{财务管理财务报表}自考财务报表分析计算题及答案汇总

{财务管理财务报表}自考财务报表分析计算题及答

案汇总

自考财务报表分析计算题及答案

1.某公司年初应收账款额为30万元，年末应收账款额为40万元，本年净利润为30万元，销售净利率为20％，销售收入中赊销收入占70％。

要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和周转天数。

销售收入＝（30÷20）×100％＝150（万元）

赊销收入＝150×70％＝105（万元）

应收账款周转次数＝105÷【(30+40)÷2】＝3（次）

应收账款周转天数＝360÷3＝120（天）

2.假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下：

项目单位计划实际

产量件200210

单位产品材料消耗量公斤4036

材料单价元1012

材料消耗总额元720

要求：运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。

材料消耗总额的差异数＝90720－80000＝10720（元）

材料消耗总额＝200×40×10＝80000（元）

第一次替代：以实际产量代入＝210×40×10＝84000（元）

第二次替代：以实际消耗量代入＝210×36×10＝75600（元）

第三次替代：以实际单价代入＝210×36×12＝90720（元）

产量变动对差异影响数：84000－80000＝4000（元）

单位消耗量变动对差异影响数：75600－84000＝－8400（元）

单位变动对差异影响数：90720－75600＝15120（元）

汇总各因素总影响＝4000－8400+15120＝10720（元）

3.某企业全部流动资产为20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，最近刚刚发生以下业务：

(1)销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售成本尚未结转。

(2)用银行存款归还应付账款0.5万元。

(3)应收账款0.2万元，无法收回，作坏帐处理。

(4)购入材料一批，价值1万元，其中60%为赊购，开出应付票据支付。

(5)以银行存款购入设备一台，价值2万元，安装完毕，交付使用。要求：

计算每笔业务发生后的流动比率与速动比率。

答：业务发生前流动资产20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，所以，流动负债＝流动资产÷流动负债＝20÷2.5＝8(万元)

速动资产＝流动负债×速动比率＝8×1＝8（万元）

（1）业务发生后，产生应收账款3万元，由于销售成本尚未结转，故账面存货未少。

所以，流动比率＝（20+3）÷8＝2.88，速动比率＝（8+3）÷8＝1.38 （2）业务发生后，银行存款和应收账款同时减少0.5万元。

流动比率＝（23-0.5）÷（8-0.5）＝3，速动比率＝（11-0.5）÷（8-0.5）＝1.4

（3）应收账款0.2万元作坏账处理，应收账款减少0.2万元。

流动比率＝（22.5-0.2）÷7.5＝2.97，速动比率＝（10.5-0.2）÷7.5＝1.37 （4）业务发生后，材料增加1万元，减少0.4万元银行存款，增加0.6万元应收票据。

流动比率＝（22.3+1-0.4）÷（7.5+0.6）＝2.83，

速动比率＝（10.3-0.4）÷（7.5+0.6）＝1.22

（5）业务发生后，固定资产增加2万元，但不属于流动资产，银行存款减少2万元。

流动比率＝（22.9-2）÷8.1＝2.58，速动比率＝（9.9-2）÷8.1＝0.98

4.某企业采用计时工资制度，产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示：直接人工费用计划与实际对比表

项目单位产品所耗工时小时工资率直接人工费用

本年计划426252

本月实际406.5260

要求：用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响

以及两因素结合影响。

单位产品消耗工时变动的影响＝（40-42）×6＝-12（元）

小时工资变动的影响＝（6.5-6）×40＝20（元）

两因素影响程度合计＝-12＋20＝8（元）

5.大明公司相关资料如下表所示。

单位：万元

项目2000年2001年

商品赊销净额723

应收账款平均余额5

商品销售成本864

存货平均余额2

要求：计算该公司2000年、2001年的营业周期。

2000年营业周期＝＝67.19(天)

2001年营业周期＝＝61.94(天)

6.大明公司2001年度的流动比率为2，速动比率为1，现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5，流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存货四个项目。

要求：计算存货和应收账款的金额。

流动资产＝2×2000＝4000(万元)

速动资产＝1×2000＝2000(万元)

存货＝4000－2000＝2000(万元)

现金与短期有价证券之和＝0.5×2000＝1000(万元)

应收账款＝2000－1000＝1000(万元)

或＝4000－1000－2000＝1000(万元)

7.振华股份有限公司的有关资料如下(单位：万元)：

产品销售收入756净利润30

营业利润52财务费用14

利润总额46资产平均总额460

要求：计算营业利润率、销售净利率、总资产利润率。

营业利润率＝×100％＝8.73％

销售净利率＝×100％＝3.97％

总资产利润率＝×100％＝13.04％

8.某公司2000年的有关资料如下：

(1)年初存货为12000元，应收账款为36000元。

(2)年末流动负债为30000元，流动比率为2.5。

(3)当年实现销售收入为160000元，销售毛利率为30%。

(4)年末有关科目的余额分别为：“原材料”科目7000元，“材料成本差异”科目500元(贷方)，“生产成本”科目2000元，“应收账款——甲公司”科目21000元(借方)，“应收账款——乙公司”科目5000元(贷方)。

要求：

(1)计算年末流动资产和速动比率。

(2)若以应收账款净额代替赊销净额，计算存货周转率和应收账款周转率(小数点保留两位)

9.某企业的年产品销售收入额与产品销售量、产品销售单价资料如下：

项目本年上年差异

产品销售收入(万元)0

销售数量(台)20

销售单价(万元)0.450.50-0.05

要求：运用连环替代法分析产品销售收入产生差异的原因。

10.红光公司为上市公司，本年利润分配及年末股东权益的有关资料如下：

单位：万元

净利润4200股本(每股面值1元，6000

加：年初未分配利润800市价10.5元，流通在

可供分配利润5000外的股数为6000万股)

减：提取法定盈余公积1000资本公积4400

可供股东分配的利润4000盈余公积2400

减：提取任意盈余公积400未分配利润1200

已分配普通股股利2400所有者权益合计14000

未分配利润1200

要求计算：

(1)普通股每股收益；

(2)市盈率、每股股利、股利支付率；

(343、资料：华丰公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年终会计报表的部分项目数据如下：

华丰公司损益表单位：元

项目1996年1997年

销售收入0

销售成本0

毛利0

营业费用0

利息――――4000

税前利润

所得税000

税后利润500

华丰公司资产负债表单位：元

资产1负债及所有者权益1

流动资产流动负债

货币资金00短期借款013000应收账款000应付账款000

存货其他应付款000

未付税金000

合计0合计0

固定资产净值0长期借款025000

实收资本0

留存利润0

总计0总计0

要求：(1)利用以上会计报表的数据，分别计算1996年和1997年的下列财务比率：

财务比率7

总资产利润率

(117000+0)/492000×100%=23.78%(79500+4000)/541500=15.42%速动比率

(16000+51000)/114000=58.77%(2000+78000)/119000=67.23%

营业利润率

(117000+0)/590000×100%=19.83%(79500+4000)/600000×100%=13 .92%

应收账款周转率590000/51000=11.6次600000/78000=7.7次

毛利率250000/590000×100%=42.4%225000/600000×100%=37.5%存货周转率340000/74000=4.6次375000/118000=3.2次

流动比率141000/114000=1./119000=1.6

资产负债率

114000/492000×100%=23.17%(119000+25000)/541500×100%=26.5 9%

(2)运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对比分析并作出评价。

首先该公司总资产利润率、营业利润率、毛利率都明显下降，说明该公司盈利能力在减弱。

其次该公司流动比率、速动比率有所上升，说明短期偿债能力有一定增强，但是随着资产负债率的上升该公司的长期偿债风险加大;

该公司两个周转率指标都在下降，说明资产运营能力下降，使得流动资产沉淀较多，同时也引起流动性比率的升高。

该公司应进一步开拓市场，加快销售步伐，从而引起各方面指标的好转。

)每股账面价值。

11、某企业负债融资和主权融资的情况如表，请分析该企业的融资结构

项目年初数年末数增减幅度年初比重年末比重变动差异

流动负债4.79％57.60％29.36％－28.24％

长期负债－55.49％5.60％0.94％－4.66％

股东权益00.86％36.80％69.70％32.9％

合计64.43％100％100％――――

解答：1、该企业年度内资金总额大幅度增长，其主要原因是股东权益猛增了近4倍，可能是该企业年度内有增资扩股行为；

2、随该企业生产规模扩大，流动负债增加应该属于正常，但长期负债的减少原因需要进一步分析。

3、该企业主权融资取代负债融资，占据了总资金的2／3强，表现为企业的融资结构由主要靠负债经营转化为靠自有资本经营，导致财务风险降低，资金成本升高。

12、华丰公司产品销售利润明细表如下所示：

产品名称销售数量单位售价单位生产成本单位销售利润销售毛利润

1998年1999年1998年1999年1998年1999年1998年1999年1998年1999年

甲产品

乙产品

合计0

另外，1998年、1999年的销售费用分别为7500元和8400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。

解答：第一步，确定分析对象

（104960－840）－（111000－75000）＝－6940（元）

即1999年比1998年销售利润减少6940元；

第二步，进行因素分析

（1）销量完成率＝（340650＋400420）÷（300650＋500420）×100％＝96％

（2）销售数量变动对利润的影响＝111000×（96％－1）＝－4440元

（3）销售结构变动对利润的影响＝340×195＋400×105－106560＝1740元（4）销售价格变动对利润的影响＝340×（658－650）＋400×（425－420）＝4720元

（5）单位成本变动对利润的影响＝340×（474－455）＋400×（319－315）＝8060元

（6）销售费用变动对利润的影响＝8400－7500＝900元

各因素影响程度汇总表

销售数量减少－4440

销售结构变动＋1740

销售价格提高＋4720

单位成本上升－8060

销售费用增加－900

合计－6940

七、综合分析题

13、资料：华丰公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年终会计报表的部分项目数据如下：

华丰公司损益表单位：元

项目1996年1997年

销售收入0

销售成本0

毛利0

营业费用0

利息――――4000

税前利润

所得税000

税后利润500

华丰公司资产负债表单位：元

资产1996／12／311997／12／31负债及所有者权益1996／12／311997／12／31

流动资产流动负债

货币资金00短期借款013000

应收账款000应付账款000

存货其他应付款000

未付税金000

合计0合计0

固定资产净值0长期借款025000

实收资本0

留存利润0

总计0总计0

要求：（1）利用以上会计报表的数据，分别计算1996年和1997年的下列财务比率：

财务比率7

总资产利润率（117000＋0）／492000×100％＝23.78%（79500＋4000）／541500＝15.42%

速动比率（16000＋51000）／114000＝58.77%（2000＋78000）／119000＝67.23%

营业利润率（117000＋0）／590000×100％＝19.83%（79500＋4000）／600000×100％＝13.92%

应收账款周转率590000／51000＝11.6次600000／78000＝7.7次

毛利率250000／590000×100％＝42.4％225000／600000×100％＝37.5％

存货周转率340000／74000＝4.6次375000／118000＝3.2次

流动比率141000／114000＝1.／119000＝1.6

资产负债率114000／492000×100％＝23.17％（119000＋25000）／541500×100％＝26.59％

14、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：

项目年初数（万元）年末数（万元）

赊销净额——680

应收账款3236

存货销售成本84——96450

要求：计算该公司的营业周期。

应收账款平均数＝（32＋36）／2＝34 应收账款周转率＝680／34＝20次

应收账款周转天数＝360／20＝18天存货平均数＝（84＋96）／2＝90

存货周转率＝450／90＝5次

存货周转天数＝360／5＝72天

营业周期＝18＋72＝90天

39、某公司2000年资产负债表如下资产负债表2000年12月31日

资产金额负债与所有者权益金额

现金30应付票据25

应收账款60应付账款55

存货80应付工资10

待摊费用30长期借款100

固定资产净额300实收资本250

未分配利润60

总计500总计500

该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求：（1）、计算销售净利率；（2）、计算总资产周转率；（3）、计算权益乘数；（4）、计算资本金利润率（有关平均数用期末数代替）

解答：（1）销售净利率＝75／1500×100％＝5％；

（2）总资产周转率＝1500／300＝5次

（3）权益乘数＝500／（250＋60）＝1.6

（4）资本金利润率＝75／250×100％＝30％

15、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下：

2

销售额（万元）0

总资产（万元）普通股（万元）保留盈余（万元）所有者权益合计

流动比率应收账款周转天数存货周转率产权比率长期债务／所有者权益销售毛利率销售净利率总资产周转率总资产净利率19188.038520.0％7.5％8021％2.25227.51.404616.3％4.7％2.7613％20275..2％6％246％

要求：（1）分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因；（2）分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因；（3）假如你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。

解答：（1）该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降；尽管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。

（2）该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加；负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。

（3）扩大销售；降低存货；降低应收账款；增加收益留存；降低进货成本。16、华丰公司年初存货为30000元，年初应收账款为25400元，本年末计算出流动比率为3.0，速动比率为1.3，根据销售额计算的存货周转率为4次，流动