印尼税法[整理版]

印尼税法[整理版]

印尼税法概述

1. 外资有限公司(PT PMA)和常设机构(PE)

外资有限公司是一个在印尼注册成立的法人，它遵循印尼的所有公司法和税法，而常设机构不是一个在印尼注册成立的法人，它是外国公司在印尼开展业务时在印尼注册的办事机构。从税务的角度来看，除了红利税的区别之外，他们在税务上和当地的有限公司相同。

对于中国公司在印尼投资的有限公司(全资或者合资)，在向中国母公司分发红利时应缴纳分发红利的10%的红利税(根据印尼税法企业所得税第26条和中印税务协定)。

对常设机构(PE)来说，没有红利税，有分支机构所得税(Branch Profit Tax)，

即在企业所得税之后在净利润上再征的税，一般税率是20%，但根据中印的税务协定，税率减为10%。分公司所得税的征收不取决于PE是否将税后利润转移到总部，只要PE有税后净利润，即需缴税。但若PE将交了企业所得税后的净利润用来到印尼投资(包括自己建立有限公司，投资到当地公司等)，这部分要用来投资的利润则可免缴分公司所得税。

PE不可以获得印尼的进口许可，所有在进口的时候进口税(不是关税)的税率为7.5%，PT 可以获得进口许可，因而进口税的税率较为优惠，为2.5%。

2. 印尼主要税种:个人所得税，企业所得税，增值税，代扣税，进口税，关税等。

3. 个人所得税:

个人年收入在13,2000,000以下的部分，免征所得税，超过这个数额的部分，称为纳税收入，纳税收入税率如下:

收入税率

<25,000,000 卢比的部分 5,

25,000,000-50,000,000 的部分 10%

50,000,000-100,000,000的部分 15%

100,000,000-200,000,000的部分 25%

>200,000,000的部分 35%

4. 企业所得税

条款适用范围税率

2,5 % 22 进口税有进口许可的

7,5 % 无进口许可

红利 15 % 23 代扣税

专利权使用费 15 %

技术服务 4,5 %

施工费 2 %

施工规划 2 %

施工监理 2 %

安装 4,5%

维护和改善 4,5%

银行存款利息 20 %

债券利息 20 %

证交所里的股票交易所得 0,1 %

奖金和彩票所得 25 %

10 % 26非居民使用中国公司服务时代扣所得税

10% 第一个50条 25 / 年度报税

15% 第二个50条

30% 100条以上部分

5. 增值税(PPN)适用于任何可征税货物或者服务的交易。

增值税税率是:

, 印尼国内交易-10% -

, 出口-0%

, 进口-10%

增值税征税机制:使用一个税务发票(对于可征增值税的纳税人来说)或者税务局的批准文件。一个公司应缴的增值税是由销项增值税减去进项增值税。增值税必须在下个月的15号之前交付，在20号之前向税务局汇报。

6. 进口相关税率:

, 关税，取决于商品编码

, 增值税，10%

, 进口税:2.5%(有进口许可)，7.5%(无进口许可)

7. 与施工相关的代扣税税率有以下几种:

, 施工费-----------------------------------------2%

, 施工规划--------------------------------------2%

, 施工监理---------------------------------------2%

, 工程承包---------------------------------------2%

, 安装----------------------------------------------4.5

, 维护----------------------------------------------4.5

当业主向承包商付款的时候，业主代扣这些税。对于收钱的一方来说，这些被代扣掉的税在年终计算企业所得税的时候被当作预交的税，可以抵扣。

8. 需要注意的几点:

1) 在付款的时候，一定要索要标准增值税发票，以便以后予以抵扣增值税;

2) 进口或者用外国公司的服务时所缴的进口增值税可以抵扣;

3) 进口时交的进口税可以抵扣所得税;

4) 员工的出国费(出海关时交的1条)可以抵扣所得税。

补充:与我们关系密切的税务问题大体概括如下:

1、个人所得税(按出国人员在当地收入申报，即使我们员工在国内发工资当

地税务局也会要求我们按一个税率缴纳个人所得税)

、经营过程中我们的所有收入要缴纳10%的增值税，在当地发生采购活动2 时，要取得增值税发票，凭该增值税发票在下一次我们缴纳增值税抵扣税款;每笔

收入要预交4.5%的所得税，年末清算时多退少补，但是退税很难。

3、我们如果没有在当地注册公司，资金回国时还要缴纳10%的企业所得税，

我们从国内采购物资要缴纳约15%的进口税费。