07税收概论
第7章税收概论
第一部分单项选择题
1.在下列税种中税负不易转嫁的税种是（）。
A．增值税B．公司所得税C．消费税D．营业税
答案与解析：选B。公司所得税属于直接税，不易转嫁。
2.周转税的计税依据是（）。
A．V+M B．M C．C+V+M D．C+V
答案与解析：选C。周转税是以商品和非商品的交易额为课税对象的税，其计税依据是C+V+M。
3.下列税种中属于特定受益税的税种是（）。
A．消费税B．利息税C．燃油税D．车船使用税
答案与解析：选C。
4.在边际效用曲线相同的情况下，如果认定个人收入的边际效用是常数，哪项原则意味着需对高收入者与低收入者征相同的税？（）
A．比例牺牲B．最小牺牲C．均等牺牲D．均等边际牺牲答案与解析：选C。
5.下述有关从价税表述正确的是（）。
A．从价税以课税对象的数量为计税依据B．比例税是从价税
C．定额税是从价税D．从价税与商品流转额无关
答案与解析：选B。从量税以课税对象的数量为计税依据；定额税是一种特殊的从量税；从价税与商品流转额有关。
第二部分多项选择题
1.税收作为一种财政收入在形式上具有以下特征（）。
A．自愿性B．强制性C．无偿性D．固定性
答案与解析：选BCD。
2.一国在选择主体税种时应考虑的因素有（）。
A．经济发展水平B．国家对税收职能的侧重面
C．税收成本D．一国的经济管理水平
答案与解析：选ABD。主体税种应的选择应考虑：①国家经济发展水平；
②社会政治经济制度；③国家对税收职能的侧重面；④一国的经济管理水平。
3.通过征收特定受益税为公共提供筹措资金需具备的条件是（）。
A．受益量在一定程度上可确认B．受益对象可确认
C．消费上具有非排斥性D．税收收入专款专用
答案与解析：选ABD。
第三部分判断题
1.在市场资源配置相对有效情况下，政府在税制设计中应以校正性原则为主。（）
答案与解析：对。
2.税收中性原则与校正性原则都是为了实现资源配置的效率目标。（）
答案与解析：对。
3.所得税和消费税都属于直接税。（）
答案与解析：错。所得税属于直接税。消费税属于间接税。
4.对必需品征收缴纳个人所得税。（）
答案与解析：对。
5.对必需品征收商品税在收入分配方面具有累退效应。（）
答案与解析：对。
6.直接税包括：个人所得税、企业所得税以及不动产税等。（）
答案与解析：对。
7.在我国消费税属于一般商品税。（）
答案与解析：错。在我国消费税属于特殊商品税。
8.税收的征收成本仅指税务机构的征管成本。（）
答案与解析：错。税收征收成本不仅指税务机构征管成本，还包括履行成本。
9.维持平均税率，变动边际税率将使税率调整的效应侧重于替代效应。（）
答案与解析：对。
10.累进税率的特点是课税对象的数额越大，税率越高。（）
答案与解析：对。
11、通过劳动与休闲模型的分析，表明降低个人所得税必然增加人们的劳动供给。（）
答案与解析：错。通过劳动与休闲模型的分析，表明降低个人所得税并不必然增加人们的劳动供给。
第四部分名词解释
税收要素：构成税收制度的基本因素，也是税收理论分析、政策制定、制度设计的基本工具。它包括纳税人、课税对象、税率等。
纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
负税人：从经济角度而言，实际承担了税负的主体。
课税对象：课税的标的物，说明对什么课税。
税目：是税收对象的具体化，明确征税的具体范围，解决课税对象的归类。
税率：应纳税额和课税对象间的比例。
累进税率：将课税对象按一定标准划分为若干级距，并且从低到高分别规定逐渐递增的税率。
全额累进税率：将课税对象全部数额作为计税依据，按最高边际税率计算税额的一种税率形式。
超额累进税率：将课税对象全部数额作为计税依据，但分别按课税对象各等级所适用的相应税率计算税额的一种税率形式。
比例税率：不论课税对象数额多少，均按统一比例课征的税率。
定额税率：按课税对象的自然单位直接规定固定税额，而不采取百分比形式。
边际税率：最后一个课税对象所适用的税率。
平均税率：全部税额与课税对象之间的比例。
名义税率：税法所规定的税率。
实际税率：纳税人实际交纳的税额占课税对象的比例，反映纳税人的实际负担率。
课税环节：税法中规定纳税人履行纳税义务的环节。
附加与加成：附加是地方附加的简称，是地方政府在正税以外附加征收的一部分税款。加成是加成正税的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。
减税与免税：减税是对应纳税额减征一部分，免税是对应纳税额全部免征。
起征点：税法规定的课税对象达到一定税额才开始征税的数量标准，超过这
一数量，将课税对象全额征税。
免征额：税法规定的课税对象中免于征税的数额，即只就其超过免征额的部分征税。
直接税：纳税人自己负担，不发生转嫁关系的税。
间接税：纳税人有可能将税负转嫁于他人，发生转嫁关系的税。
流转税：以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税收的总称。
周转税：以商品和非商品的交易额为课税对象的税。
增值税：以商品和非商品在每一流转环节的增值额为课税对象的税。
一般商品税：对所有商品课征的流转税
特殊商品税：对某一类商品进行课征的流转税。
特殊消费品税：对某些特定消费品进行特别课征的商品流转税。
所得税：以收益所得额为课税对象的税收统称。
财产税：以各类动产和不动产的数量或价值为课税对象的税收统称。
中央税：由中央立法机构立法，征管权限和税收收入归中央所有的税。
地方税：由地方立法机构立法，征管权限和税收收入归地方所有的税。
从量税：以课税对象的自然单位为计税依据的税。
从价税：以课税对象的价格为计税依据的税。
价内税：税金包含在商品或劳务价格中的税。
价外税：税金附加在商品或劳务价格之外的税。
税制结构：在实行多税种同时并存的复合税制的国家中各类税收在整个税制中的相对地位。
主体税种：在一国税收中所占比重最大.在政府调节经济中发挥着首要作用
的税种，它决定一国税制的基本特征。
横向公平：税收应使相同境遇的人承担相同的税负。
纵向公平：税收应使境遇不同的人承担不同的税负。
特定收益税：采用税收形式，以受益原则为政府公共支出提供筹措资金的方式。
平等竞争原则：其遵循的公平原则是规则公平和起点公平，它着眼于通过税收为市场经济的主体创造平等竞争的环境。
受益原则：认为各人所承担的税负应与它从政府公共提供中的受益相一致。
能力原则：认为应依据个人的纳税能力来确定个人应承担的税收。
客观说：认为应以能客观的观察并衡量的某种指标来作为衡量纳税能力的依据。
主观说：认为个人的支付能力不仅取决于客观上的可以衡量的某些指标，还取决于个人主观上的效用评价。
最小牺牲：每个人因税收造成的福利损失之和应该最小。
均等牺牲：每个人因税收造成的福利损失应该相等。
比例牺牲：每个人因税收造成的福利损失应与其税前福利成同一比例。
第五部分问答题
1.一国主体税种的选择应根据哪些标准，你认为我国目前应如何选择主体税种？
（1）标准：国家经济发展水平.社会政治经济制度.国家对税收职能的侧重面.一国的经济管理水平。
（2）我国：随市场经济体制的完善，经济发展水平的提高以及个人收入差距的拉大，应逐步提高所得税在复合税制中的地位。
2.为了实现资源配置的效率目标，税收应贯彻哪些原则？
（1）充分且有弹性;（2）节约与便利;（3）中性与校正性
3.如何理解税收的中性与校正性？现实经济中如何贯彻？
（1）中性是指不会因征税而改变产品、服务以及要素的相对价格，从而不影响纳税人经济决策。校正性是为了解决市场资源配置的低效率。
（2）①维护税收中性减少税收效率损失。②发挥税收校正性作用，提高资源配置效率。
4.在现实经济中如何贯彻受益原则？
受益原则认为各人所承担的税负应与它从政府公共提供中的受益相一致。根据受益原则，税收是个人从政府公共提供中受益的价格。由于人们不会主动显示对政府公共提供的偏好，对于政府提供的绝大部分产品和服务是无法通过受益原则来筹措资金的，只有具有排斥性的准公共品因其受益对象和受益程度均可确认，才可能适用受益原则筹措资金。
5.拉弗曲线的含义是什么?
拉弗曲线的一般形状如下图1所示, 可以理解为: 在原点O 处税率为零时, 将没有税收收入; 随着税率增加, 税收收入达到最高额ON;当税率为100% 时, 没有人愚蠢到还要去工作,所以也没有税收收入, 因此曲线是两头向下的倒U 型。拉弗曲线说明, 当税率超过图中E 点时, 挫伤积极性的影响将大于收入影响。所以尽管税率被提高了, 但税收收入却开始下降。图中的阴影部分被称为税率禁区, 当税率进入禁区后, 税率与税收收入呈反比关系, 要恢复经济增长势头,
扩大税基, 就必须降低税率。只有通过降低税率才可以鱼与熊掌兼而得之，即收入和国民产量都将增加。
第六部分计算题
假设一个社会只有甲.乙两人，他们有相同的收入效用函数，U=-0.005Y2+100Y，甲的收入为1500元，乙的收入为2000元。如果政府要向甲.乙两人征收1000税，根据最小牺牲说原则计算甲乙两人各应承担的税额。
甲承担250元，乙承担750元。
第一章 税法概述
第一章税法概述习题 一、单项选择题 1. 我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。 A.属人原则 B.属地原则 C.国籍原则 D.属地兼属人原则 2. 在我国，在全国范围内征收的地方税的立法权属于（）。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.地方人民政府 C.国务院 D.地方人民代表大会 3. 在税收执法过程中，对法律效力的判断上，下列原则错误的是（）。 A.层次高的法律优于层次低的法律 B.国际法优于国内法 C.同一层次法律中特别法优于普通法 D.实体法从新，程序法从旧 4.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担义 务的是（）。 A.进行纳税申报 B.申请延期纳税 C.申请税收复议 D.进行税务检查 5.下列属于中央政府固定收入的是（）。 A.资源税 B.消费税 C.个人所得税 D.印花税 6.下列税收由地方税务局系统负责征收和管理的是（）。 A.中央企业缴纳的所得税 B.消费税 C.房产税 D.关税 7.在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是( )。 A.纳税义务人 B.征税对象 C.税率 D.税目 8.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。 A.增值税 B.资源税 C.个人所得税 D.城市维护建设税 9. 下列税种中我国目前采用定额税率的税种是（）。 A.房产税 B.营业税 C.增值税 D.车船税
10.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）。 A.资源税 B.印花税 C.个人所得税 D.车船税 11.税收法律关系产生、变更与消灭的决定性因素是（）。 A.税收法律事实 B.税收基本法 C.税收法律法规 D.宪法 12. 在税收法律关系中，权利主体双方（）。 A.法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等 C.法律地位不平等，权利义务对等 D. 法律地位不平等，权利义务不对等 13.下列各项中，由国务院制定的税收行政法规是（）。 A.《税收征收管理法》 B.《增值税暂行条例》 C.《增值税暂行条例实施细则》 D.《营业税暂行条例实施细则》 14. 下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（）。 A.城镇土地使用税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 15.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 16.下列各项中，表述正确的是（）。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 17. 我国税收立法权的划分类型是（）。 A.按照税种类型的不同划分 B.按照税种的基本要素划分 C.按照税种的收入级次划分 D.按照税收执法的级次划分 18.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）来决定的。 A.税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D.税收法律本身 19.采用超额累进税率征收的税种是( )。 A.资源税 B.土地增值税 C. 工资、薪金部分的个人所得税 D.企业所得税
税收制度概述
税收制度概述
税收制度概述 一、税收制度的内容 一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。 在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。
因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。 税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神；各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法；“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释；“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。 国家税收制度的确立，要根据本国的具体政治经济条件。所以，各国的政治经济条件不同，
税收概述(教案)
第1章税收与税收制度 第1节税收概述 1、税收的基础知识 （1）税收的定义 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地对一部分社会产品进行的一种分配。它是国家取得财政收入的主要来源。 （2）税收的产生和发展 1.税收的产生条件：税收产生的社会条件 税收产生的经济条件 2.税收的发展：国家职能的拓展是税收发展的根本因素 经济发展本身在客观上为税收发展提供了可能 （3）税收的特征：强制性 无偿性 固定性 2、税收的职能：筹集资金职能：收入定额稳定 收入适度合理 资源分配职能：平衡供求关系 合理经济结构 有效配置资源 收入分配职能：所得税对个人收入分配的影响 流转税对个人收入分配的影响 宏观调控职能：控制需求总量 调节供给结构 3、税收的原则：公平原则 效率原则：税收行政效率
税收经济效率 适度原则 法治原则 第2节税收制度概述 一、税收制度及其相关基本知识 （1） 税收制度的概念 税收制度简称“税制”，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是以法律形式确定的各种课税制度的总和。 （2） 税收的法律层次 我国税制的法律层次分为四级：1）由全国人大常委会制定并颁布的税收法律；2）由国务院制定和颁发的各种税收法律的实施条例、各种税制的暂行条例等；3）由财政部和国家税务总局根据税收法律和行政法规的规定，制定和发布的税收暂行条例的实施细则、有关具体征税问题的规定、通知、批复等；4）地方人民代表大会及其授权的地方政府和有关的职能部门，根据税收法律、法规的规定，制定和发布的地方性税收法规和规章。 （3） 税法的概念 税法是调整国家税收关系的所有法律规范的总称： 税法的分类 税法的特点（四）税收法律关系的相关知识： 税收法律关系概念 税收法律关系的特点 税收法律关系的构成要素 二、税收制度的构成要素： 纳税人 征税对象 税率 税目 计税依据 纳税环节 纳税期限和纳税地点
税收征收管理制度概述知识分享
第一章税收征收管理制度概述 第一节税收征收管理制度的演变 世界各国税收征管的立法体系不尽相同，大致可以分为“综合立法”和“分税立法”两种形式。“综合立法”是指将各个税种之全部或共通的实体事项、稽征管理和救济程序都纳入一部法律中。“分税立法”是指个别税目单独制定税法，在各个税法中对实体事项、稽征管理等程序均进行规定。“分税立法”有助于单个税法的制定和修改，但在税法中容易形成对同一事项的重复规定，从而造成规定的分歧和矛盾，不利于纳税人纳税和征管的实施，因此各国大多采取“综合立法”的形式。 我国现行的税收征管制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。其制度的演变经历了一个从分到合的过程，主要可以分为以下几个阶段。 新中国成立初期，我国实行高度集中的计划经济体制，财政实行统收统支，税收的宏观调控功能被忽视，税收法制极不健全。1950年1月，政务院颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规《全国税政实施要则》。该要则规定了高度统一的税收管理体制，税收的立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导。在此之后的很长一段时期内都没有制定专门的税收征管法，有关税收征管的规定散见于各单行税收法规之中，原则性较强且相对来说比较简单。 在这期间很长一段时间内，我国实施的这种税收征管体系太过于分散。一直以来，我国没有一个专门的税收征管法律。随着我国经济的不断发展，迫切要求建立一个完善的税收征管体系。为了健全法制，改变税收征管制度分散和不规范的状况，国务院于1986年4月发布了《税收征管暂行条例》，并于同年7月1日开始正式实施。该条例的实施标志着我国税收管理制度开始单独立法，初步实现了税收实体法和程序法的相对分离，对于促进依法治税，加强税收监督管理，保证国家财政收入起到了积极作用，综合立法的基本雏形已经建立。 我国于1986年颁布的《税收征管暂行条例》在一段时期内对我国经济的发展和税收征管的完善起到促进作用。但是，随着改革开放的进一步开展，社会主义市场经济体制的确立，该条例慢慢暴露出来一些缺陷，主要有：税收征管法律规范不统一、不规范；对纳税人的权利保护不足；立法层次低，征管手段软化；内外税分别适用两套征管制度，缺乏公平性等。随着经济的发展和税制改革的推进，《税收征管暂行条例》已经明显滞后于客观形势的发展。 为了解决这些问题，我国在宪法等法律的规定范围内，在原《税收征管暂行条例》的基础上，于1992年第七届全国人大常委会第27次会议审议通过了《税收征管法》，并于1993年1月1日开始实施。
《税收概述》word版
第一节税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1．税收的概念。税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收概念有以下几个方面的含义： (1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具。征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税； (2)国家征税依据的是其政治权力，它有别于按要素进行的分配。这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有国家的政治权力为依 托，征税就无法实现； (3)征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能； (4)税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。 2．税收的作用。 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式。税收在保证和实现财政收入方面起着重要的作用。为了维护国家机器的正常运转以及促进国民经济健康发展，必须筹集大量的资金，即组织国家财政收入。为了保证税收组织财政收入职能的发挥，必须通过制定税法，以法律的形式确定企业、单位和个人履行纳税义务的具体项目、数额和纳税程序，惩治偷逃税款的行为，防止税款流失，保证国家依法征税，及时足额地取得税收收入。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。 (2)税收是国家调控经济运行的重要手段。税收作为国家宏观调控的重要手段，通过制定税法，以法律的形式确定国家与纳税人之间的利益分配关系，调节社会成员的收入水平，调整产业结构和社会资源的优化配置，使之符合国家的宏观经济政策；同时，以法律的平等原则，公平纳税人的税收负担，鼓励平等竞争，为市场经济的发展创造良好的条件。通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。 (3)税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权利，对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。 (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。在国际经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。 （二）税收的特征 税收特征是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志，也是古今中外税收的共性特征。税收的形式特征通常概括为税收“三性”，即强制性、无偿性和固定性。 1．强制性。税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。强制性是国家的权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。它也是与税收的无偿性特征相对应的一个特征。正因为税收具有无偿性，才需要通过税收法律的形式规范
税收与税法概述
税收与税法概述
第一章税收与税法概述 第一节税收的概念、特征与职能 一、税收的概念 关于税收的概念，中外学者有不同的表述。就国外学者看，德国学者海因里希·劳认为，“税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的标准，向市民的课征”。①日本著名税法学家金子宏则认为，“税收是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定，向私人所课的金钱给付”。②英国学者道尔顿认为，“所谓租税，系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者，即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在”。③美国学者塞利格曼认为， ①国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ②国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ③高培勇．西方税收——理论与政策．北京：中国财政经济出版社，1993，10
“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。① 在我国，有学者将税收界定为一种财政收入，也有学者主张税收是一种分配活动或分配形式，还有学者把税收称为一种分配关系，各方见仁见智，莫衷一是。 相较于其他定义，本书认为以下说法更合理一些。所谓税收，是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。②此定义包含了以下几层含义：1．指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控 ①陈少英．税法学教程．北京：北京大学出版社，2005，3 ②徐孟洲．税法学．北京：中国人民大学出版社，2005，3
第1章税收概论-清华大学出版社
第1章税收概论 学习目标 掌握税收产生的原因与税收存在的必要性 掌握税收的概念与税收的形式特征 掌握税收法定主义 掌握市场经济条件下的税收根据与利益赋税思想的合理内核 掌握税收的职能与作用 古今中外的政治家、哲学家、经济学家和史学家，都曾不懈地探索过税收的奥秘。然而，直到步入农业文明中晚期和工业文明的早期后，人们对税收范畴才开始逐步形成相对科学的认识。 1.1 税收的产生与发展 在几千年的历史长河中，人类从最初的原始文明过渡到农业文明，再经过工业文明最终进入如今的后工业文明。正是在人类文明不断演进的过程中，税收得以产生，并不断得到发展。 1.1.1 税收的产生 人类进入现代文明社会之后，无论在地球的哪个角落，也不管是处于哪种社会形态、何种经济体制之中，税收都是一种客观存在，以致后来出现了“税收是人类为文明社会所付出的代价”的论断。① 由于社会生产力发展的不平衡性，各国建立公共权力机构的具体时间不同，因而不同 ①这是19世纪美国最高法院法官、著名法学家小奥利弗·W. 霍尔姆斯（Oliver Wendell Holmes, Jr.）的话语，原文为“Taxes are the price we pay for a civilized society”。
国家税收产生的历史进程也不相同。公元前3100年左右，随着社会贫富的分化和阶级矛盾的发展，作为人类文明发源地之一的古埃及由氏族部落演化为统一的奴隶制国家。据考证，世界上已知最早的税收制度，就是古埃及在公元前3000年—公元前2800年间创立的。①古埃及的最高统治者是专制君主法老，他代表奴隶主阶级掌握全国的政治、军事和司法等权力，除占有奴隶的劳动产品外，还强迫平民缴纳谷物、蔬菜、皮革和酒等物品，法老每两年到全国各地巡视一次，向平民收取税收，这是人类社会有历史记载以来最早征收的实物税。《圣经》中《创世纪》第47章第24节中的“谷物成熟后，将其中的1/5交给法老”②，就是对这一早期税收活动的记载。古埃及土地的最高所有权属于专制君主法老，其中有很大一部分土地构成法老控制下的“王庄”，由王室派官员经营，收取贡赋；此外，也有大片土地归公社占有，由公社农民使用，农民通过公社乃至州的管理机构向法老缴纳租税并为国家服役。③ 在古罗马，从“王政”时代起，由于铁器工具的普遍使用，社会生产力得到了迅速发展，手工业从农业中分离出来，商品交换也有了初步发展，财富积累不断增加。正是在这一背景下，古罗马在“王政”时代后期就有了赋税。古罗马最早开征的税收被称为“Portoria”，它实际上是对通过其海港和桥梁等的货物征收的一种关税。在“共和”时代，古罗马平民的人数超过贵族，其工商业多由平民经营，税收的很大一部分来自平民。进入“帝国”时期后，古罗马的税收制度进一步发展，固定征收的税种主要有土地税、人头税、贡赋和关税等，不固定征收的税种的数量也比较多，具体包括遗产税、释奴税、营业税、商品税、拍卖税、售奴税、公民税和贩卖税等。④在众多的古罗马皇帝中，奥古斯都（Augustus）被认为在税收问题上最具战略眼光，一些沿用至今的税种都是在其统治时期首次开征的。例如，为了给退役的军人提供退职金，奥古斯都开征了税率为5%的遗产税，所有的遗产都要缴税，但留给子女和配偶的遗产免税；英国和荷兰等国后来开征的遗产税，在很大程度上借鉴了奥古斯都时期的经验。奥古斯都统治时期，古罗马还开征了销售税，税率分为两档，买卖奴隶适用4%的税率，其他的交易适用1%的税率。⑤ 根据《史记》中“自虞、夏时，贡赋备矣”⑥的记载，中国的税收产生于夏代。中国早期的税收与夏、商、周时期的田赋制度紧密联系在一起。在夏代，中国开始实行“井田制”。在“井田制”下，土地由国王所有，但国王并不直接经营土地，而是将大部分土地赐给诸侯作为他们的俸禄，诸侯们要从这些“公田”的收获物中拿出一部分，以“贡”的形式缴 ①https://www.360docs.net/doc/6c197750.html,/wiki/Tax． ②同上。 ③崔连仲．世界通史（古代卷）[M]．北京：人民出版社，2004：54-55． ④王三义．古罗马“赋税名目”考略[J]．史学月刊，2002（6）． ⑤Andy Lymer & Lynne Oats, Taxation: Policy and Practice[M]. Bath: Fiscal Publications, 2013: 4. ⑥史记·夏本纪．转引自王成柏，孙文学．中国赋税思想史[M]．北京：中国财政经济出版社，1995：1．
第一章税收与税法概述
第一章税收与税法概述 第一节税收的概念、特征与职能 一、税收的概念 关于税收的概念，中外学者有不同的表述。就国外学者看，德国学者海因里希·劳认为，“税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的标准，向市民的课征”。①日本著名税法学家金子宏则认为，“税收是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定，向私人所课的金钱给付”。②英国学者道尔顿认为，“所谓租税，系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者，即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在”。③美国学者塞利格曼认为，“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。④ 在我国，有学者将税收界定为一种财政收入，也有学者主张税收是一种分配活动或分配形式，还有学者把税收称为一种分配关系，各方见仁见智，莫衷一是。 相较于其他定义，本书认为以下说法更合理一些。所谓税收，是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。⑤此定义包含了以下几层含义： 1．指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控经济与监督管理职能。现代国家的各项职能，包括公共财政职能等的实现一刻都离不开赋税的支持。 2．指明了税收的政治前提和法律依据。国家征税凭借的是政治权力和法律。马克思曾高度概括了国家所拥有的两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的 ①国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ②国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ③高培勇．西方税收——理论与政策．北京：中国财政经济出版社，1993，10 ④陈少英．税法学教程．北京：北京大学出版社，2005，3 ⑤徐孟洲．税法学．北京：中国人民大学出版社，2005，3
税收概论 课件带复习
第一章 税收及其 存在的必要性 第一节税收的产生与发展 一、税收的产生 税收是人类社会发展到一定阶段的产物，随着国家的产生而产生。 原始社会末期： 生产力的发展出现剩余产品 逐渐出现了私有制—阶级 维护阶级统治的机关—国家 国家要生存，国家机器要运转，就需要掌握一定的物质基础，需要将一部分社会财富集中到国家手中，于是就产生了税收 税收的产生，取决于相互制约着的两个前提条件： 一是国家的产生——客观条件 二是私有制的出现——经济条件 二、税收的发展 1.征收形式的发展变化 以实物形式为主奴隶社会和封建社会初期 实物和货币并存明朝开始实行正税折银征收以后，我国货币税的基础正式奠定下来 货币缴纳形式商品经济高度发展的今天 2.征税权力的发展变化 大体可以分为四个发展时期： （1）自由纳贡时期 （2）承诺时期 （3）专制课征时期 （4）立宪课税时期 （1）自由纳贡时期。在奴隶社会时期，国家的收入主要来自诸侯自由贡献的物品和劳力。 （2）承诺时期。随着国家的发展，君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主设法增加收入。特别是遇有战争等特别需要时，国君更需要增加临时收入以应急需。当时，由于领地经济仍处主导地位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。 3.主体税种的发展变化 （1）以古老的简单直接税为主的税收制度 在奴隶社会和封建社会，由于自然经济占统治地位，商品货币经济不发达，统治者只采
取直接对人或对物征收的简单直接税。 如人头税，按人口课征；土地税按土地面积或土地生产物课征；对各种财产征收的财产税，如房屋税等。当时虽然也有对城市商业、手工业及进出口贸易征收营业税、物产税、关税，但为数很少，在税收中不占重要地位。 2）以商品和劳务税为主的税收制度 进入资本主义社会以后，商品经济日益发达，简单的税制已不能满足财政的需要。 对商品和劳务课征的商品和劳务税的发展形成了以商品和劳务税为主的税收制度。 （3）以所得税为主的税收制度 18世纪末，英国为战时军费的需要首创所得税。以后时征时停，直至1842年确定所得税为永久性税种。以后各国先后仿效，逐渐使所得税在现代资本主义国家税收收入中占主要地位。 （4）以商品和劳务税与所得税并重的税收制度 这种税收制度，在发展中国家比较普遍，通常商品和劳务税比重较大。自增值税被开征以来，发达国家商品和劳务税的比重有不断提高的趋势。 4.地位和作用的发展变化 筹集资金满足国家 各项支出的需要 筹集资金满足国家 各项支出的需要 调节经济的重要手段 第二节税收存在的必要性 满足 社会公共需要 所以，从根本上说，税收的存在是 由社会公共需要决定的。 一、社会公共需要概述 社会需要 私人个别需要社会公共需要 公共物品及其提供方式 1.公共物品的概念及其主要特征 公共物品是指满足社会公共需要的产品和服务。 公共物品与私人物品的区别： 公共物品：具非竞争性和非排他性。 私人物品：具竞争性和排他性。
税收概论复习提纲
税收概论复习提纲 一、名词解释 1、纳税人：是纳税义务人的简称，即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和 个人，亦称纳税主体。 2、税率：是税法上对征税对象或税目从价或从量规定的征收比率或征收额度。 3、起征点：即征税对象数额达到开始征税的起点，亦称起税点。 免征额：即征税对象总额中免予征税的数额。 4、公需说：国家的职能是满足公共需要和增进公共福利，这一职能的实现需要 税收来提供物质资源，故此，税收存在的客观依据就在于公共需要或公共福利的存在。 5、义务说：国家是人类组织的最高形式，个人依存于国家，国家为实现其职能 就应有征税权，人民纳税是应尽的义务，任何人不得例外。 6、牺牲说：税收对于国家是一种强制征收，对于人民是一种牺牲。 10、外部性：指的是企业或个人强加于市场之外的其他人的成本或效益。 11、受益原则：认为个人所承担的税负应与他从政府公共服务中获得的利益相一致。 12、能力原则：是根据个人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收。 13、税收弹性：在财政需要增加支出或是税收以外的收入减少时，税收应当能 基于法律增加或自动增收。 14、税收收入弹性：是指税收收入变化率与经济变化率之间的比率，反应税收收入对于经济增长的灵敏度。用公式表示：Ｅr=(T/T)/(Y/Y) 15、税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效应。 16、收入效应：是指税收减少了纳税人可自由支配的收入，导致商品生产量的减少和消费水平的降低。 17、税负转嫁：是指纳税人纳税后，在市场交易过程中通过变动价格的方式，
将其缴纳的税款全部或部分的转嫁给他人负担的经济过程和经济现象。 18、税负归宿：是指税收负担通过转嫁的最终落脚点。 19、从价税：是以课税对象的价值（价格）为课税依据的一类税。 20、从量税：是以课税对象的自然单位（重量、面积、体积、数量等）为计税依据的一类税。 二、简答题 1、怎样认识税收价格？ 税收价格是指税收是个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。我们享受政府的公共产品，实际上是因为我们作为纳税人支付了税收，公共产品才能得以提供。所以，认为税收是公共产品的价格，或称“税收价格”。 2、税收与行政性收费的关系怎样？ 答：行政性收费是指国家机关、政府部门为居民个人和单位提供特定服务或实施特定行政管理而收取的工本费和手续费。税收是为政府提供公共产品和准公共产品或半公共产品中具有公共产品性质的部分筹资的手段；政府收费则是政府提供准公共产品或半公共产品中具有私人产品性质的部分筹资的手段。 2、税收与公债的区别何在？ 答：（1）公债是一种公的信用，因此必须遵循信用关系的原则；而税收的课征，是强制性的。 （2）公债认购者与发行者—国家之间是债权债务关系，认购者作为债权人是以到期收回本息为条件，发行者作为债务人是筹借以偿还为条件的 借款；而税收是无偿征收，征税人进行的是无代价、不付报酬的课征， 纳税人履行的是纯义务的缴纳。 （3）公债既是自愿的、有偿的，当然不可能规定借债数额。而税收的课征则是预先规定对什么征税、征多少税，纳税人不得讨价还价。
税收概述练习题
一、单项选择题 1．下列关于税法的特点说法不正确的是（）。 A．税法属于制定法 B．税法属于义务性法规 C．税法属于习惯法 D．税法具有综合性 2．税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法的角度看，有权的国家机关是指（）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部 D．国家税务总局 3．一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。 A．计税依据 B．税目 C．税率 D．课税对象 4．减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是( )。 A．增值税即征即退是税基式减免税的一种形式
B．增值税的减免税由全国人大规定 C．免征额是税额式减免税的一种形式 D．抵免税额是税额式减免税的一种形式 5.下列关于纳税人的叙述不正确的有（）。 A.纳税人是由税法直接规定的 B.当存在税负转嫁时，纳税人和负税人就不一致 C.扣缴义务人是纳税人的一种特殊的形式 D.纳税人可以是法人，也可以是自然人 6.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是（）。 A.纳税人 B.计税依据 C.纳税环节 D.课税对象 7.通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（）。 A.法定式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.税基式减免 8.体现征税广度的是（）。 A.纳税人 B.税率 C.计税依据
D.税目 9.《中华人民共和国企业增值税暂行条例》由（）发布。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部 D.中国人民银行 10.下列各项中，按照超额累进税率计算应纳税额的是（）。 A.个人所得税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.增值税 11.下列各税种中，不适用从价计征形式的是（）。 A.增值税 B.营业税 C.房产税 D.城镇土地使用税 12.关于纳税期限的决定因素，下列描述不正确的是（）。A．税种的性质 B．交通条件 C．企业所在行业的特点 D．应纳税额的大小 13.（）是征税对象的具体化。
第1章税收筹划概述
第一章税收筹划概述 【教学目标】 1.掌握纳税筹划的含义、特点； 2.熟悉纳税筹划的基本原则； 3.掌握纳税筹划包含的内容； 4.准确区分纳税筹划、避税和节税； 5.能熟练区分和运用纳税筹划的八大技术； 6.能基本熟练把握纳税筹划的需求者。 【关键术语】 税收筹划避税筹划节税筹划转嫁筹划涉税风险免税技术减税技术 税率差异技术分离技术扣除技术抵免技术延期纳税技术退税技术 第一节税收筹划的含义和特点 一、税收筹划含义 1.税收筹划的概念 税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。 纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，由从事税务咨询的专业人士和团体组成，明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，而纳税筹划就是其服务的主要内容。 2. 税收筹划概念的认识 税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下： （1）荷兰国际财政文献局（IBFD）所编写的《国际税收辞典》一书认为：税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
税收概论笔记
一、税收的概述： （一）、税收的概念及对其的理解★ 论述1.定义：税收是国家或者政府为了实现其职能，按照法律标准，对部分社会经济资源的集中性、强制性分配。 2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。财政职能地位：基本职能税收占财政收入95%特点：适用范围的广泛性；取得财政收入的及时性；征收数额上的稳定性。经济职能主要表现在：调节总供求平衡；调节资源配置；调节社会财富分配。⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。 （二）税收的本质☆ 1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。 2.税收本质的内涵：⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。 （三）税收的“三性”特征及其关系☆ 1.“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的规范性。 2.“三性”特征的关系：⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。⑷固定性是强制性的必然结果。⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。 二、税法的概念及其分类 （一）税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。单选，填空 （二）税法的分类 1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）；税收规章（税务管理部门制定）。 2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。 3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）
税收概论
《税收概论》2015年12月期末考试指导 第一章税收概述 1、掌握税收的定义 税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。 2、税收产生的条件 （一）经济条件——私有制的存在（二）政治条件——国家的产生 （1）税收是国家实现其职能的物质基础 （2）税收是以国家为主体凭借政治权力参与社会产品分配的一种特定分配关系 3、税收的基本特征 （1）强制性（2）无偿性（3）确定性（固定性） 4、税收存在的必要性 （1）社会需要有两种方式：私人需要和公共需要。 （2）社会活动的两中形式：私人事物和公共事物。 （3）国家取得资源的最佳方式是税收。 第二章税制要素和税制结构 1、纳税人——是纳税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人， 也称纳税主体，是税款的直接承担者。在税款可以转嫁出去的情况下，纳税人与负税人分离。 2、扣缴义务人——是负有代扣代缴税款义务的单位和个人。税法中设置扣缴义务人 的目的主要在于源泉控制，便于征管。 3、税率的基本形式(1)比例税率（2）定额税率（3）累进税率 4、运用定义法和速算法计算超额累进税率 超额累进税率的速算扣除数法的公式为： 应纳税额=用全额累进税率计算的税额—速算扣除数 5、税收的各种分类和税制结构 按税收缴纳的形式分类：（1）力役税（2）实物税（3）货币税 按计税依据（税收计算标准）分类：（1）从价税（2）从量税 按税收与价格的关系分类：（1）价内税（2）价外税 税收收入归属分类：（1）中央税（2）地方税（3）共享税 按征税对象分类：（1）商品和劳务税（2）所得税（3）财产税（4）资源税（5）行为税 第三章税收负担 1、宏观税收负担 宏观税收负担——国家在一定时期年税收总收入占当期社会新增财富的比重，它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容，是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。 2、国民生产总值。地区税收负担率与国民生产总值呈负相关关系。 第四章税法体系 1、税法的概念、特征和作用 税法是税收法律制度的简称，它是国家制定的用于调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范性文件的总和。 2、税收法律关系的主体、客体和内容 税收法律关系主体，是指在税收法律关系中权利的享有者和义务的承担者。
07税收概论
第7章税收概论 第一部分单项选择题 1.在下列税种中税负不易转嫁的税种是（）。 A．增值税B．公司所得税C．消费税D．营业税 答案与解析：选B。公司所得税属于直接税，不易转嫁。 2.周转税的计税依据是（）。 A．V+M B．M C．C+V+M D．C+V 答案与解析：选C。周转税是以商品和非商品的交易额为课税对象的税，其计税依据是C+V+M。 3.下列税种中属于特定受益税的税种是（）。 A．消费税B．利息税C．燃油税D．车船使用税 答案与解析：选C。 4.在边际效用曲线相同的情况下，如果认定个人收入的边际效用是常数，哪项原则意味着需对高收入者与低收入者征相同的税？（） A．比例牺牲B．最小牺牲C．均等牺牲D．均等边际牺牲答案与解析：选C。 5.下述有关从价税表述正确的是（）。 A．从价税以课税对象的数量为计税依据B．比例税是从价税 C．定额税是从价税D．从价税与商品流转额无关 答案与解析：选B。从量税以课税对象的数量为计税依据；定额税是一种特殊的从量税；从价税与商品流转额有关。 第二部分多项选择题
1.税收作为一种财政收入在形式上具有以下特征（）。 A．自愿性B．强制性C．无偿性D．固定性 答案与解析：选BCD。 2.一国在选择主体税种时应考虑的因素有（）。 A．经济发展水平B．国家对税收职能的侧重面 C．税收成本D．一国的经济管理水平 答案与解析：选ABD。主体税种应的选择应考虑：①国家经济发展水平； ②社会政治经济制度；③国家对税收职能的侧重面；④一国的经济管理水平。 3.通过征收特定受益税为公共提供筹措资金需具备的条件是（）。 A．受益量在一定程度上可确认B．受益对象可确认 C．消费上具有非排斥性D．税收收入专款专用 答案与解析：选ABD。 第三部分判断题 1.在市场资源配置相对有效情况下，政府在税制设计中应以校正性原则为主。（） 答案与解析：对。 2.税收中性原则与校正性原则都是为了实现资源配置的效率目标。（） 答案与解析：对。 3.所得税和消费税都属于直接税。（） 答案与解析：错。所得税属于直接税。消费税属于间接税。 4.对必需品征收缴纳个人所得税。（）
税收概论课重点
1、政府为什么要向人民征税？ 政府是满足社会公共需要的工具：人的需要分为私人需要和公共需要，私人需要对应的是私人商品，由市场提供，公共需要对应的是公共商品，市场无法提供，要由政府提供才有效率，因此，政府是满足社会公共需要的工具。 税收是提供公共商品的主要财力来源：由于公共商品在生产、分配、消费上的特殊性，决定了市场机制在提供和配置公共商品上的无效性或低效性。对此，政府应承担起自己的责任，即通过筹集财政资金来生产提供社会所需要的公共商品，各国组织财政收入的形式主要有以下几种，公产收入、公债收入、税收收入、规费收入、专卖收入、货币发行等，其中税收能形成稳定的收入，保证公共商品的适时适量供应。 税收是政府调节经济的重要手段：市场经济有着自身难以克服的缺陷，除了表现在无法有效的提供公共商品上，还表现在以下几个方面：外部性的存在。经济活动一旦出现负外部性，社会资源通过市场配置极有可能是无效的，初相正外部性，由于企业或个人无非得到其行为所产生的全部收益，从而极有可能导致市场正外部性活动的供给不足。社会收入分配不公平。经济发展不稳定。这些问题要得到解决，可以依赖于政府的税收职能。 2、税收有何特征，这几个特征之间什么关系？ 非直接偿还性：国家征税以后其收入就成为国家所有不再直接归还纳税人，不支付任何报酬。税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间不存在一一对应的关系。税收是整体有偿，是非直接意义上的。 强制性：政府凭借其政治权利，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。 规范性：政府在征税之前就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，有征纳双方共同遵守。 这三者是相互依存，不可分割的统一体，是税收收入区别于其他财政收入的基本特征。 3、税收与其他财政收入形式的区别是什么？ 税收与国有企业上缴利润的区别:a 适用范围不同，税收适用于国家政权管辖范围内的任何单位和个人，国企上缴利润只适用于国企.b 分配的特征不同，税收具有强制性，可以保证财政收入及时、稳定、可靠的获得。国企上缴利润不具强制性，是一种软约束。c 调节效应不同，税收作用于所有企业，具有统一性和规范性，国企上缴利润之作用于国企，不具有规范性。 税收与国家信用的区别;国家信用是有借有还，按期支付利息，坚持自愿原则，具有不稳定性，税收具有非直接偿还性、强制性和规范性。 税收与财政发行的区别：财政发行不具备规范性，没有相应的物资保证，财政发行降低了税收的真实价值。 税收与费的区别：税收具有非直接偿还性，费具有直接偿还性，是提供某种服务或准许适用某种权利而得到的补偿。税收的征税主体是国家各级税务机关和海关，费的征收部门是政府部门、事业单位或其他经济部门。税收具有稳定性，费具有灵活性。税收使用时由国家统一安排，费则是专款专用。 税收与罚没收入的区别：罚没收入缺乏稳定性，难以稳定可靠的获得财政收入。
税法习题 税收概论
1 税收概论 ※<一、单项选择题> 1.我国对税法主体一方纳税人的确定采取的是（C ）。 A.属人原则 B.属地原则 C.属人兼属地原则 D.属人或属地原则 2.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（A）来决定的。 A.税收法律事实 B.权利主体 C.权利客体 D.税收法律关系内容 3.区分不同税种的主要标志是（B）。 A.纳税义务人 B.征税对象 C.税目 D.纳税环节 4.目前采用超率累进税率的税种是（ C ）。 A.个人所得税 B.城市维护建设税 C.土地增值税 D.契税 5.目前不采用比例税率的税种是（ C ）。 A.城市维护建设税 B.企业所得税 C.土地使用税 D.营业税 6.目前不采用定额税率的税种是（ D ）。 A.消费税 B.车船税 C.资源税 D.营业税 7.税法的主体和核心是（ C ）。 A.税收普通法 B.税收程序法 C.税收基本法 D.税收实体法 8.按照税法的职能作用不同，税法可分为（ B ）。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.有权制定税收法律的是（ A ）。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.地方人民代表大会及其常务委员 C.国务院 D.税务总局 10.《税收征收管理法实施细则》是由（ C ）制定颁布实施的。 A.全国人民代表大会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 11.由海关负责征收的税收是（ D ）。 A.增值税 B.消费税 C.车船税 D.关税 12.下列完全由地方税务机关负责征收的税种是（ D ）。
A.个人所得税 B.城市建设维护税 C.营业税 D.房产税 13.下列完全由国家税务机关负责征收的税种是（ B ）。 A.增值税 B.车辆购置税 C.营业税 D.企业所得税 14.某内资企业于2002年6月1日新注册成立的新企业，其企业所得税归（ B ）管理。 A.财政部 B.国家税务局 C.地方税务局 D.海关 15.某内资企业（原归地税管理企业所得税）于2002年6月1日在工商局办理变更手 续，其企业所得税归（ C ）管理。 A.财政部 B.国家税务局 C.地方税务局 D.海关 16.在下列税种中，现行停征但保留的税种是（ B ）。 A.农业税 B.固定资产投资方向调节税 C.筵席税 D.耕地占用税 <二、多项选择题> 1.税收的实质是国家为了行使其职能取得财政收入的一种方式，它的特征主要表现在（ BCD ）等三个方面。 A.非惩罚性 B.固定性 C.强制性 D.无偿性 2.代表国家行使征税职责的机关包括（ ACD ）。 A.税务机关 B.工商管理机关 C.海关 D.财政机关 3.我国现行税法体系中在使用的累进税率形式有（ BC ）。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.定额税率 4.在现行税法体系中，属于人大制定的税收实体法是（ BD）。 A.增值税法 B.企业所得税法 C.税收征收管理法 D.个人所得税法 5.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按（ ABCD ）等原则掌 握。 A.层次高的法律优于层次低的法律 B.同一层次的法律中，特别法优于普通法 C.国际法优于国内法 D.实体法从旧，程序法从新 6.税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限如果按大类分， 可以简单地分为（ AC ）。 A.税收立法权 B.税收开征权