上述文件特别提到了企业自建商品房转为自用或经营不属于视同销售的行为，而且如何判断是否视同销售给出了清晰的判断依据，如果财产没转移至境外，则判断是否视同销售的依据就是所有权是否发生了在不同法人实体之间的转移，没发生转移就不视同销售。这样规定，主要考虑如果在境内同一法人实体内部转移资产，因新税法实行的是汇总纳税，同时税务机关也可以对转移的资产实施监管，所以不会影响该法人实体的最终纳税结果，因此，无需视同销售。 但如果企业将资产转移至境外，尽管企业所得税法规定对居民企业的境外所得也要征税，但对转移至境外分支机构的资产监管却很难监管，所以从保护税源的角度出发，总局将财产移至境外排除在无需视同销售之外。 上述政策的变化房地产企业应予以以高度关注，避免纳税处理风险。