审计练习
题目1
在单独执行销售与收款循环审计时，注册会计师仍然应经常地将该循环与其他循环的审计情况结合起来加以考虑（）
对
错
正确的答案是“对”。
题目2
向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点（）
对
错
正确的答案是“错”。
题目3
商品价目表只能证明完整性认定（）
对
错
正确的答案是“错”。
题目4
企业设计信用批准控制的目的是评定顾客的信用等级，它与应收账款净额的认定有关（）对
错
正确的答案是“错”。
题目5
在销售与收款循环审计中，注册会计师应当将销售业务的完整性作为重要目标进行实质性测试（）
对
错
正确的答案是“错”。
题目6
由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标（）
对
错
正确的答案是“对”。
题目7
在销售的截止测试中，注册会计师可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少许收入（）
对
错
题目8
销货分类正确的测试一般可与估价测试一并进行，但这并不是双重目的测试中的一种（）正确的答案是“对”。
题目9
如果加总、比较仅限于营业收入明细账、应收账款明细账、总账三者，则属于过账、汇总目标的测试，该测试范围大于估价目标的测试（）
对
错
正确的答案是“错”。
题目10
营业收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核（）
对
错
正确的答案是“对”。
题目11
应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分（）
对
错
正确的答案是“错”。
题目12
询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所（）
对
错
正确的答案是“错”。
题目13
肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般来说应第二次乃至第三次发送询证函，如果扔得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序（）
对
错
正确的答案是“对”。
题目14
如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整（）
对
错
题目15
如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的（）
对
错
正确的答案是“对”。
题目16
对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备（）
对
错
正确的答案是“错”。
题目17
注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）
A. 确定应收账款的回收期
B. 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
C. 确定应收账款的存在性
D. 确定应能够收账款记录的完整性
正确答案是：确定应收账款的回收期
题目18
下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（）
A. 确定应收票据的年末余额是否
B. 确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当
C. 确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
D. 确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有
正确答案是：确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
题目19
注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查（）
A. 销货退回是否已经核实
B. 年底应收账款的真实性
C. 是否存在过多的销货折扣
D. 销货业务的入账时间是否正确
正确答案是：销货业务的入账时间是否
题目20
对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )
A. 审查与销货有关的销货订单、发票、发运凭证等文件
B. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例
C. 审查所审计期间应收账款回收情况
D. 了解大额应收账款客户的信用情况
正确答案是：审查与销货有关的销货订单、发票、发运凭证等文件
题目21
注册会计师张飞在审计A公司2007年度财务报表时，将其交易和账户划分成销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环。在一般情况下，张飞应把其他应收款项目划入（）
A. 生产循环
B. 筹资与投资循环
C. 销售与收款循环
D. 购货与付款循环
正确答案是：筹资与投资循环
题目22
销售和收款循环所涉及的财务报表项目不包括（）
A. 所得税
B. 营业外收入
C. 营业税金
D. 营业费用
正确答案是：营业外收入
题目23
在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。
A. 顾客订单
B. 销售单
C. 发运凭证
D. 销售发票
正确答案是：销售单
题目24
注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（）
A. 检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
B. 观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
C. 检查销货发票连续编号的完整性
D. 检查发运凭证连续编号的完整性
正确答案是：检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
题目25
注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（）
A. 是否存在过多的销货折扣
B. 是否存在未核准的销售退回
C. 登记入账的销售业务的估价错误
D. 销货业务的入账时间是否正确
正确答案是：销货业务的入账时间是否
题目26
注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的做法是（）
A. 从发运凭证追查至营业收入明细账
B. 从发运凭证追查至销售发票存根
C. 从营业收入明细账追查至发运凭证
D. 从销售发票存根追查至发运凭证
正确答案是：从发运凭证追查至销售发票存根
题目27
收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（）
A. 相差不超过30天
B. 在同一天
C. 在同一适当会计期间
D. 相差不超过15天
正确答案是：在同一适当会计期间
题目28
注册会计师审计应收票据的目的不应包括（）
A. 确定应收票据是否存在
B. 确定应收票据是否归被审计单位所有
C. 确定应收票据增减变动的记录是否完整
D. 确定应收票据的回收期
正确答案是：确定应收票据的回收期
题目29
否定式函证需满足的条件不包括（）
A. 相关的内部控制是有效的
B. 个别账户的欠款金额较大
C. 欠款余额小的债务人数量很多
D. 预计差错率较低
正确答案是：个别账户的欠款金额较大
题目30
下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）
A. 采用否定式函证而非肯定式函证
B. 应收账款在全部资产中所占的比重较小
C. 被审计单位内部控制系统较为薄弱
D. 以前期间函证中未发现过重大差异
正确答案是：采用否定式函证而非肯定式函证
题目31
为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（）
A. 审计工作结束日
B. 与资产负债表日接近的时间
C. 被审计年度起初
D. 被审计年度期中
正确答案是：与资产负债表日接近的时间
题目32
对于未函证的应收账款，注册会计师应（）
A. 按被审计单位提供的地址直接向债务人询问
B. 抽查有关原始凭据
C. 不需实施任何审计程序
D. 审查资产负债表日后的收款情况
正确答案是：抽查有关原始凭据
题目33
注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）
a. 函证方式的选择
b. 被审计单位内部控制的强弱
c. 以前年度的函证结果
d. 应收账款在全部资产中的重要性
e. 函证时间的长短
正确答案是：应收账款在全部资产中的重要性, 被审计单位内部控制的强弱, 以前年度的函证结果, 函证方式的选择
题目34
对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查（）
a. 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
b. 销售退回和折让是否经过工商管理部门审批
c. 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
d. 销售退回与折让的批准与货项通知单的签发职责是否分离
e. 销售退回和折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
正确答案是：销售退回和折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单, 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告, 销售退回与折让的批准与货项通知单的签发职责是否分离, 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
题目35
注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）
a. 检查发运凭证连续编号的完整性
b. 检查赊销业务是否经适当的授权批准
c. 观察已经寄出的对账单的完整性
d. 销售业务是否经过董事会审批
e. 检查销售发票连续编号的完整性
正确答案是：检查发运凭证连续编号的完整性, 检查销售发票连续编号的完整性
题目36
被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（）
a. 按销售单装运货物
b. 办理和记录经济收入
c. 固定资产残值收入处理
d. 批准赊销
e. 办理并记录销货退回、销货折扣与折让
正确答案是：批准赊销, 按销售单装运货物, 办理和记录经济收入, 办理并记录销货退回、销货折扣与折让
题目37
坏账准备的审计目标一般包括（）
a. 确定坏账准备的工作底稿是否完整
b. 确定坏账准备的披露是否恰当
c. 确定坏账准备余额是否正确
d. 确定坏账准备增减变动的记录是否完整
e. 确定坏账准备的计提是否充分
正确答案是：确定坏账准备的计提是否充分, 确定坏账准备的披露是否恰当, 确定坏账准备余额是否正确, 确定坏账准备增减变动的记录是否完整
题目38
销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有（）
a. 应交所得税
b. 管理费用
c. 营业费用
d. 营业收入
e. 销售费用
正确答案是：营业收入, 销售费用
题目39
在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）
a. 以销售发票为起点
b. 以账簿记录为起点
c. 以发运凭证为起点
d. 以销售退回和折让为起点
e. 以报表为起点
正确答案是：以销售发票为起点, 以账簿记录为起点, 以发运凭证为起点
题目40
向顾客开具账单所针对的主要问题包括（）
a. 权利和义务认定
b. 存在或发生认定
c. 估价或分摊认定
d. 完整性认定
e. 销售退回和折让的凭证
正确答案是：完整性认定, 存在或发生认定, 估价或分摊认定
题目41
由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（）
a. 销售退回和折让未记账
b. 债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项
c. 记账错误
d. 货物仍在途中
e. 债务人拒付货款
正确答案是：货物仍在途中, 债务人拒付货款, 债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项
题目42
注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合（） a. 被函证客户信用差
b. 欠款可能存在差错
c. 预计的差错率低
d. 相关的内部控制有效
e. 个别账户的欠款金额较大
正确答案是：欠款可能存在差错, 个别账户的欠款金额较大
审计学专业本科人才培养方案
审计学专业本科人才培养方案
审计学专业本科人才培养方案 一、专业名称、代码和学制 （一）专业名称（中英文）：审计学（Auditing） （二）专业代码：120207 （三）学制：四年 二、培养目标和培养规格 （一）培养目标 本专业培养具有良好的政治素质和职业道德、审计理论基础扎实、审计实际操作能力强、熟悉审计准则和会计准则及相关经济法规、掌握 现代审计方法与手段的应用型审计专业人才。本专业重点培养政府审计和企事业单位的内部审计人才，同时兼顾注册会计师审计，毕业生应具有承担大型项目审计工作能力，能够胜任国家审计机关的审计工作和企事业单位的内部审计工作以及会计师事务所的审计与咨询服务工作。 （二）培养规格 1.知识要求及配套措施 知识要求： （1）具有扎实的经济学和管理学的理论基础，系统掌握会计、审计的基本理论和专业知识，掌握审计学的定性、定量分析方法。 （2）熟悉国内外与审计相关的方针、政策、法规和国际审计惯例，了解本学科的理论前沿和
发展动态。 （3）熟练掌握英语；熟练掌握计算机基本原理和一般操作知识；熟练掌握统计、会计电算化软件的操作。 配套措施： 在公共基础课、通识教育课基础上，合理安排业基础课和专业课体系，学生可以系统地学习和掌握审计学专业相关知识和实务操作技能，从而具备上述知识结构。 2. 能力要求及配套措施 能力要求： （1）具有较强自主学习能力。 （2）具有较强的语言与文字表达、人际沟通能力。 （3）掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。 （4）能够熟练使用英文和计算机从事本专业的业务工作。 配套措施： 通过课内实践环节和课外实践环节的设置，多样化的教学方式，引导和培养学生学以致用，从而培养学生解决实际问题的能力。 3、素质要求及配套措施 素质要求： （1）热爱中国共产党，热爱社会主义祖国，掌握马列主义、毛泽东思想和中国特色社会主义理论体系；坚持科学发展观、人生观和价值观以及高尚的品德品质。 （2）具有适应社会的能力和团队协作能
方案-内部控制审计的程序和方法
内部控制审计的程序和方法 '一、内部控制制度 的主要内容\xa0 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下 制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定 内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证 资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和 。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、 、 、单据等各个环节，都应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。 二、内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤。 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制 、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计 或审计 底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；\xa0（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以
内部审计信息化评价指标体系及方法研究.doc
内部审计信息化评价指标体系及方法研究 作为公司治理的重要组成部分，内部审计受重视程度越来越高。内部审计信息化能在很大程度上促进内部审计职能和作用的发挥，是内部审计未来的一项发展趋势。一些国有大型企业，如电力、银行等都进行了内部审计信息化建设。在内部审计信息化建设过程中，适时开展评价工作，有助于了解自身内部审计信息化建设的进程、效果和水平，检验信息化成果，分析制约发展的因素，从而能够把握优化的方向，减少不必要的浪费。同时，行业集中实施内部审计信息化建设时，定期开展全行业不同企业间的横向对比评价，可以了解实施进程，便于平衡资源，协调进度，也可以作为工作业绩考核的依据。 二、内部审计信息化评价方法 (一)评价步骤。 在开展内部审计信息化评价时，首先根据行业或企业的实际情况建立科学全面的评价指标体系，然后运用一定的方法确定各指标的权重，最后发放问卷，成立评估小组或邀请专家开展评价，分析评价结果。
(二)内部审计信息化评价指标体系。 表1 内部审计信息化评价指标体系 目标层准则层指标层 建设环境B1 各层领导重视程度C1 审计、信息、业务等部门组织分工C2 企业基础业务信息化水平C3 内部审计信息化投入占信息化投入比例C4 基础建设B2 信息化建设基础规范体系构建情况C5 内部审计信息化系统与业务系统数据共享情况C6
内部审计信系统功能B3 系统主要功能应用情况C7 息化水平A数据资料库开发情况C8 管理审计应用的开发C9 与中介机构及专家的互联平台C10 应用实绩B4 数据质量C11 方法贡献C12 线索质量C13 资源节约C14 效率提升C15
人员素质B5 系统应用普及程度C16 信息化审计人才培训制度C17 复合人才比例C18 内部审计信息化建设中的重要因素包括建设环境、基础建设和系统功能，这三个要素和系统的应用实绩及内部审计信息化人员素质共同构成内部审计信息化评价体系的准则层。它们又可以被分解为18个二级指标。 建设环境主要衡量内部审计信息化所依赖的微观环境。企业的微观环境是实施内部审计信息化的基础，包括领导意识、单位内部部门之间的组织方式和工作程序等是软环境，也包括企业除内部审计之外的整体的信息化水平这个硬环境。可用各层领导重视程度，审计、信息、业务等部门组织分工，企业基础业务信息化水平三个指标衡量。 内部审计信息化的基础建设包括三个方面内容，一是信息
浅谈审计人才培养模式
浅谈审计人才培养模式 随着人工智能技术的发展，人工智能有可能会部分取代人类在 审计领域的部分作用。审计承担着监督社会经济正常运行的重要职能，虽然人工智能想要完全取代是不可能的，但不可否认的是人工 智能的介入势必引起审计行业巨大的变化，亦对审计人员的专业素 养也会提出不同的要求。 1人工智能的优势 1.1工作效率高 人工智能基于计算机技术，计算能力是普通人类大脑的几千万倍，所以人工智能能够快速处理业务。同时，人工处理业务往往需 要复核审批等一系列程序，而人工智能不存在主观舞弊倾向，所以，业务处理流程可以大大简化，进而进一步提高工作效率。以传统报 账为例，员工出差需要自行垫付资金，取得相应交通及住宿发票之 后再回到单位贴票报销。财务人员需要对票据真实性、合规性进行 检查，一级检查完之后还需要交上一级复核，确认无误后才能付款 给出差人，整个流程复杂费时。对于整个公司来讲，出差人报销的 金额并不大，但是却占用了财务部分大部分的时间。如果将人工智 能应用于报账系统，处理流程被简化，不再需要反复核算与检查， 加上计算机快速的处理速度，整个报账时间会被大大缩短。原来需 要二十个小时才能完成的工作，财务机器人一个小时就可以处理完毕。 1.2成本低 在传统的雇佣模式下，用人单位除了给员工支付工资外还需要 为员工购买各种保险，员工还可以享受到带薪休假等福利，所以用 人单位实际支付的成本差不多是员工拿到手工资的两倍，除此之外，
用人单位还需要在员工培训上面花费大笔资金。随着经济的发展， 人力成本越来越高。如果采用人工智能来完成相应的工作，虽然前 期引入人工智能系统可能投入会比较大，但是引入之后的维护成本 会大大降低。人工智能不需要每月支付工资，也不需要为其购买养 老保险、医疗保险等五险一金，更不需要为其安排带薪休假。机器 人可以24*7小时不间断工作，而且不需要支付加班费。所以，在用 工成本上，人工智能会更加低廉。 1.3准确性高 在经济学上有对人是理性人的假定，但事实上人是不能做到完 全理性的，人在处理事务时，难以做到绝对的公平与公正。由于受 到能力以及精力的限制，人类在处理事务时即使百分之百用心也难 免会出现失误，而且人容易受到情绪的影响，而情绪会影响到工作 质量，除了这些客观因素导致结果不准确之外，还有可能存在员工 主观故意的舞弊事项。而以上种种都有可能导致工作结果不准确。 但是人工智能并不存在以上情况，人工智能是人造机器，不具有人 类的情感，处理事务都按照预先测定的程序执行，在作出判断时能 够保持绝对的公正，不会受到情绪的影响，准确性比人类高出很多。同时由于没有情感，人工智能也不会存在主观舞弊的情况，所以人 工智能提供的数据结果都更为准确与真实。 2人工智能时代对审计人员的新要求 随着人工智能在审计行业的应用越来越深入，许多原来需要审 计人员完成的工作势必会被人工智能所取代，例如传统的查账、核 对工作便可完全由人工智能来执行。未来审计行业需要的是复合型、管理型人才。 2.1具备良好的沟通管理能力
内控与内审关系
关 内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制 约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营 管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵 循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使 用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业 内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各 自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依 赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控 制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规 范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开 展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对 外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审 计的产生。
区 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。 内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制 自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的 工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的 工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又 有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内 部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承 担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工 作而减轻。 内部控制审计与内部控制评价之间的别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部 控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着 审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财 务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加 强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。 但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也 不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以， 目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产 生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务 报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。
公司内部审计工作计划书
公司内部审计工作计划书 一、集团公司内部审计工作总体思路： 1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计 转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 2、20xx年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩 审计为中心，提升审计工作质量，增强审计意见的落实，充分发挥内 部审计在防范风险、完善管理和提升经济效益中的作用，即在实施审 计监督同时，提升审计服务职能。 二、20xx年度集团公司内部审计工作计划如下： 1、完善审计内控制度,促动集团内控管理健全与完善 ⑴ 首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审 计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团 公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项 内审制度。 ⑵ 内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计 信息真实、促动经济活动健康有序实行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，20xx年内审工作应该建立在公司内部控制的 基础上，对其执行情况实行检查与评价，主要是评价内控是否健全、 有效，可依赖水准如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促动公司的发展等，以便即时发现管理中的薄弱环节，从而确定 审计重点，提升审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出 审计意见，促动下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常 运行。 ⑶ 通过预算审计促动预算管理思想观点转变。当前公司费用开支 的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以
费用制度为预算标准)，所以，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不但要查错防弊，即时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提升的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促动下属企业增强经营管理，提升经济效益。 在展开经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性实行审计。集团公司不但要增强离任审计，还应搞好任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价。 ⑴ 对下属企业经营业绩审计(年度审计、半年度审计)： 通过对下属企业20xx年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。 通过对20xx年的半年度预算执行审计，发现预算执行过程与内控管理中存有问题，敦促其纠正问题、执行集团经营政策、落实经营管理措施，围绕集团年度经营目标提升经营效益。 ⑵ 结合经营展开经营专项审计，促动内控制度贯彻与执行 ①收入合同审计 集团实行资金集中管理，各企业的收入应全部纳入预算管理，并入账核算，禁设小金库，所以，对下属企业的各项收入项目是否纳入
关于审计信息化建设情况的报告
关于审计信息化建设情况的报告 为配合省厅对全省审计信息化工作的预评，按照《四川省审计厅办公室关于印发四川省审计机关信息化工作考核办法的通知》（川审办〔20**〕 77号）文件精神，我局及时下发了《XX市审计局关于做好接受省审计厅信息化预评工作的通知》（宜审发〔20**〕76号），并要求各科室、各区县严格按照省厅统一要求进行自查和情况汇报。通过对全市审计信息化工作的认真梳理和统计，现将我市2014年审计信息化建设及联网审计应用情况报告如下。一、信息化技术成果推广应用情况（一）计算机成果编制情况。依托我市“市县一体化”联网审计平台，市局重点是结合行业分析平台展开应用，区县重点是结合区县账套式分析平台进行模型编制和推广。在结合具体审计项目应用的基础上，总结、提炼出可操作性强、成效明显、易于推广的计算机审计方法和联网成果模型。 1.计算机审计方法编制情况。截止目前，全市共形成计算机审计方法38篇（详见附件1——附件3），其中预算执行审计类20篇，税收审计类11篇、企业审计类2篇、经济责任类1篇，金融审计类1篇、固定资产投资审计类2篇、专项审计类1篇。 2.联网审计方法模型编制情况。截至目前，全市共建立本地化计算机审计模型493个（详见附件4——附件6），其中公积金
70个，地税90个，社保290个，乡镇决算类模型23个（XX 县），区本级预算执行类模型20个（南溪区）。 3.下半年计算机审计成果编制打算。下半年，在全市大多数审计人员被抽到全国土地出让金审计项目的情况下，我局仍然坚持对于审计信息化建设工作“激情不退，计划不减”的高昂斗志，圆满完成今年既定工作目标。（二）oa应用情况。我局强化“双全双百，全交互”，实现审计工作全流程信息化的管理模式。从公文起草、公文收取、公文阅办等办文程序，到各个项目审计数据包审理前全面交互前置，电子审理等，有效并创新拓展利用oa系统的各项功能。（三）审计会商应用情况。我市会商系统运行正常，结合审计大讲堂、群众路线教育活动、审计业务工作、依法治省及审计信息化工作在省、市、县（区）三级工作联动上得到全面应用，其使用频率和应用价值均得到有效发挥。 二、信息化人才队伍建设情况（一）ao考试通过率。截至2014年6月，我市审计机关ao通过人数占业务人员比例数为 149%。（二）计算机审计中级人员通过率。截至2014年6月，我市审计机关15人通过审计署计算机审计中级资格考试，60人通过审计厅计算机审计中级资格考试。署、省中级合格人员75人占业务人员的51%。（二）信息化专业人员。市局现有信息化专业背景（学历教育）6人，占市局总人数的9%，各区县均有信息化专业背景人员
加强审计人才队伍建设不断提高审计工作质量
加强审计人才队伍建设不断提高审计工作质量 提要：审计必须适应经济发展的需要，在把一切经济活动纳入审计监督视野的同时，要进一步履行审计的职能作用，建设一支素质过硬、专业技能优良的审计人才队伍，是提高审计工作质量的根本保证。 关键词：审计质量；审计体制；人才队伍 当前，随着经济活动范围日益增强，审计部门任务变得更加繁重，审计职能不断延伸。审计必须适应经济发展的需要，在把一切经济活动纳入审计监督视野的同时，要进一步履行审计职能作用，锻造一支素质过硬、专业技能优良的审计人才队伍，是提高审计工作质量的根本保证。 一、加快审计队伍建设的建章立制，不断提高审计工作质量 （一）构建和完善审计职业道德规范。审计职业道德规范是审计人员从事审计工作应该遵守的职业行为规范。要以有关人才建设和审计工作的政策法规为依据，借鉴民间审计人员职业道德规范标准，突出审计工作的特点，修订和完善现行规章制度和规范准则。以此规范审计主体的职业道德行为，为审计人员履行职业责任提供进一步的指导，同时向社会昭示审计人员的道德水准，提高审计的权威性和信赖度。审计职业道德规范的构建，必须紧紧把握依法审计、独立、客观、公正等审计职业道德的精髓，给审计人员精神上、道义上的指导与支持，为审计人员树立精神信条和专业原则，鞭策他们以明确的信念处理和协调各种关系，提高审计质量。 （二）建立健全人才队伍建设的各种制度。坚持以改革创新为动力，着力打造审计“三支队伍”，一要业务素质全面、谋划组织能力强的管理骨干队伍；二要专业技术精湛、发现和解决实际问题能力强的业务骨干队伍；三要审计理论功底深厚、研究攻关能力强的专家队伍。有了这“三支队伍”，就能形成“规模适度、结构合理、素质优良、充满活力”的审计人才群体。为此，要建立健全人才队伍建设的各种制度。一是建立科学的用人制度；二是建立并实施人才评估机制；三是建立审计人员专业技术资格考试制度；四是实行课题负责人制度。 （三）制定和完善审计人才队伍建设的管理细则和办法。在微观上，各级审计主管部门和职能部门，要结合本系统和本单位的实际情况，制定和完善有关审计人才建设的管理细则和管理办法，细化和落实有关审计人才建设的宏观政策。宏观与微观相结合，科学合理地确定审计人才建设发展战略目标，制定切实可行的与审计人才建设发展战略目标相配套的实施步骤和措施办法，确保审计人才发展战略的实现。实践证明，审计人才队伍建设，制定科学合理的发展战略是牵引、制度建设是保障、狠抓落实是关键。 二、建立健全审计体制编制，理顺审计人员管理机制
内控与内审的关系
内控与内审的关系 内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的＝系列行动和过程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其本身又是内部控制的重要组成部分。一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该实体是否存在具有规范的内部控制制度有效执行，有着相当程度的因果关系。内部控制的存在与否，对内部审计方式的选择有着至关重要的意义。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。由于内部审计是在有限的时间与合理的成本条件下进行的。同时，审计主体对审计结论负有相应的责任。因此，审计工作必须讲究效率与结果，保证内部控制的合理性和运行的有效性。 适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。没有合理的评价标准，就等于没有实质意义的管理，缺少有效的内部控制，内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用，以风险评估为基础的风险导向审计属于开放式的模型。审计人员当开始一项审计项目时，必须首先评估组织面临的经营、管理、财务，风险，考虑组织目标是否适当和是否有相应的控制，这不仅体现在具体项目及与部门的相互沟通方面，而且还反映在宏观上审计目标的不断演变。由此可见，内部审计人员根据风险评估的思路开展对内部控制的评价，以组织目标为起点和核心，能够更加有效地发挥建设性作用，完成由监督控制到风险基础，为组织做好服务。 现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容： 1、财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明； 2、经济责任审计。是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。
审计信息化与审计人才队伍建设
审计信息化与审计人才队伍建设 2015年高级会计师论文之审计信息化与审计人才队伍建设，供大家参考学习，祝大家在会计网学习愉快! 审计信息化与审计人才队伍建设 一、当前审计信息化的现状及人员状况 近年来，内部审计工作在推动完善国家治理，加强内部监督管理，发挥审计“免疫系统”功能，促进经济社会又好又快发展等方面起着举足轻重，不可或缺的作用。随着信息化建设的不断发展，内部审计工作也面临着前所未有的巨大变革和挑战。办公自动化和会计信息化工作在本单位起步较早，推广使用正常，为履行工商行政管理职能发挥了积极的作用，较大的提高了财务管理工作效能，取得了很好的社会效益。 2012年下半年，省工商局开发了“E地通”江苏省工商局审计作业系统，并在全系统推广使用。但从总体上看，审计信息化建设的步伐还不够大，发展速度还不够快，审计工作人员的整体素质还有待提升，特别是审计软件的运用和推广还不够深入和全面，还存在人才建设、软件更新与的审计工作的发展变革不适应、不均衡的现象。目前，单位的会计人员很多，而审计人员尤其是专职的审计人员相对欠缺，部分同志精通于审计业务，但审计软件的运用技巧还不高，这一点在老同志身上较为普遍;还有一部分审计人员是“半路出家”，信息化知识不全面、不系统，对计算机知识了解有限，无法将计算机知识和审计工作有机结合起来。另一方面，一些计算机专业人员缺少审计工作经验，业务能力相对滞后，对运行软件运用过程中出现的问题不能及时解决和处理。所以，长期以来，复合人才的缺乏一直是制约审计信息化发展的关键问题。面对信息化条件下的现代审计不少内部审计人员严重“内存”不足，审计工作不是无所适从，不知所措，就是力不从心，疲于应对，很大程度上制约着审计能力和技术水平的不断提升，影响着审计质量、审计效能的不断提高和审计职能作用的有效发挥。显而易见，传统、粗放式的审计方式和方法已远远不能适应现代审计对内部审计工作的需要和要求。因此，工商部门的内部审计工作，只有在省市工商局的精心组织下，认真用好“E地通”审计软件，大力加强人才建设，提高内部审计的效力、效能，才能更好地履职尽责，促进内部审计事业的科学发展。 二、审计信息化对人才建设的要求 审计信息化是审计和信息技术相结合的产物，需要精通信息技术与审计专业知识的人才来推动，人才在审计信息化系统中的决定性作用是不言而喻的，充足的高素质人才是解决审计信息化现有和潜在问题、推动审计信息化发展的重要保证。 (一)知识结构的要求审计信息化要求审计人员的知识结构有更大的深度和广度。信息化条件下审计人员需要掌握更丰富的审计专业知识、信息技术知识和常规知识。审计专业知识。包括：审计学、财务会计、税务、会计理论、职业道德等。要强调的是，审计人员所掌握的专业知识不能停留在书本、准则与制度上，要融会贯通，灵活应变，能够应用职业判断分析和解决非常规问题。信息技术知识。在信息化社会中，掌握信息技术知识不仅是职业需要也是生活需要，因此把它从常规知识中单列出来加以强调。必须掌握以下信息技术知识：信息检索与获取、办公自动化、商务相关信息技术知识、管理信息系统、计算机文化基础、常用软件工具使用、网络技术、数据库技术、软件开发与维护、系统分析与设计。常规知识。深厚、广博的常规知识是一个人受教育水平高低的重要标志，同时也体现了人的素质。作为审计专业的从业人员应该掌握以下的常规知识：经济学基础、金融、税收、法律、营销、管理、宏观经济应用文写作知识等。上述知识结构是由审计信息化产业对人才的客观要求决定的，是对审计信息化人才的群体性要求，个体应根据具体岗位的不同，有选择的进行知识积累，接受教育培训。 (二)职业技能的要求1.组织协调能力。组织协调能力是根据工作任务，对资源进行配置
审计、内控、风险管理三者之间的关系(1)
审计、内控、风险管理三者之间的关系标 风险管理侧重的是“可能性”。因此，风险管理应该是最早的环节，从企业整体评估风险状况，找到应对策略。这其中，又可分为不可控风险和可控风险。不可控风险通常通过风险转移、保险、风险接受等方式进行应对；可控的风险通常通过内部控制手段进行应对。所以内部控制本质上就是企业管理中通过日常管控手段降低风险的行为。那内控执行的效果如何，就通过审计来检查。审计检查完后有一些发现问题，可能是最早风险评估环节就没考虑到的，那么审计发现问题又回过头来指导风险管理的完善。 所负责部门，每个企业都不太一样。有的是分设三个部门：风险管理部、内控部、审计部。也有的将这几块自由排列组合，也有放到一个部门的，甚至放到财务部底下的都有。 风险管理——>内部控制——>风险控制 内部审计是内部控制的重要手段。 内部控制和内部审计的互动共进， 有效提升公司治理效率。 内部控制是内部审计的“风向标”， 内部审计是内部控制的“测试仪”。 三者的本质都是为了控制好风险。三者区别是： 1.内控是让你好好开车别撞人，也别开到沟里去，它是一切风险管理的基础，特别是治理层面的内部控制。 2.风险管理是一个更广的含义，不仅仅是不撞人、不翻车，更要保证方向是对的，速度是合适的，开车的方式是可持续的，还要保证尽量不被别人撞，万一被撞要能扛得住…… 3.风险管理包括内部控制，但他们都不是一个部门的事情，是一个组织行为。 4.审计是风险管理的一种手段，也是内控要素中监督要素的一种体现。是风险管理工作具体落地的方式，和之前的两个不在一个层面上。 实务中全面的应用到了风险、内控与审计三个概念的，主要是银行业及部分工业企业（如核电、采矿、化工等）。其他企业中实际上真正界定了这三个概念并付诸实施的其实很少。
行政事业单位内控审计方法及要点
一、审计方法 1、内部控制审计方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制审计测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
(完整版)审计人员初步培训鼎信诺)
鼎信诺操作及 审计程序培训 （精简版） 第一部分：审计前端 1.数据库介绍 （1）access *.mdb 单机版 （2）sqlserver *.bak 网络版 （3）oracle *.dmp 单机版 2.取数有三种情况 1)企业非常配合，允许插u盘 将审计前端拷到u盘中，将u盘插到企业电脑上，运行dataget.exe。 a.单机版取数 数据库类型选择access，浏览找到.mdb的文件，点连接，出现会计年后，选择 需要的会计年，点击开始取数。 注：不勾选固定资产和存货，无法取出固定资产卡片账和存货表。 b.网络版取数（以sqlserver数据库为例） 服务器上取数：不用管参数配置，直接点连接，选择相应的数据库名称后，点 击开始取数。 客户端上取数：服务器名称填写服务器的ip地址或者服务器的计算机全称，连 接方式选择sql直连，输入后台数据库的用户名和密码后，点击连接，然后点 击开始取数。 注：在客户端取数有限制，客户端与服务器在同一个局域网中，如果客户端和 服务器不在一个局域网中，需要服务器备份后台数据文件。 注：判断服务器的方法是，做账前必须打开的电脑。 c.网络版取数（以oracle数据库为例） 2)企业不是很配合，不让插u盘，但是提供数据备份。 a.Sqlserver备份
*.ba_的处理方法：将后缀ba_改为rar，变成压缩文件后，解压缩，变成没有任 何后缀名的文件，然后加上.bak。 获得bak文件时，需要在电脑上安装msde2000或msde2005. 安装msde以后，直接在审计系统的项目中，通过前端数据导入功能直接导入 bak文件 Bak还原以后会在电脑上形成mdf和ldf文件，删除时不建议直接删除文件，而 是通过“前端数据导入—连接SQLSERVER—删除SQLSERVER中的DXN数据库”删 除。 b.Oracle备份 获得*.dmp格式的文件需要在电脑上安装oracle数据库，还原*.dmp比较复杂，建 议观看还原教学视频，*.dmp不能直接通过前端数据导入功能导入至鼎信诺项目中。 c.导出文件（以浪潮5. X /8.X为例） 首先进入企业的财务软件，通过财务软件的备份功能，备份出一个文件夹，这 个文件夹中有许多txt备份。 然后，打开前端取数工具中的dataget.exe文件，选择浪潮5. X /8.X接口，找到 备份文件夹中lstable.txt文件，连接后开始取数。 注：导出文件取数时不显示会计年月。 3)企业非常不配合，不让插u盘，也不提供数据备份 获得企业excel版科目余额表、序时账等 方法一：将excel版科目余额表、序时账等内容选择性粘贴到鼎信诺模板，保存为 excel数据，导入鼎信诺项目 方法二：将excel版科目余额表、序时账等内容合并到一张excel工作簿，然后利用 手工帐取数设置文件，直接在原有科目余额表和序时账上进行加工修改，保存为 excel数据后，导入鼎信诺项目中 第二部分：审计软件使用及审计程序 1.创建项目 设置项目路径：项目路径建议设在非系统盘，系统盘数据容易丢失。 选择主会计制度：在创建项目时一定要选择好，创建好项目后无法进行修改。 选择上年年度：如有有上一年的鼎信诺项目，一定要选择上一年度，否则，利润表上期数
信息化在审计工作中发挥的重要作用
信息化在审计工作中发挥的重要作用 2011年11月21日17:11 来源：《现代企业文化·理论版》2011年8期2011-11-9 作者：宋文静字号 打印纠错分享推荐浏览量 从2002年审计署启动了审计信息化项目金审工程的建设至今，我国的审计工作信息化建设已经走过了将近十年，在这些年间，计算机在审计工作中得到了广泛的使用，审计信息化的进一步发展也为审计工作带来了极大地方便。简要概述我国审计工作的现状，详细剖析了经济社会快速发展的条件下，信息化在审计工作中发挥的越来越重要的作用。 我国审计工作信息化的现状 经济社会的快速发展、会计电算化的普及和计算机在各行业经营管理中的广泛应用，促使审计工作也要深入网络。审计工作如果不信息化就无法适应经济社会发展的需要，这一观点在我国引起了审计系统的广泛共鸣与高度重视，在2002年审计署启动了审计信息化项目金审工程的建设，在过去十年间，审计工作的信息化建设取得了很大的进步，但同时也存在一些问题。 在过去将近十年年间，审计工作的信息化建设已经深入到了审计工作各个领域。例如，在办公、审计计划项目的建立和公文流转方面，以及审计数据和审计信息的交互方面，数据采集和数据分析方面，都取得了显著的成效，计算机在审计工作中的这些应用极大了提高了审计工作的效益和效率。审计工作的信息化建设初见成效但依然处于较低的层次，例如在审计软件研发方面，以及一专多能的复合型审计人才的培养方面都亟待提升。 但总的来说，我国审计信息化建设取得了很大的进步，并极大了提高了审计部门在审计工作中防范风险、改善经营管理和监督、控制、咨询的功能。并逐步实现着审计系统与传统的手工审计向现代审计的转变。 审计信息化在审计工作中发挥的重要作用 现代审计区别于传统审计的很重要的一点就是计算机审计的广泛普及，即审计工作的信息化。通过计算机来开展审计工作不仅突出了审计重点，而且丰富了审计手段，同时，计算机快速准备的特点，使得审计工作的效率和效益都得到了极大的提高，在查处各类违纪违规资金、重大经济案件方面也发挥着重要作用。尤其是随着会计电算化的广泛普及在会计领域出现的计算机作假和犯罪现象，利用传统手工审计的审计人员是无法检测出具有“舞弊功能”的财会软件所做的假账和犯罪行为的，审计工作的信息化使得电子化条件下的经济犯罪和会计失真问题也得到了有效检测和监控。由此可知，审计信息化在审计工作中发挥着越来越重要的作用，在实践中可知，计算机审计的重要作用主要体现在以下几点： 一、审计信息化提高了审计工作的质量和审计时效。 计算机审计可以充分利用审计软件系统提供的操作权限控制功能，并在各审计环节设置控制点实行实时监控，有利于审计工作跟踪检查的进行，使得审计工作的可控性更加及时有效。在实践工作中的经验表明，通过运用《审计数据采集分析软件》，在同样的审计工作中，与运用传统审计工作手段相比，甚至可以节约2∕3的时间，大大提高了审计强度，缩短了审计时间。
内控与内审关系
内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的关系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审计的产生。 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制自我
评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。内部控制审计与内部控制评价之间的区别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以，目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。 按照《企业内部控制评价指引》，内部控制评价围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等控制要素确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
内部控制审计实施办法
****分公司 内部控制审计实施办法 第一章总则 第一条为了规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据中国****股份有限公司企业标准《内部控制审计规范》和****分公司《关于内部审计工作的规定》，结合公司内部控制审计工作的具体情况，制定本办法。 第二条内部控制是公司为了保证信息资料的可靠性和完整性，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保护资产安全，经济、有效地利用资源，以及保证完成所制定的经营计划任务或目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条内部控制审计是审计人员对被审计单位内部控制的健全性、符合有效性及科学合理性所进行的测试与评价。 第四条内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行实质性测试(即审计)的范围、重点及方法，提高审计工作效率和质量，减少审计风险。 第二章内部控制的范围、措施及方式第五条内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关
的控制制度，一般分为： 1．内部财务会计控制：针对财务会计信息的完整、真实的控制，包括为保证会计信息的正确性、财务收支的合法性，以及维护财产物资的安全与完整而采取的有关组织、分工、程序、方法和标准等方面的控制。 2．内部经营管理控制：针对经营管理活动过程的控制，包括为保证经营决策、方针和政策的贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及实现经营目标而采取的有关组织分工、程序、方法和标准等方面的控制。 第六条内部控制的措施有： 1．预防性控制：为防止错误和舞弊的发生而采取的控制； 2．检查性控制：把已经发生和存在的错误检查出来的控制； 3．纠正性控制：对那些由检查性控制查出来的问题的控制； 4．指导性控制：引导或促使期望发生的有利结果实现而采取的控制； 5．补偿性控制：针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制。 第七条内部控制的方式包括： 1．组织机构控制：通过对内部组织机构的设置、分工，明确划分职责范围而形成的控制制度。 2．责任分工控制：通过确定不同工作岗位任务、责任和权限，以及对不相容岗位职务进行分离、分工而建立的控制制度。 3．业务程序控制：通过制定有关经济业务处理程序和操作规范
提高审计人才培养质量的策略探讨
提高审计人才培养质量的策略探讨 摘要：高校应充分发挥自身办学优势，通过科学构建审计学专业的课程体系，加强审计学专业的师资队伍建设，加强审计学专业教材建设，加强审计学专业的实践性教学等多种途径，培养符合社会需求的优质审计人才。 关键词：审计人才；培养质量；策略 2012年5月16日，中共中央政治局委员、国务委员刘延东在《深化高等教育改革，走以提高质量为核心的内涵式发展道路》的讲话中指出，“人才培养是高等教育的本质要求和根本使命”，“衡量高等教育质量的第一标准就是看人才培养水平，核心是解决好培养什么人、怎么培养人的重大问题”，“要着力提高学生服务国家人民的社会责任感、勇于探索的创新精神、善于解决问题的实践能力”。这些重要论述引发了笔者对于高等学校审计人才培养的思考。在当前的形势下，我们认为，提高审计学专业人才培养质量主要应在以下几方面加大力度。 一、科学构建审计学专业的课程体系 课程体系是人才培养的核心。目前，一些高校存在着审计学专业课程设置不科学、缺乏专业性等问题。由于审计学专业在发展过程中经历了近10年的停顿，人们在认识上仍存在许多误区。有些人认为，“审计属于会计”，“审计与会计内容差不多”，“懂会计就会审计”，等等，因而在课程安排上会计的内容较多，真正意义上的审计专业课较少。还有的没有考虑审计行业的发展，开设的课程不符合现代市场经济环境下社会对审计人才的要求。 现代审计教育必须以社会对审计需求的发展为导向，注重学生专业胜任能力的培养，课程设置要综合考虑学科发展、专业设置和外部环境等因素，体现审计学科综合性与实践性的特点，既要有宽阔的视野，又要站在学术的前沿，在保持理论基础的延续性、统驭性的同时，突出体现现代审计对信息技术的需要。应随时关注审计领域的发展动态，紧跟当前审计理论与实务发展的步伐，适时调整课程内容，去除与时代发展不相协调的过时的知识点，及时补充新的内容，并适当引入具有创新性、前瞻性的课程。 据此，审计学专业课程体系的设置应包含通识教育课程和专业课程两大板块，分为必修课和选修课两部分。 通识教育必修课程主要按照教育部有关规定设置，包括思想政治理论课（思想道德修养与法律基础、马克思主义基本原理、毛泽东思想和中国特色社会主义理论体系概述、中国近现代史纲要）、通识基础课（高等数学、线性代数、概率论、应用文写作、大学英语、大学计算机基础、大学计算机程序设计、大学生职业规划与就业指导等），以及体育、军事理论课程、形势与政策、当代世界经济与政治和大学生学习与心理指导等课程。通识教育选修课按人文素养、自然科学、社会科学、艺术素养教育、健康教育和创新创业实践教育6大模块设置，学生每学期至少选修1门课程，学有余力者可以多选。 专业课程遵循“先基础，后主干”、“先理论，后实务”的顺序，可设置为学科基础课、专业主干课和专业选修课三部分。由于审计人才的知识结构要求熟悉会计专业知识，掌握计算机、法律和经济管理等相关知识，为此，学科基础课应包括会计学基础、管理学、管理信息系统、微观经济学、统计学、经济法、财务管理、宏观经济学和市场营销等课程；专业主干课应主要包括财务会计、财经基本技能、高级财务会计、审计学基础、金融学、会计模拟实训、税法、审计实务、