3财务会计--应计项目与财务报表
第三章应计费用和财务报表
学习目标
学习完本章后，您应该能够：
1.根据应计原则查看现金流量
2.应用匹配原则
3.调整账户以更新财务报表
4.好
5.了解什么是结帐
6.使用流动比率和债务比率评估公司
7.
它’的Just Lunch，Inc.
损益表（节选）
截至1998年12月31日
净收入 (20175920)
成本…………………………………………………………
薪金支出 (7696355)
广告和营销费用 (5586348)
2811269 办公室开
销…………………………………………………………
专业费用 (445326)
折旧费用 (424526)
运输 (353211)
利息花费 (272502)
保险 (235991)
杂项开支 (331876)
总花费 (18157404)
净收入 (2018516)
对现有的婚姻服务和相应的个人广告不满意，安德里亚·麦金提（Andrea McGinty）开设了自己的约会公司，并发现这是一个有前途的职业。
1991年，麦金蒂的未婚夫在结婚前的第五周离开了她。通过这种方式，麦金蒂回到了自己的生活。不合适的相亲安排再次使她失望。她认为应该有一个更好的方式认识男人和女人。如果有一家婚姻服务公司可以为像她这样忙碌的聚会安排午餐，那不是很好吗？“午餐可以在不到一个小时的时间内完成，而且不会持续很长时间。”McGinty这么认为。
McGinty根据自己的想法做了，她创立了自己的公司，公司名称为It’的Just Lunch，现在有成千上万的客户。麦金蒂收费标准为12次会议$ 1,000，午餐也非常特别，AA制度。麦金蒂’其原因是：“这些人是快节奏的人，需要在社交生活中寻求帮助。”
该公司现已成为摇钱树。1998年，其净利润超过200万美元，净收入为2000万美元。
当我们说’■Just Lunch每年赚取200万美元的利润是什么意思？根据他们的损益表报告，公司每年的净收入或利润超过200万美元。企业的收入是多少？安排12次午餐会议，每个客户服务费收入1000美元。企业的费用是多少？广告，计算机数据查询，与客户的通信成本以及办公费用（例如员工工资，房租，材料消耗以及办公家具，计算机和其他办公设备的折旧）。它’的Just Lunch和Air＆Sea Travel与Air＆Sea Travel的运作方式相同。我们已
经在第1章和第2章中研究了该旅行社。
不管是’只是Just Lunch公司，海上和空中旅行社或Gap公司，利润动机驱使所有者建立企业并继续经营。在学习本章的过程中，请考虑净收入对公司的重要性以及追求利润如何影响人们的行为。
公司如何知道它是否有利可图？这可以通过准备公司来完成’的财务报表。本章将全面介绍会计周期。该过程从记录交易开始（这已在第2章中了解到），然后以财务报表结束，这将有助于衡量损益。
商业周期
企业从现金开始，经过艰苦的努力后又收集了更多的现金。他们支付现金购买商品和服务，然后出售商品和服务，并收集现金以完成商业周期。图3-1说明了经济周期。从第1圈开始，然后向右行驶。
It等服务公司’Just Lunch和Haikong Travel Agency的商业周期相似，只是它们没有库存。会计周期随业务周期而发展，报告会计实体的以下方面：
●营业业绩（损益表）
●财务状况（资产负债表）
●现金流量（现金流量表）
应计会计和现金会计
会计有两种基本方法：应计制和现金支付系统。在权责发生制在这种情况下，会计师在进行经济业务时确认影响。当公司提供服务，进行销售或产生费用时，无论是否有现金收入和付款，会计都会记录业务。在现金会计其次，会计师仅在收到或支付现金时才记录业务。现金收入被视为收入，现金付款被视为支出。
GAAP要求公司使用权责发生制。这意味着需要公司记录获得收入和发生了费用-不必一定是手头现金发生变化时。
应计会计和现金流量
应计会计比现金会计更复杂，更全面。应计会计记录两项现金交易，包括
●客户收款
●收到的现金利息
●支付工资，房租，所得税和其他费用
●贷款
●偿还借款
●发行股份
同时记录以下非现金交易
●赊购库存
●赊销
●未付的应计利息及其他支出
●折旧费用
使用预付保险，消耗性材料和其他预付费用
本章的目的是解释权责发生制会计如何完成会计周期并最终达到财务报表的过程。在期末开始会计程序之前，让我们首先解释权责发生制和现金流量如何共同描述公司的经营成果，财务状况和现金流量。它’的Just Lunch公司为我们提供了一个有趣的例子。
假设在2000年8月1日，’■Just Lunch预先从客户那里收到了1,000美元，并承诺将提供12批服务。假设到2000年12月31日，’s Just Lunch提供了9次午餐（四分之三）。在实现收支核算的情况下，’s Just Lunch在2000年的1,000美元收入中占四分之三，即750美元。2000年12月31日，’■Just Lunch对客户负有$ 250的责任，因为该公司还必须向客户提供三项午餐服务。2001年，’■Just Lunch将安排剩余的三个午餐会议，以赚取$ 250的收入。
图表3-2说明了权责发生制如何全面报告’■Just Lunch的上述商业活动。现金制会计有所不同。如果它’■Just Lunch使用现金系统解决了这种情况。该公司只会报告一件事情：2000年的收入$ 1,000，与现金流量表上的报告相同。现金会计不说明公司何时’在损益表上报告时获得收入。在资产负债表上，此方法也将忽略它’只是午餐’于2000年12月31日欠下$ 250的债务。如您所见，应计系统可以提供更多信息。-检查站3-1 -检查站3--2权责发生制会计的概念框架结构包括许多假设和原则。现在让我们看看会计分期付款的假设，收入实现的原理和匹配的原理。
图3-2’Just Lunch的应计会计和现金流量
年
经营业绩2000 2001
收入证明报告：
服务收入（收入时）…………………………………………$ 750 $ 250
财务状况
资产负债表报告：
责任：
未实现的服务收入（公司仍欠）……………………$ 250 $ 0
现金周转
现金流量表报告：
经营活动产生的现金流量：
从客户处收取（收到现金时）…………………………$ 1000 $ 0
会计期间假设
公司确切了解其业务表现的唯一方法是关门，出售其所有资产，偿还其债务，然后将剩余现金返还给所有人。这个过程叫做清算，表示结束操作。对于继续经营的公司而言，这种衡量收入的方法根本不可行。相反，公司需要定期报告其业务发展情况。会计划分时间段并为每个时间段准备财务报表。会计期间假设它可以确保定期报告会计信息。
最基本的会计期间是一年。实际上，所有公司都在准备年度财务报表。最近的一项调查显示，大约60％的大公司’会计年度与日历年（从1月1日到12月31日）重合。’■Just Lunch 还使用日历年作为其年度报告期。零售商是个例外。例如，JC Penny和大多数其他零售商使用的会计年度于1月31日结束，因为其业务活动在圣诞节热潮后的1月达到最低点。JC Penny年销售额的30％以上在11月和12月完成，而1月仅占5％。
但是，经理和投资者不能等到今年年底才能评估公司的运营。因此，公司必须准备少于一年的中期财务报表。上市公司还必须发布季度财务报表。由于管理人员更频繁地需要财务
信息，因此月度报告也很常见。一系列的月度报告可以合并为季度报告和中期报告。尽管本文中的大多数讨论都是基于年度会计期间，但是会计程序和报表同样适用于少于一年的期间。
收入实现原则
收入实现原则告诉会计师两件事：
1.何时录入日记并记录收入；和
2.记录的收入金额。
指南什么时候记录收入的一般原则通常是说记录何时获得收入-在此之前。在大多数情况下，只有在公司向客户交付完整的商品和服务后才能获得收入。企业必须满足协议的所有要求，并向客户交付商品或服务。图表3-3中描述的两种情况将为我们确定何时记录收益提供一些指导。方案1说明了何时不要需要记录收入：当时交易尚未发生，因此海空旅行社未记入日记帐。
方案2说明何时应记录收入：经济交易发生后。如果客户立即支付了海上旅行社的服务费用，公司将记录现金。如果该服务是基于商业信用提供的，则海上旅行社将记录应收账款。在这两种情况下，旅行社均应记录服务收入账户。
公认的收入金额公认原则是记录的收入量应等于交付给客户的商品或服务的现金金额。假设，为了获得新客户，海上和空中旅行社提供的旅行服务要价500美元。通常，公司会为此服务收取600美元的费用。公司应记录多少收入？答案是$ 500-此交易的现金金额。Sea and Air Travel Agency将不会获得通常的600美元的价格，因为该交易要价500美元。公司只会收到$ 500现金，这是公司赚取的确切收入。
匹配的规则
匹配的规则它是记录费用的基础。诸如租金，水电费和广告费之类的费用是业务运营的成本。成本它是赚取收入过程中消耗的资产成本。匹配原则指导会计师进行以下三个活动：
1.确认会计期间的所有应计费用，
2.衡量费用，以及
3.将支出与当前期间的收入匹配。
使支出与收入匹配意味着从收入中扣除支出以计算当前的净收入或净亏损。匹配原理如图3-4所示。
收入和某些支出之间没有必然的联系。例如，向员工支付销售佣金的公司如果员工进行销售将收取佣金。如果员工没有实现销售，则公司不收取佣金。销货成本是另一个例子。如果不出售女装，Liz Claiborne就不会有商品销售成本。-检查站3--3
还有一些费用很难与特定销售相关联。会计应首先根据匹配原则确认一段时间内的收入以及与这些收入相关的费用。例如，无论是否赚取收入，每月都会产生租金支出。匹配原则将指导会计师将此类费用与特定时期（例如一个月或一年）相关联。如果海上旅行社聘请秘书，月薪为1,900美元，则公司将在每个月底记录1,900美元的薪水。
别想了
1.一个客户在3月15日向Haikong Travel Agency支付了900美元，该公司将在4月
1日至6月30日为他提供服务。HaikongTravel Agency在3月15日获得了此收入
吗？
2.Haikong Travel Agency在7月31日支付了接下来三个月的4,500美元办公室租金。
公司在7月31日有应计费用吗？
回答：
1.不可以。海空旅行社已收到现金，但尚未提供服务。海上和空中旅行社只能在提供
此项服务时赚取此项收入。
2.否。海上旅行社已以现金支付，但租金在三个月后到期。由于海空旅行社将来有权
使用该办公室，因此该预付租金是一项资产。
更新账目以编制财务报表：对账程序
期末，公司报告其财务报表。该会计程序从第2章中介绍的试算表开始。回想一下，试算表列出了每个帐户以及记录当前交易后每个帐户的余额。图3-5是20X1年4月31日海空旅行社的试算表。
图3-5未调整的试算表
海上和空中旅行社
未调整的试用余额
20X1年4月31日
现金……………………………………………………$ 24800
应收账款 (2250)
耗材 (700)
预付租金 (3000)
家具类……………………………………………………16,500
应付账款………………………………………………$ 13100
未实现服务收入 (450)
普通股 (20000)
留存收益 (11250)
股利 (3200)
服务收入 (7000)
薪金支出 (950)
水电费 (400)
总……………………………………………………$ 51800 $ 51800
这个未调整的试用余额包括一些新帐户，我们将在这里解释这些新帐户。下表列出了大多数旅行社’的收入和支出，但不是全部。由于该试用余额忽略了会影响多个会计期间的收入和费用交易，因此试用余额帐户余额不完整。这也称为未调整试用余额的原因。但是，在大多数情况下，我们仅将其称为试算表，而不添加“未经调整”三个词。
权责发生制原则要求期末进行调整，以产生用于编制财务报表的正确账户余额。为了了解原因，让我们看一下图表3-5中的消耗品帐户。Haikong Travel Agency每月为客户提供旅行服务时会使用这些材料。在使用过程中，手头的材料继续减少，这构成了一项支出，就像工资支出和租金支出一样。加里（Gary）和莫妮卡·里昂（Monica Lyon）不必担心每天都要记录这笔费用，他们只需要每月记录一次费用即可。每小时，每天甚至每周记录此材料
使用成本是一项非常耗时的任务。那么公司如何处理这笔费用呢？
到月底，消耗品帐户的余额不是当时的实际金额。试用余额中的金额表示当月剩余可用消耗品的成本减去本月出售的消耗品。该余额无法确定当期使用的消耗性材料（消耗性材料费用）。必须计算期末实际持有的实物资金量，这将确定帐户的期末余额。这是资产负债表上报告的正确的消耗性资金数额。调整帐户将更新帐户金额并获得正确的财务报表。图3-6说明了消耗性物料帐户和消耗性物料费用帐户的调整过程。
为了说明会计记录中的这些调整，会计师必须调整项。调整条目可以实现两个目的：
●它们可以包括当期获得的收入和当期至当期的应计费用。
●他们可以更新资产和负债帐户。
因此，进行调整输入有两个原因：
1.为了正确衡量该期间的收入，以及
2.将资产负债表上的相关资产和负债帐户调整为正确的余额。
例如，需要一个调整分录以将当前期间使用的消耗性物料的成本从资产科目中的消耗性物料转移到费用科目。此调整条目更新了消耗性物料帐户和消耗性物料费用帐户。该调整可以实现资产和费用的正确计量。调整分录是更正应计会计的关键。这项工作必须在准备财务报表之前完成。
图3-6会计期末对消耗性材料（和消耗性材料的成本）的调整
四月四月30
四月提供耗材―4月30日举行的
耗材
= 四月份耗材成本
总花费―资产= 成本
$ 700 ―$ 400 = $ 300
图3-7会计周期摘要
1月1日十二月31
如第2章所示，记录了当期的所有交易。在会计期间结束之前准备财务报表时，会立即记录调整条目。
周期结束时更新帐户的过程称为调整帐户，进行调整输入，要么和解。图3-7说明了对帐程序在会计周期中的位置。
调整项可以分为三种基本类型：递延项目，折旧与应计费用。
推迟的项目。递延项目是对企业预付或收到的现金形成的资产或负债项目的调整。首先，让我们看一下耗材的延期调整。它’的Just Lunch公司购买了其运营中使用的耗材。在此期间，一些消耗性材料已用完并成为支出。在此期间结束时，需要进行调整以从消耗性材料帐
户中删除已使用的消耗性材料的成本。这部分构成消耗材料的成本。预付租金，预付保险费和其他预付费用需要进行递延调整。
负债也需要递延调整。一些公司在赚取收入之前先收取现金。它’s Just Lunch就是一个很好的例子。该公司预先收取现金，然后为客户安排午餐会议。什么时候’■Just Lunch提前收到现金时，公司有责任向客户提供服务。该负债称为未实现服务收入。然后，在合同期内’的Just Lunch公司通过提供午餐俱乐部来赚取服务收入。该收入过程需要在会计期末进行调整。调整分录从负债科目中扣除当期赚取的收入。在接受杂志和报纸的预订时，Times，Inc.等发行商和您当地的报纸也会预先收取现金。他们的会计及其’的Just Lunch很相似。
折旧。折旧当固定资产的成本在其使用寿命内包括在费用中时，它是一种系统的分配方法。因此，折旧是最常见的长期递延项目。公司购买长期固定资产，例如建筑物，设备和设备。当公司使用这些资产时，公司需要记录由于磨损，消耗和过时而导致的折旧。在资产的预期使用寿命内，会计期末的调整会记录折旧费用，同时减少资产’的账面价值。调整过程与递延调整相同；唯一的区别是涉及的资产类型。
应计项目。应计费用与延期项目相反。权责发生制是在支付或接收现金之前记录费用或收入的公司。薪金支出是支出的应计调整。作为员工’只是Just Lunch公司工作，所以随着时间的流逝，公司应记录工资费用。假设到年底，’■Just Lunch欠员工1,000美元的工资，该公司将在次年1月2日支付该工资。12月31日，’■Just Lunch必须记录工资费用和应支付的$ 1,000工资。其他应计费用的示例包括利息费用，所得税费用以及公司实际发生但尚未支付的所有费用。
还对收入进行应计调整。假设它’■Just Lunch已获得利息收入，但是要到明年才能收到现金。12月31日，’■Just Lunch必须记录利息收入。应收利息账户和利息收入账户将进行调整。
让我们看看调整过程实际上是如何工作的。我们从前期成本开始，这是一项资产，而不是一项成本。
预付的费用
预付的费用它们是预先付款的，不久之后就会用完。因此，它们是资产，而不是费用，因为它们可以为所有者带来未来的利益。我们从预付租金开始。
预付租金。土地所有者通常要求房客提前支付租金。该预付款将对出租人构成一项资产，因为承租人已经获得了将来使用租赁物品的权利。假设海上旅行社在20X1年4月1日提前支付了三个月的租金。如果租约规定每月租金为$ 1000，则记录三个月付款的条目将借记预付租金，具体如下：
四月1 预付租金（$ 1000X3）………………………………
300 0
现金………………………………………………
300 0
提前支付三个月的租金。
会计身份表明，由于一项资产增加而另一项资产减少，因此总资产未发生变化。
过帐后，预付的租金帐户如下所示：
如图3-5所示，整个4月，预付租金帐户的期初余额保持不变。
从4月30日起，将调整预付费用科目以从资产科目中扣除成本。租金支出金额是指预付款金额（$ 3000）一个月的金额X ?= $ 1000）。调整分录将资产余额的三分之一从预付租金帐户转移到租金支出帐户，如下所示：
*四月
30
租金（$ 3000X ?）………………………………
1000 预付租
金…………………………………………
1000 记录租金支出。
会计身份表明，由于这项费用，资产和股东权益减少了。
资产 = 负债 +所有者权益
―成本
﹣1000
= 0
―
1000
过帐后，预付租金帐户和租金支出帐户如下：
记录此成本说明了匹配的原理。可以将相同的分析用于预先支付的三个月保险费。唯一的区别是帐户名称不同。在这里，它们将是预付的保险费和保险费，而不是预付的租金和租金。
耗材。消耗品是预付费用的另一个例子。 4月2日，海洋航空旅行社为办公用品支付了700美元：
四月2 耗
材 (700)
*
见图表3-12，调整项目a-g 的汇总。
现
金………………………………………………
700
支付现金购买耗材的费用。
资产= 负债+所有者
权益
700
= 0 +0
﹣
700
假设该公司在四月份没有购买其他消耗材料。然后，4月30日的试用余额将显示可消耗材料的借方余额$ 700（图表3-5）。
4月，海上旅行社在向客户提供服务的过程中使用了消耗性材料。所用消耗材料的成本为当月耗材成本量。为了衡量4月份企业的消耗性材料成本，所有者应按月持有消耗性材料。这是企业仍然可以使用的资产数量。假设库存显示仍有400美元的耗材剩余。从4月份可用的消耗性材料成本（700美元）中减去公司4月底持有的消耗性材料成本（700美元），可以计算出当月的消耗性材料成本（300美元）：
可供使用的流动资产成本―
期末持有资产成
本
=
本期使用的资产
成本（费用）
$ 700 $ 400 = $ 300
在4月30日更新耗材帐户，并记录当月耗材成本的调整条目。费用将记入借方，资产贷记，如下所示：
四月30 消耗性材料的成本（700美
元）―$ 400）……………………
300
耗材 (300)
支付现金购买耗材。
过帐后，消耗品和消耗品费用科目如下：
转移到5月的消耗品帐户的余额为400美元，调整程序将逐月进行。
-检查站3--4
别想了
本月初，有5000美元的耗材。同月，他购买了7800美元的耗材。到月底，仍有价值3600美元的消耗品在手。如何调整分录以及消耗性物料的期末余额？
回答：
耗材成本（$ 5000 ＋$ 7800―$ 3600）…………
920 0
耗材 (9200)
消耗性材料的期末余额= 3600美元（仍然保留消耗性材料）
固定资产折旧
企业对固定资产的核算可能最好地反映了权责发生制的逻辑思维。固定资产它们是长期有形资产，例如用于业务运营的土地，建筑物，家具和机械设备。正如一位会计师所说：“除了土地，所有资产将逐渐变成垃圾。”这意味着，除土地外，所有资产的使用价值将随着时间的推移而下降。价值下降是一种成本。会计人员将在使用年限内，每年将除土地以外的每项固定资产的成本进行系统分配。将成本分摊为费用的过程称为折旧。
考虑海上和空中旅行社的运作。假设该公司在4月3日购买了价值$ 16,500的家具，具体金额为：
四月3 家具类………………………………………………
16, 500
应付账
款…………………………………………
16,500 赊购办公室家具。
发布后，家具帐户如下所示：
购买家具时，海空旅行社记录了资产。然后，在资产使用的每个期间，该资产的一部分成本将从资产帐户转移到费用帐户。该方法将资产消耗与期间收入进行匹配-应用比率原理的示例。在许多计算机系统中，折旧调整项被编程为在资产有效期内每月自动执行。
加里（Gary）和莫妮卡·里昂（Monica Lyon）认为他们的办公家具可以使用五年，但是那将毫无价值。一种计算年度折旧的方法是将资产成本（在本示例中为$ 16,500）除以资产的预期使用寿命（五年）。这条路-直线法-得出的年度折旧额为$ 3300。
$ 16500/5年=每年$ 3300
4月份的折旧为275美元。
$ 3300/12个月=每月$ 275
第7章将详细介绍固定资产和折旧。
累计折旧科目。四月份的折旧记录如下：
275
四月30 折旧费用-家具
累计折旧-家具类 (275)
记录家具的折旧。
请注意，资产将随着支出而减少：
记入累计折旧帐户，而不是家具帐户，因为只要公司仍在使用资产，原始资产帐户仍会记录家具的原始成本。如果会计师需要知道资产成本是多少，可以查看该帐户。
折旧金额为一估计数字。会计使用累计折旧该帐户代表自资产购置之日起所有折旧费用的累计数。因此，累计折旧帐户将在资产的寿命期内继续增长。
累计折旧为资产津贴帐户-通常是带有贷方余额的资产帐户。津贴账户有两个独特的功能：
1.它总是有一个对应的帐户。
2.其正常余额方向与相应帐户相反。
在此示例中，累计折旧科目是资产科目家具的备抵（对应）科目，该科目紧随资产负债表上的家具科目。
企业对每个可折旧资产都有一个累计折旧帐户。例如，如果公司拥有建筑物和机械，则该公司还将设置单独的帐户来累积折旧-建筑和累计折旧-机。
过帐后，海空旅行社的固定资产账户如下：
账面价值。固定资产的净值称为资产’s账面价值，账面净值要么账面价值，海空旅行社的家具账户如下：
固定资产：
家具类……………………………………………………$ 1650
0 减少累计折旧 (275)
账面价值……………………………………………………$ 1622
5
累计折旧帐户应与资产帐户一起在资产负债表上报告，以确定资产的账面价值。图表3-8报告了截至4月30日海空旅行社的固定资产。-检查站3--5
图表3-8海航旅行社资产负债表上的固定资产（4月30日）
固定资产
家具类……………………………………………………$ 16500
减少累计折旧………………………………………………（275）$ 16225 建造…………………………………………………………$ 48000
减少累计折旧………………………………………………（200）47800 固定资产账面价值………………………………………………$ 64025
别想了
五月底海空旅行社家具账户的账面余额是多少？
账面价值是可以出售家具的价格吗？
回答：
$ 16500―$ 275―$ 275 = $ 15950。
不必要。账面价值代表资产成本的未折旧部分。账面价值与资产出售价格之间没有必然的联系。
图表3-9列出了Johnson＆Johnson（强生）-创可贴，泰诺等保健品制造商-如何在年度报告中报告房地产，厂房和设备项目。强生公司在全球拥有物业；这些报告在表3-9的第1行中。第2行包括公司运营中使用的建筑物的成本。第3行给出了机器和设备，第4行报告了在建资产。第5行显示了Johnson＆Johnson的所有固定资产的累计折旧总额。第6行显示的资产净值为41.15亿美元。
图表3-9强生公司报告的房地产，厂房和设备（单位：百万美元）
1
土地和土地改良………………………………………………$ 262 个
2 建筑和建筑设备 (2226)
3 机械和工具 (3143)
4 在建工程 (672)
6303
5 减少累计折旧……………………………………………………（2188
）
6 $ 4115
应计费用。公司经常在支付现金之前产生费用。考虑雇员的薪水。由于员工的薪金费用和应付薪水随着员工工作的进行而继续增加，因此应计此负债。另一个例子是应付票据的利息支出。随着时间的流逝，兴趣自然增加。应计费用指企业已经发生但尚未支付的费用引起的负债。
每小时，每天甚至每周为这些费用创建日记帐分录是一项耗时的工作。因此，会计师经常要等到会计期结束。这样，调整条目可以在准备财务报表之前更新每个费用帐户（和相关的负债帐户）。
工资支出。大多数公司在固定时间支付员工工资。假设海上旅行社每月向其员工支付
1900美元的薪水，其中一半在15日支付，另一半在月底支付。以下四月日历圈出了支付薪水的日期：
四月
在星期天星期一星期二星期三星期四星期五周六
1个 2
3 4 5 6 7 9
10 11 12 13 14 16
17 18岁19 20 二十一
二十四25 26 27 28 29
假设工资支付日恰好是周末，则海上航空旅行社将在下一个星期一支付员工工资。 4月，旅行社支付了该员工上半月的工资950美元，并输入了以下内容：
950 四月15 薪金支
出………………………………………………
950
现
金………………………………………………
付薪水。
过帐后，工资费用科目如下：
4月30日的试算表余额（图表3-5）包括薪金支出，贷方余额为950美元。因为4月30日是该月的第二个薪水支付日，恰好是星期六，所以下半月的$ 950薪水将在5月2日星期一支付。因此，4月30日，海上旅行社将另外调整薪金支出和应付薪金帐户，向每个帐户增加950美元，如下所示：
950 四月30 薪金支
出………………………………………………
950
应付工
资…………………………………………
应计薪金费用。
会计身份表明，由于此费用，负债增加而股东权益减少：
过帐后，应付薪金和薪金支出科目如下：
现在，这些4月30日的帐户包含该月的完整工资信息。费用帐户包括本月的工资，负债帐户显示公司4月30日仍欠的部分工资。所有应计费用都通过类似条目记录-借记费用帐户并同时贷记相关负债帐户。-检查站3--6-检查站3--7
许多计算机系统包括工资单模块或功能单元。在每个会计期间结束时，将自动记录并过帐应计工资的调整分录。
别想了
在以下情况下，4月30日的调整项是什么？五天工作制的周薪为$ 3500，上周五支付；4月30日是星期二。
答案：$ 3500X2/5 = $ 1400。调整项为：
薪金支出………………………………………………
140 0
应付工
资…………………………………………
1400 应计薪金费用。
应计收入
企业通常会在收现现金之前就获得收入，因为收款是在以后进行的。所赚取但未收到现金的收入称为应计收入。
假设Guerrero Tours要求海上航空旅行社在4月15日为其提供月度服务。假定Guerrero Tours每月向旅行社支付500美元，并且首付于5月15日进行。在4月，海上和空中旅行社将获得半个月的费用，即250美元，因为该公司从4月15日至4月30日提供了服务。4月30日，海上旅行社将进行以下调整：
四月30 应收账
款………………………………………………
250
服务收
入…………………………………………
250
应计服务收入。
由于收入的增加，总资产和股东权益将增加：
回想一下，应收账款的未调整余额为2250美元，服务收入的未调整余额为7000美元（图表3-5）。过帐此调整分录后，它将对这两个帐户产生以下影响：
所有应计收入的会计处理与此类似-应收借方和贷方收入。-检查站3--8
别想了
假定海上旅行社持有应收客户的票据。到四月底，已经获得了125美元的利息收入。准备4月底的调整分录。
回答：
125
应收利
息………………………………………………
125
利息收
入…………………………………………
应计利息收入。
未实现收入
一些公司在赚取收入之前先向客户收取现金。这样做将产生一个称为未实现收入这是由于公司承担在提供产品和服务之前收取现金的义务。公司只有在完成任务后才能赚取收入。假设鲍德温投资银行家已经预订了一家海上和空中旅行社的服务，并同意每月向旅行社支付450美元，并立即执行。如果Haikong Travel Agency在4月20日收到首笔付款，则Haikong Travel Agency将记录以下资产和负债增加：
450 四月20 现
金………………………………………………
未实现服务收入 (450)
预收现金服务收入。
过帐后，责任帐户如下所示：
精选-财务会计工作计划范文3篇
财务会计工作计划范文3篇 工作计划是行政活动中使用范围很广的重要公文，也是应用写作的一个重头戏。机关、团体、企事业单位的各级机构，对一定时期的工作预先作出安排和打算时，都要制定工作计划，用到“工作计划”这种公文。下面是收集整理的财务会计工作计划范文3篇，欢迎鉴戒参考。 财务会计工作计划范文一一、制定岗位职责、完善业务操纵规程、加强各项制度落实工作 1、制定信用社会计、出纳、储蓄操纵规程 今年，我们财务科将按照新编财务制度和信用社日常会计、出纳工作实际，结合省联社下发的各项制度文件，制定出适用于我辖的会计、出纳、储蓄日常操纵流程在财务治理和支付结算上，优化会计、出纳操纵的各个环节，使各项操纵同一口径，同一标准，让信用社会计、出纳工作真正步进规范化的渠道，切实杜尽盲目操纵和操纵方式多样化这一现况。另外，我们还着重抓一个试范点，由我们财务科牵头，现场指导，及时解决信用社在运行过程中的实际题目，待规范化之后，再组织信用社会计、出纳职员进行学习和交流，从而，彻底同一会计、出纳操纵流程，使信用社会计、出纳工作逐步向高效科学的方向发展。 2、建立信用社业务操纵考核办法，完善奖罚制度 为进一步加强信用社措施落实力度，进步内勤员产业务操纵能
力，切实促进员工按操纵规程办理业务，今年，我们财务科将全面建立、健全信用社业务操纵考核办法，将日常业务和微机处理充分结合，加强内勤员工在制度落实上的考核力度，制定出具体的奖罚办法，以此来有效进步员工按规程进行业务操纵意识，确保我辖各项业务的正常运转和全年业务操纵安全无事故，促进我县年底各项财务治理制度的全面落实。 3、建立信用社内勤各岗位职责 为了使信用社财务治理工作更加规范、财会职员岗位职责更加明确，今年，我们财务科将依照市办精神，制定出《农村信用社内勤员工岗位职责》，职责中，对会计、储蓄、微机、出纳等内勤岗位制定出明确的权责范围，规定出各岗位的业务范围，同时在岗位职责中对各岗位的协同操纵提出要求，以此，进一步规范了会计操纵、同一了操纵口径；进步员工的职责意识和思想觉悟，指导员工按权操纵、按规定办理业务，进步了内勤员工的自律性 二、搞好信用社用度核定，继续做好信用社各项常规检查 信用社用度指标及各项财务经营指标核定是否科学、公道，直接关系到信用社全年目标的完成。今年，我们将按照上级行和联社办公会要求，认真测定、科学核算各项财务用度指标。为此，我们财务科将着重从以下两方面进手： 1、以年终决算报表数字为基础，认真分析上年财务数据，公道核定当年各单位用度支出。 2、组织信用社进行一次全年经营情况猜测，并结合有关金融。
财务报表项目及其认定
主要财务报表项目及其认定： （一）应收账款（存在、计价和分摊）； （二）应收票据（存在）； （三）预付账款（存在）； （四）其他应收款（存在）； （五）存货（存在、计价和分摊）； （六）固定资产（存在、计价和分摊）； （七）在建工程（存在）； （八）无形资产（存在）； （九）研发支出（存在）； （十）应付账款（完整性）； （十一）短期借款款（完整性）； （十二）营业收入（发生、截止）； （十三）销售费用（发生、完整性、截止）； （十四）管理费用（发生、完整性、截止）； （十五）管理费用（发生、完整性、截止）； （十六）营业成本（发生、完整性）。 （一）应收账款（存在、计价和分摊） 1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。 2.实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。 （1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。 （2）调查不符事项，确定是否存在错报。 （3）如果未回函，实施替代程序。 （4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。 （5）如果管理层不允许寄发询证函， 询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序； 如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。 3.对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。 4.如存在应收关联方的款项： （1）了解交易的商业理由。 （2）检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。 （3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序
高校财务处工作计划范文
高校财务处工作计划范文 篇一：高校财务处工作计划范文 20xx年是我国“xx”规划的开局之年，也将長学校实现跨越发展的关键时期。本年度我校的财务工作紧紧围绕学校中心工作，以科学发展观为指导，以促进学校快速发展为目标，以“筹资、效益、创新、服务”为工作重点，积极推进收入分配体制改革，努力开拓新的财力增长点，实现学校收入的持续增长；坚持依法理财和统筹兼顾，集中财力重点支持实验室建设、学科建设、队伍建设和新校区基本建设；推进财务科学化精细化管理，进一步提升财务管理水平，提高资金使用效益；加强财会人员培训和考核，优化队伍结构，切实改进工作作风，提高服务质量和工作效率，为学校各项事业快速发展提供财力支持和服务保障。 一、加大学校财源建设力度，努力实现学校收入的持续增长 I o抢抓《国家中长期教育改革和发展规划纲要》提出的教育优先发展的历史性机遇，加强与基建、资产、后勤、产业、科研等部门配合，多渠道、多途径申请项目、争取资金，努力争取更多国拨专项经费支持。 2o加大学校财源建设力度。积极推进校内收入分配机制改革，充分调动校内各单位及广大教职工依法筹资的积极性，促进学校收入
的快速增长；积极推进和大力支持校办产业机制改革、对外办学和校园周边开发，不断提升校办产业的核心竞争力，培育和扶持校办产业新的经济增长点；筹办成立陕西师范大学教育基金会，积极争取社会捐赠和财政配套资金。 3o强化各类收入监管。在全面实行银行代扣收费方式基础上，加强银校的进一步合作，不断创新和完善收费手段,提高收费工作效率；切实加强与院系及相关处室的协作，加大欠费催缴力度，落实“毕业生欠费清理办法”有关规定,有效降低学生欠费率。及时督促二级学院做好收费和收入上交工作，调动二级学院办学积极性，确保应收尽收，努力实现学校收入的稳步增长。 二、优化资金分配结构，促进学校长远持续发展 以学校可持续发展为目标，将学校长远发展规划和近期目标相结合，调整和优化支出结构，严格控制后勤和行政经费，切实压缩车辆运行、会议和公务接待费用，足额保证人员、运行经费和利息支出，重点保障实验室建设、学科建设、队伍建设和新校区建设，实现有限资金的合理配置和有效使用，提高资金使用效益。 三、坚持科学管理，进一步提高财务管理绩效 Io改革预算编制方法。建立完善年度预算与中长期财政规划相结合的机制，积极推行维持经费零基预算和项目经费滚动预算管理方
财务报表具体项目分析报告
. . . 企业财务综合分析 专业名称：会计 班级： 081602班 姓名：雷冰鸣 指导教师：
财务报表具体项目分析 （一）资产负债表分析 货币资金：与去年相比有较大幅度减少，且在总资产中所占比重也有小幅度减少。分析其原因可能是由于企业在今年营利能力略有下降，或者是有其他大项目的 支出，造成企业资金紧张，造成货币资金减少。 应收票据：与去年相比有很大的增加，且在总资产中所占比重也有一定幅度增加。分析其原因可能是虽然企业今年产品销量增加，但大多企业是用票据支付，或者 其他原因造成增加。 应收账款：与去年相比有很大增加，在总资产中所占比重也有一定增加。分析其原因可能是在今年销量增加的同时，有些企业采用赊销的方式购买该公司产品，或 者是企业在以前年度收到的票据在到期后因付款人无力支付或其他原因而 发生拒付将该票据的账面余额转入而造成增加，也可能是因为企业为扩大销 售规模放宽信用政策造成债权规模增大。 预付款项：与去年相比有很大减少，在总资产中所占比重也有一定减少。分析其原因与无形资产、在建工程科目相结合，可能是由于在以前年度构建这些工程造成 该项目增加，至今年为止停止了预付款，所以与以前比有很大减少。 其他应收款：与去年相比有非常大的增加，在总资产中所占比重也有一定增加。分析其原因可能是在企业扩大销售规模的同时出租物的包装物租金、保证金、向职 工收取的垫付款项等其他项目也随之增加。 存货：与去年相比有一定减汪，在总资产中所占比重一定减少。分析其原因与应收票据、应收账款等科目结合分析可能是企业今年销量增加，有时生产不及， 造成存货数量减少。 一年内到期的非流动资产：与去年相比有很大减少，在总资产中所占比重也有小幅度减少。分析其可能是由于在以前年度有大量非流动资到期造成该项目金额较 多，而今年由于相对于以前年度相比到期的非流动资产较少，所以显示今年 较少。 长期股权投资：与去年相比有非常大幅度增加，在总资产中所占比重也有很大增加。分
财务学习报告
财务学习报告 篇一：财务会计学心得体会1 财务会计学心得体会 财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，由于投资者关注的是企业价值的创造和增加，而企业价值是由未来自由现金流量和必要报酬率决定的，财务会计通过一系列会计程序，用现金流量和盈利两个会计信息为管理层提供决策有用的信息，所以财务会计学是侧重于决策时对技术与方法的应用。 一、要学习好财务会计学，我觉得可以从以下几方面考虑： （1）财务会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔 会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。 （2）财务会计学的学习，必须力求总结和应用相关技 巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识
的关联性，通过分析实质，找出核心要点。所谓核心要点，就是相关知识的相同点和区别点。在财务会计学中，财产物资的 报废业务、批发企业和零售企业有关业务的核算和现金流量表的编制等内容，均可通过找出核心要点的方法，精炼其繁杂的内容。 （3）通常可利用账务处理程序图，使复杂的问题变得 简单、直观、明了。如在学习委托加工物资、包装物出租出借、低值易耗品的报废、固定资产出售、报废、毁损、短期借款以及长期借款等内容时，利用账务处理程序图的方法进行描述，即可清晰地勾勒出其核算程序。 二、对财务会计的理论学习体会 在学习《基础会计》时，主要学习了会计的基本原理。如资金平衡原理：收入-费用=利润；资产=负债+所有者权益+（收入-费用）；会计科目和会计帐户的设置以及复式记账法，等等。 财务会计的学习就是在以上的基础上进行的。通过对总论的学习，我们知道企业财务会计的目标主要是以对外提供财务报告的形式满足有关方面的决策对企业会计信息的需求。要实现这一目标，关键是保证财务报告的质量，因此需要有专门的会计规范。 （一）关于货币资金中现金与银行存款管理的认识
公司财务会计个人工作计划(优选版)
公司财务会计个人工作计划(优 选版) Personal work plan of company financial accounting ( 工作计划 ) 汇报人：_________________________ 职务：_________________________ 日期：_________________________ 适用于工作计划/工作汇报/新年计划/全文可改
公司财务会计个人工作计划(优选版) 【篇一】 财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本的计划控制、各部门的费用支出、以及对销售工作的配合与总结等工作任务，在领导的监督下财务部各工作人员应合理的调节各项费用的支出，保证财务物资的安全;服务于公司、服务于员工、服务于客户，以促进公司开拓市场、增收节支，从而谋取利润化，以的人力配置谋取的经济效益。 在新的一年里，财务部工作人员应在厂领导的正确领导下制定对全厂其他部门的考核制度或者相关办法。在国家各项财务法律、法规的监督下制定如下考核制度： 1、组织财务部各员工对国家有关法律法规、会计制度、安全法、财务制度、管理制度等有关法律法规进行系统学习。
2、在财务部内部明确考核制度：财务人员的分工及各职能部门的协作，要分工明确并带有互相协作补充性，相互配合的工作中不断学习，对各项费用的合理支出起到监督作用，对违规违纪行为起到监督智能。 3、在应收帐款上起到有效的监督作用：明确各分管会计的职责，制定相应的制度，如对应收款的监督，应制定相应的规定，对货款回收的期限把握、回款具体事宜、相关销售职责人都应有相应的监督，加大财务监督力度。 4、在对公司其他部门的工作方面：对各科室产生的各项费用进行核算，为公司节省每一笔支出，从一角一元做起。在对各种原料的发票接收方面，认真做好本职工作尽自己的潜力去做好每一笔业务的考察及发票的接收工作，认真完成每月的报税工作。 5、对车间的耗用、检修期间产生的各项费用进行把关，为节约成本、减少开支做好每一项工作，对各项费用的节、超进行考核并报公司领导，协助领导做好决策工作。 6、对前工作期间应进行有阶段性的总结，从月度小结到季度、
版大学财务处工作计划范文
参考范本 最新版大学财务处工作计划范文
本年度我校的财务工作紧紧围绕学校中心工作, 以科学发展观为指导,以促进学校快速发展为目标, 以“筹资、效益、创新、服务”为工作重点, 积极推进收入分配体制改革, 努力开拓新的财力增长点, 实现学校收入的持续增长;坚持依法理财和统筹兼顾, 集中财力重点支持实验室建设、学科建设、队伍建设和新校区基本建设; 推进财务科学化精细化管理,进一步提升财务管理水平, 提高资金使用效益;加强财会人员培训和考核, 优化队伍结构,切实改进工作作风, 提高服务质量和工作效率为学校各项事业快速发展提供财力支持和服务保障。 一、加大学校财源建设力度, 努力实现学校收入的持续增长 1. 抢抓《国家中长期教育改革和发展规划纲要》提出的教育优先发展的历史性机遇, 加强与基建、资产、后勤、产业、科研等部门配合多渠道、多途径申请项目、争取资金, 努力争取更多国拨专项经费支持。 2. 加大学校财源建设力度。积极推进校内收入分配机制改革, 充分调动校内各单位及广大教职工依法筹资的积极性, 促进学校收入的快速增长; 积极推进和大力支持校办产业机制改革、对外办学和校园周边开发,不断提升校办产业的核心竞争力, 培育和扶持校办产业新的经济增长点;筹办成立陕西师范大学教育基金会, 积极争取社会捐赠和财政配套资金。 3. 强化各类收入监管。在全面实行银行代扣收费方式基础上, 加强银校的进一步合作,不断创新和完善收费手段, 提高收费工作效率;切实加强与院系及相关处室的协作,加大欠费催缴力度, 落实
“毕业生欠费清理办法”有关规定, 有效降低学生欠费率。及时督促二级学院做好收费和收入上交工作,调动二级学院办学积极性,确保应收尽收,努力实现学校收入的稳步增长。 二、优化资金分配结构, 促进学校长远持续发展 以学校可持续发展为目标, 将学校长远发展规划和近期目标相结合调整和优化支出结构, 严格控制后勤和行政经费, 切实压缩车辆运行、会议和公务接待费用, 足额保证人员、运行经费和利息支出, 重点保障实验室建设、学科建设、队伍建设和新校区建设, 实现有限资金的合理配置和有效使用, 提高资金使用效益。 三、坚持科学管理, 进一步提高财务管理绩效 1. 改革预算编制方法。建立完善年度预算与中长期财政规划相结合的机制, 积极推行维持经费零基预算和项目经费滚动预算管理方式, 强化预算项目立项、可行性论证、经费预算和实施方案等环节的审核, 统筹和优化资源配置,减少重复投资,努力提高预算编制的科学性、准确性和完整性。 2. 强化预算执行监督控制。推行收入预算单位目标责任制度, 将二级学院、产业单位、科研部门和附属单位的收入预算落实到具体单位, 确保收入预算的刚性。加强国库集中支付资金预算的执行和控制, 落实预算支出执行责任, 定期召开财政专项资金预算执行通报会, 从 6 月份起按月编制和通报国库资金使用情况, 督促相关部门加快国库资金预算执行进度, 确保国库资金预算执行的均衡性和有效性。 3. 积极探索预算绩效管理制度。要改变“重申报, 轻执行”的现状逐步加大对专项资金的统筹力度, 逐步建立健全绩效目标设
资产负债表具体项目分析
资产负债表具体项目分析 根据M企业2010年、2011年资产负债表及附注的相关信息，运用资产负债表具体项目分析方法，对M企业财务状况进行深入分析，让企业利益相关者对企业的资产、负债及所有者权益中的各个项目情况进行详细的了解。 第一步：资产项目分析 1、货币资金 M企业财务报表附注中的货币资金构成情况的相关信息，如表1-10所示。 表1-10 M企业货币资金构成分析表单位：元 企业的货币资金主要用于购买原材料，无形资产等经营性资产。从总体规模来看，企业的资金质量规模大幅增加；从融资方面来看，企业从债券人借入的款项有所下降，表明企业的货币资金比较充裕。但需要注意的是，从该公司的财务报表附注中可以得知，货币资金中包含的用于开具银行承兑汇票，信用证及银行借款的质押存款为532450844.62元，占货币资金总额的20%，这部分质押的保证金会影响公司实际偿付能力。 2、应收票据 M企业财务报附注中应收票据的相关信息，如表1-11。 从表1-10M企业中可以看出，银行承兑票据所占比重由2010年的99.9%上升导2011年的1.00%，表明企业采用了更加安全的银行承兑汇票结算方式。 3、应收账款 M企业财务报告附注中应收账款账龄的相关信息，如表1-12。
从表1-12中可以看出该企业2010年一年以内的应收账款占该企业的84.38%，坏账准备为21707785.23元，企业的应收账款时间在1至2年的应收账款占企业的14.06%，坏账准备为7230056.90元，而企业2011年应收账款时间在1至2年比率为1.19%，企业的坏账准备减少46547698.71元，而企业应收账款时间在2至3年的比重从0.33%增加到15.79%，这充分说明了企业为了扩大销售，采取了宽松的信用政策，这有可能导致未来年份企业坏账增多，应收账款回收率质量堪忧。 4、存货 M企业财务报告附注中存货的相关信息，如表1-13。 表1-13 M企业存货构成分析表单位：元 从表1-13中我们可以看出，2011年原材料的账面余额比2010年的账面余额增加124220433.31元，坏账准备2011年比2010年增加2992673.25元，企业置留存货为了保证生产或销售的经营需要或是考虑价格的问题，但是，过多地存货要占用较多的资金，并且会增加包括仓储费，保险费，维护费，管理人员工资在内的各种开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳组合，这就是存货管理的目标。 5、固定资产 分析固定资产规模： 从表1-1可知，M企业2010、2011年固流比例，如表1-14。 从表1-14中可以看出，M企业固定资产中房屋建筑物和机器设备占绝大部分比例，说明企业把资金重点放在生产上。M企业师生产性企业，固定资产自然以生产为主，机器设备增
财务会计个人工作计划(精选5篇)
财务会计个人工作计划（精选 5 篇） （1187 字） 财务会计部从公司成立后，XX 年11 月份开始正式走上正轨，在这两个月中，财务会计部主要是继续处理原二分公司未完的业务和新公司成立后前期工作的开展，主要工作有； 1、继续原二分公司未完业务的处理，办理银行帐户销户，整理相关凭证、帐簿等财务资料并归档； 2、根据公司的整体安排，完成办公设施的布局、电脑设备、软件设施等安装工作，准备好开展工作的硬件环境； 3、做好过渡期间财务日常业务的处理工作； 4、根据集团公司和所里的布置，在公司领导的支持和 其他部门的配合下，完成了公司XX年财务预算工作； 5、根据公司业务开展和财务工作的需要，拟定军训心得体会了成本核算、存货管理、差旅费管理等管理办法，为财务工作的正常开展奠定了基础；
6、根据公司网络配置进度，联系软件公司安装财务核算软件，设置帐套并根据公司管理工作的需要进行初始化， 为XX 年财务核算工作的正常运行做好准备； 7、根据公司要求，做好XX 年公司财务决算策划工作， 促进各项业务流程手续的完善，完成XX年财务决算工作。 上述是财务会计部近两个月的主要工作，XX年财务会计 部根据公司生产经营业务的需要和公司管理工作的需要，主要做好以下几方面的工作： 1、根据公司管理的需要，做好公司XX年各项费用的预 算，为XX年费用控制做好准备； 2、根据集团公司要求，配合会计事务所，做好XX年度会计报表审计工作和其他审计工作； 3、结合公司生产经营管理工作的特点，逐步建立和完 善财务核算体系，让公司财务核算工作走上正轨，满足公司日常管理工作的需要； 4、协同采购、生产、销售等部门，建立和完善存货计价、存货核算、费用分配、在产品核算、完工产品核算等体
2020年(财务报表管理)应计项目与财务报表(新)
（财务报表管理）应计项目与财务报表(新)
应计项目与财务报表 学习目标 学习完本章后，应该能够做到： 1.根据权责发生制的原理看待现金流量 2.运用配比原则 3.调整账户，以更新财务报表 4.编制财务报表 5.理解什么是结账 6.运用流动比率和负债比率来评价一个企业 7. It’sJustLunch,Inc. 收益表（节选） 截至1998年12月31日 净收入 (20175920) 费用………………………………………………………………… 工资费用 (7696355) 广告与市场费用 (5586348) 办公费 (2811269) 专业费用 (445326) 折旧费用 (424526) 交通费 (353211) 利息费用 (272502) 保险费 (235991) 杂项费用 (331876) 费用总计 (18157404) 净收益 (2018516)
由于不满于现有的婚姻服务和相应的个人广告，AndreaMcGinty开了自己的婚介所，并发现这是一个很有前途的职业。 1991年，McGinty的未婚夫在他们的婚礼之前的第五周离她而去，这样，McGinty又回到了一个人的生活。一次不合适的相亲安排使她再度失望。她觉得应该有更好的方式来使男女双方见面。如果有一个婚姻服务公司能够事先安排像她这样业务繁忙的双方共进午餐岂不是很好？“午餐用不了一个小时就可以吃完，不会拖很长时间。”McGinty这样想。McGinty按照自己的想法去做了，她成立了自己的公司，名字是It’sJustLunch，现在已经拥有上千客户。McGinty的收费是12次会面1000美元，午餐也很特别，AA制。McGinty 的理由是：“这些人都是生活节奏很快的人士，他们的社交生活需要有人帮助。” 公司现在变成了一棵摇钱树，1998年的净利润超过了200万美元，净收入是2000万美元。当我们说It’sJustLunch公司每年盈利200万美元时，是什么意思呢？根据它们的收益表的报告，企业每年赚得了超过200万美元的净收益，或利润。企业的收入是什么呢？安排12场午餐会，每位顾客服务费收入1000美元。企业的费用有哪些呢？广告、计算机数据查询、与客户的通信费用和办公费用（例如雇员工资、租金、物资耗费以及办公家具、计算机和其他办公设备的折旧）。It’sJustLunch公司与海空旅行社（Air&SeaTravel）的经营方式大体相同，该旅行社我们已经在第1和第2章中进行了研究。 无论是It’sJustLunch公司，海空旅行社，还是Gap公司，盈利的动机驱动着业主创立企业并持续经营下去。在学习本章的过程中，请考虑净收益对一家企业的重要性，以及对利润的追求如何影响人们的行为。 一家公司如何知道他盈利与否呢？可以通过编制公司的财务报表。本章将完整讲述会计循环，这一过程从记录交易开始（这已在第2章学习），结束于财务报表，这些报表将帮助计
学校财务工作计划范文(标准版)
学校财务工作计划范文(标准 版) Frequent work plans can improve personal work ability, management level, find problems, analyze problems and solve problems more quickly. ( 工作计划 ) 部门：______________________ 姓名：______________________ 日期：______________________ 编号：YB-JH-0469
学校财务工作计划范文(标准版) 写工作计划的依据 1、月目标(例如：断码率、缺货、原料低库存等……)。 2、上月未完成的工作计划持续进行。 3、上级工作指示及交办事项。 4、根据工作中出现的问题制作培训课件，给下属培训物料控制。 5、业务及日常管理(例如：促销执行及重点品项的追踪、促销达成反馈、呆滞管理、人员管理……)。 6、需重点检核事项(例如：人员纪律、作业表单、工作流程……) 。 7、检查中发现问题的改善(包括自纠及上级检查)。 一、树立正确服务思想：
根据我学区的具体情况，严格执行财务法律、法规，加强财务管理，进行实度调控,勤俭节约，科学合理使用资金，以最大限度的争取资金，改善办学条件，使之达到新的办学标准，为学校的教育教学提供良好的物质保障。 二、认真抓好常规工作： 财务管理力求科学化，核算规范化，费用控制合理化，强化监督度，细化工作，低调做人，高调做事。切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。 1、准确做好学校年度预算和收支计划，并严格执行。全面做好年终的决算工作，为学校教育决策提供可靠的数据。 2、加强过程管理，及时统计教育经费使用情况，做到底码清楚，信息准确，每月向学区校长汇报，为领导合理使用资金提供依据。年底向职工汇报资金使用情况，加强财务监督。 3、积极参加财会继续教育的培训工作，提高业务水平，做好财务年审、换证工作。 4、做好寄宿生生活补助的发放和减免教科书费的工作。
财务会计人员工作计划(精选3篇)
财务会计人员工作计划（精选3篇） 财务会计人员工作计划（精选3篇） 日子如同白驹过隙，不经意间，我们的工作又进入新的阶段，为了今后更好的工作发展，现在就让我们好好地规划一下吧。工作计划怎么写才不会流于形式呢？以下是小编为大家整理的财务会计人员工作计划（精选3篇），希望对大家有所帮助。财务会计人员工作计划1 为了使财务工作更好地为公司的业务发展服务，加强财务管理，完善各项财务制度，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟定以下财务工作计划。一、指导思想财务会计工作应发挥好“企业信息系统”的作用，为公司内部经营管理者及公司外部会计信息使用者提供及时、真实、可靠的会计信息。财务部是企业财务工作的管理、核算、监督指导部门、其管理职能是根据企业发展规划编制和下达企业财务预算，并对预算的实施情况进行管理，其核算职能是对公司的生产经营、资金运行情况进行核算，其预警提示职能是对于董事长、总经理反馈公司资金的营运预警和提示。切实做好财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析五项工作，提高公司的经济效益。二、目标和任务 (一)依时完成日常会计记录和会计核算工作，提高工作效率 1.严格遵守《会计法》、《企业会计制度》等有关会计法律法规进行会计核算和会计管理工作，完善公司内部会计管理与控制制度、内部审计制度和会计核算制度与方法。 2.完成指标的预算及制订工作，并做好公司有关财务管理制度的拟稿工作，加强财务制度建设。 3.做好日常会计核算工作。按照会计制度，分清资金渠道，认真审核每笔原始凭证，正确运用会计科目，细化成本核算，编制会计凭证，进行记账。做到“三及时”：即及时编制有关会计报表，及时报送税务等部门;及时装订会计凭证;及时清理往来款项。出纳要严格按照现金管理办法和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务;及时准确登记银行、现金日记账，做到日清月结;严格支票领用手续，按规定签发现金支票和转帐支票。 4.做好会计档案的管理工作。 (二)加强公司的资金管理 1.拟定公司的年度资金预算并提交公司董事会审批。 2.拟定公司的资金筹集方案并提交公司董事会审批。 3.调度公司资金，确保公司正常生产经营所需资金的集中使用。 4.加强公司的存货管理、应收帐款管理。 (三)制定公司年度财务预测和
学校财务工作计划范本
20xx年学校财务工作计划 1、进一步巩固会计核算改革工作 搞好会计核算是做好学校财务工作的基础,因此,必须在巩固会计核算改革的基础上,进一步规范会计基础工作,提高会计核算的水平。 2、完善财务制度建设 我们将在xx年制度建设的基础上，进一步制定和完善一些校内财务规章制度，诸如：《清华大学非贸易非经营性外汇财务管理办法》、《清华大学二级核算单位会计工作制度》等，使会计工作有一个更加完善的制度环境。 3、进一步加强财务系统信息化建设 我们将进一步开发财务专网在财务管理和会计核算中的作用；进一步加强财务处网页建设，做好财务信息的日常发布工作，方便教师查询，提高办公效率；完善内部报表制度，开发财务分析系统，为决策提供科学依据。 4、配合后勤部门做好社会化改革工作 从财务角度认真总结xx年后勤改革的经验，修订和完善后勤单位的经济管理办法，使其在自我发展的轨道上实现良性循环；设立后勤专管员了解后勤财务状况，帮助主管校长进行后勤理财；扩大后勤改革的范围，制定饮食服务中心、接待服务中心等部门的管理办法，配合后勤部门把后勤改革推向深入。 5、加强会计人员的业务培训,提高会计人员的整体核算水平 xx年将定期对会计核算和使用天财财务软件过程出现的问题对会计人员进行业务培训。结合xx年的决算和总复核中发现的问题，有针对地对一些重点科目进行讲解。
6、拓宽、完善天财软件在管理上的应用 xx年将重点开发为各系财务负责人和系会计人员使用的财务报表分析系统以及开发离任审计的财务指标评价系统。 7、管好、用好各种专项经费 做好211工程的验收检查及财务文件的归档以及财务数据和财务统计分析工作。掌握985经费的使用计划(规划),加强平日管理、检查、分析和控制工作。 8、清理会计档案库,开发票据管理软件 对所有的会计档案进行整理、清查和分类,开发票据管理软件,加强票据的管理和监督。 9、完成助学金一级核算工作 在工资实现一级核算之后，完成助学金一级核算的动员、说服、组织、协调以及数据的采集、核算、岗位责任方面的工作,实现助学金的银行代发,从而提高助学金管理的运行效率。 10、加强平安互助基金、住房公积金的管理及核算工作 进一步加强平安互助基金的管理,落实财务处、校医院和工会三方面的责任,建立科学、现代化的平安互助基金管理体系。 11、拓宽结算中心业务,实现金融创新 恢复结算中心对公(主要指后勤资金)部分核算业务;配合校园卡工程,研究落实校园卡小钱包结算功能方案;研究资金增值方案及方式;参与全国结算中心工作的研究;在总结xx年学生学费收取工作的基础上,进一步做好xx年的收费工作。第一范文网整理该文章，版权归原作者、原出处所有. 12、进一步做好部门预算工作,探索基层单位预算管理规律
公司财务会计人员工作计划
公司财务会计人员工作计划 一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育。 首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。 二、加强规范现金管理，做好日常核算 1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。 2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。 3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的'核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。 4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。 5、完成领导临时交办的其他工作。 三、个人见意措施要求
财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。 总之在20xx年里，继续加大现金管理力度，提高公司财务人员操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成20xx年工作计划的各项任务，为xx公司的稳健发展做出更大的 1、严格贯彻一费制制度，开学初公示收费标准，让每位家长明明白白缴费。 2、开好票据，与银行做好协调工作，将每笔款项进入相应专户。 3、按时完成在职教师及退休教师的每月工资报表，及时调整、变动相关工资，完成各类工资表格。 4、做好每季度退休教师的医药费发放工作，服务到位，让每位退休教师满意。 5、做好在职教师及子女医药费的发放工作。 6、与校领导商议，做好20xx年度学校收支预算，努力做到科学、合理、节约、务实。 7、与总务主任合作，做好一学期社会实践活动费、作业本费的退费工作，做到实事求是、丝毫不差。 8、配合区财政局，做好各种报表的填写工作。 9、和班主任老师密切配合，做好20xx年度少儿医疗保险的申报工作，为家长、为社会做实事。
2019年大学财务工作计划范文
2019年大学财务工作计划范 文 深入学习贯彻党的十x大、十x届三中全会精神，适应国家财政体制和高校财务、会计制度改革要求，进一步加强预算管理，进完善内部控制，进一步强化经费使用监管，进一步改善服务态度，提高工作效率，为推进学校实施“教育质量提升计划、华山学者计划、 学科实力拓展计划、大学文化建设计划”，提供有力支持。 、加强预算管理，建立预算执行全过程动态监控机制。 1.科学编制预算。力争实现XX-XX年三年内，本科教育教学达到 2 亿元，学科建设与研究生教育达到 1 亿元，人才工程达到 1 亿元，科学研究达到 1 亿元，公服体系及科研平台建设达到 1 亿元的目标。结合XX年“二上”部门预算和学校年度工作要点，充分沟通，保基本、 保运转、保重点，以收定支，科学编制校内预算，并及时下达。同时，做好校内各预算单位做好预算项目的辅导咨询工作，提高预算执行的自觉性和准确性。 2. 高质量完成年度财务决算。学习贯彻《部门决算管理制度》( 财库209号)精神，提高决算信息质量，发挥决算在财务管理中的作用。 3.提高预算执行进度。坚持国拨专项预算执行提醒制度、检查制度、通报制度;坚持校内专项预算执行“大户管理”制度; 完善财务报表制度，加强财务分析，提高预算执行的透明度。 4.加快“科研经费预算管理信息系统”建设。从科研经费管理入手，开发利用天财财务软件系统“预算管理”模块，依托财务管理网络信息平台，加强科研项目预算管理与会计核算的有机结合。 责任人：陈峰、**** 责任科室：计划管理科、科研财务科 完成时间：XX年1月14日前召开国拨专项预算执行布置会;1月21日前完成上报XX年部门决算;3 —4月完成校内预算；其他事项寒假结束立即实施。
资产负债表主要项目分析
资产负债表作为现行会计制度下的一张主要会计报表，在实践中发挥着重要的作用，成为人们分析和了解企业财务状况信息的重要渠道。在一个经济无所不在的时代，掌握资产负债表的分析方法，已不仅是财会人员的“专利”，而且应成为各类决策者与管理者必备的技能。 本文不研究资产负债表分析的全面方法，只探讨该表主要项目的分析内容。由于资产负债表是根据有关账簿的期末余额编制的，因此它所反映的企业财务状况是静态的。为了使资产负债表分析更为有效，需要将本期报表项目与前几期项目相比较，使几个时点的财务状况链接起来，从而能够跳跃式地分析企业财务状况的动态变化。下面对资产负债表主要项目的分析内容进行探讨。 一、总括指标项目的分析 在经济活动分析中，人们总是先从分析总计数开始，得到对事物的总体认识；然后进一步深入分析具体项目，找到发现问题的途径，得出分析的结论。资产负债表的分析也应从分析总计数开始，首先应阅读资产总计、负债和所有者权益总计，了解企业拥有和控制的资金总额有多大规模，借入资本与自有资本的规模与结构如何。然后分析各类资产的合计数，如流动资产合计、长期投资合计、固定资产合计、无形资产及其他资产合计，从而了解企业资产的结构与各类资产的规模；流动负债合计、长期负债合计，可以了解企业负债的结构及其规模。 在分析这些总计数与合计数时，应注意对照以前各期（最好为３年）资产负债表的数据，从而对企业价值的变化，所有者权益的变化，负债结构和规模的变化，资本结构的变化等做出评价。 二、主要项目的分析 （一）货币资金 货币资金是企业流动性最强的资产，但同时也是收益性最差的资产。相对而言，虽然它占企业资产总额的比重一般不大，但由于企业的资金运动的最终形态是货币资金，并以货币资金进行购买或偿债，所以它在企业中十分重要。拥有一定数额的货币资金，就拥有了一定的支付能力。没有钱发工资、买材料、还欠款，哪个企业经理都怕碰上这种事。企业因其支付动机、预防动机、投机动机必须拥有一定的货币资金。另一方面，企业也不应将大量的货币资金闲置在银行里，只获取极少的利息。企业持有货币资金是有代价的，通常会发生三种成本：资本成本、管理成本、短缺成本。 企业持有货币资金的规模因其类型、业务不同而异，如以农副产品为加工对象的企业，在农副产品收获季节之前，应持有大量货币资金以便采购，而在收购季节过后，货币资金持有量则明显下降。再如，企业宣告发放现金股利时，需积累货币资金，而在股利发放之后，货币资金余额明显减少。 （二）短期投资 我国现行会计制度规定，企业的短期投资应在取得时，按照取得时的投资成本入账。企业应当定期或者至少于每年年末，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项 资产负债表主要项目分析 陈兴滨 内容提要：资产负债表的分析是财务分析中的重要内容之一，本文探讨该表主要项目的分析内容。通过对总括指标项目和主要项目的分析，可以对企业的财务状况做出基本的判断。 关键词：资产负债表；资产负债表分析；主要项目 ２０ －－
精选-财务会计工作计划三篇
财务会计工作计划三篇 财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营治理决策，进步企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。以下是为大家精心整理的财务会计工作计划三篇，欢迎大家阅读，供您参考。 财务会计工作计划一一、树立正确服务思想 结合我校的具体情况，严格执行财务法律、法规，加强财产治理，勤俭节约，科学公道使用资金，以最大限度的争取资金，改善办学条件，使之达到新的办学标准，为学校的教育教学提供良好的物质保障。后勤全体职员本着求实、创新、到位和科学的原则，全心全意地为学校广大师生服务。 二、认真抓好常规工作 （一）财务工作 1、加强过程治理，及时统计教育经费使用情况，做到底码清楚，正确，每月向校长汇报，为领导公道使用资金提供依据。年底向职工汇报资金使用情况，加强财务监视。 2、支持财会职员的继续培训工作，进步财会职员业务水平，做好财务年审、换证工作。 3、协同教导处搞好助学金、减免教科书费的工作。 4、要求会计、出纳职员严格执行财务制度，遵守岗位职责，按时上报各种资料。
5、做好职工公费医疗工作，按时发放门诊费。 （二）设施设备的治理及使用 1、加强资产总量治理，完善各专室借阅、使用制度规则，进步现有仪器设备的利用率，实验开出率。 2、定期对各专室设备使用、治理等情况进行检查，及时记录和处理。 3、做好设备购置可行报告，立项书上报计财科，争取增加设备，使之达到新的办学标准。 4、加强财产治理，新购物及时上帐，做到帐帐相符，帐实相符，年终认真完成清产核资工作。 （三）确实抓好修缮工作，保证教育教学顺利进行 1、落实教育大会要求，加强农村基础教育工作，解决红寺学校粉刷教室、办公室和改善门窗的工作。解决大营满族小学27间教室漏雨题目，满足教育教学需要。需投进18.3万元。 2、中心校没有主席台，体育设备存放在教室，操场不平，影响学生上操和室外活动，需增加设施和进行休整，以便更好地开展教育教学活动。中心校建主席台一个，房屋4间；规划操场560平方米；北墙裂缝，重建90米，需投进30万元。 3、配备新锅炉，建3间锅炉房。需投进15万元。 财务会计工作计划二今年，我将一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务治理、推动规范治理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境
2020年(财务报表管理) 应计项目与财务报表
（财务报表管理）应计项目与财务报表
第3章应计项目与财务报表 学习目标 学习完本章后，应该能够做到： 1.根据权责发生制的原理看待现金流量 2.运用配比原则 3.调整账户，以更新财务报表 4.编制财务报表 5.理解什么是结账 6.运用流动比率和负债比率来评价一个企业 7. It’sJustLunch,Inc. 收益表（节选） 截至1998年12月31日 净收入 (20175920) 费用………………………………………………………………… 工资费用 (7696355) 广告与市场费用 (5586348) 办公费 (2811269) 专业费用 (445326) 折旧费用 (424526) 交通费 (353211) 利息费用 (272502)
保险费 (235991) 杂项费用 (331876) 费用总计 (18157404) 净收益 (2018516) 由于不满于现有的婚姻服务和相应的个人广告，AndreaMcGinty开了自己的婚介所，并发现这是一个很有前途的职业。 1991年，McGinty的未婚夫在他们的婚礼之前的第五周离她而去，这样，McGinty又回到了一个人的生活。一次不合适的相亲安排使她再度失望。她觉得应该有更好的方式来使男女双方见面。如果有一个婚姻服务公司能够事先安排像她这样业务繁忙的双方共进午餐岂不是很好？“午餐用不了一个小时就可以吃完，不会拖很长时间。”McGinty这样想。McGinty按照自己的想法去做了，她成立了自己的公司，名字是It’sJustLunch，现在已经拥有上千客户。McGinty的收费是12次会面1000美元，午餐也很特别，AA制。McGinty 的理由是：“这些人都是生活节奏很快的人士，他们的社交生活需要有人帮助。” 公司现在变成了一棵摇钱树，1998年的净利润超过了200万美元，净收入是2000万美元。当我们说It’sJustLunch公司每年盈利200万美元时，是什么意思呢？根据它们的收益表的报告，企业每年赚得了超过200万美元的净收益，或利润。企业的收入是什么呢？安排12场午餐会，每位顾客服务费收入1000美元。企业的费用有哪些呢？广告、计算机数据查询、与客户的通信费用和办公费用（例如雇员工资、租金、物资耗费以及办公家具、计算机和其他办公设备的折旧）。It’sJustLunch公司与海空旅行社（Air&SeaTravel）的经营方式大体相同，该旅行社我们已经在第1和第2章中进行了研究。 无论是It’sJustLunch公司，海空旅行社，还是Gap公司，盈利的动机驱动着业主创立企