炼油企业能源审计案例
炼油企业能源审计案例 Last revised by LE LE in 2021
××公司能源审计报告（2006年度）
二○○七年十二月
摘要
1 企业能源审计的主要任务和内容
按照上海市经济委员会等部门《上海市经委关于XX能源审计工作的通知》（沪经节（2007）XX号）的文件要求，为全面了解本公司的能源管理水平及用能状况、排查在能源利用方面存在的问题和薄弱环节、挖掘节能潜力、寻找节能方向、降低能源消耗和生产成本、提高企业经济效益。本公司于XX年XX月～XX月对本公司进行了能源审计，目前已完成《能源审计报告》，主要内容如下：
2 企业能源消费情况
本公司是一个以生产燃料油、润滑油、化工原料为主的综合性现代化大型企业，拥有20多套加工装置，10座各类码头，年加工原油能力上千万吨。主要生产汽油，煤油、柴油、液化石油气等多种产品。
本公司总资产达62多亿元，现有员工近1809名。2005年完成原油加工800万吨，工业总产值2500000万元，利税30000万元，增加值为XX万元，2006年综合能耗为XX吨标准煤，万元产值能耗为XX吨标准煤，增加值能耗为XXD吨标准煤。
本公司在2005年能源消费结构详见下表：
本公司2006年万元产值能耗同比下降XX%，主要原
因是XX，与同行业万元产值能耗平均水平XX吨标准煤/
万元相比，低于同行业平均水平。
3 能源利用效率
按XX能耗统计方法计算，本公司2006年消耗各种能源折合标准煤XX万吨。以2005年炼油综合能耗为基准，2006年合计节能近标准煤XX万吨，经济效益约 XX亿元。万元产值能耗由 2005年XX吨标准煤/万元，降低到2006年的XX吨标准煤/万元。1＃3＃蒸馏、2＃3＃催化裂化、连续重整和延迟焦化等六套A级炼油装置能耗实现达标和保标（1＃催化裂化因历史原因未实现达标，加氢裂化装置因开工不足的原因退出达标）。
虽然本公司能源消耗指标在“十五”期间有明显下降，但在石化行业，本公司能耗水平与行业的先进和平均水平都存在着明显的差距。炼油综合能耗比XX股份公司的平均值高XX%，在XX家炼油企业中排列第XX位；比五家同类型的原油加工企业的平均能耗高XX千克标煤/吨，仅列第4位（广东茂名、北京燕山、山东济南、上海本公司和湖北荆门）
4．节能目标完成情况和节能效益分析
2006年完成了集团公司下达的万元产值能耗和产品单耗的下降目标，具体见下表：
2006年共实施节能技改措施XX项，投资金额为XX万元，年可节能XX吨标准煤，其中比较优秀的项目为：3＃常减压蒸馏装置增产节能改造。
5. 节能措施
通过能源审计挖掘年节能潜力为XX，落实节能整改措施XX条，投资金额为XX万元，年可节能XX吨标准煤，其中比较优秀的项目为：
1工艺装置低温热回收与储运系统低温热联合利用优化
2 优化上下游装置间的物流温度，变冷进料为热进料
3 改善分馏塔的操作，提高高温位中段回流的取热，降低塔顶冷循环取热。
6．对企业节能管理工作的总体评估：
该公司能源管理工作基本总体处于中上水平，开展了对标管理活动，通过能耗指标的对比分析，查找缺陷，提出能源管理和技术改进建议，建立了三级能源管理网络机构，在能源管理制度建设方面，组建了较为完善的节能管理机构，制定了从能源采购、计量、统计、生产过程管理
和定额考核等一系列的能源管理制度，但是也存在不足之处，缺乏专职的能源管理人员，虽然本公司的一、二级计量仪表配置较为完善，但三级计量仪表配置相对较差，给能源消耗的细化管理带来了一定的难度，在能源定额管理方面，还可进一步细化，特别是针对不同机台、不同原料加工和产品要求等复杂情况，缺乏有效的考核及应对措施。对标管理活动需要进入最佳实践、持续改进等下一阶段性的工作。
7. 审计结论和建议
本审计组通过审计考核，核对取证，根据审计结果，做出如下结论：
2006年该公司综合能耗为XX吨标准煤，工业总产值为XX万元，万元产值能耗为XX吨标准煤，比2005年下降X%，完成年万元产值能耗下降6%的目标。炼油综合能耗XX 千克标煤/吨，同比下降了XX千克标煤/吨，比年初指标XX 千克标煤/吨下降了XX千克标煤/吨；。
该企业通过工艺技术创新、调整产品结构、强化质量管理、加大技改投资力度等措施，取得了较好的节能效果，在能源管理制度建设方面，组建了较为完善的节能管理机构，制定了从能源采购、计量、统计、生产过程管理和定额考核等一系列的能源管理制度，并以经济责任制的方式严格考核，有力的促进了企业各项节能工作的有效展
开。本公司在年初，调整和充实了四个节能专业工作小组的力量，坚持每月召开一次节能分析例会,管理与技措双管齐下，取得了较好效果。2006年节能XX万吨标准煤。
3 主要的节能潜力和改进建议
1. 1＃常减压蒸馏装置加工原油XX吨，能耗XX千克标煤/吨，与中石化炼油装置能耗定额指标XX千克标煤/吨相比，超耗标准油XX吨（标准煤XX吨）；
3＃常减压蒸馏装置加工原油XX吨，能耗XX千克标煤/吨，与定额指标XX千克标煤/吨相比，少耗标准油XX吨（标准煤XX吨）。
2. 1＃催化裂化装置加工原料油XX吨，能耗XX千克标煤/吨，与定额指标XX千克标煤/吨相比，多耗标准油XX 万吨（标准煤XX万吨）。
2＃催化裂化装置加工原料油XX吨，能耗XX千克标煤/吨，与定额指标XX千克标煤/吨相比，多耗标准油XX吨（标准煤XX吨）。
3＃催化裂化装置加工原料油XX吨，能耗XX千克标煤/吨，与定额指标XX千克标煤/吨相比，多耗标准油XX吨（标准煤XX万吨）。
3. 连续重整装置加工原料油XX吨，能耗XX千克标煤/吨，与定额指标XX千克标煤/吨相比，多耗标准油XX吨（标准煤XX万吨）。
4. 1＃酮苯脱蜡装置加工原料油XX吨，能耗XX千克标煤/吨，与定额指标XX千克标煤/吨相比，少耗标准油824吨（标准煤XX吨）。
2＃酮苯脱蜡装置加工原料油XX吨，能耗XX千克标煤/吨，与定额指标XX千克标煤/吨相比，少耗标准油XX吨（标准煤XX吨）。
3＃酮苯脱蜡脱油装置加工原料油XX吨，能耗XX千克标煤/吨，与定额指标XX千克标煤/吨相比，少耗标准油XX 吨（标准煤XX吨）。
5. 缺乏按蒸汽能级从高到低逐级利用的手段，节约蒸汽潜力在XX吨以上。
6. 蒸汽管网缺少运行监控和调控手段，引起装置用汽压力波动和预热发汽受阻，节约蒸汽潜力在XX吨以上。
7. 应加强能源结构优化工作、降低能源消耗中燃料所占的比例，年节能XX吨标准煤。
9. 工艺装置低温热回收与储运系统低温热联合利用优化，年节能XX吨标准煤。
10. 充分发挥工艺装置间热联合的潜力，降低有关工艺装置的能耗，年节能XX吨标准煤。
11. 蒸汽动力系统的能量综合优化，年节能XX吨标准煤。
12. 进一步提高节能单项技术应用水平，年节能XX吨标准煤。
（1）采用变频调速技术对主要装置的机泵实施控制，降低负荷不足情况下的机泵电耗。
（2）对大型风机和压缩机，运用风机、压缩机转子三元流改造技术进行改造，可节电5～10%。
（3）采用电伴热技术对一些特殊管线或阀门、设备进行保温伴热，降低伴热能耗，改善操作条件。
13．建成由XX到本部的XXMpa中压蒸汽管道，停用自产中压蒸汽锅炉，提高能源利用效率，年可节能XX吨标准煤。
14. 按照绿色照明的要求，对照明系统的灯具进行节能改造，以降低电力消耗，年可节能XX吨标准煤。
15. 加强计量管理
16. 加强定额管理。
17. 建议企业进一步完善节能管理的体系建设，使企业能源管理工作更上一层楼。
目录
第一章审计事项说明
审计目的
通过对本公司生产现场调查、资料核查和必要的测试，分析能源利用状况，并确认其利用水平，查找存在的问题和漏洞，分析对比挖掘节能潜力，提出切实可行的节能措施和建议，从而为政府提供真实可靠的能源利用状况，并指导企业提高能源管理水平，以实现“十一五”总体节能目标，促进经济和环境的可持续发展。
审计依据
本次审计的依据为：
《上海市经委关于XX能源审计工作的通知》沪经节（2007）XX号
《中华人民共和国节约能源法》
《上海市能源审计内容和深度要求》
《企业能源审计技术通则》（GB/T17166－1997）
《节能监测技术通则》（GB/T15316）
《设备热效率计算通则》（GB/T2588－2000）
《综合能耗计算通则》（GB/T2589－1990）
《企业能耗计量与测试导则》（GB/T6422－1986）
《企业节能量计算方法》（GB/T13234－1991）
《工业企业能源管理导则》（GB/T15587－1995）
《用能单位能源计量器具配备与管理通则》（GB/T17167－2006）
《评价企业合理用热技术导则》（GB/T3486－1993）
《评价企业合理用电技术导则》（GB/T3485－1993）
《评价企业合理用水技术导则》（GB/T7119－1993）
《企业能量平衡统计方法》（GB/T16614－1996）
《企业能量平衡表编制方法》（GB/T16615－1996）
《企业能源网络图绘制方法》（GB/T16616－1996）
审计期
2005年1—12月
审计范围和内容
本次能源审计的范围只涉及本公司所属的生产装置、储运系统、污水处理系统、生产辅助系统及热力管网和输变电损失，鉴于本公司原所属的多种经营企业相对总体能耗较低，且均为自主经营、自负盈亏的独立核算实体，并已逐步与母体分离，所以没有列入本次审计内容。
审计内容主要包括能源管理情况、用能情况及能源流程图、能源消费结构、能耗数据审核、能耗指标的计算和分析、企业节能潜力等。
第二章企业基本情况
企业简况
企业基本情况
1单位名称海南兴业聚酯股份有限公司
2法人代码
3节能主管领导姓名/职务贺胜胜/总经理
4节能主管部门名称节能管理领导小组
5节能管理部门负责人姓名廖忠东
6专职管理人数
7兼职管理人数14
8“十一五”期间节能目标名称主要产品节能量(吨标煤)
9“十一五”期间节能目标值2600
10“十一五”期间节能目标下达部门政府
主要经济技术指标
1工业总产值(现价)万元
2增加值万元 -- 3利税总额万元
4总能耗吨标煤
5综合能耗吨标煤
6万元产值能耗吨标煤
7万元增加值能耗吨标煤 -- 8能源总成本万元
9生产总成本万元
10能源成本占生产总成本比例％
11完成节能项目数目项 1 2
12完成节能项目投资总量万元
13完成节能项目节能能力吨标煤/年
14完成节能项目经济效益万元/年
15主要产品节能量目标吨标煤
16主要产品节能量完成吨标煤
海南中海油气有限公司成立于1998年，由中海油能源发展公司和富山石
化集团公司共同出资，各占50%股份。所属海湾精细化工厂位于澄迈县老城开
发区，主要从事中海油的南海油气田的凝析油加工处理。凝析油是一种含烃、苯的天然气伴生的轻质原油，是加工精细化工产品的优质原料。
几年来经过不断地技术改造和技术创新，工厂现已拥有闪蒸、脱臭、溶剂油、芳烃抽提、高效发泡剂、液化气等六套完整的装置。年加工能力达 50
万吨，可生产液化气、燃料油、溶剂油、高效发泡剂、苯类等十多种高附加值精细化工产品。填补了海南省精细化工产业方面的空白。
公司始终坚持严格管理，规范经营，把安全、质量、环保视为企业的三件大事。建立了完善的安全生产、质量监督、环境保护体系，在生产经营中，严格执行相关制度，收到了良好的效果。公司产品的各项指标均达到或超过国家标准，环保指标也达到了相关标准。
几年来，在公司全体员工的共同努力下，销售额和利润额逐年增加，连续多年被评为海南工业企业50强、省农行AAA级信誉单位，并获得省高新企业突出贡献奖等各项荣誉称号，有力地促进了当地经济的健康发展和产业结构的合理调整。
公司现有员工116人，其中工厂95人，公司22人。2008年工业产值57318万元，上缴各种税费亿元
企业主要生产工艺概况
该企业是一个生产轻燃料油、馏分油等中型现代化综合企业，年加工原油能力达到30万吨。本公司自动化程度高，生产连续性强，具有高温高压、易燃易爆等特点，生产的各个环节紧密相连、环环相扣。因此，安全、质量、环保、节能、效益是本公司永恒的主题，是振兴和发展的基础。
蒸馏工艺
该企业工艺流程图如下：
企业工艺流程说明如下
生产工艺简介：
一、抽提部分
抽提原料进入抽提原料罐T-101，经抽提进料泵P-101A/B升压后进入白土塔进料换热器[E-101A/B（壳）]并与经白土塔脱硫器后的抽提进料换热后进入白土塔进料加热器[E-102（壳）]升温至180℃，去白土塔（C-107A/B）脱硫器（C-108）进行脱烯烃、脱水和脱硫精制，经预处理后的抽提进料送入抽提塔（C-101）中部第12层、24层、36层筛板塔盘，油品作为连续相，贫溶剂，经贫富溶剂换热器（E-103A～D）换热后送到抽提塔上部，作为分散相。由于贫溶剂密度较大，靠重力自上而下，通过筛孔分散成小液滴与连续相均匀地逆向接触，不溶于溶剂的非芳烃即抽余油从塔顶抽出，芳烃溶解于溶剂中形成富溶剂从塔底流出。正常时第二溶剂的流量为零。回流芳烃从汽提塔（C-103）顶回流罐（D-103）送到抽提塔的下部，用回流芳烃中轻质芳烃置换抽提塔中富溶剂溶解的非芳烃及重质芳烃。
抽提塔顶抽余油与抽余油水洗塔（C-102）底循环水混合后经抽余油冷却器[E-104（壳）]冷却和初步洗涤后作为分散相进入抽余油水洗塔（C-102）下部，从回收塔（C-104）回流罐（D-104）来的水洗水作为连续相进入C-102顶部，水与抽余油逆向接触塔底侧水一部分经抽余油水洗塔水循环泵P-102A/B提压互抽余油水冷器（E-104）进行初步洗涤，其余部分经塔底抽出送入循环水汽提塔（C-105），（C-102）顶抽余油经抽余油产品泵P-103A/B抽出，除去溶剂后，一部分循环回C-102下部入塔，大部分作为产品抽余油送出装置。
从抽提塔底来的富溶剂的贫富换热器[（E-103）壳]中与贫溶剂换热后自压送往汽提塔（C-103）顶，进行抽提蒸馏。在汽塔馏内，一定量的芳烃与少量非芳烃从汽提塔顶蒸出，塔顶物与水汽提塔顶物料及自P-203间断打来的不合格苯一起经空冷器（A-101）冷凝后进入汽提塔顶罐（D-103），分出的水箱用泵P-105A/B送到水汽提塔（C-105），油相用泵P-106A/B送往抽提塔下部作为抽提塔回流芳烃。
从汽提塔底出来的溶剂和芳烃混合物送入P-104A/B提压打入回收塔C-104第19层塔盘，从水汽提塔（C-105）、换E-108（壳）顶来的水蒸汽与溶剂再生塔（C106）顶来的蒸汽混合一起作为汽提介质进入C-104底部，C-105底的水（E-108底水）经中泵P-110A/B升压打入塔C-104下部1层塔板作汽提水介质，在回收塔内芳烃与水蒸汽从塔顶出来，经空冷A-102A/B，后冷器E-107冷凝冷却后，进入C-104顶回流罐D-104，在D-104中分成水、芳烃两相，水相经P-109A/B升压打入非芳水洗塔C-102顶部作为抽余油水洗水，芳烃经P-108A/B升压分成两部分，一部分作为芳烃产品至精馏装置T-201，另一部分作为C-104顶回流。回收塔底流出的贫溶剂经贫溶剂泵P-107A/B提压后分成两部，一路为小部分量去溶剂再生塔C-106下部进行再生，另一路为大部分量贫溶剂为水汽提塔重沸器（E-108）作热源，再经溶剂换热器（E-103A/B/C/D），贫溶剂过滤器M-101注入抽提塔顶部，循环使用。
为了降低塔底（C-104）温度避免溶剂分解，回收塔在减压下操作，C-104顶回流罐D-104气体进入抽空器M-102A/B入口，抽空水循环泵P-111A/B抽水循环罐D-107之水经冷却器E-110至M-102A/B入口形成真空进入回收塔顶抽空气封罐D-109水流入D-107继续循环。为了考虑压力不要太低，可启用D-109顶至M-102A/B入口垫压线细节。
在水汽提塔（C-105）中，对来自抽余油水洗塔和汽提塔顶的水进行汽提塔顶含水量烃时蒸汽送往汽提塔顶空冷器（A-101），大部分至回收塔底作为汽提介质。从塔C-105底出来的汽提水进入回收塔底，溶剂自水汽提塔底重沸器（E-108）经溶剂换热器（E-103A/B/C/D）换热后进入抽提塔顶循环使用。
在溶剂再生塔（C-106），再生溶剂进行一次平衡闪蒸，除去溶剂中因老化而形成的胶质和聚合物等杂质，溶剂汽提后从塔顶出来进入回收塔底，塔底老化溶剂及残渣不定期排出装桶送出装置。
二、精馏部分
精馏部分作用是将混合芳烃分离成苯、甲苯、混合二甲苯和重芳烃。自抽提部分来的混合芳烃先进入芳烃原料罐T-201，抽出的混芳经苯塔进料泵P-201A/B升压后进苯塔进料加热器（E-202），而后打入苯塔（C-202）30层塔里进料口。
苯塔顶馏出物经苯塔顶空冷器（A-201），流入苯塔回流罐（D-201），用苯塔回流泵P-203A/B全部送入C-202顶作回流。苯产品从苯塔侧线第54层塔盘抽出经苯产品冷却器E-204冷却后，自压入苯成品中间罐（T-202A/B），经分析合格后，再定期用苯成品泵P-209送出装置。苯塔底产物经苯塔底泵P-202A/B送至甲苯塔（C-203）24层塔盘进料口。
甲苯塔顶馏出物经甲苯塔顶空冷器（A-202）流入甲苯塔回流罐（D-202），经甲苯回流泵P-206A/B升压后分成两部分，一部分作为甲苯塔顶回流油，另一部分作甲苯产品进入甲苯产品冷却器（E-206）而入甲苯成品中间罐
T-203A/B，经分析合格后，定期经甲苯成品泵P-210送出装置。
二甲苯塔顶馏出物经空冷器A-203流入二甲苯塔回流罐D-203，经二甲苯塔回流泵P-208A/B升压后，一部分打入C-204顶作回流，另一部分作为二甲苯产品至二甲苯产品冷却器（E-209）至二甲苯成品中间罐T-204A/B，经分析合格后，定期经二甲苯成品泵P-211送出装置。二甲苯塔底流出的重芳烃入二甲苯塔底泵P-207A/B提压后经二甲苯塔底冷却器E-208冷却后送出装置。
企业用能系统概况
一、企业用能系统概况
海南油气公司生产所消耗的能源主要包括天然气、电能和热能。其中，天然气由中海石油管道输气有限公司供给（天然气的平均低位发热值为
MJ/m3），分别为辅助车间的锅炉、凝析油加工装置和芳烃抽提装置的加热炉提供燃料；电能则由海南老城供电所提供，通过老城工业1#线和新兴港专线两条线路实现对工厂的供电，并在工厂内经高压配电室（包括：两台10/的变压器）、低压配电室变压后，供全厂的生产、办公用电。热能是自于本公司天然气的锅炉产生饱和蒸汽
从该公司近三年生产所需能源消耗量来看，呈现出逐年下降的趋势。
因此实际上，公司的生产用能主要是电力，热力和天然
气。各系统的供应情况如下：
1、供电系统
电能则由海南老城供电所提供，通过老城工业1#线和新兴港专线两条线路实现对工厂的供电，并在工厂内经高压配电室（包括：两台10/的变压器）、低压配电室变压后，供全厂的生产、办公用电。
2009年各系统耗电比例表单位： kwh
在各用电部门中，溶剂油装置系统用电最大，占总用电量的%，其次是芳烃装置系统，占总用电量的XX%；
2、供气系统
公司的天然气主要靠外购，全部由中海石油管道输气有限公司供给（天然气的平均低位发热值为 MJ/m3），分别为辅助车间的锅炉、凝析油加工装置和芳烃抽提装置的加热炉提供燃料。
2009年各系统耗气比例表单位：万m3
在各用气系统中，芳烃加热炉装置用气量最大，占总用气量的%，其次是锅炉系统，占总用气量的%；
3、热力系统
该公司热力来自两台蒸汽锅炉提供的饱和蒸汽，饱和蒸汽经蒸汽管线输送到凝析油加热炉预热以产生过热蒸汽。过热蒸汽主要为凝析油加工装置的闪蒸塔（T-301）和液化气精馏塔（T-101）的塔底液提供再沸热量，剩余少量蒸汽经冷凝后间歇的为芳烃抽提装置的抽提塔（C-101）提供补水。饱和蒸汽经换热后变为～的饱和蒸汽水，再回收到锅炉集水箱循环使用。蒸汽全部用于溶剂油装置，2009年蒸汽总量为6170吨，折标煤为吨标准煤。
4、水资源系统
供水系统
由于市政供水系统不能为公司提供生产用水和生活用水，故厂区目前使用的新鲜水均来源于厂内水井所开采出的地下水。该公司2009年全厂耗水量为49737吨，污水回用量为21670m3，0吨废水排放量。近三年来，公司水资源使用情况详见表2-2-11。
通过比较，不难发现：目前的新鲜水消耗总量呈现下降趋势，且逐年降低，节水效果显着，一方面是由于公司加强了用水管理，加强了计量控制，对部分耗水环节安装了计量水表；另一方面，公司根据厂区实际情况，采取了中水回用、蒸汽凝结水回用，反渗透浓水进入循环水系统串级使用等措施，进一步加大了节能减排的实施力度，提高了公司水资源串级利用和重复利用效率。
从取水量指标来看，公司近些年的单位原料取水量呈现一定的下降趋势，也低于国内燃料型石化企业一般取水量≤吨水/吨原油的指标，但是结合公司加工规模小，工艺简单、生产链条短的实际情况，总体认为公司的取水量相对偏高。除去装置开工率不足的原因，还需进一步挖掘用水环节的流失或浪费等方面存在的问题。
废水处理处置系统
废水主要为生产废水和生活废水。生产废水主要来自于生产装置的塔顶回液罐切水、机泵冷却水以及罐区切水、管线顶油置换水，厂区下雨时的初期雨水等，废水中主要污染因子为COD和石油类。生活废水包括办公生活废水，均
离任审计与经济责任审计实务案例解析
离任审计与经济责任审计实务案例解析（一）课程背景、依据与内容 一、本课程的法规依据 本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)的解读。 本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为基础的审计评价。 二、本课程的现实依据 1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）； 2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）； 3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。 三、本课程的主要内容 1、任期经济责任审计概述 2、任期经济责任审计程序 3、任期经济责任审计案例 第一节经济责任审计概述 一、经济责任审计的对象
1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。对于经济责任审计的对象解析如下： 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。 2、经济责任审计的对象 （1）区域性党政机关 党委书记，副书记主持工作（一年以上）； 行政长官正职，副职主持工作（一年以上）； 党委书记、行政长官副职（思考：是否审计） （2）司法性机关 审判机关正职，副职主持工（一年以上）； 检察机关正职，副职主持工（一年以上）； 审判、检查机关副职中层（思考：是否审计） （3）中央和地方各级党政工作部门 正职或者主持工作的副职（一年以上）；
上市公司内部控制审计案例参考
上市公司部控制审计案例参考 2016-11-30中国部审计中国部审计 china-audit中国部审计，愿做您的咨询伙伴、家中的宾客、亲密朋友，各行业部审计精英人士联谊、经验分享与知识交流。为您送去最权威的部审计理论与实践解读，增长与实现组织 最大价值，为公司健康发展保驾护航！一、部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用 部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义。部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨大的影响，从长远来看，部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程。 （一）引导改变企业管理理念，建设并有效运行企业控制度 在我国关于部控制审计的相关文件出台以前，部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的部控制，但多数企业对部控制的关注不够，部控制审计政策的出台使得企业必须重视部控制，部控制将影响企业的整体价值。完善的部控制制度将为企业带来诸多利益，有效的部控制可以使企业的部资源得到更有效的配置与使用；通过设计部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相互牵制，使企业日常业务有条不紊的进行。部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视部控制制度建设的最有力的推手，这将对企业管理理念的改变以及部控制的完善产生重要意义。
（二）扩展注册会计师行业的业务围，同时促进注册会计师执业能力迅速提升 部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务围，为注册会计师行业的发展提供了新的动力。将部控制审计与财务报表审计进行整合是未来审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数据表明，自2010 年实施部控制审计开始，所有需要提供部控制审计报告的上市公司中，选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受。整合审计的发展为注册会计师行业带来机遇的同时，也使注册会计师面临重大的考验。但新事物的建立与发展均需要时间，所以整合审计模式的迅速发展将成为促进注册会计加强专业修养、提高自身执业素质的动力，在提高我国注册会计师行业专业水准、人员素质方面起到重要作用。 （三）降低财务报表审计及部控制审计的整体成本，提高审计效率 尽管财务报表审计与部控制审计的目标存在差异，但整合审计需要综合考虑两种审计的情况，设计综合审计计划以达成两种审计的目标。财务报表审计与部控制审计是两种性质不同的审计，但相互之间也存在着一些共性与联系，这些共性与联系为两种审计的整合提供了整合基础，使得两种审计的审计证据、审计成果可以相互利用，进而起到降低整体审计成本的作用。从会计师事务所的角度看，将节约不少时间与精力，而站在企业的角度看，企业有义务配合注册会计师所提出的要求，提供所有资料。如果不进行整合审计而是将两种审计分开执行，企业将耗费不少的人力与物力与会计师事务所进行配合。由同一家会计师事务所进行
能源审计报告范例
海南能审2012XXX（审计通知上单位序号） XX有限公司（适用工业企业等）能源审计报告 海南省节能监测中心 二〇一二年九月
能源审计报告确认单 我单位对海南省XX（审计机构名称）出具的能源审计报告进行了仔细的研究，确认该报告中采用的数据来自我单位真实数据，承诺提供的数据资料真实可靠。审计报告内容符合我单位实际情况，无异议。 公司（签章）： 负责人（签字）： 日期：年月日
一、用能单位基本情况 1.1用能单位简况 主要指标如表1所示： 表1 用能单位概况及主要技术指标一览表 企业基本情况 代码项目名称内容 1 单位名称XX公司 2 法人代码75436060-0 3 节能主管领导姓名/职务张河/总经理 4 节能主管部门名称节能领导小组 5 节能管理部门负责人姓名罗华 6 专职管理人数0 7 兼职管理人数8 主要经济技术指标 代码项目名称计量单位审计本期上年同期 同比 增减% 1 工业总产值(现价) 万元82.11 2 增加值万元43.13 3 总能耗吨标煤90946 80432 13.07 4 综合能耗吨标煤90258 79900 12.96 5 万元产值能耗吨标煤 3.03 4.88 -37.91 6 万元增加值能耗吨标煤 6.71 6.68 0.45 7 （主要产品名称）产量吨855352 428048 99.83 8 单位（主要产品名称）产量能耗千克标准煤/吨92.77 111.83 -17.04 （注：总能耗为用能单位所有耗消的能源；综合能耗为用能单位生产经营活动中实际消耗的各种能源，不包括非生产、试生产、基建等及能源加工转换单位产出的非自用能源。） 1.2主要产品概况
内控与内审关系
关 内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制 约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营 管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵 循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使 用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业 内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各 自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依 赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控 制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规 范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开 展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对 外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审 计的产生。
区 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。 内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制 自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的 工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的 工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又 有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内 部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承 担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工 作而减轻。 内部控制审计与内部控制评价之间的别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部 控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着 审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财 务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加 强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。 但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也 不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以， 目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产 生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务 报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。
经济责任审计范文
经济责任审计范文： ×××单位×××(职务)×××同志 任期经济责任审计报告 ×××审字[200×]第××号 主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审 计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于200X 年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人)200X年XX月XX 日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ 等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括
检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。
企业内部控制案例分析题(2010-2012)
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师
【能源化工类】能源审计报告范本
清远忠信世纪玻纤有限公司10年度审计报告 （能源化工行业）能源审计 报告范本
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx有限公司 能源审计报告 审计期：2010年 审计单位：xxxxxxxxxxxxxx公司 企业名称（盖章）：xxxxxxxxxxxxxx公司 企业报告编写参与协助人员（名单）： 企业分管节能负责人（签字）： 企业法定代表人（签字）： 目录 审计事项说明---------------------------------------4 报告摘要-------------------------------------------6 第一章企业概况-----------------------------------15 第一节公司简况-----------------------------------15 第二节公司主要生产工艺概况-----------------------17 第三节公司用能系统概况---------------------------20 第四节能源管理制度的审计-------------------------23
第五节能源流程图---------------------------------25 第二章企业的能源计量及统计状况-------------------27 第一节公司能源计量管理---------------------------27 第二节公司能源统计管理---------------------------30 第三节公司能源定额管理---------------------------31 第四节公司节能技改管理---------------------------32 第三章主要用能设备运行效率监测分析---------------33 第一节主要耗能设备运行效率监测分析---------------33 第二节供配电系统监测分析-------------------------36 第四章企业的能源消耗指标计算分析-----------------46 第一节公司能源消费结构---------------------------46 第二节公司产品产量的核定-------------------------49 第三节能源消耗量的核定---------------------------50 第四节能源消耗指标的计算-------------------------52 第五章重点工艺能耗指标与单位产品能耗指标计算分析-53 第一节重点工艺能耗分析--------------------------55 第二节单位产品工艺能耗指标计算分析--------------61 第六章产值能耗指标与能源成本指标计算分析---------64 第一节工业总产值及工业增加值的核定---------------64 第二节单位产值和工业增加值综合能耗指标计算分析---64 第三节能源成本指标的计算分析---------------------66 第七章节能效果与考核指标计算分析-----------------67
经济责任审计案例一：三泰集团经济责任审计案例分析
三泰集团经济责任审计案例分析 李三喜 [案例] 2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。 该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。 一、审计立项 2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书
二、确认委托审计任务 三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务： 1、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计 2、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司 3、审计范围时间：2002年1月至2004年12月 4、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。 三、组成经济责任审计组 审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。 四、进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况 1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单
集团公司内部控制案例解析
企业内部控制规范案例 一、资金内部控制 （一）某公司出纳贪污公司款项案。 A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。 几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。 后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。 结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。 但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。 思考：问题何在？风险何在？ 1.传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 2.新准则下，问题应当如何考虑？ 1）未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。导致风险加大。 李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。 李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。 2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。 3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 进一步：G公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。 （二）杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。 其具体手段如下： 1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映； 2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。 李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有
能源审计报告范本模板
能源审计报告范本
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx有限公司 能源审计报告 审计期: 审计单位: xxxxxxxxxxxxxx公司 企业名称( 盖章) : xxxxxxxxxxxxxx公司
企业报告编写参与协助人员( 名单) : 企业分管节能负责人( 签字) : 企业法定代表人( 签字) :
目录 审计事项说明---------------------------------------4 报告摘要-------------------------------------------6 第一章企业概况-----------------------------------15 第一节公司简况-----------------------------------15 第二节公司主要生产工艺概况-----------------------17 第三节公司用能系统概况---------------------------20 第四节能源管理制度的审计-------------------------23 第五节能源流程图---------------------------------25 第二章企业的能源计量及统计状况-------------------27第一节公司能源计量管理---------------------------27 第二节公司能源统计管理---------------------------30 第三节公司能源定额管理---------------------------31 第四节公司节能技改管理---------------------------32 第三章主要用能设备运行效率监测分析---------------33第一节主要耗能设备运行效率监测分析---------------33第二节供配电系统监测分析-------------------------36 第四章企业的能源消耗指标计算分析-----------------46第一节公司能源消费结构---------------------------46 第二节公司产品产量的核定-------------------------49 第三节能源消耗量的核定---------------------------50
《政府审计案例》样例
《政府审计案例》讨论提纲 一、本选题简介 （一）选题依据： 1、审计理论界的专家大多数注重从理论层面理解和诠释审计，对于审计实践接触不多，即使审计科研人员通过审计实地调研，由于被调研对象考虑多方面的因素，未必肯如实披露审计中发现的真实问题，这就造成审计调研的结果与审计发现之间存在偏差，由此形成的审计理论也就存在偏差； 2、从事一线审计的人员，具有丰富的审计实战经验，严重的经济问题在他们严谨的审计程序和准确的专业判断下被发现，但很多一线审计人员缺乏审计理论知识，无法将揭露问题实质的案例上升到理论，并用于指导审计实践； 3、审计专业的在校学生，在全面掌握审计、财务会计和其他法律法规理论知识的同时，迫切需要了解审计实战技术，有趣的审计案例不仅会开拓他们的视野，而且会激发他们的求知欲望和学习激情，并帮助他们真正领会法律精神，将理论与实践有机结合； 4、各大财经类高校教师苦于缺少审计案例的专业教科书，他们使用的仅有国外注册会计师审计专家编著翻译过来的版本，书的内容与国内国家审计现状难免会有出入。目前国内出版的审计案例系列书籍实际还停留在将审计报告内容简单地转摘，而未进行深层次的思考，尚未将实务与理论有机地结合起来讨论，对于高校的教学针对性不强。 基于上述4点理由，确定了《政府审计案例》的选题。 （二）目标定位： 该课题以正式出版物的方式，设计二种版本，分别面对基层审计机关和审计人员、高校审计专业教师和在校学生。二种版本案例选取相同，体例有所变化。作者认为：它对于从事审计业务的审计人来说很有启发性，对于审计理论研究人员也具有参考性，而对于高校审计专业的学生来说又不失为一部提前实习的好读本。同时，本书还将制作成PPT课件，致力于高校审计专业教师讲课之用。 （三）风格定位： 本课题一改学术类文章生硬、枯燥、难懂的通病，全书或采用生
医院经济责任审计案例(王云飞)95005
关于某医院经济责任审计案例 王云飞 一、案例背景 2008年7月中旬，我们接受委托，对某医院院长任职的2006年1月至2007年12月期间经济责任进行审计。在接到委托后，我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组，对该医院进行审计。 二、确定审计方案 在对医院进行审前调查后，我们按照上海市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件，制定以下审计方案。 （一）业绩审计——医院的事业发展状况 以医院资产、负债、收支真实性审计为基础，反映2006、2007年医院主要经济指标的完成情况，重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。 根据医院的职能定位，通过对重大经济决策实施结果的审查，对重点专项资金使用效益的审计，检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。 （二）政策审计——审计医院执行国家政策情况 关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。 审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。 对收费进行审计。审计医院的收费许可证，实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目，收费额是否超过规定标准，在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。 对政府采购执行情况进行审计。 （三）决策审计——重大经济决策情况
企业内部控制设计范例
企业内部控制设计 第一讲内部控制概论 一、内部控制的历程 内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造;并审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。 (一)萌芽期一一内部牵制 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制(Internal check)。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。 纵观该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其概念基本如《柯氏会计辞典》(Kohler's Dictionary for Accountant)的定义，即"为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制"。 (二)发展期一一内部会计控制与内部管理控制 1934年美国《证券交易法》，首先提出了"内部会计控制" (Internal accounting control system)的概念。其中指出：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行； b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要； c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权； d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。 !936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告，以及 1947年《审计准则暂行公告》(TSAS)，出于改进审计方式的需要，提出了以内部控制(Internal Control)
经济责任审计案例3.22学习
揭开异常发票及政府采购项目神秘的“面纱”--D县某局领导 干部经济责任审计案例 2017年某月，D县审计局派出审计组，按照法定程序对某局局长开展任期经济责任审计。审计组采用AO筛查和定向核查的方法，对某局的专项资金管理使用和被审计领导干部的廉洁从政情况进行了重点审计，从一张未盖章的发票入手，抓住该局内控关键点缺失这一问题，揭露了该局虚开发票套取资金等多个违纪行为，向纪委监察部门和政府采购主管部门移送案件线索3个，转送函1份。 未盖章学习考察费发票的“背后”有秘密吗？ 审计人员利用计算机辅助审计筛查某局会计凭证摘要时，发现局长的报销记录多为培训和差旅支出，而其中2013年11月一条摘要为“支出学习考察费4万元”的记录引起了审计人员的注意。按照经验，县级单位费用支出为整万元的情况很少，何况是如此大额的学习考察费。审计人员查阅对应会计凭证，后附的相关票据有1张某旅行社D县下属机构开具的“学习考察费”税务发票和某市某局转发的上级文件。文件反映，上级相关单位定于2013年8月15日至8月17日组团参加第N届香港某博览会，并同时举办第S届某名特优农产品（香港）交易会，要求相关政府和某局领导参加。文件载明了赴相关活动的时间安排和出行、食宿、交通指南，未统一出行方式。 既然上级文件未明确由旅行社带团出境，在中央八项规定出台后，某局采用旅行社带团出境进行学习考察的方式是否违反规定？D县政府又是如何批示的？审计人员继续查看某局的会计凭证资料。资料显示，该县参加交易会的有县领导1人和某局长1人，共2人，经费由县政府拨款4万元给某局作预备费
安排支出。2013年8月12日，某局长从单位借款4万元现金预备用于参加交易会；2013年11月5日，某局长在某局报销参加相关农产品交易会费用4万元，报销票据为某旅行社县级下属机构2013年10月21日开具的学习考察费发票1张，金额为4万元正。发票未盖收款单位的发票章。审计人员上网查证，发票为真实发票。但2人4天行程费用4万元，平均每人每天花费5000元，这标准，是不是过高了？ 为了解事情的来龙去脉，审计人员经过分析，决定先找某局的计财股股长和办公室主任（兼出纳）谈话询问。该2人均表示，局长出行的行程，他们没有参与帮忙联系、办理交通、酒店或旅行社等事宜，也不知道具体出行方式。局长借款后，出行事宜由他本人自行安排。审计人员要求计财股长提供某局与旅行社的合同，计财股股长表示没有，当年某局长报销费用时他也要求提供，但没有得到回应。审计人员打了个问号，公务出行一般都是由办公室或财务室办理相关手续，局长亲力亲为，是有什么原因吗？ 审计人员找了某局长进行问询，某局长对这事倒是解释得很圆满：因为对香港不熟悉，所以全市几个县、区的出行人员一起组团，由旅行社安排所有行程事宜，费用为每人2万元，他和相关县领导需开支的费用由他现金缴款；旅行社是一团一合同，所以某局没有单独获取出行合同。 为了证实某局长的说法，审计人员试图通过发票开具方的旅行社查阅当年签订的合同文本、缴款金额和方式等。但旅行社方面以合同年限超过3年已销毁为由，没有提供合同，但提供了并非显示某局长本人名字的4万元的现金缴款单。既然从旅行社找不到真相，审计人员向审计局领导汇报情况后，直接找当年一起出行的相关县领导了解情况。该县领导的接待了审计人员，并讲述了
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析 ——以新华制药为例 一、新华制药公司概况 (一)新华制药公司简介 山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!” （二）新华制药内部控制概况 山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。 新华制药公司各部门职能及相关制度如下： 新华制药按照《公司法》、《证券法》和公司章程的规定建立了较为完善的法人治理结构。股东大会是公司最高权力机构，通过董事会对公司进行管理和监督。董事会是公
企业内部控制审计指引讲解 课后练习
企业内部控制审计指引讲解课后练习 1、注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性发表审计意见。正确答案：B 2、注册会计师应当根据重要性和审计风险水平，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分、适当的证据。正确答案：B 3、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。正确答案：B 4、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。正确答案：B 5、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某个年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。正确答案：B 2、注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。 正确答案：A 3、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。正确答案：B 5、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。正确答案：B 1、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。您的回答：B 4、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。您的回答：B 单选题： 1、注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具（）的内部控制审计报告。 D、无法表示意见 2、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（）意见。C、否定 3、对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以何种形式与董事会和经理层沟通（）。B、书面形式 4、企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，作出（）的审计处理。A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 5、注册会计师应当以（）为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。C、风险评估 3、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（）予以说明。A、强调事项段 3、注册会计师应当按照（）方法实施审计工作，该方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。A、自上而下 4、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。 B、重大缺陷 3、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）意见。C、否定 多选题： 1、注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在哪两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据（）。正确答案：AD A、尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试D、实施的测试需要涵盖足够长的期间 2、注册会计师执行内部控制审计业务，可能出具的审计报告包括（）。正确答案：ABD A、无法表
经济责任审计地程序和方法
经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源
委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有