高财期末考试

或有事项专题

长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为上市公司，适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。公司按净利润的10%计提法定盈余公积金，按5%提取任意盈余公积金， 2013年递延所得税资产和递延所得税负债的年初余额均为0万元。税法规定，各项资产计提的减值准备均只有在实际发生时可以从应纳税所得额中扣除。预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。公司2012年度所得税汇算清缴于2013年3月30日完成，2013年度财务会计报告经董事会于2013年4月1日批准于2013年4月10日实际对外报出。

（1）2012年12月31日，长江公司公司涉及一起诉讼，据类似案件的经验及公司所聘律师的意见，胜诉的可能性40%，败诉的可能性60%。如败诉，赔偿90万的可能性是60%，赔偿80万的可能性是40%。该案件的起因系长江公司与甲公司签订一项供销合同，约定长江公司在2012年10月份供应给甲公司一批物资。由于长江公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失，甲通过法律程序要求长江公司赔偿经济损失130万元。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时予以税前扣除。

（2）2013年3月6日，经法院一审判决，长江公司需要偿付甲公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，赔款已经支付。

(3) 2012年度，长江公司销售产品3万件，销售额为600 00万元。长江公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，须发生的修理费为销售额的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售额的3%。据预测，本年度已售产品中，有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。长江公司2012年度该产品实际发生的维修费为100万元，“预计负债——产品质量保证”科目2011年年末余额为60万元。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时予以税前扣除。

(4) 2010年10月，星海公司从银行贷款人民币20 00万元，期限2年，由长江公司全额担保；2011年4月，华晨公司从银行贷款人民币1 00万元，期限2年，由长江公司全额担保；2011年6月，帝肯公司通过银行从G公司贷款人民币10 00万元，期限2年，由长江公司担保50%。截至2012年12月31日，各贷款单位的情况如下：星海公司贷款逾期未还，银行已起诉星海公司和长江公司，长江公司因连带责任需赔偿多少金额尚无法确定；华晨公司财务状况恶化，预计2013年贷款到期时，华晨公司很可能有50%的货款无法偿还；帝肯公司经营情况良好，预期不存在还款困难。

要求：（1）做出长江公司与甲公司的诉讼的2014年12月的会计处理，并在2014年度的会计报告中做出相关的披露。

（2）做出长江公司2015年3月6日与甲公司诉讼的相关会计处理。

（3）做出长江公司确认销售A产品的预计负债和发生维修费时的会计相关分录，并计算“预计负债——产品质量保证”科目2014年末的余额。

（4）做出长江公司对华晨公司财务状况恶化而做出的会计处理，并写出因该事项而在会计报表中所做出的披露。

外币会计专题

中华光股份有限公司为上市公司，适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。

⑴ 2014年7月5日，从国外购买的30万美元的原材料，当日即期汇率1美元=6.21元人民币，货款未支付。7月15日，支付了30万美元的货款，当日即期汇率1美元=6.20元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。

⑵ 8月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资5 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.24元人民币。公司与乙公司的投资合同于2014年8月26日签订，投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元＝6.21元人民币，签约当日市场汇率为1美元＝6.18元人民币。

⑶12月6日，从中国工商银行借入4 000万美元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1美元=6.24元人民币。假定借入的美元暂存银行。

⑷12月8日，出口销售商品一批，售价为2 00万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到，当日市场汇率为1美元＝6.24元人民币。

会计政策变更、会计估计变更专题

佳乐公司为上市公司，适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。公司按净利润的10%计提法定盈余公积金，按5%提取任意盈余公积金， 2013年递延所得税资产和递延所得税负债的年初余额均为0万元。税法规定，各项资产计提的减值准备均只有在实际发生时可以从应纳税所得额中扣除。预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。公司2012年度所得税汇算清缴于2013年3月30日完成，2013年度财务会计报告经董事会于2013年4月1日批准于2013年4月10日实际对外报出。

1、2013年12月1日佳乐公司已经出租的写字楼周围的市场价格比较活跃，佳乐公司决定对该写字楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。2011年初成本为6 800万元，已计提折旧800万元，变更日的公允价值为8 000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。

2、2013年年1月20日接到A公司破产的消息,A公司欠佳乐公司的1000万元货款只能收回50%。佳乐公司在2012年12月31日以前已被告知该A公司财务状况出现问题，并已经计提坏账准备200万元。

3、2013年3月1日，佳乐公司发现2011年12月1日购买的固定资产300万，使用年限为10年无净残值，在2012年没有计提折旧费用。

4、2013年6月5日佳乐公司对B公司的投资由于追加资本投入，从而占有B公司60%的

股份，准备长期持有，从而投资的后续计量也由权益法改为成本法。对丙公司的投资2012年年初账面余额为5600万元，其中，成本为5 000万元，损益调整为600万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本5000万元。

5、2013年2月20日，佳乐公司发现在2012年12月31日计算女式衬衣的可变现净值时发生差错，该产品的成本为2000万元，预计可变现净值应为1600万元。2014年12月31日，佳乐公司误将女式衬衣的可变现净值为1200万元。

要求：请对该公司发生的相关事项做出相关处理，涉及的分录以及计算的金额单位均为万元，计算结果均保留2位小数。

合并报表专题

天路公司为上市公司，适用的增值税税率为17%,公司按净利润的10%计提法定盈余公积，坏账准备计提比例为5%,2013年12月31日，天路公司购买春萨公司60%股权，双方完成资产交接手续，能够控制春萨公司的财务和经营决策。12月31日，春萨公司可辨认净资产公允价值为21600万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同），当日，春萨公司股本为4 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为3760万元、未分配利润为5840万元。春萨公司可辨认净资产公允价值为21600万元。天路公司和春萨公司在该项交易前不存在关联关系。

1、2014年6月30日，天路公司将本公司生产的A产品出售给春萨公司，售价为200万元，成本为166.40万元。春萨公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截止2014年12月31日，春萨公司尚未支付该笔货款。

2、2014年12月，天路公司的存货120万元系2013年8月从春萨公司购入，其变现净值为 100万元。该存货在春萨公司的成本为80万元，款项已收，截止12月31日，天路公司尚未对外出售。

3、春萨公司2014年实现净利润3200万元，资本公积增加160万元。春萨公司2014年12月31日股本为4000万元，资本公积为8160万元，盈余公积为4080万元，未分配利润为8720万元。

要求：

请编制天路公司2014年12月31日合并春萨公司财务报表，按照权益法调整天路公司对春萨公司的长期股权投资的调整分录以及内部股权投资项目、内部债权与债务、内部商品交易的抵消分录（不考虑所得税费用），并在2014年的合并工作底稿上填（1）-（7）空格上的数据。