中级财务会计(中财) 考试重点 学习笔记 各章主要知识点详解
各章主要知识点详解
第一章总论
（一）会计的含义及特征
1.会计的含义
会计的含义，也即会计的本质，可以因为对会计进行考察的侧面不同，而表述为不同的认识。
会计离不开计量，主要用货币量度计量经济过程中占用的财产物资和发生的劳动耗费，以描述经济过程，评价经济上的得失。会计记录是数字和文字的结合，而文字说明寄托在数量的基础之上。从这一点来看，会计是一种计量的技术。
会计对经济活动过程中占有财产物资和发生劳动耗费的原始数据进行加工，产生信息，供人们了解和管理经济过程是盈利还是亏损。从这一点来看，会计是一个信息系统，它旨在向利害攸关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息。
企业盈利了，为什么会盈利？企业亏损了，为什么会发生亏损？会计不仅要用货币单位计量和记录财产物资债权债务的增减变化，记录发生的收入和费用（支出），更要评价企业生产、经营的情况，或事业、机关、团体等单位业务执行的情况。会计通过有事实依据的、可以查考的记录，具体地说明获得利润或发生亏损的来龙去脉。从这一点来看，会计是使经营管理责任有所着落的手段。
对经济过程中占用的财产物资和发生的劳动耗费进行系统的计量、记录、分析和检查，是会计所用的手段，不是会计本身的目的。凭借这些手段，达到从一个特定的侧面管好一家企业的生产和经营，或管好一个事业、机关、团体的业务，提高经济效益的目的。同时，为在更大的范围（如一个地区、一个系统或整个国家）管理好经济活动提供必要的资料。
2.财务会计的特征
财务会计与管理会计的区分，源于其服务对象的不同。财务会计主要是通过报告企业的盈利能力、财务状况及其变动情况之类的信息，以满足企业外部利益集团的需要。这里，“外部利益集团的需要”主要包括两个方面：一是外部利益集团为维护其投资的安全性与收益性作出投资决策的需要；二是评价考核企业管理者履行其受托经营责任情况的需要。同时，财务会计提供的信息也是企业内部管理的基础信息。管理会计主要为管理当局提供企业内部规划、评价、控制以及确保企业资源的合理使用和经营管理责任的履行所需要的信息。
就财务会计而言，企业外部的信息使用者是广泛的，他们的需求也千差万别。因此，财务会计对外报告的信息并不以满足某一特定使用者的特定信息需要为目的，而是以满足外部使用者整体的共同需要为目的，向他们提供与企业的财务状况、盈利能力、资本结构、偿债能力等相关的共同需要的信息。为使提供的信息能够遵循共同的标准，财务会计需要按照公认会计原则进行信息的加工与报告。
（二）会计信息质量要求
会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
1.可靠性
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。例如，A公司某年末发现公司销售萎缩，无法实现年初确定的销售收入目标，但考虑到下年初公司销售可能会出现较大幅度的增长，公司为此提前预计库存商品销售，在本年末制作了若干存货出库凭证，并确认销售收入实现。A公司这种处理不是以其实际发生的交易事项为依据的，而是虚构的交易事项，违背了会计信息质量要求的可靠性原则。
2.相关性
会计信息是否有用，是否具有价值，关键是看其与使用者的决策需要是否相关，是否有助于决策或者提高决策水平。要注意的是，相关性是以可靠性为基础的，会计信息在可靠性的前提下，尽可能做到相关性，以满足投资者等对财务报告使用者的决策需要。
3.可理解性
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。但会计信息毕竟是一种专业性较强的信息产品，在强调会计信息的可理解性要求的同时，还应假定使用者具有一定的有关企业经营活动和会计方面的知识，并且愿意付出努力去研究这些信息。
4.可比性
可比性主要包括两层含义：（1）同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中予以说明；（2）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。
5.实质重于形式
这里的实质是指交易或事项的经济实质，形式是指交易或事项的法律形式。除融资租赁业务外，又如企业按照销售合同销售商品但又签订了售后回购协议，虽然从法律形式上实现了收入，但如果企业没有将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，没有满足收入确认的各项条件，即使签订了商品销售合同或者已将商品交付给购货方，也不应当确认销售收入。
6.重要性
在实务中，重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。例如，我国上市公司要求对外提供季度财务报告，考虑到季度财务报告披露的时间较短，从成本效益原则考虑，季度财务报告没有必要像年度
财务报告那样披露详细的附注信息。
7.谨慎性
在市场经济环境下，企业的生产经营活动面临着许多风险和不确定性，如应收款项的可收回性、固定资产的使用寿命、无形资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货或者返修等。谨慎性要求企业在面临不确定性因素的情况下作出职业判断时，应充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。例如，要求企业对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备、对售出商品可能发生的保修义务等确认预计负债等，就体现了会计信息质量的谨慎性要求。
8.及时性
会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面作出经济决策，具有时效性。即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，也会失去时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。在实务中，为了及时提供会计信息，可能需要在有关交易或者事项的信息全部获得之前即进行会计处理，这样就满足了会计信息的及时性要求，但可能会影响会计信息的可靠性；反之，如果企业等到与交易或者事项有关的全部信息获得之后再进行会计处理，这样的信息披露可能会由于时效性问题，对于投资者等财务报告使用者决策的有用性将大大降低。这就需要在及时性和可靠性之间作相应权衡，以最好地满足投资者等财务报告使用者的经济决策需要为判断标准。
（三）会计基本假设和会计基础
1.会计基本假设
会计工作所处的经济环境十分复杂，受很多不确定因素的影响，而会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计假设虽然有人为假定的一面，但是并不因此影响其客观性。事实上，作为进行会计活动的必要前提条件，会计假设是会计人员在长期的会计实践中逐步认识、总结而形成的，绝不是毫无根据的猜想或简单武断的规定。离开了会计假设，会计活动就失去了确认、计量、记录、报告的基础，会计工作就会陷入混乱甚至难以进行。
2.会计基础
会计基础是指会计事项的记账基础，主要是为确定收入和费用所归属的会计期间提供方法。会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。收付实现制主要适用于行政事业单位。我国企业会计准则规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。
（四）会计确认、计量的基本原则
1.配比原则
配比原则以权责发生制为基础，与权责发生制共同作用来确定本期损益，并受持续经营与会计分期两个前提的制约。收入在发生时而不是在收账时确定，与之相配比的费用就是为取得该项收入而实际发生的费用，不必考虑费用是否已经以现金付出，即会计主体必须按照权责发生制原则对各期的收入费用进行核算，而按照权责发生制原则算出的费用并非全部都
是期间费用或产品成本，只有按照配比原则确定的与本期收入或产品收入相对应的费用才是期间费用或产品成本。
2.历史成本原则
历史成本原则又称实际成本原则，是指企业的各种资产应当按取得或购建时发生的实际成本对价，而且即使物价变动，一般也不进行调整。采用历史成本原则有许多好处：第一，比较客观。历史成本或实际成本是买卖双方通过正常交易确定的金额。第二，有原始依据。即发票等作证明，可随时查证。第三，可避免企业或有关人员出于某种需要有意改动账面记录。第四，使会计核算手续简化，不必经常调整账目。
3.划分收益性支出与资本性支出的原则
企业发生某项支出，必定是为了获得一定的收益，但一项支出的受益期可能仅为本期，也可能有多个会计期。通常，把支出的效益仅与本会计年度相关，因而应在本会计年度实现的收入得到补偿的支出称为收益性支出；而把支出的效益与多个会计年度相关，故应在多个会计年度所实现的收益中逐步得到补偿的支出称为资本性支出。按照配比原则，收益性支出应全部作为本期费用，而资本性支出则应按一定比例（标准）分别作为多个会计期间的费用。可见，严格划分收益性支出与资本性支出的界限，是正确计算企业当期损益的重要基础。
在会计核算中，在其他有关因素一定的情况下，若将收益性支出误作资本性支出，就会减少本期成本费用，多计盈利，使本期多缴税金。同样，若将资本性支出误作收益性支出，就会增加本期成本和费用，少计盈利，少缴税金。
（五）财务报告要素
财务报告要素，是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，是对会计基本要素所下的定义，它构成了财务报表的基本框架，在我国也称为会计要素。为了提供有用的财务信息，各国会计理论界和实务界长期以来对财务会计和财务报表要素的含义、内容及其确认与计量问题进行了大量的研究，作出了多种表述。
国际会计准则理事会规定了7类财务报表要素：资产、负债、所有者权益、收益、经营业绩、费用和资本保全调整。
美国财务会计准则委员会规定了10类财务报表要素：资产、负债、所有者权益、业主投资、派给业主款、综合收益、营业收入、费用、利得和损失。
我国企业会计准则将财务报表要素划分为6类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
中外会计准则对会计要素的定义差异较大，这主要是由于中外各方在不同的环境下确定概念时所考虑的侧重点、角度不同所造成的。
第二章货币资金
（一）现金的含义
（1）现金有广义和狭义之分，狭义的现金专指企业的库存现金，广义的现金指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。我国会计核算上的现金概念是指狭义的现金。
（2）现金的特征：通用性、流动性和货币性。
（二）现金管理
1.现金收付款的范围
（1）发放工资、津贴
（2）发放个人劳动报酬
（3）发放根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
（4）发放各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
（5）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款
（6）支付出差人员必须随身携带的差旅费
（7）支付结算起点以下的零星支出（结算起点为1 000元）
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
2.规定库存现金的限额
库存现金的限额一般为3～5天的日常零星支出，交通不便或偏远地区的库存现金可以多于5天，但最多不能超过15天。
3.不得坐支
4.现金管理的内部控制制度
（1）职能分离
（2）印鉴分管原则
（3）保留完整的现金收付原始凭证和制备正确会计凭证的原则
（4）收据和发票的领用制度
（5）加强监督和检查原则
（6）定期轮岗原则
（三）现金的核算
1.相关凭证、账簿
（1）收付款相关的原始凭证、收款凭证、付款凭证
（2）序时核算：设置库存现金日记账
（3）总分类核算：设置库存现金总分类账
2.账务处理
设置“库存现金”科目，借方登记现金的收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。
3.备用金的账务处理
（1）定额备用金
取得备用金时：
借：备用金或其他应收款
贷：库存现金或银行存款
定期补足备用金（报销）时：
借：管理费用等科目
贷：库存现金或银行存款科目
注：除了增加或减少备用金外，使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金”或“其他应收款”科目核算。
（2）随借随用、用后报销
取得备用金时：
借：备用金或其他应收款
贷：库存现金或银行存款
报销时：
借：管理费用等科目
库存现金（多余现金，退回的部分）
贷：备用金或其他应收款
库存现金
（四）现金的清查
现金短缺时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
查明原因后：
借：其他应收款——应收现金短缺款或库存现金（属于个人赔偿的部分）
——应收保险赔款（属于保险公司赔偿的部分）
管理费用——现金短缺（无法查明原因，经批准后）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
现金溢余时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
查明原因：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余（属于应支付给其他单位或个人的部分）营业外收入——现金溢余（属于无法查明原因的现金溢余，经批准后）（五）开立和使用银行存款账户的规定
1.基本存款账户
基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。一个企事业单位只能在一家银行开立一个基本存款账户。存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过基本账户办理。
2.一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。
3.临时存款账户
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。开立临时存款账户的范围：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等。
4.专用存款账户
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，允许支取现金的专用存款账户，须经批准同意。
（六）银行转账结算
1.国内结算方式
（1）银行汇票
银行汇票是指汇款单位将款项交存出票银行，由出票银行发给汇款单位持往异地，在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
（2）银行本票
银行本票是指申请使用本票的单位将款项交存银行，由银行签发的，承诺银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
（3）支票
支票是单位或个人签发的委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票可以分为现金支票和转账支票两种。
（4）商业汇票
商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票又可以按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。
（5）信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭此卡可以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡。
（6）汇兑
汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分为信汇和电汇。
（7）托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。
（8）委托收款
委托收款是收款人委托银行收取款项的结算方式，分为邮寄和电报划回。
2.国际结算方式
（1）信用证
信用证是进口方开户银行应进口方要求向出口方（受益人）开立的、以受益人按规定提供单据和汇票为前提的、支付一定金额的书面承诺，是一种有条件的银行付款凭证。
（2）托收
出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。
（3）汇付
汇付是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分为信汇和电汇。
（七）银行存款的核算
1.设置银行存款科目
2.序时核算：银行存款日记账
3.银行存款的总分类核算：设置“银行存款”总账
4.一般都是把各自的收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半个月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目
注：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等不在“银行存款”科目中反映，而在“其他货币资金”科目中反映。
（八）银行存款的清查
银行存款的核对包括两方面的内容：一是定期（根据总分类账汇总的时间而定）将出纳人员的银行存款日记账与会计人员的银行存款总分类账核对，检查账实是否相符；二是定期将企业的银行存款日记账的余额与开户银行抄送的本企业银行对账单的余额进行逐笔核对，检查银行存款账实是否相符。
同一时期内，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额如果不一致，可能是由以下两种原因造成的：
第一，企业和银行任何一方或双方记账错误。
第二，出现了未达账项。
由于结算凭证在银行与企业或收付款银行之间传递需要时间，从而造成银行与企业入账的时间差，一方收到凭证已入账，而另一方尚未收到凭证，因而未能入账的款项称为未达账项。未达账项一般有以下四种情况：
①企业已收款入账、银行尚未收到的款项，如企业存入银行的托收票据。
②企业已付款入账、银行尚未支付的款项，如企业开出支票，收款人尚未到银行提款或办理转账。
③银行已收款入账、企业尚未收到的款项，如银行存款利息。
④银行已付款入账、企业尚未记录支付的款项，如银行代扣的各种公用事业费用。
发生上述①和④两种情况时，企业的银行存款日记账余额将大于银行对账单余额；当发生②和③两种情况时，企业的银行存款日记账余额将小于银行对账单的余额。
当出现记账错误或未达账项引起企业银行存款日记账余额和银行对账单余额不符时，在期末通常还要编制银行存款余额调节表。
如果双方调节后余额（企业实际可动用的银行存款实有数）相等，一般表示银行存款账目没有差错；如果调节后的余额仍不相等则表示账目有差错，应进一步查明原因，加以更正。
（九）其他货币资金
1.其他货币资金的内容
其他货币资金的内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
2.其他货币资金的核算
（1）外埠存款的核算
①开立账户时：
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
②购买材料时，根据有关凭证：
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
③采购完毕，撤销账户时，如有余额：
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
（2）银行汇票存款的核算
①取得汇票时：
借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
②购买有关材料时：
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票
③购买结束时，如有余额：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
（3）银行本票存款的核算
同上，只是二级明细科目不一致。
（4）信用卡存款
同上，只是二级明细科目不一致。
（5）信用证保证金存款
同上，只是二级明细科目不一致。
（6）存出投资款
同上，只是二级明细科目不一致。
第三章应收和预付款项
（一）应收账款
1.应收账款的内涵
①应收账款。应收账款是指企业销售商品、产品或提供劳务，应向购货单位收取的款项。企业会计准则认为，应收账款是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。二者并不矛盾，只是从不同的角度看待应收账款的定义，前者是立足于应收账款的来源的角度，后者是立足于从应收账款的性质的角度。
②商业折扣。商业折扣是指为促进销售在不同的时段或针对不同的顾客在商品标价上给予的扣除。
③现金折扣。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
2.应收账款的会计处理
销售商品、材料和提供劳务发生应收款项时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫的运杂费）
收回应收账款时，如果没有现金折扣：
借：银行存款
贷：应收账款
如有现金折扣，对方在信用期内还款产生现金折扣：
借：银行存款
财务费用（折扣金额）
贷：应收账款
3.坏账损失
（1）坏账损失的确认
一般来说，符合下列条件之一的可以确认为坏账：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；③债务人较长时期内未履行其偿债义务并有足够证据表明无法收回或收回的可能性较小。
（2）坏账损失的核算
①直接转销法：平时对可能发生的坏账损失不予考虑，实际发生坏账时：
借：资产减值损失
贷：应收账款
如果已冲销的坏账以后又收回：
借：应收账款
贷：资产减值损失
借：银行存款
贷：应收账款
②备抵法：资产负债表日，应收款项发生减值的：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
注：本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额作相反的会计分录。
对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项：
借：坏账准备
贷：应收账款
已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
坏账准备科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
（3）坏账准备的计提方法
①应收账款余额百分比法。应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额和事先确定的坏账准备率，计提坏账准备的方法。
②账龄分析法。账龄分析法是根据应收账款账龄的长短来估计可能的坏账金额的方法。
③销货百分比法。销货百分比法是以赊销金额的一定百分比作为估计坏账的方法。
④个别认定法。个别认定法是根据每一项应收账款的实际情况来估计可能发生的坏账损失。
（二）应收票据
1.应收票据的确认和计价
①应收票据仅指商业汇票。
②商业汇票按是否计息分为带息和不带息两种，并可以背书转让；按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
③付款期限最长不超过6个月。
④应收票据一般按其面值计价。
2.应收票据的账务处理
应收票据的取得：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
如为带息票据，期末应计提利息：
借：应收票据
贷：财务费用
应收票据利息=票据面值×票面利率×期限
日利率=年利率÷360
月利率=年利率÷12
其中，期限是指自出票日起按实际经历的天数算，通常出票日和到期日只能计算其中一天，若票据按月计算，则以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，不论实际经历了多少天。
应收票据到期：
借：银行存款
应收账款（到期对方无力付款，以后不再计提利息）
贷：应收票据
财务费用（最后一期带息票据的利息）
3.应收票据贴现
（1）贴现的有关计算
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期
票据到期值=票面价值×（1+年利率×票据到期天数/360）
贴现所得额=票据到期值－贴现息
（2）不附追索权应收票据的贴现
借：银行存款
财务费用（有可能在贷方）
贷：应收票据
（3）附追索权应收票据的贴现
贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款（票据到期值）
如到期承兑人按时承兑：
借：短期借款
贷：应收票据
如到期承兑人不能按时承兑：
借：短期借款
贷：银行存款
借：应收账款
贷：应收票据
4.应收票据的转让
（1）不带息应收票据的转让
借：材料采购或原材料或在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
如有差额可贷记或借记银行存款。
（2）带息应收票据的转让
借：材料采购或原材料或在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
财务费用
如有差额可贷记或借记银行存款。
（三）预付账款和其他应收账款
1.预付账款的含义
预付账款是企业按照购货合同或者劳务合同规定，预付给供货方或者提供劳务方的货款。企业为了反映预付账款的支出和结算情况，应设置“预付账款”账户。该账户的借方登记向供货单位预付的货款；贷方登记收到所购货物时应结转的预付款项。本科目可按供货单位进行明细核算。但对于预付款项不多的单位，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
2.预付账款的核算
借：预付账款
贷：银行存款
收到所购物资时：
借：材料采购
贷：预付账款
补付款项时：
借：预付账款
贷：银行存款
退回多付的款项作相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
3.其他应收款
（1）其他应收款的内容
其他应收款项是指企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要包括以下内容：①应收的各种赔款、罚款，如企业财产等遭受意外损失应向保险公司收取的赔款等；②应收的出租包装物租金；③应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租费等；
④向企业有关部门拨出的备用金；⑤存储保证金，如租入包装物支付的押金；⑥其他各种应收、暂付款项。
（2）其他应收款的核算
本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
若企业发生的备用金业务不是很频繁，金额也不大，企业可以不单独设置“备用金”科目，而是通过“其他应收款”科目，设置“备用金”明细科目加以核算。
（四）长期应收款
长期应收款的主要账务处理：
（1）出租人融资租赁资产
当出租人购入融资租赁资产时：
借：融资租赁资产
贷：银行存款
在租赁期开始日：
借：长期应收款（最低租赁收款额与初始直接费用之和）
未担保余值
贷：融资租赁资产或固定资产清理（最低租赁收款额和未担保余值的现值之和）银行存款（初始直接费用）
未实现融资收益
按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
（2）采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款
采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款编制如下会计分录：
借：长期应收款
贷：主营业务收入或其他业务收入（应收合同或协议价款的公允价值，即折现值）未实现融资收益
（五）应收债权出售和融资
1.应收债权出售和融资业务的核算原则
企业将应收债权出售给银行等金融机构时应按照实质重于形式原则，充分考虑交易的经济实质。如与应收债权有关的风险和报酬实质已经发生转移，应按照出售应收债权处理；否则，应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。
2.以应收债权为质押取得借款的核算
若企业将应收债权质押给金融机构借入的款项应按短期借款处理。
3.应收债权出售的核算
（1）不附追索权的应收债权出售的核算
出售应收债权时：
借：银行存款
营业外支出（出售的损失）
其他应收款（预计可能发生的销售退回、折让）
贷：应收账款
实际发生销售退回或折让小于预计数时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：其他应收款
实际发生销售退回或折让大于预计数时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：其他应收款
其他应付款
借：库存商品
贷：主营业务成本
（2）附追索权的应收债权出售的核算（同质押）
第四章存货
（一）存货的概念与特征
1.存货的定义
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2.存货的特征
①存货是一种具有物质实体的有形资产；
②存货属于流动资产，具有较强的流动性；
③存货以在正常生产经营过程中被销售或耗用为目的而取得的；
④存货属于非货币性资产，存在价值减损的可能性。
存货区别于其他资产的最基本特征是企业持有存货的最终目的是为了出售。
3.存货的分类
①存货按经济用途分类：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料。
②存货按存放地点分类：在库存货、在途存货、在制存货和在售存货。
③按取得方式分类：外购存货、自制存货、委托加工存货、投资者投入的存货、接受捐赠取得的存货、通过债务重组取得的存货、非货币性交换取得的存货、盘盈的存货等。
（二）存货的初始计量
1.外购存货
外购存货的成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费、相关税费以及其他可归属于存货成本的费用。
（1）存货验收入库，并办理相关结算手续
借：原材料（周转材料、库存商品等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
（2）相关结算手续已办妥，但存货尚在运输途中
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
当原材料运达企业，验收入库时：
借：原材料（周转材料、库存商品等）
贷：在途物资
如果在本月内有关结算凭证能够到达企业：
借：原材料（周转材料、库存商品等）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付票据等）
如果在本月内有关结算凭证不能够到达企业，应将存货暂估入账：借：原材料（周转材料、库存商品等）
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初用红字冲回：
借：原材料（周转材料、库存商品等）
贷：应付账款——暂估应付账款
有关发票账单到达时：
借：原材料（周转材料、库存商品等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付票据等）
（3）采用预付货款方式购入存货
预付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
购入的材料验收入库时：
借：原材料（周转材料、库存商品等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
如果预付账款不够（产生了贷方预付账款余额），补付时：
借：预付账款
贷：银行存款
如果预付账款多付，对方退回：
借：银行存款
贷：预付账款
（4）采用赊购方式购入存货
购入的存货验收入库：
借：原材料（周转材料、库存商品等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
付款时：
借：应付账款
贷：银行存款
财务费用（存在现金折扣）
如超过正常信用条件时，实质上具有融资性质，例如，分期付款购买存货：
借：原材料（周转材料、库存商品等）（购买价款的现值）
应交税费——应交增值税（进项税额）
未确认融资费用（在以后各期按实际利率进行摊销计入财务费用）
贷：长期应付款
（5）外购存货发生短缺的会计处理
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料（在途物资等）
借：其他应收款（自然灾害或意外事故，由保险公司和责任人赔款的部分）营业外支出（造成的损失）
原材料（途中合理损耗，计入采购成本）
原材料（供货单位造成的，由供货单位补足的部分）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2.自制存货
（1）自制存货的计价
企业的自制存货的成本应由采购成本、加工成本和其他成本构成。某些存货还包括使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本。企业在自制存货过程中下列支出应直接计入当期损益：非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用、仓储费用和不能归属于使存货达到目前场所或状态的其他支出。
（2）账务处理
借：库存商品（周转材料）
贷：生产成本
3.委托加工存货
企业发给外单位加工的物资：
借：委托加工物资
贷：原材料、库存商品、周转材料等科目
支付加工费时：
借：委托加工物资（包含加工费和收回后直接用于销售由受托方代收代缴的消费税）应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
如委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，支付加工费以及由受托方代收代缴消费税：
借：应交税费——应交消费税
委托加工物资
贷：银行存款
委托加工物资收回后：
借：原材料（库存商品、周转材料等）
贷：委托加工物资
4.投资者投入的存货
投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外。
借：原材料（库存商品、周转材料等）（合同或协议约定的价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：股本（实收资本）（协议约定的占注册资本的份额）
资本公积——股本溢价（或资本溢价）
5.接受捐赠取得的存货
捐赠方提供有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入账成本；捐赠方没有提供相关凭据的，同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格，加上应支付的相关税费作为入账成本；同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠存货预计未来现金流量的现值，作为入账成本。
（三）发出存货的计价
1.发出存货的计价方法
（1）个别认定法
含义：亦称个别认定法或具体辨认法或分批实际法，逐一辨认各批发出存货成本和期末存货成本。
特点：成本流转与实物流转完全一致，能够准确地反映本期发出存货和结存存货的成本。但采用该方法必须具备详细的存货收、发、存记录，品种数量不多、单位价值较高或体积较大、容易辨认的存货的计价。
（2）先进先出法
含义：先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货成本和期末存货成本。
特点：能够保证产品成本和销售成本计算的及时性，期末存货成本接近现行的市场价值；计算繁琐，在物价上涨期间会高估当期利润和存货价值，反之，会低估当期利润和存货的价值。
（3）月末一次加权平均法
含义：加权平均单位成本=++月初结存存货成本本月购进存货成本
月初结存存货数量本月购进存货数量
特点：计算尾差挤入了发出存货成本，日常核算工作量小，简便易行，适用于存货收发比较繁琐的企业，平时无法提供发出存货和结存存货的信息。
中财练习题
1．黄河公司购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下： ⑴2006年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元；另支付保险费及其他费用32000元。该生产线交付本公司安装部门安装。 ⑵安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为50000元，适用的增值税税率为17％。 ⑶安装工程人员应付工资及福利费45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。 ⑷2006年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％） ⑸2008年6月30日，黄河公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项350000元全部存入银行，于当日清理完毕。 要求： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的有关会计分录。 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目。）（按照生产型增值税处理） 解答： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的会计分录： ①借：在建工程 500000 贷：银行存款 500000 ②借：在建工程 48500 贷：库存商品 40000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 ③借：在建工程 51500 贷：应付职工薪酬 45600 银行存款 5900 ④借：固定资产 600000 贷：在建工程 600000 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 2006年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12＝120000（元） 2007年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12+（600000－600000×2/5）×2/5×6/12 ＝120000+72000＝192000（元） 借：制造费用 120000 贷：累计折旧 120000 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。 2008年度该项生产线应计提的折旧 ＝（600000－600000×2/5）×2/5×6/12＝72000（元） ①借：制造费用 72000 贷：累计折旧 72000
中级财务会计教学大纲
《中级财务会计》教学大纲 1 课程性质及适用专业 1.1 课程性质 本课程是专业限选课。 1.2 适用专业 本大纲适用于财务管理和会计学专业的本科教学。 2 课程教学目标 通过本课程的教学，使学生在了解会计在现代经济生活中的作用，理解并掌握会计基本理论和基本知识的基础上，通过习题、实验（实验课单独开设）和课程设计，学习和掌握会计确认、计量、记录和报告的技能。教学中要求启发学生独立思考、善于分析问题和解决问题，侧重动手能力培养。 3 对先修课程的要求 学生学习本课程之前，应系统掌握《会计学》等课程的知识。 4 课程教学内容与基本要求 第一章总论 一、财务报告目标 二、会计基本假设 三、会计信息质量要求 四、会计要素及其确认 五、会计计量 六、财务报告 通过本章的学习，掌握会计要素概念及其确认条件；掌握会计信息质量要求；掌握会计计量属性及其应用原则；熟悉财务报告目标；熟悉财务报告的构成；了解会计基本假设。 教学重点：财务会计的概念和内容；财务会计的目标；会计与其所处社会经济环境的关系。 教学难点：会计与其所处社会经济环境的关系。 第二章货币资金 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 四、外币交易
通过本章的学习，了解货币资金的概念与范畴；掌握现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；掌握银行存款清查及银行余额调节表的编制；了解其他货币资金结算程序；掌握外币业务会计处理及两种业务观。 教学重点；现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。 教学难点：银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。 第三章金融资产 一、金融资产的分类 二、金融资产的计量 三、金融资产减值的会计处理 四、贷款和应收账款 通过本章的学习，掌握金融资产初始计量的核算、采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法、各类金融资产后续计量的核算、不同类金融资产转换的核算及掌握金融资产减值损失的核算。了解贷款及应收款项核算的内容，掌握坏账损失的确认及会计处理。 教学重点：持有至到期投资；金融资产的初始计量；金融资产的后续计量；可供出售金融资产；不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。持有至到期投资；金融资产的初始计量；金融资产的后续计量；可供出售金融资产；不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。应收票据的入账价值、利息、贴现的会计处理；应收账款的入账价值及会计处理；坏账损失的确认及会计处理。 教学难点：不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。应收票据的贴现的会计处理；应收账款的入账价值及会计处理；坏账损失的确认及会计处理。 第四章存货 一、存货的确认和初始计量 二、存货发出的计价 三、存货的期末计量 通过本章的学习，掌握存货的确认条件；掌握存货初始计量的核算；掌握涉及补价和不涉及补价情况下的非货币性资产交换的形成的存货的核算；掌握存货可变现净值的确认方法；掌握存货期末计量的核算；熟悉存货发出的计价方法。 教学重点；存货的概念及分类；存货数量的盘存方法；存货入账价值的构；涉及补价和不涉及补价情况下的非货币性资产交换的形成的存货的核算；存货发出的各种计价方法及其会计处理；存货期末计价方法及其会计处理。 教学难点：存货发出的各种计价方法及其会计处理。涉及多项资产的非货币性资产交换。 第五章长期股权投资
我自已自考中级财务会计重点整理必看考点比较多
中级财务会计重点整理 第一章总论 第一节财务会计及特点 四、财务会计信息的质量特征（P6） 1可靠性2相关性3可理解性4可比性5实质重于形势6重要性7谨慎性8及时性 实质重于形势要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的依据。”例如融资租入的固定资产。 第二节会计的基本假设和会计确认、计量的基础 一、会计的基本假设（P10，理解） 1会计的基本假设通常包括：会计主体持续经营会计分期货币计量 会计主体又称会计实体，是指会计工作为之服务的特定单位。一个会计主体不仅和其他主体相对独立，而且独立于所有者之外。 第三节会计确认与计量 二、会计计量（P14，其中（1）（2）定义（3）计算（5）定义为重点） 1计量单位2计量属性3各种计量属性之间的关系 （1）历史成本：企业取得或建造某项财产物资时所实际支付的现金及其等价物。 （2）重置成本：如果在现时重新取得相同的资产或其相当的资产将会支付的现金或现金等价物，或者说是指在本期重购或重置持有资产的成本，也叫现行成本。 （3）可变现净值：资产在正常经营状态下可带来的未来现金流入或将要支付的现金流出。 （4）现值 （5）公允价值：公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。要具备3个条件：信息公开双方自愿对资产或负债进行公平交易 第四节财务报告要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 第二章货币资金 第一节现金 一、现金的管理 （二）现金的使用范围与库存现金限额（P19） （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业库存现金最高限额一般要满足一个企业3~5天的日常零星开支所需的现金，边远地区可以超过5天但最多不超过15天。改变限额时应当向开户银行提出申请。
《中级财务会计》复习题及答案
第9章负债 （一）单项选择题 1．下列项目中，不属于流动负债项目的是（ C ）。 A.应交税金 B.应付票据 C.预付账款 D.应付账款 2．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而直接将预收的货款记入（ B ）。 A.“应收账款”科目的借方 B.“应收账款”科目的贷方 C.“应付账款”科目的借方 D.“应付账款”科目的借方 3．某企业因采购商品开出3个月期限的商业汇票一张。该票据的票面价值为800000元，票面年利率为10%。该应付票据到期时，企业应支付的价款为（ D ）。 A.800000 B.810000 C.815000 D.820000 4．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”（ A ）。 A.转入应付账款 B.转入短期借款 C.不进行处理 D.转入其他应付款 5．下列税金不通过“应交税金”科目核算的是（ D ）。 A.营业税 B.增值税 C.所得税 D.印花税 6．某企业购进货物不含税款10000元，增值税税率17%，其进项税额为（ A ）。 A.1700元 B.1300元 C.1000元 D.600元 7．根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ C ）。 A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方 B.保留在“应交增值税”明细科目的借方 C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D.将其转入“未能交增值税”明细科目的借方 8．企业购进材料用于工程时，支付的增值税额应当计入（ B ）。 A.应交税金—应交增值税（进项税额） B.材料的采购成本 C.营业外支出 D.管理费用 9．某小规模纳税工业企业，产品含税销售收入为1060000元。则应交增值税
中财 期末考 选择题,判断题复习资料
第10章负债 （一）单项选择题 1．下列项目中，不属于流动负债项目的是（ C ）。 A.应交税金 B.应付票据 C.预付账款 D.应付账款 2．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而直接将预收的货款记入（ B ）。 A.“应收账款”科目的借方 B.“应收账款”科目的贷方 C.“应付账款”科目的借方 D.“应付账款”科目的借方 3．某企业因采购商品开出3个月期限的商业汇票一张。该票据的票面价值为800000元，票面年利率为10%。该应付票据到期时，企业应支付的价款为（ D ）。 A.800000 B.810000 C.815000 D.820000 4．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”（ A ）。 A.转入应付账款 B.转入短期借款 C.不进行处理 D.转入其他应付款 5．下列税金不通过“应交税金”科目核算的是（ D ）。 A.营业税 B.增值税 C.所得税 D.印花税 6．某企业购进货物不含税款10000元，增值税税率17%，其进项税额为（ A ）。 A.1700元 B.1300元 C.1000元 D.600元 7．根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ C ）。 A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方 B.保留在“应交增值税”明细科目的借方 C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D.将其转入“未能交增值税”明细科目的借方 8．企业购进材料用于工程时，支付的增值税额应当计入（ A ）。 A.应交税金—应交增值税（进项税额） B.材料的采购成本 C.营业外支出 D.管理费用 9．某小规模纳税工业企业，产品含税销售收入为1060000元。则应交增值税
中级财务会计教学大纲、实训大纲
中级财务会计（上）》课程教学大纲 课程英文名称：Fi nan cial Accou nting I 课程号：制定单位：会计学院制定人或执笔人：审核 人： 中级财务会计（上）》课程教学大纲 适用专业：会计学、财务管理适用层次：本科总学时（学分）：72学时 （4 学分）先修课程：基础会计 一、课程性质和教学目的 《中级财务会计》是会计学、财务管理专业核心课程学位课，本课程将财务会计作为一个提供财务会计信息为主的经济信息系统，围绕财务会计概念框架来构建课程的内容体系，涵盖了财务会计的基本理论、会计系统的内部控制、财务会计要素的确认、计量和记录的基本程序和方法。《中级财务会计（上）》介绍了财务会计基本理论，包括财务会计的目标、会计信息质量特征、会计要素及其确认、计量与报告的基本原则等；主要介绍资产这一财务会计要素的确认、计量及引起这些要素变动的基本经济业务
的账务处理等。通过本课程的学习，应使学生进一步理解会计基本理论、基本方法、基本知识，全面掌握企业“资产”这一要素的初始确认、后续计量以及期末减值等核算，培养学生分析问题和解决问题的能力，提高学生的职业判断能力，为学生将来从事会计工作打下坚实基础，同时为后续的《中级财务会计（下）》、《高级财务会计》、《审计》等课程的教学打下良好的基础。 二、教学内容 第1 章财务会计总论 （一）教学目标 1.了解财务会计的特征、财务会计信息的质量特征和财务会计的目标。 2.理解会计的基本假设。 3.掌握财务会计核算的一般原则和财务会计报告要素。 （二）教学重点和难点 1.重点：财务会计核算的一般原则和财务会计报告要素。 2.难点：会计的基本假设。 （三）理论教学内容 § 1.1 财务会计概述 1.财务会计的概念与目标 2.财务会计的特征 § 1.2 会计基本假设 1. 会计主体 2. 持续经营 3. 会计分期 4. 货币计量 § 1.3 会计信息质量要求 1. 客观性原则 2. 相关性原则 3. 明晰性原则 4. 可比性原则 5. 实质重于形式原则 6. 重要性原则 7. 谨慎性原 8. 及时性原则
中级财务会计考题及答案
单选题 1财务会计的目标是（A）A提供会计信息、2下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是（A ）A一致性 3按照当前的市场条件重新取得资产所需支付的现金或现金等价物的金额称为（Ｂ）B．重置成本 4企业应按照交易或事项的经济实质进行会计处理，而不应仅以交易或事项的法律形式为依据。其所体现的会计信息质量要求是（C）。C．实质重于形式5按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（B ）B.支付商品价款数万元 6在利润表中，对主营业务要求详细列示其收入、成本费用，对其他业务只要求列示其利润，这一作法体现了（B）B．重要性原则7我国企业会计实务中的货币资金是指（D）。Ｄ．库存现金、银行存款和其他货币资金 8企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入( D )。D.营业外收入 9 根据我国《银行账户管理办法》的规定，下列账户中可办理借款转存的是（B）B 一般存款账户 10下列账户中，可以办理工资、奖金、津贴现金支付业务的是（Ａ）。A．基本存款账户 11根据我国《银行账户管理办法》的规定，下列账户中可用于企业支取职工工资、奖金的是（ A ）A．基本存款账户 12下列银行转账结算方式中，只可用于同城结算的是（ B ）B支票结算 13下列各项中，不属于其他货币资金内容的是（ B ） B备用金 14购入原材料用银行汇票结算，此时应贷记的会计科目是（ C ）C 其他货币资金 15下列存款不通过“其他货币资金”帐户核算的是（ D ）D转账支票存款 16下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是( D )。D. 信用保证金存款17企业将存款划入某证券公司，委托其代购即将发行的H公司股票。对该笔存款，企业的核算账户为（Ｄ）D．其他货币资金 18采用定额备用金制度，备用金使用部门报销日常开支时，应贷记的账户是（Ｄ）D．库存现金或银行存款 19根据〈银行结算办法〉的规定，不定额银行本票的金额起点为（ A ）。A．100元20一张带息应收票据，面值100 000元，年利率9%，三个月到期。则该票据的到期金额为（ C ）C 102 250元 21 2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据票面金额为1 000 000元，2009年5月31日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元；银行贴现息为900元，则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为( D )。D．减少财务费用300元 22 2006年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据票面金额为1 000 000元，至2006年5月31日止已累计计提利息1 000元并登记入账，票据剩余期间尚未计提利息1 200元；贴现时支付银行贴现息为900元。则该票据贴现时，贴现企业应计入财务费用的金额为（ D）D．— 300元 23某企业20×8年5月10日将一张面值为10000元，出票日为20×8年4月20日，票面利率为12%，期限30天的票据向银行贴现，贴现率为18%，则该票据的贴现息为( Ａ )A．50.5 24应收账款的产生原因是（B ）。B.赊销25应收账款是由( Ｃ)而产生的。C．赊销业务 26某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备贷方余额为1000元，按4‰提取坏账准备，则应补提坏账准备( Ａ )。A．1000 28某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备借方余额为1000元，按5‰提取坏账准备，则应提取的坏账准备为( Ｄ )。D．3500 29 A企业按应收账款余额的10%计提坏账准备。2009年末应收账款余额为400000元，调整前“坏账准备”账户有贷方余额2 000元。据此2009年末公司应提取坏账准备（ D ）D.38 000元 30 A公司按应收账款余额的10％计提坏账准备。2008年末，公司应收账款期末余额为400 000元，年末调账前“坏账准备”账户有借方余额2 000元。则2008年末A 公司应提取的坏账准备金额为( A )。A．42 000元31 H公司采用备抵法并按应收账款余额的5%估计坏账损失。2005年初，“坏账准备”账户余额2万元，当年末应收账款余额100万元。2006年5月确认坏账3万元，7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元，年末应收账款余额80万元。据此2006年末H公司应计坏账准备（ C ）C．1万元 32 企业按规定提取坏账准备，应计入( Ｃ )。C．资产减值损失 33下列各项不属于存货核算内容的是（ C ）C在建工程物资 34下列设备不属于存货核算内容的是（ C ）C购进生产车间用设备 35存货采购过程中发生的合理损耗，正确的会计处理方法是（ A ）A计入采购成本36企业期末存货计价如果过高，可能会引起（C ）C当期利润增加 37存货采用成本与可变现净值孰低法计量期末价值，并按单项存货计提跌价准备。2009年6月30日，D存货成本35万元，预计售价（不含增值税）50万元、销售费用为6万元。之前该项存货未计提跌价准备，不考虑其他因素。则2009年6月30日，对该项存货应计提跌价准备（ D ）D0 38甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日，A材料成本340万元，市场价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元；用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为（ D ）D、270万元。 39 2008年12月31日A存货的账面成本25 000元，预计可变现净值23 000元。2009年12月31日该存货的账面成本仍为25 000元，预计可变现净值为26 000元。则2009年末企业对A存货跌价准备核算所做的会计处理应为（ B B.冲减跌价准备2 000元 40 因火灾毁损原材料一批，价值20 000元；该批原材料的进项税为3 400元。收到各种赔偿款 2 000元，残料入库500元。报经批准后，计入营业外支出的金额应为（ C ）C、20 900元 41外购原材料已经验收入库，但至月末仍未收到结算凭证。月末，企业可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为（ D ）D借：原材料：材料采购贷：应付账款贷：应付账款 42出租包装物收取的租金应当确认为(Ｂ )。B．其他业务收入 43企业对原材料采用计划成本核算，下列各项中应计入“材料采购”账户贷方的是(Ｄ)。D．结转入库材料的成本超支差异 44 20×7年12月31日B存货的账面余额为20000元，预计可变现净值19000元。20×8年12月31日该存货的账面余额为20000元，预计可变现净值22000元。则20×8年末应冲减的存货跌价准备为( Ａ )A．1000 45发出存货采用先进先出法计价，在物价上涨的情况下，会使企业( Ａ)。A．期末库存升高，当期利润增加 46按现行会计制度，一次大量领用低值易耗品时，最好的摊销方法是（ B ）。Ｂ．分期摊销法 47某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。对于出现的差额，会计上在调整存货账面价值的同时，应（ D ）D．增加待处理财产损溢 48 2002年12月31日某企业甲存货的账面价值为100 000元，预计可变现净值为90 000元。2003年12月31日该存货的账面价值为100 000元，预计可变现净值为120 000元。则2003年末应冲减甲存货跌价准备（ A ）Ａ．10 000元 49乙企业购入普通股4 000股作为交易性金融资产核算和管理，每股面值1元、每股买价5.50元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利每股0.50元；另外支付佣金4 000元。据此，该交易性金融资产的入账价值应为 ( A )。A．20 000元 50企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告尚未发放的股利，应将这部分股利记入（ C ）科目。C．应收股利 51某公司从上海证券交易所购入一批股票作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款中所含已宣告发放但尚未领取的现金股利的核算账户应为（Ａ）。A．应收股利 52按照我国新的会计准则，企业对交易性金融资产持有期内发生的公允价值变动损益，正确的会计处理方法为（ A）A直接计入当期损益 53交易性金融资产期末计价采用( B )。B．公允价值
中财1-3章习题
第一、二章财务会计基本理论 一、单项选择题 １．确立会计核算的空间范围，其所依据的会计核算基本前提是（）。 A．会计主体B．持续经营 C．会计分期D．货币计量 2．下列对会计假设表述恰当的是（）。 A．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间 B．一个会计主体必然是一个法律主体 C．货币计量为会计核算提供了必要的手段 D．会计主体确立了会计核算的时间范围 3．下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）。 A．客观性B．可比性 C．实质重于形式D．历史成本 4．企业对交易事项进行确认、计量和报告时，要求不高估资产或收益，低估负债或费用的要求是（）。 A．谨慎性B．重要性 C．权责发生制D．可比性 5．企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，其处理是以下列（）为依据。 A．可靠性B．可靠性 C．实质重于形式D．重要性 6．下列各项中，符合企业资产定义的有（）。 A．待处理财产损溢B．经营租入的设备 C．企业购入的某项专利D．计划购入设备一台 7．下列各项中，不符合资产要素定义的是（）。 Ａ．库存商品Ｂ．生产成本 Ｃ．待处理财产损溢Ｄ．尚待加工的半成品 8．下列各项中，使负债增加的是（）。
Ａ．发行公司债权Ｂ．公司用银行存款购买设备 Ｃ．支付现金股利Ｄ．接受投资者现金投资 9．对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信息的质量要求（）。A．重要性B．可靠性 C．谨慎性D．客观性 10．资产和负债按照公平交易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（）。 Ａ．重置成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．历史成本 11．资产按其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出及相关税费后的金额，其会计计量属性是（）。 Ａ．历史成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．现值 12．下列事项中会引起所有者权益总额变动的有（）。 Ａ．用盈余公积转增实收资本Ｂ．接受投资者投入固定资产 Ｃ．用资本公积转增实收资本Ｄ．向投资者分配股票股利 13．关于费用，下列说法中错误的是（）。 A．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出 B．费用只有在相关的经济利益很可能流出从而会导致资产的减少或者负债的增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 C．期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用 D．符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表 14．关于利润，下列说法中错误的是（）。 A．利润是企业在一定期间的经营成果 B．直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 C．利润科目应当列入利润表 D．利润金额取决于收入和费用的计量，不涉及利得和损失的计量
《中级财务会计》重点、难点解析
《中级财务会计》重点、难点解析 一、财务会计的目标与特征 一般来讲，财务会计的目标是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。但对不同组织形式的企业来说，财务会计的具体目标有所不同。如对有限责任的投资者来说，财务会计的目标主要是提供经营者受托责任履行情况及履行结果的信息；对股份有限公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。企业会计信息的使用者是一个集团，包括企业管理当局、政府部门、出资者、债权人和企业内部职工。 与管理会计相比，财务会计有三个基本特征。一是以企业外部的信息使用者为直接的服务对象；二是有一套约定俗成的会计程序和方法；三是有一套系统的规范体系。 财务会计的一般原则分为会计确认的原则、会计计量的原则、会计信息的质量要求三个部分。这里应掌握各部分包括的具体会计原则的内容。 二、货币资金 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。因其流动性最强，在经营活动中是最 活跃的交换媒体，又最容易发生意外和损失，会计核算上应随时提供收、支、余的动态信息。由于货币资金的核算非常简单，这里的重点应是管理。 1、库存现金。库存现金的管理应从宏观、微观两方面进行。宏观上，国务院颁布的《现金管理条例》和中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》制定了现金管理的五项措施： （1）规定现金使用范围； （2）制定库存现金限额与送存银行期限； （3）不准坐支现金； （4）不准携带现金到外地采购； （5）其他规定，如实行“钱账分管”、不准“白条顶库”等。 微观上，企业应建立、健全现金的内部控制制度，包括收、付授权批准的手续制度，职务分离控制，凭证稽核控制，定期盘点与核对等。 现金的会计核算有两个重点：一是备用金的核算，二是现金盘点与清查的核算。备用金的核算内容包括预借、报销、核销，具体按定额管理、一次报销制分别掌握其会计处理。对库存现金的清查盘点应掌握清查时间、
电大历年中级财务会计多选问答题
1．与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有（abc ）。 A．“应收账款”账户 B．“银行存款”账户 C．“财务费用”账户 D．“应付票据”账户E．“主营业务收入”账户 2．企业发行10面值万元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92 620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计入“财务费用”账户的金额包括（cd ）。 A．利息费用9 262元 B．利息费用4 631元 C．利息费用5 000元 D．折价摊销738元 E．折价摊销1 476元 3．现金等价物应同时具备的条件是（abde ）。 A．能够转换为已知金额的现金 B．期限短 C．无价值变动风险 D．流动性强E．价值变动风险小 4．下列固定资产中，应计提折旧的有（bce ）。 A．经营租赁方式租入的固定资产B．经营租赁方式租出的固定资产 C．大修理暂时停用的固定资产D．提前报废的固定资产 E．未使用的房屋 5．其他货币资金包括（bcd）。 A．支票存款 B．银行汇票存款 C．银行本票存款 D．信用证存款 E．专项存款 1.下列可以用于弥补亏损的有(bd )。 A．资本公积 B．法定盈余公积 C．法定公益金D．税后利润 E.所得税 2.下列项目中，属于或有负债的有(abcd )。 A．未决诉讼 B．应收票据贴现 C．应收账款抵借 D．追加税款 E．购进材料未付的货款 3.在我国会计实务中，长期借款费用可以列支的项目有(abc )。 A．在建工程 B．财务费用 C．开办费 D．营业外支出 E．投资收益 4.下列项目中，构成固定资产清理净损益的有( abde)。 A．毁损固定资产的变价收入 B．报废固定资产发生的清理费用 C．盘亏固定资产原值与累计折旧的差额 D．出售不动产交纳的税金 E．自然灾害造成的固定资产损失的保险赔款 5.下列项目中，属于营业外收入的有(abcd )。 A．罚款收入 B．出售无形资产的净收益 C．固定资产盘盈D．固定资产清理净收益 E．出租包装物的收入 1．实收资本增加的途径有(abc ) A．用盈余公积转增B．用资本公积转增 C．由所有者追加 D.接受捐赠 E．用税前利润转增 2．工业企业发生的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有(abcde ) A．将产成品对外投资B．将产成品分配给投资者 C．将产成品用于新技术研发D．将产成品对外赠送 E．将产成品用于在建工程 3．下列包装物中，会计上作为包装物单独核算的是( acd) A．随同产品出售不单独计价的包装物 B．各种包装纸、绳 C．随同产品出售单独计价的包装物 D．出租包装物 E．价值较大、用于储存材料的包装容器 4．下列银行转账结算方式中，可用于同城结算的有( abe)
中财——期末考试题
一按现D AADD DCA DD DA ACB DD BDD ACE A BC AD BDE A BCDE BC A BC A BCDE CDE A BCD XXVVX V XVXX 1.(1)借：坏账准备200 贷：资产减值损失200 （2）借：坏账准备1000 贷：应收账款1000 （3）借：资产减值损失1300 贷：坏账准备1300 2.（1）销售时： 借：应收票据—B企业23.4万 贷：其他业务收入20万 应交税费—应交增值税（销项税）3.4万 同时结转成本 借：其他业务成本18万贷;原材料18万 （2）财务重组 借：库存商品18万 应交税费—应交增值税(进项)3.06万 营业外支出;2.34万 贷：应收票据23.4万 3.（1）购入时 借：交易性金融资产—益桥股票（成本）60000 投资收益300 应收股利3000 贷;银行存款63300 （2）分进现金股利时 借：银行存款3000 贷：应收股利3000 （3）出售时 借：银行存款53800 投资收益6200 贷：交易性金融资产—益桥股票（成本）60000 4.（1）借：在建工程242500 贷：银行存款242500 （2）借：在建工程10000 贷：原材料9000 材料成本差异1000 同时; 借：在建工程1700 贷：应交税费—应交增值税(进项)1700 （9000+1000）*17%=1700 （3）借：固定资产257500 贷：在建工程257500 5.（1）借：银行存款50000 贷：短期借款50000 （2）财务费用375 贷：应付利息375 （3）借：短期贷款50000 财务费用1875 应付利息375 贷：银行存款52250 6.借：研发支出—费用化支出30000000 --资本化支出50000000 贷：原材料40000000 应付职工薪酬—工资10000000 银行存款30000000 期末：借：管理费用30000000 无形资产50000000 贷：研发支出—费用化支出30000000 --资本化支出50000000 7.（1）2001|1|1购券时：借:持有至到期资产—成本10万 贷：持有至到期资产—利息调整1.8万 银行存款8.2万 （2）2001|12|31计息，并进行利息调整 应计利息=10万*10%=1万 投资收益=摊余成本*实际利率=8.2*12.84%=10529 利息调整=10529-10000=529 借：持有至到期投资—应计利息10000 --利息调整529 贷：投资收益10529 （3）2006|1|1到期收回本息 借：银行存款15万 贷：持有至到期投资—成本10万 —应计利息5万 二企业BBDDD BBCCB BAD BD BCBCB ACDE AB AB A BCDE A BDE A BCD BCE ACBE ABD A BDE V XXVXX XVVX 1.(1)计算本月进项税额转出数：【（5000+1000）+（5000+1000）*5%】*17%=1071 (2)本月应交增值税=30600-（23000-1071）=8671 (3)本月应交城建税=18万*4‰=720 本月应交教育附加=8671*3%=260.13 借:营业税金及附加980.13 贷：应交税费—应交城建税720 --教育费附加260.13 2．20*7年度资本化利息=2000*65-500*5%=95万 20*7年度费用化利息=2000*6%-95=25万 借:在建工程95万 财务费用25万 贷:长期贷款120万 3．先进先出法：本月发出存款成本=（300*2+100*2.2）+（100*2.2+100*2.3）=1270 本月结存存货成本=200*2.5+200*2.3=960 全月一次加权平均法：加权平均单价=（300*2+200*2.2+300*2.3+200*2.5）/(300+200+300+200)=2.23 本月发出存货成本=600*2.23=1338 本月结存存货成本=400*2.23=892 4．（1）借:银行存款360000 贷:股本300000 资本公积—股本溢价60000 （2）借：利润分配—提取法定盈余公积50000 ---提取任意盈余公积25000 贷：盈余公积—法定盈余公积50000 --任意盈余公积25000 （3）借：盈余公积—法定盈余公积125000 贷：利润分配—其他转入125000 （4）借;利润分配—应付股利16000 贷;应付股利—应付现金股利1600 5.25000*1%+60000*3%+3*8%+65000*15%+55000*20%+5000 0*35%=42700(应提坏账准备) （1）借：资产减值损失42700 贷：坏账准备42700 （2）借：资产减值损失38000 贷：坏账准备38000 （3）借：坏账准备7300 贷：资产减值损失7300 6.（1）支付的各中税费=308+（30+100—40）=398万元（2）收回投资所收到的现金=20+50=70万元 7.（1）借：长期股权投资—乙公司（投资成本）6050万 贷：银行存款6000万 营业外收入50万 （2）借：应收股利150万 贷：长期股权投资—乙公司（投资成本）150万借：银行存款150万贷：应收股利150万 （3）借：长期股权投资—乙公司（损益调整）950万贷：投资收益950万 （4）借; 投资收益475万 贷：长期股权投资—乙公司（损益调整）475万三下列BADA B D DBA A BCA DD A CCDB ABCE ABD ABCD BE BC A BC ABC CE ABDE BCDE XVXXXX VXXX 贷：主营业务收入8547 应交税费—应交增值税（销项）1453 （2）票据到期值=10000+10000*10%/12*3=10250 贴现利息=10250*12%/12*1=102.5 贴现净额=10250-102.5=10147.5 借:银行存款10147.5 贷：应收票据10000 财务费用147.5 3.(1)债券利息=1000*5%=50万元 专项借款利息=500*8%*(9/12)=30万元 占用一般借款资本化信息=300*（85/360）*4%=2.83万元 资本化利息总额=50+30+2.83=82.83万元 (2)计算20X7年度费用化利息 一般借款费用化利息=500*（3/12）*4%-2.83=2.17万元 4.（1）2001/1/1购券时 借：持有至到期投资-成本90000 -利息调整5000 贷：银行存款95000 （2）2001/12/31计息并进行利息调整： 应收利息=面值*票面利率*计息期限=90000*12%=10800 投资收益=持有至到期投资摊余成本*实际利率 =95000*9.773%=9284 借：应收利息10800 贷：持有至到期投资-利息调整1516 投资收益9284 （3）2004/1/1收回本金和最后一期利息时 借：银行存款100800 贷：持有至到期投资-成本90000 应收利息10800 5.借:无形资产-商标权30 000 000 贷：银行存款30 000 000 借：管理费用3000000 贷：累计摊销3000000 6（1）借:长期股权投资-B股票95.9万 应收股利5万 贷：银行存款100.9万 （2）借：银行存款5万贷：应收股利5万 （3）借：应收股利50万 贷：长期股权投资12.5万 投资收益37.5万 （4）借:银行存款50万贷：应收股利50万 7.（1）借：银行存款162166 贷：应付债券–面值150000 -利息调整12166 （2）借:财务费用6283.40 应付债券-利息调整1216.60 贷：应付利息7500 借:应付利息7500 贷：银行存款7500 （3）借：财务费用6238.40 应付债券-利息调整1216.60 贷：应付利息7500 （4）借:应付债券-面值15万 应付利息7500 贷：银行存款157500 四．非正CD BCD D CBBB BBDA B CBAA B A BC A BCDE A BDE AC CD CE A BCE A C A BC A D XXXXXX VXVX 1.(1)应交消费税=（100000+8000）/(1-10%)*10%=12000 应交增值税=(100000+8000)/(1-10%)*17%=1360 (2)甲企业发出材料时 借：委托加工物资100000 贷：原材料100000 （3）支付加工费时 借：委托加工物资8000 应交税费-应交增值税（进项）1360 -应交消费税12000 贷：应付账款21360 (4)材料价格完毕验收入库 借：原材料108000 贷：委托加工物资108000 2.（1）计算各年应提取的折旧额 第1年年折旧额;(189000-7350)*5/15=60550 第2年（189000-7350）*4/15=48440 第3年（189000-7350）*3/15=36330 第4年（189000-7350）*2/15=24220 第5（189000-7350）*1/15=12110 （2）借：制造费用36330 贷：累计折旧36330 3.(1)借：银行存款90000 贷：营业外收入20500 无形资产65000 应交税费-应交营业税4500 （2）环球公司4月份售出甲商品时 借：发出商品-甲80000 贷：库存商品-甲80000 环球公司5月份安装甲商品完毕实现销售时 借：应收账款-某客户117000 贷：主营业务收入-甲100000 应交税费-应交增值税（销项）17000 4.（1）借：银行存款1180000 贷:应付债券-面值1000000 -利息调整180000 （2）借:在建工程40000 应付债券-利息调整60000 贷:应付债券-应付利息100000 （3）借：坏账准备8000 贷：应收账款8000 5.（1）长城公司会计处理如下 借:应付账款-黄河公司230000 贷:股本50000 资本公积-资本溢价100000 营业外收入-债务重组利得80000 （2）黄河公司会计处理如下; 借:长期股权投资-长城公司150000 营业外支出-债务重组损失80000 贷:银行存款230000 6.（1）借：长期股权投资-股票投资（投资成本）3500000 贷：银行存款3500000 借：应收股利210000 贷：投资收益210000 借：银行存款210000 贷:应收股利210000 7.（1）工程领料： 借：在建工程46.8万 贷：原材料40万 应交税费-应交增值税（进项税额转出）6.8万 对外投资：借：长期股权投资117万 贷：主营业务收入100万 应交税费-应交增值税（销项）17万 交税：借：应交税费-应交增值税（已交税金）30万 贷：银行存款30万 （2）本月应交增值税=85-（34-6.8-17）=74.8万 月末应交未交增值税=74.8-30=44.8万 五．固定DBA AB DDBCD BA BCD CADBD CD ABD BCE BCE A BD CE BC AB A BD ABCE VXXVVV XXXX 1.2004.1 2.26: （1）票据到期值=80000+80000*9%/12*2=81200 (2)贴现利息=81200*6%12*1=406 （3）贴现净额=81200-406=80794 （4）借：银行存款80794 贷：应收票据80000 财务费用794 2.（1）推迟发行债券有关计算; 1月1日确定的发行价格为104055元 1月1日至4月30日的实际债息 =104055*8%*4/12=2774.80元 推迟到5月1日发行的价格 =104055+2774.80=106829.80元 其中，5月1日发行的债权溢价 =106829.80-100000=6829.80元 （2）根据以上计算结果，企业于5月1日收到债权发行 款106829.80元时作以下分录： 借：银行存款106829.80 贷：应付债券-面值100000 -利息调整6829.80 3.（1）计算如下： 盘亏材料的实际成本=1000+1000*5%=1050 盘亏材料应转出的进项税额=（1000+50）*17%=178.5 （2）会计处理如下： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益1228.5 贷：原材料1000 材料成本差异50 应交税费-应交增值税（进项税额转出）178.5 4.（1）借：银行存款5000 贷:其他业务收入5000 （2）借：其他业务成本2000 贷:累计摊销2000 （3）借：应收账款-南京汽车公司58860 贷：主营业务收入50000 应交税费-应缴增值税（销项）8500 银行存款360 （4）借：主营业务收入10000 应交税费-应缴增值税（销项）1700 贷: 应收账款-南京汽车公司11700 5.（1）借：在建工程43480 贷：银行存款43480 6.（1）取得投资时; 借：长期股权投资-新乐股票（投资成本）100万 贷：银行存款100万 （2）年末，新乐获利.B调整长期股权投资涨面价值 应调整金额=25*30%=7.5万 借：长期股权投资-新乐股票（损益调整）7.5万 贷:投资收益7.5万 分得股利时（应收股利=15*30%=4.5万） 借：银行存款4.5万 贷:长期股权投资-新乐股票（损益调整）4.5万 （3）B调整投资金额=40*305=12万 借：投资收益12万 贷; 长期股权投资-新乐股票（损益调整）12万 （4）借：银行存款130万 长期股权投资-新乐股票（损益调整）9万 贷：长期股权投资-新乐股票（投资成本）100万 投资收益39万 7.（1）货币基金=800=240000=240800元 （2）存货=35000+500000+48000+3000-120000=466000元 （3）固定资产净值=800000-250000=550000元 （4）预收账款=10000元 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定